UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODALIDAD DISTANCIA

UNIDAD 1
VIDEOCOLABORACIÓN 2

TEMA:
ASPECTOS BÁSICOS DE TRIBUTACIÓN; IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO E IMPUESTO A LA RENTA.

DOCENTE:
ING. PAOLA CABRERA

CURSO:
2 “B “

ESTUDIANTES:
ECHEVERRIA GLADYS
GUZMÁN CINTHYA
JARAMILLO TATIANA
LABANDA GUILLERMO
ZHAMUNGUI DAYANA

AÑO LECTIVO:
ABRIL-SEPTIEMBRE 2022
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO A LA RENTA

INTRODUCCIÓN

El análisis y el manejo del impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto a la renta (IR),
se concreta que toda persona del estado debe contribuir como un compromiso y una
obligación ciudadana.
Con el pago de los impuestos en dinero líquido, servirán para aportar en la mejora social,
es decir para contribuir con la estabilidad económica del país.

Conocer que los impuestos están amparados por la Constitución en el Articulo 300.
300. - El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos. (Asamblea
Constituyente del Ecuador, 2008).

DESARROLLO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

¿QUE ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?
Es un impuesto, que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de
bienes muebles de naturaleza en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los
servicios prestados.
BIENES MUEBLES. Para efectos del IVA se entiende por bienes muebles aquellos que
son tangibles. Se excluye de bienes muebles aquellos que son de montaje o instalación
de bienes inmuebles.
SERVICIOS. Para efectos del IVA se entiende por servicios a los prestados por el
estado, entes públicos o personas naturales sin relación laboral.
¿QUIÉNES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?
Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos
contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Las personas y sociedades designadas como agentes de retención mediante la normativa
tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos que amerite.
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO A LA RENTA

Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una
tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las
transacciones gravan tarifa 0%.
FECHAS PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)

1. Declaración mensual del IVA

2. Declaración semestral del IVA
Para efectos de este impuesto se considera transferencia:
 Todo acto o contrato realizado por persona naturales o sociedades que tengan por
objeto transferir el dominio de bienes, así como los derechos de autor, propiedad
industrial, aun cuando la transferencia se la realice a título gratuito
independientemente de la asignación que se dé a los contratos.
 El uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
Transferencia que no son objeto del IVA.
 Aportes en especies a sociedades.
 Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y pasivo.
 Fusiones, escisiones y transformación de sociedades.
 Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades.
BASE IMPONIBLE DEL IVA
La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal
que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de
venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás
gastos legalmente imputables al precio.
BASE IMPONIBLE EN LOS BIENES IMPORTADOS. es el resultado de sumar al
Valor en Aduana los impuestos, aranceles, tasas.
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO A LA RENTA

BASE IMPONIBLE EN CASOS ESPECIALES. la base imponible será el valor de los

bienes, el cual se determinará en relación a los precios de mercado.
HECHO GENERADOR.
SUJETO ACTIVO. - El sujeto activo del IVA es el estado, lo administra el Servicio de
Rentas Internas.
SUJETOS PASIVOS. - Son sujetos pasivos del IVA:
a) En calidad de contribuyentes: quienes realicen importaciones gravadas con una
tarifa, ya sea por cuenta ajena o cuenta propia.
En calidad de agentes de percepción:
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias
de bienes gravados con una tarifa;
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios
gravados con una tarifa.
b) En calidad de agentes de retención:
1. Las entidades y organismos del sector publico personas naturales como
contribuyentes especiales por el SRI.
2. Las empresas emisoras de tarjeta de crédito por pagos efectuados por concepto
del IVA. A sus entidades afiliadas.
3. Las empresas de seguros por concepto de pago de compras y servicios
gravados con IVA.
4. Las personas naturales, sucesiones indivisas que importen servicios gravados
al IVA.
LAS TARIFAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SON:
La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios.

Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan en la
Ley de Régimen Tributario Interno.

IMPUESTO A LA RENTA
¿QUE ES EL IMPUESTO A LA RENTA?
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio
impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
¿QUIÉNES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA?
Deben pagar todas las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,
nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, conforme los resultados de su
actividad económica; aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos
exentos, a excepción de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el

país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO A LA RENTA

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no

excedieren de la fracción básica no gravada.

La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos".

Están obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y establecimientos permanentes

de compañías extranjeras y las sociedades.

Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones,
incluyendo los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros
trabajadores autónomos, de acuerdo a las siguientes condiciones:

 Capital propio superior a USD 180.000.

 Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,
 Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.

Las personas naturales, sucesiones indivisas y las organizaciones del Régimen

Simplificado que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores a
los señalados anteriormente, deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos que servirá
de base para declarar sus impuestos.
PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Debe pagar un contribuyente se debe considerar lo siguiente: de la totalidad de los
ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos "base imponible"
También debemos conocer dichas definiciones:

Ingresos gravados - Son aquellos ingresos que serán considerados para el pago del Impuesto a
la Renta.
Ingresos exentos y exoneraciones - Son aquellos ingresos y actividades que no están sujetas al
pago de este impuesto.
Deducciones - En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este
impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
EN CONTABILIDAD.
Los estados financieros servirán de base para la presentación de las declaraciones de impuestos,
así como también para su presentación a la Superintendencia de Compañías y a la
Superintendencia de Bancos y Seguros, según el caso. Las entidades financieras, así como las
entidades y organismos del sector público que, para cualquier trámite, requieran conocer sobre
la situación financiera de las empresas, exigirán la presentación de los mismos estados
financieros que sirvieron para fines tributarios.

Cuentas de ingresos y egresos:

Las personas naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital, obtengan
ingresos y efectúen gastos inferiores a los previstos para llevar contabilidad, deberán
llevar una cuenta de ingresos y egresos que servirá de base para declarar sus impuestos.
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO A LA RENTA

Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia

Está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando estos sean pagados por
el empleador.
Base imponible para adultos mayores
Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa cero de
Impuesto a la Renta.
Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos
Las personas con discapacidad o sustitutos se descontarán dos fracciones básicas
gravadas con tarifa cero de Impuesto a la Renta.

CONCLUSIÓN
Para concluir se puede definir que los conceptos del Impuesto al Valor Agregado e
Impuesto a la Renta abarcan una mayor parte de síntesis para la aplicación de dichos
impuestos, el cual nosotros como ciudadanos deberíamos conocer para que así mismo
sepamos cuando deberíamos contribuir con la mejora de nuestro país.

Bibliografía
SRI. (s.f.). Obtenido de
file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/Base%20Imponible%20hecho%20generador%20
y%20sujetos%20pasivos%20del%20Impuesto%20al%20Valor%20Agregado.pdf

Obtenido de https://www.sri.gob.ec/impuesto-renta

Obtenido de https://www.sri.gob.ec/impuesto-al-valor-agregado-iva

LIBRO BASE MERCEDES BRAVO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO A LA RENTA