LICENCIATURA EN CONTADURÍA

AUDITORÍA FISCAL

ENTREVISTA PRELIMINAR A LA CONTRATACION DE LA AUDITORÍA

GENERALIDADES
El auditor para poder emitir su opinión profesional respecto de los estados financieros que
examina, debe contar con una base sólida que le de los elementos necesarios para juzgar la
situación financiera de la empresa que estará sujeta a su examen.
Los elementos de juicio del auditor, se obtienen de acuerdo con su criterio profesional
mediante la aplicación de diversos procedimientos de auditoría sobre las cuentas examina Sin
embargo, para normar su criterio profesional, previamente necesita conocer con amplitud el
campo sobre el cual va a desarrollar su trabajo, es decir, las características esenciales de la
empresa, así mismo, debe planear los procedimientos de auditoría; la oportunidad de los
mismos; la selección del personal que los ejecutará y la proyección de los pape les de trabajo
relativos a la anotación de los hechos examinados y las conclusiones obtenidas.

Ese conocimiento pleno de la empresa lo realiza el auditor después de haber sido contratada
la auditoría; pero para llegar a ello, el auditor previamente necesita establecer con su cliente
algunos aspectos importantes para la eficaz realización de su trabajo.
Estos aspectos, tanto de interés personal para él como para su cliente, se comentan en
entrevistas preliminares, cuya finalidad según Ruíz de Velasco y Alejandro Prieto, es la
siguiente:

1.- Conocer las peculiaridades principales del negocio, etc., no solamente para proyectar la
designación del personal adecuado para el problema que se trata de resolver, sino también
para determinar las medidas necesarias para la investigación del control interno, así como
para decidir acerca de los programas de trabajo en general ".

2.- Obtener los datos necesarios, o cuando me- nos, los más indispensables para poder hacer
una apreciación aun cuando sea aproximada, de los honorarios que deben cobrarse ".
A lo anterior considero que debe de adicionársele todo lo relativo al tipo de limitaciones en la
ejecución del trabajo que el cliente imponga al auditor. Esta situación es sumamente
importante y delicada, debido a que influirá decididamente en el tipo de dictamen que se va a
emitir, razón por la cual considero necesario hacérselo saber al cliente, ya que, si desea un

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dictamen sin salvedades de procedimientos, el trabajo de auditoría tiene que ser hecho sin
limitación alguna.

Dentro de las limitaciones a la opinión del contador público, cabe mencionar que si éste
descubre o detecta en la investigación preliminar alguna situación particular que no le permita
expresar su opinión sin salvedades, deberá informarse le a su cliente de ello, a efecto de
hacerlo de su conocimiento y de determinar la trascendencia de la misma.

2. IDENTIFICACION CON EL CLIENTE

Generalmente el contador público es contratado por medio de la dirección de la empresa; la
decisión del nombramiento directo puede provenir del director general o del órgano
administrativo de la empresa. Cualquiera que sea el conducto por el cual es contratado el
auditor, considero necesario para la contratación del trabajo de auditoría, llevar a cabo una o
varias entrevistas con el cliente para cambiar impresiones que lo conducen a la fijación de las
condiciones básicas del trabajo que va a desarrollar.
Es aconsejable que en estas entrevistas el auditor formule previamente un cuestionario de los
principales puntos a tratar, como las condiciones y limitaciones del trabajo concreto que va a
realizar; así como también el tiempo; los honorarios; los gastos originados por la auditoría,
como gastos de viaje y otros propios del desarrollo del trabajo, lo cual se debe de definir si
serán por cuenta de la empresa o si se incluirán dentro de los honorarios de la auditoría.

Así mismo, es conveniente tratar a quién se le debe de dirigir el informe ya quién se le debe
de entregar, y otros puntos que más adelante se tratarán.
Con estas entrevistas el auditor queda plenamente identificado con su cliente, obteniendo los
datos esenciales de acuerdo con las condiciones particulares de cada empresa, con los
cuales estarán en posibilidad de planear adecuadamente el trabajo de auditoría que pretende
realizar.

3.- LA OPERACIÓN Y MAGNITUD DE LA EMPRESA

Puesto que la auditoría es un trabajo esencialmente personal, la selección y aplicación de los
procedimientos de auditoría para cada tipo de empresas es diferente, razón por la cual la
planeación de la auditoría tiene que hacerse anticipadamente, de acuerdo con las
características peculiares de cada tipo de empresas.

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En la planeación del trabajo de auditoría debe de tomar en cuenta la operación y la magnitud

de la empresa, ya que el auditor tendrá que identificarse con el volumen operacional de la
misma, debido a que, los sistemas de control establecidos nunca presentan una seguridad
total, y la planeación siempre irá de acuerdo con el volumen de operaciones realizadas. Otra
situación sumamente importante que el auditor debe tener presente, es un conocimiento
íntimo sobre las operaciones realizadas por su cliente, en vista de que le son de suma utilidad
para poder precisar el enfoque que le dará a su trabajo y la clase de procedimientos que se
adoptarán. Como es de suponerse no se utilizarán los mismos procedimientos para un cliente
que cuenta con una sola agencia que para otro que cuenta con diferentes plantas o
sucursales.
Así mismo, el auditor debe tener pleno conocimiento del ramo en que opera su cliente pues
solo de esta manera podrá sugerir cambios en los procedimientos de organización y de
contabilidad establecidos. Considere también que el conocimiento del giro de la empresa le
sirve a la vez al auditor como base de comparación con otras negociaciones que operan en el
mismo ramo, pues de esta manera logra sus objetivos con mayor facilidad.

4.- SITUACIÓN LEGAL Y FISCAL DE LA EMPRESA.

Dentro de las investigaciones preliminares básicas para la planeación de la auditora,
tendientes a determinar la situación de la empresa sujeta a revisión, hacer un estudio acerca
de la situación legal y fiscal de la empresa, es de suma importancia, en vista de que el auditor
debe verificar entre otras cosas, la personalidad jurídica de la empresa así como la forma de
su constitución, examinando y obteniendo copias de la documentación que le delimita
claramente la situación del cliente, ya que de ello depende la extensión o alcance de los
procedimientos de auditoría y el tipo de dictamen que emitirá.
También es conveniente analizar la responsabilidad y atribuciones de los administradores, así
como del órgano encargado de la vigilancia de la sociedad y los documentos que con signen
esos asuntos, tales como copias de contratos de compra-venta, de regalías, de servicios
técnicos, etc., determinando las obligaciones derivadas de los mismos.
Aun cuando el contador público puede plantear asuntos legales, no cae dentro de la esfera de
su competencia profesional el tratar de resolverlos; si en alguno de esos asuntos, el auditor
tiene dudas importantes, debe asesorarse de un perito en la materia que lo auxiliar en la
resolución satisfactoria de esos problemas que se le presentan. No obstante que, en el
desarrollo de la auditoría, el aspecto fiscal se analiza con mayor profundidad, cae dentro de

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este apartado investigar qué impuestos gravan a la empresa y en qué forma se ha venido
cumpliendo con las obligaciones tributarias derivadas de las leyes respectivas.

5.- ORGANIZACIÓN INTERNA Y SISTEMA DE CONTABILIDAD.

Los procedimientos contables y las técnicas de registro en los negocios son generalmente los
mismos, pero las condiciones y las circunstancias particulares de cada negociación hacen que
el auditor adopte una técnica especial para ca da una de ellas. Por ello es conveniente que el
auditor se familiarice completamente con el sistema de contabilidad y de organización interna
de la empresa que va a examinar, pues es lógico suponer que no se pueden observar
resultados satisfactorios ni sugerir cambios de procedimientos o de políticas si no se tiene un
buen conocimiento del sistema implantado.
Es muy común que el cliente tenga interés en que el auditor estudie el sistema de contabilidad
en uso para que les sugiera los cambios necesarios que puedan beneficiar a la empresa.
Pueden existir, sin embargo, algunos clientes que estén conformes con su sistema de
contabilidad y su organización interna establecida y que no deseen modificación alguna.
ambos casos el auditor debe hacer un estudio exhaustivo del sistema establecido, lo cual
corresponde al estudio y evaluación del sistema de control interno, pero lo que sí debe hacer
el auditor antes de contratar la auditoría, es tener una apreciación general. sobre los libros
que se llevan; si se tiene implantado el sistema mecánico de registro; hasta donde cubre la
mecanización; si los registros se encuentran al corriente o por qué causas no se encuentran al
corriente; la relación que guardan los auxiliares con los libros principales, así como también
conocer aproximadamente el número de clientes con que cuenta la empresa; el número de
facturas que se expiden mensualmente; el sistema de costos que se tiene implantado; como
se controlan las existencias, etc.
Por lo que se refiere a la organización interna, es conveniente que el auditor conozca en las
entrevistas preliminares, los puestos principales, señalando las funciones básicas y las
personas que ocupan dichos puestos, la antigüedad que tengan en los mismos, etc., así como
si existe parentesco entre los empleados o funcionarios y de qué clase son.

6.- CUESTIONARIO DE INVESTIGACION PRELIMINAR PARA CONTRATACIÓN DE

PRIMERAS AUDITORÍAS.

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Cuando se trata de un cliente nuevo, es conveniente re copilar en una forma ordenada la

información básica acerca de un nuevo cliente de auditoría, para decidir si interesa hacer el
trabajo y formular la estimación del tiempo probable que requerirá la revisión y la cotización de
la misma, para facilitar lo anterior se deberá formular un cuestionario.
Lo más probable es que este documento no pueda llenarse en una sola entrevista ni que lo
pueda contestar íntegramente una sola persona. Se sugiere que, en la primera entrevista,
generalmente se cubran los puntos 1 a 7 con el propietario o gerente. Posteriormente pueden
llenarse los puntos restantes con la intervención del contralor o del contador de la empresa.
Cualquier dato que deba llenarse y que no quepa dentro del espacio destinado para él, en
este documento, será motivo de un anexo. El o los anexos correspondientes deberán
colocarse después del punto 13, la hoja de éste debe ser siempre la última de este
documento.

Fecha de la primera entrevista ___27 de septiembre del 2022_____

1.- IDENTIFICACION DEL CLIENTE
a) Nombre Agustín Osorio Flores
b) Dirección Carretera Federal Puebla Tehuacán N.62500 Santiago Alceseca
Tecamachalco
c) Teléfonos 237-108-35-54
d) Actividad: Comercio al por menor de gasolina y diésel
Alquiler de oficinas y locales comerciales

2.- CONTACTO
a) ¿Quién solicitó nuestra intervención? Moisés Sánchez Torres
b) ¿Quién nos puso en contacto con este nuevo cliente? Dulce María Villegas Vera

3.- SERVICIO
a) Tipo de auditoría solicitada: Auditoria fiscal
b) Existe alguna situación que pudiera impedir la emisión de un dictamen limpio? No,
ninguna

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En caso afirmativo,
describirla______________________________________________

d) ¿Para qué desean la auditoría? Para hacer el análisis sistemático de los libros de
contabilidad registros especiales y demás documentos anejos, para constatar, corregir y, en
su caso cuantificar, las magnitudes.
e) ¿Desean solamente dictamen o informe extenso? Solo dictamen.

4.- PERIODO Y PLAZO

a) ¿Qué período debe cubrir la revisión? 3 meses
b) ¿En qué fecha debe entregarse el informe? El 30 de marzo 2022
c) ¿Podemos iniciar nuestra revisión inmediatamente? SI, En caso contrario señale:
¿Cuándo podremos comenzar? lunes 02 de octubre del 2022

5.- APROBACIÓN Y PAGO DE NUESTROS SERVICIOS

a) ¿Quién debe aprobar la carta convenio? Agustín Osorio Flores
b) ¿Tiene esa persona capacidad legal para contratar a nombre de la empresa? SI
c) ¿Quién va a pagar nuestros honorarios? Secretaria Lucero Ramos Ortiz
d). ¿A nombre de quién deben extenderse nuestros recibos de honorarios?
Agustín Osorio Flores

6.- OTROS CONTADORES PÚBLICOS

a) Si la empresa tiene algún otro contador público independiente a su servicio ¿quién
es? Despacho Contable Fiscal
b) ¿Qué tipo de servicio presta? Contador Público y Auditoria
c) ¿Por qué no hará la esta auditoría? Por que maneja la contabilidad de dicha
empresa y se necesita que otro contador la realice.
d) ¿Ha practicado auditoría en sus libros algún otro auditor independiente?
_NO________ En caso afirmativo señale:

7.- DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

a) Estructura Jurídica (REGIMEN) DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

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REGIMEN POR ARRENDAMIENTO

b) Fecha de iniciación de operaciones 01 DE ABRIL DEL 2004
c) ¿Proviene de la transformación o fusión de otra(s) empresa(s)? NO En caso afirmativo
(En la primera entrevista se debe cubrir información hasta este punto, cuando menos).

Fecha Investigó Informó

8.- DIMENSIONES DE LA
EMPRESA.
a) Balance al _31 DE A.A.O D.G.R.L
DICIEMBRE DEL 2022 04 /10/22
Activo total $ $22530680.01___
Pasivo total $ $1892658.54____
Capital Contable $ $383821.47_____
Utilidad o Pérdida $ $-749,771.56

b) ¿Tiene agencias,
sucursales u otras
dependencias en locales D.G.R.L
distintos y deberán ser
examinadas por nosotros? SI 04 /10/22 A.A.O
_____________
c) Relaciones con otras NO
empresas filiales
d) Número de obreros 10__________
e) Número de empleados _2__________

_____________
9.- SITUACION FISCAL _____________
a) ¿Es causante del D.G.R.L
Impuesto sobre la renta? SI
¿Existe alguna exención? ___NO__________ 04 /10/22 A.A.O

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b) Declaraciones:
¿Ultima presentada? 2022______
¿Dictaminada? _NO____
Última dictaminada _NO____________
c) Impuesto al Valor SI
Agregado
Tiene ingresos: ___SI__________
Gravados al 16% ____NO_________
Gravados al 0% ______NO_____ 04/10/23
Exentos 04/10/23

d) Es sujeto del Impuesto 23

Especial Sobre Producción y ___NO__________
Servicios ____NO_________
¿Existe alguna exención?

e) ¿Ha celebrado convenios

de regularización con el
Servicio de Administración _____NO________
Tributaria? _____________
¿Cuándo? _____________
¿Sobre qué Impuestos? _____________
¿Por qué cantidad?
¿Por qué motivo?

f) ¿Se encuentran en orden

todas sus cédulas de ______SI_______
registro?

g) ¿Existen problemas
especiales con los impuestos _____NO________
locales?

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En caso afirmativo _____________

descríbalos

h) ¿Las transacciones de la NO
empresa se realizan en _____________
zonas fronteriza?

10. ORGANIZACION
INTERNA
MATRIZ
Dueño: Agustín Osorio
a) Describa brevemente, en Flores
forma gráfica, la organización Encargada: Lucero Ramos
López
interna de la empresa, Secretaria: Rosa Velázquez
señalando las funciones Flores
básicas, los puestos que
Trabajador 1: Miguel Ángel
Vera Román
constituyen los primeros Trabajador 2: Osvaldo
niveles y las personas que Reyes Gorgonio
Trabajador 3: Roberto
los
Reyes Luna
Ocupan: Trabajador 4: Álvaro
Rodríguez Rentería
Trabajador 5: Luis Francis
Cid
Trabajador 6: Daniel
Andrade Andrade
Trabajador 7: Luis Felipe
Rodríguez Rojas
Trabajador 8: Jesús
Andrade Ramos

SUCURSAL
Encargada: Margarita
Arrollo Montero
Secretaria: Lucia
Rodríguez Sánchez
Trabajador 1: Joel Portillo
Martínez
Trabajador 2: Luis Martínez
Rojas
Trabajador 3: Vicente

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Moreno Navarro
Trabajador 4: Miguel Angel
Navarro Navarro
Trabajador 5: Octavio
Morales Mirón
Trabajador 6: Rubén
Ramos Contreras

CONTADOR GENERAL:
despacho contable
CONFISA
Contralor: Jaime Chávez
b) Describa brevemente Duran
la organización de la función Auditor interno: Ricardo
Ramírez Nieto
financiera, en forma gráfica,
señalando la de pendencia
de la gerencia general, y los
funcionarios principalmente
encargados de esta función,
tales como:
Tesorero, Contralor, Auditor
interno, Contador general y
contador de costos.

11.- SISTEMA DE
SI
CONTABILIDAD.
COI, SUA, NOI, DIOT

a) Lista de los libros diarios o

registros. SI
b) ¿Cuál software usa para el
registro?
c) ¿Está la contabilidad al
SI
corriente?
En caso negativo ¿Por qué? SI

d) Cuadran los auxiliares de

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las cuentas con los saldos de

mayor?
En caso negativo, indique
cuales.
e) ¿De cuantas cuentas
consta el auxiliar de clientes? -
f) ¿Cuántas facturas se
expiden en promedio
mensualmente?
g) Describa brevemente el
sistema de costos utilizado:
¿Se llevan los costos por
órdenes de producción o por
procesos?
¿Son históricos, estimados o
estándar?
¿Existe un verdadero
sistema de costos o se
obtienen estos por el sistema
de costeo absorbente?
h) ¿Se controlan las
existencias de materia prima
y productos terminados por
medio de inventarios
perpetuos?
En caso afirmativo
¿concuerdan los auxiliares
con las cuentas de mayores
correspondientes?
Si no es así ¿por qué
razones?
i) Cuando se tomaron los
últimos inventarios físicos?

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j) ¿Están las bodegas

ordenadas de manera que
sea fácil hacer el recuento de
las existencias?
k) ¿Están la cartera de
valores, los archivos de
comprobantes, requisiciones
al almacén, etc. en buen
orden?
(conteste esta pregunta,
tomando en cuenta que el
tiempo de la revisión puede
prolongarse exageradamente
si los archivos están mal)
i) Hay algún aspecto de la
contabilidad que los
funcionarios de la empresa
consideran que podría o
debería mejorar?
m) Se obtuvo copia de los
últimos estados financieros?
En caso afirmativo ¿a qué
fecha?

12.- ASPECTO LEGAL

a) Los libros de actas y
registros de socios
permanecen en las oficinas
de la empresa?
En caso contrario, ¿Quién
los conserva?
b) ¿Se encuentran al
corriente estos libros?

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