3.

1 FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

1. Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos

contribuyen con el pago de impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10
renglones al respecto.
Se contribuye el pago de impuestos cuando adquiero productos y servicios
en los cuales se deben pagar impuestos: la gasolina, el plan del teléfono,
ropa, productos fuera de la canasta familiar.
También se paga un impuesto anual se tiene carro, la gente que tiene fica
raíz debe pagar un impuesto predial anual.

2. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el

desarrollo económico y social de un país?
Hay una participación activa de la comunidad en la medida en que se
adquiere bienes y servicios de forma legal. Se dice de forma legal porque
cuando se adquiere no tienen una producción regulada (productos piratas)
se genera una evasión y un daño contra la economía nacional y la de los
productores que si trabajan de forma regular.

3. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los

impuestos ¿Qué beneficios considerara que puede recibir?
Los impuestos son el sostenimiento económico de un estado mediante
patrimonio económico que el estado puede ejecer sus funciones de
protección en general de sus coasociados las personas que habitan la
ciudad) y garantizar el desarrollo soberano del estado. Las personas nos
vemos beneficiadas protección de seguridad jurídica y democrática con
oportunidades de desarrollo.

3.2 Contextualización e identificación de conocimientos

▪ ¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se

manejen en Colombia?
Los impuestos de carácter nacional son el impuesto a la renta, el impuesto al
valor agregado (IVA) y el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF). Los
principales impuestos departamentales en Colombia son el impuesto al
consumo y el impuesto de registro.

▪ ¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el deber

de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?
Si no hay recaudos de impuestos el estado no tendría como autosostenerse y
por tanto habría una crisis institucional.

▪ ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por
concepto de impuestos independientemente de sus ingresos, consumos y
ganancias? Argumente su posición.
No, los impuestos deben ser proporcionales a los ingresos y los bienes que
tenga cada persona.
Claramente no, porque existe un principio de sustento económico tributario en
el que aquellos que más tienen más pagan, por lo que no se podría exigir a un
campesino que pague lo mismo que un poderoso terrateniente.
CARTILLA
 SUJETO ACTIVO: El sujeto activo es el acreedor de
la obligación tributaria, es quien puede exigir el
cumplimiento de la misma, aun coactivamente.
Tendrá la facultad de administrar el tributo para
beneficio común.
El sujeto activo por excelencia es el Estado
en sus diversas manifestaciones fiscales,
Nación, departamentos, distritos o
municipios, representados por los entes que
determinen.
La Nación es representada por el Ministerio
de Hacienda y concretamente por la
Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, DIAN, en relación con los impuestos administrados por esta
entidad.

SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo será quien, como expresión de su

capacidad contributiva, materializa el hecho generador del tributo, es quien
soporta la carga económica del mismo.
Las personas naturales o jurídicas pueden ser
sujetos pasivos de la obligación tributaria, pero también, existen
otros entes sin personería a los que la ley puede convertir en sujetos pasivos
en la medida que realicen los presupuestos para que surja el tributo.

HECHO IMPONIBLE: Es considerado como un elemento fáctico de la obligación

tributaria, el
hecho se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas.

CAUSACIÓN: Se refiere el momento específico en que surge o se configura la

obligación
respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.
HECHO GENERADOR: El hecho generador o situación que lo origina en cada
tributo es particular, así como el lugar donde se
causó.
El hecho generador del impuesto sobre la
renta es la obtención, por parte de un sujeto
pasivo, de renta gravable dentro del período fiscal, lo cual ha sido identificado
con su acrecentamiento patrimonial.

BASE GRAVABLE: Es la magnitud o unidad de

medida, que al aplicarle la tarifa va a determinar la cuantía del tributo.
Generalmente esta magnitud del hecho generador está establecida en dinero.

TARIFA: Para establecer el monto total del tributo es necesario aplicar la tarifa.
Las tarifas pueden ser expresadas en porcentajes o alícuotas, las cuales a su
vez pueden ser proporcionales o progresivas; también las tarifas pueden ser
fijas o de tipo específico, es decir, una suma de dinero establecida en la ley.

 DIFERENCIA ENTRE IMPUESTOS TASAS Y CONTRIBUCIONES

EJEMPLO DE CADA UNO

IMPUESTOS: Existen distintos tipos de impuestos. Todos de carácter

obligatorio si se realiza el hecho imponible que lo grava.Un impuesto es un
tributo que se paga al Estado para soportar los gastos públicos. Estos pagos
obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.

La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como lo conocemos hoy

en día), para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones

ejemplo

• impuesto sobre la renta, impuesto sobre el patrimonio

• impuesto al valor agregado
• Impuesto de industria y comercio
• Impuestos vehiculares

TASAS: Las tasas son pagos que se hacen como contraprestación por utilizar o
consumir un servicio ofrecido por el estado.

ejemplo

• la tasa que pagan los bares por tener una.

• Las tasas de incineración de residuos

CONTRIBUCIONES:
Una contribución es un tributo que debe pagar el contribuyente o
beneficiario de una utilidad económica, cuya justificación es la obtención por el
sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de
valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras
públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
Ejemplo

• la pavimentación de una calzada

• la sustitución del alumbrado público
• la construcción de canales para el riego de fincas
• la instalación de redes de distribución de agua.
• Impuesto de bienes inmuebles IBI

 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos se clasifican de la siguiente forma:

 CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA.

Es la cantidad que constituye una obligación.

Deben ser establecidos por la Ley
Debe ser proporcional y equitativo.
Está a cargo de personas físicas y morales.
Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la Ley.
Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.

 ¿CUÁLES SON LOS PRINCIPALES IMPUESTOS VIGENTES EN

COLOMBIA?

Impuesto sobre la renta y complementarios

Impuesto sobre las ventas (IVA)

Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (SIMPLE) para la

formalización y la generación de empleo.

Gravamen a los movimientos financieros (GMF)

Impuesto nacional al consumo

Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas

Impuesto nacional al consumo de cannabis

Impuesto de timbre nacional

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

Impuesto nacional al carbono

Impuesto al patrimonio

Impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso utilizados para

envasar, embalar o empacar bienes.

Impuesto a las bebidas ultra procesadas azucaradas

Impuesto a los productos comestibles ultra procesados industrialmente y/o con

alto contenido de azucares añadidos, sodio o grasas saturadas.

 En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y

en qué condiciones. Igualmente, quien debe cancelarlos.
Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art. 338;
art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12
Artículo 338. En virtud de los artículos citados de la constitución en este
ejercicio, primeramente, es el congreso de la República de Colombia quien
tiene la facultad de generar la contribución por parte de los ciudadanos y
residentes de Colombia. Es preciso aclarar que además del congreso, también
tienen facultades, en tiempos de paz, las asambleas departamentales, los
conejos distritales y municipales. En las leyes, ordenanzas o decretos que
creen los sujetos anteriormente nombrados se fija quienes son los sujetos
activos y pasivos de las contribuciones discales.

De forma extraordinaria, el presidente de la República puede generar decretos

con fuerza de ley en materia económica (contribuciones e impuestos)
únicamente cuando se haya decretado un estado de emergencia en Colombia.

BIENES GRAVADOS

Los bienes gravados son aquellos que causan el

impuesto a la tarifa general o a una diferencial. La
ley tributaria permite que los responsables del IVA
lleven los impuestos descontables
generados en la adquisición de bienes y servicios
gravados, imputables a los ingresos gravados
(artículo 485 y 488 del ET).

 BIENES EXENTOS
Son aquellos que causan el
impuesto, pero se encuentran
gravados a la tarifa 0 (cero): los
productores de dichos bienes
adquieren la calidad de
responsables con derecho y
devolución, pudiendo descontar los
impuestos pegados en le adquisición
de bienes y servicios y en las
importaciones, que constituyen costo
o gesto pare producirlos y
comercializarlos o para exportarlos.

 BIENES EXCLUIDOS
Los bienes excluidos son los que por su naturaleza podrían causar el IVA. Sin
embargo, no son gravados por expresa disposición de la ley. Lo anterior, se
ratifica en el artículo 420 del E.T., cuando condiciona el hecho generador del
IVA en las ventas, al hecho de que “no hayan sido excluidas expresamente”.

 INGRESOS DE FUENTE NACIONAL

Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la

explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la
prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o
transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen ingresos
de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e
inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al
momento de su enajenación.

 INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA

En términos generales, se debe considerar como ingresos de fuente extranjera

los provenientes de la enajenación de bienes fuera del país, la explotación de
bienes materiales e inmateriales en el exterior y la prestación de servicios por
fuera del territorio nacional, a excepción de aquellos que los que expresamente.

 CONTRIBUIYENTE Y NO CONTRIBUYENTE

Contribuyente Especial es toda aquella persona, natural o jurídica, calificado

como tal por la Administración Tributaria (Servicio de Rentas Internas) mediante
una resolución fundamentada.

 RESPONSABLE Y NO RESPONSABLE

Por regla general toda persona natural y/o jurídica que venda productos o
preste sus servicios gravados con el IVA es responsable del impuesto a las
ventas.
Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta
servicios que no están gravados con IVA, no son responsables del IVA.
3.3.2. De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos
sugeridos en la sección de la bibliografía y demás libros necesarios,
especialmente el Estatuto Tributario; luego el instructor escogerá a un grupo para
socializar este punto y despejar inquietudes que se puedan presentar, por último,
plasme esta información en su portafolio individual, como evidencia y que también
le va a ser útil para el desarrollo de su proyecto.

RENTA IVA RENTA ICA

ESPECIAL
Sujeto Es el estado por El estado Es la persona Alcaldías
activo medio de la quien está natural y municipales
DIAN representado jurídica que tiene
por la la
Dian. El obligación de
estado es practicar la
el que retención en la
impone el fuente del
IVA y quien sujeto pasivo,
tiene la para luego
facultad de declararla y
recaudarlos pagarla a la
por Dian.
distintos
medios
Sujeto Persona natural Es la persona Junta acción Son las
pasivo y jurídica natural comunal, personas
o jurídica en asociaciones, naturales,
que cae ONG quienes jurídicas que
él IVA, es tiene una realizan
quien tiene actividad sin actividades o
la obligación ánimo servicios en el
de de lucro municipio.
pagarlo
Hecho Es la obtención, El impuesto Prestación de la Recae sobre
generador en el generado sociedad todas las
año período o por juegos de social sin ánimo actividades
gravable, azar, de lucro comerciales,
de ingresos ventas de como industriales y
susceptibles bienes o asociaciones, es de servicios
 de producir inmuebles, la esa que
incremento prestación de actividad social se ejerzan y
neto del servicio que se hace. realicen las
patrimonio al en territorio respectivas
momento de su nacional, jurisdicciones
percepción, esto la circulación municipales,
es, de directa o
producir indirectamente,
enriquecimiento. por personas
naturales,
jurídicas o
sociedades de
hecho en forma
permanente u
ocasional
Base Se determina La compra o Sobre las Se liquidará
gravable así: la la venta declaraciones sobre el
totalidad de los de bienes o que promedio
ingresos servicios se reciben, sobre mensual de
brutos gravados con su objeto ingresos brutos
realizados en el el social del
año o periodo impuesto año
gravable, inmediatamente
susceptibles de de
incrementar el anterior,
patrimonio sin expresado en
incluir monedas
las ganancias nacionales y
obtenidas por
las
personas y
sociedades de
hecho.
Devolución de
ingresos
proveniente de
ventas de
activos,
importaciones,
recaudos de
 impuestos
Tarifa La tarifa general La tarifa El 32% de la
del impuesto de general del renta especia
renta aplicable IVA es del
para las 19% aunque
personas existen varias
jurídicas serian tarifas
del 32% a 2020 diferenciales
que son
mayores y
menores a
ese 19%
Periodo de Tiene un Bimestral y Los Los
pago periodo fiscal cuatrimestre contribuyentes contribuyentes
anual, que va personas del ICA que
desde el jurídicas deben pertenezcan al
primero de pagar la régimen
enero hasta primera cuota del preferencial,
el 31 de Impuesto deberán
diciembre sobre la Renta y declarar y
Complementario pagar una única
s del año declaración
gravable 2019 anual por el año
entre el 21 de gravable.
abril y el 19 de
mayo de
2020, atendiendo
a los
últimos números
del
documento.

3.3.3 De manera individual y desescolarizada lea con cuidado el Art. 499 y 506 del
Estatuto Tributario, así como el resto de regulación expedida sobre la materia y
posteriormente diligencie la siguiente rejilla con base al análisis de la lectura.
Plasme esta información en su portafolio individual porque le servirá para el
desarrollo de su proyecto.
 Quienes Requisitos para Obligaciones/ Prohibiciones
pueden pertenecer Responsabilidades
Pertenecer
Responsable Persona *Superar los topes *Inscribirse en el RUT No emitir
de IVA natural o de *Expedir factura o facturas de
jurídica que ingresos esto lo documento ventas
venda hace equivalente
productos responsable de *Exigir factura o
gravados con IVA. documento
el IVA o *Estar equivalente
preste denominada *Recaudar el
servicios expresamente impuesto
gravados con como *Presenta la
el IVA. factura de venta. declaración
Deberán *Apellidos y del impuesto
registrarse nombre *Consignar el
como o razón y Nit del impuesto
responsables vendedor o de *Expedir certificados
del quien de
IVA quienes presta el servicio. retención
realicen *Apellidos y *Cumplimiento de las
actividades nombre normas de
gravadas con o razón social y contabilidad:
el impuesto. NIT *Conservar los
Y además del adquiriente de documentos soporte
que no los de
cumplen con bienes o servicios, las declaraciones de
los junto con la IVA
requisitos discriminación del *Informar el NIT
establecidos IVA pagado. *Presentar la
en el artículo declaración
437 del de renta
estatuto *Informar el cese de
tributario actividades
para
pertenecer al
no
responsable
de
impuesto.
No Las personas 1 que en el año *Presentar No puede
responsable naturales, anterior o en el declaración de facturar con IVA
de IVA comerciantes año en IVA. Si lo hacen, dicha
y curso hubiere declaración no
Artesanos, obtenidos ingresos producirá
que sean brutos totales efecto legal alguno.
minoristas o provenientes de la *Determinar IVA a
detallistas, actividad, cargo
los pequeños inferiores a y solicitar impuestos
agricultores y 3.500 UVT. descontables.
los 2. Que no tengan *Calcular el IVA en
ganaderos, y más compra de bienes que
los que de un se
presten establecimiento encuentren exentos o
servicios. de comercio, excluidos del IVA.
oficina, *Facturar. Sin
sede, local o embargo, si
negocio el responsable del
donde ejerzan su régimen simplificado
actividad. decide expedir factura
3. Que en el de
establecimiento venta, deberá hacerlo
de cumpliendo los
comercio, oficina, requisitos
sede, local o establecidos en la ley,
negocio exceptuando el
no se desarrollen referente a
actividades bajo la autorización de
franquicia, numeración de
concesión, facturación solicitada
regalía, ante
autorización o la DIAN.
cualquier otro
sistema
que implique la
explotación de
intangibles.
4. Que no sean
usuarios
aduaneros.
5. Que no haya
celebrado en el
año
 inmediatamente
anterior ni en el
año
en curso contratos
de
venta de bienes
y/o
prestación de
servicios
gravados por valor
individual, igual o
superior a 3.500
UVT.
6. Que el monto
de sus
consignaciones
bancarias,
depósitos o
inversiones
financieras
durante el
año anterior o
durante
el respectivo año,
provenientes de
actividades
gravadas
con el impuesto
sobre
las ventas – IVA,
no
supere la suma de
3.500 UVT.

3.3.5. De manera colaborativa y con la orientación de su instructor, consulte y

lea el material de apoyo, los textos sugeridos en la sección de la bibliografía,
demás libros necesarios, páginas por internet, elaboré una cartilla acerca de los
siguientes ítems:

1. ¿Qué es Retención en la Fuente?

RTA: la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple
cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto
de renta, a las ventas o de industria y comercio.

Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo
que el estado, necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el
impuesto en la fuente que lo genera (compra, prestación del servicio), y de esa
forma recauda anticipadamente parte del impuesto.

2. ¿Qué son agentes de retención?

Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es quien realiza el

pago y se convierte en recaudador el impuesto mediante la retención en la
fuente, de manera que cuando hace el pago al proveedor no le entrega el
100% del valor de la operación, debido a que debe retenerle un porcentaje con
destino a las arcas del estado.

3. ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente?

Los principales impuestos sujetos a la retención son:

 Impuesto de renta
 Impuesto a las ventas
 Impuesto industria y comercio
 Impuesto de timbre

4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se

practica.

Hay que considerar varios aspectos los cuales pueden determinar si se debe
hacer retención en la fuente o no los cuales son:

I. Cuando se es agente de retención

II. Cuando el beneficiario del pago es sujeto del pasivo de retención
III. Cuando el monto del pago supera la base mínima de retención
IV. Momento en el que se efectúa la retención en la fuente
V. Cuando se contabiliza la retención en la fuente
VI. A quien se le aplica la retención en la fuente

Cuando no efectuar la retención en la fuente.

El artículo 369 del estatuto tributario señala de forma general los casos en que
no se efectúa la retención en la fuente a título de renta, pero aparte de lo
dispuesto allí existen otros casos. En general no se practica retención en la
fuente cuando:
- Cuando quien hace el pago no es agente de retención.

- Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando

esa existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios).

- Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la

renta (artículos 22 y 23 E.T).

- Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.

- Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor,

pues le corresponde a este hacer la retención.

- Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia

9864 de marzo 31 de 2000)

- Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes

para su uso o consumo). Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de
2013 del Consejo de estado sección cuarta.

- Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por

rendimientos financieros donde sí se hace la retención (Artículo 19-1 del
estatuto tributario).

- Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos

financieros (Artículo 19-4 E.T).

- Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos
en cabeza del beneficiario.

- Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención
en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.

- Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta.

5. Obligaciones de los Agentes de Retención.

Todo agente de retención en la fuente debe cumplir una serie de obligaciones

definidas por la ley y su incumplimiento será sancionado.

- Obligación de retener: Naturalmente que todo agente retenedor debe practicar

la retención en la fuente cuando haya lugar a ello. Para esto se debe tener en
cuenta tanto el sujeto de retención, como el concepto a retener.

- Obligación de declarar: La obligación de presentar la declaración de retención

en la fuente comienza cuando el agente de retención inicia actividades, no a
partir de la fecha de inscripción en la Rut, en caso que esta sea anterior a la
fecha de inicio de actividades.

- Consignar las retenciones: El agente retenedor está en la obligación de

consignar oportunamente los valores retenidos. Si no lo hace, su declaración se
considera ineficaz.

- Expedir certificados: Los agentes de retención están obligados a expedir los

respectivos certificados de retención a los sujetos pasivos a quienes se les
haya retenido.

6. ¿Que son autorretenedores y quién pueden tener dicha facultad?

La retención en la fuente consiste en la obligación que tiene la persona que

hace el pago, de retener parte de ese pago, como un anticipo del impuesto que
teóricamente genera ese ingreso para el beneficiario de dicho pago.

La Dian, en resolución 5707 del 5 de agosto de 2019 fijó los requisitos y

criterios para designar a un contribuyente como autorretenedor:

- Ser residente en el país en caso de las personas naturales o tener domicilio

en el país si se trata de personas jurídicas, responsables del impuesto sobre la
renta en el régimen ordinario o de ingresos y patrimonio.

- Que la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), sean igual o superior

a tres (3) años, y que en dicho registro el contribuyente se encuentre activo y la
información actualizada.

- Haber obtenido ingresos brutos en el año gravable anterior superiores a ciento

treinta mil (130.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) vigentes a la fecha de
la solicitud.

- Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención

en la fuente, que reúnan las exigencias previstas en los artículos 368 y 368-2
del Estatuto Tributario.

- No encontrarse en proceso de liquidación, reestructuración, reorganización,

concordato o loma de posesión o no haber suscrito acuerdo de reestructuración
o reorganización.

- No haber presentado pérdidas fiscales en los cinco (5) periodos gravables

anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.

- Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias,

aduaneras y cambiarias, en cuanto a presentación y pago de las mismas, a la
fecha de la radicación de la solicitud.
- No encontrarse incurso dentro de las causales de suspensión de la
autorización para actuar como autorretenedor de que tratan los numerales 2 y 3
del artículo 4° de la presente resolución.

7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas

web de la DIAN, secretaria de hacienda municipal).

Conceptos de retención Base Base mínima Tarifa de

mínima en pesos retención.
en UVT
Compras generales (declarantes) 27 $1.145.000 2,50%
Compras generales (no declarantes) 27 $1.145.000 3,50%
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%
Compras de bienes o productos 92 $3.902.000 1,50%
agrícolas o pecuarios sin procesamiento
industrial
Compras de bienes o productos 27 $1.145.000 2,50%
agrícolas o pecuarios con
procesamiento industrial (declarantes)
Compras de bienes o productos 27 $1.145.000 3,50%
agrícolas o pecuarios con
procesamiento industrial declarantes (no
declarantes)
Compras de café pergamino o cereza 160 $6.786.000 0,50%
Compras de combustibles derivados del 0 100% 0,10%
petróleo
Enajenación de activos fijos de personas 0 100% 1%
naturales (notarías y tránsito son
agentes retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya 0 100% 1%
destinación y uso sea vivienda de
habitación (por las primeras 20.000
UVT, es decir hasta $726.160.000)
Compras de bienes raíces cuya 20.000 $848.240.000 2,50%
destinación y uso sea vivienda de
habitación (exceso de las primeras
20.000 UVT, es decir superior a
$726.160,000)
Compras de bienes raíces cuya 0 100% 2,50%
destinación y uso sea distinto a vivienda
de habitación
Servicios generales (declarantes) 4 $170.000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 $170.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos 27 $1.145.000 4%
(declarantes)
Por emolumentos eclesiásticos (no 27 $1.145.000 3,50%
declarantes)
Servicios de transporte de carga 4 $170.000 1%
Servicios de transporte nacional de 27 $1.145.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (declarantes)
Servicios de transporte nacional de 27 $1.145.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (no
declarantes)
Servicios de transporte nacional de 4 $170.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima
Servicios prestados por empresas de 4 $170.000 1%
servicios temporales (sobre AIU)
Servicios prestados por empresas de 4 $170.000 2%
vigilancia y aseo (sobre AIU)
Servicios integrales de salud prestados 4 $170.000 2%
por IPS
Servicios de hoteles y restaurantes 4 $170.000 3,50%
(declarantes)
Servicios de hoteles y restaurantes (no 4 $170.000 3,50%
declarantes)
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles 27 $1.145.000 3,50%
(declarantes)
Arrendamiento de bienes inmuebles (no 27 $1.145.000 3,50%
declarantes)
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $1.145.000 2,50%
Otros ingresos tributarios (no 27 $1.145.000 3,50%
declarantes)
Honorarios y comisiones (personas 0 100% 11%
jurídicas)
Honorarios y comisiones pagados a 0 100% 11%
personas naturales que suscriban
contratos por más de 3.300 Uvt o que la
sumatoria de los pagos o abonos en
cuenta durante el año gravable superen
3.300 UVT ($119.816.000)
Honorarios y comisiones (no 0 100% 10%
declarantes)
Servicios de licenciamiento o derecho 0 100% 3,50%
de uso de software
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes 0 100% 4%
de títulos de renta fija
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 $2.036.000 20%
Retención en colocación independiente 5 $212.000 3%
de juegos de suerte y azar
Contratos de construcción y 27 $1.145.000 2%
urbanización.
Retención en la fuente por Iva en 4 $170.000 15%
servicios
Retención en la fuente por Iva en 27 $1.145.000 15%
compras
RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR
Pagos o abonos en cuenta por concepto 0 100% 20%
de intereses, comisiones, honorarios,
regalías, arrendamientos,
compensaciones por servicios
personales, o explotación de toda
especie de propiedad industrial o del
know-how, prestación de servicios,
beneficios o regalías provenientes de la
propiedad literaria, artística y científica,
explotación de películas
cinematográficas y explotación de
software.
Pagos o abonos en cuenta por concepto 0 100% 20%
de consultorías, servicios técnicos y de
asistencia técnica, prestados por
personas no residentes o no
domiciliadas en Colombia,
Pagos o abonos en cuenta por concepto 0 100% 15%
de rendimientos financieros, realizados
a personas no residentes o no
domiciliadas en el país, originados en
créditos obtenidos en el exterior por
término igual o superior a un (1) año o
por concepto de intereses o costos
financieros del canon de arrendamiento
originados en contratos de leasing que
se celebre directamente o a través de
compañías de leasing con empresas
extranjeras sin domicilio en Colombia,
Pagos o abonos en cuenta, originados 0 100% 1%
en contratos de leasing sobre naves,
helicópteros y/o aerodinos, así como sus
partes que se celebren directamente o a
través de compañías de leasing, con
empresas extranjeras sin domicilio en
Colombia.
Pagos o abonos en cuenta por concepto 0 100% 5%
de rendimientos financieros o intereses,
realizados a personas no residentes o
no domiciliadas en el país, originados en
créditos o valores de contenido
crediticio, por término igual o superior a
ocho (8) años, destinados a la
financiación de proyectos de
infraestructura bajo el esquema de
Asociaciones Público-Privadas en el
marco de la Ley 1508 de 2012.
Pagos o abonos en cuenta por concepto 0 100% 1%
de prima cedida por reaseguros
realizados a personas no residentes o
no domiciliadas en el país.
Pagos o abono en cuenta por concepto 0 100% 33%
de administración o dirección de que
trata el artículo 124 del estatuto
tributario, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el país.

. Actividades Industriales (Tarifa por mil)

Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y 4.14
prendas de vestir.
Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de 6.9
material de transporte
Edición de libros 8
Demás actividades industriales 11.04
B. Actividades Comerciales (Tarifa por mil)
Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos 4.14
escolares y libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y
medicamentos
Venta de maderas y materiales para construcción; venta de automotores 6.9
(incluidas motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del 13.8
petróleo y venta de joyas
Demás actividades comerciales 11.04
C. Actividades de servicios (Tarifa por mil)
Transporte, publicación de revistas, libros y periódicos, radiodifusión y 4.14
programación de televisión.
Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de 6.9
construcción, constructores y urbanizadores, presentación de películas
en salas de cine.
Servicio de restaurante, cafetería, grill, discoteca y similares; servicios de 13.8
hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de
empeño y servicios de vigilancia.
Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los 7
niveles de educación inicial, preescolar, básica primaria, básica
secundaria y media.
Demás actividades de servicios 9.66
D. Actividades financieras (Tarifa por mil)
Actividades financieras 11.04