Ejercicio Inventario Completo

Facultad de Ciencias Económicas
Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría
Ropa Importada, S.A.

Auditoria de Inventarios
(Caso práctico)
Jessica Beatriz Ramos Gómez 000143714
Guatemala, 02 de diciembre de 2023

EJERCICIO DE AUDITORÍA DE INVENTARIOS
Usted como contador público y auditor ha sido contratado por parte de la Empresa
Ropa Importada S.A. con el fin que usted realice una Auditoría de Inventarios, es
necesario que el trabajo sea realizado con base en normas internacionales de
Auditoría (NIA’S), así como dejar constancia de todos los procedimientos que realice
a lo largo de la ejecución, el contenido mínimo que la empresa Ropa Importada S.A.
solicita es:
A. Propuesta de Honorarios profesionales

B. Plan de Auditoría
C. Programa de Auditoría
D. Cuestionario de Control Interno
E. Procedimientos de control interno
F. Informe de control interno
G. Resultados de la auditoría (formal)
Para realizar el trabajo se pone a su disposición la siguiente información en libros:
Antecedentes:
La empresa ha requerido su apoyo derivado que han acontecido una serie de
problemas internos que son de importancia relativa. En primer lugar desde el año
2014 se han tenido al menos 6 bodegueros principales, esto porque la mercadería
física no ha cuadrado con el auxiliar de inventarios que se trabaja desde el sistema.
La bodega se maneja de forma muy empírica, ya que la tienda de Mir es la que surte
a las demás por tener espacio dentro del centro comercial para almacenar una gran
cantidad de mercadería, esto hace que se realicen despachos y traslados de la
bodega principal.
Para ello usted con su criterio y buen juicio profesional, ha decidido realizar una
serie de entrevistas con los diferentes involucrados del área (cuestionarios de
control interno), en primer lugar tuvo una charla con el encargado de bodega, quien
indico que todo el producto ingresa desde China y Estados Unidos, muchas veces
las prendas en talla no coinciden con los manifiestos de embarque ni las facturas y
es hasta que la gente cuando está en las 3 tiendas probando la ropa, comienza a
reflejar el problema.
Ellos se han dado a la tarea de reportar esta información al departamento contable,

el cuál les ha dicho que lo que ellos validan es que las prendas sean en valores
iguales a las que los documentos reflejan. Por lo tanto se ha ido a entrevistar con el
personal contable, donde el encargado de importaciones, indica que recibe
requerimientos para trabajar con los 4 proveedores para que el producto pueda
ingresar a Guatemala y que su labor culmina hasta que el contenedor es
desembarcado en la bodega.
El contador general si ha manifestado que es muy complicado el manejar las

importaciones, ya que estas son sujetas de ajustes, que no se realizan en tiempo,
porque no hay un control real de inventarios, que solamente se realizan dos tomas
físicas al año, donde lejos de ser una solución es una serie de problemas, que se
han venido arrastarando período a período y que no reflejan una realidad para la
mejora constante del negocio.
Él cree que esto mejoraría si se implementa una persona dedicada a realizar
auditoría de inventarios permanente en las diferentes tiendas y cuando el producto
arribe, sin embargo la gerencia general ha rechazado su propuesta en repetidas
ocasiones, manifestando que esta cansado de vivir este tema, y que no quiere ser
responsable cuando la realidad de negocio no cuadre con los sistemas
computarizados y facturas electrónicas que utilizan.
Luego de estas entrevistas donde se ha obtenido una buena fuente de información,

usted decide realizar un inventario físico de los días 30 y 31 de diciembre y 1 y 2 de
enero, donde la gerencia ha visto con buenos ojos porque ha pasado el caos de las
ventas de fin de año y es factible realizar un análisis real y tomar decisiones que
deberán ser presentadas a gerencia a más tardar el día 9 del mes. El reto es
complicado porque es necesario realizar una toma física en simúltaneo en las tres
tiendas que dispone el negocio en los centros comerciales más prestigiosos de
ciudad de Guatemala. De su conocimiento es que hay que hacer un análisis de los
427 ítems que están reflejados en el anexo de inventarios.
Resultados del Inventario

De los datos encontrados, hay algunas incidencias importantes que logró indagar el
día 3 de enero, que no lo dejan para nada conforme con lo encontrado, esto quiere
decir que el anexo adjunto será clave para la resolución de la información
presentada y encontrada en libros. En primer lugar llama demasiado la atención que
hay faltantes que tienen cero unidades en todas las tiendas , usted con su carácter
investigativo, determina que es necesario hacer un análisis exhaustivo de la
información.
Luego de realizar varias preguntas (que forman parte de sus cuestionarios de

Control Interno), encontró que esos productos en mención fueron robados en
aduana, se comprobó la información derivado que existe una evidencia suficiente,
así como la denuncia respectiva. Esto es porque la empresa maneja la política de
no pagar seguro sobre mercancías porque la directiva considera que es desperdiciar
un 2% y las autoridades no han dado el seguimiento oportuno, el personal
encargado de administrar la tienda / bodega de zona 10, indica que por lo general
roban la mercadería de mayor demanda y rotación.
Le llama mucho la atención que entre las tiendas hay sobrantes y faltantes que están
relacionados en precio y en producto, para lo que le comentaron que muchas veces
los inconvenientes se dan, en que un cliente pide una prenda en talla S, y se
despacha una talla M, así en muchos casos con las tallas, lo que genera un
descuadre en unidades y algunas ocasiones molestias con los clientes, ya que ellos
piden la mercadería por internet y cuando llegan a tienda o se envía a domicilio el
malestar es generalizado porque ya está pagado el producto y se deben realizar
devoluciones.
Un tercer criterio encontrado para los diferentes sobrantes y faltantes, es que hay
piezas que son robadas en la tienda y en otras ocasiones son sobrantes por notas
de crédito que no se realizan y se pierde el I.V.A. esto se ve afectado de la siguiente
estructura y proporción basada en dinero:
• Previo a realizar la proporción tomar y excluir los productos que tiene cero
que fueron explicados con anterioridad.
• 75% de los faltantes están cruzados con el 55% de los sobrantes, esto
derivado que muchas veces los cruces también se dan con mercadería que
es más cara y genera una pérdida para la empresa.
• 5% de los faltantes es porque las tiendas determinan que los traslados son
incorrectos y que no siempre reciben la mercadería como se debe. Pero como
el sistema solo deja aceptar la orden, no es posible dividir entre lo que ingreso
correcto y no.
• El 20% de los faltantes restantes es por mercadería robada de la tienda,

deberá tomar acciones para minimizar este tema y adicional a ello realizar el
proceso como corresponde según aspectos fiscales
• El 45% de los sobrantes son por productos que no han ingresado

correctamente (son devoluciones) y que fueron facturados y al cotejar el libro
de ventas, están reportados como ventas, esto al pasar la revisión el 80% del
total de productos con este problema tienen más de 2 meses de que fueron
realizadas las transacciones y el 20% tienen menos de 2 meses, para los
temas fiscales.
El saldo de los inventarios según es el siguiente al 31/12/2020

1. Los saldos de las cuentas son los siguientes:
a. Inventario de Mercaderías Q9,003,429.77
b. Proveedores del Exterior Q1,141,214.25
c. Mercadería en Tránsito Q 425,200.00
d. Mercadería Pagada por Anticipado Q 425,200.00
2. El método de valuación de inventarios es PROMEDIO y se ha mantenido

constante, por lo que los precios están en función de la información
necesaria.
3. Cuando realizó la revisión de las pólizas, el contador le indicó que por

diversos problemas en el pasado hay 6 productos que están mal costeados,
quiere decir que se encuentran subvaluados, por un error al momento de su
registro contable.
Código Costo Sistema Costo Real

UM-3UHS/864 Q 149.73 Q 170.96
CEDAMOSGI Q 75.89 Q 64.46
13095 Q 217.10 Q 206.57
DISCO-CT-23 Q 82.30 Q 104.44
GRFC-0010 Q 105.76 Q 113.96
06-PT12312B Q 46.96 Q 43.76
4. Se realizó la conciliación con proveedores del exterior y se llegó a la

conclusión que son 2 los que nos otorgan crédito y se presenta la siguiente
integración
Proveedor Sistema Cotejado

Caramon Corp Q 843,082.65 Q 902,432.21
Chic China Q 298,131.60 Q 238,782.04
Total: Q 1,141,214.25 Q 1,141,214.25
5. Sobre el costo un 40% de ganancia, para definir su precio de venta.

PEI Consultores y Asociados, S. A.
Contadores Públicos y Auditores-Consultores
Miembros de
PEI GLOBAL
ROPA IMPORTADA, S. A.
AUDITORIA DEL RUBRO DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
JUNTO CON EL
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

ROPA IMPORTADA, S.A.
Auditoria el rubro de inventarios
Al 31 de diciembre de 2020
Contenido
Propuesta de servicios profesionales………………………………………………………………………………………………PSP

Anexo a la propuesta de servicios profesionales…………………………………………………………………….APSP
Presupuesto…………………………………………………………………………………………………………………………………………….PPTO
Cronograma…………………………………………………………………………………………………………………………………………CRONO
Planeación de auditoria………………………………………………………………………………………………………………………………PA
Programa de auditoria………………………………………………………………………………………………………………………………PDA
Matriz de riesgo………………………………………………………………………………………………………………………………………….…MR
Flujograma de proceso………………………………………………………………………………………………………………………………FP
Procesos de control interno……………………………………………………………………………………………………………………PCI
Informe de hallazgos…………………………………………………………………………………………………………………………………….IH
Cedula de marcas de auditoria………………………………………………………………………………………………………………MA
Papeles de trabajo………………………………………………………………………………………………………………………………………..PT
Dictamen…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………DAI
PROPUESTA DE
PROCEDIMIENTOS
PREVIAMENTE CONVENIDOS
PEI Contadores & Asociados info@peiconaso.com

Avenida Reforma 6-64, zona 10, Edificio www.peicontadoresyaso
Américas, Oficina 1013 ciados.com
Tel: (502) 2254-5422
PSP
PEI Contadores & Asociados
Avenida Reforma 6-64, zona 10,
Edificio Américas, Oficina 1013
Guatemala, C.A. Código Postal 01010
Teléfono: +502 2254-5422
www.peicontadoresyasociados.com
10 de octubre de 2020
Señor Daniel Jimenez

Presidente del Consejo
Ciudad de Guatemala
Estimados señores
Atendiendo su amable solicitud, nos es grato someter a su consideración nuestra

propuesta de servicios profesionales relacionados con la aplicación de ciertos
procedimientos de auditoria previamente convenidos para el área de inventarios, por
el año que terminará el 31 de diciembre de 2020.
Compromisos de la firma
Las firmas de contadores, como las personas tienen personalidades que las
distinguen. Probablemente la cualidad que mejor describe a PEI Contadores &
Asociados, es su habilidad para adaptarse de la rutina y proporcionar una dimensión
adicional en calidad, esfuerzo y servicio al cliente. Nuestros socios y staff profesional
proveen responsabilidad y cuidados más allá de lo accesibles.
Nuestra filosofía de atención personalizada a nuestros clientes es la piedra angular

de nuestro éxito. Nuestros socios y directores están involucrados directa y
activamente en cada compromiso. Nuestros clientes reciben lo mejor de nuestra
atención tanto en calidad, conocimiento y apreciación personal diseñada
específicamente a las necesidades de cada uno. En nuestra firma el servicio es mas
que simplemente el compromiso. Tomamos un interés en las necesidades de nuestros
clientes y en los asuntos que consideran importantes para responder efectivamente a
tales necesidades e intereses de manera inteligente y oportuna.
PSP
Teléfono: +502 2254-5422
Trabajo a realizar
El objetivo de nuestro trabajo será emitir un informe basado en los procedimientos,

abajo indicados, con el fin de asistirlos a ustedes a evaluar la confiabilidad de las cifras
en ciertas cuentas de los estados financieros de Ropa Importada, S.A. de conformidad
con Normas Internacionales de Auditoria
La revisión incluye un estudio y evaluación de su control interno de la compañía,

únicamente con el propósito de determinar la naturaleza, alcance y la oportunidad de
los procedimientos de revisión que aplicaremos.
El alcance de nuestro trabajo contempla los siguientes procedimientos:
i. Efectuaremos una toma física del 100% de las existencias de inventarios y las
confrontaremos contra los registros contables, a fin de establecer posibles
diferencias.
ii. Indagaremos sobre los procesos de toma física de inventarios producto
terminado.
iii. Verificaremos los resultados de conteos de inventarios físicos contra registros
y examinaremos la contabilización de los ajustes correspondientes.
iv. Verificaremos las políticas de valoración aplicadas en los diferentes tipos de
inventario.
v. Determinación del costo de venta de los productos ingresados al sistema
vi. Analizar los procesos de importaciones que se han tenido en el periodo, con
especialistas.
vii. Verificación de una muestra de las ventas realizadas, para verificar las salidas
del inventario.
Los procedimientos previamente convenidos serán desarrollados de acuerdo con las

normas profesionales para este tipo de trabajos. La suficiencia de los procedimientos
es responsabilidad única de los usuarios especificados en este informe. En
consecuencia, no expresaremos manifestación alguna con respecto a la suficiencia
de los procedimientos indicados, bien sea en relación con el propósito por el que se
PSP
Teléfono: +502 2254-5422
solicita o para cualquier otro propósito. No aplicaremos otros procedimientos que no

sean los especificados.
Los procedimientos convenidos que se desarrollarán no constituyen una auditoría de

acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, cuyo objetivo es el de
expresar una opinión con respecto a la razonabilidad de los estados financieros. No
expresaremos opinión sobre los estados financieros de Ropa Importada, S.A.
A la conclusión del trabajo, ustedes nos entregarán una carta de representación en la

cual, entre otras cosas, aceptan la suficiencia de los procedimientos acordados para
sus propósitos.
Nuestro informe será para el uso exclusivo de la Compañía Ropa Importada, S.A, por
lo tanto, no debe ser empleado por aquellos que no hayan aprobado los
procedimientos aplicados, ni hayan asumido la responsabilidad por la suficiencia de
los procedimientos para sus propósitos.
Si no pudiésemos completar los procedimientos por alguna razón, lo comentaríamos

con ustedes. En tal circunstancia, podríamos concluir que no es posible emitir el
informe.
Informes a presentar
• Dictamen del Contador Público y Auditor independiente sobre el rubro de

inventarios por el año que terminará el 31 de diciembre de 2020, sobre las bases
de Normas Internaciones y Decreto Ley 4-2012.
• Carta o Informe de sugerencias relativas a políticas y prácticas contables, sistemas

y procedimientos de control interno.
PSP
Teléfono: +502 2254-5422
Honorarios
Nuestros honorarios se basan en el total de horas hombre a invertir en la realización

de los procedimientos indicados. De acuerdo con lo anterior, hemos estimado
nuestros honorarios ascenderán a:
Honorarios Forma de pago
CINCUENTA Y CINCO MIL • 70% Al iniciar el trabajo

CUATROCIENTOS NOVENTA Y SEIS • 20% Contra entrega del informe en
QUETZALES (Q. 55,496.00) con I.V.A. calidad de borrador
incluido • 10% contra entrega del informe final
Los honorarios no incluyen el IVA. Adicionalmente los gastos por viáticos (si se
requiere viajar fuera de la ciudad), traducciones y notarización de traducciones,
autenticas y otros gastos, en caso de ser requeridos, como llamadas telefónicas
internacionales, courier y copias adicionales de informes serán facturados al costo.
Únicamente requeriremos de ustedes proporcionar a nuestro personal durante el

tiempo que permanezcan en la compañía, acceso a la base de datos, parqueo y un
área de trabajo adecuado que les permita realizar nuestra revisión de la mejor manera
posible.
Términos y Condiciones
• La empresa autoriza a PEI Consultores y Asociados para dar a conocer la

existencia de la relación profesional contenida en esta propuesta y después de la
vigencia de la contratación y únicamente para los fines de servir como referencia
de los servicios profesionales que presta, sin que ello implique la revelación de los
términos acordados.
• Las partes se comprometen a mantener la estricta confidencialidad de la
información manejada, para poder desarrollar las actividades objeto de esta
PSP
Teléfono: +502 2254-5422
propuesta de servicios, confidencialidad que se mantendrá durante y después de

la vigencia de la contratación. En caso de que la empresa así lo considere
necesario, podrá suscribirse un acuerdo de confidencialidad más amplio y por
separado de parte de todas y cada una de las condiciones que así considere
necesarios.
• Nuestros servicios pueden incluir asesoría y recomendaciones, pero todas las
decisiones relacionadas con la auditoría y recomendaciones son de
responsabilidad exclusiva de la administración.
• Nuestras pruebas son selectivas y, por ende, no pueden asegurar la identificación
de cada una de las deficiencias, omisiones o irregularidades en el transcurrir de
las operaciones.
• La administración está de acuerdo en que todos los registros, documentación e
información requerida en relación con nuestro trabajo estará disponible; toda la
información importante y/o significativa nos será revelada y tendremos total
cooperación por parte del personal de la Compañía.
• Esta oferta es confidencial y conforma una unidad, por tanto, debe ser aceptada o
rechazada íntegramente; cualquier modificación posterior debe constar por escrito,
incluida la evidencia de aprobación de las partes.
• Esta propuesta tiene validez de 30 días hábiles. Posterior a esa fecha, ciertos
elementos de esta propuesta deben ser revisados y actualizados.
Agradecemos la oportunidad que nos han brindado para presentar esta propuesta, y
quedamos atentos para atender cualquier inquietud sobre la misma.
Atentamente,
Gerson David Reyes Mejía

Socio de trabajos especiales
PSP
Teléfono: +502 2254-5422
Aceptación de la propuesta por parte de Ropa Importada, S.A.
Informamos a ustedes la aceptación de los términos de su propuesta del 10 de octubre

de 2020.
Atentamente,
Nombre: ________________________
Cargo: _________________________
Fecha: _________________________
Firma: __________________________
PSP
ANEXO A LA PROPUESTA DE SERVICIOS
Antecedentes:
a. Ropa Importada fue creada el 14 de febrero de 2008, bajo leyes fiscales y
legales de la República de Guatemala, por tiempo indefinido, siendo su giro
principal de negocio, la compra y venta de ropa de alta calidad, en los
centros comerciales principales de la ciudad de Guatemala, así como desde
el 2018 ha incursionado en el comercio electrónico, facilitando a los clientes
la obtención de sus prendas.
b. Derivado del dinamismo del negocio, se trabaja con un ERP, el cuál

alimenta el sitio web y en las tiendas el proceso de facturación, sin embargo,
en la actualidad se han presentado diferencias significativas entre los datos
que maneja el sistema y la realidad que ofrece el negocio con los productos
físicos en las diferentes tiendas, generando inconvenientes con los clientes.
c. Desde el año 2014, se ha presentado la rotación de 6 personas como

directores del área de bodega, esto ha derivado en consecuencias con los
clientes, por no tener disponible el producto que se ofrece por los diferentes
medios digitales, publicidad y en las tiendas físicas.
Objetivo General de la revisión

Realizar la auditoría de Inventarios, con base en Normas Internacionales de
Auditoría, así como la aplicación correcta de los diferentes criterios
institucionales de la Administración Tributaria, basado en código Tributario
y Leyes de los impuestos a los que está afecta la empresa, analizando en
paralelo, los sistemas de control interno, seguimiento en operaciones,
documentación contable y procedimientos de importaciones, para
garantizar como resultado final, la satisfacción del cliente de Ropa
Importada.
Objetivos Específicos de la Auditoría
a. Elaborar un conteo físico de todas las existencias de mercadería en las 3

bodegas que posee la empresa, en simultaneo.
APSP
b. Desarrollar procedimientos de control interno, para el área de inventarios y

despachos.
c. Validar que las cifras presentadas en el área contable sobre el rubro de
inventarios tengan toda la documentación de soporte.
d. Verificar que la mercadería es apta para la venta.
e. Analizar los procesos de importaciones que se han tenido, con
especialistas.
f. Emitir una opinión sobre las cifras del área de inventarios, basado en
Normas de Auditoría (805), bajo el marco de referencia del Decreto Ley 4-
2012.
Plan de Trabajo
a. Planificación: Se definen los procesos que serán objeto de trabajo y el

alcance de estos. Previamente se harán actividades para obtener la
información necesaria para tomar decisiones de cómo abordar las
diferentes problemáticas encontradas. Y trabajar con el juicio profesional
necesario en función de presentar propuestas de solución a la gerencia.
b. Ejecución: En esta etapa se obtiene toda la información y documentación

por parte de nuestro equipo de auditoría, para corroborar cantidades, saldos
contables y procesos internos actuales, que den base a propuestas de
solución.
c. Terminación: Se presentan informes a gerencia con las conclusiones

obtenidas por el equipo de Auditoría, para la toma de decisiones y mejor
resolver de parte de la empresa, así como la efectividad de las soluciones
actuales.
APSP
Producto del servicio:

- Dictamen del Contador Público y Auditor independiente sobre el rubro de
inventarios por el año que terminará el 31 de diciembre de 2020, sobre las
bases de Normas Internaciones y Decreto Ley 4-2012.
- Carta o Informe de sugerencias relativas a políticas y prácticas contables,

sistemas y procedimientos de control interno, en caso ser necesario algún
requerimiento adicional solicitarlo al equipo de Auditoría.
Compromisos de las Partes:
Ropa de Importada:
- Facilitar la información y colaboración del personal con el equipo de
auditoría e instruirlos sobre el cumplimiento de esta petición.
- Designar a un colaborador que haga la función de enlace entre nosotros y

el personal de la entidad.
- Brindar personal de apoyo, para el desarrollo de los inventarios físicos.
PEI Consultores y Asociados:

- Emplear personal capacitado y con experiencia en el rubro de inventarios.
- Mantener semanalmente a la Gerencia informada de los avances del

proceso de auditoría en reuniones de 20 minutos.
- Cumplir con todos los objetivos planteados al inicio de esta propuesta
Honorarios Profesionales:
Los Honorarios profesionales para llevar a cabo la auditoría de del rubro de
inventarios de Ropa Importada S.A. por el año que terminará el 31 de diciembre
de 2020, de acuerdo con el alcance descrito estará en Q 55,496 con el I.V.A.
incluido.
APSP
Forma de Pago:
- 25% Al ser aceptada la propuesta

- 25% Al presentar el informe de control interno
- 50% Previo a la presentación de resultados.
Atentamente,
Gerson David Reyes Mejía

Socio de trabajos especiales
APSP
PRESUPUESTO DE TIEMPO
Equipo de Auditoría Especialistas

ACTIVIDAD
Senior Staff Socio Aduanas Impuestos
Planeación - Cliente
Carta de propuesta de servicios 6
Carta de compromiso de auditoría 1
Administración de la Auditoría
Reunión del equipo de trabajo 2 1 1 1
Documentación y análisis de información de cliente 16
Reunión Inicial de Trabajo (Estrategia) 3 1 1 1
Cronograma de Actividades 2
Alcance de auditoría - Control Interno
Evaluación de Riesgos de Control Interno (Cuestionarios) 4
Elaboración de Procesos Internos con JD empresa 16 4
Cambios en los procesos internos 8 2
Implementación de Procesos Internos 12
Ejecución de Auditoría
Revisión de Pólizas de importación 3 3 1
Revisión de documentación contable 16 1
Inventario físico 96
Análisis fiscal del área de inventarios 2 3
Ajustes de Inventarios Propuestos 8 2
Presentación de Resultados 2 2
PPTO
PRESUPUESTO DE TIEMPO
Equipo de Auditoría Especialistas

ACTIVIDAD
Senior Staff Socio Aduanas Impuestos
Terminación del Trabajo
Presentación del informe final 1 1 1 1
Informe de Control Interno 1 1
Manual de Procedimientos de control Interno 1 1
Total de Horas 103 96 14 6 10

Costo por Hora Q 250.00 Q 125.00 Q 500.00 Q 300.00 Q 300.00
Costo Total Q 25,750.00 Q 12,000.00 Q 7,000.00 Q 1,800.00 Q 3,000.00
Costo auditoria 49,550.00

IVA 5,946.00
Total auditoria 55,496.00
PPTO
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
2020 2021
ACTIVIDAD 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 2 3 4 5 6 7 8
Carta de propuesta de servicios
Carta de compromiso de auditoría
Reunión del equipo de trabajo
Documentación y análisis de información de cliente
Reunión Inicial de Trabajo (Estrategia)
Cronograma de Actividades
Evaluación de Riesgos de Control Interno
Elaboración de Procesos Internos con JD empresa
Cambios en los procesos internos
Implementación de Procesos Internos
Revisión de Pólizas de importación
Revisión de documentación contable
Inventario físico
Análisis fiscal del área de inventarios
Ajustes de Inventarios Propuestos
Presentación de Resultados
Presentación del informe final
Informe de Control Interno
Manual de Procedimientos de control Interno
No se labora Staff Impuestos

Descanso Socio
Senior Aduanas
CRONO
PLANEACIÓN DE AUDITORIA DE INVENTARIOS
Nombre de la compañía: Ropa Importada, S.A

Naturaleza: Auditoria de inventarios
Periodo de revisión: Al 31 de diciembre de 2020
PLAN DE TRABAJO
Para el desarrollo de la auditoria de inventarios de Ropa Importada, S.A., se ha diseñado un
Plan de Trabajo, el cual presentamos a continuación, el mismo ha sido diseñado según
Norma Internacional de Auditoría 300 Planeación.
ANTECEDENTES:
Ropa Importada fue creada el 14 de febrero de 2008, bajo leyes fiscales y legales de la
República de Guatemala, por tiempo indefinido, siendo su giro principal de negocio, la
compra y venta de ropa de alta calidad, en los centros comerciales principales de la ciudad
de Guatemala, así como desde el 2018 ha incursionado en el comercio electrónico,
facilitando a los clientes la obtención de sus prendas.
OBJETIVO GENERAL:
Realizar la auditoría de Inventarios, con base en Normas Internacionales de Auditoría, así
como la aplicación correcta de los diferentes criterios institucionales de la Administración
Tributaria, basado en código Tributario y Leyes de los impuestos a los que está afecta la
empresa, analizando en paralelo, los sistemas de control interno, seguimiento en
operaciones, documentación contable y procedimientos de importaciones, para garantizar
como resultado final, la satisfacción del cliente de Ropa Importada.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
a. Elaborar un conteo físico de todas las existencias de mercadería en las 3 bodegas que
posee la empresa, en simultaneo.
b. Desarrollar procedimientos de control interno, para el área de inventarios y despachos.
c. Validar que las cifras presentadas en el área contable sobre el rubro de inventarios
tengan toda la documentación de soporte.
d. Verificar que la mercadería es apta para la venta.
e. Analizar los procesos de importaciones que se han tenido, con especialistas.
f. Emitir una opinión sobre las cifras del área de inventarios, basado en Normas de
Auditoría (805), bajo el marco de referencia del Decreto Ley 4-2012.
ALCANCE:
El alcance será el área de inventarios. Para la realización del examen de auditoría, se

realizarán pruebas de cumplimiento de controles internos para determinar la suficiencia de
aplicar pruebas selectivas de la cuenta.
EQUIPO DE AUDITORIA:
Para la realización del trabajo de auditoría se contará con el apoyo de:
Nombre Cargo
Gerson David Reyes Mejía Director
David Asael Pérez López Auditor Máster
Josías Ávila García Asistente
Ricardo Orozco Flores Asistente
Heber Pérez García Asistente
Steven García Calmo Especialista de aduanas
Eduardo Herrera Calvillo Especialista fiscal
TIEMPO:
El tiempo de realización de la auditoria de inventarios es de tres semanas comprendidas
del 21 de diciembre de 2020 al 08 de enero de 2021
PROCEDIMIENTOS:
a. Elaborar con un equipo de trabajo y el apoyo del personal de la empresa el conteo
físico contrastando la información contable, contra la información del sistema de ERP
y los resultados que se obtengan, para un posterior análisis y toma de decisiones.
b. Observación directa del proceso o ciclo de una venta, tomando en cuenta desde la
llegada del cliente, el proceso de despacho y entrega (bodega), así como la facturación.
c. Verificar el proceso de entradas y salidas de bodega, contrastando con el sistema de
ERP, para poder detectar inconsistencias y verificar que los traslados cumplan con lo
requerido y lo enviado.
d. Realizar entrevistas selectivas con miembros claves del personal de la organización,
para conocer los diferentes puntos de vista y la forma de trabajo para indagar
problemas potenciales y poderlos resolver.
e. Elaborar cuestionarios de control interno, enfocados con preguntas estratégica para
evaluar los procesos contables, administrativos y de despacho.
f. Validar el proceso de cobro y facturación relacionado con el despacho y entrega,
comercio electrónico y venta en punto físico.
g. Solicitar la documentación de soporte de las importaciones del último año y analizarla
con un especialista en el ámbito aduanero y otro en el ámbito fiscal, para resolver
problemas actuales y proponer ajustes.
h. Elaboración de procedimientos de control interno y presentación de informe a gerencia
RECURSOS POR UTILIZAR
No Descripción Costo
1 6 Laptops para el desarrollo del inventario Q 1,200.00
2 Impresiones para el inventario (a cargo de empresa) Q -
3 Papelería y Útiles Q 400.00
4 Alimentación y Viáticos Q 1,600.00
5 Transporte Q 900.00
6 Parqueos Q 250.00
PROGRAMA DE AUDITORIA DE INVENTARIOS
Cliente: Ropa Importada, S.A.

Periodo: Al 31 de diciembre de 2020
Rubro: Inventarios
Objetivos:
• Evaluar el control interno de las existencias
• Confirmar la totalidad de los productos comprendidos
• Establecer la valuación de los inventarios
• Determinar si la presentación y revelación en los estados financieros en el rubro de
existencias se encuentra de acuerdo a las normas.
Descripción:
Los inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de los

negocios. Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos
necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta.
Alcance:
Los procedimientos que se llevarán a cabo estarán orientados a la verificación de los

saldos que presenta el rubro de inventarios, así como la evaluación del control interno
en lo referente a las partidas mencionadas.
Para validar la información según el procedimiento de control de inventarios fijaremos el

siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que explicados a
continuación:
1. Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a las circunstancias.
2. Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren
tomar una acción inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de
recomendaciones.
3. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Fecha de Fecha Realizado Ref.

No. Descripción de procedimiento
inicio finalización por P.T.
A. Procedimientos generales:
Consultar el expediente de la última
auditoria de y extraer los aspectos que
1. 15/12/2020 15/12/2020 DAP CI-1.1
considere importante para la presente
revisión de los inventarios.
Obtenga los manuales de políticas y
procedimientos de control interno
2. relacionados con inventario y verifique 15/12/2020 15/12/2020 DAP CI-1.2
que estén aprobados por la
administración.
Estudio y evaluación preliminar de
B.
control interno
Aplicar cualquier método y políticas de
evaluación preliminar para estudiar y
1. 15/12/2020 15/12/2020 DAP CI-2
describir el control interno de los
inventarios.
Procedimiento para pruebas de
C.
cumplimiento
Determinar la eficiencia de la política
1. 21/12/2020 22/12/2020 DAP CI-3.1
para el manejo de inventarios.
Verificar la existencia y aplicación de
2. una política para el manejo de 21/12/2020 22/12/2020 DAP CI-3.2
inventarios.
Confirmar que las condiciones de
3. almacenaje de los inventarios sean las 21/12/2020 22/12/2020 DAP CI-3.3
óptimas.
Verificar que los soportes de los
inventarios se encuentren en orden y
4. 23/12/2020 26/12/2020 DAP CI-3.4
de acuerdo a los procedimientos
establecidos por la empresa.
Verificar la recepción de la mercadería
5. que ingrese a las instalaciones de la 23/12/2020 26/12/2020 DAP CI-3.5
entidad que exista orden de compra o
el pedido formal.
Verificación de la práctica de conteos
6. físicos de los inventarios existentes 23/12/2020 26/12/2020 DAP CI-3.6
periódicamente.
Verificar que los inventarios están
7. 23/12/2020 26/12/2020 DAP CI-3.7
adecuadamente asegurados.
Observar si los movimientos en los
inventarios se registran
adecuadamente, modificando los
documentos que están involucrados en
8. la entrada y salida de inventarios (las 23/12/2020 26/12/2020 DAP CI-3.8
cuales deben ser respaldadas con
formas tales, envíos, despachos,
facturas etc). y las cuentas
correspondientes.
Verificar la existencia de controles para
el manejo de devoluciones, debiendo
9. 27/12/2020 28/12/2020 DAP CI-3.9
estas estar autorizado y evaluadas
oportunamente.
Verificar la existencia de un manual de
funciones del personal encargado del
manejo de los inventarios. Al igual que CI-
10. 27/12/2020 28/12/2020 DAP 3.10
el conocimiento y cumplimiento de este
por parte de los empleados.
Procedimiento para pruebas
D.
sustantivas
Participe en planeación anticipada del
1. 28/12/2020 28/12/2020 DAP CI-4.1
inventario físico.
Comprobar si las partidas en inventario
están consolidadas al costo o mercado,
2. al que sea más bajo, de acuerdo con 27/12/2020 28/12/2020 DAP CI-4.2
los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Las existencias de los inventarios están
recopilados, calculados, valuados
3. uniformemente soportados y reflejados 26/12/2020 27/12/2020 SGC CI-4.3
correctamente en los registros
auxiliares (Totalidad, Existencia,
Exactitud y Presentación).
Comprobar que los inventarios al cierre
del periodo han sido determinados, en
cuanto a cantidades, precios, cálculos,
4. y existencia, sobre una base que 03/01/2021 03/01/2021 SGC CI-4.4
guarda uniformidad con la utilizada en
los inventarios al cierre del periodo
anterior.
Verificar que los listados de los
inventarios están recopilados,
calculados, sumados y resumidos
5. 03/01/2021 03/01/2021 DAP CI-4.5
correctamente, y si los totales se
reflejan debidamente en la contabilidad
de la compañía
Hacer una verificación de las cifras de
6. los auxiliares con los saldos del mayor 03/01/2021 03/01/2021 DAP CI-4.6
para determinar existencia.
Toma física de inventarios y verificación
de la mercadería que se tiene en JAG
7. consignación, y comprobación que los 30/12/2020 02/01/2021 ROF CI-4.7
inventarios no incluyan mercaderías HPG
propiedad de otros
Verificar la existencia de mercadería
que se tiene en almacenes de
8. 05/01/2021 05/01/2021 DAP CI-4.8
depósitos y de las
mercaderías enviadas.
E. Criterios de evaluación
Los inventarios se deben identificar y
1. clasificar de acuerdo a su naturaleza en 04/01/2021 04/01/2021 EHC CI-5.1
los registros contables.
Los inventarios deben registrarse por el
costo histórico o precio de adquisición,
conformado por las erogaciones y
2. 04/01/2021 04/01/2021 DAP CI-5.2
cargos directos e indirectos necesarios
para colocarlos en condiciones de
utilización o venta.
Se debe constituir provisión para
3. 04/01/2021 04/01/2021 DAP CI-5.3
protección de Inventarios, para
disminuciones físicas o monetarias

tales como: merma, obsolescencia,
pérdida, desperdicio técnico en los
procesos productivos o desvalorización
en el Mercado. El valor de las
provisiones constituidas debe revelarse
por separado como un menor valor de
la cuenta de inventario.
Las partidas excesivas, de poco
movimiento o defectuosas deben estar
4. 04/01/2021 04/01/2021 DAP CI-5.4
reducidas a su valor neto de
realización.
PEI Consultores & Asociados MR
Empresa: Ropa Importada, S.A. Inicial Fecha
Auditoría al área de Inventarios Preparó: DP 18/12/2020
Periodo: al 31 de diciembre de 2020 Revisó: GR 19/12/2020
Matriz de Riesgos
Calidad de Gestión
Nivel de Riesgo
Riesgos claves Tipo de medidas de Promedio
Riesgo Efectividad Residual (**)
control (*)
Devolución de mercadería 4 No hay control adecuado 0 0.00 4
Sobrantes y faltantes de mercadería 4 No hay control adecuado 0 0.00 5
Conciliar la información contable vrs físico 4 No hay control adecuado 1 1.00 4
Registro correcto de ingreso de importaciones 5 No hay control adecuado 1 1.00 4
Perfil de riesgo (riesgo residual total) (***) 4.25
ESCALA DE VALORACIÓN
Sin riesgo 1
Riesgo bajo 2
Riesgo Medio 3
Con mucho riesgo 4
Riesgo Alto 5
FLUJOGRAMA DE PROCESO
FLUJOGRAMA DE DEVOLUCIÓN DE MERCADERIA
FP
FLUJOGRAMA DE PROCESO DE REALIZACIÓN DE CONTEO FÍSICO EN

LAS BODEGAS
FP
FLUJOGRAMA DE PROCESO DE INGRESO DE MERCADERÍA A BODEGAS

DE ALMACÉN
FP
PROCESOS DE CONTROL INTERNO
PROCESO DE CONTROL INTERNO 1: Devolución de mercadería

Condiciones Generales del proceso (Requisitos):
1. Toda devolución de mercadería solamente puede ser realizada en la misma

tienda que fue comprada. Para los casos de E-Commerce toda devolución solo
se puede hacer en la tienda de Mir.
2. Es indispensable que el cliente presente la factura de compra.
3. Para devolución de dinero, el tiempo máximo para reclamar este derecho 15
días.
4. Por ser devolución, no debe faltar ninguna etiqueta, ni empaque original que se
entregó en la venta.
5. Mercadería en liquidación o en oferta no aplica a devolución por ningún motivo
y estará especificado en tienda.
Fases del proceso

1. El cliente se acerca a la tienda, para realizar la devolución con el fin de obtener
una devolución de dinero.
2. El vendedor validará que cumpla con todos los requisitos para ser apto para la
devolución de dinero o reversión de transacción electrónica.
3. El encargado de la tienda emitirá el juicio y análisis respectivo si la prenda
corresponde a devolución, derivado de una revisión minuciosa de la misma, así
como las condiciones sobre las que se realiza la devolución.
4. Con la autorización del encargado de la tienda, el cajero procederá a emitir una
nota de crédito obligatoria, por la devolución de la prenda y el cumplimiento fiscal
con la documentación de soporte, llamada Nota de Crédito.
5. Si está dentro del tiempo de corte de P.O.S. se hará la devolución electrónica a
la tarjeta de crédito o débito con la que fue pagada, caso contrario la devolución
procede en efectivo, siendo la empresa la responsable de absorber el porcentaje
del emisor de tarjeta de crédito.
6. Para la devolución en efectivo, el cliente firmará la copia de la nota de crédito,
donde se pondrá la observación que el proceso ha sido realizado a completa
satisfacción del cliente.
7. Se envía a contabilidad la notificación para la documentación y respaldo, así

como las pruebas y controles que estarán colocando como futuras referencias.
PROCESO DE CONTROL INTERNO 2: Realización de conteo físico en las bodegas

1. Las tomas de inventario físicos deberán realizarse de manera periódica y de

forma imprevista, sin que se paralicen las actividades diarias.
2. Se generan las existencias del sistema de contabilidad.
3. En la toma física también se verifica que toda la mercadería este en buen estado.
4. En caso de que exista mercadería dañada o deteriorada se detalla en los
documentos para proceder a dar de baja.
5. Al terminar la recolección de los datos del inventario físico, los participantes
firman los documentos como constancia y soporte de los saldos encontrados.
6. El periodo de realización de los inventarios totales será trimestral, así también
se realizarán inventarios mensuales por selección de muestras.
Fases del proceso

1. El encargado de contabilidad se dirigirá hacia la bodega con los formatos de
toma física de inventarios
2. Se coordina con el jefe y auxiliar de bodega.
3. En conjunto se realiza el conteo de las existencias, anotando en el formato.
4. Se observa que la mercadería se encuentre en buen estado y se aparta en un
lugar específico aquella que se encuentra defectuosa.
5. Al terminar la recolección de los datos del inventario físico, los participantes
firman los documentos como constancia y soporte de los saldos encontrados.
6. Se realiza el cuadre de los reportes, verificando los sobrantes y faltantes con
documentación de salidas o entradas que se hayan realizado, comprobando su
razonabilidad.
7. Las diferencias se ajustan en la contabilidad y en el sistema de inventarios.
8. Se elabora informe de las diferencias encontradas, de no existir diferencias se
emite informe para archivo, el cual será remitido a la gerencia.
PROCESO DE CONTROL INTERNO 3: Ingreso de mercadería a bodegas de

almacén
1. Destinar un área adecuada para el almacenamiento de la mercadería.

2. Los ingresos deben contar con una orden de compra autorizada en base a los
requerimientos solicitados considerando características, cantidad y calidad.
3. El encargado de compras deberá controlar que la mercadería llegue de forma
oportuna, en buen estado y de acuerdo con las especificaciones de la orden de
compra.
4. El jefe de bodega y el auxiliar son los encargados de asegurarse que la
mercadería esté en buen estado y completa.
5. El jefe de bodega es el encargado de garantizar que la mercadería se recibió de
acuerdo con lo indicado en la guía de remisión y orden de compra.
6. En caso de existir diferencia en la orden de compra y la guía de remisión, el jefe
de bodega notificará inmediatamente al encargado de compra.
Fases del proceso

1. El Jefe de Compras confirma la orden de compra con la guía de importación y
traslada a jefe de bodega.
2. El jefe de bodega realiza la recepción de mercadería en bodega enviada por el
proveedor.
3. El jefe de bodega revisa la mercadería si está completa y en buen estado.
4. Si está bien la mercadería coloca su firma de aceptación de mercadería en la
guía de remisión e indica al auxiliar de bodega que elabore el comprobante de
ingreso a bodega.
5. El jefe de bodega ingresa al sistema de inventarios la mercadería recibida.
6. El auxiliar de bodega procede a clasificar, ordenar, estibar y almacenar la
mercadería.
7. Si existen diferencias entre lo recibido y la guía de carga el jefe de bodega
notifica al jefe de compras y este elabora informe de las diferencias encontradas,
para enviar al proveedor.
8. El jefe de compras indica al contador las diferencias encontradas para su

respectivo ajuste.
PROCESO DE CONTROL INTERNO 4: Definición de funciones de jefe de bodega y

auxiliar de bodega
JEFE DE BODEGA
Es el responsable de las operaciones de recepción, almacenamiento y distribución de
mercadería a las salas de ventas. El principal objetivo es controlar la entrada y salida
de mercaderías.
FUNCIONES DEL CARGO

• Controlar y verificar que el ingreso de mercadería sea el mismo de la orden de
compra.
• Llevar un control de los inventarios de la mercadería que ingresa y egresa en
el Kardex.
• Elaboración de comprobantes de ingreso y egreso de mercadería.
• Realizar transferencias entre bodegas con previa autorización.
• Responsable de la seguridad y presentación de informes, así como las
pérdidas o deteriores que sucedan.
• Realizar conteos físicos periódicamente y
• Realizar pedidos de mercadería al departamento de compras.
AUXILIAR DE BODEGA
Es el responsable de ayudar al jefe de bodega en las operaciones de recepción,
almacenamiento y distribución de mercadería.
FUNCIONES DEL CARGO

• Clasificar, ordenar, estibar y almacenar adecuadamente la mercadería que
ingresa a bodega.
• Ayudar en la toma física de inventario que realice el jefe de bodega.
• Realizar la limpieza y el aseo de la bodega.
• Atender el despacho de la mercadería a las salas de ventas.
PRELIMINAR Y TENTATIVO
PARA PROPÓSITO DE DISCUSIÓN
PEI Consultores y Asociados

Miembros de
PEI GLOBAL
CARTA DE GERENCIA
PRELIMINAR Y TENTATIVO
Guatemala, 12 de enero de 2021
Señores
Accionistas
Ciudad
Estimados señores:
Hemos revisado el rubro de caja y bancos de la compañía Ropa Importada, S.A., al
31 de diciembre de 2020, en la planeación y ejecución de nuestra revisión
realizamos un estudio y examen de la estructura de control interno, para determinar
nuestros procedimientos de trabajo y no para proporcionar seguridad del
funcionamiento de la estructura del control interno. Sin embargo, notamos los
siguientes asuntos con relación a su funcionamiento, que consideramos deben ser
reportados:
CICLO DE CONVERSIÓN
01. – Falta de aplicación práctica de documentación fiscal y registro en el sistema en
el proceso de devolución o cambio de mercadería por parte de clientes.
Condición: En el día a día de las tiendas de Ropa y la venta en línea, por el propio
giro del negocio, muchas veces las piezas o prendas deben ser cambiadas o
devueltas, por los clientes, dados sus gustos, preferencias o bien que no cumplen
con las expectativas, derivado que la estrategia es la satisfacción total, la
documentación de soporte a estas transacciones pasa a un segundo plano.
Criterio: El hecho de no tener una política que de seguimiento a que los cambios de
mercadería se hagan con base en un sistema y con responsables por tienda, nos
lleva a que la mercadería para la venta en línea no esté de acuerdo con las
especificaciones y que los resultados que se obtienen al momento de hacer
PRELIMINAR Y TENTATIVO 2
inventarios y uso del sistema tengan fallos significativos, que no son solamente por
parte del personal de bodega.
Causa: Al hecho de generar satisfacción total a costa de lo que sea, ha hecho que
muchas veces en las tiendas se hagan soluciones, que terminan perjudicando el
proceso de devolución por no hacer la documentación de rigor que exigen las
diferentes leyes fiscales de este país.
Efecto: Que los clientes se ven afectados al momento de ir a tiendas físicas o

solicitar mercadería en línea, que lo ofrecido por el personal o las páginas web, no
es lo que se tiene físicamente, así como el riesgo de que pueda ser sustraída
mercadería de las tiendas, sin necesidad de estar debidamente respaldada.
Recomendación: A la gerencia general y Junta Directiva, se les informa la necesidad

de establecer políticas y manuales que vayan acorde a las necesidades de
satisfacer al cliente, sin perder el control para futuras ventas, esto se hará a través
de un documento para el conocimiento y correcta aplicación por parte de los
trabajadores de toda la empresa y su relación con las diferentes áreas de control.
02.- Saldos incorrectos de existencias de mercadería en bodegas vrs el sistema

contable derivado de un inadecuado procedimiento de inventarios periódicos
Condición: La bodega de mercadería debe estar lo más apegado posible a los

registros contables, por lo mismo se hace necesario tener un buen control de los
inventarios en existencia, con el fin que se tengan valores reales del valor del rubro
de inventarios.
Criterio: El hecho de no contar con una política de conteo físico de inventarios y que
los mismos solo se realicen por temas regulatorios mas no así por procedimientos
de control efectivos, da como resultado información incorrecta del rubro de
mercaderías en existencia.
IH
Causa: Derivado que los inventarios se realizan en periodos distantes y de forma
inadecuada, no se tienen datos reales de la mercadería existente en las bodegas.
Efecto: No conocer la situación real de los inventarios de mercadería, se desconoce

si existen faltantes, sobrantes o prendas en mal estado, que no ha sido dado de
baja, lo que provoca saldos irreales en el sistema.
Recomendación: Determinar una política por parte de la gerencia general la

realización de inventarios trimestrales y de forma adecuada con el fin de conocer la
situación real de los inventarios, lo cual se realizará a través de un documento para
el conocimiento y correcta aplicación por parte de los trabajadores.
03.- Incorrecto ingreso y registro de existencias con la descripción, cantidad y

calidad de las importaciones que se realizan
Condición: Derivado del alto volumen de ventas de la empresa se hace necesario

que el inventario esté en constante rotación, por lo que se realizan importaciones de
mercadería de forma continua, provocando que en la recepción de esta no se
ingresa de forma adecuada
Criterio: El hecho de no contar con una política de ingreso de mercadería de

importaciones, da como resultado diferencias en los registros tanto del sistema
como de la bodega.
Causa: Debido al manejo empírico de los ingresos de mercadería a las bodegas y

las grandes cantidades de compra de producto, existen complicaciones en el
momento de recibir la mercadería y verificar que las importaciones se realizaron de
acuerdo con la orden de compra, así también a la falta de colaboración por el
departamento de contabilidad en realizar los ajustes necesarios entre el ingreso
indicado en la documentación y el ingreso real de mercadería.
IH
Efecto: Faltantes o sobrantes de mercadería no identificados en la compra, ingreso
incorrecto del producto al sistema, producto en mal estado, lo que provoca pérdidas
en el inventario.
Recomendación: Determinar una política por parte de la gerencia general para la

recepción de la mercadería proveniente de las importaciones.
04.- Inadecuado control de los inventarios en bodegas por no existir encargado en

cada una de ellas
Condición: Se cuenta con tres bodegas de inventarios, una en cada sala de ventas,
sin embargo, solo se tiene a un encargado de bodega, lo cual repercute en que
surjan descuadres y cruces de mercadería entre las mismas.
Criterio: Al no existir un responsable en cada bodega de mercadería, y que los

colaboradores de sala de ventas puedan tener acceso a la bodega, resulta en un
descontrol en las existencias de cada bodega, y cuando existen faltantes no se
puede determinar el personal responsable.
Causa: El descontrol de los cruces y descuadres entre bodega se deriva de la

inexistencia de un encargado directo de las bodegas de inventarios, así como el de
no restringir el acceso a las bodegas al personal de sala de ventas.
Efecto: Descuadre en unidades, traslados de mercadería incorrectos, cruces entre

inventarios.
Recomendación: Colocar un encargado de inventario en cada bodega y a la vez un

supervisor de inventarios que esté monitoreando el adecuado ingreso y egreso de
mercadería, o bien centralizar la bodega en un solo lugar con un responsable de
bodega y de ahí se realicen los despachos hacia las salas de ventas.
IH
Este informe es únicamente para conocimiento y uso del consejo de administración

y gerencia de la compañía.
Con gusto discutiremos nuestros comentarios y recomendaciones y a su

conveniencia les proporcionaremos asesoría para su implantación.
Atentamente,
PEI Consultores y Asociados

Miembros de
PEI GLOBAL
IH
PEI Consultores y Asociados, S. A.
Miembros de
PEI GLOBAL
AUDITORIA DEL RUBRO DE INVENTARIOS
JUNTO CON EL

Señores accionistas
Guatemala
Opinión desfavorable
Hemos auditado el rubro de inventarios de la sociedad Ropa Importada, S.A. (la

Sociedad), al 31 de diciembre de 2020.
En nuestra opinión, debido a la materialidad de los asuntos descritos en la sección

Fundamento de la opinión desfavorable de nuestro informe, el estado financiero no
presenta razonablemente el rubro de inventarios al 31 de diciembre de 2020.
Fundamento de la opinión desfavorable

Los saldos de inventarios se encuentran sobrevaluados por Q 114,596.00 y la
compañía no aprobó realizar ningún ajuste que afecte el saldo de la cuenta al 31 de
diciembre de 2020, si la empresa hubiera decidido ajustar estas diferencias su ganancia
hubiera disminuido por el mismo valor.
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se
describen más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la
auditoría del rubro de inventarios de nuestro informe. Somos independientes de Ropa
Importada, S.A. de conformidad con el Código de Ética Profesional del Colegio de
DAI
Contadores Públicos de Guatemala que es aplicable a nuestra auditoría del rubro de
inventarios, y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad
con esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos
obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.
Párrafo de énfasis
Base de contabilidad
Sin modificar nuestra opinión, llamamos la atención a la nota 2 al saldo de la cuenta de
inventario de Ropa Importada, S.A., en donde se indica que los mismos han sido
preparados de acuerdo con las prácticas contables derivadas de las disposiciones
incluidas en la Ley de Actualización Tributaria, Libro I, Impuesto Sobre la Renta de
Guatemala. En consecuencia, los estados financieros pueden no ser adecuados para
otro fin. Debido a que varios tipos de transacciones son susceptibles a diversas
interpretaciones bajo las regulaciones del Impuesto Sobre la Renta, los montos que se
declaran en el saldo de inventarios adjuntos podrían estar sujetos a cambios
posteriores, dependiendo del criterio que apliquen las autoridades fiscales cuando
analicen las transacciones.
Responsabilidades de la administración y de los responsables del gobierno corporativo

de Ropa Importada, S.A. en relación con el saldo contable de inventarios.
La administración es responsable de la preparación y presentación fiel del rubro de
inventarios de acuerdo con las prácticas contables derivadas de las disposiciones
incluidas en la Ley de Actualización Tributaria, Libro I, Impuesto Sobre la Renta de
Guatemala, y del control interno que la administración considere necesario para permitir
la preparación del rubro libres de errores materiales, debido a fraude o error.
En la preparación del rubro de inventarios, la administración es responsable de la

valoración de la capacidad de la Compañía de continuar como entidad en
funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas y utilizando
el principio contable de entidad en funcionamiento excepto si los responsables del
DAI
gobierno corporativo tienen intención de liquidar la Compañía o de cesar sus
operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno corporativo de la Compañía son responsables de la

supervisión del proceso de información financiera.
Responsabilidad de los auditores independientes en relación con la auditoría del rubro

de inventarios.
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que el saldo de inventarios
están libres de errores materiales, debido a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de
seguridad pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría siempre detecte un error material cuando exista.
Los errores pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si,
individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en
las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en el saldo del rubro de
inventarios.
Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de

Auditoría, aplicamos nuestro juicio profesional y una actitud de escepticismo profesional
durante toda la auditoría. También:
 Identificamos y valoramos los riesgos de error material en el saldo de la cuenta de

inventarios, debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtuvimos evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de
no detectar una incorrección material debido a fraude es más elevado que en el caso
de un error material debido a error, ya que el fraude puede implicar colusión,
falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente erróneas o
la elusión del control interno.
DAI
 Obtuvimos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de
diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la Compañía.
 Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de

las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la
administración.
 Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la administración, del principio

contable de entidad en funcionamiento y, basándonos en la evidencia de auditoría
obtenida, concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con
hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la
capacidad de la Compañía para continuar como entidad en funcionamiento. Si
concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la
atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información
revelada en el saldo de la cuenta de inventarios o, si dichas revelaciones no son
adecuadas, que expresemos una opinión distinta.
 Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha

de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuras pueden
ser causa de que la Compañía deje de ser una entidad en funcionamiento.
 Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido del saldo de la cuenta,

incluida la información revelada, y si el saldo de la cuenta representa las
transacciones y hechos subyacentes de un modo que logran la presentación
razonable.
Nos comunicamos con los responsables del gobierno corporativo de la Compañía en

relación con, entre otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la
auditoría que planificamos y los hallazgos significativos de la auditoría, así como
cualquier deficiencia significativa del control interno que identificamos en el transcurso
DAI
de la auditoría.
PEI CONSULTORES Y ASOCIADOS

Miembros de
PEI GLOBAL
Lic. Byron Martinez

Contador Público y Auditor
Colegiado No. CPA-458
Avenida Reforma 6-64 zona 10, Oficina 1013

Edificio Américas
31 de enero de 2021
DAI

Ejercicio Inventario Completo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Ejercicio Inventario Completo

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Ejercicio Inventario Completo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Facultad de Ciencias Económicas

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría

Ropa Importada, S.A.

Jessica Beatriz Ramos Gómez 000143714

Guatemala, 02 de diciembre de 2023

A. Propuesta de Honorarios profesionales

Para realizar el trabajo se pone a su disposición la siguiente información en libros:

Ellos se han dado a la tarea de reportar esta información al departamento contable,

El contador general si ha manifestado que es muy complicado el manejar las

Luego de estas entrevistas donde se ha obtenido una buena fuente de información,

Resultados del Inventario

Luego de realizar varias preguntas (que forman parte de sus cuestionarios de

• El 20% de los faltantes restantes es por mercadería robada de la tienda,

• El 45% de los sobrantes son por productos que no han ingresado

El saldo de los inventarios según es el siguiente al 31/12/2020

2. El método de valuación de inventarios es PROMEDIO y se ha mantenido

3. Cuando realizó la revisión de las pólizas, el contador le indicó que por

Código Costo Sistema Costo Real

4. Se realizó la conciliación con proveedores del exterior y se llegó a la

Proveedor Sistema Cotejado

5. Sobre el costo un 40% de ganancia, para definir su precio de venta.

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Auditoria el rubro de inventarios

Propuesta de servicios profesionales………………………………………………………………………………………………PSP

PEI Contadores & Asociados info@peiconaso.com

Señor Daniel Jimenez

Atendiendo su amable solicitud, nos es grato someter a su consideración nuestra

Nuestra filosofía de atención personalizada a nuestros clientes es la piedra angular

El objetivo de nuestro trabajo será emitir un informe basado en los procedimientos,

La revisión incluye un estudio y evaluación de su control interno de la compañía,

El alcance de nuestro trabajo contempla los siguientes procedimientos:

Los procedimientos previamente convenidos serán desarrollados de acuerdo con las

solicita o para cualquier otro propósito. No aplicaremos otros procedimientos que no

Los procedimientos convenidos que se desarrollarán no constituyen una auditoría de

A la conclusión del trabajo, ustedes nos entregarán una carta de representación en la

Si no pudiésemos completar los procedimientos por alguna razón, lo comentaríamos

• Dictamen del Contador Público y Auditor independiente sobre el rubro de

• Carta o Informe de sugerencias relativas a políticas y prácticas contables, sistemas

Nuestros honorarios se basan en el total de horas hombre a invertir en la realización

Honorarios Forma de pago

CINCUENTA Y CINCO MIL • 70% Al iniciar el trabajo

Únicamente requeriremos de ustedes proporcionar a nuestro personal durante el

• La empresa autoriza a PEI Consultores y Asociados para dar a conocer la

propuesta de servicios, confidencialidad que se mantendrá durante y después de

Gerson David Reyes Mejía

Aceptación de la propuesta por parte de Ropa Importada, S.A.

Informamos a ustedes la aceptación de los términos de su propuesta del 10 de octubre

b. Derivado del dinamismo del negocio, se trabaja con un ERP, el cuál

c. Desde el año 2014, se ha presentado la rotación de 6 personas como

Objetivo General de la revisión

Objetivos Específicos de la Auditoría

a. Elaborar un conteo físico de todas las existencias de mercadería en las 3

b. Desarrollar procedimientos de control interno, para el área de inventarios y

a. Planificación: Se definen los procesos que serán objeto de trabajo y el

b. Ejecución: En esta etapa se obtiene toda la información y documentación

c. Terminación: Se presentan informes a gerencia con las conclusiones

Producto del servicio:

- Carta o Informe de sugerencias relativas a políticas y prácticas contables,

Compromisos de las Partes:

- Designar a un colaborador que haga la función de enlace entre nosotros y