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    Omision Tributaria

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    Este caso práctico analiza una empresa textil que fue fiscalizada por omitir ventas. Se determina que cumple con los requisitos para aplicar la presunción de ventas omitidas, y se calcula el monto de la renta neta imponible considerando las ventas omitidas.

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    Este caso práctico analiza una empresa textil que fue fiscalizada por omitir ventas. Se determina que cumple con los requisitos para aplicar la presunción de ventas omitidas, y se calcula el monto de la renta neta imponible considerando las ventas omitidas.

    Título original

    omision tributaria

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    Este caso práctico analiza una empresa textil que fue fiscalizada por omitir ventas. Se determina que cumple con los requisitos para aplicar la presunción de ventas omitidas, y se calcula el monto de la renta neta imponible considerando las ventas omitidas.

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    Este caso práctico analiza una empresa textil que fue fiscalizada por omitir ventas. Se determina que cumple con los requisitos para aplicar la presunción de ventas omitidas, y se calcula el monto de la renta neta imponible considerando las ventas omitidas.

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    Caso Práctico

    La empresa textil CHEMOTEX SAC ha sido fiscalizada por la


    SUNAT por el periodo 2019. al realizar el cruce de información
    con terceros se determina que existen diferencias con relación a
    la emisión de comprobantes de pago y las anotaciones de los
    mismos en el Registro de Ventas del ejercicio, según el cuadro
    siguiente:

    Períodos Monto declarado Monto omitido


    Marzo 145,350 25,450
    Mayo 130.440 21,480
    Agosto 180,220 29,220
    Noviembre 210,452 22,810
    Totales 666,462 98,960

    Asimismo, se sabe que el monto de las ventas declaradas en los


    8 meses, en las que no se advirtió omisión alguna, ascendió a
    S/. 1’540,920.

    Nos piden que determinemos si existe evidencia suficiente para


    la aplicación de la presunción por ventas omitidas y de existir
    omisión determinada calcular el monto de la renta neta
    imponible.
    Desarrollo:

    De acuerdo al art 66 del CT, para que sea reconocido como una presunción por
    venta tiene que cumplir dos requisitos fundamentales los cuales son:

     Primera causal que dentro de los 12 meses comprendidos tiene que


    haber 4 omisiones bien sea en meses consecutivos o no consecutivos
     Segunda causal, que el total de los ingresos sean iguales o mayores al
    diez por ciento (10%).
    1. Según nuestro caso práctico cumple con ambos requisitos, para la
    aplicación de la presunción por ventas omitidas.

    Períodos Monto declarado Monto omitido


    Marzo 145,350.00 25,450.00
    Mayo 130,440.00 21,480.00
    Agosto 180,220.00 29,220.00
    Noviembre 210,452.00 22,810.00
    Totales 666,462.00 98,960.00

    Cumple con el requisito de 4 periodos de omisión.

    Cálculo de % demostrando que supera el 10%

    % VENTA OMITIDA 98,960.00


    VENTA REG VENTA 666,462.00

    Porcentaje: 14.84856 %

    2. Cálculos:

    Monto
    Monto Determinació Ingreso
    Períodos declarado
    Omitido n 14.8485% Presunto
    Contribuyente
    Marzo 145,350.00 25,450.00 21,582.38 25,450.00
    Mayo 130,440.00 21,480.00 19,368.46 21,480.00
    Agosto 180,220.00 29,220.00 26,760.07 29,220.00
    Noviembre 210,452.00 22,810.00 31,249.09 3,124,908.84
    Declaracione
    s en los 8
    meses
    restantes 1,540,920.00 228,804.41 22,880,440.78
    TOTAL 2,207,382.00 98,960.00 327,764.41 26,081,499.61
    En la determinación del ingreso presunto omitido, en aplicación al porcentaje
    del 14.85%, en ningún caso debe ser inferior a los ingresos omitidos.

    3. Determinación de Impuesto a la renta omitida

    Períodos Ingreso Presunto


    Marzo 25,450
    Mayo 21,480
    Agosto 29,220
    Noviembre 3,124,909
    Declaraciones
    en los 8 meses
    restantes 22,880,441
    TOTAL 26,081,500

    4. Renta neta imponible 2019

    Utilidad Contable 5,585,864


    (+) Adiciones 212,602
    Renta Neta antes de participación e Impuestos 5,798,466
    Distribución participación de utilidades 10% -579,847
    Renta Neta imponible para cálculo del IR 5,218,619
    Impuesto a la Renta 29.5% - Periodo 2019 -1,539,493
    Resultado del Ejercicio 3,466,525

    5. Determinación de impuesto a la renta omitida

    Renta Neta declarada en el 2019 5,218,619


    RENTA NO DECLARADA 26,081,500
    Total, renta imponible 31,300,119
    Impuesto a la Renta 29.5% - Periodo 2019 9,233,535
    Pagos a cuenta del IR -1,539,493
    SALDO POR REGULARIZAR 7,694,042

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