EJERCICIO - CARTERA VENCIDA (con tasa variable)

El Banco Sabadell S.A le concedió un crédito agropecuario a un productor de soya por Bs. 900.000 en fecha
09.04.2014, sin embargo su comportamiento de pago no fue bueno. El desembolso se realizo en cuenta de
ahorro y el pago de las cuotas mediante débito en cuenta corriente. El crédito fue concedido con una tasa
de interes fija del 5% para las primeras dos cuotas y a partir de la tercer cuota se aplica una tasa variable del
5% + TRE (1,42%). La garantía son 5 maquinarias agricolas con un valor neto de realización de Bs. 1.400.000.
Tasa de interes penal 3%.

PLANFecha
DE PAGOS
para KARDEX
FechaDE
de PAGO
N° cuota pagar Capital N° cuota pago Dias mora
1 10/5/2014 200,000 1 30/5/2014 20
2 9/6/2014 350,000 2 11/7/2014 32
3 11/7/2014 170,000 3 9/9/2014 60
4 10/8/2014 180,000 4 29/10/2014 80

Se pide: Contabilice a partir del 11.07.2014 (pago de la 2° cuota) hasta la cancelacion final del crédito.

ANÁLISIS DE ASIENTOS

Premisas:
La tercer cuota su fecha de pago era el 11.07, fecha en la cual recién el cliente pagó su segunda cuota estando en mora.
Despues del pago de la segunda cuota el crédito volvió a cartera vigente el 11.07.
Como la tercer cuota no se paga el 11.07 se iniciará con un asiento de traspaso de cartera vigente a vencida

Fecha Dias Dias Mora Asiento

11-Jul Devengamiento en cartera vencida previo al pago
11-Jul Pago de la 2° cuota en cartera vencida
11-Jul Disminucion de la prevision a A
11-Jul Baja de productos en suspenso
11-Jul Traspaso de cartera vencida a vigente por pagar la segunda cuota y no estar en
11-Jul Traspaso a cartera vencida por la tercer cuota
31-Jul 20 20 Devengamiento en cartera vencida
1-Aug 1 Aumento de la previon a B
11-Aug 10 Aumento de la previon a C
31-Aug 31 20 Devengamiento en cartera vencida
5-Sep 5 Aumento de la previon a D
9-Sep 9 4 Devengamiento previo al pago (cartera vencida)
9-Sep Pago de la 3° cuota
Dado que la 4ta cuota se tenia que pagar el 10.08, esta cuota estaría en mora,
La cantidad de dias mora de la 4ta cuota hasta el 09.09 es de 30 dias mora
9-Sep 30 Disminucion de prevision de D a B
9-Sep Baja de productos en suspenso
10-Sep 1 Aumento de prevision a C por 31 dias mora
30-Sep 21 20 Devengamiento en cartera vencida
5-Oct 5 Aumento de prevision a D por 56 días mora
25-Oct 20 Aumento de prevision a E por 76 días mora
29-Oct 29 4 Devengamiento previo al pago
Pago 4ta cuota
Baja de la prevision
Baja de productos en suspenso
Baja de las garantias

5% 3%
6.42%

11-Jul Devengamiento previo al pago (2° cuota) del 09.06 al 11.07 se devenga con tasa variable (5%+1,42% = 6,42%

Productos en suspenso - cartera vencida 3995

Acreedores de productos en suspenso 3995

11-Jul Pago de la 2° cuota

211.01 Depositos en cuenta corriente 356,834

Prestamos amortizables vencidos 350,000
Productos devengados por cobrar vencidos (10 días) 972
Intereses cartera vencida 3,995
Intereses penales - cartera vencida 1,867

11-Jul Disminución de la prevision de C (por 32 dias mora) a A

(Prevision especifica por incobrabilidad de cartera) 140000

Disminucion de prevision especifica por incobrabilidad de cartera 140000

11-Jul Baja de los productos en suspenso

Acreedores de productos en suspenso 3,995

Productos en suspenso - cartera vencida 3,995

11-Jul Traspaso de cartera vencida a vigente

Prestamos amortizables vigentes 350000

Prestamos amortizables vencidos 350000

11-Jul traspaso de cartera vigente a vencida

Prestamos amortizables vencidos 350,000

Prestamos amortizables vigentes 350,000

31-Jul devengamiento

Productos en suspenso - cartera vencida 1,248

 Acreedores de productos en suspenso 1,248

1-Aug aumento de prevision a B (21 dias mora)

Cargos por prevision especifica por incob. De cartera 8,750

(Prevision especifica por incobrabilidad de cartera) 8,750

11-Aug aumento de prevision a C (31 días mora)

Cargos por prevision especifica por incob. De cartera 61,250

(Prevision especifica por incobrabilidad de cartera) 61,250

31-Aug devengamiento

Productos en suspenso - cartera vencida 1,935

Acreedores de productos en suspenso 1,935

5-Sep aumento de prevision a D (56 días mora)

Cargos por prevision especifica por incob. De cartera 105000

(Prevision especifica por incobrabilidad de cartera) 105000

9-Sep devengamiento previo al pago

Productos en suspenso - cartera vencida 562

Acreedores de productos en suspenso 562

9-Sep pago 3° cuota

211.01 Depositos en cuenta corriente 175,495

Prestamos amortizables vencidos (capital) 170,000
Intereses cartera vencida 3,745
Interes penal cartera vencida 1750

9-Sep disminucion de prevision D a B (por 30 dias mora de la 4ta cuota)

(Prevision especifica por incobrabilidad de cartera) 170500

Disminucion de prevision especifica por incobrabilidad de cartera 170500

9-Sep baja productos suspenso

Acreedores de productos en suspenso 3,745

Productos en suspenso - cartera vencida 3,745

10-Sep Aumento de prevision a C (31 dias mora)

Cargos por prevision especifica por incob. De cartera 31500

(Prevision especifica por incobrabilidad de cartera) 31500

30-Sep devengamiento en cartera vencida

 Productos en suspenso - cartera vencida 674
Acreedores de productos en suspenso 674

5-Oct Aumento de prevision a D por 56 días mora

Cargos por prevision especifica por incob. De cartera 54000

(Prevision especifica por incobrabilidad de cartera) 54000

25-Oct Aumento de prevision a E por 76 días mora

Cargos por prevision especifica por incob. De cartera 54000

(Prevision especifica por incobrabilidad de cartera) 54000

29-Oct Devengamiento previo al pago

Productos en suspenso - cartera vencida 931

Acreedores de productos en suspenso 931

29-Oct pago 4ta cuota

Depositos en cuenta corriente 182,805

Prestamos amortizables vencidos (capital) 180,000
Intereses cartera vencida 1605
Interes penal cartera vencida 1200

29-Oct Disminuir toda la de prevision

(Prevision especifica por incobrabilidad de cartera) 144000

Disminucion de prevision especifica por incobrabilidad de cartera 144000

29-Oct baja productos en suspenso

Acreedores de productos en suspenso 1605

Productos en suspenso - cartera vencida 1605

29-Oct Baja de la garantia

Acredores por otras garantias prendarias 1400000

Maquinaria, equipo e instalaciones 1400000
n final del crédito.

uota estando en mora.

gunda cuota y no estar en mora todavia con la tercer cuota

a cuota estaría en mora, por lo que el crédito no puede volver a cartera vigente.
9 es de 30 dias mora
riable (5%+1,42% = 6,42%)

interes devengado que paso a vencido del 30.05 al 09.06 con tasa fija
y no estar en mora todavia con la tercer cuota

ía en mora, por lo que el crédito no puede volver a cartera vigente.

10-Aug 9-Sep 30
42% = 6,42%) interes vencido
9/6/2014
30/6/2014 21
11/7/2014 11

30/5/2014
nteres devengado que paso a vencido del 30.05 al 09.06 con tasa fija 9/6/2014 10

Prestamos amortizables Productos en suspenso

700000 3995
350,000 3995
350,000 0
1,248
170,000 1,935
180,000 562
 180,000 3,745 3,745
0 0
674
931
Prevision Especifica 1605 1605
140000 0
140000
0
8750 Saldo Prevision Prevision
61250 700000 20% 140000 C
70000 350000 2.5% 8750 B
105000 350000 20% 70000 C
175000 350000 50% 175000 D
170500 180,000 2.50% 4500 B
4500 180,000 20% 36000 C
31500 180,000 50% 90000 D
36000 180,000 80% 144000 E
54000
90000
54000
144000 144000
0
ANÁLISIS DE ASIENTOS

Fechas Dias Mora Asiento

1/2/2015 Desembolso
1/2/2015 constitucion de prevision
1/2/2015 Registro de las garantias
28/2/2015 27 Devengamiento
4/3/2015 Pago 1° cuota (sin mora)
4/3/2015 Disminucion de prevision
31/3/2015 27 devengamiento de fin de mes febrero
2/4/2015 2 Devengamiento previo al traspaso de cartera.
2/4/2015 2 Traspaso a cartera vencida debido a que no paga en esta fecha
Aumento de prevision: Al cumplirse 6 dias de mora el crédito pasa de califi
8/4/2015 6 6 previsiones
30/4/2015 28 4 Devengamiento de fin de mes
8/5/2015 36 21 Aumento de prevision: Al cumplirse 36 dias mora la calificacion del crédito
30/6/2011 -1400 -1408 Devengamiento de fin de mes
16/7/2011 16 16 Aumento de prevision: al cumplirse 56 días mora la calificaicon del crédito
18/7/2011 18 2 Devengamiento de interes previo al pago
18/7/2011 Pago de la ultima cuota con la cual el crédito se cancela
-1359 Baja de la prevision total
Baja de la garantia
Baja de los productos en suspenso

DESARROLLO

5% 8%
13/3/2011 desembolso del crédito

prestamos amortizables vigentes 12,000,000

cheque de gerencia 12,000,000

13/3/2011 registro de la garantia

maquinaria y equipos e instalaciones 21,250,000

Acreedores por otras garantias prendarias 21,250,000
Acreedores por otras garantias hipotecarias(vivienda o vehiculo=
31/3/2011 devengamiento de marzo

Productos devengados por cobrar vigentes 45,000

Intereses por prestamos amortizables vigentes 45,000

21/4/2011 Pago 1° cuota

Billetes y Monedas 4,045,000

Prestamos amortizables vigentes 4,000,000
Productos devengados por cobrar vigentes 45,000
Intereses por prestamos amortizables vigentes 0

Si el credito tuviera previsiones en esta fecha se deberia disminuir, sin embargo como el
credito esta destinado al sector productivo no se disminuye nada porque no hay previsiones

30/4/2011 devengamiento

Productos devengados por cobrar vigentes 0

Intereses por prestamos amortizables vigentes 0

21/5/2011 Devengamiento para traspaso

Productos devengados por cobrar vigentes 2,222

Intereses por prestamos amortizables vigentes 2,222

21/5/2011 Traspaso de cartera vigente a cartera vencida

Prestamos amortizables vencidos 8,000,000

Productos devengados por cobrar vencidos 2,222
Prestamos amortizables vigentes 8,000,000
Productos devengados por cobrar vigentes 2,222

27/5/2011 Constitucion de previsiones porque pasa de A a B

Cargos por prevision especifica por incobrabilidad de cartera 200,000

 (Prevision Especifica por incobrabilidad de cartera) 200,000

31/5/2011 Devengamiento en productos en suspenso

Productos en suspenso - cartera vencida 31,111

Acreedores por productos en suspenso 31,111

21/6/2011 Aumento de prevision de B a C

Cargos por prevision especifica por incobrabilidad de cartera 1,400,000

(Prevision Especifica por incobrabilidad de cartera) 1,400,000

30/6/2011 Devengamiento fin de mes

Productos en suspenso - cartera vencida -1,555,556

Acreedores por productos en suspenso -1,555,556

16/7/2011 Aumento de prevision de C a D

Cargos por prevision especifica por incobrabilidad de cartera 2,400,000

(Prevision Especifica por incobrabilidad de cartera) 2,400,000

18/7/2011 Devengamiento de interes previo al pago

Productos en suspenso - cartera vencida 20,000

Acreedores por productos en suspenso 20,000

18/7/2011 Pago de la 2° y ultima cuota

Billetes y Monedas 6,598,311

Prestamos amortizables vencidos 8,000,000
Productos devengados por cobrar vencidos 2,222
Intereses cartera vencida -1,504,444
Interes penal vencidos 100,533

18/7/2011 Baja de la prevision

(Prevision Especifica por incobrabilidad de cartera) 4,000,000

Dismnución de prevision especifica por incobrabilidad de cartera 4,000,000

18/7/2011 Baja de productos en suspenso

Acreedores por productos en suspenso -1,504,444

Productos en suspenso - cartera vencida -1,504,444

18/7/2011 Baja de la garantia

Acreedores por otras garantias prendarias 21,250,000

maquinaria y equipos e instalaciones 21,250,000
 CARTERA VIGENTE

rtera.
no paga en esta fecha
as de mora el crédito pasa de calificacion A a B y empieza a constituir

ias mora la calificacion del crédito pasa de B a C

CARTERA VENCIDA
ías mora la calificaicon del crédito pasa de C a D

dito se cancela

MAYORES
 Prest Amortizables
12,000,000
4,000,000
8,000,000
8,000,000
0

go como el
hay previsiones

Si se observa el mayor de esta cuenta el interes devengado a la fecha del

21.05.2011 es 86.667, todo el saldo debe traspasarse

Prod. devengados por cobrar vigentes

0
2,222
2,222

Prevision Especifica
0.00 Calculo Prevision:
200,000
 1,400,000 Saldo deudor Tasa prevision
1,600,000 8,000,000 2.50%
2,400,000 8,000,000 20%
4,000,000 4,000,000 8,000,000 50%
0

200000
Prevision
200,000 B
1,600,000 C
4,000,000 D
ANÁLISIS DE ASIENTOS

Fechas Dias Mora Asiento

5/1/2014 Desembolso
5/1/2014 constitucion de prevision
5/1/2014 Registro de las garantias
31/1/2014 26 Devengamiento
9/2/2014 9 4 Pago 1° cuota (sin mora)
9/2/2014 0 disminucion de prevision
28/2/2014 19 Devengamiento de fin de mes febrero
5/3/2014 5 5 Devengamiento previo al traspaso de cartera.
5/3/2014 0 Traspaso a cartera vencida debido a que no paga en esta fecha
19/1/1900
Aumento de prevision: Al cumplirse 6 dias de mora el crédito pasa de califi
20/3/2014 15 15 previsiones
31/5/2011 -1009 4 Devengamiento de fin de mes
21/6/2011 21 21 Aumento de prevision: Al cumplirse 31 dias mora la calificacion del crédito
30/6/2011 30 9 Devengamiento de fin de mes
16/7/2011 16 16 Aumento de prevision: al cumplirse 56 días mora la calificaicon del crédito
18/7/2011 18 2 Devengamiento de interes previo al pago
18/7/2011 Pago de la ultima cuota con la cual el crédito se cancela
67 Baja de la prevision total
Baja de la garantia
Baja de los productos en suspenso
 DESARROLLO

13% 4%
13/3/2011 desembolso del crédito

prestamos amortizables vigentes 12,000,000

cheque de gerencia 12,000,000

13/3/2011 registro de la garantia

maquinaria y equipos e instalaciones 21,250,000

Acreedores por otras garantias prendarias 21,250,000
Acreedores por otras garantias hipotecarias(vivienda o vehiculo=
31/3/2011 devengamiento de marzo

Productos devengados por cobrar vigentes 112,667

Intereses por prestamos amortizables vigentes 112,667

21/4/2011 Pago 1° cuota

Billetes y Monedas 4,151,667

Prestamos amortizables vigentes 4,000,000
Productos devengados por cobrar vigentes 112,667
Intereses por prestamos amortizables vigentes 39,000

Si el credito tuviera previsiones en esta fecha se deberia disminuir, sin embargo como el
credito esta destinado al sector productivo no se disminuye nada porque no hay previsiones

30/4/2011 devengamiento

Productos devengados por cobrar vigentes 54,889

Intereses por prestamos amortizables vigentes 54,889

21/5/2011 Devengamiento para traspaso

Productos devengados por cobrar vigentes 14,444

Intereses por prestamos amortizables vigentes 14,444

21/5/2011 Traspaso de cartera vigente a cartera vencida

Prestamos amortizables vencidos 8,000,000

Productos devengados por cobrar vencidos 69,333
Prestamos amortizables vigentes 8,000,000
Productos devengados por cobrar vigentes 69,333
27/5/2011 Constitucion de previsiones porque pasa de A a B

Cargos por prevision especifica por incobrabilidad de cartera 200,000

(Prevision Especifica por incobrabilidad de cartera) 200,000

31/5/2011 Devengamiento en productos en suspenso

Productos en suspenso - cartera vencida -2,914,889

Acreedores por productos en suspenso -2,914,889

21/6/2011 Aumento de prevision de B a C

Cargos por prevision especifica por incobrabilidad de cartera 1,400,000

(Prevision Especifica por incobrabilidad de cartera) 1,400,000

30/6/2011 Devengamiento fin de mes

Productos en suspenso - cartera vencida 86,667

Acreedores por productos en suspenso 86,667

16/7/2011 Aumento de prevision de C a D

Cargos por prevision especifica por incobrabilidad de cartera 2,400,000

(Prevision Especifica por incobrabilidad de cartera) 2,400,000

18/7/2011 Devengamiento de interes previo al pago

Productos en suspenso - cartera vencida 52,000

Acreedores por productos en suspenso 52,000

18/7/2011 Pago de la 2° y ultima cuota

Billetes y Monedas 5,344,667

Prestamos amortizables vencidos 8,000,000
Productos devengados por cobrar vencidos 69,333
Intereses cartera vencida -2,776,222
Interes penal vencidos 51,556

18/7/2011 Baja de la prevision

(Prevision Especifica por incobrabilidad de cartera) 4,000,000

Dismnución de prevision especifica por incobrabilidad de cartera 4,000,000

18/7/2011 Baja de productos en suspenso

Acreedores por productos en suspenso -2,776,222

Productos en suspenso - cartera vencida -2,776,222
18/7/2011 Baja de la garantia

Acreedores por otras garantias prendarias 21,250,000

maquinaria y equipos e instalaciones 21,250,000
 lic que pasa si el cliente va a cancelar a los 91 dias

CARTERA VIGENTE

rtera.
no paga en esta fecha

as de mora el crédito pasa de calificacion A a B y empieza a constituir

ias mora la calificacion del crédito pasa de B a C

CARTERA VENCIDA
ías mora la calificaicon del crédito pasa de C a D

dito se cancela
 MAYORES

Prest Amortizables
12,000,000
4,000,000
8,000,000
8,000,000
0

go como el
hay previsiones

Si se observa el mayor de esta cuenta el interes devengado a la fecha del

21.05.2011 es 86.667, todo el saldo debe traspasarse

Prod. devengados por cobrar vigentes

54,889
14,444
69,333
Prevision Especifica
0.00 Calculo Prevision:
200,000
1,400,000 Saldo deudor Tasa prevision
1,600,000 8,000,000 2.50%
2,400,000 8,000,000 20%
4,000,000 4,000,000 8,000,000 50%
0

200000
Prevision
200,000 B
1,600,000 C
4,000,000 D