Comercial Canton - Informe de Hallazgos

Borrador para su Discusión
Guatemala, 09 de Diciembre de 2,014
Señores
Asamblea de Accionistas
Comercial Cantón S.A.
Estimados Señores:
Atentamente presentamos a Ustedes el informe sobre la revisión de Estados Financieros y el

Control Interno de Comercial Cantón, S.A., por el período del 01 de julio al 30 de noviembre de
2,014.
Hemos sido contratados para examinar el proceso contable, el control interno y el cumplimiento de
las políticas adoptadas por la administración.
Nuestro examen se realizó con base en normas de auditoría generalmente aceptadas, estas normas
requieren una planificación adecuada para poder obtener una prueba razonable de que los Estados
Financieros no contienen desviaciones e irregularidades importantes, y que han sido elaborados de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados. Nuestras pruebas se efectuaron sobre
muestras selectivas de la información que nos fue proporcionada.
Los estados financieros son responsabilidad de la administración de la Compañía, por lo que

nosotros expresamos opinión de que los mismos no contienen errores e irregularidades importantes
y que los estados financieros muestran en forma razonable los resultados de la operación, la
situación financiera y los flujos de efectivo.
Este informe presenta las deficiencias observadas en el proceso de control interno así como
también las correspondientes recomendaciones que a nuestro criterio deben ser tomadas en cuenta
para la presentación de los mismos, y su adecuado control interno que permita el cumplimiento de
las políticas dictadas por la administración y el resguardo de los activos de la Compañía.
Atentamente,
Díaz Reyes y Asociados, S.C.

Firma Miembro de BKR International
Julio César Díaz Reyes

Socio Director
1
BORRADOR PARA SU DISCUSIÓN Comercial Cantón, S.A.
Informe de Control Interno
Del 1 de Julio al 30 de Noviembre de 2014
(Cifras Expresadas en Quetzales)
AREA DEL ACTIVO

1. CAJA Y BANCOS
Políticas
Los cheques son emitidos por la encargada de cuentas por cobrar y cuentas por pagar Angélica
Orozco quien realiza la programación de pago a proveedores los días viernes de cada semana.
1.1 Gastos Menores Pagados al Contado
Procedimiento Actual
Las compras realizadas como pagos al contado son canceladas del efectivo en caja general este
efectivo se obtiene por las ventas al contado diarias.
Procedimiento Recomendado
a) Se debe aperturar un fondo de caja chica para cubrir gastos menores de Comercial Cantón,
S.A., por un valor de Q 2,000.00. Los gastos cubiertos a través del fondo de caja chica pue-
den ser por un monto máximo de Q 500.00. Para pagos mayores al mencionado debe emi -
tirse un cheque utilizando el procedimiento establecido en el Sistema de Bancos y de Cuen-
tas por Pagar.
b) Todo desembolso de caja chica deberá ser aprobado por la administración de la compañía.
c) El departamento de contabilidad deberá efectuar arqueos sorpresivos al fondo de caja chica

por lo menos una vez al mes (Anexo 1), con el objetivo de tener certeza de la utilización
adecuada y de la documentación de los gastos utilizando el fondo de caja chica.
d) Las solicitudes de reembolso de caja chica deben ser elaboradas y presentadas cuando el en-
cargado (a) haya utilizado el 50% del monto establecido del fondo, con el objetivo de con-
tar con disponibilidad de efectivo.
e) La liquidación de fondos de caja chica debe mostrar como mínimo la siguiente información
por cada gasto realizado (Anexo 2)
 Fecha de Factura
 Número de Factura
 Nombre del proveedor
 Descripción del gasto
 Monto neto del gasto (sin incluir impuestos)
Seguimiento
Cumplimiento 100 %
No cumplimento 0%
2
1.2 Revisión Emisión de Cheques
a) Se realizan pagos a proveedores los días viernes de cada semana, la programación de pagos
únicamente la elabora Angélica Orozco sin que sea revisada y autorizada por el gerente
general de la compañía.
b) No existe documento por escrito (solicitud de cheque) en el cual los socios autoricen el
pago a proveedores.
c) El formato (Excel) de voucher de la compañía cuenta con los campos de nombre, firma de
elaborado por, revisado por y autorizado por y nombre y firma de recibido, en la revisión de
los mismos verificamos que no se cumple con lo mencionado.
d) Como documento de soporte adjunto al voucher en algunos casos únicamente se encuentran

los envíos por la mercadería recibida como lo es el caso de los pagos realizados al
proveedor Textiles Paristex. El proveedor emite la factura con fecha en que recibe el
cheque de pago.
a) La encargada de cuentas por pagar y cobrar debe elaborar la programación de pagos con
nombre y firma de elaborado por lo menos un día anterior a la fecha de pago y trasladárselo
al gerente general quien debe revisarla y autorizarla estampando nombre y firma en la
misma.
b) Comercial Cantón, S.A. debe contar con un documento de autorización para la emisión de
cheques (Solicitud de cheque) este documento debe adjuntarse la factura del proveedor y
así mismo debe contener nombre y firma del solicitante (Encargada de Cuentas por Pagar y
Cobrar) nombre y firma de autorizado (Gerente General).(Anexo 3).
c) El encargado de elaborar los cheques debe estampar nombre, firma y fecha de hecho por, la
gerencia general debe designar a una persona para que revise los cheques emitidos por el
departamento de contabilidad y el gerente o socios deben estampar sus datos en el apartado
de Visto Bueno, la persona quien entrega el cheque al proveedor debe solicitar que este
incluya su nombre, firma y fecha de recibido en el apartado que se solicita.
d) Para realizar los trámites de pago a proveedores Comercial Cantón, S.A. debe contar con la
factura del proveedor que debe contener la fecha en que fue recibido el bien o servicio. Así
mismo al momento de entregar el cheque a cada uno de los proveedores debe solicitar el
respectivo recibo de caja.
Seguimiento
Cumplimiento 80 %
No cumplimento 20%
3
a) En los voucher por los cheques emitidos por la compañía aun no se cumple con la totalidad
de los datos solicitados.
1.3 Transferencias Bancarias
Políticas
Se realizan transferencias bancarias únicamente por el pago de sueldos y salarios al personal de la

compañía la cual es elaborado por el departamento de contabilidad (Victor Cujcuy) y autorizado por
gerencia general (Victor Antonio Chang).
a) El departamento de contabilidad emite el listado del monto acreditar a cada una de las
cuentas bancarias de los empleados en concepto de sueldo quincenal para que sea
autorizada por el gerente general, a dicho listado no se le estampa nombre, firma y fecha de
elaborado (Victor Cujcuy) revisado (Angélica Orozco) y autorizado (Victor Chang).
b) En casos eventuales en donde el empleado extravía los documentos con los que puede hacer
efectivo el cobro de su sueldo ante el banco le solicita a Comercial Cantón, S.A. que el
pago del sueldo se lo hagan en efectivo, es importante mencionar que este pago es realizado
con efectivo de caja general que corresponden a las ventas diarias.
c) Verificamos que los empleados de la compañía no estampan el nombre, firma y fecha en los
recibos emitidos por la administración como soporte del pago.
a) El documento en el cual se detallan los montos a cancelar y acreditar a cada empleado debe
contener nombre, firma y fecha de elaborado y autorizado.
b) La administración en los casos en donde el empleado no tenga cuenta bancaria para realizar
la acreditación del sueldo, debe realizar el pago por medio de cheque con el fin de tener el
respaldo adecuado.
c) La administración quincenalmente debe solicitar a cada uno de los empleados que se

presenten a estampar nombre, firma y fecha en el recibo de pago. (Anexo 4).
Seguimiento
Cumplimiento 80 %
No cumplimento 20%
a) Verificamos que se continua realizando el documento sin contener nombre, firma y fecha
de elaborado y autorizado.
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1.4 Conciliación de Saldos Bancarios
Políticas
La compañía tiene aperturadas cuentas bancarias en varios bancos del sistema en los cuales se
depositan efectivo recibidos de clientes y se realizan pagos a proveedores.
a) La encargada del manejo del ingreso de efectivo a las cuentas bancarias es la señorita
Angélica Orozco.
b) El personal encargado del manejo de las cuentas bancarias únicamente emite cheques y los
ingresa al sistema de bancos instalado y no realiza una conciliación de saldos bancarios
mensualmente por cada una de las cuentas bancarias aperturadas.
a) Se deben elaborar conciliaciones bancarias por todas las cuentas aperturadas a nombre de
Comercial Cantón, S.A., a más tardar el día 10 del mes siguiente al que se concilia. Para
elaborar la conciliación bancaria inicialmente se puede utilizar un estado de cuenta genera-
do desde la banca en línea. (Anexo 4). Al momento de recibir los estados de cuenta banca-
rios originales del banco, se deben sustituir por los impresos desde el servicio en línea, veri-
ficando que no existan diferencias entre los mismos, y en caso de que las hubiese deben ser
investigadas.
b) El responsable de elaborar las conciliaciones bancarias debe ser un asistente contable revi-
sado por el jefe del departamento de contabilidad (Victor Cujcuy) con el visto bueno del
Gerente General (Victor Chang).
c) El saldo del banco mostrado en las conciliaciones bancarias debe coincidir con el saldo
mostrado en los estados de cuenta recibidos del banco.
d) Los cheques en circulación con períodos de 6 meses o más deberán anularse y registrarse
en una cuenta pendiente de pago al beneficiario del cheque voucher.
Seguimiento
Cumplimiento 50%
Realizamos las conciliaciones bancarias del mes de septiembre 2014 en conjunto con Victor Cujcuy
en la cuenta aperturada por la compañía No. 707001013 en Quetzales del banco Reformador, S.A.
verificamos que no se tenían registrados en el libro bancos siguientes documentos:
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Tipo
Fe cha Documento No. Docto. Clie nte Valor Q.
10/09/2014 Depósito 617908673 Berta Alicia Díaz 3,937
18/09/2014 Nota de Débito DR 182-1-288496 Pago de IGSS mes de agosto 2014 (8,061)
19/09/2014 Cheque 39382209 Cheque (4,625)
26/09/2014 Cheque 39382203 Cheque (2,325)
30/09/2014 Nota de Crédito 93038983 Intereses Ganados del mes 426
05/09/2014 Depósito 55403721 Comercial Cantón, S.A. 9,000
08/09/2014 Nota de Débito 5119216 (35)
16/09/2014 Nota de Débito 5116751 (35)
16/09/2014 Nota de Débito 5116759 (30)
Total (1,748)
Las operaciones antes mencionadas fueron corregidas por la señorita Angélica Orozco quien es la
encargada de llevar los movimientos bancarios
No Cumplimiento 70%
a) Las conciliaciones bancarias del mes de septiembre 2014 no contienen nombre, firma y
fecha de revisado por la gerencia de la compañía.
b) Las conciliaciones bancarias no son elaboradas y revisadas en los primeros diez días hábiles
del siguiente mes.
1.5 Conclusión Área de Caja y Bancos
La falta de segregación de funciones y documentos de soporte de aprobación por parte de la

gerencia general hacen que la compañía no cuente con los suficientes controles en el manejo del
efectivo por lo que consideramos que los puntos propuestos como (Procedimiento Recomendado)
ayudaran al mejor control de cada una de las aéreas.
2. CUENTAS POR COBRAR
2.1 Cuentas por Cobrar Clientes
2.1.1 Venta de Mercadería con Envió
Política
La compañía realiza ventas a clientes quienes como garantía entregan cheques para ser cobrados
como mínimo 30 días posteriores de realizada la venta.
2.1.2 Ventas con Cheques Posfechados al Cliente Asunción de María, S.A.
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Se entrega mercadería en consignación a clientes por medio de envíos que son autorizados por Vic-
tor Chang (Gerente General) y Angélica Orozco (Asistente de Gerencia) se emiten las facturas de
ventas al momento en que el cliente la cancela. Principalmente se realiza esta operación con el
cliente Asunción de María, S.A.
Al momento de entregar la mercadería al cliente Asunción de María, S.A. se debe emitir la factura
de venta y contabilizarlo como una cuenta por cobrar a clientes. Tomando en cuenta la relación
existente entre ambas compañías se debe implementar política de crédito entre los 0 a 90 días o más
si así fuera el caso.
Seguimiento
Cumplimiento 100%
2.1.3 Ventas con Cheques Posfechados con 30 días de Vigencia
Se vende y factura mercadería a clientes quienes como garantía de pago entregan a la compañía
cheques para ser cobrados 30 días posteriores.
a) Las ventas de este tipo son registradas en libros contables por el departamento de
contabilidad directamente en la cuenta contable caja y bancos mensualmente.
b) Al momento de recibir cheques posfechados la compañía no emite ningún tipo de recibo.
c) La compañía no cuenta con una integración contable por las ventas con cheques
posfechados.
d) La compañía no cuenta con un tipo de factura que se distinga de las ventas de contado.
e) Existen casos en donde se cobran cheques posfechados entregados por los clientes en la
fecha en que indican los mismos, al comprobar no cuentan con fondos y no se les da el
seguimiento necesario de cobro.
a) La compañía debe emitir un recibo provisional en el momento en que se entrega la factura y

se recibe el cheque posfechado. Al momento de hacer efectivo el cobro de los cheques
posfechados se debe emitir un recibo de caja y entregárselo al cliente.
b) El departamento de contabilidad debe registrar las ventas al contado en una cuenta

denominada " Cuentas Por Cobrar Clientes Contado" las ventas con cheques posfechados
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en la cuenta contable "Cuentas por Cobrar Clientes con cheques Posfechado" y las ventas a
clientes con créditos autorizado deben contabilizarse en la cuenta contable " Cuentas Por
Cobrar Clientes".
c) El personal encargado de las cuentas por cobrar debe elaborar de forma mensualmente la
integración de las cuentas por cobrar por las ventas al crédito y cheques posfechados y
llevar el control de la misma cuando las facturas sean cobradas. (Anexo 6).
d) Comercial Cantón, S.A. debe solicitar a la SAT autorización para utilizar una serie de
factura diferente para las ventas al crédito y con cheques posfechados con el fin de tener
mejor control sobre los ingresos.
e) Realizar los procedimientos necesarios de cobro con el fin de obtener el efectivo.
Seguimiento
Cumplimento 100%
2.1.4 Ventas con Tarjetas de Crédito
Comercial Cantón, S.A. implemento ventas con tarjetas de crédito a partir del mes de enero de
2014, actualmente no existe un control ni procedimiento adecuado que se pueda utilizar para verifi -
car que las compañía emisoras de tarjetas de crédito haya depositado en cuentas bancarias de la
compañía las ventas realizadas a través de este medio.
a) Se implemente el control del ingresos de efectivo por las ventas realizadas con tarjetas de
crédito ya que a la presente fecha no se cuenta con este reporte (el formato ya les fue pro-
porcionado). En libros contables se debe de utilizar una cuenta que se puede denominarse
Cuenta por Cobrar Tarjeta de Crédito la que deberá ser rebajada en el momento que la com -
pañía emisora de tarjeta de crédito realice el depósito en la cuenta bancaria de Comercial
Cantón, S.A.
Seguimiento
Cumplimiento 80 %
No cumplimento 20%
2.2 Cuentas por Cobrar Empleados
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Política
Los empleados de la compañía solicitan préstamos de forma verbal al Gerente General quien autori-
za los mismos y gira las instrucciones para que el encargado de contabilidad emita el cheque a nom-
bre del empleado solicitante.
a) No se suscribe ningún documento escrito en el cual el empleado haga la solicitud del

préstamo a la compañía.
b) Los préstamos a empleados no son reflejados en libros contables así como tampoco se
cuenta con una integración contable.
c) La compañía le cobra a los empleados el 1% de intereses anual por los préstamos

concedidos, los intereses no son registrados en libros.
d) A los empleados se les descuenta de la planilla quincenal la cantidad de Q. 1.00 por cada
factura de ventas anulada, para este descuento la compañía emite un recibo simple en el
cual detallan el concepto del descuento el cual firma el empleado de conforme por el
descuento. Los descuentos de este tipo no son reflejados en la contabilidad de la compañía.
a) Los empleados que requieran préstamos personales a la compañía deben hacerlo en forma
escrita. (Anexo 7).
b) Registrar en libros contables los préstamos otorgados a empleados en una cuenta contable
"Cuentas por Cobrar Empleados o Préstamos a Empleados" y elaborar la integración de
forma mensualmente (Anexo 8)
c) Los intereses mensuales cobrados a los empleados por los préstamos otorgados deben ser
contabilizados en la cuenta contable "Otros Ingresos" los cuales estarán afectos al impuesto
sobre la renta, adicionalmente recomendamos emitir factura en concepto de servicios
prestados.
d) Los descuentos por anulación de facturas de ventas a los empleados deben registrarse en
una cuenta contable "Otros Ingresos" y llevar el control de la misma.
Seguimiento
Cumplimiento 100%
a) En visitas posteriores verificamos que al momento de que un empleado solicita un préstamo

personal a la compañía elabora una carta la cual queda de respaldo y se adjunta al voucher
entregado al empleado.
b) A partir del mes de julio de 2014 se inicio a registrar en libros contables los préstamos
otorgados a empleados y elaborar la integración correspondiente.
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c) Los intereses cobrados a empleados por préstamos se iniciaron a contabilizar en el mes de

julio 2014 en la cuenta "Otros Ingresos".
d) Los descuentos a empleados por concepto de anulación de facturas de ventas se iniciaron a

registrar en la cuenta contable "Otros Ingresos" a partir de julio 2014.
3. INVENTARIOS
3.1 Compras del Exterior
Política
La compañía realiza importaciones de mercadería del exterior la persona encargada de elaborar los
prorrateos es el señor José Alfredo López, en los prorrateos se incluyen gastos de flete, seguros y
otros gastos tanto los incluidos en las pólizas de importación y gastos nacionales es así como
determinan el costo promedio de cada producto importado tal y como lo indica la Constancia de
Inscripción y Modificación al Registro Tributario Unificado (RTU).
a) Comercial Cantón, S.A. elabora prorrateos por las compras de mercadería realizadas en el
exterior revisamos el formato utilizado el cual no cuenta con una descripción a detalle de
algunos campos, así como tampoco cuenta con apartados en donde se estampen nombre y
firma de elaborado y de revisado.
b) La compañía cuenta con un folder en donde se archivan las pólizas de importación y

algunos documentos adicionales como lo son póliza de importación y fotocopia factura del
proveedor del exterior.
c) El encargado de elaborar los prorrateos José Alfredo López traslada a la persona encargada
del ingreso al kardex los productos adquiridos para la venta quien nos indico que no cuenta
con un kardex actualizado y mensual.
d) La compañía no cuenta con una integración mensual de inventario de mercadería.
a) Detallar en el formato de prorrateo cada documentos que forman parte de la importación de

mercadería realizada con el fin de tener la mejor información y que se le dé costo real a
cada uno de los productos, adicionalmente dentro del formato se debe de incluir el detalle
de los productos que forman parte de la importación. (Anexo 9)
b) A las pólizas de importación se debe adjuntar la siguiente documentación:
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 Póliza de importación generada por la Superintendencia de Administración

Tributaria
 Factura del proveedor del exterior
 Comprobante de pago de los impuestos
 Orden de compra
 Fotocopia de las facturas que documentan los gastos locales
 Cheque o transferencia que soporte el pago de la compra realizada
 Ingreso a Bodega
 Hoja de prorrateo
c) La compañía debe contar con un kardex de inventarios actualizado con el fin de que los
registros contables muestren el saldo real del rubro.
d) Elaborar la integración mensual por producto para la venta, esto lo debe generar el auxiliar
de inventarios (Anexo 10)
 Código
 Producto
 Unidad de Medida
 Cantidad
 Costo Unitario
 Costo Total
Seguimiento
No Cumplimiento 75%
a) A las pólizas de importación sigue sin adjuntárseles la siguiente documentación:

 Orden de compra
 Ingreso a Bodega
b) La compañía aun no cuenta con un kardex de inventarios actualizado con el fin de que los
registros contables muestren el saldo real del rubro.
c) La integración de productos para la venta es elaborada trimestralmente al momento de

presentar la declaración de Impuesto Sobre la Renta Trimestral.
3.2 Compras Locales
Política
La compañía realiza compra de mercadería a proveedores locales al crédito regularmente a 30 y 60

días crédito.
a) La compañía realiza compras a proveedores quienes al momento del despacho de la

mercadería únicamente hacen entrega de un envió en el que se detalla lo adquirido y al
momento en que se efectúa el pago reciben las facturas de los proveedores, esta situación la
verificamos con el proveedor Textiles Paristex.
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b) A los ingresos a bodega únicamente se adjunta envió recibido del proveedor como único
documento de soporte
c) La compañía cuenta con el documento llamado Despacho de Bodega o Salida de Bodega a

los cuales no se adjunta ningún documento que soporte dicha actividad.
a) La compañía debe contar con un proceso de compra como se describe a continuación:
a) El encargado del departamento de inventarios debe elaborar una solicitud de compra a la

cual debe estampar nombre y firma (Anexo 11) la que debe ser trasladada a la asistente de
gerencia.
b) El asistente de gerencia recibe las solicitudes de compra que le traslada el departamento de

compras de la compañía, quien autoriza estampando nombre y firma y emite la Orden de
Compra (Anexo 12) la cual estampa nombre y firma en la misma de autorizado.
c) Ya emitida la orden de compra, se adjunta la solicitud de compra y se traslada a Gerencia

General para su autorización.
d) Gerencia General revisa órdenes de compra y verifica que cumplan con los requisitos, para
autorizarlas, y traslada a la Asistente de Gerencia para que se realice la compra de
mercadería y adjuntárselas a las facturas de proveedores.
e) Al momento de realizar compras al crédito a proveedores locales se debe de exigir copia de

la factura y debe contabilizarse en la cuenta contable "Proveedores Locales"
f) Al momento de realizar compras en el que el proveedor no entregue la factura se debe

contabilizar en la cuenta contable "Mercadería Recibida en Consignación" que debe
clasificarse en la sección de inventarios con una contracuenta en el área de pasivos, estas
compras deben registrarse en el auxiliar de inventarios en un almacén que se denomine
Inventario en Consignación.
g) Para darle ingreso a la mercadería a bodega se debe adjuntar a los ingresos de bodega
manejados por la compañía lo siguiente:
 Factura de proveedor
 Orden de Compra
 Solicitud de Compra
h) A los despachos de bodega o salidas de bodega se debe de adjunta la factura de ventas o

solicitud escrita por la persona encargada de sala de ventas.
Seguimiento
12
No Cumplimiento 100%
4. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Política
La compañía cuenta con un rubro en el Balance General de los cuales no se tienen una integración
detallada de los artículos existentes dentro del rubro.
La compañía registra como propiedad planta y equipo las compras igual o mayor a Q. 1,000.
La compañía suscribe contratos por Leasing para la adquisición de vehículos y al final del contrato
lo registran como activo con el valor de la factura.
La compañía deprecia los activos fijos en línea recta en los porcentajes establecidos en el decreto
10-2012 inicia a depreciar los activos fijos un mes posterior a la fecha de compra.
a) La compañía no cuenta con una integración detallada del rubro de propiedad planta y
equipo.
b) No se cuenta con un archivo físico con los documentos que amparen la compra de los
activos fijos de la entidad.
c) No cuenta con tarjetas de responsabilidad por los activos fijos utilizados por funcionarios y
empleados de la compañía.
d) La compañía no realiza inventario físico de activos fijos por lo menos una vez al año.
a) La compañía debe elaborar mensualmente un auxiliar de activos fijos y clasificado de

acuerdo a lo descrito en el balance general que debe contener los siguientes campos (Ver Anexo
13)
 Fecha de adquisición
 Número de factura que ampara la compra
 Número de cheque con el cual se realizó el pago de la factura
 Nombre del proveedor
 Descripción del bien adquirido
 Costo unitario
 Costo Total
 Monto de la depreciación acumulada a la fecha
 Valor en Libros
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b) La compañía debe abrir un archivo físico con fotocopia de los documentos que amparen las
compras y ventas de activos fijos.
c) Se deben elaborar tarjetas de responsabilidad por activos adquiridos. Dichas tarjetas de

responsabilidad deben ser firmadas por el empleado y por el Gerente General, así mismo deben
existir dos copias, una para la administración y otra para el empleado responsable del activo de que
se trate (Ver anexo 14)
d) El encargado de la administración y el contador de la compañía deben realizar inventarios

físicos de los activos fijos ubicados en las instalaciones de Comercial Cantón, S.A. por lo
menos 1 vez al año.
Seguimiento
A partir del mes de septiembre en conjunto con el departamento de contabilidad elaboramos la

integración de proveedores. Y en meses posteriores se ha revisado la integración mensual preparada
por contabilidad.
5. PROVEEDORES
5.1 Proveedores Locales
Política
La compañía realiza compra de mercadería a proveedores locales al crédito regularmente a 30, 60,
90 y hasta 120 días crédito entre sus principales proveedores están:
 Casa Paris, Sociedad Anónima

 Lacetex, Sociedad Anónima
 Manufacturas Textiles, Sociedad Anónima
 Policintas, Sociedad Anónima
 Textiles Liztex, Sociedad Anónima
 Textiles Canton, Sociedad Anónima
 Textiles Paris, Sociedad Anónima
La compañía al 30 de junio de 2014 no cuenta con una integración detallada del saldo que se adeuda
a cada uno de los proveedores.
a) Las compras a proveedores locales son registradas en libros contables por el departamento
de contabilidad directamente rebajando la cuenta contable caja y bancos mensualmente.
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b) La compañía al 30 de junio del presente año no cuenta con una integración contable por las
compras al crédito.
a) El departamento de contabilidad debe registrar las compras al crédito en una cuenta

denominada " Proveedores Varios".
b) El personal encargado de las cuentas por pagar debe elaborar de forma mensualmente la
integración de proveedores y llevar el control de la misma cuando las facturas sean
pagadas. (Anexo 15).
Seguimiento
A partir del mes de julio en conjunto con el departamento de contabilidad elaboramos la integración
de proveedores. Y en meses posteriores se ha revisado la integración mensual preparada por
contabilidad.
Cumplimiento 100%
6. VENTAS
6.1 Ventas Locales
Política
La compañía realiza ventas al contado y al crédito con garantía de cheques posfechados entregados
por los clientes, utiliza facturas series "J" y "K" y a partir del mes de octubre se utilizan las
cambiarias para las ventas al crédito.
a) El efectivo y cheques cobrados durante el día es depositado en un 90% durante el mismo

día y el restante 10% se deposita un día posterior a la fecha de ventas en las cuentas bancarias
aperturadas a nombre de Comercial Canton, S.A.
b) La encargada de caja (Maribel Elías) elabora el reporte de caja de las ventas diarias un día
posterior a la fecha de ventas que únicamente se estampa el nombre de elaborado, firma de Vo.Bo.
en dicho reporte se detalla lo siguiente:
 El número de boleta de depósitos (no se adjunta boleta física de depósito).

 Cheques posfechados (no se adjunta copia de cheque).
 Los gastos menores realizados durante el día (recibos simples firmado de elaborado por
Maribel Elías y de Vo.Bo. por Victor Antonio Chang).
c) La compañía realiza ventas al contado a clientes del interior del país quienes efectúan
depósitos bancarios regularmente en las cuentas bancarias aperturadas a nombre de Comercial
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Cantón, S.A. y en casos no muy frecuentes hacen los depósitos en las cuentas bancarias de
compañías relacionadas. Los clientes vía telefónica hacen saber al vendedor que han realizado el
depósito del efectivo, la compañía cuenta con un documento llamado (Visado de Boletas) en donde
el vendedor consigna la fecha, nombre del cliente, nombre del banco, número de boleta, cantidad y
se lo traslada al gerente general o asistente de gerencia para que verifique si existe dicho depósito y
estampe la firma de Vo.Bo. para emitir la factura de ventas correspondiente. A las facturas de
ventas no se adjunta el copia del documento (Visado de Boletas).
a) En la medida de lo posible el efectivo de las ventas diarias se debe depositar en las cuentas
bancarias aperturadas a nombre de la compañía el mismo día en que ocurre el ingreso de efectivo.
b) Al formato del corte de caja se le debe agregar un apartado en donde la encargada de

elaborar el corte de caja estampe el nombre y firma (Cajera) , nombre y firma de revisado (Asistente
de Gerencia) así como nombre y firma de Vo.Bo. (Gerente General).
 Se debe adjuntar la boleta de depósito física en cada uno de los cortes de caja diarios.
 Cuando la entidad reciba como garantía de pago cheques posfechados de los clientes se
debe adjuntar una copia por cada cheque recibido e indicar a que factura de ventas
pertenece.
 Por cada uno de los gastos menores realizados diarios se debe solicitar la factura de
proveedor respectiva con el fin de tener el debido soporte.
c) Adjuntar una copia del documento (Visado de Boletas) a las facturas de ventas emitidas a
clientes de interior del país, así mismo solicitar a los clientes las boletas de depósito
originales en la medida que sea posible.
6.2 Ventas del Exterior
Política
La compañía realiza ventas a clientes del exterior ubicados en el área de Centro América
específicamente a clientes del país de El Salvador las cuales.
a) Las ventas de este tipo son registradas en libros contables por el departamento de
contabilidad directamente en la cuenta contable caja y bancos mensualmente.
b) Revisamos las facturas de ventas del exterior la cual no contiene ningún documento
adicional adjunto en el cual se demuestre la solicitud de mercaderías de parte de los
clientes.
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a) Las ventas del exterior si son al contado se deben registrar en libros contables por el
departamento de contabilidad directamente en la cuenta contable del banco en que fue
depositado el efectivo correspondiente. Si las ventas del exterior son al crédito deben ser
registrada en la cuenta contable "Cuentas por Cobrar Clientes del Exterior" y realizar la
integración correspondiente y llevar el control cuando sean cobradas las facturas.
b) A las facturas de ventas del exterior se les debe adjuntar la documentación siguiente:
 Orden de compra o Pedido del Cliente

 Salida de Bodega de Comercial Cantón, S.A.
 Boleta de depósito o Transferencia Bancaria (Si fuera venta al contado)
 Factura de Ventas
6.3 Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas
Política
La compañía a partir del mes de octubre 2014 utiliza y emite Notas de Crédito por las
devoluciones de mercaderías que se encuentran en mal estado y es recibida a los clientes por
facturas emitidas en meses anteriores, rebajas en precios de mercaderías, así como para anular
facturas de ventas que contienen errores.
a) Las notas de crédito únicamente son emitidas y archivadas junto a la factura de ventas a la
que se aplica y no son entregadas a los clientes.
b) Las notas de crédito son registradas por el departamento de contabilidad rebajando

directamente la cuenta contable "Ventas" así como también rebaja directamente la cuenta
caja y bancos.
a) Las notas de crédito deberán emitirse y entregarse, la original al adquiriente (cliente) de

bienes y servicios y la copia respectiva, con firma y sello de recepción, quedará en poder
del emisor (Comercial Cantón, S.A.) como lo indica el artículo 17 de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado.
b) Las notas de crédito emitidas por la compañía deben contabilizarse en la cuenta contable
llamada "Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas que es de naturaleza deudora" así mismo si
la venta fue realizada al crédito se debe rebajar la cuenta contable "Cuentas por Cobrar
Cliente". Deben registrarse dentro del plazo de dos meses, contados a partir de la fecha en
que fue emitida la factura que será modificada o cancelada por medio de los referidos
documentos, en los cuales deberá consignarse el número y la fecha de la factura por la que
se emitieron.
Seguimiento
17
En próximas visitas se dará el seguimiento correspondiente
7. COSTO DE VENTAS
Política
Se utiliza los procedimientos establecidos en el área de Inventarios numeral 3
7.1 Gastos Sobre Compras
Política
La compañía registra en este rubro los gastos derivados de las compras del exterior como lo es
fletes del exterior, seguros, así como los gastos nacionales por la internación de la mercadería en el
país con sus respectivos .
La compañía realiza el registro de los gastos efectuados por lo regular de las compras del exterior
así como los gastos nacionales en la cuenta contable "Gastos de Importación".
Se deben contabilizar en la cuenta contable "Gastos de Importación" cuando se cuente con el

documento de soporte necesario.
7.2 Notas de Crédito
Política
La compañía registra en este rubro las notas de crédito recibidas por los proveedores normalmente
son por descuentos por "pronto pago".
La compañía recibe por parte de proveedores notas de crédito que contienen como concepto "
descuentos por pronto pago " de las cuales observamos físicamente las cuales son registradas en la
cuenta contable "Notas de Crédito" rebajando el costo de ventas.
18
La compañía debe registrar las notas de crédito recibidas por proveedores en concepto de descuento
por pronto pago en el rubro de Otros Ingresos en una cuenta especifica llamada "Descuentos Sobre
Compras" la cual aumenta la ganancia del ejercicio.
Seguimiento
En próximas visitas se dará el seguimiento correspondiente
8. GASTOS DE OPERACIÓN
Política
La compañía registra en este rubro los gastos de sueldos, bonificación incentivo, cuotas patronales,
prestaciones laborales tanto del personal de ventas como el personal del departamento
administrativo, alquiler de local, energía eléctrica, servicios telefónico, agua potable, seguros,
reparaciones y mantenimiento de local en alquiler, así como reparaciones a los activos fijos con los
que cuenta, publicidad y propaganda, donaciones, gastos de exportación, servicios profesionales,
depreciaciones y amortizaciones y arrendamiento de vehículos (Leasing).
a) La compañía registra en libros contables la cantidad que es declarada y pagada al seguro

social según recibos de IGSS revisados mensualmente hasta el mes de octubre. Al momento
de revisar los recibos de pago firmados por los empleados de la compañía y comparados
contra la planilla presentada al seguro social verificamos que a la señora María Luisa
Martínez que no coinciden las cantidades mensuales que indica la planilla de IGSS,
consultamos con la administración que nos indico que la señora María Luisa y Gerencia
General llegaron a un acuerdo de incluirla en el seguro social sin devengar el salario que ahí
indica.
b) La compañía cancela al personal administrativo y de ventas una bonificación incentivo por

productividad mensualmente la cual no es tomada en cuenta para el pago de la cuota
patronal IGSS. La bonificación al personal administrativo es uniforme mensualmente y la
bonificación del personal de ventas es determinada de acuerdo a las ventas realizadas
mensualmente cada uno de ellos y es registrado en la cuenta contable denominada (505103
Bonificación). como se detalla en (Anexo 16)
c) Solicitamos a la administración el libro de salarios autorizado ante el ministerio de trabajo

si se encuentra al día con la información de cada uno de los empleados, la administración
nos indico que no sabe si se encuentra autorizado ante el ente mencionado.
d) La compañía paga el alquiler de las instalaciones ubicadas en la 4ta. Avenida 18-30, Zona 1
Guatemala, Guatemala al proveedor María Consuelo Chang Muñoz por valor de Q.
33,600.00 mensuales quien extiende la factura correspondiente. Consultamos con la
19
administración sobre el contrato de arrendamiento del inmueble y nos indico que no se

cuenta con el mismo.
e) La compañía facilita donaciones a entidades cristianas directamente en efectivo sin emitir

cheque voucher para soportar adecuadamente el gasto realizado.
f) La gerencia general realiza gastos directamente por representación de la compañía y visita

a clientes como lo son combustibles, útiles, reparaciones del inmueble y de vehículos las
facturas son a nombre de Comercial Canton, S.A. y de dichos gastos no existe un
desembolso de efectivo o cheque.
a) En la planilla interna de salarios preparada por la entidad quincenalmente se debe incluir a

la señora María Luisa Martínez con lo cual no exista diferencia entre los declarado en la
planilla de IGSS declarado.
b) La bonificación incentivo pagada al personal de ventas que es calculada sobre las ventas
debe realizarse de alguna de las maneras que se describen a continuación:
 Descontar al empleado la cuota de IGSS correspondiente e incluirlas en la planilla

presentada al seguro social mensualmente como lo indica el artículo 4 del
Reglamento Sobre Recaudación de Contribuciones al Régimen de Seguridad
Social "El patrono es responsable del pago global de las cuotas propias y de la
entrega de las descontadas a sus trabajadores. El cálculo de las referidas cuotas
recaerá sobre el salario total del trabajador. Se entiende por tal, a la remuneración o
ganancia, sea cual fuere su denominación o método de cálculo, siempre que pueda
evaluarse en efectivo".
 Se debe solicitar al personal de ventas que realice los trámites necesarios para la
elaboración de facturas de pequeño contribuyente y emitir la factura mensualmente
a nombre de Comercial Canton, S.A. por el monto de las comisiones recibidas.
Al no realizar ninguna de las opciones antes descritas la Superintendencia de Administración

Tributaria podrá tomarlos como gastos no deducibles al Impuesto Sobre la Renta como lo indi-
ca el decreto 10-2012 en su artículo 23 Costos y Gastos No Deducibles literal "f". Los suel-
dos, salarios y prestaciones laborales, que no sean acreditados con la copia de la planilla de las
contribuciones a la seguridad social presentada al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
c) De acuerdo a lo que indica el Código de Trabajo en su artículo 102 "Todo patrono que
ocupe permanentemente a diez o más trabajadores, debe llevar un libro de salarios
autorizado y sellado por el Departamento Administrativo del Ministerio de Trabajo y
Previsión Social, el que está obligado a suministrar modelos y normas para su debida
impresión" realizar los trámites necesarios para obtener dicho libro y actualizarlo con el fin
de evitar sanciones ante posibles revisiones.
d) Suscribir el respectivo contrato de arrendamiento por el tiempo que se considere necesario
con el proveedor María Consuelo Bonilla Muñoz con el fin de soportar de mejor manera el
gasto de alquiler de local.
20
e) La compañía al momento de realizar donaciones a entidades no lucrativas debe hacerlo por

medio de cheque y solicitar el recibo de donaciones respectivo. La compañía debe solicitar
a la entidad no lucrativa la solvencia fiscal por el periodo 2014 para que la donación sea
deducible al Impuesto Sobre la Renta como lo indica el decreto 10-2012 en su artículo 21
Costos y Gastos Deducibles numeral 22 párrafo segundo.
f) Emitir cheque a nombre de la persona quien realice los gastos con el fin de contar con el
documento de soporte necesario del pago de los gastos realizados.
21
ANEXOS
Arqueo de Caja Chica Anexo 1
Empresa: Comercial Canton, S.A.
Cifras Expresadas en: Q uetzales
Cédula Analítica: Arqueo de Caja Chica
Fecha: Inicio: Fin: Hrs.

Denominación: Cantidad Total Observaciones
Billetes:
Q 100.00 Q -
Q 50.00 Q -
Q 20.00 Q -
Q 10.00 Q -
Q 5.00 Q -
Sub - Total Q -
Monedas:
Q 1.00 Q -
Q 0.50 Q -
Q 0.25 Q -
Q 0.10 Q -
Q 0.05 Q -
Q 0.01 Q -
Sub - Total Q -
Total Efectivo Q -
Facturas :
No. Fact. Fecha Monto Q. Gasto Observaciones
Total Q -
Vales:
Total Q -
O tros Documentos:
Total Q -
Total Arqueo Q -
Fondo Asignado Q -
(Sobrante o Faltante) Q -
El total del efectivo más los documentos fueron devueltos al encargado del fondo fijo, en el mismo lugar y fecha siendo las Horas.
(f)____________________________________ (f)_________________________________
Encargado Arqueador
Nombre Nombre
22
Anexo 2
Liquidación de Gastos de Caja Chica

Mes: XXX
No. Liquidación XXX
No. Monto Sin

No. Fecha Factura Proveedor Concepto IVA
Sub-Total
Saldo
Total
Hecho por:______________ Revisado por: _____________________

Nombre Nombre
23
Anexo 4
PAGO DE PLANILLA
DEL PERIODO DEL 16 DE JUNIO DEL 2014 AL 30 DE JUNIO DEL 2014
NOMBRE DEL EMPLEADO:

FECHA DE INGRESO:
AREA DE TRABAJO:
DIAS LABORADOS:
SUELDOS:
SUELDO BASE: Q1,140.17
BONIFICACION INCENTIVO DECRETO Q125.00
HORAS EXTRAS: Q0.00
COMISIONES: Q0.00
TOTAL SUELDO: Q1,265.17
DESCUENTOS:
(-) IGSS Q550.70
(-) RETENCION ISR:
(-) BOLETO DE ORNATO:
(-) PRESTAMO:
(-) ANTICIPOS:
TOTAL DESCUENTOS: Q550.70
SUELDO LIQUIDO A RECIBIR: Q714.47
POR ESTE MEDIO YO ____________________________________________QUE

ME IDENTIFICO CON EL DOCUMENTO PERSONAL DE IDENTIFICACION (DPI)
NUMERO ____________________ EXTENDIDO POR EL REGISTRO NACIONAL
DE LAS PERSONAS -RENAP- HAGO CONSTAR QUE RECIBI EL PAGO DE MI
QUINCENA POR LAS HORAS Y DIAS TRABAJADOS, HA MI ENTERA
SATISFACCION Y ESTOY DE ACUERDO CON LOS DESCUENTOS, ABONOS Y
ANTICIPOS QUE SE ME REALIZARON FIRMANDO DE CONFORMIDAD LA
PRESENTE.
(F)______________________
NOMBRE DE LA PERSONA
24
. Anexo 5 .
Empresa: Come rcial Cantón, S.A.

Cedula: Conciliación Bancaria
Mes:
Banco:
Cuenta:
Moneda:
Saldo se gún Banco Q -

Saldo Se gún Contabilidad Q -
(-) Che ques e n Circulación

Fecha No. Che que Bene ficiario Valor
Total cheque s e n circulación Q -
(+) De pósitos en Tránsito

Fecha Número Bene ficiario Valor
Total Depósitos e n Tránsito Q -
Saldos Conciliados Q - Q -
Diferencia 0.00
Hecho Por____________________
Re visado por_____________________ Vo.Bo. por_____________________
Nombre : Nombre : Nombre :
Fe cha He cho por Fe cha Revisado por:________________ Fe cha Vo.Bo. por:________________
25
Comercial Cantón, S.A. Anexo 6
Integracion de Clientes
al XX de XXX 2014
Factura RECIBO TOTAL Cheque Depósito Total Clasificación Ingresos

No. Serie Fecha Cliente Monto Q. NÙMERO FECHA VALOR POR DÍA Fecha Número Cta. Bancaria NÙMERO FECHA VALOR Por Dia Venta Bienes Servicios Sub-Total Diferencia
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
26
Anexo 7
Guatemala XX de XX de 2014
Señores:
Comercial Cantón, S.A.
Guatemala
Presente
Estimados señores:
Por medio de la presente hago la solicitud me sea otorgado un préstamo por un monto de Q. XXXXX. Si el
préstamo es aprobado me comprometo que Comercial Cantón, S.A. me descuente de mi salario mensual la suma
de Cantidad en letras (Q. XXXX). Y en el caso de que la relación laboral con Comercial Cantón, S.A. sea
terminada por cualquier razón, le autorizo en forma expresa y voluntaria a que me descuente de las prestaciones
laborales que me correspondan, el saldo de la suma adeuda.
De antemano agradezco su colaboración
Nombre y Firma del empleado
Puesto del Empleado
27
Integración Cuentas por Cobrar Empleados
al XX de XXX 2014
Plazo de Préstamo Forma Valor

Fecha Cheque Empleado Monto Abono Saldo
Del Al Descuento Descuento
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Total -
28
PRORRATEO No. 1/7 PROVEEDOR DEL EXTERIOR: Anexo 9
FECHA DE REGISTRO: XXXX POLIZA DE IMPORTACION No. XXXXXX
FECHA DE INGRESO BODEGA: XXXX
Factura: F.O.B. C.I.F. Costo

Des cripcion Cantidad Cantidad Cantidad Costo $ Costo $ Fle te Exte rior Se guro Total DAI Gastos Locales Cos to Q. Costo Q.
No.
Me rcade ría Kilos % Me tros Yardas Unitario Total $ $ Q7.70000 Q Q Total UNITARIO
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
0.01 0.00 0.00 0.00 0.00 0
TOTALES 0 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ========
Libro de Compras
Conce pto US$ Q
Costo FOB 0.00 0.00
Flete 0.02 0.15
Seguro 0.00 0.00
DAI 0.00 0.00
Total 0.15
Tasa Impositva 12%
IVA 0.02
Provee dor Conce pto Tipo Doc. No. Doc. Valor Total IVA Valor Neto Gastos al Pe so Gastos al Valor
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Total Gas tos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Coeficiente de distribución 0.000000000
29
Integracion de Inventarios
al XX de XXX 2014
Unidad Costo
Código Producto Cantidad Costo Total
Medida Unitario
Total -
30
Anexo 11
No. Solicitud
Nombre del Solicitante

Puesto
Fecha Solicitud
Cantidad Cantidad
No. Descripción de Producto Codigo
Solicitada Despachada
Firma Solicitante Firma Asistente Gerencia
31
SERIE
No.
ORDEN DE COMPRA
FECHA:
NOMBRE DEL PROVEEDOR:
FECHA DE SOLICITUD: FECHA DE ENTREGA:
PARA UTILIZAR EN
PERSONA QUE SOLICITA
DATOS DE FACTURACIÓN
INVENTARIO GASTO ACTIVO FIJO SERVICIO
COSTO COSTO
CÓDIGO DESCRIPCIÓN UNIDADES UNITARIO TOTAL
TOTAL
SOLICITANTE
NOMBRE FIRMA
AUTORIZADO
NOMBRE FIRMA
AUTORIZADO
NOMBRE FIRMA
32
Mobiliario y Equipo Anexo 13
Cheque 20% Meses de Uso Depreciación Dep. Gasto
No. Descripción Costo Total Dep. Mensual 31/12/2013 30/09/2014 31/12/2013 30/09/2014 30/09/2014
Fecha Factura Proveedor Unidades Costo Unitario
01/02/2007 145104 COMERCIAL EL PORTEÑO, S.A. 1 826 826 14 83 92 826 826 0
20/02/2007 A-765 Jorge Roberto Quinto Paiz 1 3,393 3,393 57 82 91 3,393 3,393 0
22/02/2007 31591 COMPUSHOP 1 4,527 4,527 75 82 91 4,527 4,527 0
24/02/2007 A-766 Computadoras, Suministros y Programas 1 3,125 3,125 52 82 91 3,125 3,125 0
15/03/2007 A-3904 BMART, S.A. 1 268 268 4 82 91 268 268 0
21/03/2007 997 SIMSERSA, S.A. 1 5,536 5,536 92 81 90 5,536 5,536 0
16/04/2007 65068 Ferreteria El Artesano, S.A. 1 72 72 1 81 90 72 72 0
04/05/2007 18-176854 CANELLA, S.A. 1 1,136 1,136 19 80 89 1,136 1,136 0
25/05/2007 A-625 AYRE, SOCIEDAD ANONIMA 1 1,205 1,205 20 79 88 1,205 1,205 0
26/05/2007 A-629 AYRE, SOCIEDAD ANONIMA 1 1,205 1,205 20 79 88 1,205 1,205 0
11/07/2007 4923 Computadora Centroamericana, S.A. 1 2,188 2,188 36 78 87 2,188 2,188 0
09/08/2007 79372 BETAN-TECNICA, S.A. 1 2,781 2,781 46 77 86 2,781 2,781 0
17/08/2007 A-3203 Julio Salvador Hernandez Cruz 1 1,406 1,406 23 77 86 1,406 1,406 0
23/08/2007 95467 CANELLA, S.A. 1 568 568 9 76 85 568 568 0
02/10/2007 A-571 Galaxy Electronicos Importaciones, S.A. 1 89 89 1 75 84 89 89 0
05/10/2007 A-15762 Olga Argentina Herrera Campos Argueta 1 603 603 10 75 84 603 603 0
07/11/2007 18-198637 CANELLA, SOCIEDAD ANONIMA 1 313 313 5 74 83 313 313 0
30/11/2007 15832 Olga Argentina Herrera Campos de Argueta 1 1,763 1,763 29 73 82 1,763 1,763 0
14/12/2007 18-201663 CANELLA, SOCIEDAD ANONIMA 1 5,490 5,490 92 73 82 5,490 5,490 0
12/02/2008 G-3822 Tecnicos en Pesas, Sociedad Anonima 1 357 357 6 71 80 357 357 0
18/03/2008 N-967629 GUIDO MONTERROSA PAYES 1 330 330 6 70 79 330 330 0
04/04/2008 A-16585 Distribuidora ARVAPLAST, S.A. 1 176 176 3 69 78 176 176 0
18/04/2008 A1-6203 HIRZA LIDIA ROCA ESTRADA 1 44 44 1 69 78 44 44 0
24/04/2008 38715 CONECTION, SOCIEDAD ANONIMA 1 116 116 2 68 77 116 116 0
12/05/2008 F-1409 Importadora y Exportadora Mercantil, S.A. 1 205 205 3 68 77 205 205 0
21/05/2008 FC4-8366 Agencia y Fabrica HONDA , S.A. 1 9,821 9,821 164 67 76 9,821 9,821 0
29/05/2008 G-8025 COMPU-ACCESORIOS, S.A. 1 37 37 1 67 76 37 37 0
Van 47,581 47,581 47,581 0
33
34
Vienen 47,581 47,581 47,581 0
09/06/2008 E-12526 BMART, SOCIEDAD ANONIMA 1 67 67 1 67 76 67 67 0
16/06/2008 A-272 Soluciones Centroamericanas en Consultoria,S.A. 1 12,252 12,252 204 67 76 12,252 12,252 0
15/07/2008 309 Hilda Angèlica Menèndez Corado de Contreras 1 5,558 5,558 93 66 75 5,558 5,558 0
17/07/2008 C-2335 GRUPO BANDI, SOCIEDAD ANONIMA 1 134 134 2 66 75 134 134 0
22/07/2008 A-301 Soluciones Centroamericanas en Consultoria,S.A. 1 3,063 3,063 51 65 74 3,063 3,063 0
12/08/2008 C-710 Luis Fernando Quiñonez Paiz 1 1,027 1,027 17 65 74 1,027 1,027 0
14/08/2008 C-2522 GRUPO BANDI, SOCIEDAD ANONIMA 1 259 259 4 65 74 259 259 0
23/09/2008 B-17031 IMPORTACIONES ABU, S.A. 1 67 67 1 63 72 67 67 0
03/10/2008 343 Hilda Angelica Menendez Corado de Contreras 1 1,830 1,830 31 63 72 1,830 1,830 0
03/11/2008 B-114628 Centro Distribuidor de M. Magne. Y Elec, SA 1 482 482 8 62 71 482 482 0
06/11/2008 H-15850 MICRO CELULARES, SOCEIDAD ANONIMA 1 1,348 1,348 22 62 71 1,348 1,348 0
02/04/2009 G-16710 COMPU-ACCESORIOS, S.A 1 44 44 1 57 66 42 44 2
04/05/2009 B1-7502 CELLULAR CENTER, S.A 1 536 536 9 56 65 500 536 36
08/05/2009 392 Hilda Angelica Menéndez Corado de Contreras 1 6,310 6,310 105 56 65 5,874 6,310 436
16/06/2009 G-20974 COMPU-ACCESORIOS, S.A. 1 160 160 3 55 64 145 160 14
20/06/2009 S12-186887 I N T E L A F, SOCIEDAD ANONIMA 1 120 120 2 54 63 109 120 11
22/06/2009 A-15584 AB S O L U T E , SOCIEDAD ANONIMA 1 80 80 1 54 63 73 80 8
20/07/2009 A-2438 Hilda Angelica Menèndez Corado de C. 1 3,661 3,661 61 53 62 3,261 3,661 399
28/07/2009 C-1323 LUIS FERNANDO QUIÑONES PAIZ 1 3,393 3,393 57 53 62 3,008 3,393 385
08/09/2009 413 Hilda Angelica Mendéz Corado Contreras 1 3,875 3,875 65 52 61 3,346 3,875 529
10/09/2009 16433 Olga Argueta Herrera Campos De Argueta 1 536 536 9 52 61 462 536 74
03/12/2009 C1-6206 Almacen el Vapor, S.A. 1 379 379 6 49 58 310 367 57
08/12/2009 C1-6300 Almacen el Vapor, S.A. 1 357 357 6 49 58 291 344 53
20/01/2010 C-32391 MACROSISTEMAS, S.A. 1 1,610 1,610 27 47 56 1,272 1,513 241
03/02/2010 437 Hilda Angelica Menendez Corado de C. 1 2,050 2,050 34 47 56 1,604 1,911 307
04/03/2010 A-6271 Joyeria y Relojeria La Comercial, S.A. 1 121 121 2 46 55 92 110 18
08/03/2010 A-29938 Equipos Digitales, Sociedad Anonima 1 317 317 5 46 55 242 290 47
24/09/2010 A-1433 EMILIO ALFONSO DURANTE JIMENEZ 1 799 799 13 39 48 523 643 120
02/10/2010 C-1844 ANWAR KHADER IBRAHIM 1 134 134 2 39 48 87 107 20
Van 98,148 94,908 97,665 2,757
35
Vienen 98,148 94,908 97,665 2,757
22/10/2010 A-1976 Ana Florence Melville Aguirre y Cía. Limitada 1 790 790 13 38 47 505 623 118
08/01/2011 A3-3242 EXHIBICIONES ROCA, S.A. 1 5,147 5,147 86 36 45 3,070 3,841 770
09/03/2011 B-11500 LIDIA ELIZABETH CHACON GARCIA 1 267 267 4 34 43 150 190 40
06/04/2011 A-447 ADGAR AUGUSTO MARROQUIN HERRERA 1 5,000 5,000 83 33 42 2,741 3,490 748
04/07/2011 18-297821 C A N E L L A, SOCIEDAD ANONIMA 1 568 568 9 30 39 284 369 85
08/08/2011 A-6618 EDWIN CHRISTIAN ORELLANA GARCIA 1 4,911 4,911 82 29 38 2,358 3,093 735
09/08/2011 A-6636 EDWIN CHRISTIAN ORELLANA GARCIA 1 286 286 5 29 38 137 180 43
07/09/2011 A-3079 JUANA MURALLES DAVILA 1 2,080 2,080 35 28 37 965 1,276 311
07/10/2011 D-15212 TRIC, SOCIEDAD ANONIMA 1 1,429 1,429 24 27 36 639 853 214
21/12/2011 A-3252 Luis Eduardo Alonzo Pocon 1 875 875 15 24 33 355 486 131
06/01/2012 S51-32894 INTELAF, SOCIEDAD ANONIMA 1 UPS 663 663 11 24 33 263 362 99
10/01/2012 A-43430 DATAFLEX, SOCIEDAD ANONIMA 3 3 Impresoras Matriciales color negro 1,540 4,621 77 24 33 1,826 2,518 692
25/01/2012 C-5750 GRUPO BANDI, SOCIEDAD ANONIMA 1 Cafetera 313 313 5 23 32 121 168 47
27/01/2012 17572 OLGA ARGENTINA HERRERA CAMPOS DE ARGUETA 1 Gabinete color Beige 246 246 4 23 32 95 132 37
24/04/2012 R1-77865 COMUNICACIONES CELULARES, S.A. 1 Telefono I PHONE 4S 16GB BLACK 2,680 2,680 45 20 29 905 1,306 401
18/06/2012 01A-5702 ELECTRONICA PAN AMERICANA, S.A. 1 402 402 7 18 27 124 184 60
13/09/2012 C-75036 CYBER BLUE, SOCIEDAD ANONIMA 1 558 558 9 16 25 145 229 84
05/12/2012 CCCJ4-3940 C A N E L L A, SOCIEDAD ANONIMA 1 1,079 1,079 18 13 22 231 393 161
21/12/2012 CCCJ4-4505 C A N E L L A, SOCIEDAD ANONIMA 1 847 847 14 12 21 174 301 127
21/02/2013 A-154 ESTEFANI ALEJANDRA MORALES VARGAS 1 Mobiliario de Oficina 24,075 24,075 401 10 19 4,131 7,735 3,603
05/03/2013 CCCJ4-6974 C A N E L L A, SOCIEDAD ANONIMA 1 SUMADORA DE 10 DIGITOS 227 227 4 10 19 37 71 34
06/03/2013 FACE-130000003479 OD Guatemala y Compañía Limitada 1 CALCULADORA P23-DHV 115 115 2 10 19 19 36 17
02/04/2013 CCCJ4-7892 CANELLA, SOCIEDAD ANONIMA 1 Fotocopiadora Canon IR1201 3,125 3,125 52 9 18 468 935 468
23/04/2013 A-188 Estefania Alejandra Morales Vargas 1 Mobiliario de Oficina 11,607 11,607 193 8 17 1,604 3,341 1,737
25/04/2013 B-551 EL CRISTALON, SOCIEDAD ANONIMA 1 Mobiliario de Oficina 6,170 6,170 103 8 17 846 1,769 923
10/06/2013FACE63-13000000682 OD de Guatemala y Compañía Limitada 1 sumadora y regulador 409 409 7 7 16 46 107 61
12/08/2013 CCCJ4-12549 C A N E L L A, SOCIEDAD ANONIMA 1 sumadora 539 539 9 5 14 42 122 81
25/09/2013 CCCJ4-14114 C A N E L L A, SOCIEDAD ANONIMA 1 sumadora 539 539 9 3 12 29 109 81
18/03/2014 7462 MARIA EVARISTA CUA LOPEZ 1 Estanterias de Metal 1,339 1,339 22 0 6 - 144 144
30/05/2014 5388 LUIS EDUARDO ALONZO POCON 1 2 Archivos de 4 gabetas, 1 silla ejecutiva, 1 silla secretarial 2,554 2,554 43 0 4 - 172 172
181,607 117,219 132,201 14,982

Saldo Según Contabilidad 265,576 203,550 22,873
Diferencia no Integrada (83,969) (71,349) (7,891)
36
Equipo de Computación Depreciación
Cheque 33.33% Meses de Uso Acumulada Dep. Gasto
Descripción
Fecha Factura No. Proveedor Unidades Costo Unitario Costo Total Dep. Mensual 31/12/2013 30/09/2014 31/12/2013 30/09/2014 30/09/2014
16/02/2012 C-59461 MACROSISTEMAS, SOCIEDAD ANONIMA 1 2,705 2,705 75 23 31 1,691 2,365 675
23/05/2012 120000001243 OD GUATEMALA Y COMPAÑÍA LIMITADA 1 COMPUTADORA HACER AX1430-SR 10B, 1 impresora multifuncional 3,748Canon MP 28'0
3,748 104 19 28 2,010 2,945 935
16/07/2012 GS-2149 MACROSISTEMAS, SOCIEDAD ANONIMA 1 Monitor Hacer LED de 15.6" 621 621 17 18 27 303 458 155
22/05/2013 MSGS-4401 MACROSISTEMAS, SOCIEDAD ANONIMA 1 Un Monior Benq Led de 18.5" 713 713 20 7 16 145 323 178
05/06/2013 MSGS-4754 MACROSISTEMAS, SOCIEDAD ANONIMA 1 Equipo de Computacion 3,571 3,571 99 7 16 682 1,572 891
10/06/2013 130000016940 OD de Guatemala y Compañía Limitada 1 Impresora Multifuncional EPSON L210 1,490 1,490 41 7 16 278 649 372
Un equipo de computacion (Tarjeta Madre, memoria
Kington, Disco Duro, Quemador de DVD, Monitor Bend,
11/11/2013 MSGS-8564 MACROSISTEMAS, SOCIEDAD ANONIMA 1 Bocinas y procesador Intel 3,107 3,107 86 2 11 142 917 775
14/05/2014 27131 MULTICOPY, SOCIEDAD ANONIMA 1 Impresora Epson L210 Imp. Copiad. 1,585 1,585 44 0 5 - 201 201
26/06/2014 140000035768 OD GUATEMALA Y COMPAÑÍA LIMITADA 1 Equipo de Computacion DELL INSPIRON 3647 4,910 4,910 136 0 3 - 431 431
26/06/2014 14000004394 MACROSISTEMAS, SOCIEDAD ANONIMA 1 Licencia de Microsoft Office 2013 531 531 15 0 3 - 47 47
30/09/2014 140000039856 OD GUATEMALA Y COMPAÑÍA LIMITADA 1 Equipo de Computacion DELL INSPIRON 3647 4,106 4,106 114 0 0 - - 0
30/09/2014 140000004664 MACRO SISTEMAS, S.A. 1 Licencia de Microsoft Office 2013 525 525 15 0 0 - - 0
27,613 767 82 156 5,250 9,909 4,658

Saldo Según Contabilidad 23,532 (16,561) 2,881
Diferencia no Integrada 4,081 26,470 1,777
Vehiculos
Descripción
13/12/2010 C-40370 UNIVERSAL DE AUTOS, S.A. 1 144,915 144,915 2,415 37 46 88,506 110,196 21,690
Vehículo Nuevo marca Nissan estilo URVAN E25 modelo
2009 motor ZD30 176680K tipo Panel Color Blanco,
24/10/2008 V-2603 MOTORES PANAMERICANOS, S.A. 1 combustible Diesel 107,663 107,663 1,794 62 71 107,663 107,663 0
Vehículo marca Honda modelo 2008 color Corinto,
22/12/2008 A-35242 Arrendadora Centroamericana, S.A. 1 combustible Gasolina placa No. PO726DKJ 2,935 2,935 49 60 69 2,935 2,935 0
255,514 4,259 159 186 199,105 220,794 21,690

Saldo Según Contabilidad 584,983 (451,128) 21,931
Diferencia no Integrada (329,470) (230,334) (241)
37
Software de Equipo de Computación Depreciación
Cheque 20% Meses de Uso Acumulada Dep. Gasto
Descripción
Fecha Factura No. Proveedor Unidades Costo Unitario Costo Total Amort. Mensual31/12/2013 30/09/2014 31/12/2013 30/09/2014 30/09/2014
01/07/2014 1493 LUIS FERNANDO QUIÑONEZ PAIZ 1 4,018 4,018 67 0 3 - 200 200
4,018 67 0 3 0 200 200

Saldo Según Contabilidad 4,018 (134) 134
Diferencia no Integrada (0) 67 66
Edificios
Descripción
Compra de bodega No. 9 Empresarial Fiori 2 Condominio el
08/01/2013 179 Adquirido por prestamo
Grupo Fiori, S.A. 1 Naranjo 23 Calle 14-75 Zona 4 de Mixco 892,857 892,857 3,720 12 21 43,688 77,097 33,409
892,857 3,720 43,688 77,097 33,409
Saldo Según Contabilidad 982,397 114,401 36,846
Diferencia no Integrada (89,540) (37,304) (3,437)
38
Anexo 14
Nombre del Responsable: Tarjeta No.
Cargo: Repr. Legal:
Fecha Cantidad Descripción del Activo
(f) (f)
Responsable del Bien (Usuario) Quien Entrega el Bien por (Com.Canton)
39
Inte gracion de Provee dores
Al 3X de XX de 20XX
Facturas IVA Incluido Che que

No. Sub- Nota
Fecha Prove e dor Abono Total Q. Fecha No.Cheque Banco Be ne ficiario Monto Q.
Docume nt Total Cre dito
o
Total Total
40
41
Empleado Departamento Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Total
Angélica Ingrid Orozco Miranda Administración 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 31,500
Celeste Prentrice Saravia Canel Ventas 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 18,000
Gloria Esperanza Davila de Caravante Ventas 2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 26,100
Irma Yolanda Vicente Pelem Ventas 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 5,000 41,000
José Alfredo López Ordoñez Administración 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 18,000
Jose Oswaldo Noj Osoy Ventas 1,894 1,981 1,925 1,981 1,944 1,875 2,000 1,825 1,894 17,319
Lucy Elizabeth Gil Ventas 6,959 5,731 3,049 3,077 2,164 0 0 6,015 6,473 33,469
María Luisa Martínez Administración 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Mario Roberto Jiménez Andrade Ventas 1,836 1,239 1,128 1,226 1,390 1,114 1,277 1,236 2,095 12,541
Melmo Ilberto Bravo Orozco Ventas 3,914 3,322 2,173 4,370 3,119 3,884 3,212 5,430 3,344 32,767
Oswaldo Domingo Catalán Xicara Ventas 1,292 1,887 1,268 1,407 1,325 1,368 1,218 1,132 1,280 12,177
Rosa Perez Rosales Ventas 2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 26,100
Victor Manuel Cujcuy Machan Administración 2,600 2,600 2,600 2,600 2,600 2,600 2,600 2,600 2,600 23,400
Sarbelio de Jesús Pérez Villagrán Ventas 500 500 500 500 500 500 500 500 500 4,500
Enemias Fuentes Orozco Ventas 2,164 2,174 4,046 0 0 0 0 0 0 8,384
Maribel Elías Ramos Administración 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 13,500
Catalina de Jesús Reyes Boror Ventas 3,640 3,328 2,395 3,043 4,018 4,557 3,443 4,357 4,219 33,000
Rosenda Evanidia Aguilar Ventas 1,315 1,949 1,287 1,948 1,888 1,306 1,217 1,646 2,212 14,768
Abraham Obispo Ixchop Vicente Administración 750 750 750 750 750 750 750 750 750 6,750
Manuel de Jesús Sum Vicente Ventas 947 963 928 972 972 938 938 998 938 8,591
Yesenia Carolina Cumar Quintana Ventas 1,243 1,196 1,381 1,393 1,344 1,423 1,262 0 0 9,243
Ignacio Tomas Lindo Salvajan Ventas 0 0 0 1,123 1,159 1,256 1,107 1,096 1,114 6,856
Amarilis Esmeralda Canel Pop Ventas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Alberto Ambrocio Cruz Ventas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Luz de María Soto Lopez Ventas 0 0 0 0 0 0 0 0 1,130 1,130
Totales 48,354 46,919 42,728 43,691 42,472 40,871 38,825 46,885 48,350 399,095
42
43

Comercial Canton - Informe de Hallazgos

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Borrador para su Discusión

Guatemala, 09 de Diciembre de 2,014

Atentamente presentamos a Ustedes el informe sobre la revisión de Estados Financieros y el

Los estados financieros son responsabilidad de la administración de la Compañía, por lo que

Díaz Reyes y Asociados, S.C.

Julio César Díaz Reyes

AREA DEL ACTIVO

1.1 Gastos Menores Pagados al Contado

c) El departamento de contabilidad deberá efectuar arqueos sorpresivos al fondo de caja chica

1.2 Revisión Emisión de Cheques

d) Como documento de soporte adjunto al voucher en algunos casos únicamente se encuentran

1.3 Transferencias Bancarias

Se realizan transferencias bancarias únicamente por el pago de sueldos y salarios al personal de la

c) La administración quincenalmente debe solicitar a cada uno de los empleados que se

1.4 Conciliación de Saldos Bancarios

1.5 Conclusión Área de Caja y Bancos

La falta de segregación de funciones y documentos de soporte de aprobación por parte de la

2. CUENTAS POR COBRAR

2.1 Cuentas por Cobrar Clientes

2.1.1 Venta de Mercadería con Envió

2.1.2 Ventas con Cheques Posfechados al Cliente Asunción de María, S.A.

2.1.3 Ventas con Cheques Posfechados con 30 días de Vigencia

b) Al momento de recibir cheques posfechados la compañía no emite ningún tipo de recibo.

a) La compañía debe emitir un recibo provisional en el momento en que se entrega la factura y

b) El departamento de contabilidad debe registrar las ventas al contado en una cuenta

e) Realizar los procedimientos necesarios de cobro con el fin de obtener el efectivo.

2.1.4 Ventas con Tarjetas de Crédito

2.2 Cuentas por Cobrar Empleados

a) No se suscribe ningún documento escrito en el cual el empleado haga la solicitud del

c) La compañía le cobra a los empleados el 1% de intereses anual por los préstamos

a) En visitas posteriores verificamos que al momento de que un empleado solicita un préstamo

c) Los intereses cobrados a empleados por préstamos se iniciaron a contabilizar en el mes de

d) Los descuentos a empleados por concepto de anulación de facturas de ventas se iniciaron a

3.1 Compras del Exterior

b) La compañía cuenta con un folder en donde se archivan las pólizas de importación y

d) La compañía no cuenta con una integración mensual de inventario de mercadería.

a) Detallar en el formato de prorrateo cada documentos que forman parte de la importación de

b) A las pólizas de importación se debe adjuntar la siguiente documentación:

 Póliza de importación generada por la Superintendencia de Administración

a) A las pólizas de importación sigue sin adjuntárseles la siguiente documentación:

c) La integración de productos para la venta es elaborada trimestralmente al momento de

3.2 Compras Locales

La compañía realiza compra de mercadería a proveedores locales al crédito regularmente a 30 y 60

a) La compañía realiza compras a proveedores quienes al momento del despacho de la

c) La compañía cuenta con el documento llamado Despacho de Bodega o Salida de Bodega a

a) La compañía debe contar con un proceso de compra como se describe a continuación:

a) El encargado del departamento de inventarios debe elaborar una solicitud de compra a la

b) El asistente de gerencia recibe las solicitudes de compra que le traslada el departamento de

c) Ya emitida la orden de compra, se adjunta la solicitud de compra y se traslada a Gerencia

e) Al momento de realizar compras al crédito a proveedores locales se debe de exigir copia de

f) Al momento de realizar compras en el que el proveedor no entregue la factura se debe

h) A los despachos de bodega o salidas de bodega se debe de adjunta la factura de ventas o

4. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

a) La compañía debe elaborar mensualmente un auxiliar de activos fijos y clasificado de

c) Se deben elaborar tarjetas de responsabilidad por activos adquiridos. Dichas tarjetas de

d) El encargado de la administración y el contador de la compañía deben realizar inventarios

A partir del mes de septiembre en conjunto con el departamento de contabilidad elaboramos la

5.1 Proveedores Locales

 Casa Paris, Sociedad Anónima

Hecho por: Revisado por: _______

Fe cha He cho por Fe cha Revisado por: Fe cha Vo.Bo. por: