CONTABILIDAD 1

DEFINICIÓN
Es una técnica que se utiliza para examinar la situación actual de una empresa por
medio de sus estados financieros, los cuales regularmente son: El balance
General, el estado de resultados, el Estado de utilidades retenidas y el estado de
flujo de efectivo, todo esto con el fin de facilitar a los interesados en la toma de
decisiones.

La información de la situación financiera y de las operaciones de una empresa

deben registrarse en periodos contables normalmente de un año.

ECUACIÓN CONTABLE O PATRIMONIAL

A = P + C, P = A – C, C=A–P

Donde
A = Activo
P = Pasivo
C = Capital

CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

a) Personas a las que pertenece

- Publica. (Ej. El estado: Inde)
- Privada. (Ej. Particulares: Paiz)
- Individual (Ej. Una persona es propietaria: Tienda)
- Social (Ej. Una sociedad: Bancor)

b) Actividad que realiza la empresa

- Comercial (Ej. Paiz)
- Industrial (Ej. Incasa)
- Agrícola (Ej. Finca de café)
- Bancaria (Ej. G & T)

c) Por el fin que percibe la empresa

- Administrativo (Ej. Instituciones de beneficencia, deportivas, círculos sociales:
Liga contra el cáncer)
- Especulativo (Ej. Minoristas: Almacén Miramar)

PARTES DE QUE CONSTA UNA CUENTA:

Cuenta: es una anotación literal, numérica que detalla las operaciones
relacionadas con el patrimonio. Además, es un recurso de que se vale la
Contabilidad para registrar detalladamente las operaciones económicas de la
empresa. Sirve para llevar un registro detallado y convertirse en una memoria
operacional de las empresas. La Cuenta consta fundamentalmente de las
partes siguientes:
 Titulo TITULO
Debe Debe Haber
Haber (Saldo deudor) (Saldo acreedor)
Saldo.

PATRIMONIO DEL COMERCIANTE

Lo constituyen los bienes materiales (dinero, inmuebles, etc.), o inmateriales
(derechos adquiridos, deudas a favor), que están destinados al comercio.

LIBROS DE CONTABILIDAD

INVENTARIO
Es el recuento detallado de todos los bienes, derechos y obligaciones que posee
el comerciante en un momento dado. Sus partes son: Activo, Pasivo y Capital.

El periodo comprendido entre la realización de inventarios se denomina ejercicio

contable, el cual puede ser semestral o anual.

CLASIFICACIÓN DE LOS INVENTARIOS

1. Por su época de formación

- Iniciales o de apertura
- Periódicos
- Finales de cierre o liquidación
2. Por su extensión
- Totales (activo, pasivo y capital)
- Parciales (solo activo o pasivo)
- Sub-parciales (una cuenta del pasivo o activo)
3. Por la forma en que se elaboran
- Contables (hecho por un contador basándose en datos del comerciante)
- Extracontables o físicos (se cuentan los objetos físicamente)

BALANCE GENERAL

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS

Es un cuadro contable que contiene en lista y por orden consecutivo todas las
cuentas del libro mayor (el saldo).

BALANCE GENERAL
Es el estado financiero que nos muestra la situación de la empresa a una fecha
específica. Representa la acumulación en valor de cada uno de los rubros por el
que está integrado, así también está conformado por cuentas reales.
Activo
Son todos los bienes que posee, estimados en dinero una persona individual o
jurídica. Se clasifica en:
a. Circulante: Son todos los valores que están en constante movimiento en
la empresa. Se subdividen en:
- Disponible: Dinero (caja y bancos)
- Exigible: Lo que nos deben (Deudores, Clientes)
- Realizable: Son los bienes con los que se cuentan para ser
comercializados (Materia Prima, mercaderías)
Caja: En esta cuenta se registra el dinero en efectivo, en cheque y similares. Se
abonará al depositar en el banco los ingresos recibidos y los pagos en efectivo.
Banco: Se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las cuentas
corrientes bancarias
Clientes: personas, entidades o empresas que le deben al negocio por concepto
de mercaderías.
Mercancía: Sirva para reflejar el valor de las mercancías propiedades de la
empresa adquiridas o producidas con la intención de venderlas.
Documentos por cobrar: Simboliza el valor nominal de las letras de cambio y
pagares que la empresa tiene el derecho de cobrar.
Deudores diversos: Significa el importe de los adeudos que no sean por venta de
mercancías a crédito que la empresa tiene derecho de cobrar.
Almacén: Bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su
posterior venta.

b. Fijo: Son bienes de uso exclusivo de la empresa que tienen un destino

permanente. Ej. Inmuebles, muebles.

Terrenos: Representa el precio de la adquisición de los terrenos propiedad de la

empresa.
Edificios: Es el precio de costo de los edificios propiedad de la empresa.
Mobiliario y equipo: Constituye el precio de costo del mobiliario y equipo propiedad
de la empresa.
Equipo de cómputo: Significa el precio de costo del equipo de cómputo electrónico
propiedad de la empresa.
Equipo de entrega o de reparto: Es el precio de costo del equipo de entrega o
reparto propiedad de la empresa.
Maquinaria: Costo de adquisición de mobiliario de maquinaría, enseres, etc.
Depósitos de garantía: Representa el importe de las cantidades dejadas en guarda
que la empresa tiene el derecho de exigir, le sean devueltas por el depositario al
terminarse el plazo del contrato o al cancelarse el mismo.
Acciones, bonos y valores: Son las acciones, bonos y otros valores negociables
que son propiedad de la empresa.
Deudores hipotecarios
Propaganda y publicidad
Patentes y marcas
 c. Diferido: Son los gastos que se han pagado por anticipado. (Ej. Alquileres
pagados por anticipados, primas de seguro, etc.)
Gastos de instalación: Importes pagados por la empresa con objeto de
acondicionar el local con aranceles, alfombras, etc.
Papelería y útiles: Constituye el precio de costo de la papelería y útiles que es
propiedad de la empresa; la parte que se haya utilizado o consumido es la que
debe considerarse gasto.
Propaganda y publicidad: Es el precio de costo de la propaganda y Publicidad que
es propiedad de la empresa; la parte que se haya distribuido o publicado es la que
debe considerarse gasto.
Primas de seguros: Significa el importe de las primas de seguro, que la empresa
ha pagado, por las cuales tiene el derecho de exigir a las compañías
aseguradoras, en caso de algún siniestro, el pago correspondiente a los daños
ocasionados.
Rentas pagadas por anticipado: Representa el valor de varias rentas que la
empresa ha pagado por las cuales tiene derecho de ocupar el edificio durante el
tiempo que se ha pagado por anticipado.
Intereses pagados por anticipados: Es el importe de los intereses que la empresa
ha pagado por anticipado por los cuales tiene el derecho de pagar el préstamo
hasta el final del plazo que comprenden los intereses.

Pasivo
Es el monto de sus deudas contraídas a favor de terceros. Se clasifican en:

a. Circulante: Son las deudas a corto plazo (de 0 a 5 años),

Ej. Proveedores

Proveedores: Importe de las deudas por compra de crédito, de artículos del giro de
la empresa.
Documentos por pagar: Comprende obligaciones provenientes de las operaciones
o transacciones, tales como la adquisición de mercancías y/o servicios, por la
obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el
activo, se representa por letras de cambio y pagarés.
Acreedores: Importes que se deben pagar por adquirir a crédito algún bien o
servicio.
IVA por pagar: Es el impuesto al valor agregado que se cobra al vender bienes o
servicios.

b. Fijo: Son las deudas a largo plazo. Ej. Hipotecas

Hipotecas por pagar: La cuenta de hipotecas por pagar aumenta cada vez que se
reciban préstamos cuya garantía esté constituida por algún bien inmueble.
Documentos por pagar a largo plazo: se carga por: el importe de los pagos parcial
o total de los títulos de crédito (pagare, letra de cambio) que la empresa realice
durante el ejercicio. Se abona por: el importe de los títulos de crédito que la
empresa suscribe a largo plazo (más de un año), durante el ejercicio.
 c. Diferido: Son los cobros efectuados con anticipación por
servicios que la empresa aún no ha cobrado.

Rentas cobradas por anticipado: Representa el importe de las rentas que la

empresa ha cobrado por anticipado.
Intereses cobrados por anticipado: Se carga por: el importe de los intereses que
duren el ejercicio se dan devengando a favor de la entidad. Se abona por: el
importe de los intereses que se cobren anticipadamente.

Capital
Participación real de una persona individual o jurídica. Es la resta del activo
menos el pasivo.

Capital Social: Son los importes correspondientes a las aportaciones de los

accionistas.
Capital Adicional: Otras aportaciones de los socios y accionistas por medio de las
ventas de acción.
Utilidades Retenidas: Importe de las unidades obtenidas.
Capital total de accionistas: La suma del capital accionista más capital ingresado
adicional más utilidades retenidas.
Pasivos totales y Capital de Accionistas: Es la suma del Pasivo Corriente más
Pasivo a LP más Capital total de Accionistas.
Pérdidas acumuladas: Pérdida del ejercicio sufrida al final del o de los ejercicios
anteriores.

DIARIO (o de primera entrada)

Sirve para anotar día por día cualquier operación que atañe a la empresa siempre
que no sea en efectivo, utilizando el principio de la partida doble, el cual está
basado en que toda operación de cambio debe haber, una persona que reciba y
otra que dé, llamándose deudora a la que recibe y acreedora a la que da.

La Partida doble puede clasificarse en 2 formas:

- Partida simple: Una sola cuenta deudora y una acreedora
- Partida compuesta: Más de una cuenta deudora o acreedora

DIARIO MAYOR
Se utiliza para llevar los registros de las transacciones del libro diario para así
conocer los cambios en los saldos de las cuentas.

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Este sirve para medir los resultados económicos de un negocio en particular,
durante un periodo determinado. A través del mismo se conoce el importe de las
ganancias o las pérdidas ocasionadas por el negocio, a ello se debe que se le
conozca también como Estado de Resultados. En las instituciones no lucrativas
se le llama Estado de Ingresos y gastos. Además, es un instrumento eficaz para
evidenciar el grado de efectividad con que han trabajado las organizaciones.
DEPRECIACIÓN
DEFINICIÓN
Consiste en rebajarle un porcentaje determinado por ley a los bienes del activo
fijo, según sea el tiempo que han prestado al servicio de la empresa.

BASE DE CALCULO
El valor sobre el cual se calcula la depreciación, es el costo de adquisición o de
producción o de reevaluación de los bienes y en su caso, el de las mejoras
incorporadas con carácter permanente.

Para depreciar inmuebles se toma el costo de adquisición o construcción, no se

admite la depreciación sobre el valor de la tierra. Cuando no se precise el valor
del edificio y mejoras, se presume salvo prueba en contrario que este es
equivalente al 70% del valor total del inmueble, incluyendo el terreno. (Art. 17 del
ISR).

La depreciación se calcula por el método de Línea recta, que consiste en aplicar

sobre el valor de adquisición o producción del bien, cierto porcentaje fijo y
constante. (Art. 18 del ISR)

PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN (Art. 19 del ISR)

Aplicación Porcentaje
Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los 5%
inmuebles y sus mejoras
Árboles, arbustos, frutales, otros árboles y especies vegetales
que produzcan fruto o productos que generen una renta
gravada, con inclusión de los gastos capitalizados para formar 15%
las plantaciones
Instalaciones no adheridas a los inmuebles, mobiliario y equipo
de oficina, buques, tanques, barcos y material ferroviario, 20%
marítimo, fluvial o lacustre
Maquinaria, vehículos en general, grúas, aviones, remolques,
semi-remolques, contenedores y material rodante de todo tipo,
excluyendo el ferroviario. Así mismo los semovientes utilizados 20%
con animales de carga o de trabajo
Equipos de computación, herramientas, porcelana, cristalería,
mantelería y similares, reproductores de raza, machos y
hembras. En el último caso, la depreciación se calcula sobre el 25%
valor de costo de tales animales menos su valor como ganado
común.
Para los bienes no indicados en los incisos anteriores 10%
AMORTIZACIÓN
Se denominan activos intangibles a las marcas de fábrica o de comercio, los
procedimientos de fabricación, las patentes de invención, los derechos de
propiedad intelectual, las formulas químicas, todo esto se amortiza (Art. 23 de
ISR).

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN

1. Método de horas de trabajo: Este se utiliza para maquinaria generalmente ya

que estas pueden trabajar ininterrumpidamente durante el día.

MHT = Costo - Valor de rescate [Q/ hora]

# horas totales

2. Método de Línea Recta: Da cantidades constantes a cada periodo, es el más

utilizado.

MLR = Valor adquisición - Valor Rescate

# de años

 # años = 100% / porcentaje legal

3. Método de Saldos Decrecientes: Se caracteriza por depreciar más los

primeros años, luego se nivela y posteriormente decrece. Se usa para
productos ocasionales. Consiste en aplicar 2 veces el porcentaje de línea
recta sobre el saldo y siempre queda un remanente.

4. Método de Números Dígitos: Para aplicar este método se descompone el

número máximo en años en sus diferentes dígitos, dividido dentro de la
sumatoria de los mismos y este resultado o producto se aplica a cada año.