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Universidad de Panamá

Facultad de Administración de Empresa y Contabilidad

Escuela de Contabilidad.

Licenciatura: Contabilidad y Auditoría.

Pertenece a

Anyuri A. Henriquez G.

8-941-1633.

Materia

Metodología de la Investigación Contable.

(Peritaje Contable)

Profesora

Edna Carrasquilla.

Grupo

CD22A.

Asignación Individual

Ensayo.

Año Lectivo

2023.
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Introducción

Sabemos que la función del perito consiste en ayudar al juez a conocer o explicar

determinados hechos conducentes, hoy en el marco del proceso toma hora los que se
requiere tener un conocimiento científico o técnico específico que el juez, por su condición de
abogado, no posee ni tiene obligación de tener. Cumple el rol de auxiliar, sin ser parte en el
proceso, sino ayudando al magistrado a enriquecer su capacidad de juzgar.

El desarrollo de la pericia contable implica, entre otras tareas, el relevamiento y análisis

de registros, documentación e información tanto contable somo societaria. A este respecto, ¨el
perito debe tener en mente que:

A) el destinatario principal de su informe -el juez- no está en contacto con los elementos
sujetos a la peritación y su nexo con ellos es el informe pericial.

B) Dicho destinatario probablemente no sea un experto en la temática en cuestión por lo

que el perito debería aportar su juicio. -describiendo adecuadamente la situación – de modo
que aquél cuente con la información completa, aunque luego no coincida con la apreciación del
perito.
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Auditoria

Auditoría es la revisión de cuentas de una empresa o entidad con el objetivo de

investigar se están de acuerdo con las disposiciones establecidas previamente y de esta
manera reparar si fueron implementados con eficacia.

Hoy el término auditoría es de origen latín del verbo “audire” que significa “oír”, esto se
debe a la función de los primeros auditores consistía en escuchar y juzgar la verdad o
falsedades de los hechos que le era sometido.

Por otro lado, auditoría hace referencia al empleo del auditor o el Tribunal de despacho
del auditor, es decir, su lugar de trabajo.

Por medio de trabajo de auditoría, es posible llevar a cabo valoraciones de todo tipo
atendiendo a criterios de análisis y medición exhaustiva. Principalmente, una auditoría persigue
localizar aspectos relacionados con la rentabilidad o la eficiencia en los diferentes
departamentos o delegaciones corporativas que conforman una empresa.

Toda organización es susceptible de ser controlada y vigilada sea cual sea su misión o
su naturaleza económica. El hecho de que exista una actividad auditora y de valoración ayuda
a que todo tipo de sociedades no caigan en irregularidades fiscales, legales o de muchos otros
tipos. A la vez, auditar periódicamente a estas supone un punto de mejora continua de los
trabajos que realizan cotidianamente, localizando puntos débiles u otros aspectos
organizacionales a mejorar.

Tipos de Auditoría: auditoría interna, auditoría externa, auditoría operacional, auditoría

forense, auditoría fiscal, auditoría de Recursos Humanos, auditoría médica, auditoría ambiental,
servicios de auditoría RSM, hola auditoría de cumplimiento, auditoría de gestión, auditoría
contable.

Con el desarrollo del modelo de empresa y su adaptación al nuevo marco tecnológico y

comunicacional, la faceta analítica de la auditoría debe evolucionar al tiempo adaptándose a las
nuevas características existentes de los mercados actuales.
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Peritaje

Para muchos expertos en el área judicial, el concepto de peritaje es uno de los mas
buscados por aquellas personas que se involucran en un proceso.

Este suele ser considerado como una herramienta o ayuda, que permite exponer
hechos, conductas, situaciones, entre otros.

Detrás de sí hay una serie de entresijos legales que facilitan el desenvolvimiento de un

juicio, sin importar su naturaleza. Además, consta de varios requisitos para su solicitud, a la
cual debe adecuarse y conducirse por los canales adecuados.

El peritaje es un informe que es realizado por un experto, perito o perito judicial, el cual
tiene como característica esencial ser experto en un área específica. Dicho informe se realiza
con el fin de presentárselo a un juez o Tribunal, para explicar de manera clara algún hecho.

Generalmente ocurre que, en un proceso, alguna de las partes necesita explicar la

naturaleza de un hecho del que se hace referencia. El perito realiza un informe en el que da
una mejor definición de lo ocurrido, ayudando al establecimiento de conclusiones, así como
permitiendo que el juez entienda todo de manera clara.

Como se ve, el peritaje es básicamente una ayuda para la resolución de dudas, e

incluso la contestación de preguntas. En caso de que no queden claras, el juez, el Tribunal o
las partes pueden pedir al perito que les ayude a entender.

Un elemento fundamental del peritaje es que, como informe que busca aclara cualquier
hecho o situación, este debe estar escrito de la manera más clara y sencilla posible. Es decir, el
perito necesita ser lo mas conciso, con el fin de que se entienda por cualquier persona, incluso
si no guarda relación con el proceso.

Tipos de Peritaje: Peritaje Judicial, Peritaje de parte, Peritaje de avaluó comercial,

Peritaje técnico-mecánico, Peritaje legal.
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Concepto

En relación con el concepto del perito es un profesional idóneo que posee las destrezas
del conocimiento y competencias necesarias para examinar y dar una opinión sobre una
investigación judicial solicitada.

Los requisitos principales para ser peritos en el área contable / Financiera:

Poseer un título universitario con el grado licenciado en contabilidad, para algunos

países es el equivalente al título de contador: tener una amplia competencia y conocimientos
en el ámbito de los registros contables y auditoria, buena redacción y presentación de informe,
seguir las reglas en el caso a investigar.

Los tipos de peritaje contable dependen usualmente de las partes. Sobre el tema de los
honorarios mencionó que por lo general los mismos son pactados con los profesionales antes
de iniciar el trabajo y que dependerá del alcance del examen a investigar.

En cuanto al informe del perito, después de haber cumplido con la práctica del peritaje,
sobre lo solicitado por el juez, el perito debe cumplir con algunos puntos como: hacer un
informe preliminar de la investigación contable / Financiera, dar respuestas concretas al
cuestionario solicitado por el juzgado, presentar un informe detallado de fecha, horas de trabajo
sobre la diligencia judicial.

El Peritaje en Panamá señalando que todos los tribunales de Justicia en Panamá

pueden solicitar un peritaje contable / Financiera para dar a conocer un fallo.

En Panamá existen algunas instituciones como el Tribunal Administrativo Tributario

(TAT) y el Tribunal Marítimo que mantienen un archivo o un Banco de datos sobre aquellos
profesionales que han solicitado ser perito Judiciales.
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Naturaleza Jurídica

La naturaleza jurídica es un concepto que trata de explicar el principio o la esencia de

un instituto jurídico, es decir, de una medida, situación o hecho que existe en la ley.

Por ejemplo: los conceptos de propiedad, matrimonio, bienes, tutela y proceso son
institutos de derecho. La naturaleza jurídica sirve para explicar de dónde proceden estos
institutos, cuáles son los principios básicos y que elementos forman.

Así coma a partir de estas características, hoy se utiliza la naturaleza jurídica para hacer
clasificación dentro de una determinada categoría.

La determinación de la naturaleza jurídica en la ley también permite identificar las

clasificaciones como:

A qué rama de derecho pertenece un determinado asunto, como el derecho civil coma
el derecho penal, el derecho laboral, etc.…

Sí el asunto está comprendido en el derecho privado o en el público.

El concepto de naturaleza jurídica coma en relación con la empresa u organismos

públicos (personas jurídicas), hoy es una forma de clasificación que determina su estructura y
modo de funcionamiento. La naturaleza jurídica también indica si estas personas jurídicas se
clasifican como público o privados. En qué régimen fiscal se enmarca.
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Clasificación

El peritaje se clasifica en función de la persona o entre que designa a los Contadores

Públicos en calidad de Peritos, el peritaje contable puede ser: JUDICIAL DE OFICIO O
ARBITRAL.

Peritaje Judicial de Oficio: cuando la designación corresponde a la autoridad judicial. En

estos casos el nombramiento se efectúa a través de las listas de peritos que los diferentes
colegios y asociaciones profesionales facilitan a los Juzgados y Tribunales. La designación se
lleva siempre a cabo siguiendo el orden de la lista.

El peritaje se trata de llevar al alcance del tribunal arbitral cierto conocimiento

especializados, del cual, en principio, el tribunal carece con el fin de que los árbitros puedan
aplicarlo a los hechos y llegar a una conclusión respecto de la controversia que se les emplea.
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Características

La peritación es un medio de prueba que tiene además las siguientes

características genéricas y diferenciales:

1. Es una actividad humana, ya que consiste en la intervención transitoria, en el

proceso, de personas que deben realizar ciertos actos, para rendir posteriormente un dictamen.

2. Es una actividad procesal, porque debe ocurrir siempre en el curso de un proceso

como medida procesal previa.

3. Es una actividad de personas especialmente calificadas, en razón de su

experiencia o sus conocimientos, en relación con hechos también especiales que requieren esa
capacidad particular para su adecuada apreciación e interpretación.

4. Exige un encargo judicial previo, porque no se concibe la peritación espontánea.

Las partes pueden tomar la iniciativa para promover la peritación, pero es requisito esencial
para su existencia jurídica, que el juez la ordene o decrete.

5. Debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurídicas, ni sobre exposiciones

abstractas que no incidan en la verificación, la valoración o la interpretación de los hechos del
proceso.

6. Estos hechos deben ser especiales, debido a sus condiciones técnicas o científicas,
es decir, cuya verificación, valoración o interpretación no sea posible con los conocimientos
ordinarios de personas medianamente cultas y de jueves cuya preparación es
fundamentalmente jurídica.

7. Es una declaración de ciencia, porque el perito expone lo que sabe

por percepción y por deducción o inducción, de los hechos sobre los cuales versa su dictamen,
sin presentar ningún efecto jurídico concreto en su exposición.

8. Esa declaración contiene, además, una operación valorativa, porque es

esencialmente un dictamen técnico o científico de lo que el perito deduce sobre la existencia,
las características y la apreciación del hecho, o sobre sus causas y sus efectos. No es una
simple narración de sus percepciones. La Pericia Contable Judicial tiene características
generales para todo tipo de peritaje y Se realiza mediante un proceso judicial y Se
juramenta ante un Juez.
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Peritaje Contable

Un Peritaje Contable es un documento que presenta los resultados del trabajo realizado
por un Perito. También se le conoce como informe pericial, prueba pericial o informe contable
judicial. Estos profesionales investigan posibles problemas financieros, económicos o contables
y determina sus responsables.

Estos documentos son solicitados para esclarecer, a modo de prueba, hechos

relacionados a contratos mercantiles celebrados entre empresas. Por lo tanto, se trata de una
labor de investigación desarrollada por un Contador Público Colegiado en un proceso judicial.

Para ello, el perito debe contar con la información del expediente judicial, los libros y
registros de contabilidad. Además, de la la información de las partes y de terceros. Con todos
estos elementos y aplicando diferentes métodos, podrá llegar a conclusiones aclaratorias de los
hechos puestos a su consideración.

En este sentido, los peritajes contables tienen como objetivo ofrecer al juez los medios
de prueba suficientes para emitir resolución.

El peritaje contable o prueba pericial contable se hace regularmente como un

cuestionario a contestar. Y, se acompaña con la documentación que se debe considerar para la
resolución.

Asimismo, una parte importante del trabajo del perito contable es elaborar el dictamen
pericial. Que no es más que, un documento contentivo de las conclusiones. Las cuales deben
estar sustentadas en el estudio y análisis de las pruebas ofrecidas en materia contable.

En definitiva, un peritaje contable, informe pericial, prueba pericial o informe contable

judicial, como también son conocidos, pueden ser claves, como elemento de prueba, a la hora
de un juicio.
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Informe Pericial

Durante los últimos años, el informe pericial ha adquirido gran importancia en el mundo
del peritaje.

Una definición del informe pericial, también conocido como dictamen pericial, es un
documento emitido por un perito que explica y reflexiona sobre lo sucedido y sus
consecuencias. El perito viene nombrado por una de las dos partes o si es necesario por el
tribunal para lograr una resolución de los hechos.

Este documento se emplea para resolver un hecho o incidente y lograr un acuerdo

previo sin necesidad de ir a juicio. Generalmente un 95% de los casos se resuelve antes de ir a
juicio. Sin embargo, algunos casos se requieren de un tribunal para su resolución.

Este es un experto de un tema en concreto que aplica sus conocimientos para hacer el
informe pericial. Responde a una o varias preguntas sobre cuestiones planteadas por una de
las partes o, si es el caso, del juez. El perito es un tercero, lo que implica que no ha tenido
ninguna implicación con los hechos que se están debatiendo.

Además, es el encargado de argumentar la causa del siniestro, identificar los

perjudicados y valorar el daño causado. Finalmente, es responsable de hacer una propuesta de
indemnización del siniestro.

Es importante que los peritos posean el título oficial correspondiente a la materia del
dictamen pericial. Si se trata de un profesional que no comprende el asunto, debe designar a
otra persona que entienda del tema.

El propósito principal del informe pericial es conocer la causa del daño y el valor
económico de la reparación. Generalmente, el afectado es la persona que reclama una
indemnización por la pérdida económica ocasionada.

Cuando intervienen las compañías de seguros, ellas son las encargadas de enviar sus
propios expertos para evaluar los daños
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Importancia

El informe pericial es un documento que constituye un medio de prueba en virtud del

cual un perito aporta al juez los datos necesarios para valorar la concurrencia y acreditación de
los hechos a enjuiciar.

Hay diferentes supuestos por los que un perito puede intervenir en un procedimiento
judicial:

– A instancia de parte. Por las partes interesadas en el pleito.

– De oficio. Por el propio órgano jurisdiccional, juez o tribunal, con independencia de la

voluntad de las partes.

– En las causas penales, además, por el Ministerio Fiscal, como parte acusadora.

Los abogados utilizan el informe pericial elaborado por los peritos expertos, para dotar
de rigor y credibilidad las pretensiones que formulan. Por tanto, la prueba pericial constituye
una fase esencial del proceso en la que el órgano jurisdiccional debe formar su convicción
sobre la veracidad de las alegaciones vertidas por las partes en el proceso.

Los informes periciales se formularán por escrito, acompañados, en su caso, de los

demás documentos adecuados para exponer el parecer del perito sobre lo que haya sido objeto
de la pericia.

El perito no emite juicios de valor, sólo describe hechos y expone conclusiones técnicas
en base a su conocimiento de la materia.

Un buen informe pericial debe estar redactado con un lenguaje técnico asequible y
comprensible para el Juez, debe ser claro tanto en el cuerpo del informe como en las
conclusiones, que deben ser claras y precisas y permitir formarse criterio sobre el tema en
cuestión y profundizar en los distintos aspectos, debe contener una buena estructura y
fundamentación, y una secuencia lógica de argumentos.

En resumen, la prueba pericial es la actividad procesal por la cual personas expertas

en una determinada materia, proporcionan al juez los conocimientos científicos y/o
tecnológicos, imprescindibles y necesarios para resolver el debate judicial.
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Vinculación con su Carrera Profesional.

Aunque la pericia contable coma en ocasiones, requiere la aplicación de determinados

procedimientos de auditoría coma y difiere sustancialmente de esta última.

Si bien parecerían funciones similares, la auditoria implica una especialización que

realiza un profesional o estudio independiente, quien tiene a su disposición toda la
documentación que en el ejercicio se genera en el ente. La pericia en cambio es puntual, sobre
una documentación o tema específico.

En efecto, mientras la pericia debe dar respuestas a todos y cada uno de los puntos que
componen el cuestionario con el objeto de permitir el entendimiento y la comprensión de
determinados hechos controvertidos y conducentes en el marco de un litigio judicial. ¨La
auditoría comprende el examen, la revisión y evaluación por parte de una profesional
autónomo, especializado y con incumbencia en el área a auditar, de un sector específico de
una empresa, u organismos, con el propósito de expresar la opinión técnica respecto de ese
sector auditado y en la misma, pueden estar involucrados sus estados contables, el aspecto
gerencial u operativo de los mismos, los sistemas de información administrativos o
computarizados de las empresas u organismos en cuestión, etc.

En general coma el informe de un auditor externo debe manifestar si las cuentas

anuales contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión
adecuada y han sido formuladas con principios y normas contables generalmente aceptada, al
objeto de expresar la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la entidad y de
los resultados de sus operaciones de los recursos obtenidos aplicados.

Cómo podemos apreciar, ambos dictámenes el pericial y el auditorio difieren

sustancialmente, al tener distintos destinatarios y diversas finalidades. Más aún las
modalidades de trabajo y las tareas por efectuar en uno y otro también son diferentes.
Recordemos que en una auditoría se suelen utilizar muestreos representativos sobre los que se
aplican los procedimientos. En cambio, en una pericia, la norma general -salvo circunstancias
extraordinarias- implica que resulta necesario trabajar con la totalidad de los elementos sujeto a
peritación, de modo tal, que a través de la tarea realizada y sobre la base de información
fidedigna -la cual debe ser debidamente detallada en una experticia-, podamos arribar a una
conclusión.
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Aportes Personales

Es importante para mí el destacar que la pericia es un tema de suma responsabilidad y

de cautela, ya que hay temas que no se pueden divulgar ni exponer sin antes dar los resultados
ante un Tribunal y Juez.

La pericia se adquiere a medida de la experiencia con el pasar de los años y es un

trabajo investigativo lo cual se busca hacer es demostrar hechos reales y justificados.

Me gustaría en algún futuro poder ejercer esta profesión de forma diga y capaz el cual
sea digno de mi como profesional y persona.
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Referencia Bibliográfica

Auditoría - Qué es, definición y concepto | 2023 | Economipedia

Asesoría en la creación de la función de Auditoría Interna (pwc.com)

¿Qué es el peritaje? - C&P (consultoriayperitaciones.com)

Tipos de Peritaje - Gabinete Sastre Vidal

Peritaje Contable Judicial – Conceptos - AIC (contadores-aic.org)

conceptodefinicion.net/naturaleza-juridica/

La prueba en el arbitraje (VII): peritos | Ámbito Jurídico (ambitojuridico.com)

www.peritoslegales.com/que-es-un-perito-de-parte/

tesisproyectos.com/2017/08/12/934/

Caracteristicas DEL Peritaje - CARACTERISTICAS DEL PERITAJE La peritación es un

medio de prueba que - Studocu

¿Qué es un peritaje contable? ¿Cómo se hace? ¿Cuánto se cobra? (tuportal-sat.com)

Informe pericial: Qué es y qué estructura tiene | DEFENDER (defender-consulting.es)

¿Cuál es la importancia del informe pericial en un procedimiento judicial? - LYSEIS