COMERCIO INTERNACIONAL II

UNIDAD 2 – SEGUROS ESPECIALES

TEORÍA II
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COMERCIO INTERNACIONAL II
UNIDAD 2 – SEGUROS ESPECIALES

ÍNDICE

SEGURO DE CAUCIÓN ..........................................................................................................2

Reseña Histórica ........................................................................................................................ 2
Concepto de Seguro de Caución ............................................................................................... 3
Naturaleza jurídica .................................................................................................................... 3
Partes intervinientes ................................................................................................................. 4
Características del Seguro de Caución ...................................................................................... 4
Modalidades de Seguro de Caución .......................................................................................... 4
Aplicación en el caso de garantías aduaneras......................................................................... 13
Beneficios del Seguro de Caución ........................................................................................... 13
Resumen de Seguro de Caución Aduanero ............................................................................. 13
GUÍA DE PREGUNTAS DE ESTUDIO ..................................................................................... 16
BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................... 17
ANEXO .............................................................................................................................. 18

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COMERCIO INTERNACIONAL II
UNIDAD 2 – SEGUROS ESPECIALES

SEGURO DE CAUCIÓN

Reseña Histórica

La Ley de Obra Pública nro. 13064(13-10-1947) no incluía el seguro de caución como garantía
requerida a los contratistas del Estado. La Ley de Obra Pública de la Provincia de Buenos Aires
nro. 6021 sancionada en el año 1958, estableció este tipo de fianzas como una de las formas
posibles de garantizar las Obras Públicas en Jurisdicción provincial.

La Superintendencia de Seguros de la Nación (SSN) consideraba que se trataba de una fianza

onerosa y por consiguiente no cumplía con las formas establecidas de actividad específicas en
el Artículo 1 del Decreto 23350/39 que reglamentaba el régimen legal de las Aseguradoras y
no autorizó la cobertura.

Luego de presentaciones realizadas por entidades en la aplicación del Seguro de Caución como
garantía, el Poder Ejecutivo nacional sancionó el Decreto N 7607/62 estableciendo que “Las
Aseguradoras deberán dedicarse en forma exclusiva a operar en seguros y administrar los
bienes que tengan invertidos su capital y reservas”, pudiendo otorgar fianzas o garantizar
obligaciones de terceros, solamente cuando configuren económica y técnicamente
operaciones de seguros aprobadas”.

Mediante el Decreto Ley N° 17804/68 se incluye el Seguro de Caución entre las garantías
previstas por la Ley de Obras Públicas y se reglamentó mediante el Decreto 411/69 la
normativa a la que se debía adecuar la SSN para instrumentar la póliza correspondiente.

En el año 1973 es sancionado el Decreto Ley 20091 orgánico del régimen de la SSN. Que
produjo en su artículo 7mo. Inc. B) el texto del Decreto 7607/62 estableciendo en forma
definitiva la facultad de las Compañías Aseguradoras para realizar dos tipos de operaciones:

1 Operaciones específicamente aseguradoras

2 Garantías que, desde el punto de vista económico y técnico, configuren operaciones
de seguros aprobadas.

Actualmente, la Resolución 17047 de la SSN es la que reglamenta las condiciones de pólizas en

nuestro país.

El seguro de caución entonces es una forma moderna de la clásica fianza comercial y sirve para
suplir debidamente las garantías requeridas por la ley de obras públicas, destinándose
usualmente para garantizar el mantenimiento de la oferta y el cumplimiento del contrato de
obra pública, el de suministro y el de locación de obra.

También se utiliza para garantizar el fiel cumplimiento de las funciones profesionales del
corredor de cambio y del despachante de aduana, como garantía sustitutiva del fondo de
reparos utilizado en la contratación de obras y de la garantía por “anticipo” de gastos.

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Concepto de Seguro de Caución

Es un contrato de garantía o de fianza donde el asegurador se transforma en garante del

cumplimiento de una obligación que generalmente nace de un contrato o de una norma legal.
Garantiza al tomador del seguro por la obligación que este tiene para con el asegurado. Es
accesorio, es decir, debe seguir los lineamientos del contrato principal al cual garantiza o
afianza.

El seguro de caución cumple una función económica trascendente:

• Agrega seguridad a las transacciones económicas a través del afianzamiento de las

obligaciones contractuales de distinta naturaleza.
• Es un instrumento de crédito indirecto que hace que el beneficiario exima al
contratista u obligado principal al depositar dinero en efectivo o valores equivalentes,
como títulos públicos que significarían inmovilizaciones costosas.

Esto permite un manejo de fondos propios con destino al desarrollo de los procesos
productivos.

Naturaleza jurídica

Jurídicamente es una fianza solidaria instrumentada en una operación de seguros, por lo que
el “siniestro” ocurre cuando el tomador (contratista) no cumple con el pago de la
indemnización que debe al comitente por su incumplimiento (terminación de obra,
mantenimiento de la oferta, etc.), luego de transcurrido el plazo que para ello debe otorgarle
el asegurado (comitente)

Este tipo de seguros es, a pesar del tiempo transcurrido, motivo de controversias y polémicas
en lo que se refiere a la parte jurídica de allí que surjan dos posiciones al respecto.

• Es un contrato de fianza oneroso que utiliza los mecanismos técnicos económicos del
seguro.
• Es un contrato de naturaleza jurídica estrictamente aseguradora ya que si bien es una
fianza solidaria regida por el Código Civil, se legisla por la Ley de Seguros.

Concepto de Fianza

• “Es la obligación que uno contrae de hacer aquello a que otro se ha obligado si este no
cumple”
• “Prenda que da el contratante en seguridad del buen cumplimiento de su obligación”

Seguro de caución para garantías aduaneras

El derecho aduanero está compuesto por un conjunto de normas de derecho público que
determinan el régimen al que deben someterse las personas que realizan operaciones directa
o indirectamente vinculadas a la importación o exportación de mercaderías. Generalmente,
tales normas son de carácter impositivo, es decir, que crean obligaciones a pagar, impuestos o
tributos, pero también hay disposiciones de otro carácter que deben ser cumplidas por los
interesados.

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En principio, todos esos derechos, tasas y demás tributos, y multas que las leyes de aduana
exigen deben abonarse íntegramente al contado antes de liberarse o despacharse la
mercadería, salvo los casos especiales en que resultan expresamente exceptuados de ese pago
previo, y siempre bajo un régimen de afianzamiento suficiente. Se calculan sobre el valor FOB
en las exportaciones y CIF en las importaciones.

En términos generales puede decirse que el seguro de caución para garantías aduaneras tiene
por objeto cubrir esas fianzas requeridas por la Administración o Dirección Nacional de
Aduanas.

Partes intervinientes

● Tomador: Es el responsable de la obligación y es a quien se le exige una garantía por la

misma. Se conoce también por el nombre de Contratista y solicita a la Compañía de
Seguros la Póliza de caución requerida.
● Asegurado: es el que tiene derecho a exigir el cumplimiento de la obligación. Es el
contratante de una obra, servicio o suministro, beneficiario de la garantía. Es quien
formaliza el pedido de la garantía mediante el Pliego de Bases y Condiciones, Contrato,
Orden de Compra, etc.
● Asegurador: es quien garantiza el cumplimiento de la obligación. Es quien se obliga a
garantizar al Asegurado, a solicitud del Proponente por las obligaciones asumidas por
este, mediante la emisión de una póliza de Seguro de Caución.

Características del Seguro de Caución

● El seguro de caución es un contrato accesorio de otro principal y como consecuencia la

póliza de caución no tiene vencimiento ya que la cobertura subsiste mientras la
obligación principal exista.
● Es un contrato plurilateral ya que participan activamente tres partes que están
obligadas entre sí.
● Es irrevocable porque el Asegurador no puede dar por rescindida la Fianza, aunque se
rescinda el contrato principal que la originó y además subsistirá cuando el Tomador no
cancele los premios correspondientes.
● El Asegurador se subroga en los derechos de Asegurado en caso de indemnización por
el incumplimiento del Proponente. Tiene derecho a recuperar el importe abonado
accionando contra el mismo.
● La garantía otorgada no anula la obligación principal del Proponente
● No puede otorgarse sobre operaciones puramente financieras y tampoco sobre
cauciones solicitadas por juzgados penales.
● Puede decirse que la prima es la comisión que se cobra para garantizar el Crédito del
Proponente.

Modalidades de Seguro de Caución

Garantías para contratos de obra y suministro y/o servicios públicos o privados

• Garantía de mantenimiento de oferta

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Es la que el oferente en una licitación presenta al ente licitante para garantizar el

mantenimiento de su propuesta durante el plazo fijado en las Bases de la Licitación y, en caso
de resultar adjudicatario, concurrir a firmar el contrato correspondiente.

• Garantía de ejecución de contrato

Es la que presenta el comitente de una obra (o el adjudicatario de un contrato de suministro o

locación de servicios) para garantizar el cumplimiento en tiempo y forma de sus obligaciones
contractuales.

• Garantías de fondos de reparo

Es la que el contratista de una obra constituye, normalmente sustituyendo las retenciones o

deducciones efectuadas por el mismo comitente sobre el monto de cada certificado de obra
para garantiza el cumplimiento de sus obligaciones inherentes al denominado “período de
garantía” o de “conservación de la obra” (esto es responder a los defectos o vicios y las
consecuentes reparaciones que el mantenimiento de a obra exija durante dicho lapso).

• Garantía de anticipo

Garantía de anticipo para acopio de materiales

Es al que el contratista presenta al comitente de una obra, suministro o servicio, para

garantizar la aplicación del anticipo recibido o a recibir al acopio en el lugar pactado de
determinados materiales destinados a dicha obra, suministro o servicio.

Garantía de anticipo financiero

Es la que presenta el contratista al comitente de una obra, suministro o servicio, para

garantizar la adecuada aplicación del anticipo recibido o recibir al contrato que lo motiva.

Garantías Aduaneras

Son aquellas que, en determinadas situaciones establecidas en la legislación aplicable, deben

constituir quienes realizan operaciones aduaneras para garantizar el eventual pago de los
derechos correspondientes. Están previstas actualmente en el Código Aduanero (Sección
Quinta, Título III)1.

• Habilitación de Depósito Aduanero

Cubre la habilitación de un predio para utilizarlo como depósito fiscal. La Aduana distingue
cuatro clases distintas de depósitos a los efectos de las garantías:

- Depósitos para contenedores

- Depósitos o plazoleta transitoria
- Depósito o plazoleta anexos a la industria para su uso exclusivo
- Depósito o plazoleta en zona primaria aduanera (puertos, aeropuertos, localidades
de frontera, resguardos interiores) y su zona de influencia para uso común.

1
Ver Anexo: Código Aduanero y Resolución de AFIP 3.885/2016

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Los titulares de depósitos fiscales de mercaderías consignadas a su orden o de mercaderías

propiedad de terceros responderán siempre que la mercadería depositada “falte”, cualquiera
sea el motivo, sin admitirse que esa circunstancia pueda haberse producido por fuerza mayor.
Tal sería el caso de robo, o inclusive el hurto o la mera desaparición no culpable para el
depositario. En tales supuestos, el garante debe responder por los cargos aduaneros impagos.
Por eso, es que es una condición habitual exigir al depositario que endose a favor del
Asegurador de la Caución de una póliza de todo riesgo contratada en una compañía de plaza
que cubra los riesgos de incendio, robo, hurto, etc., de la mercadería depositada.

• Tránsito terrestre

Tránsito de exportación

• Significa una facilidad operativa para aquellas provincias interiores del país desde las
cuales no existe salida directa a los mercados exteriores, o, en caso de tenerla, la
mercadería se envía a un país limítrofe, cuya introducción se puede efectuar solamente
por vía terrestre.
• Esto no quiere decir que no pueda realizarse por vía aérea, pero que por el tipo de
mercadería no es utilizada por razones de costo en el flete u otras.
• La ventaja e importancia de este sistema radican en que la documentación de embarque
se presenta donde está ubicado el exportador y la salida al exterior de la mercadería se
produce por otra aduana distinta de aquélla.
• En este caso, la dependencia aduanera por donde sale la mercadería actúa como
resguardo de la primera. En los casos señalados, en el permiso de embarque se deja
constancia del número de precintos usados a fin de que la dependencia aduanera de
salida pueda constatar la inviolabilidad del envío y permita su paso al país de destino.
• Este sistema de tránsito terrestre favorece la producción, industrialización y manufactura
de bienes de las economías regionales que ven de esta forma robustecida la promoción
de sus industrias y les permite proyectarse al exterior.

La empresa no tiene la obligación de estar representado en Buenos Aires, pero lo conveniente

es tener un despachante en Buenos Aires para revisar la mercadería. La aduana precinta el
contenedor en Tucumán y emite un documento de tránsito de exportación. La aduana en
Buenos Aires verifica el precinto que todo esté en condiciones. Luego carga en puerto. La
Aduana de Tucumán me pide una garantía por los derechos de exportación sobre el valor de la
mercadería por robo etc. En Tucumán se verifica la exportación desde el punto de vista
aduanero no logístico.

Tránsito de importación

• Permite que una mercadería que no ha sido afectada a un destino (sin libre circulación) en
el territorio aduanero, en virtud de no haber sido liberada, pueda ser transportada desde
la aduana de entrada a ese territorio (tránsito directo) o bien la aduana interior donde el
consignatario presentará su destinación (definitiva o suspensiva); esto toma el nombre de
"tránsito interior".
• En estas operaciones, la aduana de entrada, antes de autorizar el tránsito, exigirá al
responsable, consignatario y/o transportista de la mercadería, la constitución de las
garantías suficientes por los tributos aduaneros que quedan en suspenso, y que

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eventualmente ejecutará en caso de que por cualquier razón la mercadería no llegue a su

destino.

La empresa mendocina no tiene la obligación de estar registrado en aduana Buenos Aires. En

Buenos Aires se verifica la logística, en Mendoza se verifica desde el punto de vista aduanero.
La garantía se presenta en Mendoza, y esta comunica a la aduna de Buenos Aires, quien
permite que la mercadería salga; aquí también se emite el documento de transito de
importación. La aduna de Mendoza es quien ejecuta la garantía.

• Importaciones Temporarias

La Aduana dispone que puede autorizarse sin pago previo de los impuestos que gravan a la
importación, como destinación suspensiva de importación, la admisión temporal de
mercaderías con fines determinados siempre que sean re exportados en un plazo
determinado. Esas pueden no sufrir durante su permanencia en el país transformación alguna,
elaboración, mezcla, etc. y no pueden ser transferidas, salvo autorización expresa de la
autoridad competente. No todas las mercaderías pueden ser admitidas temporalmente, sino
que la autoridad respectiva es quien determinará cuales pueden acogerse al régimen
estableciendo además las garantías que deben exigirse en cumplimiento de la obligación de
retorno, los plazos de hacerlo, etc.
Es aquella por la cual la mercadería de origen extranjero puede permanecer en el territorio
aduanero por un lapso determinado de tiempo y para cumplir un cometido cierto, sin haber
satisfecho los tributos aduaneros y con la obligación de reexportación dentro del plazo
autorizado, sea en el mismo estado en que ingresó o luego de haber sufrido una
transformación, perfeccionamiento o beneficio.

Las razones por las cuales una mercadería puede ingresar por este régimen al territorio
aduanero son:

- Bienes de capital a ser utilizados en un proceso económico

- Mercadería para presentarse o utilizarse en una exposición, feria, congreso,
competencia deportiva o manifestación similar.
- Máquinas y aparatos para ensayos.
- Aeronaves y embarcaciones deportivas, automóviles, motocicletas, bicicletas,
instrumentos científicos o profesionales y demás mercaderías destinadas a ser
utilizadas por el viajero o turista.
- Envases y embalajes
- Contenedores y pallets.
- Elementos de decoración, vestuarios, instrumentos, animales y accesorios de las
compañías de teatro, circo y demás espectáculos.
- Mercadería que será sometida a cualquier perfeccionamiento o beneficio para su
posterior exportación.

• Exportaciones Temporarias

Es la operación inversa a la importación temporal. En efecto podrá autorizarse sin previo pago
de impuestos que graven a la exportación, la salida de mercadería con fines determinados, a
condición de ser reingresados desde el exterior en un plazo determinado, sea en el estado en
que salieron o después de haber sufrido alguna transformación o cualquier otro tipo de
perfeccionamiento. Es aquella por la cual la mercadería nacional o incorporada al patrimonio

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nacional puede dejar temporariamente el territorio aduanero para cumplir con un cometido
cierto en otro territorio por un plazo previamente determinado. Estas operaciones deben ser
aprobadas o autorizadas previamente por la autoridad de aplicación, o bien, por el servicio
aduanero. El exportador presentará a través del despachante de aduana una solicitud de
permiso de embarque de exportación temporaria, mencionando la autorización concedida, el
objeto de la salida y toda la información adicional como si se tratara de una exportación en
firme, estableciendo de ser exigibles, garantías a favor de la aduana.

La no-transferencia a terceros de la mercadería es condición implícita de la salida temporal

salvo autorización expresa de la autoridad correspondiente, quien la otorgará cuando a su
juicio existan motivos justificados y solo por una vez.

El reintegro desde el exterior de las mercaderías salidas temporalmente en cumplimiento de la

respectiva obligación será exento de todo gravamen que con el carácter de impuesto recayera
sobre su importación. Podrán exceptuarse total o parcialmente de la franquicia cuando la
mercadería reingrese luego de haber sido perfeccionada o beneficiada de cualquier modo.

Los motivos de la salida son diversos: exposiciones en ferias, control de calidad, alquiler,
reparación, espectáculos artísticos, deportivos u otros.

Autorizado y embarcado, el bien deberá retornar al país dentro del plazo autorizado para su
permanencia en el exterior, o bien se deberá solicitar una extensión o prórroga, o, en caso de
haberse vendido la mercadería y no retornar al país, se deberá transformar esta operación
suspensiva en definitiva, accediendo a los beneficios que le correspondan. Tiene 180 días,
prorrogables 180 dias más pero puede ser menos. Para pedir la prorroga tiene que ser 60 días
antes del vencimiento. Garantizo los derechos de exportación, tributos de exportación e
impuestos.

• Draw-Back y Reintegros

Existen mercaderías en cuya composición intervienen productos que fueron anteriormente

importados al país, y por los que hubo que pagar –cuando ingresaron- los tributos
correspondientes.

Es lógico pues, que la ley prevea un mecanismo de devolución al exportador, de esas sumas
correspondientes a mercaderías que en definitiva no se consumen en el país. Se realizará una
garantía cuando el Draw Back se cobrará de forma anticipada a la exportación. En el caso de
los reintegros ocurre lo mismo, se deberá garantizar cuando se haya cobrado este concepto de
forma anticipada a la exportación.

• Diferencias de derechos de importación y exportación

Podrá utilizarse el seguro de caución para garantizar el pago de los importes que se adeudaren
al Fisco como consecuencia de:

“...La eventual exigencia de diferencia por derechos, tasas y demás tributos correspondientes a
una operación aduanera en trámite.”

Este régimen de garantía puede ser utilizado mientras no exista resolución administrativa o
judicial que haya establecido el valor definitivo de la mercadería. Es decir, que como lo dice la

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Ley solo pueden garantizarse los derechos de una operación aduanera “en trámite”. Cuando
ese trámite ha concluido mediante la correspondiente determinación tributaria, quienes
pretendan despacharla a plaza para consumo o apelar esa resolución, solo podrán hacerlo
mediante el depósito de dinero en efectivo de la suma en discusión.

• Falta de documentación

Para hacer efectivo el despacho de las mercaderías, el propietario –a través del despachante
de aduanas correspondiente- debe proporcionar todos los datos necesarios a través del
Manifiesto de Despacho, que es el documento básico de toda la operación y en el que constan
todas las características de la mercadería, de modo de poder identificarlas y eventualmente
verificar su contenido.

Pero existen documentos complementarios cuya falta puede ocasionar demoras en el

despacho, o inclusive imposibilitarlos.

En el caso que el importador no cuente con alguno de los documentos señalados al momento
de registrar la destinación de importación, podrá proceder al libramiento de la mercadería
haciendo uso del régimen de garantía.

Por lo general, el mecanismo más utilizado para presentar garantías ante la Aduana ante la
falta transitoria de documentación complementaria es la póliza de caución, las cuales son
extendidas por Compañías de Seguro. Estas compañías cobran al importador un porcentaje
sobre el monto asegurado en concepto de “prima”.

El detalle de la documentación complementaria cuya falta transitoria se puede garantizar, el

monto a cubrir por la garantía, el plazo para aportar la documentación faltante y cómo se
procede en caso de no aportar la documentación en el plazo establecido, es el siguiente:

Plazo para Vencido el plazo sin que se

Monto por cubrir por la aportar haya aportado la
Documento
garantía documentación documentación faltante
faltante
a) La garantía
correspondiente al valor en
a) Valor en aduana de la aduana de la mercadería
mercadería2 quedará constituida por un
TREINTA (30)
Documento de b) UNO POR CIENTO plazo que se extenderá hasta
días hábiles
transporte (1%) del valor en aduana DIEZ (10) años.
administrativos3.
de la mercadería en b) Aplicación automática de la
concepto de multa. multa del UNO POR CIENTO
(1%) del valor en aduana de la
mercadería.
a) Diferencia de tributos QUINCE (15) a) Se iniciará el procedimiento
Certificado de
entre la aplicación de la días hábiles de ejecución por las
origen ALADI
preferencia y el administrativos. diferencias de tributos

2
El valor en aduana de la mercadería es el valor CIF
3
Los plazos para aportar la documentación faltante se cuentan a partir del registro de la destinación de
importación.

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Plazo para Vencido el plazo sin que se

Monto por cubrir por la aportar haya aportado la
Documento
garantía documentación documentación faltante
faltante
tratamiento arancelario garantizados.
correspondiente a b) Aplicación automática de la
extrazona. multa del UNO POR CIENTO
(1%) del valor en aduana de la
b) UNO POR CIENTO mercadería.
(1%) del valor en aduana
de la mercadería en
concepto de multa.
a) Diferencia de tributos
entre tratamientos a) Se iniciará el procedimiento
arancelarios de ejecución por las
correspondiente a diferencias de tributos
Certificado de QUINCE (15)
intrazona y extrazona. garantizados.
origen días hábiles
b) Aplicación automática de la
MERCOSUR administrativos.
b) UNO POR CIENTO multa del UNO POR CIENTO
(1%) del valor en aduana (1%) del valor en aduana de la
de la mercadería en mercadería.
concepto de multa.
a) Se iniciará el procedimiento
previsto en Resolución
UNO POR CIENTO (1%)
Certificado de TREINTA (30) 437/07 MEP y modificatorias.
del valor en aduana de
origen no días hábiles b) Aplicación automática de la
la mercadería en
preferencial administrativos. multa del UNO POR CIENTO
concepto de multa.
(1%) del valor en aduana de la
mercadería.
Otros
documentos
que acrediten
el origen de la
mercadería.
a) Diferencia de tributos
entre la aplicación de la
preferencia y el
tratamiento arancelario
a) Se iniciará el procedimiento
correspondiente a
Documentación de ejecución por las
extrazona o entre
necesaria para diferencias de tributos
tratamientos QUINCE (15)
acreditar la garantizados.
arancelarios días hábiles
expedición b) Aplicación automática de la
correspondientes a administrativos.
directa de la multa del UNO POR CIENTO
intrazona y extrazona.
mercadería. (1%) del valor en aduana de la
mercadería.
b) UNO POR CIENTO
(1%) del valor en aduana
de la mercadería en
concepto de multa.
Certificado de a) Diferencia de tributos QUINCE (15) a) Se iniciará el procedimiento

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Plazo para Vencido el plazo sin que se

Monto por cubrir por la aportar haya aportado la
Documento
garantía documentación documentación faltante
faltante
cupo cuando el entre la aplicación de la días hábiles de ejecución por las
mismo sea preferencia y el administrativos. diferencias de tributos
administrado tratamiento arancelario garantizados.
por el país correspondiente a b) Aplicación automática de la
exportador y extrazona. multa del UNO POR CIENTO
otorgue una (1%) del valor en aduana de la
preferencia b) UNO POR CIENTO mercadería.
arancelaria. (1%) del valor en aduana
de la mercadería en
concepto de multa.
Documentación
no mencionada a) Diferencia de tributos
en los incisos entre la aplicación de la
anteriores y preferencia y el
que resulte tratamiento arancelario a) Se iniciará el procedimiento
necesaria para correspondiente a de ejecución por las
hacer uso de extrazona o entre diferencias de tributos
QUINCE (15)
preferencias tratamientos garantizados.
días hábiles
otorgadas por arancelarios intrazona y b) Aplicación automática de la
administrativos.
acuerdos extrazona. multa del UNO POR CIENTO
comerciales de (1%) del valor en aduana de la
los que la b) UNO POR CIENTO mercadería.
República (1%) del valor en aduana
Argentina o el de la mercadería en
MERCOSUR concepto de multa.
sean parte.

En el caso de la factura comercial, y teniendo en cuenta que puede presentarse en fax u otro
medio electrónico, no va a ser necesario constituir garantía por falta de factura.

En relación con los diez años que debe quedar constituida la garantía en caso de no aportarse
en el plazo previsto el documento de transporte cuya falta hubiere sido garantizada, tener en
cuenta el enorme costo que implica para el importador mantener una póliza de caución por
ese lapso. La Aduana procede de esta manera por si surgieran dudas respecto de la titularidad
de la mercadería.

Garantías Judiciales

Son las que deben constituir, quienes son parte de un proceso judicial, para garantizar sus
obligaciones derivadas de determinadas situaciones procesales. Abarcan dos clases:

Contracautela: deben ser constituidas por quienes solicitan la traba de una medida cautelar
para responder por los daños y perjuicios que causaren a la parte afectada por dicha medida
en caso de haberla solicitado sin derecho.

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Garantías en sustitución de medidas cautelares: pueden ser constituidas por quienes resulten
afectados por una medida cautelar decretada judicialmente (por ejemplo un embargo), en
sustitución de esta última.

Garantías de alquileres

Pueden ser constituidas por quienes, siendo locatarios en un contrato de locación de un

inmueble, deban garantizar el cumplimiento de sus obligaciones derivadas de dicho contrato.
Dichas garantías pueden cubrir:

Los alquileres impagos y multas

Sustitución del depósito de garantía, para responder por sus otras obligaciones contractuales.

Garantías para concesiones

En materia de concesiones, hay dos garantías que deben constituirse normalmente para
asegurar el cumplimiento de las obligaciones propias de los oferentes y de los concesionarios,
respectivamente:

Garantía de la oferta: es constituida por el oferente en una licitación llamada para el

otorgamiento de una concesión, a fin de garantizar el mantenimiento de la propuesta por los
plazos establecidos en las bases de la licitación y, de resultar adjudicatario, la firma del
contrato.

Garantía de la adjudicación: es la que debe constituir el concesionario para garantizar el

cumplimiento en tiempo y forma de sus obligaciones contractuales.

Garantías para el desempeño de actividad o profesión

Es la que las leyes exigen normalmente para garantizar el buen desempeño de una
determinada actividad o profesión (se cubre el desempeño conforme a las normas propias de
la buena práctica profesional), por ej.: despachantes de aduana, corredores de cambio,
agencias de turismo, etc.

Mediante Dto.1214 del 2005 el P.E estableció que los Importadores y los Exportadores deben:

a) Acreditar solvencia a través de sus ventas brutas por un importe no inferior a PESOS
TRESCIENTOS MIL ($ 300.000) en el año calendario inmediato anterior o a través de un
patrimonio neto de igual monto.

b) Cuando no se pueda acreditar la solvencia económica prevista en el inciso a), se deberá

constituir una garantía por un valor de PESOS TREINTA MIL ($ 30.000).

La constitución de la garantía referida en el inciso b) precedente deberá efectuarse conforme a

la reglamentación que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, establezca a tal
efecto.

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Mediante Resolución 31.776/2007 de la Superintendencia de Seguros se autorizó a las

entidades aseguradoras que operan en el Seguro de Caución a operar con Póliza de Garantía
de Inscripción en el Registro de Importadores y Exportadores

Aplicación en el caso de garantías aduaneras

● Tomador: importador o exportador registrado ante la Aduana, según el caso.

● Asegurado: Dirección General de Aduanas

Indemnización

Ocurrido el siniestro, el asegurador indemniza al comitente sin necesidad de que éste ejecute
previamente los bienes del contratista.

La garantía del seguro comprende el pago que debe realizar el contratista al comitente en el
caso de incumplimiento de cualquiera de las obligaciones a su cargo, según el negocio que
haya sido tomado como “riesgo” en la cobertura.

Este pago faculta al asegurador para recuperar del tomador el monto de la indemnización
pagada.

Beneficios del Seguro de Caución

• No Inmovilizar dinero en garantías

• Más barato que otros mecanismos
• No afecta el margen crediticio bancario
• Brinda una posibilidad de fuente de calificación de la empresa

Resumen de Seguro de Caución Aduanero

CÓDIGO DENOMINACIÓN NORMATIVA CONCEPTO Y MONTO POR

GARANTIZAR
DUMP Se garantizan estos derechos Derechos antidumping y
más la incidencia tributaria compensatorios. Y la
interna correspondiente, hasta incidencia tributaria
Derecho
tanto se determine si procede (Diferencia de derechos)
Antidumping y
su aplicación en forma
Compensatorios
definitiva.
Art. 453 inciso g), Código
Aduanero
EXTE Régimen de exportación Derechos de exportación
Exportación temporal. aplicables.
Temporal Art. 453 inciso d), Código
Aduanero
EXTP EXPORTACION Régimen de exportación Derechos de exportación más
TEMPORAL DE temporal para mercadería de valor imponible de la
MERCADERIA DE exportación definitiva mercadería.
EXPORTACION prohibida.
DEFINITIVA Art. 453 inciso d), Código
PROHIBIDA Aduanero.

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FATR Se garantiza la falta de Importe equivalente al valor

MUAU presentación del documento de en aduana de las
transporte en la importación. mercaderías.
FALTA
Art. 453 inciso f), Código 1% del valor en aduana de la
DOCUMENTO DE
Aduanero. mercadería.
TRANSPORTE
Multas automáticas por falta de
MULTA
presentación de
AUTOMATICA
documentación
complementaria
Art. 220, Código Aduanero
FCEO Se garantiza la diferencia de Diferencias de tributos.
MUAU tributos que pudiere surgir de 1% del valor en aduana de la
FALTA la no presentación del mercadería.
CERTIFICADO DE documento.
ORIGEN Art. 219, Código Aduanero
MERCOSUR Multas automáticas por falta de
MULTA presentación de
AUTOMATICA documentación
complementaria
Art. 220, Código Aduanero
IMTE Régimen de importación Tributos generales y
IMPORTACION temporal. adicionales que gravan la
TEMPORAL Art. 453 inciso c), Código importación.
Aduanero
IMTP IMPORTACION Régimen de importación Tributos que gravan la
TEMPORARIA DE temporal para mercadería de importación más valor en
MERCADERIAS importación definitiva aduana de la mercadería
DE prohibida.
IMPORTACION Art. 453 inciso c), Código
DEFINITIVA Aduanero
PROHIBIDA
SUCO Liberación de mercaderías Importe equivalente al valor
sujetas a sumario por presunta en aduana de la mercadería
SUMARIO
infracción. más diferencias de tributos,
CONTENCIOSO
Art. 453 inciso h) e i), Código de corresponder
Aduanero
SUPE Mercadería cuyo tratamiento Diferencia de tributos que
tributario se halla supeditado a gravan la importación o
una controversia en sede exportación.
aduanera, por clasificación
SUPEDITACIÓN arancelaria, valoración, etc., en
destinaciones de importación o
exportación.
Arts. 226, 323 y 453 inciso a),
Código Aduanero
TRAN Mercadería en tránsito. Tributos que gravaren la
TRANSITO
Art. 453 inciso j), Código importación.
TERRESTRE
Aduanero
TRAP TRANSITO Mercadería en tránsito Tributos que gravaren la
TERRESTRE CON alcanzada por una prohibición importación para consumo

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MERCADERIA DE de carácter económica. más valor en aduana de la

IMPORTACION Art. 453 inciso j), Código mercadería.
PROHIBIDA Aduanero

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 UADE – Comercio Internacional II – Unidad 2

COMERCIO INTERNACIONAL II
UNIDAD 2 – SEGUROS ESPECIALES

GUÍA DE PREGUNTAS DE ESTUDIO

Seguro de Caución

1. Caracterizar el seguro de caución.

2. ¿Cuántas partes intervienen en el seguro? ¿Cuáles son sus funciones?
3. Determine todas las formas de aplicar el seguro de caución en el Comercio Exterior.
4. ¿Cuáles son los plazos que rigen para los seguros de caución?

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 UADE – Comercio Internacional II – Unidad 2

COMERCIO INTERNACIONAL II
UNIDAD 2 – SEGUROS ESPECIALES
BIBLIOGRAFÍA

Arese, H. F. (2015). Introducción al Comercio Exterior. Paraná: Errepar.

Group, R. (11 de Enero de 2019). Risk Group. Obtenido de

http://www.riskgroup.com.ar/productos/seguro-de-credito/seguro-de-credito-a-la-
exportacion

Insur. (11 de Enero de 2019). Insur. Obtenido de

http://www.segurosinsur.com.ar/tipos_seguros_credito.html

Río, S. (11 de Enero de 2019). Santander Río. Obtenido de

https://www.santanderrio.com.ar/banco/wcm/connect/0c712d1a-d272-468b-a6c1-
1675254010f8/Seguro+de+cr%C3%A9dito+a+la+Exportaci%C3%B3n.pdf?MOD=AJPERE
S

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COMERCIO INTERNACIONAL II
UNIDAD 2 – SEGUROS ESPECIALES

ANEXO

CÓDIGO ADUANERO DE LA REPÚBLICA ARGENTINA

LEY 22.415/1981

Artículo 453

El régimen de garantía previsto en este Título debe ser utilizado cuando se pretendiere
obtener:
a) El libramiento de mercadería cuya importación o exportación estuviere sujeta a la
eventual exigencia de diferencias por tributos. En este supuesto, debe pagarse el importe que
resultare de la liquidación estimativa de tributos practicada en la declaración comprometida y
garantizarse la diferencia entre esa cantidad y el máximo que el servicio aduanero
razonablemente considerare que pudiere adeudarse en tal concepto;

b) El libramiento de mercadería con una espera o una facilidad de las que autorizare la
reglamentación para el pago de los tributos. La garantía debe asegurar el importe de los
tributos, intereses y demás accesorios resultantes de la espera o facilidad de pago de que se
tratare;

c) El libramiento de mercadería sometida al régimen de importación temporaria. La

garantía debe asegurar el importe de los eventuales tributos que gravaren la importación para
consumo de la mercadería de que se tratare. Cuando la importación para consumo de la
mercadería estuviere afectada por una prohibición, la garantía debe, además, cubrir un
importe equivalente al de su valor en aduana;

d) El libramiento de mercadería sometida al régimen de exportación temporaria. La

garantía debe asegurar el importe de los eventuales tributos que gravaren la exportación para
consumo de la mercadería de que se tratare. Cuando la exportación para consumo de la
mercadería estuviere afectada por una prohibición, la garantía debe, además, cubrir un
importe equivalente al de su valor imponible previsto en el artículo 735;

e) El libramiento de mercadería sujeta al cumplimiento de una o más obligaciones

impuestas como condición de una franquicia o beneficio otorgados a la importación para
consumo, cuando, a juicio de la Administración Nacional de Aduanas, el otorgamiento de la
garantía resultare conveniente en virtud de los antecedentes del interesado o de la magnitud
del beneficio en comparación con la situación económica y financiera de aquél;

f) El libramiento de mercadería respecto de la cual se hubiere autorizado el registro de

una declaración de importación, definitiva o suspensiva, sin la presentación conjunta de toda o
parte de la documentación complementaria a que alude el artículo 219. La garantía debe
asegurar el importe de la multa automática prevista en el artículo 220. Cuando la ausencia de
la documentación complementaria pudiere dar origen a una diferencia de tributos, la garantía
debe cubrir, además, el importe previsto en el inciso a), de este artículo. Cuando la
documentación complementaria consistiere en el conocimiento, carta de porte u otro
documento que cumpla tal función o cuando el documento faltante tuviere por efecto la

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 UADE – Comercio Internacional II – Unidad 2

inaplicabilidad de prohibiciones y el Poder Ejecutivo hubiera autorizado el libramiento en tales

condiciones, la garantía debe cubrir, además, el importe equivalente al valor en aduana de la
mercadería;

g) El libramiento de mercadería cuya importación para consumo estuviere sujeta a la

eventual exigencia de derechos antidumping o compensatorios. El importe de la garantía será
fijado por la autoridad de aplicación del régimen respectivo;

h) El libramiento de mercadería cuyo despacho estuviere detenido como consecuencia de

la instrucción de un sumario por la presunta comisión de un ilícito aduanero que pudiere dar
lugar a la aplicación de multa. La garantía, en el supuesto de importación, debe cubrir el
importe equivalente al del valor en aduana de la mercadería de que se tratare, salvo que el
máximo de la multa eventualmente aplicable fuere inferior, caso en el cual bastará garantizar
este último importe. Si la destinación solicitada estuviere gravada con algún tributo deben
además pagarse y garantizarse los importes previstos en el inciso a). En el supuesto de
exportación, la garantía debe cubrir el importe equivalente al del valor en plaza de la
mercadería de que se tratare, con deducción de los tributos que debieren ser pagados en
efectivo. Cuando el máximo de la multa eventualmente aplicable adicionado a la diferencia de
tributos que pudiere resultar exigible fuere un importe inferior, bastará con garantizar el de la
multa y además pagarse y garantizarse los importes previstos en el inciso a);

i) La libre disponibilidad de mercadería que, con posterioridad a su libramiento, hubiera

sido objeto de una medida cautelar, decretada en el curso de un sumario instruído por la
presunta comisión de un ilícito aduanero que pudiere dar lugar a la aplicación de multa. La
garantía debe cubrir el importe equivalente al del valor en plaza de la mercadería de que se
tratare, salvo que el máximo de la multa eventualmente aplicable adicionado a la diferencia de
tributos que pudiere resultar exigible, fuere un importe inferior, en cuyo caso bastará
garantizar este último;

j) La autorización para efectuar operaciones de tránsito de importación. La garantía debe

asegurar el importe de los eventuales tributos que gravaren la importación para consumo de la
mercadería de que se tratare. Cuando la importación para consumo de la mercadería estuviere
afectada por una prohibición, la garantía debe, además, cubrir un importe equivalente al de su
valor en aduana;

k) El cobro anticipado de las sumas que correspondieren en concepto de drawback. La

garantía debe asegurar la devolución de todos los importes recibidos del Estado nacional por
tal concepto, con más de un DIEZ (10%) por ciento para cubrir eventuales sanciones y
accesorios;

l) El cobro anticipado de las sumas que correspondieren en concepto de reintegros o

reembolsos a la exportación. La garantía debe cubrir los importes indicados en el inciso k);

m) La habilitación de un lugar para su funcionamiento como depósito aduanero. El

importe de la garantía será fijado por la Administración Nacional de Aduanas, a fin de asegurar
el cumplimiento de las eventuales obligaciones tributarias y responsabilidades penales del
depositario o de aquél por quien éste debiere responder, según el caso.

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Artículo 455

Siempre que el importe y la solvencia de la garantía fueren considerados satisfactorios por el

servicio aduanero, los interesados podrán optar por alguna de las formas siguientes:

a) depósito de dinero en efectivo;

b) depósito de títulos de la deuda pública, computados sus valores del modo que
determinare la reglamentación;
c) garantía bancaria;
d) seguro de garantía;
e) garantía real, en primer grado de privilegio, únicamente para asegurar el pago de los
importes comprendidos en una espera o facilidad de pago de las autorizadas en este código,
en cuyo caso el valor de los inmuebles o muebles de que se tratare se establecerá del modo
que determinare la reglamentación;
f) afectación expresa de la coparticipación federal en el producido de impuestos
nacionales, cuando se tratare de operaciones efectuadas o a efectuarse por entes o
dependencias centralizadas o descentralizadas de las provincias o municipalidades que
tuvieren tal derecho;
g) aval del Tesoro nacional, cuando se tratare de operaciones efectuadas o a efectuarse
por entes o dependencias centralizadas o descentralizadas de la Nación, en cuyo caso las
afectaciones correspondientes se efectuarán del modo que determinare la reglamentación;
h) las demás que autorizare la reglamentación para los supuestos y en las condiciones
que allí se establecieren.

Artículo 458

El régimen de garantía no podrá ser utilizado en cualquiera de los siguientes supuestos:

a) el libramiento de la mercadería pudiere afectar la decisión aduanera o la consideración

de un recurso deducido contra la misma, por resultar insuficiente a estos fines la extracción de
muestras, fotografías, diagramas, croquis, análisis y otros elementos de juicio igualmente
idóneos, según el caso;
b) se tratare de mercadería afectada a un sumario por proceso instruido por la presunta
comisión de un ilícito reprimido con pena de comiso;
c) se procurare determinar la aplicación de una prohibición a la destinación de
importación o de exportación de que se tratare de la mercadería cuyo libramiento se
pretendiere o se tramitare un recurso contra una decisión que hubiera determinado la
aplicación de dicha prohibición;
d) la garantía ofrecida no se ajustare a las formas legales y reglamentarias, no cubriere
los importes exigidos en el caso o no ofreciere las seguridades necesarias a juicio del servicio
aduanero.

Resolución General 3.885/2016

Procedimiento. Garantías otorgadas en seguridad de obligaciones fiscales. Régimen
aplicable.

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Artículo 5

Las garantías que se constituyan deberán tener vigencia hasta la cancelación total de los
importes adeudados y de los accesorios que pudieran corresponder o, en su caso, del
cumplimiento de los regímenes u operaciones garantizados.

Artículo 6

La constitución, sustitución o ampliación de las referidas garantías implicará para el asegurador

o garante, el otorgamiento de una autorización expresa e irrevocable a favor de esta
Administración Federal, para proceder a su ejecución, en forma conjunta, alternativa o
separada con el deudor de la obligación principal garantizada, en los términos y condiciones
previstos en el instrumento respectivo y en esta resolución general.

Artículo 8

Los gastos, comisiones y demás erogaciones generados como consecuencia de la tramitación

de las garantías que deban constituirse y/o de su cancelación parcial o total, estarán
exclusivamente a cargo del contribuyente, responsable o proponente.

Artículo 10

El pago de las sumas garantizadas por el asegurador o garante deberá efectivizarse dentro de
los QUINCE (15) días hábiles administrativos de notificada la intimación que al efecto se le
curse, siempre que la obligación resulte exigible, por haberse cumplido las formalidades
previstas en el instrumento de garantía y, en su defecto, en la normativa procedimental
aplicable.

En caso de incumplimiento de la intimación administrativa se dispondrá la inmediata ejecución

judicial de la garantía, sin perjuicio de la aplicación simultánea de las sanciones que pudieran
corresponder.

Artículo 11

La cancelación y/o devolución de las garantías se concretará a solicitud del contribuyente,

responsable, proponente o del propio garante o asegurador, y siempre que se hubiere
cumplido íntegramente la obligación principal y sus accesorios o, en su caso, los regímenes u
operaciones garantizados.
Dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos, contados a partir de la presentación de la
solicitud y previa verificación del efectivo cumplimiento de los requisitos indicados en los
párrafos anteriores, el área interviniente procederá a:

Cuando se trate de seguros de caución el detalle incluirá el número de póliza y el

apercibimiento de que, si dentro de los TREINTA (30) días hábiles administrativos contados
desde la citada publicación no se presentara el contribuyente, responsable, proponente,
garante o asegurador a retirar las respectivas pólizas, se procederá a la destrucción física de las
mismas.

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