Impuesto ENEB

MBA en Administración y Dirección de
Empresas
Fecha: 23/11/2020
North S.L
1- Ajuste necesario para obtener la base imponible del Impuesto de Sociedades
a) La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014. Se dota

un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €.
Impuestos de Sociedades 1
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del 12% y un
período máximo de 18 años.
Se aplica a los 52.000 un 12 % que es el coeficiente máximo de amortización, que es

un total de 6.240 €. El gasto de amortización contable es de 7.000 €, por lo tanto se
debe restar los 6.240 a los 7.000 y da un total de 760 €.
Se observa una diferencia temporal porque solo se pueden deducir los 6.240.
quedando los 760 € de diferencia temporal.
Por otro lado, se aplica un impuesto de sociedades a los 760 €, aplicándole un 25 %

que quedaría de la siguiente manera: 760 x 25 % = 190 €.
b) El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 01 enero de 2013,

teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una vida
útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método de
los números dígitos decrecientes.
Fecha adquisición 01/01/2013 | precio adquisición 25.000€ | Vida útil 5 años

S. Amort. Dígitos decrecientes | Dígitos 15 | Importe dígito 25.000/15= 1.666,67€
La amortización será de un total de 3.333,33 correspondiente al segundo digito

decreciente.
Según la ley, se establece que los elementos de transporte externo, como la
furgoneta de reparto, el coeficiente máximo de amortización del 16% con el máx. en
14 años, lo que correspondería a una amortización de 4.000 € (25.000 € x 16%).
La diferencia temporaria es 166,67 € (666,67 x 25%), en este caso, la empresa

podría haber amortizado en el ejercicio de 2016 una cuantía de 666,67€, siendo una
diferencia temporaria negativa, ya que su gasto amortizado es menor contablemente
de lo que fiscalmente debería haber sido.
Habría que hacer una corrección que compensaría parcialmente las diferencias que
deberíamos haber anotado en los anteriores ejercicios y en el de 2016.
166,67 (6301) Impuesto diferido
a (4740) Activos x dif. 166,67

temp.
En el modelo 200, debemos incluirlo como gasto que no es deducible, casilla 343, en
correcciones temporarias en negativa por amortización compensándose con la
anterior (760-666,67=93,33).
c) Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se produce el día 1
de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada judicialmente.
La deuda no ha sido reclamada judicialmente, por lo que no sabemos aún si se va a

cobrar o no.
Si no se reclamara judicialmente, y supiéramos que no se va a cobrar en

ningún momento, realizaríamos los siguientes asientos:
Si se reclama judicialmente y se cobra, o si el cliente finalmente paga, se realizarían
los siguientes asientos
d) Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 3.000 €, obligación que
ya ha sido reclamada judicialmente.
Se reclama la deuda judicialmente, por lo que de momento el asiento sería el

siguiente:
Cuando se dicte sentencia y el cliente esté obligado y pague la deuda, se

realizarán los siguientes asientos:
e) Se ha retribuido a los administradores por el desempeño de funciones de alta
dirección con 10.000 €.
Se debe diferenciar si los administradores tienen un contrato laboral o un contrato

mercantil con la empresa, ya que de ello dependerá el asiento a realizar.
Afectará esto mismo al IVA al que esté sujeto, siendo el 21% o no, ya que, si no,
sería directamente sobre el IRPF del/ la trabajador.
El asiento se calcularía:
10.000,00 (6401) Sueldos y salarios administradores.
a. (572) Bancos 10.000,00
f) Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe de 600 €.
La sanción es un gasto no deducible, por lo que hay que crear una subcuenta para
separarlo de los que haya en la (678) Gastos excepcionales, que si sean deducibles:
600,00 (6781) Gastos excepcionales no deducibles
a (572) Bancos
600,00
En el modelo 200 se incluye en la casilla 343, como corrección permanente.
g) La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de sus

empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y servicios, el
coste ha sido de 1.200 €. Regaló a los clientes que asistieron al evento un lote
de productos por valor de 2.200 €. Extraordinariamente, ha regalado a sus
empleados un lote de productos por valor de 400 €.
Los gastos en la publicidad, son deducible, por lo que se considera que los gastos
sean de carteles y los regalos a cliente, también lo son.
3.400,00 (627) Publicidad y propaganda
a (572) Bancos 3.400,00
En el caso de los gastos extraordinarios de los regalos de los trabajadores no

son deducibles, por lo tanto se crea una subcuenta.
400,00 (6781) Gastos excepcionales no
deducibles
a (572) Bancos 400,00
El modelo 200, se incluye en la casilla 343, como corrección permanente de

1000 (600 + 400).
h) La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado inversiones

afectas a I+D de 1.200 €.
En este caso, la deducción de la inversión sería integra
i) La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €.
Se debería marcarlo con el código 473, como Retenciones y pagos a cuenta

por valor de 4.400,00 €.
2- Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades
3- Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando para ello el

programa de Sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo 200) que esté
disponible en la página www.aeat.es.
Se adjunta el modelo de impuesto en la entrega
Bibliografia
Outsourthink
https://outsourthink.es/impuesto-de-sociedades-2021/
Gobierno de España, Ministerio de Hacienda y Función Pública

https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Manuales__Folletos_y_Videos/Manuales_practicos/
_Ayuda_Folleto_Actividades_economicas/4__Impuesto_sobre_Sociedades/4_2_Base_imponible/4_2_Base_imponible.html
Impuesto sobre Sociedades
https://www.boe.es/buscar/pdf/2014/BOE-A-2014-12328-consolidado.pdf
Gobierno de España, Ministerio de Hacienda y Función Pública, Agencia

Tributaria
https://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/DIT/Contenidos_Publicos/CAT/AYUWEB/Biblioteca_Virtual/
Manuales_practicos/Sociedades/Manual_Sociedades.pdf
Impuesto sobre Sociedades

https://www.boe.es/buscar/pdf/2014/BOE-A-2014-12328-consolidado.pdf

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a) La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014. Se dota

Se aplica a los 52.000 un 12 % que es el coeficiente máximo de amortización, que es

Por otro lado, se aplica un impuesto de sociedades a los 760 €, aplicándole un 25 %

b) El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 01 enero de 2013,

Fecha adquisición 01/01/2013 | precio adquisición 25.000€ | Vida útil 5 años

La amortización será de un total de 3.333,33 correspondiente al segundo digito

La diferencia temporaria es 166,67 € (666,67 x 25%), en este caso, la empresa

a (4740) Activos x dif. 166,67

La deuda no ha sido reclamada judicialmente, por lo que no sabemos aún si se va a

Si no se reclamara judicialmente, y supiéramos que no se va a cobrar en

Se reclama la deuda judicialmente, por lo que de momento el asiento sería el

Cuando se dicte sentencia y el cliente esté obligado y pague la deuda, se

Se debe diferenciar si los administradores tienen un contrato laboral o un contrato

10.000,00 (6401) Sueldos y salarios administradores.

a. (572) Bancos 10.000,00

f) Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe de 600 €.

600,00 (6781) Gastos excepcionales no deducibles

En el modelo 200 se incluye en la casilla 343, como corrección permanente.

g) La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de sus

3.400,00 (627) Publicidad y propaganda

a (572) Bancos 3.400,00

En el caso de los gastos extraordinarios de los regalos de los trabajadores no

a (572) Bancos 400,00

El modelo 200, se incluye en la casilla 343, como corrección permanente de

h) La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado inversiones

En este caso, la deducción de la inversión sería integra

i) La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €.

Se debería marcarlo con el código 473, como Retenciones y pagos a cuenta

2- Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades

3- Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando para ello el

Se adjunta el modelo de impuesto en la entrega

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