Nearshoring - Estímulos Fiscales para Exportadores - IDC

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FISCAL CONTABLE
Nearshoring: Estímulos fiscales

para exportadores
La autoridad *scal brinda bene*cios como deducción
inmediata en inversiones y para la capacitación
Miércoles, 11 de octubre de 2023
NEARSHORING: ESTÍMULO…
Ernesto Sanciprián
Editor de Fiscal de IDC
El 11 de octubre de 2023 se dio a conocer en el
Ernesto Sanciprián
DOF el “Decreto por el que se otorgan estímulos
*scales a sectores clave de la industria
exportadora consistentes en la deducción
inmediata de la inversión en bienes nuevos de
activo *jo y la deducción adicional de gastos de
capacitación”, el cual entrará en vigor el mismo 12
de octubre de 2023.
Con el otorgamiento de estos estímulos se busca

:
Con el otorgamiento de estos estímulos se busca
optimizar las operaciones mediante la estrategia
del nearshoring
nearshoring, y a aquellas empresas que
actualmente se ubican en México, que pertenecen
a los sectores clave en la industria exportadora,
ya que con ello se permite que las empresas que
estén en condiciones similares accedan a dichos
bene*cios y se fomente así la competencia y
la inversión en sectores estratégicos, lo que a su
vez contribuye al crecimiento económico del país y
fortalece la posición de México en el contexto
internacional.
¿Quiénes pueden aplicar los estímulos?
Las personas morales que tributen en los

términos de los Títulos II o VII, Capítulo XII, de la
LISR, y a las personas físicas que tributen de
conformidad con el Título IV, Capítulo II, Sección I
de dicha ley, cuando se dediquen a la producción,
elaboración o fabricación industrial de los
bienes que se señalan a continuación, y además
los exporten:
productos destinados a la alimentación

humana y animal
fertilizantes y agroquímicos
materias primas para la industria farmacéutica

y preparaciones farmacéuticas
componentes electrónicos, como tarjetas

simples o cargadas, circuitos, capacitores,
condensadores, resistores, conectores y
semiconductores, bobinas, transformadores,
arneses y módem para computadora y teléfono
:
maquinaria para relojes, instrumentos de
medición, control y navegación, y equipo
médico
electrónico, para uso médico
baterías, acumuladores, pilas, cables de

conducción eléctrica, enchufes, contactos,
fusibles y accesorios para instalaciones
eléctricas
motores de gasolina, híbridos y de

combustibles alternativos, para automóviles,
camionetas y camiones
equipo eléctrico y electrónico, sistemas de

dirección, suspensión, frenos, sistemas de
transmisión, asientos, accesorios interiores y
piezas metálicas troqueladas, para automóviles,
camionetas, camiones, trenes, barcos y
aeronaves
motores de combustión interna, turbinas y

transmisiones, para aeronaves
equipo y aparatos no electrónicos para uso

médico, dental y para laboratorio, material
desechable de uso médico y artículos ópticos
de uso oftálmico, y
dedicados a la producción de obras

cinematográ5cas o audiovisuales, cuyo
contenido esté protegido por el derecho
de autor en los términos de la normativa
aplicable, siempre que estas obras se
:
aplicable, siempre que estas obras se
exporten
Los contribuyentes podrán aprovechar

el estímulo siempre y cuando estimen que,
durante los ejercicios *scales de 2023 y 2024, el
monto de los ingresos provenientes de las
exportaciones de los bienes o de las obras
referidas representará al menos el 50 % de su
facturación total en cada ejercicio.
(Foto: IDConline)
Estímulo de deducción inmediata
De optar por efectuar la deducción inmediata de

la inversión en bienes nuevos de activo ;jo,
adquiridos a partir de la fecha de entrada en vigor
del decreto y hasta el 31 de diciembre de 2024,
deduciendo en el ejercicio en el que se realice
la inversión la cantidad que resulte de aplicar
al monto original de la inversión, únicamente los
por cientos que se establecen en el artículo
segundo del decreto, en lugar de los indicados en
los artículos 34, 35 y 209, apartados B y C de la
LISR.
Este bene;cio no es aplicable tratándose

:
de mobiliario y equipo de
o;cina, automóviles propulsados con motores de
combustión interna, equipo de blindaje de
automóviles, o cualquier bien de activo ;jo no
identi;cable individualmente, ni tratándose
de aviones distintos de los dedicados a la
aerofumigación agrícola.
Estímulo por capacitación
De igual forma, en el mismo decreto se da a

conocer otro estímulo para los
mismos contribuyentes consistente en aplicar en
la declaración anual de los ejercicios *scales de
2023, 2024 y 2025, una deducción adicional
equivalente al 25 % del incremento en el gasto
erogado por concepto de capacitación que reciba
cada uno de sus trabajadores en el ejercicio de
que se trate.
Para estos efectos, el incremento será la diferencia

positiva entre el gasto erogado por concepto de
capacitación en el ejercicio de que se trate y el
gasto promedio que haya erogado
el contribuyente por el mismo concepto en los
ejercicios *scales de 2020, 2021 y 2022,
promediándose incluso cuando en dichos
ejercicios no se haya erogado gastoalguno por
concepto de capacitación.
¿Quiénes no pueden aplicar los

estímulos?
Los contribuyentes que:
se ubiquen en alguno de los supuestos

establecidos en el artículo 69, penúltimo
:
establecidos en el artículo 69, penúltimo
párrafo, del CFF y cuyo nombre, denominación
o razón social y clave en el RFC estén
contenidos en la publicación de la página del
SAT a que se re*ere el último párrafo del citado
artículo
no desvirtúen la presunción del numeral 69-B,

primer párrafo, del CFF y, por tanto, estén
de*nitivamente en dicha situación en términos
del cuarto párrafo de dicho artículo. Asimismo,
tampoco será aplicable a
los contribuyentes que tengan un socio o
accionista que se encuentre en el supuesto
de presunción a que se re*ere esa fracción
tampoco serán aplicables

los estímulos ;scales previstos en el decreto, a
aquellos contribuyentes que hubieran realizado
operaciones con contribuyentes que
contempla esa fracción y no hubieran
acreditado ante las autoridades *scales que
efectivamente adquirieron los bienes o
recibieron los servicios que amparan
los CFDIcorrespondientes
se les haya aplicado la presunción del artículo

69-B Bis del CFF, una vez que se haya publicado
en el DOF y en la página del SAT el listado a
que se re*ere dicho artículo
tengan créditos ;scales ;rmes, o que al ser

exigibles, no estén garantizados o que la
garantía resulte insu*ciente
no cumplan con cualquiera de los requisitos

:
no cumplan con cualquiera de los requisitos
previstos en el decreto, entre ellos los registros
especí*cos de las inversiones y
de capacitación
se encuentren en ejercicio de liquidación
estén en el procedimiento de restricción

temporal del uso de sellos digitales para la
expedición de CFDI, de conformidad con el
artículo 17-H Bis del CFF
tengan cancelados los certi;cados emitidos

por el SAT para la expedición de CFDI, según el
artículo 17-H del CFF
Requisitos para la aplicación de los

beneficios
Estar inscritos en el RFC y tener habilitado el
buzón tributario, así como registrar medios de
contacto válidos en términos del artículo 17-K
del CFF
contar con opinión del cumplimiento de

obligaciones *scales a que se re*ere el artículo
32-D del CFF, en sentido positivo
presentar un aviso en el que se mani;este que

optan por la aplicación de los estímulos
;scales a que se re;ere el decreto, el cual
deben presentar durante los 30 días naturales
inmediatos siguientes al mes en el que
apliquen por primera vez los citados
estímulos
:
Seis indispensabl…
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Complementos cfdi Capacitación profesional Estímulo Gscal ISR
Deducción
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¿Quiénes pueden aplicar los estímulos?

Las personas morales que tributen en los

productos destinados a la alimentación

materias primas para la industria farmacéutica

componentes electrónicos, como tarjetas

electrónico, para uso médico

baterías, acumuladores, pilas, cables de

motores de gasolina, híbridos y de

equipo eléctrico y electrónico, sistemas de

motores de combustión interna, turbinas y

equipo y aparatos no electrónicos para uso

dedicados a la producción de obras

Los contribuyentes podrán aprovechar

Estímulo de deducción inmediata

De optar por efectuar la deducción inmediata de

Este bene;cio no es aplicable tratándose

Estímulo por capacitación

De igual forma, en el mismo decreto se da a

Para estos efectos, el incremento será la diferencia

¿Quiénes no pueden aplicar los

Los contribuyentes que:

se ubiquen en alguno de los supuestos

no desvirtúen la presunción del numeral 69-B,

tampoco serán aplicables

se les haya aplicado la presunción del artículo

tengan créditos ;scales ;rmes, o que al ser

no cumplan con cualquiera de los requisitos

se encuentren en ejercicio de liquidación

estén en el procedimiento de restricción

tengan cancelados los certi;cados emitidos

Requisitos para la aplicación de los

contar con opinión del cumplimiento de

presentar un aviso en el que se mani;este que

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