Modulo 02 - Plan Contable

Curso:
CONTABILIDAD BASICA.
Módulo 02:
Plan Contable.
Docente:
Dr. CPC Neisser Aspajo Torres
02
PLAN
CONTABLE
2
Contabilidad básica Dr. CPC. Neisser Aspajo T.
SEMANA I
Módulo 02
CURSO: CONTABILIDAD BÁSICA.
Contenido del Módulo 02: Plan Contable.
1. Plan de Cuentas (plan contable general empresarial).

2. Dinámica del Plan de cuentas.
3. Activo disponible y exigible.
4. Activo realizable.
5. Activo inmovilizado.
6. Pasivo.
7. Patrimonio neto.
8. Gastos por naturaleza.
9. Ingresos.
10. Saldos intermediarios de gestión y determinación del resultado de ejercicio.
11. Contabilidad analítica de explotación.
12. Retroalimentación.
3 3
MOTIVACION
4
Plan de cuentas (Plan contable
general empresarial)
5
Plan de cuentas
6
Dr. CPC. Neisser Aspajo T.
Contabilidad básica
Plan de cuentas
CONCEPTO:
1 El uso de códigos apropiados para identificar y

registrar las operaciones comerciales realizadas
por la entidad.
7
Plan de cuentas
CONCEPTO:
Llamaremos CUENTA en contabilidad a la

2 representación de distintos sujetos, bienes,
valores etc. que intervienen en la formación de
una empresa así como la preparación de
información contable respecto de la entidad.
8
Plan de cuentas
Que es una cuenta contable?
• Instrumento que permite :
✓Identificar,
✓Clasificar y
✓Registrar
Una determinada operación en dependencia de su

naturaleza.
9
Plan de cuentas
Cada movimiento involucra una

financiero que se realiza Cuenta contable.
Emitir un cheque,
significa Afectar la
cuenta de
Bancos
Realizar una compra
en efectivo
Afecta la cuenta de Caja
Comprar Afecta la
mercadería para cuenta de
el negocio Inventarios
10
Plan de cuentas
Según el P.C.G.E. Observamos :

CÓDIGO 10. Efectivo y equivalente
Representa la Cuenta de efectivo
Principal:
CÓDIGO
Representa a la Sub 10.1 Caja
Cuenta: Caja
10.11 M. Nac.
CÓDIGO
Representa a la 10.12 M. Ext.
división de : Caja
¿Qué es un Código?
Es un símbolo numérico que representa a una cuenta en el P.C.G.E.
de esta se puede obtener: nivel de información y Clase de Cuenta
11
Plan de cuentas
RAYADO Y UBICACIÓN DE LAS CUENTAS

La forma más usual se asemeja a la letra T, en la
parte superior de la cuenta se registra el código y
nombre de la misma dividiéndose ésta en dos
partes:
Código Nombre de la Cuenta
DEBE HABER
La sección de la parte Izquierda se llama DEBE y la
sección de la parte Derecha se llama HABER
12
Plan de cuentas
Todo lo que se RECIBE debe

anotarse en el DEBE de la cuenta
que recibe y al HABER de la
cuenta que ENTREGA.
Todo los que se ENTREGA debe

anotarse al HABER de la cuenta
que entrega y al DEBE de la
cuenta que RECIBE.
13
Plan de cuentas
Descripción de cada uno de los elementos que forman la

empresa, y su objetivo es el de conocer cada uno de los
movimientos que tiene.
De Activo
De Pasivo
TIPOS DE
CUENTAS De Patrimonio Neto
De Gestión (Ingresos y Gastos)
14
Contabilidad básica 14
Plan de cuentas
TIPOS DE CUENTA:
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
15
Plan de cuentas
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

SISTEMA DE CUENTAS
16
Plan de cuentas
SISTEMA DE CUENTAS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
17
Plan de cuentas
CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
18
Plan de cuentas
ESTADO DE RESULTADOS
SISTEMA DE CUENTAS
19
Plan de cuentas
SISTEMA DE CUENTAS
+ -
CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
20
Plan de cuentas
FUNCIONES DE LA CUENTA
A. Clasificativa.- Reúne los hechos contables, haciendo
posible ordenar los elementos que conforman
parte de el patrimonio de la empresa a traves de
los registros e información contable como el activo,
pasivo y patrimonio de una empresa.
B. Histórica.- Recoge los elementos que intervienen en

la presentación de los hechos cuantificables a
traves del tiempo los mismos que se podrá
verificar en cualquier momento.
21
Plan de cuentas
FUNCIONES DE LA CUENTA
C. Aritmética.- Reúne los hechos contables,

cuantificables en términos monetarios. De
modo que sea posible valuar los elementos
patrimoniales de la empresa.
22

Plan contable general empresarial - PCGE
23
El Perú tomó importancia la Contabilidad debido

1920 al surgimiento de industrias asociadas y el
ingreso fiscal (Impuestos).
Pero la contabilidad se basaba en registro

Tradicional, NO existía una clasificación
adecuada de las cuentas.
Se revisa el Plan de Cuentas anterior

1972 Se crea el PLAN DE CUENTAS modificándose y aumentando
GENERAL (PCG) que representa el algunas cuentas. A este Plan se le
esqueleto o armazón de todo el denominó como: EL PLAN CONTABLE
1984
Sistema Contable basándose en los GENERAL REVISADO (PCGR)
Principios científicos y técnicos de la
contabilidad.
Mediante Resolución N° 041- Sin embargo, su uso no

guarda relación con las
2008/EF/94 reemplaza el Plan de 23.10.2008
Cuentas anterior por EL NUEVO NIIF, bajo las cuales se
PLAN CONTABLE GENERAL elaboran los EE.FF en
EMPRESARIAL. nuestro país.
Aplicación obligatoria a partir del
01.01.2011
24
PLAN CONTABLE
Es el conjunto de cuentas ordenadas y

clasificadas, de acuerdo a su relación de afinidad y
naturaleza.
Este listado de cuentas permite a la entidad

registrar en forma ordenada las operaciones que
realiza a fin de facilitar la preparación y revelación
de sus Estados Financieros.
25
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION

FINANCIERA (NIIF)
• Son pronunciamientos técnicos que permiten conocer

como deben reconocerse y registrarse las distintas
transacciones económicas que efectúan las diferentes
empresas, a su vez sirve de guía para la preparación de la
información financiera que debe presentarse y revelarse en
los estados financieros.
Reconocimiento y
Presentación Revelación
Valuación
26
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION

FINANCIERA (NIIF)
• NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + INIF (SIC) + CINIIF

(IFRIC)
• Las NIIF comprenden a las NIC, NIIF, SIC e CINIIF
• Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
• Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
• Comité de Interpretaciones (SIC) interpretación de las NIC
• Comité de Interpretaciones de NIIF (IFRIC) interpretación
de las NIIF.
27
PLAN DE CUENTAS EN EL PERU

En el Perú existen actualmente nueve (9) Planes de Cuentas
oficializados por entidades públicas dependientes del Ministerio de
Economía y Finanzas.
Plan Contable General para Empresas

DIRECCIÓN NACIONAL
DE CONTABILIDAD PÚBLICA Nuevo Plan Contable Gubernamental
Plan de Cuentas del Sistema Financiero

Plan de Cuentas del Sistema de Seguros
SUPERINTENDENCIA Plan de Ctas. del Stma. Privado de Pensiones
DE BANCA Y SEGUROS Y AFP
Plan Contable de Almaceneras
Plan Contable Cooperativas.
COMISION NACIONAL
Plan Contable Fondos Mutuos
SUPERVISORA DE EMPRESAS
Y VALORES Plan Contable Sociedades Titularizadoras
28
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
• Según Resolución N° 041 – 2008 - EF/94 del Consejo

Normativo de Contabilidad publicado el 25.10.2008 Aprueba
uso obligatorio del PCGE que entrará en vigencia a partir del
01 de enero del año 2010. Recomendándose su aplicación
anticipada en el año 2009.
• El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por
entre otros por la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública, órgano rector del sistema y el Consejo Normativo de
Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar, analizar y opinar
sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de
los sectores público y privado.
29
ENTE NORMATIVO CONTABLE

• Los aspectos de reconocimiento y medición, así como
los de presentación y revelación de información
financiera, en su conjunto denominados tratamiento
contable, obedecen al modelo contable adoptado, en
el Perú fundamentalmente NIIF oficializadas, y otras
disposiciones emitidas por la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública (antes Contaduría Pública de la
Nación).
• El plan de cuentas como herramienta del proceso
contable se subordina, en lo que hace al tratamiento
contable de las transacciones, a las NIIF y esas otras
disposiciones.
30
OBJETIVO DEL PCGE
Las operaciones que una empresa debe

registrar según las actividades que realiza, es
de acuerdo con una estructura de códigos
que cumpla con el modelo contable oficial en
el Perú, que son las NIIF oficializadas en el
Perú mediante resoluciones del Consejo
Normativo de Contabilidad.
31
ESTRUCTURA DEL PCGE
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo
a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación se
ha estructurado sobre la base de lo siguiente:
Rubro o Divi- Sub divi-

Elemento Subcuenta
cuenta sionaria sionarias
Nivel de 4
Nivel de 1 Nivel de 2 Nivel de 3 Nivel de 5
Dígito Dígitos Dígitos Dígitos
Dígitos
32
ESTRUCTURA DEL PCGE
GRUPO NOMBRE ELEMENTO CUENTA
1 10 – 19
Activo 2 20 – 29
CUENTAS DE
E.S.F
BALANCE 3 31
40
–
–
39
49
Pasivo 4
Patrimonio 5 50 – 59
CUENTAS DE Gastos por Naturaleza 6 60 – 69
GESTIÓN O
RESULTADOS Ingresos 7 70 – 79
Determinación
SALDOS
Resultado del ejercicio
INTERMEDIARIOS 8 80 – 89
(relaciona Gastos e
DE GESTIÓN Ingresos)
CONTABILIDAD Costos de
ANALÍTICA Producción/Servicios 9 90 - 99 (Libre)
EXPLOTACION y Gastos por Función
Cuentas Control. No
CUENTAS DE
afectan Patrimonio ni 0 Elemento 0
ORDEN Resultados 33
ESTRUCTURA DEL PCGE
1, 2, 3 para el Activo
4 para el Pasivo
5 para el Patrimonio neto
6 para gastos por Naturaleza
7 para Ingresos
8 para Saldos intermediarios de gestión

9 Cuentas analíticas de explotación (De acuerdo a la necesidad
de la empresa)
34
ESTRUCTURA DEL PCGE
A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de

Rubro o cuenta presentación de estados financieros requeridos,
en tanto clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas.
Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio

Subcuenta neto, ingresos y gastos del mismo rubro,
desagregándose a nivel de tres dígitos
35
ESTRUCTURA DEL PCGE
Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel de
Divisionaria especificidad de la subcuenta. Ejemplo: Cuentas por
cobrar o pagar comerciales, Inmuebles, maquinaria
y equipo y Tributos.
Indica valuación cuando existe más de un método

para medirla, u otorga un nivel de especificidad
mayor. Ejemplo: Inversiones inmobiliarias e
Subdivisionaria Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre
activos medidos al costo o V. Razonable (Método
Valuación) y en lo referido a un mayor nivel de
detalle se incorporo el tipo de vinculación entre
partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y
pagar.
36
CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento Descripción
1 Activo disponible y Exigible
2 Activo Realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos por naturaleza
8 Saldos Intermediarios de Gestión
9 Contabilidad analítica de Explotación:
Costo de Producción y Gastos por Función
0 Cuentas de Orden
37
PCGE
Estructura Nivel de Descripción Ejemplo
dígitos
Elemento 1 Identifica el elemento 1 ACTIVO
Cuenta 2 Nivel mínimo de presentación de 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE

estados financieros requeridos, DE EFECTIVO
clasifica los saldos de acuerdo a
distinta naturaleza.
Sub cuenta 3 Corresponde a las clases de 104 Cuentas Corrientes en

activos de la misma naturaleza; se Instituciones Financieras
desagrega a nivel de tres dígitos
Divisionaria 4 Se descompone en cuatro dígitos. 104 1 Cuentas Corrientes
Identifica el tipo o la condición de Operativas
la sub cuenta, es decir, la
descomposición por clase de
activo
Sub 5 Se presenta a nivel de cinco 1041 1 Banco: BCP
divisionaria dígitos. Indica identificación
adicional por ENTIDAD
FINANCIERA
38
PCGE
Estructura Nivel de Descripción Ejemplo
dígitos
Sub 6 Identifica el criterio monetario 10411 1 Cuenta en Moneda
divisionaria Nacional
Sub 7 Identifica el tipo de Cuenta 10411 12 Cuenta Corriente N°

Divisionaria
39
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (P.C.G.E)
Disposiciones Generales: NIC 1
CÓDIGO ELEMENTO ESTADO FINANCIERO
1 Activo Estado SITUACION FINANCIERA
4 Pasivo Estado SITUACION FINANCIERA
5 Patrimonio Neto Estado SITUACION FINANCIERA
6 Gastos por Naturaleza Estado RESULTADO
7 Ingresos Estado RESULTADO
8 Saldos intermediarios Estado RESULTADO
9 Gastos por Función Estado RESULTADO

0 Cuentas de orden Estado SITUACION FINANCIERA
40
CUADRO CLASIFICACIÓN(CC) CTAS BALANCE GENERAL
41
CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotación y de Orden
Dinámica del plan de
cuentas
45
Dinámica del plan de cuentas
46
47
48
49
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CARGOS = ABONOS
DEBITOS = CREDITOS
50
BALANCE ACTIVOS RECURSOS

GENERAL PASIVOS DEUDAS
ESTADO DE PERDIDAS RECURSOS < DEUDAS = PERDIDAS

RESULTADOS
GANANCIAS RECURSOS > DEUDAS = GANANCIAS
EST. DE FLUJO CAJA

DE EFECTIVO
51
TEORÍA DE LA PARTIDA
DOBLE
52
Contabilidad básica 52 52 Dr. CPC. Neisser Aspajo T.

Teoría de la Partida Doble
La partida doble surgió a principios del siglo

XIV según consta en algunos registros
comerciales aparecidos en pergaminos
encontrados en Milán - Italia.
Sin embargo, fue Fray Luca Paccioli, monje

franciscano, quien puntualizo y divulgó los
procedimientos contables en base a la
Partida Doble, la cual tiene carácter de
UNIVERSALIDAD, teniendo como pilares de
sustento contable: EL DEBE Y EL HABER. Fue ideada en el año
1494
Fray Luca Paccioli
53
Contabilidad básica 53 Dr. CPC. Neisser Aspajo T.

La Partida doble se basa en el principio de que cualquier
movimiento que se realiza en la empresa afecta por lo
menos a dos elementos.
Pretende mantener la ecuación patrimonial.
1. No hay deudor sin acreedor, ni

acreedor sin deudor.
Principios:
2. Quien recibe es deudor, quien
entrega es acreedor.
54

LA ECUACIÓN PATRIMONIAL
Es la resultante de comparar los recursos o Activos que son
propiedad de la empresa con las obligaciones internas (Patrimonio) y
las externas (Pasivo).
Según el principio de dualidad económica la empresa como persona

es una ficción contable pues aunque esta sea una persona jurídica en
realidad no posee ningún recurso neto, pues todo lo que es de
propiedad de la misma lo adeuda bien a terceros (Pasivo) o bien a sus
propietarios (Patrimonio).
ESF
55

¿Siempre se cumple
la igualdad?
La ecuación matemática A=P+PN

siempre se cumple, sin importar
qué tipo de operación se registre,
por ello es una Ley Universal.
56

“Es un sistema que exige

para todo asiento contable
uno o varios cargos y uno o
varios abonos, siendo la
suma de los cargos igual a
la suma de los abonos, es
decir se debe mantener un
equilibrio matemático”
57

Ejemplos de la Teoría de la Partida

Doble
Es necesario tener presente que:
• Los aumentos en el activo se cargan y las

disminuciones de este se abonan;
• Los aumentos de pasivo y capital se abonan y

que sus disminuciones se cargan.
58

Venta de mercancía por S/.1,000
al contado
De acuerdo a la teoría de la partida doble:
Aumenta el activo en la cuenta de caja por S/.1,180.
Aumenta el capital por los ingresos en la cuenta de ventas por
S/.1,000.
Aumenta el pasivo en la cuenta de IGV trasladado por S/.180.
Aplicando las reglas del cargo y abono:

Al aumentar el activo en la cuenta de caja, se carga.
Al aumentar el capital por los ingresos en la cuenta de ventas, se
abona.
Al aumentar el pasivo en la cuenta de IGV trasladado, se abona.
59

Compra de mercancía por S/.2,000 a
crédito.
De acuerdo a la teoría de la partida doble:
Aumenta el activo la cuenta de mercancías por S/.2,000.

Aumenta el activo en la cuenta de IGV acreditable por
S/.360.
Aumenta el pasivo en la cuenta de proveedores por S/.2,360
Aplicando las reglas del cargo y abono:
Al aumentar el activo la cuenta de mercancías, se carga.

Al aumentar el activo en la cuenta de IGV acreditable, se
carga.
Al aumentar el pasivo en la cuenta de proveedores, se
abona.
60

Teoría de la Partida Doble
Los dos ejemplos siempre generaron una causa y un
efecto, un recurso, una fuente de recurso, es decir un
origen y una aplicación de recursos.
También se demuestra que las operaciones registradas

por partida doble se anotan mediante cargos y
abonos, y que la suma de los cargos es igual a la suma
de los abonos.
Por ello podemos afirmar con toda seguridad que a

todo cargo corresponde un abono.
61

FUNDAMENTO MATEMÁTICO
Se representa por medio de Bienes del activo

cuentas de valores
Obligaciones Pasivo
Capital + Resultados Patrimonio
Gestión Ganancias o pérdidas
Se debe cumplir:
LO QUE POSEE LA EMPRESA = LO QUE DEBE LA EMPRESA.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (PATRIMONIO)
62

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
a) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

b) La persona o cuenta que recibe debe a la persona o cuenta que
entrega.
c) Todo lo que entra debe a lo que sale.
d) Toda entrada debe ser equivalente a la salida.
e) Todas las cosas deben salir con la misma denominación o cuenta con
que entraron.
f) Las pérdidas siempre son deudoras y las ganancias son acreedoras
El hecho de tener que escribir 2 veces la misma cantidad como

consecuencia de una transacción constituye el principio de
la Partida Doble
63

64
65
TECNICISMO TERMINOLOGICOS DE LAS CUENTAS
66
TECNICISMO TERMINOLOGICOS DE LAS CUENTAS
67
Activo disponible
y exigible
68
Activo disponible y exigible
69
Activo disponible
70
Activo disponible
71
Activo exigible
72
Activo exigible
73
Activo exigible
74
Activo exigible
75
Activo exigible
76
Activo exigible
77
Caso práctico: Activo
disponible y exigible
78
Caso práctico: Activo disponible y exigible
79
80
81
Activo realizable
82
Activo realizable
83
Activo realizable
84
Activo realizable
85
Activo realizable
86
Activo realizable
87
Activo realizable
88
Activo realizable
89
Activo inmovilizado
90
Activo inmovilizado
91
Activo inmovilizado
92
Activo inmovilizado
93
Activo inmovilizado
94
Activo inmovilizado
95
Activo inmovilizado
96
Pasivo
97
Pasivo
98
Pasivo
99
Pasivo
100
Pasivo
101
Patrimonio neto
102
Patrimonio neto
103
Patrimonio neto
104
Patrimonio neto
105
Gastos por naturaleza
106
107
108
Ingresos
109
Ingresos
110
Ingresos
111
Ingresos
112
Saldos intermediarios de
gestión y determinación del
resultado del ejercicio
113
Saldos intermediarios de gestión y determinación
del resultado del ejercicio
114
Saldos intermediarios de gestión y determinación
del resultado del ejercicio
115
Contabilidad analítica de
explotación
116
Contabilidad analítica de explotación
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
Finalizamos
Módulo 02
127

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Contenido del Módulo 02: Plan Contable.

1. Plan de Cuentas (plan contable general empresarial).

1 El uso de códigos apropiados para identificar y

Llamaremos CUENTA en contabilidad a la

Que es una cuenta contable?

• Instrumento que permite :

Una determinada operación en dependencia de su

Cada movimiento involucra una

Según el P.C.G.E. Observamos :

RAYADO Y UBICACIÓN DE LAS CUENTAS

Todo lo que se RECIBE debe

Todo los que se ENTREGA debe

Descripción de cada uno de los elementos que forman la

De Gestión (Ingresos y Gastos)

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

B. Histórica.- Recoge los elementos que intervienen en

C. Aritmética.- Reúne los hechos contables,

Contabilidad básica Dr. CPC. Neisser Aspajo T.

El Perú tomó importancia la Contabilidad debido

Pero la contabilidad se basaba en registro

Se revisa el Plan de Cuentas anterior

Mediante Resolución N° 041- Sin embargo, su uso no

Es el conjunto de cuentas ordenadas y

Este listado de cuentas permite a la entidad

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION

• Son pronunciamientos técnicos que permiten conocer

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION

• NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + INIF (SIC) + CINIIF

PLAN DE CUENTAS EN EL PERU

Plan Contable General para Empresas

Plan de Cuentas del Sistema Financiero

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

• Según Resolución N° 041 – 2008 - EF/94 del Consejo

ENTE NORMATIVO CONTABLE

OBJETIVO DEL PCGE

Las operaciones que una empresa debe

Rubro o Divi- Sub divi-

5 para el Patrimonio neto

6 para gastos por Naturaleza

8 para Saldos intermediarios de gestión

A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de

Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio

Indica valuación cuando existe más de un método

CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

Cuenta 2 Nivel mínimo de presentación de 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE

Sub cuenta 3 Corresponde a las clases de 104 Cuentas Corrientes en

Sub 7 Identifica el tipo de Cuenta 10411 12 Cuenta Corriente N°

2 Activo Estado SITUACION FINANCIERA

3 Activo Estado SITUACION FINANCIERA

4 Pasivo Estado SITUACION FINANCIERA

5 Patrimonio Neto Estado SITUACION FINANCIERA

6 Gastos por Naturaleza Estado RESULTADO

7 Ingresos Estado RESULTADO

8 Saldos intermediarios Estado RESULTADO

9 Gastos por Función Estado RESULTADO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO