Auditoria 1 Introduccion A La Auditoria Arreglo

Presentación:
Germania Abreu
3196221
Auditoria 1.
Introducción a la auditoria.
Tema 1. Definición de los papeles de trabajo.

Se conocen como papeles de trabajo los registros de los diferentes
tipos de evidencia acumulada por el auditor. Cualquiera que sea la
forma de la evidencia y cualesquiera que sean los métodos
utilizados para obtenerla, se debe hacer y mantener algún tipo de
registro en los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditor
sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, las
informaciones obtenidas y las conclusiones alcanzadas relativas a
su examen.
Los papeles de trabajo sirven para:
a) Ayudar al auditor en la realización de su trabajo.
b) Proveer un fundamento importante para la opini6n del auditor
incluyendo su aseveración acerca del cumplimiento con las
normas de auditoria generalmente aceptadas.
Estos deberán cumplir los siguientes requisitos:
Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente
que baste para sustentar los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría.
Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser
válida y confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán
corresponder a la naturaleza y características de las materias
examinadas.
Importancia. La información será importante cuando guarde una
relación lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o
refutar.
Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los
resultados, conclusiones y recomendaciones de la auditoría
2. propiedad y custodia de los papeles de trabajo.

El propósito de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a
documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoría
que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevó a cabo de
acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Estos
deben ser legibles, lógicos completos, fáciles de entender y estar
diseñados técnicamente.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor independiente.
Sin embargo, el derecho de propiedad está sujeto a aquellas
limitaciones impuestas por la ética profesional, establecidas para
prevenir la revelación indebida por parte del auditor sobre asuntos
confidenciales relativos al negocio del cliente.
Cuando se permite algún tipo de acceso a los mismos, se deberá
tener en cuenta lo siguiente:
Los pedidos de acceso deben ser comunicados sin excepción al
representante legal de la empresa Y. los legajos no deben ser
entregados sin la obtención previa de su autorización escrita.
El auditor deberá asegurarse de que no contienen temas o
comentarios confidenciales que podrían ser incorrectamente
interpretados por quienes puedan requerirlos.
3. preparación de los papeles de trabajo.

Mientras se desarrolla la auditoría se debe preparar una relación
de los puntos que estén pendientes de resolver, a fin de que la
mayoría de los problemas puedan ser aclarados en una
conferencia con el socio o gerente a cargo del compromiso.
Algunas recomendaciones para la preparación son los siguientes:
Sea exacto
Ponga título a cada papel de trabajo
Firmar y fechar hoja
Indique claramente la fuente de los datos
Explique la simbología utilizada
4. clasificación de los papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo son archivados en tres files:
File permanente.
File corriente.
File de posición tributaría.
Este file debe incluirse toda la información relativa a la
organización legal y contable de la empresa, así como las
evaluaciones practicadas por el auditor respecto al control interno
existente.
Estos se subdividen, en los siguientes archivos:
Borrador de informes.
Asuntos generales.
Activos.
Pasivos, capital contable y cuentas de resultados.
Pruebas de transacciones o procedimientos.
El auditor dentro del alcance de su trabajo debe obtener
información de la situación tributaria de la empresa frente al
Estado y a otras instituciones. Está particularmente interesado en
obtener información en cuanto a los aspectos societarios,
laborales y tributarios.
5. clases de papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo se pueden clasificar en:
Papeles generales
Son los que tienen relación con la auditoría en general, pero no se
encuentran vinculados directamente con una cuenta o rubro de los
estados financieros. Ejemplo: Informe de auditoría, escritura de
constitución, estatutos, manuales, balance de comprobación, etc.
Papeles específicos
Son conformados principalmente por cédulas elaboradas por el
auditor y son aquellas que se relacionan directamente con la
auditoria de los estados financieros.
Cédulas sumarias (cédula matriz):
Son las que además de relacionarse directamente con una cuenta o
rubro de los estados financieros, detallan las partidas o sub
cuentas que las conforman analíticas.
Cédulas analíticas (sub matrices):
Se derivan de las cédulas sumarias y contienen fundamentalmente
los análisis de cada una de las subcuentas o partidas que
conforman la sumaria.
6. marcas de auditoria.
Las marcas de auditoría son aquellos signos o símbolos
convencionales que el auditor utiliza para identificar y explicar
los procedimientos de auditoría realizados en el examen de los
componentes de los estados financieros.
Para las marcas de auditoría se debe utilizar un color diferente al
del color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los
índices.
Las marcas deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir una
de otra, el primer papel de trabajo del archivo de la auditoría debe
ser la cédula de las marcas de auditoría.
Por sus características las marcas pueden ser de dos tipos:
Estándar
Específicas
Clases de marcas de auditoría
Con significado uniforme
Con significado particular o con leyenda
7. Él informa de auditoria.
Es el documento final que redactan los auditores después de la
realización completa de la auditoría, donde señalan la situación
económica de la empresa y donde muestran su opinión sobre la
realidad económica de ella.
Antes de elaborar su informe, los auditores deben revisar los
estados financieros preparados por el cliente en cuanto a su forma
y contenido y preparar los estados financieros en nombre del
cliente.
Contiene los siguientes elementos:
a) El dictamen de los auditores independientes
b) Los estados financieros:
Estado de situación financiera
Estado de resultados integrales.
Estado de cambios en el patrimonio neto.
Estado de flujos de efectivo.
Notas a los estados financieros.
8. el dictamen del auditor sobre los estados financieros.

El dictamen de los auditores independientes
El dictamen sobre los estados financieros de una empresa es el
documento por el cual un profesional independiente expresa su
opinión sobre dichos estados, basándose en el examen que ha
realizado de ellos.
Contenido del dictamen
Los elementos básicos son:
Título
Destinatario
Párrafo introductorio
Identificación de los estados financieros examinados
Identificación de la responsabilidad de la gerencia de la empresa y
del auditor
Párrafo del alcance
Párrafo de la opinión
Lugar y fecha del dictamen
Redacción y firma del dictamen, etc.

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Tema 1. Definición de los papeles de trabajo.

2. propiedad y custodia de los papeles de trabajo.

3. preparación de los papeles de trabajo.

4. clasificación de los papeles de trabajo.

5. clases de papeles de trabajo.

8. el dictamen del auditor sobre los estados financieros.

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