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Renta Anual – Empresas Unipersonales

Sunat, Tributario - Publicado por Miguel Torres el 14 febrero, 2019

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Miguel ¿Qué son las empresas unipersonales?

Son empresas constituidas como personas naturales que deciden generar renta de tercera
categoría.

En primer lugar, cuando uno decide constituir un negocio puede optar por una persona
jurídica o persona natural.

Miguel ¿Qué tipo de empresa debo constituir?

Personalmente recomiendo una persona jurídica, pero la decisión también depende de

otros factores.

Si estás interesado en el tema, te comparto un artículo donde te explican los

diferentes tipos de empresas a constituir.

ÍNDICE DEL ARTÍCULO

 Empresas Unipersonales
 Errores Frecuentes Empresas
o Remuneración vs Gasto Deducible
o Alquiler de oficina vs Gasto Deducible
Empresas Unipersonales
Este tipo de empresa lo encontramos en muchos sectores, como por ejemplo en
construccion civil, venta de productos minoristas o venta a consumidores finales.

También, este tipo de empresas tienen la obligación de presentar su declaración jurada

anual (Régimen Mype Tributario – Régimen General).

Miguel, todo lo que has mencionado ya lo sabía ¿no hay nada nuevo?
Ahora viene la parte más interesante y quizás uno de los errores más comunes de casi
el 80% de contadores del país, espero que seas del 20%.

Errores Frecuentes Empresas

Miguel tienes un negocio de venta de celulares, como la mayoría de sus clientes le
solicitaban comprobante de pago. Miguel decide formalizarse y obtiene su RUC como
persona natural – Régimen Mype Tributario.

Adicionalmente, para tener atención al seguro, decide registrarse en planilla de

su empresa unipersonal (declaración del PLAME todos los meses).

El contador le menciona a Miguel que tiene que presentar tu Declaración Jurada Anual
por pertenecer al Régimen Mype Tributario, pero le menciona que no se
preocupe, existe gasto de planilla (salario) y unos gastos de alquiler de oficina.

Remuneración vs Gasto Deducible

La remuneración pagada por planilla es gasto deducible para el impuesto a la renta, pero
en el caso de las empresas unipersonal existe una excepción.

Analicemos el penúltimo párrafo del artículo 14 del TUO de la LIR:

El titular de la empresa unipersonal determinará y pagará el Impuesto a la Renta sobre

las rentas de las empresas unipersonales que le sean atribuidas, así como sobre la
retribución que dichas empresas le asignen, conforme a las reglas aplicables a las
personas jurídicas.

Este artículo menciona que el sueldo que percibe Miguel por estar en planilla de su
propia empresa, no está gravado con renta de quinta categoría, por el contrario es
un ingreso gravado con renta de tercera categoría para la empresa unipersonal.
Por lo tanto, no es un gasto deducible.

Veamos otro artículo para completar el análisis, en esta ocasión revisemos el numeral 4
del inciso c) del artículo 20° del Reglamento del LIR:

No constituyen renta gravable de quinta categoría:

Las retribuciones que se asignen los dueños de empresas unipersonales, las que de
acuerdo con lo dispuesto por el tercer párrafo del Artículo 14° de la Ley, constituyen
rentas de tercera categoría.

Este artículo es mucho más claro sobre las remuneración asignada a los dueños de las
empresas unipersonales, no son rentas gravadas con quinta categoría, si no más
bien rentas de tercera categoría por lo tanto definitivamente no es un gasto.

Alquiler de oficina vs Gasto Deducible

Es muy común que las empresas familiares o microempresas tengas sus oficinas en su
propia vivienda en los primeros años de funcionamiento.

Por otra parte, el desembolso por concepto de gasto de oficina para el funcionamiento
de la empresa, es un gasto deducible para fines del impuesto a la renta.
Para darle una mayor veracidad a la operación antes mencionada, elaboramos contratos
de alquiler legalizados en una notaría y además se realiza el pago del impuesto.

Pero, déjame mostrarte el último párrafo del inciso s) del artículo 37 de la LIR:

Tratándose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el

contribuyente y parte la utilice para efectos de obtener la renta de tercera categoría,
sólo se aceptará como deducción el 30% del alquiler. En dicho caso sólo se aceptará
como deducción el 50 % de los gastos de mantenimiento.

Por ejemplo, Miguel realizó un contrato de alquiler por arrendamiento de oficina

consigo mismo por un monto de S/ 2,000 soles, en concordancia con el el artículo antes
leído, Miguel solo podrás deducir S/. 600 soles por dicho concepto (S/. 1,400 soles se
repara – adición).

En este artículo solo he mencionado dos errores frecuentemente en el caso de empresas

unipersonales, pero existen otros dos:

 Depreciación
 Seguros

Les recomendaría que se tomen su tiempo y analicen bien este tipo de empresas.

Finalmente, otro punto de controversia en este tipo de empresas es saber diferenciar

entre el patrimonio de la persona natural y la empresa unipersonal.

Conclusiones

1. La remuneración del dueño de una empresa unipersonal no es gasto.

2. Solo es aceptado como gasto el 30% del alquiler en el caso de personas naturales que
arrienden su casa habitación para su empresa unipersonal.
Recomendación

1. Si deseas saber mucho más sobre el Cierre Tributario Impuesto a la Renta 2019,
invitarlos para el Sábado 14 de Marzo al taller full práctico donde revisaremos los
ingresos gravados, reglas para deducir gastos, gastos susjetos a limites, etc más
información del taller aquí.

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Etiquetado con: empresas unipersonales, renta anual

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57 comentarios

1. Paola
Miguel , buen día, excelente aporte.
Tengo una consulta , en el caso de que deseo alquilar un vehículo de
transporte, es una semana al mes que lo alquilo, qué régimen sería el
más recomendable?

o Miguel Torres
Renta de primera categoría.

2. Pedro Luis
Excelente, gracias por compartir tus artículos y sobre todo tus
apreciaciones..

o Miguel Torres
Muchas gracias, bendiciones.

3. Perla
Gracias Miguel por tus aportes, pero cómo sería en el caso de crear
una empresa de recursos humanos en la que hacemos selección de
personal? Los asesores ingresamos a planilla?
 o Miguel Torres
Lo mejor sería crear una empresa jurídica (SAC).

4. Lidia
Gracias por compartir tus conocimientos!

o Miguel Torres
Gracias, bendiciones.

5. Elizabet
Una consulta si se corrige la declaracion de renta anual presentada
el año pasado pero no afecta el importe del impuesto, ¿Cuánto es la
multa?

o Miguel Torres
No habría multa.

6. Nancy
Interesante el tema estimado Miguel, una consulta en el caso de
conductor de microempresa de una SAC, el sueldo que percibe
estaría afecto a renta de quinta categoría? Gracias

o Miguel Torres
No, en una SAC no aplica lo mencionado.

7. Jimmy
Miguel una consulta , si tengo un activo fijo como muebles o algún
vehículo a nombre de mi persona puedo utilizar la depreciación y los
gastos como gasolina o mantenimiento ? en el caso que tenga mas
trabajadores en planilla eso si se puede deducir .. y si me ingreso en
la planilla solo como trabajador mas no como conductor de la
microempresa ahi si puedo usar el gasto de la planilla

o Miguel Torres
 Entiendo que tu empresa es una persona natural, para
que tu estes en planilla solo lo puedes hacer como
conductor. Si los activos pertenecen o han sido
ingresados a la empresa puedes utilizar la depreciación.

8. Gisela
Muy interesante el artículo Miguel. Tengo una consulta: he comprado
un terreno y he decidido que funcione como estacionamiento. A qué
tipo de empresa debería acogerme?

o Miguel Torres
Renta de tercera, porque va ser un negocio de alquiler
de cochera.

9. Roberto
Hola Miguel, Gracias por las aclaraciones Existe gran parte de
contadores que desconoce el tema y se crean mas interrogantes
como por ejemplo, como gozaría una remuneración el titular? y a mí
parecer sería la utilización de las ganancias como si fueran repartos
de utilidades y si se encuentra dentro de planilla sí podría usarlo
como gasto deducible porque cumple el principio de causalidad

o Miguel Torres
Gracias por el comentario.

10.Pedro
Hola Miguel,
Muy interesante esta parte, pero quiero entenderlo bien. Cuando la
ley se refiere a que los sueldos de las personas naturales con
negocios tributan como renta de tercera significa que mis ventas del
año debo agregarle mis sueldos y sobre el importe total (ventas +
sueldos) tributar por renta de tercera ?

o Miguel Torres
Es correcto.
11.Antonio
Buenas Tardes Miguel! Una consulta, Sí el titular de la empresa
unipersonal tiene un vehículo a su nombre, los gastos de
combustible, repuestos, mantenimiento, así como su depreciación
sería deducible para efectos del Impuesto a la Renta y también
pudiera aprovechar el crédito fiscal que esas facturas generen???

o Miguel Torres
La respuesta esta en el artículo.

12.Geraldine
Gracias, esos tipos de personas naturales no lo sabia…por favor un
taller fin de semana..saludos

o Miguel Torres
Gracias, lo tendremos en cuenta.

13.Ela
Muy buen articulo Miguel

o Miguel Torres

Gracias 🙂

14.Yancarlos
Gracias totales Miguel, un gran aporte

o Miguel Torres

Gracias 🙂

15.Joaquin
Gracias Miguel, como siempre haciendo buenos aportes. Sí el titular
de la empresa unipersonal tiene un vehículo a su nombre, este
 vehículo tiene que aparecer como activo en la DJ, y los costos y
gastos (Combustible, repuestos, mantenimiento entre otros) que
genere este vehículo así como su depreciación sería deducible para
efectos del IR???

o Miguel Torres
Dependera si el carro pertenece exclusivamente para
las actividades de la empresa, y su utilización cumple la
reglas generales y especiales.

16.Boris
Interesante articulo miguel, muy buen aporte,

slds

o Miguel Torres

Muchas gracias 🙂

17.Jesús
Amigo Miguel, gracias por tus aportes , pero referente a un contrato
de alquiler consigo mismo ( persona natural con negocio) hasta
donde yo se nunca a existido ,sólo con los que tienen personeria
jurídica en este caso lo más cercano a una empresa unipersonal sería
una eirl.

o Miguel Torres
Sin comentarios.

18.Jaureman
Amigo miguel gracias por el aporte ,en el caso de una sucesion
indivisa cuando uno de los copropietarios es el apoderado a este
ultimo se le puede poner en planilla(nota la empresa es persona
natural como sucesion indivisa).Gracias

o Miguel Torres
 Interesante la pregunta, depende mucho en que estado
este la sucesión indivisa ya que su duración es corta
(una vez se repartan la herencia desaparece), seria
mejor buscar otra opción como el formar una EIRL.

o Jaureman
Hola miguel , en el hipotetico de que esta sucesion
cuenta con cinco coporpietarios y le dieron el amplio
poder a uno de ellos y este(es el apoderado segun ficah
ruc) pide estar en planilla este gasto es deducible.
Gracias

19.David
Gracias Miguel por tu aporte en lo referente a las empresas
unipersonales. Sería bueno un taller practico completo relacionado a
este tema.

Saludos

o Miguel Torres
Si existen dos o tres puntos más sobre tema de las
empresa unipersonales, bueno lo tendré en cuenta para
una segunda parte del artículo.

20.Mary Galindo
Gracias joven miguel, la verdad con sus apoyo actualizo mis
conocimientos contables, gracias.

o Miguel Torres

Muchas gracias 🙂

21.Ronald
Excelente, gracias

o Miguel Torres
 Super 🙂

22.Elizabeth
Un articulo muy interesante; Muchas gracias.

o Miguel Torres

Gracias 🙂

23.Mercedes
Interesante Miguel, gracias

o Miguel Torres

Muchas gracias 🙂

24.Luis
Muy bueno el articulo, Miguel una pregunta en referente a la
declaracion anual 2015 si una empresa que se dedica a la
comercializacion y servicios en que casillero iria el costo de servicio y
el costo se ventas; si solo me permite seleccionar uno nada más…
Gracias por tu respuesta

o Miguel Torres
En el costo de producción la parte de uso de materiales,
en el caso de servicios utilizar la sección de gastos
administrativos y ventas (a menos que salga una nueva
version del PDT 702).

25.Jose Francisco Vargas Rodriguez

Buenos dias miguel interesante tus indicaciones también quiero
hacerte una pregunta en la dja 2015 en costos hay dos campos uno
para las mercaderías y otro para costos de fabricación y para costos
de servicios donde lo considero en gastos de ventas o gastos
 administrativos favor indicartme gracias anticipada mente tu amigo
jose fco vargas rodriguez

o Miguel Torres
Es correcto, la solución a ese problema, seria colocar
una parte del costo en el producción y la otra en los
gastos administrativos y de ventas.

26.Fernando
Estimado Miguel, en todo caso , el sueldo del titular de una EIRL y
que es la única persona que trabaja en el negocio si seria deducible??

o Miguel Torres
Es correcto.

27.Rosa Sánchez
El taller de cierre contable tributario 2015, solo se realiza en Lima ó
en Provincia tambien hay?

o Miguel Torres
Solo es en lima.

28.Rosa
Muy interesante Miguel; la aplicación lo desconocía totalmente. eres
lo maximo

o Miguel Torres

Muchas gracias 🙂