CLASE DE AUDITORÍA CONTABLE 05 DE FEBRERO DE 2024

Tema I: Concepto y clases de Auditoría

- Introducción
- Las cuentas anuales composición y objetivo
- Concepto de auditoria
- Clase de auditoría, de los estados contables, operativa, externa e interna

CUENTAS ANUALES COMPOSICIÓN Y OBJETIVO

LAS CUENTAS ANUALES: COMPOSICIÓN Y OBJETIVO

Composición de las cuentas anuales:

Las cuentas anuales son un conjunto de documentos que ofrecen una imagen fiel
del patrimonio, la situación financiera y los resultados de una empresa durante un
ejercicio económico. Están compuestas por cinco documentos principales:

 Balance de situación: Muestra la situación patrimonial de la empresa en un

momento determinado. Es decir, qué activos posee, qué deudas tiene y
cuál es su patrimonio neto.
 Cuenta de pérdidas y ganancias: Refleja los ingresos, gastos y beneficios o
pérdidas de la empresa durante un ejercicio económico.
 Estado de cambios en el patrimonio neto: Explica las variaciones del
patrimonio neto de la empresa durante un ejercicio económico.
 Estado de flujos de efectivo: Informa sobre las entradas y salidas de
efectivo de la empresa durante un ejercicio económico.
 Memoria: Contiene información adicional sobre la empresa, como su
actividad, sus políticas contables y sus principales riesgos.

Objetivo de las cuentas anuales:

El objetivo principal de las cuentas anuales es ofrecer información útil y fiable a los
usuarios de la misma, tanto internos como externos. Entre los usuarios internos se
encuentran la gerencia, los propietarios y los empleados. Entre los usuarios
externos se encuentran los inversores, los acreedores, los clientes y las entidades
gubernamentales.
Las cuentas anuales son útiles para:

 Evaluar la situación financiera de la empresa: Los usuarios pueden analizar

la rentabilidad, la solvencia y la liquidez de la empresa.
 Tomar decisiones de inversión: Los inversores pueden utilizar las cuentas
anuales para evaluar el riesgo y la rentabilidad potencial de una inversión
en la empresa.
 Conceder préstamos: Los acreedores pueden utilizar las cuentas anuales
para evaluar la capacidad de la empresa para pagar sus deudas.
 Controlar la gestión de la empresa: La gerencia puede utilizar las cuentas
anuales para evaluar el desempeño de la empresa y tomar medidas
correctivas si es necesario.
 Cumplir con las obligaciones legales: Las empresas están obligadas por ley
a presentar sus cuentas anuales en el Registro Mercantil.

En resumen, las cuentas anuales son un instrumento fundamental para la

transparencia y el buen gobierno de las empresas.

Cómo se realizan las cuentas anuales

La elaboración de las cuentas anuales es un proceso complejo que requiere seguir

una serie de pasos:

1. Recopilación de información:

El primer paso es recopilar toda la información financiera de la empresa durante el

ejercicio económico. Esto incluye:

 Facturas: Tanto de compras como de ventas.

 Extractos bancarios: De todas las cuentas bancarias de la empresa.
 Nóminas: De todos los empleados de la empresa.
 Otros documentos: Como contratos, alquileres, etc.

2. Registro de la información:

La información recopilada se registra en la contabilidad de la empresa. La

contabilidad es un sistema que permite registrar de forma ordenada y sistemática
todas las transacciones económicas de la empresa.

3. Ajustes contables:
Una vez registrada la información, se realizan una serie de ajustes contables para
asegurar que la información financiera sea precisa y fiable. Estos ajustes incluyen:

 Amortizaciones: Distribuir el coste de los activos de la empresa a lo largo de

su vida útil.
 Provisiones: Registrar las posibles pérdidas que la empresa pueda sufrir en
el futuro.
 Deterioro de valor: Registrar la disminución del valor de los activos de la
empresa.

4. Elaboración de los estados financieros:

A partir de la información contable, se elaboran los cinco estados financieros que

componen las cuentas anuales:

 Balance de situación: Muestra la situación patrimonial de la empresa en un

momento determinado.
 Cuenta de pérdidas y ganancias: Refleja los ingresos, gastos y beneficios o
pérdidas de la empresa durante un ejercicio económico.
 Estado de cambios en el patrimonio neto: Explica las variaciones del
patrimonio neto de la empresa durante un ejercicio económico.
 Estado de flujos de efectivo: Informa sobre las entradas y salidas de
efectivo de la empresa durante un ejercicio económico.
 Memoria: Contiene información adicional sobre la empresa, como su
actividad, sus políticas contables y sus principales riesgos.

5. Revisión y auditoría:

Las cuentas anuales son revisadas por la gerencia de la empresa para asegurar
que son correctas y completas. En algunos casos, las cuentas anuales también
son auditadas por un auditor independiente.

6. Presentación en el Registro Mercantil:

Las empresas están obligadas por ley a presentar sus cuentas anuales en el
Registro Mercantil.

Software de contabilidad:
El uso de un software de contabilidad puede facilitar el proceso de elaboración de
las cuentas anuales. El software de contabilidad permite registrar la información
financiera, realizar los ajustes contables y elaborar los estados financieros de
forma automática.

Es importante tener en cuenta que la elaboración de las cuentas anuales es un

proceso complejo que requiere la participación de profesionales cualificados.

Aquí hay algunos consejos para realizar las cuentas anuales correctamente:

 Mantener una contabilidad actualizada y organizada.

 Realizar los ajustes contables de forma correcta.
 Elaborar los estados financieros de acuerdo con la normativa vigente.
 Revisar las cuentas anuales cuidadosamente antes de presentarlas.
 Contar con la ayuda de profesionales cualificados.

QUIEN TIENE QUE PRESENTAR LAS CUENTAS ANUALES

Están obligadas a presentar las cuentas anuales las siguientes entidades:

Sociedades mercantiles:

 Sociedades anónimas (S.A.)

 Sociedades de responsabilidad limitada (S.L.)
 Sociedades comanditarias por acciones
 Sociedades comanditarias simples
 Sociedades civiles con objeto mercantil
 Sociedades de capital riesgo
 Entidades de crédito
 Empresas de seguros
 Fondos de pensiones
 Agrupaciones de interés económico (AIE)
 Uniones temporales de empresas (UTE)

Otras entidades:

 Asociaciones
  Fundaciones
 Consorcios
 Organismos autónomos
 Entidades públicas empresariales
 Cualquier otra entidad que tenga la obligación legal de presentar sus
cuentas anuales

Las cuentas anuales deben presentarse en el Registro Mercantil dentro de los

siguientes plazos:

 Sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada: en el plazo

de los seis meses siguientes al cierre del ejercicio económico.
 Las demás entidades: en el plazo de los cuatro meses siguientes al cierre
del ejercicio económico.

La presentación de las cuentas anuales es obligatoria y su incumplimiento puede

dar lugar a sanciones.

Aquí hay algunos recursos que pueden ser útiles para obtener más información
sobre la presentación de las cuentas anuales:

 Registro Mercantil: https://www.registradores.org/

 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas: <se quitó una URL no
válida>
 Consejo General de Economistas: <se quitó una URL no válida>

Cuentas contables que componen las cuentas anuales

Las cuentas anuales son un conjunto de documentos que ofrecen una imagen fiel
del patrimonio, la situación financiera y los resultados de una empresa durante un
ejercicio económico. Se componen de cinco documentos principales:

1. Balance de situación:

 Muestra la situación patrimonial de la empresa en un momento

determinado. Es decir, qué activos posee, qué deudas tiene y cuál es
su patrimonio neto.
 Se estructura en dos partes: activo y pasivo.
  El activo se divide en activo no corriente (a largo plazo) y activo corriente (a
corto plazo).
 El pasivo se divide en pasivo no corriente (a largo plazo) y pasivo
corriente (a corto plazo).

2. Cuenta de pérdidas y ganancias:

 Refleja los ingresos, gastos y beneficios o pérdidas de la empresa durante

un ejercicio económico.
 Se estructura en tres partes: ingresos de explotación, gastos de
explotación y resultado de explotación.
 El resultado de explotación puede ser positivo (beneficio) o negativo
(pérdida).
 A este resultado se le suman o restan otros ingresos y gastos no
financieros para obtener el resultado neto del ejercicio.

3. Estado de cambios en el patrimonio neto:

 Explica las variaciones del patrimonio neto de la empresa durante un

ejercicio económico.
 Muestra cómo se ha modificado el patrimonio neto de la empresa como
consecuencia de los resultados del ejercicio, las aportaciones de los socios
y los dividendos distribuidos.

4. Estado de flujos de efectivo:

 Informa sobre las entradas y salidas de efectivo de la empresa durante un

ejercicio económico.
 Se estructura en tres partes: actividades de operación, actividades de
inversión y actividades de financiación.
 Permite analizar la capacidad de la empresa para generar efectivo y cómo
lo utiliza.

5. Memoria:

 Contiene información adicional sobre la empresa, como su actividad, sus

políticas contables y sus principales riesgos.
 Es un documento complementario a los estados financieros.
Las cuentas contables que se utilizan para elaborar las cuentas anuales son las
siguientes:

 Cuentas de activo:
o Activos no corrientes:
 Inmovilizado material
 Inmovilizado intangible
 Inversiones financieras a largo plazo
o Activos corrientes:
 Existencias
 Deudores
 Tesorería
 Cuentas de pasivo:
o Pasivo no corriente:
 Deudas a largo plazo
 Provisiones a largo plazo
o Pasivo corriente:
 Deudas a corto plazo
 Provisiones a corto plazo
 Cuentas de patrimonio neto:
o Capital social
o Reservas
o Resultados acumulados

Es importante tener en cuenta que la lista de cuentas contables que se utilizan

para elaborar las cuentas anuales puede variar en función del tamaño y la
complejidad de la empresa.

Objetivo de las cuentas anuales

Las cuentas anuales tienen como objetivo principal ofrecer una imagen fiel del
patrimonio, la situación financiera y los resultados de una empresa durante un
ejercicio económico.

Esta información es útil para:

  La propia empresa: Para conocer su situación financiera y tomar decisiones
estratégicas.
 Los inversores: Para evaluar el riesgo y la rentabilidad potencial de una
inversión en la empresa.
 Los acreedores: Para evaluar la capacidad de la empresa para pagar sus
deudas.
 Los clientes: Para evaluar la solvencia de la empresa.
 Las entidades gubernamentales: Para controlar el cumplimiento de la
normativa fiscal y laboral.

En resumen, las cuentas anuales son un instrumento fundamental para la

transparencia y el buen gobierno de las empresas.

Además de su objetivo principal, las cuentas anuales también pueden ser

utilizadas para:

 Evaluar la gestión de la empresa: Comparando los resultados de la

empresa con los de ejercicios anteriores o con los de empresas del mismo
sector.
 Detectar posibles problemas financieros: Analizando los ratios financieros
de la empresa.
 Planificar el futuro de la empresa: Tomando decisiones sobre inversiones,
financiación, etc.

Las cuentas anuales deben ser elaboradas de acuerdo con la normativa vigente y
deben ser presentadas en el Registro Mercantil dentro de los plazos establecidos.

Es importante tener en cuenta que las cuentas anuales son un documento

complejo que requiere la participación de profesionales cualificados.

Ejemplo de cuentas anuales

A continuación, se presenta un ejemplo de cuentas anuales de una empresa

ficticia:

1. Balance de situación:

Activo:

 Activo no corriente:
 o Inmovilizado material: 100.000
o Inmovilizado intangible: 20.000
o Inversiones financieras a largo plazo: 30.000
 Activo corriente:
o Existencias: 40.000
o Deudores: 50.000
o Tesorería: 10.000

Total activo: 250.000

Pasivo:

 Pasivo no corriente:
o Deudas a largo plazo: 80.000
o Provisiones a largo plazo: 10.000
 Pasivo corriente:
o Deudas a corto plazo: 60.000
o Provisiones a corto plazo: 5.000

Total pasivo: 155.000

Patrimonio neto:

 Capital social: 60.000

 Reservas: 20.000
 Resultados acumulados: 15.000

Total patrimonio neto: 95.000

2. Cuenta de pérdidas y ganancias:

Ingresos de explotación: 120.000

Gastos de explotación: 100.000

Resultado de explotación: 20.000

Otros ingresos y gastos no financieros: 5.000

Resultado neto del ejercicio: 25.000

3. Estado de cambios en el patrimonio neto:

Capital social: 60.000

Reservas: 20.000

Resultados acumulados: 15.000

Resultado neto del ejercicio: 25.000

Total patrimonio neto: 95.000

4. Estado de flujos de efectivo:

Actividades de operación: 30.000

Actividades de inversión: -10.000

Actividades de financiación: 20.000

Efectivo al final del ejercicio: 40.000

5. Memoria:

 Información sobre la empresa:

o Actividad: Fabricación de muebles
o Número de empleados: 20
o Domicilio social: Madrid
 Políticas contables:
o Método de amortización: Lineal
o Criterio de valoración de existencias: FIFO
 Principales riesgos:
o Competencia en el mercado
 o Fluctuaciones del precio de las materias primas

Este es solo un ejemplo simplificado de cuentas anuales.

Composición de las cuentas anuales

Las cuentas anuales en Colombia se componen de cuatro documentos

principales:

1. Balance general:

 Muestra la situación patrimonial de la empresa en un momento

determinado. Es decir, qué activos posee, qué deudas tiene y cuál es
su patrimonio neto. (El patrimonio neto es una parte o sección del balance
contable de la empresa que nos informa de los fondos propios con que
cuenta la empresa, es decir, los recursos para la adquisición de elementos
del activo que no proceden de financiación de terceros).
 Se estructura en dos partes: activo y pasivo.
 El activo se divide en activo no corriente o activo fijo (a largo plazo) (el
activo no corriente está formado por aquellos activos que se convertirán en
dinero en períodos de tiempo superior a 1 año, es decir, a largo plazo.)
y activo corriente (a corto plazo) (El activo corriente, también denominado
como activo líquido o circulante, es el activo de cualquier entidad o empresa
que puede hacerse líquido, es decir, que puede convertirse en dinero, en un
plazo de tiempo menor a los 12 meses. Esto es lo que ocurre, por ejemplo,
con el dinero del banco, con las inversiones financieras o con las
existencias de cualquier entidad o empresa. el término corriente hace
referencia a que se trata de un activo que está en constante y continuo
movimiento, pues puede venderse, utilizarse, entregarse como pago, entre
otras cosas.)
 El pasivo se divide en pasivo no corriente (a largo plazo) y pasivo
corriente (a corto plazo).

Antes de nada hay que conocer cuáles son los conceptos fundamentales para no
incurrir en ningún error:

Pasivo: lo componen las deudas y obligaciones de la empresa. También se le

conoce como exigible.

¿Qué quiere decir exigible?

 1. Pasivo ajeno constituido por todas las obligaciones de tipo pecuniario
que en un momento dado tiene la empresa, como créditos bancarios
o proveedores.

En que parte de la contabilidad se conoce el pasivo como exigible?

Revisa el balance general: El pasivo exigible a corto plazo se encuentra en el lado

del pasivo del balance general de la empresa.

Pasivo corriente: se trata de la deuda o crédito con vencimiento a corto plazo

(menos de un año). También se le denomina circulante o corto plazo.

Pasivo no corriente: se designa así al vencimiento de la deuda o al crédito a largo

plazo (más de un año). En este caso también se le puede denominar como fijo o
largo plazo.

Un pasivo corriente es una obligación o deuda que debe ser pagada en el

corto plazo, por lo que exige una disponibilidad de recursos igualmente en el
corto plazo, para lo cual la empresa debe tener la capacidad suficiente para
generar ese flujo de efectivo.

Cabe señalar que es importante tener conocimiento de estos conceptos, ya que,

en parte, la financiación de la empresa se basará en ellos, tanto para llevar a cabo
cada una de sus operaciones diarias como las futuras. Asimismo, dependiendo del
grado de exigibilidad (de ahí el nombre de exigible), el pasivo será clasificado de
una u otra manera.

Los pasivos corrientes son por lo general una fuente de financiación de bajo
costo financiero. Por ejemplo, es posible conseguir que los proveedores le
vendan mercancías a crédito a 30 o incluso 90 días sin cobrar financiación,
por lo que se debe cuidar este tipo de concesiones.

Importancia de clasificar los pasivos en corrientes y no corrientes.

El pasivo es un componente de la estructura financiera muy importante de toda

empresa, puesto que con el pasivo se financia el capital de trabajo que requiere la
empresa para operar, o se pagan obligaciones como laborales, fiscales, etc.

Para que la empresa pueda hacer una correcta administración de sus pasivos, es
preciso que los clasifique adecuadamente, en especial aquellos a corto plazo, para
que pueda programar su pago y así no entrar en una eventual mora que le pueda
cerrar las puertas a futuras financiaciones.
Es por esa razón y otras muchas, que la empresa debe identificar con exactitud
sus pasivos corrientes para que pueda dentro de su planeación y su presupuesto,
atenderlos adecuadamente y de forma eficiente.

De otra parte, cuando la empresa requiere financiación a un banco o a cualquier

otro tercero, esos estarán interesados en conocer los pasivos corrientes de la
empresa para tener una idea clara de las obligaciones a corto plazo de la
empresa.
Si la empresa cuenta con elevadas obligaciones a corto plazo y no cuenta con el
suficiente flujo de efectivo o los suficientes activos corrientes para cubrir esos
pasivos, con seguridad que ningún acreedor o proveedor querrá financiarla,
puesto que el riesgo que presenta la empresa de incumplir con nuevas
obligaciones es alto.
Así que el pasivo corriente es un dato de importancia tanto para las directivas de
la empresa como para los terceros que estén interesados en financiarla o invertir
en ella.

2. Estado de resultados:

 Refleja los ingresos, gastos y beneficios o pérdidas de la empresa durante

un ejercicio económico.
 Se estructura en tres partes: ingresos de explotación, gastos de
explotación y resultado de explotación.
 El resultado de explotación puede ser positivo (beneficio) o negativo
(pérdida).
 A este resultado se le suman o restan otros ingresos y gastos no
financieros para obtener el resultado neto del ejercicio.
3. Estado de cambios en el patrimonio neto:

 Explica las variaciones del patrimonio neto de la empresa durante un

ejercicio económico.
 Muestra cómo se ha modificado el patrimonio neto de la empresa como
consecuencia de los resultados del ejercicio, las aportaciones de los socios
y los dividendos distribuidos.
4. Notas a los estados financieros:

 Contienen información adicional sobre las cuentas anuales, como las

políticas contables utilizadas, la valoración de los activos y pasivos, y los
principales riesgos que enfrenta la empresa.

Es importante tener en cuenta que la lista de documentos que componen las

cuentas anuales puede variar en función del tamaño y la complejidad de la
empresa.

Además de los cuatro documentos principales, las cuentas anuales también

pueden incluir otros documentos, como:

 Informe de gestión: Es un informe que presenta la gerencia de la empresa

sobre la evolución del negocio durante el ejercicio económico.
 Informe de auditoría: Es un informe que presenta el auditor independiente
sobre la razonabilidad de las cuentas anuales.
Las cuentas anuales deben ser elaboradas de acuerdo con la normativa vigente y
deben ser presentadas en la Cámara de Comercio dentro de los plazos
establecidos.

Es importante tener en cuenta que las cuentas anuales son un documento

complejo que requiere la participación de profesionales cualificados.

Aquí hay algunos recursos adicionales que pueden ser útiles:

 Decreto 2649 de 1993: <se quitó una URL no válida>

 Consejo Técnico de la Contaduría Pública: https://www.ctcp.gov.co/
 Ministerio de Comercio, Industria y Turismo: https://www.mincit.gov.co/

Normativa contable en Colombia:

 Estándares Internacionales de Contabilidad (NIC): Son las normas

contables que deben aplicar las empresas que cotizan en bolsa.
 Normas de Contabilidad General (NCG): Son las normas contables que
deben aplicar las empresas que no cotizan en bolsa.

Diferencias entre las NIC y las NCG:

 Las NIC son más complejas que las NCG.

 Las NIC son más exigentes en cuanto a la transparencia de la información
financiera.
 Las NIC están armonizadas con las normas contables de otros países.
¿QUÉ ES LA AUDITORÍA CONTABLE?

La auditoría contable es un examen sistemático y objetivo de los registros

financieros, libros contables y estados financieros de una empresa u organización.
Se realiza por un auditor independiente, que es un contador público con licencia o
una firma de contadores.

Objetivo de la auditoría contable

El objetivo de la auditoría contable es determinar si los estados financieros son

razonablemente precisos y están preparados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados (PCGA). El auditor también debe expresar
una opinión sobre si los estados financieros están libres de errores materiales.

Tipos de auditoría contable

Hay tres tipos principales de auditoría contable:

 Auditoría financiera: Este es el tipo más común de auditoría. Se lleva a

cabo para determinar si los estados financieros son razonablemente
precisos y están preparados de acuerdo con los PCGA.
 Auditoría de revisión: Este tipo de auditoría es menos extensa que una
auditoría financiera. El auditor generalmente realiza pruebas limitadas para
determinar si hay errores materiales en los estados financieros.
 Auditoría de procedimientos acordados: Este tipo de auditoría se lleva a
cabo para realizar procedimientos específicos acordados entre el auditor y
el cliente.

Proceso de auditoría contable

El proceso de auditoría contable generalmente implica los siguientes pasos:

 Planificación: El auditor se reúne con la gerencia para obtener una

comprensión del negocio y los riesgos asociados. El auditor también
desarrolla un plan de auditoría que describe los procedimientos que se
realizarán.
 Pruebas de control: El auditor prueba los controles internos de la empresa
para determinar si son efectivos para prevenir, detectar y corregir errores
materiales.
 Pruebas sustantivas: El auditor realiza pruebas sustantivas de las
transacciones y saldos de las cuentas para determinar si son precisos y
completos.
  Conclusiones: El auditor llega a conclusiones sobre la razonabilidad de los
estados financieros y expresa una opinión en su informe de auditoría.

Importancia de la auditoría contable

La auditoría contable es importante porque proporciona a los usuarios de los

estados financieros una garantía razonable de que la información es confiable.
Esto ayuda a los inversores, acreedores y otras partes interesadas a tomar
decisiones informadas sobre la empresa.

CLASE DE AUDITORÍA, DE LOS ESTADOS CONTABLES, OPERATIVA,

EXTERNA E INTERNA

1. Auditoría Interna
o Objetivos: Evaluar el control interno de una empresa.
o Funciones: Realizada por empleados internos para identificar y
resolver problemas detectados.
o Proporciona información a los altos mandos para mejorar la gestión
interna.
2. Auditoría Externa:
o Objetivos: Evaluar si una empresa cumple con procesos y
normativas.
o Funciones: Realizada por auditores externos para garantizar la
confiabilidad de los estados financieros.
o Aporta credibilidad a la información presentada.
3. Auditoría Administrativa:
o Objetivos: Evaluar la estructura organizacional.
o Funciones: Busca oportunidades para mejorar la calidad y
competitividad de bienes o servicios.
o Enfoque en la eficiencia y gestión interna.
4. Auditoría Financiera:
o Objetivos: Revisar cuentas anuales y datos financieros.
o Funciones: Realizada por auditores externos.
o Informe útil para la empresa y partes interesadas.

5. Auditoría Contable:
o Objetivos: Verificar la contabilidad plasmada en las cuentas
anuales.
o Funciones: Comprobar que se haya elaborado conforme al marco
normativo.
o Se enfoca en los estados contables como el balance, cuenta de
resultados, etc.
6. Auditoría de Sistemas:
 o Objetivos: Evaluar controles y sistemas informáticos.
o Funciones: Revisar eficiencia, seguridad y uso de tecnologías.
o Garantiza una adecuada toma de decisiones.

La auditoría interna y la auditoría externa son dos enfoques distintos para

evaluar y verificar la información financiera y operativa de una organización. Aquí
están las diferencias clave:

1. Auditoría Interna:
o Realizada por: Empleados internos de la organización.
o Objetivo principal: Evaluar y mejorar los procesos internos, el
control y la gestión de riesgos.
o Enfoque: Se centra en la eficiencia operativa, la prevención de
fraudes y la mejora de los procedimientos internos.
o Alcance: Puede abarcar áreas más allá de las finanzas, como
cumplimiento normativo, tecnología y recursos humanos.
o Informes: Los informes se presentan a la alta dirección y al consejo
de administración.

2. Auditoría Externa:
o Realizada por: Auditores externos independientes (generalmente de
una firma de auditoría).
o Objetivo principal: Evaluar la precisión y confiabilidad de los
estados financieros.
o Enfoque: Se centra en verificar si los estados financieros reflejan
adecuadamente la posición financiera de la empresa.
o Alcance: Se limita a las áreas financieras y contables.
o Informes: Los informes se presentan a los accionistas, reguladores y
partes interesadas externas.
En el ámbito de las auditorías contables, existen varias normativas que regulan
los procedimientos y estándares a seguir. A continuación, te presento algunas de
las más relevantes:

1. Normas Internacionales de Auditoría (NIA):

o Establecen principios y directrices para la realización de auditorías
de estados financieros.
o Incluyen aspectos como objetivos, control de calidad, documentación
y responsabilidad del auditor respecto al fraude y error1.

2. Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas:

o Regula la actividad de auditoría.
o Define los deberes y responsabilidades de los auditores, así como
los informes a presentar.

3. Código de Ética de los Contadores:

o Establece principios éticos y conductuales para los profesionales de
la contabilidad y la auditoría.

4. Estándares Internacionales de Control de Calidad:

o Se centran en la calidad de los trabajos de auditoría y
aseguramiento.

5. Declaraciones Internacionales sobre la Auditoría:

o Proporcionan orientación específica sobre temas de auditoría.

6. Estándares Internacionales en Aseguramiento de Información

Financiera:
o Abordan la revisión de información financiera distinta de los estados
financieros.

La auditoría financiera y la auditoría administrativa son dos enfoques distintos

dentro del campo de la auditoría. Permíteme explicarte sus diferencias:

1. Auditoría Financiera:
o Concepto: La auditoría financiera es un examen sistemático de los
libros y registros de una organización con el objetivo de determinar o
verificar los hechos relacionados con las operaciones financieras y
los resultados obtenidos. Se enfoca en mirar hacia el pasado,
analizando transacciones que ya se han realizado.
o Objetivos:
 Confirmar el estado de los asuntos financieros.
 Verificar la aplicación consistente de los principios contables.
 Emitir una opinión sobre la gestión financiera.
 o Enfoque: Se centra en los estados financieros y busca identificar
desperdicios, errores, fraudes pasados y evaluar la situación
financiera.

2. Auditoría Administrativa:
o Concepto: La auditoría administrativa mira hacia adelante y tiene un
enfoque constructivo. Evalúa cuantitativamente la eficiencia con la
que cada unidad administrativa de una empresa lleva a cabo las
diferentes etapas del proceso administrativo.
o Objetivo:
 Proporcionar una visión general de la eficiencia administrativa
de la empresa.
 Evaluar cómo operan las funciones internas (compras, ventas,
personal, etc.).
 Identificar áreas que requieren atención por parte de la
dirección.
o Enfoque: No se centra en los números, sino en los procedimientos y
políticas utilizados para alcanzar los objetivos empresariales

El proceso de auditoría financiera sigue una metodología rigurosa y

estandarizada para evaluar y examinar los estados financieros y registros
contables de una organización. A continuación, te presento los pasos clave en
este proceso:

1. Planificación:
o La planificación adecuada es fundamental para una auditoría
financiera exitosa. En esta etapa, se definen los objetivos, se
establece el alcance y se asignan recursos.
o Se elabora un plan detallado que incluye la selección de áreas a
auditar, la identificación de riesgos y la programación de actividades.

2. Evaluación del riesgo:

o Se identifican los riesgos financieros potenciales que la organización
podría enfrentar. Esto incluye evaluar la probabilidad de errores
financieros, fraude o ineficiencias operativas.
o Identificar los riesgos permite tomar medidas proactivas para
mitigarlos.

3. Evaluación de controles internos:

o Los auditores evalúan los controles internos de la organización. Se
aseguran de que los procesos financieros estén diseñados para
evitar errores y fraudes.
o Controles internos sólidos son esenciales para mantener la
integridad financiera.

4. Análisis de estados financieros:

 o Los estados financieros (como el balance general, el estado de
resultados y el estado de flujo de efectivo) se evalúan
meticulosamente para determinar su precisión, coherencia y
cumplimiento de las normas contables.

5. Pruebas de transacciones:
o Se selecciona una muestra de transacciones (ingresos y gastos)
para verificar su autenticidad y cumplimiento de los principios
contables.
o Este paso ayuda a identificar discrepancias o irregularidades que
requieren investigación adicional.

6. Evaluación del cumplimiento:

o Se examina el cumplimiento de las leyes y normativas relevantes.
Esto garantiza que las operaciones financieras estén alineadas con
los requisitos legales, estándares de la industria y políticas internas.

7. Informe final:
o Los auditores elaboran un informe que resume los hallazgos,
recomendaciones y conclusiones de la auditoría.
o Este informe se presenta a la dirección y otras partes interesadas.

En resumen, la auditoría financiera busca asegurar la veracidad y confiabilidad de

los estados financieros de una empresa, proporcionando una imagen fiel y
razonable de su situación financiera y resultados operativos.