Biblioteca - Piña Paredes

FACULTAD DE DERECHO Y HUMANIDADES
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
La Modificación de la Ley del Impuesto a la Renta frente a los Ingr

esos digitales generados por influencers en las Redes Sociales -
La Libertad 2023
TESIS PARA OBTENER EL

TÍTULO PROFESIONAL DE ABOGADO
Autor(es):
Piña Paredes, Clifford Arjay Arquimides Luis Raúl (orcid.org/0000-0002-9553-017
2)
Asesor(a)(es):
Dra. Baltodano Nontol, Luz Alicia (orcid.org/0000-0002-5436-0306)
Dra. Larrea Cano, María Elena (orcid.org/0000-0002-4496-1140)
Linea de Investigación:
Estudio sobre los actos del Estado y su regulación entre actores interestatales en
la relación público-privado, gestión pública, política tributaria y legislación.
Linea de Responsabilidad Social:

Enfoque Social de Crecimiento Económico y aporte Legal.
TRUJILLO – PERÚ
2023
I. INTRODUCCIÓN:
En los últimos años, el crecimiento de las redes sociales ha tenido un crecimiento

notable, bien lo presenta la agencia de reportes digitales “Data Reportal”, la cual
nos informa que más de 5.8 billones de personas en todo el mundo utilizan las
redes sociales, lo que representa aproximadamente el 68.3% de la población
mundial (Data Reportal,2023). Este aumento masivo en la actividad dentro de las
redes sociales, también se refleja en nuestro País, donde según un informe del
mismo año proveído por la agencia de reportes antes mencionada nos dice que,
aproximadamente el 73.3% de la población peruana consume activamente
contenido de las redes sociales (Data Reportal, 2023).
Esta explosión en el uso de las redes sociales ha dado lugar a un nuevo

fenómeno: los influencers. Los Influencers son personas que han adquirido dicha
característica por tener un número significativo de audiencia digital y poder de
influencia en su grupo de seguidores, también llamados “followers”, así mismo
utilizan las redes sociales para crear contenido donde, en ocasiones recomiendan
productos (publicidad pagada), comparten opiniones sobre tal o cual situación y
en general crean contenido que es de agrado en su audiencia. Su capacidad de
influir dentro de este grupo de fieles seguidores, ha llegado a cambiar el rumbo en
el que estos toman decisiones, compran tal o cual producto o contratan tal o cual
servicio, generando así un interés directo sobre determinadas marcas, negocios o
servicios, así mismo esto ha hecho que los emprendedores y empresas grandes y
pequeñas, volteen la vista hacia estas figuras de influencia y sean figuras clave
dentro de su plan de marketing y publicidad.
Es por esto que el crecimiento exponencial de usuarios de las redes sociales y la

popularidad de los influencers, han generado una serie de cuestiones y una
problemática tangible, la necesidad de abordar la regulación y declaración
correcta de impuestos de aquellos que generan ingresos digitales a través de las
redes sociales. Es evidente en base a los reportajes que vemos a diario, algunos
proveídos por la prensa amarillista y otros por programas de noticias serios, los
cuales informan de la situación actual de esta figura, programas como RPP
1
Noticias y 24 Horas, dentro de sus plataformas digitales informan sobre el tema,
pero en sí, no dan una respuesta clara al último informe que realizo la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT) en
el año 2022, en el cual el dicho organismo se atribuía una definición clara de lo
que era un influencer y sentaba las bases para que se les pudiera fiscalizar sus
ingresos.
En una nota realizada el 10 de Julio del 2022 el diario La Gestión, daría a conocer
información proveída por la SUNAT, en la cual informaba que de un total de
70.000 influencers por fiscalizar, solo se pudo identificar a 250, por lo que
podemos evidenciar que las bases que genero la SUNAT, aún tienen vacíos y un
problema muy grave, ya que según explican, estas personas solo podrán ser
fiscalizadas si es que y cito “contratan servicios”, lo cual genera actividad
empresarial, para poder gravar sus ingresos en base al impuesto a la renta de 3ra
categoría, por el concepto antes mencionado, esto tiene sentido teniendo en
cuenta que es la única manera actual en la que, los influencers dejen un rastro
por el cual generan ingresos y se les pueda auditar sus ingresos.
Entonces es correcto pensar, tal y como dice la Constitución Política del Perú en
su artículo 2 inciso 34 literal a: Nadie está obligado a hacer lo que la ley no
manda, ni impedido de hacer lo que ella no prohíbe, por lo que muchos
influencers por la misma razón que no generan actividad empresarial, no tendrían
que pagar impuestos. Es importante destacar que la actividad que realizan los
influencers, no es algo que haya nacido en pleno 2022, sino desde ya mucho
antes, desde la llegada de las redes sociales más influyentes como Facebook,
Twitter, Instagram, YouTube, etc., solo por mencionar las que marcaron un punto
y aparte dentro de este campo digital, ante la llegada de TikTok, este fenómeno
se volvió mucho más evidente, por lo que dicha plataforma contenía nuevas
mecánicas por las cuales los influencers podían generar ingresos digitales.
En la región de La Libertad, por ejemplo, se pueden encontrar a influencers que a

sisten a eventos, visitan restaurantes y centros comerciales populares, y utilizan e
stas oportunidades para generar ingresos. Sus formas de monetización varían, de
2
sde colaboraciones y patrocinios hasta la promoción de productos y servicios. En
países como España, se han planteado propuestas para regular los ingresos digit
ales generados por los influencers. Por ejemplo, se ha propuesto un registro de in
gresos digitales en el impuesto sobre Actividades Económicas para reconocer ofic
ialmente esta actividad (Legal Today, 2020).
A nivel internacional, muchos países están explorando soluciones para abordar la

problemática de los ingresos digitales de los influencers en las redes sociales. Se
han llevado a cabo investigaciones, informes y estudios para comprender mejor la
situación y definir los conceptos fiscales aplicables a estos ingresos. Sin embargo,
hasta ahora no se ha alcanzado una propuesta concreta que genere resultados pr
ácticos y plausibles. Por lo tanto, el presente proyecto de investigación tiene como
labor encontrar una solución viable que beneficie tanto al sistema tributario como
a las personas que generan ingresos digitales a través de las redes sociales.
Una de las preocupaciones principales radica en la falta de declaración de impues

tos por parte de muchos influencers. Es por ello que se plantea la necesidad de re
alizar modificaciones a la ley del impuesto a la renta para abarcar y reconocer ofic
ialmente estos ingresos digitales. La idea es evitar la omisión fiscal y asegurar qu
e los influencers cumplan con sus obligaciones tributarias de manera adecuada, e
vitando así la evasión de impuestos y promoviendo la transparencia en sus activid
ades. En esta premisa descansa la justificación de la presente investigación.
En conclusión, el fenómeno de los ingresos digitales generados por los influencer

s en las redes sociales plantea desafíos importantes en cuanto a la regulación y d
eclaración de impuestos. La falta de claridad en la legislación actual y la necesida
d de adaptarse a la realidad digital han llevado a la discusión sobre la modificació
n de la ley del impuesto a la renta. Es por ello que se ha planteado la siguiente int
errogante en base a esta realidad problemática: ¿Cuál sería la manera correcta p
ara modificar la Ley del Impuesto a la Renta en base a los Ingresos Digitales gene
rados por influencers en las Redes Sociales - La Libertad 2023?
Para poder dilucidar esta hipótesis, se ha planteado el siguiente objetivo general:
Establecer los beneficios de modificar la ley del impuesto a la renta, para extender
3
la base fiscal a los ingresos digitales generados por los influencers en las redes
sociales. Asimismo, los objetivos específicos de esta investigación son los siguien
tes: (1) Analizar cuál sería la determinación de modificar la ley del impuesto a la
renta, en base a los ingresos digitales generados por los influencers en las redes
sociales, (2) Evaluar la ley del impuesto a la renta para poder determinar los
ingresos que esta grava, frente a los ingresos digitales generados por los
influencers en las redes sociales, y (3) Proponer la modificación de la ley del
impuesto a la Renta en base a los ingresos digitales generados por los influencers
en las redes sociales.
II. MARCO TEÓRICO:
4
En el presente marco teórico se tomó en cuenta a muchos autores de diferentes
campos, teniendo como principales objetivos a especialistas en tributación,
estudiosos del comportamiento de las finanzas para poder explicar el origen de
los ingresos digitales, así mismo personas que tienen un entendimiento bastante
amplio de cómo funciona el crecimiento de las redes sociales y su actividad. Es
por esta razón que como piedra fundacional tuvimos que explicar qué son los
tributos, para después pasar a un entendimiento más amplio de la ley del
impuesto a la renta, y el tributo por el cual se dio la norma, tomamos en cuenta
también información relevante sobre el comportamiento de los influencers y su
aparición dentro de las redes sociales, así mismo revisamos cómo se produjo el
crecimiento exponencial de las redes sociales y cuál fue su punto más alto dentro
de dicho avance.
Según nos explica la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración

Tributaria (SUNAT, 2023) nos dice que:
El tributo es una prestación de dinero que el estado puede exigir de manera
imponible, para lo cual tiene como defensa la virtud de la ley, y para cubrir
los gastos que demande el cumplimiento de los fines del estado. Es por esto
que el código tributario establece que el término tributo se puede
descomponer en 3 partes llamadas: impuestos, contribuciones y tasas.
Es por esta razón que su recaudación es muy importante para un estado, la

misma función, así como toda realidad problemática dentro de un país tiene
errores, estos vendrían a hacer la falta de cultura tributaria que tienen los
ciudadanos y las ganas constantes de cometer actos ilícitos como son la evasión
fiscal y la elusión fiscal un concepto del que hablaremos más adelante. Pero a
grandes rasgos podemos decir que la función fiscal de nuestro país y el de todos
en realidad no es tarea fácil, es por esta razón y con el pasar de los años que se
fueron creando más impuestos entre ellos el impuesto a la renta.
Atendiendo a esta última podemos entender lo que explica Tarazona (2018): “el
impuesto a la renta tiene una gran importancia en el sistema de un país, ya que
es una de las principales fuentes del estado. Este impuesto se aplica a los
5
ingresos obtenidos por las personas naturales y jurídicas en el territorio peruano.
La ley del impuesto a la renta establece las normas y disposiciones relacionadas
con su aplicación y cumplimiento.
Entonces podemos definir el impuesto a la renta como un tributo que grava las
rentas, utilidades o ingresos obtenidos por las personas dentro de un país. En
Perú, este impuesto se rige principalmente por la mencionada ley, que establece
los criterios para la determinación y el pago del impuesto a la renta así mismo los
principios y bases legales que sustentan hoy por hoy a la ley del impuesto a la
renta, se encuentran establecidos en nuestra constitución y en el texto único
ordenado del código tributario. Dentro de estos principios se incluyen la capacidad
contributiva, la progresividad, la legalidad y la obligatoriedad sólo por mencionar
los más importantes.
Así mismo y según nos explica Cárdenas (2019):” el impuesto a la renta grava
diferentes tipos de ingresos, como rentas de trabajo, rentas de capital, rentas de
actividades empresariales, rentas de enriquecimiento fuera del país entre otras.
Sin embargo, también existen rentas exoneradas que están libres de pagar este
impuesto, como son algunas actividades agrícolas, ganaderas y mineras” (p.45).
Debemos de tener en cuenta que, en el caso de las personas naturales, el cálculo

y determinación de dicho impuesto a la renta se evalúa aplicando una escala
progresiva de tasas, que van en aumento respecto a los ingresos que estos
obtienen. De la misma manera para las personas jurídicas, dicho cálculo del
impuesto a la renta se basa en la utilidad neta obtenida eso actividad. Se aplica
una tasa fija sobre la utilidad obtenida, la cual puede variar dependiendo del tipo
de empresa que sea y su porcentaje de ventas.
Como habíamos mencionado antes, dentro de la labor de recaudar tributos hay un

problema recurrente, el cual es, la evasión y elusión de impuestos, que:
Milagros G. (2019) nos dice que la elusión fiscal es la acción de evadir o
dejar de pagar impuestos que son obligatorios, haciendo uso de artimañas
como simplemente dejar de declarar sus ingresos o alterar los cuadernos
6
contables de un negocio o empresa, para simular más ventas o compras de
implementos para el negocio, pero lo que en realidad lo que se busca es no
pagar impuestos e incurrir en el delito de lavado de activos y así para
disfrazar ingresos ilícitos como si no lo fueran (p.89).
Por otro lado, tenemos lo que nos dice la SUNAT (2017), la elusión fiscal es
una forma en la que el contribuyente realiza maniobras o estrategias que
están permitidas por la misma ley que rige los tributos o por algún vacío que
existiera dentro de la misma, por tanto, podemos afirmar que esta también es
una forma ilícita de no pagar tributos, ya que, al descubrir las intenciones del
contribuyente por ocultar su objetivo, el cual sería no pagar impuestos o pagar
menos de lo que debería de pagar (p.3).
La elusión fiscal tiene muchos modos en los cuales se pueda proyectar dentro de
la recaudación fiscal pero el más frecuente es simular un tipo de contrato que
disfraza al verdadero, valiéndose de las leyes o vacíos para disfrazar al verdadero
contrato y así no pagar los impuestos que se deberían de pagar.
Entonces tenemos entendido que, estas son formas de no hacer caso al llamado
“deber de tributar” lo cual es:
En palabras de Restrepo (2019): “el deber de tributar se refiere a la obligación
que tienen los ciudadanos y las empresas de contribuir económicamente al
Estado mediante el pago de impuestos. Es un principio fundamental en la
mayoría de los sistemas tributarios de los países, así mismo” (p.119).
Ahora que tenemos en claro cuál es el deber de tributar de todos los ciudadanos y
la razón de ser y base legal de dicha razón, pasaremos a revisar el concepto de
plataforma digital y la digitalización de la economía, en el primer punto tenemos
que:
Según Dinegro (2021): Las plataformas digitales son herramientas que
ofrecen algún tipo de servicio o producto alojado en un sitio web o aplicación
que funciona gracias a la Internet, a la vez estas facilitan la interacción con el
7
cliente, haciendo así que un producto o servicio llegue a más personas de
manera más rápida (p.22).
Dentro de las características de las plataformas digitales tenemos, su alcance

potencial global el cual se rige no solo por la demanda nacional sino más bien por
la global, en cuanto dicho servicio o producto puede ser de interés para todo
público, así mismo tenemos que su uso puede ser beneficioso para la misma
compañía o empresa que lo creo, ente o regulador, ya que según la experiencia
del usuario se pueden generar bases de datos donde se guarda la información
recopilada por el uso de las plataformas digitales lo cual genera una familiaridad
de la plataforma con el usuario al que va dirigida.
Las plataformas digitales son herramientas que optimizan el trabajo de las

empresas, su función es ofrecer y optimizar, su finalidad es emitir el servicio o
producto en la Internet y que llegue a más personas de manera rápida y eficaz.
Debemos tener en cuenta que no todas las plataformas digitales implican
necesariamente un intercambio y clientes, sino también hay plataformas que
buscan la interacción con las personas (usuarios) o en otras palabras socializar.
Ahora pasaremos a revisar que son los Ingresos Digitales y como es que se crean
en las diferentes plataformas digitales, Redes Sociales:
En las palabras de González (2020) nos dice que los ingresos digitales no es
más que la acción de realizar ejecuciones por Internet, en torno a ciertos
servicios o productos que pueden ser contratados por terceros y estos pueden
generar comisiones o bonos por dichos consumos y compras realizadas, así
mismo esta actividad conlleva a la acción de hacer uso de las herramientas
que nos da cierta plataforma para así con algo que fue creado por dicho sitio
generar ingresos digitales.
Así mismo los ingresos digitales tienen su propia plataforma en donde se pueden
depositar, diferentes carteras digitales que con el paso de los años han ido
evolucionando tales como PayPal o Bitcoin, Ethereum, estas son formas de
ingresos digitales, algunas reguladas y otras no teniendo en cuenta que las dos
8
últimas mencionadas son monedas digitales que no tienen el mismo valor que la
moneda de nuestro país o de otro diferente, resulta dificultoso poder fiscalizar
dichos ingresos.
Pero no todos los ingresos digitales son generados de esta manera, sino más
bien los ingresos digitales suponen también “formas de monetizar contenido ya
sea en moneda o en especie” como nos dice Da Silva (2019), en su artículo de
investigación “La Era de las plataformas digitales y el desarrollo de los mercados
de datos en un contexto de libre competencia”, existen ingresos digitales que se
pueden otorgar también en especie, cuando un Influencer recibe un producto o
servicio por parte de una empresa ya sea grande o pequeña, esta acción se
realiza con dos objetivos, la primera de hacer que el Influencer promueva su
marca y la otra de generar ingresos digitales por las compras o recomendaciones
que su producto o servicio tenga, hay muchas maneras en las cuales se pueden
generar ingresos digitales, ya sea por invertir en ciertas acciones, utilizar una
plataforma de minar criptomonedas o generar comisiones o pagos mensuales por
la utilización de uno y otro servicio o producto digital.
También vimos información relevante sobre la figura del influencer, en la cual

adopta muchas decisiones, pero tomaremos la más relevante y la que se
mencionó dentro de este trabajo de investigación:
En la palabras de la SUNAT (2022): Define a la figura de influencer como el
usuario que tiene cierta influencia sobre un grupo grande de personas, no se
puede calcular a ciencia cierta a cuantas personas puede llegar a influenciar
pero este tiene relevancia social dentro de las redes tales como TikTok,
Facebook, Twitter, Instagram, etc.; por lo cual los usuarios que los siguen o
les dan “follow” son constantemente seguidores de lo que hacen en su día,
que productos utilizan, a donde van, e incluso donde comen, es por esto que
la figura de influencer es tan difícil de delimitar (p.3).
Pero ¿porque son importantes los influencers hoy en día?, por la simple razón de
que según la experiencia que ellos tienen con cierto producto nos dará una visión
que nosotros creemos es fidedigna, por tanto, podemos estar tranquilos de que
9
dicho producto o servicio tiene la aprobación de dicha figura pública. La confianza
que le han otorgado millones de personas es ese extra que le agrega veracidad a
lo dicho o probado por estas personas, esto puede ser una referencia positiva o
negativa sobre cierto servicio o producto en todo caso el mensaje esta tomado
como fidedigno por tanto tiene relevancia colectiva.
La palabra de un influencer según nos dice Gálvez (2019): Es hoy por hoy
muy relevante, ya que incluso grandes grupos de influencers como la Familia
Kardashian son escuchados incluso por la ONU, tienen relevancia para un
grupo muy extenso de personas, cantantes, actores y muchas personas
relevantes hoy por hoy tienen esa figura de influencer.
Con respecto a la medición y tipos de influencers que existen en las plataformas,

Molina (2022): nos dice que un Influencer es un individuo con la capacidad de
generar participación entre un grupo de personas que siguen sus perfiles en
plataformas de redes sociales. Es considerado como el líder de opinión en la era
actual, ya que fomenta la discusión y tiene un impacto en las decisiones de
compra de productos y servicios, estableciendo una conexión emocional sólida
con una porción significativa de su público.
Los influencers forman parte del día a día de las personas, desde celebridades de
la música o la televisión hasta personajes menos conocidos del gran público que
consiguen construir una gran comunidad de seguidores gracias a sus habilidades
comunicativas. Por lo que en la página IEBS (2022): los categorizan de la
siguiente manera: Celebrities – 1 Millón a más seguidores; macro – 500K Mil
Seguidores a 1 Millón; Mid – 100K Mil Seguidores a 500K Mil; Micro 1K Mil
Seguidores a 100K Mil. Así mismo se organizan por la plataforma en donde se
encuentran ya que se pueden incluso acumular los seguidores. (Ejemplo: 1
influencer puede tener 100K Mil seguidores en TikTok y en Instagram 10K Mil
seguidores, por lo tanto, este influencer al final del día tendrá 110K Mil
seguidores).
10
Para continuar no debemos olvidar precisar la razón por la cual las redes sociales,
hoy por hoy tienen tanto auge. En el pasado, la sociedad se encontraba en
circunstancias sin precedentes. Un virus global había afectado a nivel económico,
de salud y social, obligando a las personas a adaptarse a un nuevo estilo de vida
y reorganizarse para mantenerse económicamente. En este contexto, las redes
sociales desempeñaron un papel importante en el desarrollo de actividades
económicas. (Savatierra, 2021, p. 87)
El uso de las redes sociales se ha vuelto cada vez más prominente en la vida de
las personas, con un aumento en el consumo y en el tiempo dedicado a las
plataformas digitales. Facebook, Instagram y WhatsApp han sido utilizados no
solo para mantenerse en contacto, sino también para compartir actividades
diarias. Además, estas plataformas han servido como un medio de publicidad
para los negocios independientes (Ibáñez, 2020, p. 45).
La era digital ha abierto nuevas oportunidades para establecer una relación

cercana entre vendedores y consumidores. El uso de las redes sociales como
herramienta para impulsar negocios ha permitido un acceso más fácil al público
objetivo, así como una comunicación más fluida con los clientes. Además, los
costos son significativamente más bajos en comparación con las empresas
tradicionales (Data Reportal, 2021, p. 6).
Los consumidores también se han beneficiado de estas ventajas. Durante la

cuarentena y las restricciones de movimiento, los consumidores recurrieron a las
redes sociales para realizar compras desde la comodidad de sus hogares. Podían
buscar productos, identificar servicios y realizar pedidos de manera conveniente.
Sin embargo, también existen desventajas en el uso de las redes sociales para
emprendedores. Las plataformas como Facebook e Instagram tienen algoritmos
que muestran anuncios y contenido basado en los intereses de las personas. Si
un cliente muestra interés en un producto o servicio, es más probable que se le
muestren opciones similares o se mantenga la relación con la empresa. Por otro
11
lado, una mala reputación en las redes sociales puede perjudicar gravemente la
imagen de la empresa (DataReportal, 2023, p. 3).
El impacto negativo puede ser aún mayor cuando un comentario negativo

proviene de una persona conocida o un influencer. Las personas tienden a seguir
a figuras famosas en las redes sociales y a seguir sus consejos de manera
involuntaria. Un ejemplo fue el caso de Cristiano Ronaldo, quien apartó botellas
de cola durante una conferencia de prensa y destacó el consumo de agua en su
lugar, lo que provocó una pérdida significativa de valor de mercado para la
empresa (ChicaqNews, 2022, p. 1).
Esto demuestra el poder que tienen las redes sociales en la sociedad, ya que
pueden influir en las conductas de las personas. Por lo tanto, es importante
gestionar adecuadamente las redes sociales y la promoción de productos o
servicios para obtener buenos resultados, aunque siempre existe el riesgo de
impactos negativos. Durante la pandemia, los emprendedores aprovecharon el
potencial de las redes sociales, y estas continúan siendo parte integral de la vida
de los ciudadanos.
La relación directa entre vendedores y consumidores depende de la gestión que

los empresarios realicen para dar a conocer sus productos. El uso de las redes
sociales para los negocios no se limita únicamente a la relación cliente-
empresario, sino que también ofrece beneficios como conocer a otras empresas
del mismo rubro y mejorar la representación del producto. Esto demuestra que las
redes sociales siguen siendo relevantes y seguirán formando parte de la vida de
las personas.
Con respecto a este tema y haciendo una síntesis de todo lo dicho anteriormente,
podemos tener en claro que las redes sociales, son algo que el ser humano a
tomado como un estilo de vida, ya sea para ver noticias, jugar juegos o enterarse
de las ultimas noticias en base a los gamers más influyentes de su juego favorito,
esto por solo mencionar un ejemplo adicional sobre el tema, esta dependencia de
las redes sociales, en resumen, ha apoyado al crecimiento de los influencers,
12
dentro del país. Así mismo es evidente la relación de dicho crecimiento con la
aparición del a pandemia, por las razones que ya se habían expuesto líneas más
arriba.
Ahora como último tema analizaremos el impuesto a la renta de 4ta categoría con
respecto a nuestra legislación actual:
En palabras de la SUNAT (2019): el impuesto a la renta de cuarta categoría
es un tipo de impuesto el cual se genera por el concepto de ingresos que
genera una persona por su trabajo de manera independiente por tanto se
asume que es por el mismo talento o profesión que este tiene, esa
característica que lo beneficia (p.6).
Entonces en el caso de las personas que generan ingresos digitales y los

influencers, es correcto decir que entran en dicha categoría ya que como
sabemos ellos generan ingresos digitales mediante las diferentes plataformas
digitales (ej.: TikTok por sus suscripciones, Facebook por la publicidad prestada,
Instagram por el contenido pagado por terceros, etc.) es por esto que la
modificación de dicha ley se busca que se realice con respecto a este tipo de
ingresos los cuales deberían de estar fiscalizados).
Como comentarios de todo el marco teórico comenzaremos por analizar los

diferentes puntos en los cuales nos basamos para la presente investigación,
tenemos en claro que los ingresos digitales son formas en las cuales una persona
realiza actividades o maniobras para generar ingresos mediante estas
plataformas digitales, los ingresos se cuentan en moneda nacional, internacional o
criptomonedas.
Entonces a que queremos ir con la propuesta de la modificación de la presente

ley del impuesto a la renta, se podrá de verdad fiscalizar dichos ingresos, es una
labor bastante dificultosa pero conforme a lo dispuesto por la SUNAT en su
informe más reciente sobre el tema de los influencers, ya está tomando las bases
para poder generar el cobro del impuesto a la renta con respecto a este tipo de
ingresos.
13
Debemos de considerar que la ley tiene que cambiar conforme a los tiempos y la
realidad problemática por la que pasa determinado grupo social o País, entonces
es correcto pensar que la ley del impuesto a la renta debería de modificarse con
respecto la ampliación de los conceptos por los cuales se cobran ingresos a las
personas en 4ta categoría, ya que estas se valen de las plataformas digitales para
poder generar dichos ingresos, es una forma de generar ingresos de manera
independiente, como se había dicho antes, las plataformas digitales son
herramientas que optimizan la labor de las personas y por tanto la utilización de
dichas herramientas no supone una dependencia usuario – plataforma.
En palabras del estudio legal Echecopar (2022) la SUNAT adopta la definición de

influencia establecida por el INDECOPI, que la define como una persona que
tiene cierto nivel de credibilidad sobre un tema específico y que por su capacidad
de persuadir o atraer seguidores, sin importar el número de estos seguidores
puede convertirse en un factor determinante en las decisiones de mercado que
toman los consumidores.
La actividad de un influencer implica la creación, edición, producción y difusión de

contenidos en las redes sociales con el objetivo de intervenir en el mercado de
consumo, lo que requiere el uso de una variedad de herramientas técnicas y
materiales como teléfonos inteligentes, computadoras, cámaras web, y software,
entre otros. La SUNAT se refiere a una variedad de pagos en especie o
monetarios, incluidos, entre otros, contenido audiovisual, distribución en redes,
publicidad en redes y suscripciones a contenido o foros de redes sociales.
Por tanto, podemos decir en base a todo lo recopilado que la SUNAT, tiene su
propia expresión de lo que debería de llamarse ingresos de 3ra categoría en
cuanto a los influencers, pero dicha premisa no es lo suficientemente acertada ya
que podemos ver que, el problema no reside en la clasificación de los ingresos y
como se generan, sino con respecto a la ley del impuesto a la renta.
III. METODOLOGIA:
III.1. Tipo y diseño de investigación:
14
En relación a la parte metodológica de esta tesis, fue una investigación de
enfoque cualitativo, según su alcance es descriptivo y según su diseño es no
experimental. Se hace uso también del método de teoría fundamentada, puesto
que el objetivo es confirmar los beneficios de modificar la ley del impuesto a la
renta para extender la base fiscal a los ingresos digitales generados por
influencers en La Libertad y dejar como precedente la investigación para futuras
modificatorias.
Es importante señalar que, dado que se trata de un estudio cualitativo, el objetivo

de la teoría fundamentada no es producir teorías formales, sino teorizar sobre
problemas muy específicos para lograr una clasificación más alta a medida que se
agregan nuevos estudios de otros campos. Además, el investigador no pretende
tener todas las respuestas cuando desarrolla una teoría fundamentada; más bien,
solo necesitan demostrar que son plausibles.
III.2. Categorías, Subcategorías y Matriz de Operalización:
Las categorías representan los conceptos principales que se abordan en la

investigación. Son los temas amplios que engloban diferentes aspectos del
estudio. Las subcategorías, por otro lado, son divisiones más específicas dentro
de cada categoría. Proporcionan un nivel más detallado de organización y
permiten analizar los diferentes aspectos o dimensiones de cada categoría. La
matriz de Operalización es una herramienta que se utiliza para definir y medir las
variables dentro de la investigación. En una tesis, la matriz de Operalización
ayuda a establecer cómo se medirán y cuantificarán las diferentes variables
relacionadas con las categorías y subcategorías. La matriz de Operalización
proporciona una estructura para recolectar datos y analizarlos de manera
sistemática.
En ese sentido, la primera categoría de la investigación a realizarse es la “La m

odificación de la Ley del Impuesto a la Renta”, la cual se subdividirá en 2 subca
tegorías: “Defectos actuales de la Ley del Impuesto a la Renta”, ”Condiciones e
n las que se podrá aplicar la Modificación de la Ley del Impuesto a la Renta”.
15
Como segunda categoría se tiene a los “ingresos digitales generados por influe
ncers”, la cual se subdividirá en 2 subcategorías: “ingresos digitales generados
por dependencia de un tercero”, “ingresos digitales generados de manera indep
endiente”.
Tabla 1: Matriz de Operalización:
16
CATEGORI DEFINICION CONCEP SUB CATEGORI
INSTRUMENTO
A TUAL A
La modifi Según la SUNAT (2019): Observar si los in Análisis documental y

cación d La Ley del Impuesto a la gresos digitales e entrevista.
e la ley d Renta en Perú es un stán contemplado
el impue marco legal que regula el s dentro de la ley
sto a la r sistema tributario del impuesto a la
enta relacionado con la renta renta.
de personas y empresas.
Establece las normas
para determinar, declarar
y pagar impuestos sobre
la renta, define conceptos
clave, tasas impositivas y
Condiciones en la
tramos de escala, y
s que se podrán g
contempla disposiciones
ravar los ingresos
sobre retenciones,
digitales.
obligaciones formales,
regímenes especiales y
sanciones. Es importante
mantenerse actualizado
sobre los cambios en esta
ley para cumplir
adecuadamente con las
obligaciones tributarias
correspondientes.
Los ingre Para Da Silva (2019) Los Ingresos digitales Análisis documental y
sos digit ingresos digitales son generados por de entrevista.
ales gen aquellos generados pendencia de un t
erados p mediante actividades en ercero.
or los infl línea, como la venta de
uencers productos y servicios, la
monetización de
contenido digital y la
publicidad en plataformas
digitales. Estos ingresos
se aprovechan de las Ingresos digitales
oportunidades que brinda generados de ma
Internet y las tecnologías nera independien
digitales, permitiendo a te.
individuos y empresas
llegar a una audiencia
global y monetizar sus
habilidades a través de
canales digitales como
sitios web, redes sociales
y aplicaciones móviles.
III.3. Escenario de Estudio:
17
El escenario de estudio radica en la entidad SUNAT, la cual se encarga de
fiscalizar, y administrar los impuestos, así mismo es la encargada de regular
toda la base fiscal con respecto a los tipos de ingresos que vamos a analizar,
siendo esta la que emitió el informe N° INFORME Nº044-2022-SUNAT
7T0000_LALEY.
III.4. Participantes:
En cuanto a los participantes de la investigación a realizar, serán 03 especialist

as en la materia de derecho tributario con respecto al tema del Impuesto a la R
enta, así mismo se revisarán autores y páginas, abocados al mundo de los ingr
esos digitales y las plataformas en las que se pueden generar dichos ingresos.
III.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos:
III.5.1. Técnicas:
Entrevista: El objetivo de una entrevista en una tesis es obtener información

relevante y enriquecedora que respalde la investigación y contribuya a la
generación de conocimiento en el área de estudio.
Por lo que, en esta ocasión se realizó la entrevista a los especialistas en la

materia tributaria, con la finalidad de que respalden la información recopilada
en el marco teórico, y que nos proporcionen su punto de vista sobre la
modificación de la ley del impuesto a la renta, en base a los ingresos digitales
que generan los influencers en las redes sociales. Así mismo fueron
conscientes de la realidad problemática que se genera en base al título de la
tesis.
Guía de Entrevista: La entrevista cuenta con una sección que se llenara con
los datos de los entrevistados. Así mismo la guía de entrevista cuenta con 11
preguntas, las cuales se dividen por secciones con respecto a cada objetivo
específico, con la finalidad de que los entrevistados entiendan sobre qué punto
se esta evaluando su experiencia como especialistas en la materia tributaria.
De la misma manera, esto ayuda a tener un orden establecido, para poder ir
18
avanzando de manera progresiva en el desarrollo de la entrevista, sea
entendida punto por punto.
Análisis Documental: El análisis documental de legislación comparada se

refiere a un proceso de investigación y examen de leyes y regulaciones de
diferentes países o jurisdicciones con el fin de compararlas y extraer
conclusiones sobre las similitudes, diferencias, ventajas y desventajas de
diferentes enfoques legislativos. En esta ocasión, se llevó a cabo un análisis
comparativo entre la legislación y propuestas actuales relacionadas con esta
problemática en nuestro país y las legislaciones de otros países. Este enfoque
permitió examinar cómo se aborda la situación en diferentes contextos y qué
medidas se han propuesto para su solución. Al analizar las legislaciones y
propuestas de ley de otros países, se buscó identificar enfoques innovadores,
mejores prácticas y soluciones efectivas que podrían adaptarse a nuestra
realidad nacional. Esta comparación fue de gran utilidad para ampliar el
panorama, obtener perspectivas diferentes y enriquecer el análisis de la
situación en nuestro país.
III.6. Procedimiento:
En cuanto a la metodología de esta investigación, se basa en el análisis de la p

roblematización actual, para lo cual primero se escogió el problema, se fijaron l
os objetivos, se recopiló información para el marco teórico, luego en la fase met
odológica, las categorías y subcategorías. fueron definidos con el fin de desarro
llar los instrumentos tanto para el análisis de los datos como para las entrevista
s correspondientes, los cuales fueron validados.
En esta fase de desarrollo de tesis, los instrumentos fueron aplicados, tanto la

entrevista como el análisis documental, en el caso de la entrevista, se aplicó a
los tres especialistas junto con la guía de entrevista, para luego pasar dichas
respuestas a tablas, las cuales nos sirvieron para poder analizar las respuestas
obtenidas y también para explicar de qué manera ayudo a lograr los objetivos
de este trabajo de investigación. Por el lado del análisis documental de
legislación comparada, pudimos darnos cuenta que, muchos países ya están
tomando iniciativas para poder erradicar esta problemática, y que algunas
19
pueden aportar datos valiosos para una futura modificatoria de la ley del
impuesto a la renta, en base a los ingresos digitales de los influencers en las
redes sociales.
III.7. Rigor Científico:
En este sentido, se entiende que los datos cualitativos serán fidedignos y confia
bles cuando se utilicen para llevar a cabo la investigación. Además, es importa
nte recalcar que las citas mencionadas en este trabajo serán utilizadas para de
sarrollar conceptos y/o teorías que fortalecerán y ampliarán el tema en cuestión
La validación se realizó por 2 expertos: La doctora Larrea Cano, María Elena y
el Metodólogo Juan Alberto Castañeda Méndez. Y ahora en la etapa del
desarrollo del proyecto de investigación, este supervisado por la Dra. Baltodano
Nontol, Luz Alicia.
III.8. Método de Análisis de Información:
En el presente estudio se utilizaron procedimientos y lineamientos para la recuper

ación de información, con el objetivo de analizar e interpretar los datos a partir de l
as categorías y subcategorías establecidas. Para lo cual el método de análisis fue
el método analítico, por el cual se generó la Matriz de Operalización,
descomponiendo en partes la realidad problemática, para luego realizar un
estudio detallado del tema central. Los pasos que se siguieron conforme al
Método Analítico, fueron la identificación del problema, que en este caso es ¿Cuál
sería la manera correcta para modificar la Ley del Impuesto a la Renta en base a l
os Ingresos Digitales generados por influencers en las Redes Sociales - La Libert
ad 2023?, así mismo se descompuso en categorías y subcategorías, se realizó un
análisis individual de cada una de las categorías y subcategorías, y luego se hizo
una síntesis para poder explicar los resultados que fueron obtenidos mediante las
técnicas de recolección de datos, para luego poder interpretarlos de manera
correcta en la sección de discusión, conclusiones y recomendaciones.
III.9. Aspectos Éticos:
20
En aras del desarrollo de la teoría, se han registrado en las referencias bibliográfic
as de acuerdo con los estándares de citación de la APA para evitar una posible o
misión. Y es por ello que se respetó la propiedad intelectual de la persona, así co
mo los derechos de autor en relación con cada material utilizado en la investigació
n, además de realizar el desarrollo de acuerdo con todas las instrucciones, consej
os y pautas establecidas por nuestros instructores de Turnitin.
21
IV. RESULTADOS Y DISCUSIÓN:
IV.1. Resultados:
Dentro de la presente investigación se persigue el siguiente objetivo general el

cual es establecer los beneficios de modificar la ley del impuesto a la renta,
para extender la base fiscal a los ingresos digitales generados por los
influencers en las redes sociales, para lo cual se han dictado 3 objetivos
específicos, los cuales tienen como finalidad aportar de manera significativa a
la satisfacción del objetivo general, para lo cual se han aplicado métodos de
investigación en los cuales se aplica el instrumento de recolección de datos,
conocido como entrevista, en la cual se han tomado como participantes a
expertos en la materia tributaria, los mismos serán considerados en el resumen
de la guía de la entrevista, (3) trabajadores y ex trabajadores de la SUNAT los
cuales están relacionados de manera directa con la realidad problemática.
Así mismo el análisis documental que se verifico en base a la legislación

comparada, las propuestas de ley y alcances que tienen cada país, aportes que
ayudaran a satisfacer los objetivos específicos y para poder aportar a las bases
de una futura modificación del impuesto a la renta.
El objetivo general es: Establecer los beneficios de modificar la ley del

impuesto a la renta, para extender la base fiscal a los ingresos digitales
generados por los influencers en las redes sociales. El primer objetivo
específico es Analizar la determinación de modificar la ley del impuesto a la
renta, en base a los ingresos digitales generados por los influencers en las
redes sociales. El segundo objetivo específico es: Evaluar la ley del impuesto a
la renta para poder determinar los ingresos que esta grava, frente a los
ingresos digitales generados por los influencers en las redes sociales. El tercer
objetivo específico es: Proponer la modificación de la ley del impuesto a la
Renta en base a los ingresos digitales generados por los influencers en las
redes sociales.
22
Para poder atender el primer objetivo específico N° 1 sobre analizar la
determinación de modificar la ley del impuesto a la renta, en base a los
ingresos digitales generados por los influencers en las redes sociales, se hará
uso del método de análisis documental de propuestas de legislación
comparada, aportes y casos de cada país con respecto al tema del trabajo de
investigación.
23
Tabla 2: Propuestas de legislación comparada.
Estados
N° Perú España Chile México
Unidos
Norm Informe Nº044- Nueva Ley que Oficio N° 642: Iniciativa con Google,
a Lab 2022-SUNAT grava los Chile el cual proyecto de d términos
oral. 7T0000_LALEY ingresos de los sienta las ecreto por el y
influencers y bases de la que se condicio
Ley del precedentes manera reforman div nes para
impuesto a le tomados de Ley correcta en la ersas disposi a
renta. 13/2022, de 7 que los ciones de la l generar
de julio, influencers ey federal de ingresos
General de deben de protección al digitales,
Comunicación tributar. consumidor, y
Audiovisual. suscrita por l monetiz
a diputada ar los
maría del ros videos
ario merlín G mediant
arcía del gru e
po publicida
parlamentari d
o movimiento pagada.
de
regeneración
nacional.
Análi Cuerpo En la propuesta Cuerpo El propósito Cuerpo
sis. completo: En el de ley que se completo del de la de los
cual se plasman comparten por informe, en el iniciativa, la términos
las razones por los diferentes cual los cual es y
las cuales, se foros de ingresos gravar los condicio
gravan los España y otros digitales, es un ingresos que nes en
impuestos que países, se ingreso por una generan, la los
generan los pueden actividad de realización cuales,
influencers, observar las carácter de videos en se
pero la misma formas en las independiente, redes advierte
carece de que se quieren tales como sociales, así n las
estructura, ya gravar los profesionales, mismo condicio
que cuenta con ingresos de los administrativos, monetizar el nes del
inobservancias. influencers, técnicos, entre contenido en País
El informe pero así como otros, que general y para que
explica las en el caso de desarrollan una ofrecer los
actividades por Perú, estos actividad publicidad en influenc
las cuales, los solo pueden ser lucrativa que no base a los ers que
influencers por actividad paga impuesto anuncios, tengan
deben de pagar empresarial, ya de primera que se cierta
impuesto a la que es la única categoría, sino muestran cantidad
renta de 3ra que hoy por más bien de dentro de la de
24
categoría (por hoy , deja segunda plataforma suscript
ingresos rastro, es muy categoría. digital ores
empresariales), difícil tratar de Donde, al final puedan
estos son por recopilar de cada año, si generar
contratación de información obtienen ingresos
servicios, sobre las ganancias ,
contratación de transacciones sobre el tope, monetiz
personal, tener independientes deben pagar un ar su
un local de por parte de los impuesto a la contenid
funcionamiento, influencers, ya renta. o, así
etc. que la mayoría mismo
de pagos que Cabe señalar el
se hacen a que en chile, impuest
estas personas, tienen diferente o
son a través de denominación agregad
canjes, para el o que se
incentivos o impuesto a la cobra
suscripciones renta, ya que por la
de las mismas haya el transacc
plataformas impuesto a la ión
digitales. renta de 2da dentro y
categoría es fuera del
por ingresos país.
independientes,
más el de 3ra
categoría es
por actividad
empresarial.
Prec Caso 1: Caso del Caso de Naya Diputada Caso
edent Influencer influencer: “El Fácil, la citaron Morena, YouTub
es “Lucianeka”, Rubius”, el cual varias veces creara e:
creo una marca hizo uso del para poder propuesta de PewDie
de ropa, gracias mecanismo de analizar sus ley para Pie, el
al apoyo que Elusión fiscal finanzas, por lo gravar los cual
tuvo en redes para poder que ingresos de tuvo que
sociales, pagar menos encontraron los mostrar
teniendo en impuestos, ya irregularidades influencers y el
cuenta esto, que este oculto en las cuales, que estos no resumen
subió un video sus verdaderos se vieron que la muestren de sus
a su canal de ingresos mayoría de publicidad ingresos
YouTube, el mediante la ingresos que engañosa. y
cual título, cree creación de una esta generaba, gananci
mi marca de sociedad era por redes as
ropa llamada anónima, así lo sociales como, dentro
“Neka”, razón vino haciendo TikTok, de la
por la cual desde el año Instagram y platafor
ahora que tiene 2013, por lo OnlyFans. ma.
25
una marca de que según la
ropa, se le ley de
pueden cobrar contenido
impuestos. audiovisual y
legislación de
España, tuvo
que pagar una
multa de más
de 23.000
euros.
Com El informe En la Resulta valiosa Debemos de Los
entari emitido por la legislación la información tener en cue términos
o. SUNAT, solo peruana recopilada de nta que, todo y
toma como también, se chile, pues s los ciudada condicio
formas en las sanciona tal podemos ver nos de un paí nes de
que se pueden observancia que quieren s deben n de Google,
afectar los pero, Perú no establecer un contribuir con son más
ingresos de un tiene una modelo el estado, y e aplicable
influencer, por legislación que general, para s por esto qu s a
actividad reglamente el ya sentar las e el estado ti países
empresarial, contenido bases para ene la potest primer
más deja un audiovisual que gravar los ad para pode mundist
vació, en los se sube a redes ingresos r auditar nue as como
otros tipos de sociales, y digitales de los stros ingreso EE. UU,
formas en las mucho menos influencers, ya s, cuando se ya que
que se obtienen la imposición les dan la pueden obse tiene
ingresos de multas que manera rvar anomalí más
digitales. estén correcta en la as en nuestra relevanc
tipificadas por que deben de actividad fina ia par a
este tipo de hacerlo, y las nciera. la
delito. razones por las compañí
cuales se les a.
cobra tal
impuesto.
Refer
encia
s
Grafi
cas
26
Dentro de la cual podemos ver, las diferentes propuestas de legislación que se
han producido en otros países, en base a la misma problemática de cada uno d
e ellos, solo por tener en cuenta ciertos aspectos como: la creación de una mar
ca, el pago de una multa, la auditoria de los ingresos de una persona, etc. En la
tabla podemos observar también que si bien es cierto la mayoría de propuestas
tienen diferente redacción y aspectos diferentes, todas comparten la misma nat
uraleza y esta es, la de gravar los ingresos de los influencers.
Es por esto que, el análisis, de legislación comparada es tan importante ya que

brinda una perspectiva más amplia, permite la identificación de mejores práctic
as, resalta lagunas o brechas legales, proporciona perspectivas alternativas y f
undamenta teóricamente la investigación. Esto puede enriquecer significativam
ente la calidad y la amplitud de una investigación en cualquier campo relaciona
do con el derecho y la legislación.
Continuando con la atención del objetivo específico N° 1, pasaremos a observa

r la siguiente tabla que arrojo resultados en base a la entrevista que se practicó,
a los especialistas en la materia:
Tabla 3: Resultados de la Entrevista
1. ¿Conoce información relevante sobre los ingresos digitales?
Item 1° Especialista 2° Especialista 3° Especialista
Si más que todo la que Por lo que tengo Sí, los ingresos di
existe en fuentes com entendido son gitales se refieren
o Internet y de manera ingresos que se a aquellos genera
aleatoria cuando sale generan mediante el dos a través de a
en alguna página de n uso de plataformas ctividades realiza
Respuesta del oticias, es una nueva f digitales, así mismo das en el ámbito
uente de ingresos por l por donaciones que digital, como la ve
Entrevistado
a cual se hace dinero les hacen sus nta de productos
por las redes sociales. seguidores dentro de en línea, publicid
plataformas ad en Internet, cr
especiales como eación de conteni
TikTok. do digital, entre ot
ros.
27
Podemos ver, que la e Respuesta directa so Vemos que el 3°
ntrevistada tiene un co bre la materia en cue especialista, tiene
Análisis del nocimiento básico de l stión. un conocimiento
a materia en cuestión. más amplio y act
Investigador
ualizado de la ma
teria en cuestión.
Podemos ver que en mayoría, los especialistas tienen un conocimiento básico

sobre que son los ingresos digitales, lo cual nos dio más facilidad de comprensi
ón en base a las siguientes preguntas, y nos hizo ver que están en concordanci
a con la problemática actual y por tanto piensan en ello y pueden ideas de cóm
o solucionar dicha problemática.
2. Conforme a lo entendido en el punto anterior ¿Considera que la ley del impuesto

a la renta no cuenta con esta categoría de ingresos?
Exacto la actual ley de i Considero que no Hasta mi conoci

mpuesto a la renta no c está dicho de miento dentro de
uenta con dicha categor manera específica la materia, la act
ía, por lo cual resulta op pero se mantiene el ual norma no cu
ortuna su investigación término servicios enta con dicha c
Respuesta del y pronta regulación. digitales, aunque es ategoría, de man
entendible que para era expresa, por
Entrevistado
el lector genere lo que si conside
confusión, pero en ro que debería s
términos er revisada.
actualmente la
norma no lo
contempla.
Análisis del Vemos que la primera e Vemos que el espec El tercer entrevis
Investigador specialista es conscient ialista menciona qu tado menciona d
e, de la problemática y e, no está dicho de e manera clara, l
Investigador
cual sería una buena ví manera específica p a no contemplaci
a para su regulación. ero esto se puede p ón de los ingres
restar a confusión p os digitales dentr
ara el lector, esto es o de la norma ac
porque no es lo mis tual.
mo decir ingresos q
28
ue servicios.
Podemos observar que, los entrevistados son conscientes de que la categoría

de ingresos digitales, no está contemplada dentro de la norma, por lo que inclu
so menciona uno de ellos, que sería oportuna su modificación en base a la mat
eria en cuestión. Así mismo debemos de tener en cuenta que, si bien es cierto l
a ley del impuesto a la renta, menciona la frase “servicios digitales”, para los fin
es de la presente investigación, este término tiene un corta más empresarial, e
n otras palabras por la contratación de algún servicio o venta del mismo. Por lo
que no se deben de confundir ambos términos, ingresos digitales vendría a ser
la especie y los servicios digitales el género.
3. ¿Sabe usted cuales son las principales fuentes de ingresos de los influencers en
las Redes Sociales?
Asumo que más que to Podría decir que es Teniendo en cue

do a ellos les pagan po por publicidad, pero nta que estas pe
r publicidad y ellos mis también sé que ellos rsonas generan i
mos venden su propia i se especializan en ngresos digitale
magen de manera inde propuestas de s, puedo argume
pendiente, ya sea por marketing para poder ntar que es por s
Respuesta del
una marca o la creació promocionar servicios uscripciones o d
Entrevistado n de contenido promoc tanto digitales como onaciones, las m
ional. materiales, utilizan ismas que son e
una herramienta de ntregadas por el
promoción muy simple hecho de
explícita, discreta e que su contenid
intuitiva. o gusta al espect
ador.
Podemos observar qu En esta respuesta pod Y como podemo

e, el entrevistado es co emos observar que el s ver, el tercer e
Análisis del nsciente de los concep entrevistado, mencion specialista tiene
Investigador tos por los cuales esta a otras maneras de in conocimientos m
s personas generan in gresos digitales, más ás amplios dentr
gresos. que las habituales. o de la materia.
29
Podemos observar que no todos los especialistas tienen un conocimiento ampli
o de las actividades de los influencers, dentro de nuestro País, pero a modo de
comentario se les menciono figuras públicas y cuál es el tipo de actividad que r
ealizan, dentro de las plataformas digitales.
4. ¿Tiene alguna opinión con respecto al último informe emitido por la SUNAT, en at
ención al tema de los influencers y la manera en la que deberían de tributar?
Creo según la informa La SUNAT, tomo Pues decir que s

ción revisada en el últi como ejemplo la ientan las bases
mo informe de la SUN mayoría de MYPES para que los infl
AT, no se contemplan que crearon algunos uencers puedan
de manera correcta a l influencers, en cuanto tributar, pero no l
Respuesta del os ingresos digitales, y a la venta de ropa, la as abarcan de m
a que solo se mencion creación de una anera correcta, e
Entrevistado
a el cobro de impuesto marca, su evolución sa es la dificulta
s por actividad empres como artista en la d de este inform
arial, en este caso con música y por esta e de la SUNAT.
tratación de servicios. razón lo toman como
si fuera de 3ra
categoría.
Podemos observar qu Por otro lado podemo Vemos que el es

e el especialista tiene s observar que el esp pecialista tiene e
claro que, los ingresos ecialista, lleva el infor n claro que, la S
digitales no están cont me de la SUNAT, más UNAT quiso pon
Análisis del emplados de manera c por el lado de las MYP er las reglas a lo
Investigador orrecta, dentro de este ES y como pueden co s influencers per
informe de la SUNAT. nfundir dichos ingreso o que de igual m
s, como si fuera de 3r anera no contem
a categoría. plan todos sus in
gresos.
Los resultados de esta pregunta, nos dieron puntos de vista muy diferentes a lo
s del investigador, pero ayudaron a satisfacer el resultado del objetivo específic
o ya que, nos da una visión más clara de lo que trato de informa la SUNAT en d
icho documento, y que la determinación de modificar la ley del impuesto a la re
nta en base a los ingresos digitales que generan los influencers, es correcta to
30
mando en cuenta que, según lo recopilado, actualmente no se contemplan en n
ingún documento que tenga la talla de norma.
Ahora pasaremos a revisar el objetivo específico N° 2 el que tiene como premis
a, “evaluar la ley del impuesto a la renta para poder determinar los ingresos
que esta grava, frente a los ingresos digitales generados por los influencers en
las redes sociales”, en base a los resultados obtenidos de la entrevista.
5. ¿Si tiene entendido que, la ley del impuesto a la renta, solo grava los ingresos
por servicios digitales, mas no por ingresos digitales como tal?
Claro por lo explicado p Por motivos Podemos explic

or el expositor, ambas c gramaticales y ar que los servici
osas no son lo mismo, y como había os digitales, es u
a que uno se refiere a s explicado na práctica de v
olo servicios como tal, y anteriormente, soy enta y contrataci
la otra sería una fuente consciente de que ón que se da en
general de ingresos. la ley del impuesto a Internet, por otro
la renta, no lado los ingresos
menciona a los digitales engloba
ingresos digitales de n todas las form
manera expresa, y as en las que se
tal vez esta sea la generan dichos i
razón por la que al ngresos, por tal
Respuesta del decir servicios motivo son muy
digitales, no logra diferentes.
Entrevistado
ampliar la base
fiscal hacia todos
aquellos ingresos
digitales que se
generan en las
redes sociales,
teniendo en cuenta
que los servicios
digitales, vendrían a
ser parte la
problemática y los
ingresos digitales el
conjunto de toda la
problemática.
Podemos observar que Vemos que la siguie Analizando la re

Análisis del el especialista reconoce nte especialista hac spuesta del espe
la diferencia de lo estip e una distinción gra cialista, podemo
31
ulado en la ley, y lo dich matical para poder e s observar que ti
o líneas más arriba sobr ntender entre una y ene una clara vis
e los ingresos digitales. otra palabra, e identi ión de la diferen
Investigador fica el problema de l cia entre ambas
a ley del impuesto a frases y aporta u
la renta. n panorama más
amplio a la inves
tigación.
En esta parte de la entrevista, podemos dar por satisfecha parte del objetivo es
pecífico, ya que lo que queríamos era verificar que la ley del impuesto a la rent
a, no cuenta con este tipo de categoría, sino solo en su base más primaria, el c
ual seria los servicios digitales, por lo que las respuestas de los especialistas a
yudan bastante a dilucidar dicha premisa, incluso algunos ayudan y alientan a p
rofundizar la visión en el tema.
6. ¿Cree usted que sería correcto modificar la ley del impuesto a la renta, en base a
los criterios que tenemos sobre los ingresos digitales? Teniendo en cuenta que
este criterio no solo abarca rentas de 3ra categoría, sino también de 4ta.
Respuesta del Pienso que sería Sí, es correcta, pues A mi parecer y

correcto modificar la como había por lo explicado
Entrevistado
ley del impuesto a la mencionado el por el
renta en base a este investigador, no es lo investigador, es
criterio, ya que como mismo hablar de correcto el
se había explicado servicios digitales y criterio que
anteriormente, no es lo ingresos digitales, y utiliza para
mismo decir servicios como había evaluar la ley del
digitales que ingresos mencionado en la impuesto a la
digitales, y por esta pregunta anterior, los renta, mas se te
razón es comprensible servicios digitales solo ndrían que
que el investigador son parte del problema observar mucho
haya hecho una y no todo el conjunto s factores ya qu
diferenciación entre de ingresos que e, la fiscalización
ambas premisas, para generan estas no es tarea fácil
poder identificar el personas en las redes y menos con per
problema base de la sociales y demás sonas que existe
ley del impuesto a la plataformas. n dentro de las r
renta. edes sociales, p
ueden no solo s
32
er cientos sino m
iles, esto hace
de la labor algo
muy difícil de
controlar.
Vemos que el especiali Podemos ver la preoc Aquí podemos v

sta tiene un punto de vi upación del especialist er una respuesta
sta similar al investigad a en el tema, ya que al más objetiva y d
or, ya que la idea mism ser una problemática r e razonamiento
a del trabajo de investi eciente, es de entende para el lector, ya
Análisis del gación es esa dar una r que tenga falencias e que no es tarea f
Investigador guía a las personas qu n su concepción. ácil fiscalizar e id
e generan ingresos digi entificar a todas
tales, la mejor manera estas personas
de tributar que se cuentan
por miles día a d
io.
Si bien es cierto, cuando nos referimos a “viable”, nos referimos a una propuest
a que sea llevadera, que tenga un camino correcto en su concepción, pero com
o podemos apreciar, la misma es así como la fiscalización una labor difícil, ya q
ue por esta razón, identificar y luego de eso auditar los ingresos de estas perso
nas resulta muy complicado, tenemos muy en cuenta que sus ingresos depend
en de una cuenta en una Red Social, no todo es compra y venta, por lo que en l
íneas generales, la tarea misma de identificar cuales son esos ingresos digitale
s, es complicada pero no imposible.
7. ¿Haciendo una comparativa con otros países como España, que cuentan con una
Ley que regula los Medios Audiovisuales, que puntos cree usted que podría
rescatar nuestro país, para en base a ello modificar la ley del impuesto a la renta?
Tomar el modelo de Es España es un país No debemos de olv

Respuesta del paña, puede resultar be donde hay muchos idar que ambos
neficioso en la medida influencers, la países tienen
Entrevistado de que podríamos aplic mayoría de peso realidades
ar sus sanciones, a las global, entonces es distintas, pero es
personas que no siguen necesaria una ley muy cierto también
33
la ley del impuesto a la que regule el que muchas veces
renta, pero en base al contenido la legislación de
modelo completo debe audiovisual que se otros países, sirve
mos de hacer una comp sube a redes, pero como pieza clave
arativa en que son país más allá de eso para poder dar
es diferentes y por tanto podríamos tomar en nacimiento a un
realidades distintas. cuenta para Perú, modelo de
el tema de cómo se modificación o una
registran dichos nueva ley, por lo
ingresos, para dar que podríamos
luz a una nueva ley tomar como puntos
o una modificatoria. clave, las multas
que imponen por
no seguir tales
normas y también
podríamos tomar
como ejemplo, el
control que hace
de los influencers
que se dedican a
subir y transmitir
contenido dentro
de las redes
sociales.
Podemos ver que el es Observamos que el Punto importante,

pecialista tiene en su m especialista, hace ya que no debemo
edida, la comprensión d mención de la realid s olvidar que la rea
Análisis del e que hay puntos benefi ad de España y da lidad de un país, n
ciosos dentro de la ley un punto objetivo d o es la misma que l
Investigador
de contenido audiovisu e a que se refiere e a nuestra.
al de España. n cuanto a peso glo
bal de la figura del i
nfluencer.
Cada vez que un país tiene un determinado problema, no está mal mirar hacia
otros modelos que pudieron resolver en parte, dicha problemática, pero esto a l
a vez es algo difícil, ya que como dice la frase mencionada por los especialistas;
“la realidad de un país, no es la misma que la nuestra”, hemos tenido un sin nú
mero de problemas por tratar de aplicar en nuestro país un modelo de estudios
académicos diferente, por la sencilla razón de que no son realidades iguales, e
s por esto que los especialistas profundizan tanto en esta pregunta.
8. ¿Cree usted que es necesaria la modificación de la Ley del Impuesto a la Renta, e
34
n base a los cambios que están generando los ingresos digitales en el Mundo y en
el País?
Claro me parece nece Si es necesaria, sin Es necesaria y urg

saria y de atención pr una modificación, ente, tal vez una m
onta y me parece muy los influencers odificación o tal ve
bien que se realice un siempre van a seguir z el nacimiento de
trabajo de investigació evadiendo una nueva ley, ya
Respuesta del
n sobre el tema en cu impuestos, tal vez que como explique
Entrevistado estión, y así tratar de por ignorancia, pero antes, el camino e
erradicar la evasión fis en gran medida s muy difícil, pero
cal de estas personas. porque la ley no lo no imposible.
especifica de
manera directa e
obligatoria.
Podemos observar qu El especialista explic Vemos la preocup

e el especialista concu a la razón por la cual ación del especiali
Análisis del erda, con lo estipulado se necesita de una sta en el tema, y u
dentro del trabajo de i modificación de la le na propuesta no s
Investigador
nvestigación. y del impuesto a la r olo de una modific
enta. ación sino de una
nueva ley.
Podemos ver que en muchos de los casos, los especialistas concuerdan con la
propuesta de modificar la ley del impuesto a la renta, pero a la vez uno de ellos
menciona que tal vez no solo se necesite de una modificatoria sino de una nue
va ley, que regule dicha actividad. Tenemos en claro que hasta este punto de la
investigación este objetivo específico queda satisfecho, en gran medida por la e
xperiencia argumentativa y critica de los expertos.
Ahora continuaremos con la revisión del tercer objetivo específico y sus resulta
dos en base a la entrevista que se les practico, a los especialistas en la materia.
9. ¿Sabe usted cuantos influencers no pagan impuestos en La región La Libertad?
35
Eh visto en las noticia No podríamos tener Tengo entendido q
s como influencers va un número exacto, p ue dentro de algun
n a lugares a hacer p ero haciendo una de as plataformas, los
ublicidad, pero no po ducción del tema, los influencers cobran
dría tener una idea ex que no pagan impue por contenido antici
acta de cuánto ganan stos serían los que g pado o exclusivo, lo
Respuesta del
en las redes sociales, eneran ingresos digit cual son suscripcio
Entrevistado aunque en la última n ales de manera inde nes que se van ren
oticia de la SUNAT, h pendiente o por dona ovando mes a mes,
abían informado que ciones de alguien má en base a eso podr
eran más de 70.000 i s, que los apoya. ía decir que solo lo
nfluencers. s que generan activ
idad empresarial pa
gan impuestos.
Podemos ver que el e Conforme a la experi En esta respuesta

specialista tiene un c encia del especialist del especialista ten
onocimiento básico, e a, podemos observar emos un campo má
Análisis del n base a las noticias que hace una deduc s amplio de conoci
emitidas en la televisi ción de quienes son l miento, ya que uno
Investigador
ón y redes con respe os que no pagan imp de los aspectos cla
cto a lo que informo l uestos y la razón. ve de ingresos digit
a SUNAT. ales, son las suscri
pciones.
Es entendible que la mayoría de personas en base a todo lo que ve, pueda deci
r una u otra forma en la que los influencers pueden generar ingresos, pero con
respecto a los resultados de la entrevista pudimos darnos cuenta, de que los es
pecialistas están informados de estas formas de generar ingresos digitales y po
r tanto es de suma importancia.
10. ¿Cuál cree que es usted, el nivel de perdida que tiene el País, al no recolectar di
cho impuesto a la renta, por la informalidad de los ingresos digitales?
Respuesta del Debemos de tener en cu Muy elevada, ya qu Puedo decir que

enta muchos factores, y e la globalización ha abarca en gran
Entrevistado a que los ingresos digital llegado al Perú, y to medida un porce
es tanto su fiscalización das las personas di ntaje de los ingr
36
como su identificación e ariamente consumi esos del país, pe
s un tema difícil de expli mos Internet, entonc ro para estar en
car, debemos tener en c es estamos expuest primera plana, y
uenta también el tema d os a mucha informa a que es bien sa
e la informalidad, porque ción por parte de los bido que la may
en este campo también influencers, compra or fuente de ingr
se produce, entonces es mos contenido y co esos del país es
bastante el porcentaje d ntratamos servicios, por el concepto
e perdida, pero de mane entonces en líneas de las exportacio
ra exacta no podría dar generales el nivel es nes, entonces p
un número. bastante alto. uedo decir que e
l nivel de perdida
es regular.
Podemos ver en este ca En este caso el esp Podemos ver qu

so del primer especialist ecialista, toma como e el especialista,
a que lleva más el punto punto referencial a l toma en cuenta t
de la pérdida de ingreso a globalización, y es ambién el aspect
s, por la informalidad de algo muy cierto pue o de que si bien
la actividad. sto que todos los dí es cierto hay un
Análisis del as como comenta el nivel de perdida,
Investigador entrevistado, consu no es lo suficient
mimos contenido de emente elevado
las redes sociales. para opacar a la
fuente primaria d
e ingresos del p
aís, la exportació
n.
Con respecto al resultado que arrojo la entrevista, podemos decir que no solo h
ay un aspecto por el cual existen perdidas en el país, sino también está la mism
a informalidad de las personas que generan ingresos digitales y realizan manio
bras para poder ocultar dicha actividad, sin ir tan lejos, en la aplicación TikTok,
no se retiran los ingresos que los influencers generan directo a una cuenta de b
anco, sino que se está pasa a un banco en el extranjero y luego pasa a nuestro
país pero con otro concepto, entonces la informalidad está presente, y relacion
ado dicha información con lo que nos cometan los especialistas, podemos decir
que si, el país tiene un índice de perdida bastante elevado, por la misma inform
ación que dio a conocer la SUNAT.
37
11. ¿Si se llegara a proponer un proyecto de Ley para la modificación de la Ley del I
mpuesto a la Renta en base a los ingresos digitales, usted como ciudadano la apoy
aría mediante referéndum?
Claro que apoyaría la Sería un buen avan Es muy probable qu

modificación de la pres ce para el país, y en e dicha propuesta lle
ente ley, o tal vez la pr base a esa premisa, gue a darse pero no
omulgación de una ley si apoyaría a la mod ahora, la SUNAT tie
nueva que sirva como ificatoria de la ley de ne que sentar las ba
solución para tal proble l impuesto a a la ren ses correctas sobre l
Respuesta del
mática. ta. a informalidad que s
Entrevistado e viene suscitando c
on respecto a los ing
resos digitales. Pero
si se llegara a dar un
a propuesta de modi
ficación claro que la
apoyaría.
Podemos ver que el es En este caso vemos En esta respuesta te

pecialista no se cierra a según lo que comen nemos un punto de
la idea de apoyar la mo ta la especialista qu vista más real, ya qu
Análisis del dificación de la present e, la modificación se e es la SUNAT, la q
Investigador e ley. ría un gran punto de ue tiene que sentar l
avance para el país as bases correctas d
y erradicar la inform e tal modificatoria.
alidad.
En base a todo lo recopilado de la entrevista, podemos apreciar que si bien es

cierto una buena solución para erradicar la informalidad es la modificación de la
presente ley, pero esta acción tiene muchos puntos difíciles de sobrellevar, ya
que por un lado tenemos las maniobras que realizan algunos influencers para o
cultar dicha actividad, y por otro lado tenemos a la dificultad de identificar a tod
as estas personas que realizan dicha actividad. Por tanto y en base a todo lo re
copilado podemos decir que se lograron satisfacer los objetivos en base al análi
sis documental y la entrevista realizada a los especialistas, teniendo en cuenta
aspectos positivos y negativos, lo cual lleva a la investigación a un punto más r
eal y dándole mucha más importancia.
38
IV.2. Discusión:
En esta sección analizaremos los resultados obtenidos mediante las técnicas e
instrumentos de recolección de datos, para poder darle concordancia textual a
ambas secciones, las revisaremos objetivo por objetivo y así haremos una
valorización de los resultados, para en el próximo punto llegar a una conclusión
y posibles recomendaciones con respecto al título de la presente tesis.
39
Comenzaremos analizando los datos obtenidos en el objetivo específico N° 1:
Analizar la determinación de modificar la ley del impuesto a la renta, en base a l
os ingresos digitales generados por los influencers en las redes sociales. Para
esta labor, primero se utilizó la técnica de análisis documental, en la cual
realizamos una comparación de nuestra legislación frente a propuestas de
legislación de otros países de Latinoamerica y Estados Unidos, en donde
pudimos observar que países como España cuentan con una legislación que se
acerca mucho a lo que se quisiera lograr con una futura modificación de la ley
del impuesto a la renta, ya que la ley con la que este país cuenta regula el
contenido subido en redes sociales, pero aparte de ello, impone multas
tributarias por el incumplimiento de la ley misma. Por otro lado tienen una
propuesta de legislación nueva, la cual por el momento es un registro de los
influencers y streamers que generan ingresos digitales en las redes sociales y
plataformas de streaming, lo cual sirve para poder fiscalizar sus fuentes de
ingresos y así mismo, llevar un buen control fiscal de los mismos.
Debemos de tener en cuenta que la realidad problemática de España no es la

misma que en Perú, pero ambas comparten una similitud: Los Influencers, y
encontrar la mejor manera para que no caigan en la evasión fiscal, ya sea por
desconocimiento o simple omisión, cabe resaltar que algunas personas
realizan este delito fiscal adrede, con el fin de no pagar impuestos, así mismo
como habíamos visto en el marco teórico, también se hacen valer de la misma
legislación para no pagar impuestos, lo cual también es un delito fiscal que
tiene por nombre elusión fiscal. Dentro de este pan, están los YouTubers más
grandes de Latinoamerica, como El Rubius, Auronplay, Ibay, Wismichu, y
muchos más que asisten a eventos que recaudan miles y miles de ingresos, los
cuales si bien es cierto son organizados por compañías gigantes como Google
y empresas de juegos virtuales de PC y Consolas, de igual manera generan
ingresos y más relevancia dentro de las plataformas digitales porque es una
actividad generadora de dinero, es por ello que con este fin se creó dicha
normativa: “La Ley de control de contenido audiovisual”.
40
Por el lado de Chile tenemos que entender que, tiene otro sistema de rentas,
por lo que en ese país lo que en Perú una fuente generadora de ingresos
independientes es de 4ta categoría, haya es de 3ra categoría, entonces lo que
hicieron en ese país fue emitir un oficio el cual, sentaba las bases para una
correcta manera en la cual estas personas pudieran tributar, y que no siguieran
ocurriendo casos como el de la Chilena Naya Facil, la cual vende contenido por
plataformas para adultos como OnlyFans y LoverFans, lo que paso con esta
señorita fue que al generar ingresos mediante esta plataforma, comenzó a
adquirir bienes muebles e inmuebles, por lo que el fisco puso su ojo analítico
en esta persona, y comenzaron a auditar sus finanzas. Cabe resaltar que lo
que se deseaba con esta acción tomada por el país de chile, no es en
detrimento de la persona antes mencionada, sino una manera correcta para
que las personas como ella, que realizan estas actividades, puedan tributar sin
tener estos problemas.
Pasamos al país de México, en el cual la diputada María del Rosario Merlín

García, propuso una ley en la cual se gravaran los ingresos de las personas
que creaban contenido de entretenimiento para sus seguidores, así mismo la
publicidad que ofrecían estas personas, aquí podemos darnos cuenta que así
como en nuestro país, en los últimos días en los que se redacta este trabajo de
investigación, lo que se desea es que los influencers pongan su número de
RUC, en cada una de las publicaciones en donde promocionen una o cual
marca, para que de esta manera se puedan determinar que personas están
realizando de manera correcta la acción de tributar y quienes no, pero la misma
iniciativa resulta problemática, pues como habíamos visto en la introducción de
este trabajo de investigación la SUNAT, solo a identificado a la fecha a 70.000
influencers, los cuales tienen como principal labor realizar contenido para redes
sociales y promocionan marcas, y de estas 70.000 personas, solo se pudieron
fiscalizar a 500, por lo que la labor es extensa pero ya vemos las primeras
luces tal vez de una nueva ley que siente las bases de la manera correcta en la
que deben de tributar estas personas.
41
Por el lado de estados unidos, podríamos decir que solo plataformas digitales
como Google, cuentan con una política interna, la cual fiscaliza la actividad de
monetizar el contenido subido a redes sociales de su autoria, y esto a la vez es
un acuerdo con los países en donde se implementa. Tal y como lo dijo el
Youtuber Sueco Félix Arvid Ulf Kjellberg (aka. PewDiePie) él cuenta con más
de 10 billones de suscriptores en sus plataformas de streaming, y el numero va
en crecimiento día a día, pero esta personas se apega a las normativas
expedidas por Google en apoyo con los países donde se aplica dicha
normativa, entonces podemos entender que la actividad que el realiza de
monetizar su contenido en redes sociales y cobrar por suscripciones de
contenido exclusivo ya se encuentra fiscalizada, por lo que es una buena
fuente para poder añadirla tal vez a nuestro cuerpo normativo, y rescatar lo
bueno de dichas políticas internas.
En base a esta comparativa pudimos deducir que; la mayoría de países que

cuentan con estas propuestas tienen modelos de legislación que pueden ser
útiles para el nuestro, como posible solución para poder suprimir de manera
paulatina la problemática que esta sufriendo nuestra nación, así mismo
podemos observar que en muchos países de latinoamerica, la única manera
actual de poder fiscalizar a los influencers es, si es que ellos comienzan a
generar ingresos de 3ra categoría, ya que en la actualidad es la única manera
en la cual parece ser posible seguir los pasos de los influencers y poder auditar
sus finanzas, en base a esta afirmación probamos que modificar la ley del
impuesto a la renta en base a los ingresos digitales generados por los
influencers en las redes sociales, es una propuesta viable, ya que podemos
tomar como modelo las propuestas de otros países, y adaptar ciertas partes
para ayudar a reforzar el sistema financiero de nuestro país.
Ahora pasaremos analizar la entrevista que se les aplico a los especialistas,

comenzando por la satisfacción del primer objetivo específico antes
mencionado, ya que también se hicieron preguntas que tienen relación con
dicho objetivo específico. La intención era saber, cuan familiarizados estaban
con la situación actual que está pasando el país, para poder analizar la
42
determinación de modificar la ley del impuesto a la renta, en base a los
ingresos digitales generados por los influencers en las redes sociales, ya que
para poder dar una respuesta sobre un tema se debe conocer sobre ello, más
allá de la experiencia que se tenga en la materia, y pudimos darnos cuenta que
todos los especialistas tienen un conocimiento base sobre lo que son los
ingresos digitales, así mismo nos dijeron que el medio por el cual saben sobre
esta problemática es por las redes sociales y la televisión, de la misma manera
se les consulto sobre cuales eran las principales fuentes de ingresos de los
influencers, y muchos nos indicaron conceptos similares a los que aparecen
dentro del ultimo informe emitido por la SUNAT, con respecto a porque deben
de pagar impuestos los influencers, hay un alto grado de conciencia de los
especialistas que saben que estas personas generan ingresos por publicidad
pagada o por donaciones de sus seguidores, este ultimo concepto no esta
reglamentado, porque son ingresos que van directamente al influencer, y su
indice de frecuencia de recaudación es variado. Por esta razón y en base a las
preguntas hechas nos pudimos dar cuenta que los especialistas tienen un alto
grado de familiarización con la problemática por la que esta pasando el país y
esto a la vez ayudo a reforzar la confirmación del objetivo especifico antes
mencionado.
Ahora pasaremos a revisar los resultados obtenidos del objetivo específico N°

2: Evaluar la ley del impuesto a la renta para poder determinar los ingresos que
esta grava, frente a los ingresos digitales generados por los influencers en las r
edes sociales, analizaremos las respuestas obtenidas en la entrevista realizada
a los especialistas, y consideraremos aquellas preguntas que estén más
acorde a cumplir el objetivo antes mencionado Como primer punto se les
pregunto a los especialistas, ¿Cree usted que sería correcto modificar la ley del
impuesto a la renta, en base a los criterios que tenemos sobre los ingresos
digitales? Teniendo en cuenta que este criterio no solo abarca rentas de 3ra
categoría, sino también de 4ta., esto con el fin de que los especialistas evalúen
la ley del impuesto a la renta, y puedan concluir si esta requiere de una
modificación o no, así mismo fundamentar en que puntos debería de centrarse
el país para poder modificar dicha ley, pudimos observar que las respuestas de
43
los especialistas muestran un alto indice de concordancia con el objetivo
planteado por el investigador, ya que en base a esta consulta todos los
especialistas pueden hacer una diferencia precisa sobre un concepto y otro, y
confirman que solo se están fiscalizando ciertos ingresos y se están dejando de
lado otros.
De la misma manera, se les realizo la siguiente consulta a los especialistas,

¿Haciendo una comparativa con otros países como España, que cuentan con
una Ley que regula los Medios Audiovisuales, que puntos cree usted que
podría rescatar nuestro país, para en base a ello modificar la ley del impuesto a
la renta?, esto con la finalidad de que en base a la información rescatada de las
redes sociales y comentada dentro de la entrevista, se pueda hacer una
comparativa y rescatar los puntos mas relevantes de tal legislación, ya que
como habíamos comentado anteriormente, ningún país actualmente cuenta con
una regulación de estos ingresos que se generan de manera virtual. En base a
esta pregunta pudimos observar que todos los especialistas consideran que un
punto rescatable de dicha normativa, son las multas impuestas a los influencers
ya que van desde sanciones por no estar registrado en el padrón de
contribuyentes, hasta multas por infligir normativas del contenido que se sube a
las redes sociales, esto ampliando su rango de efectividad no solo a las redes
sociales, sino también a plataformas de streaming o de venta de contenido
exclusivo para cierto grupo de personas.
En base a los resultados obtenidos de la entrevista, podemos afirmar que,

existe un alto grado de confirmación por parte de los especialistas, al afirmar
que cierto grupo de ingresos no están siendo fiscalizados por la ley del
impuesto a la renta actual, esto a la vez deja un vació dentro de la norma, por
el cual se hace una comparativa mas precisa con el país de España, siendo
este uno de los precursores mas relevantes de dicha problemática, y podemos
concluir que en su mayoría los especialistas se refieren al modelo de aplicación
de sanciones pecuniarias y registro de contribuyentes, como puntos clave en
los cuales se podría dar nacimiento a una posible modificatoria. Esto nos ayuda
44
a dar por satisfecho el objetivo especifico N° 2, ya que en base a esta
evaluación pudimos llegar a la conclusión antes mencionada.
Ahora en base al tercer objetivo específico el cual es: “Proponer la modificación

de la ley del impuesto a la Renta en base a los ingresos digitales generados
por los influencers en las redes sociales. Según los resultados que pudimos
obtener mediante la entrevista, y principalmente con la siguiente pregunta: “¿Si
se llegara a proponer un proyecto de Ley para la modificación de la Ley del Imp
uesto a la Renta en base a los ingresos digitales, usted como ciudadano la apo
yaría mediante referéndum?”, todos los especialistas mostraron un alto indice
de concordancia con el investigador, ya que mencionaron que la modificación
de la ley del impuesto a la renta, puede ser una posible solución a la
erradicación de manera paulatina a la informalidad y desconocimiento de
cultura tributaria, por parte de las personas que se dedican a estas practicas de
generar ingresos digitales en las redes sociales.
Todo lo recopilado dentro de la investigación a la vez satisface el objetivo

general mencionado líneas arriba, el cual es, Establecer los beneficios de
modificar la ley del impuesto a la renta, para extender la base fiscal a los
ingresos digitales generados por los influencers en las redes sociales. Ahora
pasaremos a recordar estos beneficios los cuales serían, eliminar el error en el
que incurren los influencers al no tener una interpretación exacta sobre la ley
del impuesto a la renta y los ingresos digitales. Así mismo la modificación de la
ley del impuesto a la renta, ayudaría al sistema financiero del país, ya que
apoyaría de manera significativa a la recaudación fiscal, esto por haber
extendido la base. Y el ultimo beneficio seria reforzar por un lado ayudar a
fomentar la cultura tributaria de todos los ciudadanos y que tengan un
conocimiento base de lo que son los ingresos digitales y por otro lado
ayudaríamos a reducir la informalidad de las personas que en base a este
conocimiento, estén empezando a incursionar en el mundo de los ingresos
digitales en las redes sociales.
45
V. CONCLUSIONES:
 Podemos concluir que la informalidad en la que incurren muchas personas

que se dedican día a día a esta práctica, no es solo porque quieran de
46
manera consciente evadir o eludir impuestos, sino que existe un
entendimiento errado de cómo deberían de tributar y las razones por las
cuales dichos ingresos digitales son parte de la base fiscal.
 Así mismo podemos observar que, la ley del impuesto a la renta no se

extiende a todos los ingresos digitales, sino solo a una parte del problema,
que serían los servicios digitales, que en otras palabras son acciones que
realizan los influencers, al momento de contratar tal o cual servicio, o
vender tal o cual servicio, pero debemos de entender que no grava a todos
los ingresos que generan los influencers.
 Debemos también hacer énfasis en que, la cultura tributaria, es un punto en

el cual también podríamos apoyarnos para poder ayudar a reducir la
informalidad de estas personas que se dedican a crear contenido en redes
sociales. Esto a la vez no solo ayuda a reducir la informalidad, sino también
a concientizar a las personas de que la evasión fiscal y elusión fiscal es un
delito que daña de manera directa al país, y con ello a todos los
ciudadanos.
 Como ultima conclusión, debemos decir que los beneficios de modificar la

ley del impuesto a la renta, son clave para poder aportar de manera
significativa al crecimiento del país, ya que ayuda a fortalecer al sistema
financiero, por el lado de las recaudaciones, y aplicando la lógica, entre
más recaudación, habrá mucho más presupuesto para poder seguir
creciendo como República, financiando más obras, pavimentando más
carreteras y mejorando el sistema educacional del país.
VI. RECOMENDACIONES:
 Propongo modificar la ley del impuesto a la renta, en base a los ingresos
digitales generados por los influencers en las redes sociales, para esto se
debe de modificar el cuerpo normativo con el fin de extender la base fiscal
47
y poder gravar los ingresos de estas personas, esta propuesta debe de ser
aprobada mediante referéndum como consulta al pueblo, así mismo
debemos de entender que esta modificación se debe de hacer en base al
termino “servicios digitales”, contenido en el articulo 9 inciso i, de la
presente ley.
 Se debe realizar una revisión exhaustiva de la legislación vigente en

materia de impuestos, específicamente en lo que respecta a los ingresos
digitales generados por los influencers. Es necesario analizar las lagunas
existentes y proponer modificaciones que permitan una regulación más
clara y completa. Esto incluye la ampliación de la base fiscal para abarcar
todos los ingresos generados por los influencers en las redes sociales.
 Establecer mecanismos de control y fiscalización efectivos por parte de la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
(SUNAT) para identificar y verificar los ingresos digitales de los influencers.
Esto implica la implementación de herramientas tecnológicas que permitan
monitorear y auditar de manera eficiente las transacciones y los pagos
realizados en el ámbito digital.
 Fomentar la colaboración entre la SUNAT, los influencers y las plataformas

digitales para establecer mecanismos de autorregulación y transparencia
en cuanto a los ingresos generados. Esto puede incluir la implementación
de políticas claras por parte de las plataformas para facilitar la declaración
y pago de impuestos por parte de los influencers, así como la promoción de
prácticas éticas en cuanto a la publicidad y la promoción de productos.
 Impulsar la creación de un marco normativo internacional que aborde de

manera integral la problemática de los ingresos digitales de los influencers.
Esto permitirá establecer estándares comunes y facilitar la cooperación
entre países para evitar la elusión fiscal y promover una competencia justa
en el ámbito digital.
48
 Establecer incentivos fiscales y beneficios para aquellos influencers que
cumplan adecuadamente con sus obligaciones tributarias. Esto puede
incluir la reducción de tasas impositivas o la simplificación de los trámites
fiscales, lo cual incentivará a los influencers a cumplir con sus
responsabilidades y contribuir de manera positiva al sistema tributario.
49

Biblioteca - Piña Paredes

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Biblioteca - Piña Paredes

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Biblioteca - Piña Paredes

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

FACULTAD DE DERECHO Y HUMANIDADES

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

La Modificación de la Ley del Impuesto a la Renta frente a los Ingr

TESIS PARA OBTENER EL

Linea de Responsabilidad Social:

En los últimos años, el crecimiento de las redes sociales ha tenido un crecimiento

Esta explosión en el uso de las redes sociales ha dado lugar a un nuevo

Es por esto que el crecimiento exponencial de usuarios de las redes sociales y la

En la región de La Libertad, por ejemplo, se pueden encontrar a influencers que a

A nivel internacional, muchos países están explorando soluciones para abordar la

Una de las preocupaciones principales radica en la falta de declaración de impues

En conclusión, el fenómeno de los ingresos digitales generados por los influencer

II. MARCO TEÓRICO:

Según nos explica la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración

Es por esta razón que su recaudación es muy importante para un estado, la

Debemos de tener en cuenta que, en el caso de las personas naturales, el cálculo

Como habíamos mencionado antes, dentro de la labor de recaudar tributos hay un

Dentro de las características de las plataformas digitales tenemos, su alcance

Las plataformas digitales son herramientas que optimizan el trabajo de las

También vimos información relevante sobre la figura del influencer, en la cual

Con respecto a la medición y tipos de influencers que existen en las plataformas,

La era digital ha abierto nuevas oportunidades para establecer una relación

Los consumidores también se han beneficiado de estas ventajas. Durante la

El impacto negativo puede ser aún mayor cuando un comentario negativo

La relación directa entre vendedores y consumidores depende de la gestión que

Entonces en el caso de las personas que generan ingresos digitales y los

Como comentarios de todo el marco teórico comenzaremos por analizar los

Entonces a que queremos ir con la propuesta de la modificación de la presente

En palabras del estudio legal Echecopar (2022) la SUNAT adopta la definición de

La actividad de un influencer implica la creación, edición, producción y difusión de

Es importante señalar que, dado que se trata de un estudio cualitativo, el objetivo

III.2. Categorías, Subcategorías y Matriz de Operalización:

Las categorías representan los conceptos principales que se abordan en la

En ese sentido, la primera categoría de la investigación a realizarse es la “La m

Tabla 1: Matriz de Operalización:

La modifi Según la SUNAT (2019): Observar si los in Análisis documental y

III.3. Escenario de Estudio:

En cuanto a los participantes de la investigación a realizar, serán 03 especialist

III.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos:

Entrevista: El objetivo de una entrevista en una tesis es obtener información

Por lo que, en esta ocasión se realizó la entrevista a los especialistas en la

Análisis Documental: El análisis documental de legislación comparada se

En cuanto a la metodología de esta investigación, se basa en el análisis de la p

En esta fase de desarrollo de tesis, los instrumentos fueron aplicados, tanto la

III.7. Rigor Científico:

III.8. Método de Análisis de Información:

En el presente estudio se utilizaron procedimientos y lineamientos para la recuper

III.9. Aspectos Éticos:

Dentro de la presente investigación se persigue el siguiente objetivo general el

Así mismo el análisis documental que se verifico en base a la legislación

El objetivo general es: Establecer los beneficios de modificar la ley del

Es por esto que, el análisis, de legislación comparada es tan importante ya que

Continuando con la atención del objetivo específico N° 1, pasaremos a observa

Tabla 3: Resultados de la Entrevista

1. ¿Conoce información relevante sobre los ingresos digitales?

Item 1° Especialista 2° Especialista 3° Especialista

Podemos ver que en mayoría, los especialistas tienen un conocimiento básico

Tabla 4: Resultados de la Entrevista

2. Conforme a lo entendido en el punto anterior ¿Considera que la ley del impuesto

Item 1° Especialista 2° Especialista 3° Especialista