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DISEÑO DE UN MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA UN

ÓPTIMO CONTROL INTERNO EN EL INVENTARIO APLICADO A LA


EMPRESA ‘’MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A’’

Proyecto Socio Integrador como Requisito Parcial para optar por el título de Técnico
Superior Universitario del Programa Nacional de Formación de Contaduría Pública.

EQUIPO INVESTIGADOR:

Carlos Eduardo García Silva C.I 23.758.647

Elvis Roxana Espinoza C.I 14.827.436

Luisalvis Roxana Díaz Espinoza C.I 31.831.746

Michel Alejandra Itanare García C.I 30.861.254

Barcelona, Marzo del 2024

1
DISEÑO DE UN MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA UN
ÓPTIMO CONTROL INTERNO EN EL INVENTARIO APLICADO A LA
EMPRESA ‘’MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A’’

Proyecto Socio Integrador como Requisito Parcial para optar por el título de Técnico
Superior Universitario del Programa Nacional de Formación de Contaduría Pública.

EQUIPO INVESTIGADOR:

Díaz Espinoza Luisalvis Roxana C.I 31.831.746

Espinoza Elvis Roxana C.I 14.827.436

García Silva Carlos Eduardo C.I 23.758.647

Itanare García Michel Alejandra C.I 30.861.254

TUTOR METODOLÓGICO:

Licda. Milagros Silva

Barcelona, Marzo 2024

2
AGRADECIMIENTO

Luisalvis Díaz

Primeramente le doy gracias a mi Dios Jehová, por permitirme terminar este proyecto,
otorgándome la mejor guía y sabiduría para poder llevarlo a cabo con éxito y continuar con
este proceso de obtener uno de los anhelos más deseados. Por darme una bella familia que
me ha brindado su apoyo siempre.

Gracias a mis padres Agustín Díaz y Elvis Espinoza por ser los primeros promotores de
mis sueños, quienes hicieron de mi la persona que soy hoy en día, por haberme incluido el
valor del trabajo y la perseverancia en mis metas, gracias papá que a pesar que es un
hombre de pocas palabras pero tus acciones dan a demostrar que estas pendiente de mi
cada día, por tu apoyo y tu comprensión y gracias por apoyar a mi mama en sus estudios.
Gracias a mi mamá por ser mi compañera de estudio, por culminar junto a mi esta etapa de
la carrera universitaria, tus consejos siempre llegaban en el momento indicado, gracias por
animarme cada vez que me desanimaba en los estudios y seguir adelante para cumplir esta
meta.

Gracias a mi amado esposo Edwuard Santana por su apoyo y amor incondicional, por
cada día confiar y creer en mí y en mis expectativas, por estar a mi lado durante mi camino
universitario, por acompañarme en esas noches largas y agotadoras de estudios, por
esperarme siempre cada día, cada noche, en mi regreso de la universidad. Y gracias por el
apoyo en darme dinero para imprimir y todo lo que necesitaba para la universidad.

Gracias a mi tutora la licenciada Milagro Silva quien me brindo todo su apoyo desde el
comienzo de esta carrera, por su constante dedicación, esfuerzo, paciencia y sabiduría, sus
enseñanzas fueron un valioso regalo para mí. Y A todas y cada una de las personas que de
alguna u otra manera, contribuyeron a que lograra esta meta que me propuse en la vida.

3
Carlos Garcia

A DIOS por la vida, que muchas veces nos ofrece tantas experiencias de las que
debemos aprender ya que todo pasa a su debido tiempo, por ejemplo, la consecución de esta
meta que tantas veces pensé que no alcanzaría, hasta que de pronto un día la vida te cambia
tus prioridades y puntos de vista y logras lo que por un tiempo pensaste no alcanzar.

Ami esposa e hijo por ser mi mayor motivación en la vida.

Amis Padres por creer en mí y darme siempre los mejores consejos.

A mis compañeras de tesis, que no recuerdo en que momento exactamente las conocí,
pero la vida me las puso al lado haciendo sin fines de trabajos durante la carrera, ya que
siempre sentí mucha empatía con ellas e hicimos un excelente grupo. Sé que la vida le
deparara muchas cosas buenas porque a las personas buenas le pasan cosas buenas.

A mi UPTJAA, y a todos sus profesores por las enseñanzas compartidas con nosotros,
por todos estos años de experiencias y aprendizajes que marcaran nuestras vidas.

4
Michel Itanare

Agradecimiento Primeramente le doy gracias a dios por permitirme tener tan buena
experiencia dentro de la universidad, gracias a los profesores que se hicieron parte de este
proceso de formación y por brindarme sus conocimientos y su apoyo para seguir adelante
día a día.

Mi agradecimiento también va dirigido a la gerente Mailith cumana quien fue quien me


abrió las puertas a la empresa “Multimangueras del Puerto C.A” para realizar mi tesis.

Agradecida con mis padres por el apoyo y cariño que me brindaron en cada paso de mi
vida, de mi carrera universitaria y por siempre estar en cada logro alcanzado.

Y por último le doy gracias a mi pareja que siempre ha estado para mí apoyándome para
continuar y nunca renunciar gracias por su amor y por su ayuda en mi proyecto

5
ÍNDICE GENERAL

Pag
AGRADECIMIENTO.....................................................................................................................3
CICLO I..........................................................................................................................................10
DESARROLLO PRIMARIO DEL PROYECTO........................................................................10
I. DIAGNOSTICO...................................................................................................................10
II. EL PROBLEMA..................................................................................................................19
Planteamiento del problema........................................................................................................19
Objetivos de la investigación........................................................................................................22
Justificación.................................................................................................................................22
Alcances y limitaciones................................................................................................................25
Planificación Integral de Objetivos (PIO)....................................................................................27
III. MARCO TEÓRICA...........................................................................................................1
Antecedentes de la Investigación...................................................................................................1
Bases Teórica.................................................................................................................................3
Bases Legales...............................................................................................................................20
CICLO II........................................................................................................................................26
DESARROLLO CONCLUYENTE DEL PROYECTO..............................................................26
IV. MARCO METODOLOGICO..........................................................................................26
Tipo de Investigación...................................................................................................................26
Diseño de la investigación............................................................................................................27
Poblacion y muestra.....................................................................................................................28
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos.......................................................................29
Técnicas de Análisis de Datos......................................................................................................31
V. PRODUCCION AXIOMATICA..........................................................................................38
CICLO III.......................................................................................................................................85
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES............................................................................85
CONCLUSIONES.......................................................................................................................85
RECOMENDACIONES..............................................................................................................86
6
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.........................................................................................87

RESUMEN

El presente proyecto socio-integrador tiene como objetivo general proponer un manual


de normas y procedimientos para un optimo control del inventario aplicado a la empresa
“MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A” ubicado en la ciudad de puerto la cruz. Para
el desarrollo del mismo se puso en práctica el tipo de Investigación aplicativa, como
solución a un problema o necesidad, de realizar un manual de normas y procedimientos
para el control de inventario en dicha empresa y, mejorar la administración de la mercancía
en el almacen. Asi mismo el equipo investigador se trasladó hasta el lugar donde ocurren
los hechos para cerciorarse de manera directa sobre los acontecimientos que desean
conocer, realizando visitas periódicas a la empresa “Multimangueras del Puerto C.A”, se
puntualiza que con la información obtenida en estas visitas y se determinara el tipo de
manual de acuerdo a las necesidades y asi evitar perdidas de mercancía, con el objetivo de
mantener un balance en las existencias de un almacen y los productos o artículos que tienen
mayor demanda. Se concluye que actualmente, la empresa Multimangueras del Puerto C.A,
no cuentan con un Manual de Control Interno de Inventario que les permita manejar
eficiente y eficazmente el Inventario que poseen; lo que conlleva a la ineficiencia de las
operaciones y a mantener un control inadecuado de los productos que manejan.

Descriptores: manual de normas, control de inventario, almacen.

7
INTRODUCCIÓN

Desde tiempos antiguos se ha venido conociendo que uno de los rubros de mayor
importancia dentro de toda empresa lo constituyen sus Inventarios. Por tanto, es
indispensable el poseer un Control Interno que permita salvaguardar tan importante recurso.
Actualmente, existe una gran cantidad de empresas que carecen de un Control Interno
eficiente y efectivo para Administrar sus Inventarios.

El desarrollo de este presente investigación tiene como objetivo de la propuesta,


implementación en la entidad de un manual de procedimientos en el área de inventarios de
la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”, por determinarse la falta de
controles eficientes que no se implementan y conlleva a que uno de los rubros de mayor
valor representado en el estado de situación financiera en este caso es el inventario no
refleja los saldos correctos de equipos, productos y repuestos y resultado impacta en los
estados financieros no reales.

Esta investigación consta de tres ciclos:

Ciclo I, se muestra el diagnóstico y la exploración inicial de la empresa


“MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A” su reseña histórica, los cambios y
transformaciones, cuáles son sus misiones y visión y como está estructurada la empresa.
Luego se desarrolla el planteamiento del problema, con sus justificaciones y sus objetivos
generales, específicos y la planificación integral de cada objetivo, de hecho se conforma el
marco teórico el cual representa la base de la investigación y de todo lo relacionado con el
tema.

Ciclo II, hace referencia el marco metodológico. En este se determina el tipo Y diseño de la
investigación y dando a conocer cuál es la población. Se hace referencia del tipo de técnica
8
para la recolección de datos la cual es una encuesta tomando como instrumento el
Cuestionario y por ultimo pero no menos importante el análisis e interpretación de los
resultados para elaborar el Diagnostico de La Investigación. Asi mismo la producción
axiomática muestra los resultados de la investigación, se conoció que gran parte de las
incidencias de la mala gestión del control de inventario, con la finalidad de proponer el
diseño de un manual de normas y procedimientos para un óptimo control en el inventario.

Ciclo III, presenta conclusiones basándose en el desarrollo y resultados de la Investigación,


así como las Recomendaciones que deberán de tomarse en cuenta por las empresas
investigadas. Finalmente se presenta la Bibliografía utilizada como herramienta para el
desarrollo de la Investigación y los Anexos correspondientes.

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CICLO I

DESARROLLO PRIMARIO DEL PROYECTO

I. DIAGNOSTICO

Reseña histórica de " MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”

Fue creada el 08 de Febrero del 2006 por Omar de Jesús Balenzuela, Cesar Antonio
Cumana, Pedro Celestino Cumana y María Guillermina Cumana siendo está una
empresa familiar. Ubicada en la ciudad del Puerto la Cruz, Municipio Sotillo del Estado
Anzoátegui, teniendo como objetivo o actividad principal la compra y venta de Mangueras
Hidráulicas e Industriales. La Compañía tendrá una duración de 20 años contados a partir
de su fecha de su inscripción en el registro Mercantil Tercero de la circunscripción judicial
de estado Anzoátegui, que el asiento de registro de comercio transcrito bajo el N.: 13 del
tomo: A - 8, contando con un capital social de veinte millones de bolívares (20.000.000)
dividiendo las acciones de las siguientes manera, a Omar de Jesús Cumana Balenzuela
había suscrito y pagado la cantidad de Diez Millones de bolívares ( 10.000.000)
equivalentes al 50%, Cesar Antonio Cumana había suscrito y pagado la cantidad de
Cuatro Millones de bolívares ( 4.000.000) equivalentes al 20%, Pedro Celestino Cumana
había suscrito y pagado la cantidad de Cuatro Millones de bolívares (2.000.000)
equivalentes al 20%, y a María Guillermina Cumana había suscrito y pagado la cantidad
de Dos Millones de bolívares ( 2.000.000) equivalentes al 10%. La empresa
Multimangueras del puerto C.A, está integrada por un presidente, vicepresidente, director
o gerente y un tesorero, en el puesto del presidente esta Omar de Jesús Cumana

10
Balenzuela, como vicepresidente esta César Antonio Cumana, como gerente esta Pedro
Celestino Cumana y como tesorera esta María Cumana.

Cambios y Transformaciones de la empresa.

La empresa ha venido de menos a más, poco a poco han ido comprando Equipos de
Torno, Soldadura, Esmeril, Fabricación de Mangueras Oxicorte, y un Horno Fabricador.
Antes tenían un local de espacio limitado pero a medida que fue evolucionando
“MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A” ahora tienen un local más amplio para así
poder producir sus mercancías a los clientes. A medida del tiempo han creado una
confianza con sus vecinos y con sus clientes ya que siempre han sido muy responsables a la
hora de hacer su trabajo.

Misión

La compañía tendrá como objeto o actividad principal, todo lo relacionado con la


promoción de negocios, compra y venta al mayor y al detal de mangueras hidráulicas e
industriales, correas automotrices e industriales rodamientos y engranajes en general
conexiones, herramientas, ferretería Industrial; compra y venta e importación de Equipos
Hidráulicos y Equipos de Seguridad Industrial; Prestar servicio y mantenimiento de equipos
hidráulicos e industriales a instituciones públicas y privadas, montaje e instalaciones de
equipos hidráulicos a empresas petroleras; compra y venta al mayor y al detal de repuestos
automotrices, aire acondicionado automotriz e industriales, refrigeración industrial,
reparación y mantenimiento técnico industrial de todo tipo hidráulico y cualquier otra
actividad que este comprometida dentro del libre y licito comercio, aunque no sea conexión
con el objeto antes indicado, entre otros.
11
Visión

Ser la mejor empresa al nivel nacional e internacional en la importación y distribución


de mangueras, conexiones y accesorios Hidráulicos, mantener nuestra presencia
internacional, brindándoles a nuestros clientes una calidad y excelente atención, ser
reconocidos por nuestros clientes como especialistas en la venta de nuestros productos,
acercándonos más a sus necesidades mediante alianzas estratégicas a largo plazo.

Estructura Organizativa de la empresa

El Presidente:
Cesar Antonio
Cumana

El
El Gerente:
Vicepresidente:
Mailith Celeste
Pedro Celestino
Cumana Orence
Cumana

La
La Tesorera:
El Contador: Administradora
Maria
Jesus Ramon : Rosmari del
Guillermina
Millan Valle Lopez
Cumana
Zabala

12
Ubicación Geográfica de la empresa.

La empresa " MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A ", está ubicada en la calle
Bermúdez # 40 Barrio Mariño en la ciudad de Puerto la cruz, Municipio Sotillo del Estado
Anzoátegui. Se encentra geográficamente con los límites:

Norte: Calle Bermúdez

Sur: Calle Venezuela

Este: Calle Niquitau

Oeste: Calle Páez

Así mismo, esta empresa se encuentra ubicada en una zona donde cuenta con calles
asfaltadas, y posee un local con tres oficinas un depósito y un jardín, totalmente construido
en bloques y techo de zinc, además consta de todos los servicios públicos como: agua,
electricidad, teléfono, servicio de internet y aseo urbano.

Dimensiones Demográficas:

Según (Livi, p.10), la demografía estudia aquellos procesos que determinan la


formación, la conservación y la desaparición de las poblaciones. Tales procesos, en su
forma más agregada, son los de fecundidad, mortalidad y movilidad.

La empresa " Multimangueras del puerto C.A ", cuenta con una estructura organizativa
dividida en (1) Presidente, (1) Vicepresidente, (1) Gerente, (1) Tesorero, (1) Contador, (1)

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Administrador, (1) Supervisor, (2) Operadores y (1) Vigilante. Cabe destacar que un 70 %
es Masculino y un 30 % es femenino, como se muestra en la gráfica.

Hombres 70 %
Mujeres 30%

Dimensiones Económicas

La Actividad Económica de la empresa “Multimangueras del Puerto C.A” parte del


comercio ya que se dedican a la compra y venta de mangueras y equipos hidráulicos e
industriales.

Dimensiones Ambiental

En la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A” el ambiente es familiar


debido a la comunicación con respeto que tiene el patrón y el empleado. Existen aires

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acondicionado con buenas condiciones en varios departamentos, hay un espacio donde la
naturaleza se hace presenta con bellas plantas situadas al frente del negocio. Además goza
de un ambiente limpio sin ningún agente contaminante externo que perjudique el buen
desenvolvimiento laboral de sus trabajadores.

Dimensiones Políticas

En la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A” realizan cursos de


capacitación, como por ejemplo de Excel, para capacitar al personal que atiende a los
usuarios, brinda apoyo a la comunidad cuando se lo solicitan, ofrece precios accesibles al
público y aporta un entorno amigable, solidario y positivo para los empleados y visitantes.

Dimensiones Culturales

En la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A” la cultura se hace presente


al apoyar las fiestas de la imagen llamada “Virgen Del Valle “todos los Septiembre de cada
año, celebra los cumpleaños de sus trabajadores sumándole motivación a ellos para realizar
mejor sus labores, disfruta junto a sus empleados una noche buena en familia.

Diagnóstico Integral

Se realizó el diagnóstico mediante entrevistas entre las estudiantes y la administradora,


la señora Rosmaris López para analizar y describir el funcionamiento del programa que
lleva a cabo el inventario de la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A” y

15
conocer los beneficios aportados al buen control de entradas y salidas de materiales
tomando en cuenta que este inventario es continuo y es el más común para este tipo de
empresa. Los precios se dan en tiempo real y en este caso se actualizan según la última
factura.

Jerarquización del Problema

Se realizó un diagnostico participativo entre el administrador y el grupo investigador


con la finalidad de obtener información de la problemática suscitada en esta organización
de esta manera, jerarquizamos y priorizamos sus problemáticas, luego de haber tabulado y
analizado la información mediante la utilización de la matriz FODA.

Herramientas para Priorizar el Problema

La matriz FODA es una herramienta de análisis que puede ser aplicada a cualquier
situación individuo, producto, empresa; etc., que esté actuando como objeto de estudio en
un momento determinado del tiempo.

Matriz FODA.

Fortalezas Oportunidades

Recurso humano. Capacitación del personal informático.

Los estados financieros son presentados Más apoyo de todo el personal

16
de Acuerdo a las normas establecidas administrativo para la entrega de los
por la contraloría general del Municipio soportes contables a tiempo.
Juan Antonio Sotillo.
Accesos a compras de equipo a
Calidad en los productos y servicio. operadores chinos.

Buena atención al cliente. Oportunidades comerciales.

Excelente administración de la empresa. Oportunidades tecnológicas

Debilidades Amenazas

Incumplimientos de las políticas Situación Económica presentada por el


empresariales. país.

Ausencia del personal. Mercancía que no cumple el rango


empresarial.
Clientes exigentes.
Amenazas por partes del Estado.
Competencia al nivel comercial.
Aumentos constantes en las mercancías

Problema Criterio 1 Criterio 2 Criterio 3 Criterio 4 suma

Valor del Probabilidades Apoyo del Impacto


problema de enfrentarlos personal. sobre otros
para la con éxito. problemas.
empresa.

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Ausencias de
auditorías
programadas
para comparar
el inventario 75 % 80 % 85 % 80 % 80 %
digital y
físico.

Falta de
codificación
completas en
las 70 % 73 % 80 % 77 % 75 %

mercancías.

Falta de
formato
enumerado de
entrada y
salida. 68 % 58 % 54 % 52 % 58 %

DPP Decisión

Menor de 50 % No elegible

Mayor o igual de 50% y menor de Medianamente elegible


75%

Mayor o igual 75% Altamente elegible

18
II. EL PROBLEMA

Planteamiento del problema

La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios, de aquí la


importancia del manejo de inventario por parte de la misma, este manejo contable
permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como también conocer al
final del periodo un estado confiable de la situación económica. Por tal motivo es de vital
importancia diseñar un manual de control interno, sobre la manipulación de los inventarios
de la organización, y pueda actuar bajo unos lineamientos, con el fin de fortalecer el
recaudo de información para que la toma de decisiones este basada en datos confiables.

Dentro de este contexto, surge el control interno, determinado como un factor clave para
lograr un adecuado manejo corporativo del negocio, pues proporciona la seguridad respecto
al logro de los objetivos y metas trazadas dentro del marco de la eficiencia, eficacia y
economía; en este sentido, Gómez (2003), en su libro “Control Interno: considera que es
una responsabilidad de todos los integrantes de la organización empresarial” dice lo
siguiente: “El Control Interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la
herramienta más importante para el logro de los objetivos, la Utilización eficiente de los
recursos y para la productividad, además de prevenir fraudes, errores, y normas fiscales y
tributarias.”

En este sentido el inventario tiene como propósito fundamental proveer a la empresa de


materiales necesarios, para su continuo y regular desenvolvimiento, es decir, el inventario
tiene un papel vital para el funcionamiento acorde y coherente dentro del proceso de
producción y de esta forma afrontar la demanda, consecuentemente el objetivo primordial

19
del control de inventarios es determinar el nivel más económico de inventarios en cuanto a
materiales, productos en proceso y productos terminados.

En este orden de ideas desde la antigüedad, con el problema de hacer frente a los
periodos de escasez, en los tiempos de los egipcios y demás pueblos, se acostumbraba a
almacenar todo aquello que les fuera necesario en las distintas situaciones surgidas por
factores externos, con el fin de asegurar la sobrevivencia de sus habitantes y el
funcionamiento normal de sus vidas, esto motivó de una manera muy sutil e informal pero
no demasiado a la actualidad la existencia de los inventarios

Un adecuado manejo de inventarios depende de la eficiencia en el registro, rotación y


evaluación de los mismos; ya que a través de todo este proceso determinamos los resultados
(utilidades o pérdidas) de una manera razonable, pudiendo así de esta manera establecer la
situación financiera de la empresa y las medidas necesarias para mejorar o mantener dicha
situación. Es por consiguiente que el manejo de inventario es una parte importante y vital
para el funcionamiento, desenvolvimiento y crecimiento de una empresa.

Es por ello que se hace necesario mencionar que la empresa en estudio, ha estado
presentando irregularidades en el control del inventario, como: perdidas de productos,
inexistencia de productos, exceso de productos de baja rotación, desorganización y falta de
control, etc. Los informes contables revelados por el sistema administrativo Saint no
muestran su homogeneidad con el inventario físico existente, además no respetan el control
interno para los despachos como son la constatación física de una nota de entrega emitida
por la administradora como constancia de pago y registro en el sistema computarizado
Saint.

20
De seguir esta situación, no solo las cifras de los estados financieros estarán
mostrando información no razonable, que no será útil para la toma de decisiones en un
rubro tan delicado como lo es el inventario y por otro lado se origina la desconfianza del
sistema Saint administrativo, por no mostrar la información correcta con relación a la
existencia real de los productos y por no contar con un control interno eficiente genera
pérdidas en mercancía y a su vez ganancias monetarias. Ante esta situación es necesario el
control interno del inventario de mercancía de la empresa “MULTIMANGUERAS DEL
PUERTO C.A” en cuanto a sus políticas, de esta manera establecer un manual de normas y
procedimientos que permitan mejorar el control del inventario.

Bajo tales circunstancias, la investigación propuesta destaca la importancia que tiene el


realizar una evaluación del control interno del inventario y conocer las debilidades que
pueda presentar y así evitar pérdidas y errores en el futuro. Además se pretende que la
gerencia tenga a la mano las estrategias para una mejor optimización de las técnicas que
actualmente emplea, no solo a nivel estratégico, si no operativo. En base a lo planteado
surge la siguiente pregunta generadora. ¿De qué manera un manual de normas y
procedimientos pueden optimizar el control interno de la empresa ‘’Multimangueras del
Puerto C.A’’?

En este orden de ideas se plantea las siguientes preguntas interrogantes:

¿Cuáles son las posibles desviaciones del control interno del inventario de
mercancía de la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A” con relación a las
políticas actuales?

¿Existen normas y procedimientos aplicados actualmente por la empresa


“MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”, para el control interno del inventario?
21
¿Qué importancia tiene contar con un manual de normas y procedimientos para un
óptimo control del inventario en la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”?

Objetivos de la investigación

Objetivo general

Proponer un manual de normas y procedimientos para un óptimo control interno del


inventario aplicado a la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”.

Objetivos específicos

- Identificar las posibles desviaciones en el sistema de control interno del inventario de


la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”, por medio de la aplicación de
técnicas de recolección de datos.

- Revisar los documentos necesarios para elaborar un manual de normas y


procedimientos para un optimo control del inventario en la empresa
“MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”.

- Diseñar un manual de normas y procedimientos para el control interno del inventario


de mercancía de la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”.

22
Justificación

Los inventarios dentro de la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”


son importantes para mejorar su productividad. De ahí, surge la necesidad de implementar
un manual de normas y procedimientos para un óptimo control de inventario que ayude a la
empresa a mantener un adecuado registro de estos, evitando el desabastecimiento y exceso
de mercancía, a fin de satisfacer la demanda que el mercado pueda exigir en un tiempo
futuro. Teniendo en cuenta esto se pretende lograr un estudio más profundo sobre la
problemática real frente a los inventarios que puedan tener la empresa, sugiriendo el
modelo adecuado que se ajuste a sus necesidades; razón por la cual este diagnóstico se basa
en observación directa, y entrevista con los jefes y especialistas de almacenes.

Es interesante destacar que, no tener un control de los inventarios, provoca pérdida de


recursos, esto hace que incurran en serios problemas como desconocimiento del stock de la
mercancía, deterioro de artículos por el mal manejo, perdida de artículos, gastos, entre
otros; es importante sugerir el establecimiento de normas y procedimientos para un
adecuado control en el manejo de la mercancía.

La Justificación Teórica, esta Investigación se basa en el problema que viene


atravesando la empresa, por esto se propone controlar los inventarios de manera más
rigurosa mediante un manual de normas y procedimientos, lo que hace necesarios aspectos
teóricos que nos permitan obtener datos para una mejor comprensión de la problemática, de
esta manera obtener resultados optimos.

En este mismo orden de ideas El propósito del (PNFCP) pretende la formación para el
desarrollo integral de las personas y la transformación social; Precisamente las normas y

23
procedimientos para un control del inventario, presentada a la empresa “Multimangueras
del Puerto C.A”, precisa el crecimiento integral de los empleados, para un mejor
desarrollo económico del país. Lo cual se vincula con el Propósito o Tema Generador del
trayecto I, que se titula “Manejo, aplicación, supervisión, descripción, análisis y ejecución
de los procesos contables y sistemas de información contable aplicando técnicas y
procedimientos en el entorno laboral, organizacional, socio comunitario y territorial para
garantizar la oportuna y eficiencia de la información financiera en la toma de decisiones
conforme al marco legal correspondiente”.

Un tercer componente presente en el (PNFCP) se refiere a las Líneas de Investigación,


las mismas están diseñadas con el propósito de integrar conocimientos orientados al estudio
de la gestión de los procesos administrativos contables, abarcando los aspectos
fundamentales en el área. Por tal motivo la línea de investigación asociadas al tema del
proyecto como lo es “Normas y procedimientos para un óptimo control del inventario
aplicado a la empresa “Multimangueras del Puerto”, es la numero Línea Nº 3 “Modelo de
gestión contable y financiero que fomenta valores humanísticos y la ética del nuevo
ciudadano”, porque la misma busca promover una conciencia ética moral que se refleje en
todos los ámbitos contables y financieros, dirigidos hacia la transparencia de las
operaciones con el ordenamiento jurídico vigente.

Aunado a esto tenemos la propuesta de un nuevo contexto social, político, económico


y cultural venezolano, por medio del fortalecimiento de la educación, de esto se desprende
la importancia de implementar un manual de normas y procedimientos en la empresa
Multimangueras del Puerto el cual se vincula con el objetivo Nº 3 del plan de la patria,
como lo es “Convertir a Venezuela en un país potencia en lo social, lo económico, y lo
político, dentro de la gran potencia naciente de América Latina y el Caribe que garantice la
conformación de una zona de paz en nuestra América”, porque gracias a la propuesta la
empresa tendrá un eficiente control del inventario lo que significara progreso económico
tanto para los dueños como para el país.
24
En un mismo orden de ideas la Justificación Metodológica se formulara a través de
técnicas de recolección de datos para obtener información veraz con los socios y
empleados, utilizando para esto una encuesta estructurada, elaborada por el equipo
investigador, producto de una observación directa en el lugar de los hechos, las cuales
permitirán encontrar soluciones a nuestro problema.

Además, como Justificación Práctica sé argumenta que la empresa sería la más


beneficiada por que contaría con un almacén ordenado, es decir seleccionando los
productos de acuerdo a su marca y modelo, para así llevar un eficaz control de entradas y
salida de materiales lo que a su vez lograría comparar los ítems físico con el programa
sistematizado administrativo Saintt y en efecto la empresa obtendría mayor rentabilidad
para poder asumir todas sus obligaciones.

Anteriormente la empresa “Multimangueras del Puerto C.A” no ha realizado ningún tipo


de investigación o de estudio del comportamiento que tienen los inventarios dentro de la
empresa; naciendo así la necesidad de evaluar los actuales procesos y controles internos en
el área de inventarios, para mejorar los resultados.

Alcances y limitaciones

Alcances.

Identificar el estado real en la que se encuentra la empresa “MULTIMANGUERAS


DEL PUERTO C.A”, con relación al control interno del inventarios.
25
Dotar a la empresa de una investigación donde se refleje la situación real de los
inventarios de la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”.

Brindar una fuente de información secundaria a los investigadores que en el futuro


pretendan conocer sobre el tema de implementar un manual de normas y procedimientos
para el control interno del inventario.

Limitaciones

La disponibilidad del personal relacionado con los inventarios de la empresa,


“MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A” para la colaboración en la recolección de
datos.

Poco personal en el departamento de inventarios de la empresa “MULTIMANGUERAS


DEL PUERTO C.A”.

Acceso restringido a la información confidencial de la empresa


“MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”, como estados financieros.

26
Planificación Integral de Objetivos (PIO)

Objetivo General

Proponer un manual de normas y procedimientos para un óptimo control interno del inventario aplicado a la empresa “MULTIMANGUERAS DEL
PUERTO C.A”.

Objetivos específicos Metodologia Actividades Producto

Identificar las posibles desviaciones en el sistema de control interno del Entrevista -Visitas a la empresa, Identificar desviaciones.
inventario de la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”, recolección y ordenamiento de
por medio de la aplicación de técnicas de recolección de datos la información.

-Entrevista no estructuradas.

-Indentificar a las personas que


tienen la información.

Revisar los documentos necesarios para elaborar un manual de normas y Revision -Seleccionar las fuentes de la Conocer la información que
procedimientos para un optimo control del inventario en la empresa documental información. se necesita.
“MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”.
-Revisar y organizar la
información.

27
-Analizar, interpretar y
comparar información sobre un
objeto.

Diseñar un manual de normas y procedimientos para el control interno Encuesta -Identificación de necesidades Diseño de un manual de
del inventario de mercancía de la empresa “MULTIMANGUERAS y problemas. normas y procedimientos para
DEL PUERTO C.A”. un optimo control del
-Documentarse con fuentes
inventario.
secundarias.

-Elaboración de un manual.

28
III. MARCO TEÓRICA

Antecedentes de la Investigación.

Para conocer a profundidad y con exactitud el objeto de estudio se hace necesario e


indispensable, que el equipo investigador contacte atreves de la investigación
documental datos concluyentes de interés para una mayor comprensión sobre la forma
en la que se debe abordar el estudio, en los aspectos teóricos e inclusive en los
metodológicos, partiendo de esto, se hace referencia a diversos trabajos de grado
previos al presente, que se considera de importancia para darle un agregado valioso al
tema objeto de estudio.

Rodríguez y Villalobos (2008), presento un trabajo de grado, denominado Manual


de Normas Procedimientos para el control interno de inventarios. Aplicado a la empresa
Tecno Cauchos Express uno C.A. Ubicado en el municipio Valencia del Estado
Carabobo. La investigación surgió por la necesidad de solucionar una situación negativa
que presentaba la empresa Tecno Caucho Express Uno C.A. Todo tiene lugar en el
manejo de sus inventarios de mercancía, por no aportar resultados positivos. Se sabe de
esta situación que en ocasiones ofrecen a los clientes mercancía que no tienen en
existencia, lo que ocasiona caos en el despacho y en algunas oportunidades la pérdida
del cliente.

La investigación antes descrita sirve de referencia en la parte metodológica, porque


presenta en modalidad de proyecto factible, lo que motiva al equipo investigador a
llegar a la meta y cumplir con la empresa “MULTIMANGUERA DEL PUERTO C.A”
al dotarle de un manual de normas y procedimientos, debido que la misma no cuenta
con tan importante instructivo. Además, Rodríguez y Villalobos aplican un cuestionario
como instrumento de recolección de datos y por tal motivo fu de gran utilidad para el
equipo investigador.
De acuerdo a lo expuesto en los párrafos anteriores, el trabajo realizado por
Hernández Ortiz y Ramírez (2007), elaboraron un trabajo titulado, “Procedimiento de
Control Interno de Inventario”, dirigido al área de almacén de la empresa “Puertas
Automáticas de Venezuela, C.A”. Fue una excelente guía para el equipo investigado. El
mismo tuvo como propósito proponer procedimientos de control de inventarios, que
garantiza una excelente organización y vigilancia cautelosa para el activo más
importante para la empresa comercial.

En este mismo orden de ideas el equipo investigador, reconoce la importancia, del


control interno de los inventarios, por esta razón toma como ejemplo la propuesta, la
cual será utilizada como guía para la elaboración del manual de Normas y
Procedimiento para la empresa Multimangueras. Además, toma algunos elementos de
las bases teóricas, que sirven para mejorar el conocimiento de los investigadores.

Jesus Rodolfo Andrade Leon (2016), presento un manual de normas y


procedimientos de gestión del almacen, aplicado a la contraloría del Municipio de
Eulalia Buroz, ubicado en Mamporal del estado Merida,el mismo establece los
mecanismo que regulen los procedimientos para la gestión del almacen de la contraloría
del municipio Eulalia buroz, que permita, además, el manejo eficaz y transparente de los
productos e insumos que la institución requiere. Haciendo posible la implantación de un
sistema de control interno que ha viable el logro de los objetivos en materia de la
existencia de los inventarios de mayor rotación. Se toma de este documento modelos de
formularios estratégicos para el control del inventario.
Bases Teórica

Empresa.

Ricardo Romero,(1997) afirma que “En un sentido general, la empresa es la Más


común y constante actividad organizada por el ser humano, la Cual, involucra un
conjunto de trabajo diario, labor común, esfuerzo Personal o colectivo e inversiones
para lograr un fin determinado” (p.09). Sin embargo el Diccionario de Marketing, de
Cultura S.A, (2005) define a la empresa como Una “unidad económica de producción,
transformación o prestación de Servicios, cuya razón de ser es satisfacer una necesidad
existente en la Sociedad” (p.257).

Elementos que componen la empresa.

Para Julio García y Cristóbal Casanueva, (1993) la empresa es una “entidad que
Mediante la organización de elementos humanos, materiales, técnicos Y financieros
proporciona bienes o servicios a cambio de un precio que le permite la reposición de los
recursos empleados y la consecución De unos objetivos determinados” (p.4). Con tal
razón y sobre la base de Los anteriores conceptos y definiciones, podemos intentar
obtener una Noción de empresa a partir de los elementos que la caracterizan y la
Constituyen en un todo organizado para el cumplimiento de sus fines. De manera
general tales elementos son:

Elemento humano social: Toda empresa está conformada por personas Que
determinan y ejecutan la actuación empresarial, trabajan y/o Realizan inversiones para
su desarrollo. Este elemento lo constituye el Hombre asociado con otros ya sea como
jefe o empresario junto y con sus Colaboradores. El ser humano con pretensiones o
deseos por lograr algo Es imprescindible en la esfera empresarial y encuentra su
compensación En la satisfacción que sienten los miembros de la empresa cuando logran
Cumplir aquello que aspiraban.

Los bienes: Son todas las cosas materiales que posee la empresa, Constituyen su fondo
patrimonial, por lo que se encuentran en todas Ellas. Son de naturaleza variada, unos
conforman un conjunto de fuerzas Y sustancias naturales tales como la energía
eléctrica, las minas, terrenos, Etc., y otros conforman un conjunto de medios e
instrumentos, como el Capital real, fijo, etc.

La organización: La empresa es una entidad, es decir, una colectividad Considerada


como unidad compleja, que puede incluir varias Sociedades(una corporación, compañía,
institución, etc., tomada como Persona jurídica), puede estar presente en diversos países
y conformada Por varias divisiones productivas, o un ente individual conformado por
Una sola persona (por lo general el propietario). Además, la empresa es concebida como
un sistema compuesto de Diversos subsistemas:

El técnico económico: Tangible (inversiones, equipo industrial, Materiales,


mercancías); intangible (tecnología, software, Procedimientos industriales, métodos de
análisis, patentes y marcas, Etc.), es responsable de la productividad y rentabilidad de la
empresa. En su conjunto determinan la capacidad técnica que es el conjunto de
conocimientos y habilidades que poseen los miembros de la empresa Para realizar o
ejecutar algo.

El financiero: Recursos financieros líquidos, lo cual determina la Capacidad financiera,


es decir las posibilidades que tiene la empresa Para realizar pagos e inversiones a corto,
mediano y largo plazo para Su desarrollo y crecimiento, además de tener liquidez y
margen de Utilidad de operaciones (por citar algunas).
El humano: Propietarios, empleados y directivos, la empresa Encargada a la
satisfacción de las necesidades de los individuos.

El Jurídico económico o de dirección: Se establece la calidad y grado De derechos y


obligaciones que la empresa asume en su constitución Y operaciones con relación a los
demás sujetos. La empresa es una Unidad de decisión y dirección.

El cultural: Determina el desarrollo organizativo.

El político o de poder: Establece el equilibrio interno, el gobierno Y administración,


los criterios de gestión, etc., es responsable de la Eficiencia y eficacia de la gestión de la
empresa.

En conclusión, las diferentes definiciones y conceptos de empresa que Se han


esbozado, nos permiten concebir a toda empresa como una Organización conformada
por elementos tangibles (elementos humanos, Bienes materiales, capacidad financiera) e
intangibles (aspiraciones, Deseos, realizaciones y capacidad técnica); cuya finalidad
hasta ahora Se ha presentado como la satisfacción de las necesidades y deseos de la
Sociedad para la obtención de una utilidad beneficio o lucro.

Clasificación de las empresas.

El avance económico y tecnológico ha originado el surgimiento de empresas


diversas.

 Empresas públicas.
 Empresas privadas.
 Empresas de economía mixta.
 Empresas financieras.
 Empresas de producción.
 Empresas de ventas.
 Empresas industriales.
 Empresas comerciales.
 Empresas de servicio.

Que es un manual.

Un manual refleja las pautas bajo las cuales el personal debe basarse para ejecutar
Correctamente sus actividades. Los manuales son el medio que permite comunicar las
Decisiones referentes a organización, procedimientos, políticas, antecedentes, aspectos
Técnicos a la dirección. La comunicación administrativa escrita, las instrucciones, las
guías, los instructivos, los Reglamentos, los manuales en forma de documento oficial
pueden considerarse parte del Control interno, el cual depende de la magnitud de la
organización, de su dinámica o de Su crecimiento. Los manuales son un medio que
ayuda al personal a determinar por sí mismo lo que espera, cuando y como se espera
lograrlo.

Según Rodríguez Valencia Joaquín, (2005) un manual es: “Un documentos que
contiene, en una Forma ordenada y sistemática, información y/o instrucciones sobre
historia, Organización, política y procedimiento de una empresa, que se consideran
necesarios Para la mejor ejecución del trabajo” (p.55).

Clasificación de los Manuales

Según Rodríguez Valencia Joaquín (2005) Los manuales administrativos se pueden


clasificar en diferentes formas, nombres Diversos y otros criterios, pero pueden
resumirse de la siguiente manera:
Por su contenido: La primera clasificación se refiere al contenido y se desprende de La
propia definición de manual que se ha dado. Así tenemos que habrá manuales de:

Manual de Historia del Organismo: Describe los inicios de la organización, la


Constitución, los esfuerzos, los problemas que tuvieron que atravesar, la forma de
Administrar hasta la actualidad, los factores que han influido para su crecimiento, los
Valores institucionales, en resumen toda la trayectoria. Este tipo de manuales motivan a
Sus empleados a sentirse identificados con la organización y dar lo mejor de sí para su
Crecimiento.

Manual de Organización: Describe la estructura de la organización a través del detalle


De los objetivos, organigrama funcional por área y general, perfiles de puestos,
Descripción de funciones, responsables de cada área. Es necesario que cada área o
Departamento tenga su propio manual de organización y se utiliza con mucha
frecuencia Como herramienta de inducción para el personal nuevo.

Manual de Políticas: Describe los lineamientos que el personal debe seguir para el
Cumplimiento de las responsabilidades de las distintas áreas funcionales que participan
En el desarrollo de la organización. Sirven como guía en el transcurso de las tareas
Asignadas para evitar consultando constantemente a los niveles jerárquicos superiores
Sobre la forma de proceder ante determinada situación.

Manual de Procedimientos: Describe los procedimientos que debe hacer el personal


Para determinada actividad, considerado como una guía de gran ayuda para el personal
Nuevo porque les da la pauta de cómo proceder en la ejecución de sus funciones. El
Objetivo de un manual de procedimientos es evitar el desperdicio de tiempo señalando
Quién, cómo, cuándo y dónde es responsable de ciertas tareas.

Manual de Políticas y Procedimientos: Describen las actividades que debe seguir el


Personal en la realización de las funciones de una organización. Además incluye la
Descripción de los puestos de trabajo y áreas que intervienen, indicando su
Responsabilidad y participación, generalmente contienen información muy útil que
Aporta para el adecuado desarrollo de las actividades como ejemplos de los
documentos, Formularios, gráficos de los equipos o maquinarias que se utilizarán.

Manual de Adiestramiento o Instructivo: Describe los procesos y actividades a


Realizarse en un puesto de trabajo, pero en forma más detallada que un manual de
Procedimientos. El detalle minucioso se debe a que va dirigido especialmente a
Personas que saben poco del tema o casi nada. Por ejemplo, un instructivo de
Graduación para los estudiantes que egresan de su carrera universitaria, ellos no tienen
Conocimiento de los trámites y pasos que deben seguir para graduarse y en el
instructivo Se detallan todos esos aspectos, facilitando el trabajo al estudiante.

Manuales Técnicos: Describe cómo realizar las actividades operacionales de un área


Funcional. Los manuales técnicos se crean con la finalidad de ser la fuente de
Conocimiento para el personal de esa área y de información general para el personal
Que está relacionado con dicha área. Sirve como base para futuras modificaciones. Por
la función específica. Al área de actividad de que trata el manual, así puede Haber
manuales de:

Manual de Producción: Describe las instrucciones para el adecuado desarrollo de las


Actividades de fabricación, control de calidad de la producción, distribución, empaque,
Etc. Proporcionando al personal de producción el conocimiento necesario para evitar
Errores pues es el área operativa más importante de la organización que genera los
Ingresos que tiene.

Manual de Compras: Describe las pautas a considerarse en el proceso de compras y


Servir de guía ante cualquier inconveniente que se presente en las actividades como
Cotización, documentación, adquisición, ingreso de mercadería, etc.
Manual de Ventas: Da al personal del área de ventas las pautas para desarrollar un
buen Trabajo, describe aspectos importantes como porcentajes de comisión, beneficios,
metas De ventas mensuales y anuales.

Manual de Finanzas: Establece las responsabilidades a cada empleado sobre la


Protección de la información financiera que generan así como su traslado a los demás
Departamentos, la preparación de presupuestos que es una actividad de mucho cuidado,
El manejo y distribución de dinero a las demás áreas.

Manual de Contabilidad: Es de vital importancia porque el área de contabilidad es


quien Genera la información financiera que será presentada a terceras personas para su
uso, Según el caso. Por ejemplo, el estado a través del SRI, la Superintendencia de
Compañías, la Contraloría General del Estado, los accionistas, directorio, gerente o
Instituciones financieras y la información debe ser oportuna, precisa y veraz. En el
Manual se describen aspectos relacionados al sistema contable, claves de acceso,
Responsables de cada tarea, elaboración de formularios y documentos contables, validez
De información.

Manual de Crédito y Cobranzas: Un manual que establezca la forma de cobro, la


Custodia de los valores cobrados, políticas para otorgar créditos, documentos válidos,
Personal encargado, responsabilidades para cada puesto de trabajo, podrá disminuir
Errores departamentales y lograr una mayor eficiencia en la utilización de recursos.

Manual de Personal: Son manuales que tienen relación a todos los aspectos que
Conciernen al personal dentro de toda la organización como políticas internas, perfil
Para selección de personal, reclutamiento a personal nuevo, capacitaciones internas y
Externas, ascensos, sueldos, comisiones, beneficios, uso de servicios, permisos,
Vacaciones, faltas. (pág .246,247).
Manual de Normas Y Procedimientos.

Greco (2007), establece que “Los manuales de normas y procedimientos definen la


aplicación de técnicas y métodos, al igual que las instrucciones necesarias para ejecutar
las actividades”.

Además, es el documento que contiene la descripción de actividades que deben


seguirse en la realización de las funciones de una unidad administrativa, o de dos ò más
de ellas. El manual incluye los puestos o unidades administrativas que intervienen
precisando su responsabilidad y participación. Suelen contener información y ejemplos
de formularios, autorizaciones o documentos necesarios, maquinas o equipo de oficina a
utilizar y cualquier otro dato que pueda auxiliar al correcto desarrollo de las actividades
dentro de la empresa.

Procedimientos.

Se definen que son planes en cuanto establecen un método habitual de manejar


actividades futuras. Son verdaderos guías de acción mas bien que de pensamiento, que
detallan la forma exacta bajo la cual ciertas actividades deben cumplirse. Según
Melinkoff, R (1990) “Los procedimientos consiste en describir detalladamente cada una
de las actividades a seguir en un proceso laboral, por medio del cual se garantiza la
disminución de errores”(p. 28). El principal objetivo del procedimiento según Gómez
F. (1993) “es el de obtener la mejor forma de llevar a cabo una actividad, considerando
los factores del tiempo, esfuerzo y dinero” (p.61).

Para Melinkoff, (2005) conceptualiza que: “El aumento del rendimiento laboral,
permite adaptar las mejores soluciones para los problemas y contribuye a llevar una
buena coordinación y orden en las actividades de la organización”.(p.30). El hecho
importante es que los procedimientos existen a todo lo largo de una organización,
aunque, como seria de esperar, se vuelven cada vez más rigurosos en los niveles bajos,
mas que todo por la necesidad de un control riguroso para detallar la acción, de los
trabajos rutinarios llega a tener una mayor eficiencia cuando se ordenan de un solo
modo.

Manual de procedimientos.

En líneas generales los manuales se pueden clasificar en Manuales de Funciones y


Manuales de Procedimientos, al respecto Quinteros, (2004) “establece que los primeros
formalizan los Objetivos, las funciones, el ámbito de competencias, la jerarquía, las
relaciones de coordinación y Comunicación de las unidades organizacionales, mientras
que los segundos reflejan en forma Metódica, las operaciones y las tareas que deben
alcanzarse para la ejecución de los procesos de La entidad” (p.72). Los elementos que
constituyen un manual según Quinteros ( 2004), y que son de interés especial, “Son
aquellos que serán objeto de consulta y se encontrarán ubicados en lo que se denomina
cuerpo principal y que generalmente están constituidos por: Organigramas, Funciones,
Normas, Instrucciones, Procedimientos, Lineamientos y Otros instrumentos” (p.73).

Control Interno

Holmes, W. (2003) “Principios Básicos de Auditoría” Nos da la siguiente definición:


“El control interno se refiere a los métodos Seguidos por una compañía (1) para
proteger sus activos, (2) para proteger a la Empresa en contra del mal uso de los activos,
(3) para evitar que se incurra Indebidamente en pasivos, (4) para asegurar la exactitud y
la confiabilidad de toda La información financiera y de operación, (5) para evaluar la
eficiencia en las Operaciones y (6) para cerciorarse si ha habido una adhesión a la
política que Tenga establecida la compañía” (p.59).
Asimismo el art. 7 de la ley 27785 Ley orgánica del Sistema Nacional de Control
(SNC) señala que el control interno comprende las acciones de cautela, Previa,
simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a Control, con la
finalidad, que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se Efectúe correcta y
eficientemente, su ejercicio es previo, simultaneo y posterior.

El control interno previo y simultaneo compete exclusivamente a las Autoridades,


funcionarios y servidores públicos de las entidades, como Responsabilidad propia de las
funciones que le son inherentes sobre la base de las Normas que rigen las actividades de
la organización y procedimientos Establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, Los mismos que contienen políticas y métodos de
autorización, registro, Verificación, evaluación, seguridad y protección.

El control interno posterior es ejercido por los responsables de nivel Superior de los
servidores o funcionarios que ejecutan las acciones, funciones y Atribuciones en función
del cumplimiento de las disposiciones establecidas. El control interno cumple con su
propósito, el mismo debe valerse de ciertos elementos las cuales son:

 Ambiente de control.
 Actividades de control.
 Información y comunicación
 Supervisión y Seguimiento.

Importancia del control interno.

Según Lara Arturo (2012) “El control interno trae muchos beneficios, por lo que
invertir en él, lo Convierte en una acción estratégica de gran importancia. En lo
financiera Genera ahorros al promover eficiencia operativa; en lo administrativo Genera
información de mayor calidad para la toma de decisiones; en Materia de salvaguarda del
patrimonio empresarial, reduce la posibilidad De ser víctima de pérdidas por fraude al
disminuir las operaciones de los Perpetradores, entre otros beneficios” (p.23).

Características generales del Control Interno.

Según González Araceli (2010), “El Control Interno es un proceso y por lo tanto el
mismo puede ser Evaluado en cualquier punto de su desarrollo. Es un conjunto de
acciones Estructuradas y coordinadas, un medio para lograr un fin. Lo llevan a cabo Los
trabajadores, funcionarios y directivos, que actúan en todos los niveles Y en las
diferentes áreas, las personas actúan en todos los niveles y no se Trata solamente de
manuales de organización y procedimientos. Ningún Manual de organización recoge
todos los riesgos reales y potenciales ni Desarrolla controles para hacer frente a todos y
cada uno de ellos. En Consecuencia, las personas que componen esa organización deben
tener Conciencia de la necesidad de evaluar los riesgos y aplicar controles que Deben
estar en condiciones de responder adecuadamente por ello.

En cada área de la organización, la persona encargada de dirigirla es Responsable


por el Control Interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con Los niveles de autoridad
establecidos, en su cumplimiento participan todos Los trabajadores de la entidad
independientemente de la categoría Ocupacional que tengan. Debe facilitar la
consecución de objetivos en una o más de las áreas u Operaciones en la empresa. Se
trata de un aporte trascendental ya que los Controles internos no son elementos
restringidos sino que posibilitan los Procesos, permitiendo y promoviendo la
consecución de los objetivos, Porque se refiere sobre riesgos a superar para alcanzar
dichos objetivos” (p.09).
Objetivos del Control Interno.

El control interno comprende el plan de la organización y el conjunto de métodos y


procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los
registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente según las directrices marcadas por la administración. Según Cepeda (1997)
sostiene que los objetivos del Control Interno son:

 Proteger los recursos de la organización buscando su adecuada administración


ante Riesgos potenciales y reales que los puedan afectar.
 Garantizar la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones de la
organización, Promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y
actividades Establecidas en el Control Interno administrativo.
 Velar porque todas las actividades y recursos permanentes de la organización
estén Dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos.
 Certificar la correcta, oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la
organización.
 Asegura la oportuna claridad, utilidad y confiabilidad de la información y los
registros Que respaldan la gestión administrativa de la organización.
 Definir y aplicar medidas para corregir, prevenir y detectar los riesgos y
desviaciones de La organización, que puedan comprometer el logro de los
objetivos programados. (p.09).

El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra


Identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el
Significado de Control Interno. En otras palabras, toda acción, medida, plan o sistema
que Emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una
Fortaleza de Control Interno. Asimismo, toda acción, medida, plan o sistema que no
tenga en cuenta estos objetivos o Los descuide, es una debilidad de Control Interno.
Beneficios del Control Interno.

Según artículo publicado por “Hegewisch López Consultores” (2023), A


continuación, se destacan los beneficios clave de llevar a cabo un correcto control
interno en una empresa:

Protección de Activos

El control interno ayuda a proteger los activos de la empresa, como efectivo,


inventario, equipos y propiedades. Esto se logra mediante la implementación de
procedimientos que previenen el robo, la pérdida o el mal uso de estos recursos
valiosos. Un buen control interno reduce los riesgos relacionados con la seguridad física
y cibernética, lo que garantiza que los activos de la empresa estén resguardados de
manera efectiva.

Fiabilidad de la Información

La confiabilidad de la información financiera y operativa es esencial para tomar


decisiones informadas. Un control interno adecuado asegura que los datos y los
informes generados por la empresa sean precisos y veraces. Esto no solo facilita la toma
de decisiones estratégicas, sino que también mejora la transparencia y la credibilidad de
la empresa ante sus inversores, clientes y partes interesadas.

Evaluación de Desempeño

Un control interno bien diseñado incluye la evaluación continua del desempeño de


la empresa y sus empleados. Esto permite identificar áreas de mejora y brinda a los
gerentes información valiosa para la toma de decisiones sobre capacitación,
promociones y asignación de recursos.

En resumen, implementar un control interno adecuado es esencial para el buen


funcionamiento y la sostenibilidad de una empresa. Los beneficios incluyen la
protección de activos, la confiabilidad de la información, el cumplimiento normativo, la
eficiencia operativa, la gestión de riesgos, la evaluación de desempeño y la confianza de
las partes interesadas. Al invertir en un control interno sólido, las empresas pueden
establecer una base sólida para el crecimiento y el éxito a largo plazo.

Inventario:

Según Kieso (1999) “los inventarios son partidas de Activos que se tienen para su
venta en el curso normal de los negocios, o se Usarán o consumirán en la producción de
mercancías para vender”(p.423). La principal fuente de ingreso para las empresas
industriales y Mercantiles es la venta de lo que tienen en inventario, a un precio más
alto que su costo. Los inventarios tienen particular importancia porque pueden Afectar
en forma considerable tanto al estado de utilidades como al estado de Situación
financiera.

Para López (1997) expresa que “los inventarios representan unos de Los
principales recursos que dispone una entidad comercial o industrial. Es Importante tener
un adecuado abastecimiento de inventarios pues de ellos Dependen las actividades
primarias para las que se constituyó la Organización” (p.17). Por otra parte, Meigs
(2000), formula que “el inventario consta de Todo los bienes propios y disponibles para
la venta a los clientes. El Inventario se convierte en efectivo dentro del ciclo operacional
de una Compañía” (p.323).
Los inventarios son recursos utilizables que se encuentran almacenados Para su
uso posterior en un momento determinado. La inversión en inventarios representa
normalmente uno de los mayores usos del capital en una empresa. Algunos autores los
definen simplemente como bienes ociosos Almacenados en espera de ser utilizados.
Otros autores como un activo Corriente de vital importancia para el funcionamiento de
la empresa, es por Esto que existen múltiples argumentos para justificar la tenencia o no
de Inventarios.

Clasificación de los inventarios.

Según Perdomo (2000) además de agruparlos por funciones, Pueden clasificarse los
inventarios por su condición durante su Procesamiento y son:

Inventario de Fabricación: Rotación clara, ordenada y valorada de los Bienes


corpóreos comprendidos en el activo circulante de una empresa Industrial de
transformación de materia prima.

Inventario de Materia Prima: Relación clara, ordenada y valorada de los Bienes


adquiridos de proveedores y sobre los cuales se efectuarán actos de Transformación,
consumo o adaptación posterior.

Inventario de Productos en Procesos: Bienes cuya producción se encuentra en


máquinas aun sin terminar, es decir, no son artículos Terminados, sino producción
preventiva, semiterminada o semielaborada.

Inventarios de Productos Terminados: Son los bienes que son el Resultado final de
una serie de actos de transformación y que están listos Para la venta, es decir, son bienes
materiales comprendidos en el activo Circulante y destinados a la venta, después de
haber sido elaborados o Transformados.

Inventario de Mercancías: Son bienes adquiridos de proveedores de la Empresa y que


son destinados a la venta en la misma forma material, es decir, son bienes destinados a
la venta en la misma forma material en que se Adquirieron. (p.197)
Tipos de inventario.

Las empresas generalmente clasifican sus inventarios como materia prima, Productos
en proceso o producto terminado. Todos los inventarios representan una Inversión
designada para facilitar las actividades de producción y servir a los Consumidores.
Dentro de este marco Foster (2007)se refiere a los tipos de inventario: de la Siguiente
forma:

Inventario de materiales directos. Materiales directos en existencia, listos para El


proceso de fabricación (por ejemplo, chips de computadora y los componentes
Necesarios para fabricar teléfonos celulares).

Inventario de productos en proceso. Productos parcialmente elaborados pero Que aún


no se terminan (por ejemplo, teléfonos Celulares en diversas Etapas antes de ser
acabados por completo en el proceso de Manufactura). También se le conoce como
producción en proceso.

Inventario de productos terminados. Los productos (por ejemplo, teléfonos


Celulares) acabados pero que aún no se han vendido (p.37).

El módulo del Sistema Administrativo Saint.

Es el eje fundamental del sistema, donde se hace la carga de información de


proveedores, instancias de inventario, depósitos, inventario, zonas, vendedores,
servicios, facturas en lote, convenios, clientes, servidores, instrumentos de pago y
operaciones. Desde este módulo se emiten los reportes que le ayudarán en la toma de
decisiones, se verifican los estados de cuenta de los clientes y proveedores en las
cuentas por cobrar y pagar respectivamente.

Importancia del Saint Administrativo, para la gestión empresarial.


Para los sistemas administrativos y contables representan la concreción en términos
operativos de las actividades necesarias para que los datos ingresados a la organización
y los que ella misma genera, se conviertan en información relevante para la toma de
decisiones. La importancia que tiene el sistema SAINT para la empresa es que les
permite llevar un mejor control de sus registros. (Facturación, compras, cuentas por
pagar y cobrar, costos e inventarios), ya que llevar registro de las operaciones es
primero que nada cumplir con los reglamentos fiscales que requiere una empresa
constituida. Además de llevar un control de ventas y productos que se fabriquen o
comercialicen, y así saber cuál es la utilidad entre costo y venta.

Características del programa Saint Administrativo.

Facilita las Tareas, pues maneja el Débito Bancario

Permitir Incluir Movimientos Históricos de Cuentas a Pagar y Cuentas por Cobrar

Facilita el Cumplimiento de las Obligaciones Fiscales, genera los Libros de Compras y


Ventas Además en la Factura usted puede indicarle a sus clientes, el monto a retener en
cumplimiento de la legislación vigente.

Rapidez y Facilidad de Uso: Porque está diseñado para brindarle mayor rapidez y
eficiencia en el procesamiento de datos administrativos.

Principios del Saint Administrativo

Debo conocer sus módulos y sus módulos.

Debo conocer el procedimiento de llenar cada campo.

Debo incluir los datos necesarios para que los procesos se cumplan.
Debo aplicar el sistema a las actividades de mi empresa.

Bases Legales.

Parafraseando lo establecido por Hernández et al. (2010), puede afirmarse que las
bases legales de un estudio representan la recopilación de leyes, providencias, decretos
y demás documentos legales que sustentan el estudio. Sobre esa base, se exponen a
continuación las bases legales de esta investigación.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999.

Artículo 112: Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad


económica de su preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta constitución
y las que establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad,
protección al ambiente u otras de interés social. El estado promoverá la iniciativa
privada, garantizando la creación y justa distribución de la riqueza, así como la
producción de bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la población, la
libertad de trabajo, empresa, industria, sin perjuicio de facultad para dictar medidas para
planificar, racionalizar y regular la economía e impulsar el desarrollo integral.

Artículo 308: El estado protegerá y promoverá la pequeña y mediana industria, las


cooperativas, las cajas de ahorro, así como también la empresa familiar, la
microempresa y cualquier otra forma de asociación comunitaria para el trabajo, ahorro y
el consumo, bajo régimen de propiedad colectiva, con el fin de fortalecer el desarrollo
económico del país, sustentándolo en la iniciativa popular. Se asegurará la capacitación,
la asistencia técnica y el financiamiento oportuno.
Lo establecido en los artículos citados permite interpretar que, en el país, el derecho
a la realización de actividades económicas, en el marco de la ley, y la pequeña y
mediana industria como parte funcional del aparato productivo local, son elementos
reconocidos por la carta fundamental venezolana. En este escenario, es deber del estado
el generar condiciones ideales que permitan el adecuado desarrollo de los sectores
productivos, para fortalecer el marco económico nacional.

Código de comercio de la contabilidad mercantil (1995).

Artículo 32: Todo Comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la


cual comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios.
Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor
orden y claridad de sus operaciones.

Artículo 33: El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que
hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares
donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan
aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de lo que éste
tuviere, fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se
estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina.

Artículo 35: Todo comerciante, al comenzar su giro y a fin de cada año, hará en el
libro de inventarios, una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles
como inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no a su
comercio. El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y
pérdidas; ésta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las
pérdidas sufridas. Se hará mención expresa de las fianzas otorgadas, así como de
cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con anotación de
la respectiva contrapartida. Los inventarios serán firmados por todos los interesados en
el establecimiento de comercio que se hallan presentes en su formación.

Las normas analizadas indican con claridad la obligatoriedad de llevar libros


contables, incluyendo el libro de inventarios, de acuerdo con los requisitos exigidos por
las leyes, cumpliendo con los registros correspondientes y verificando el contenido de
los mismos, registrando igualmente firmas y sellos autorizados.

Normas emitidas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de


Venezuela

Partiendo de la base de lo establecido en el BA VEN-NIF No. 2 (2016) “Criterios


para el Reconocimiento de la Inflación en los Estados Financieros Preparados de
Acuerdo con VEN-NIF”, en Venezuela es obligatorio el ajuste por inflación de los
estados financieros “cuando el porcentaje acumulado de inflación durante su ejercicio
económico sobrepase un (1) dígito.” Por lo tanto, las entidades que elaboran sus estados
financieros de acuerdo con VEN-NIF han venido ajustándolos por inflación desde la
fecha de promulgación de dichos principios y aún desde ejercicios anteriores, bajo el
imperio de las anteriormente denominadas Declaraciones de Principios de Contabilidad
– DPC, más específicamente, bajo la DPC 10, ya derogada por los VEN-NIF.

Providencia Administrativa No. 003/2014

La aludida Providencia Administrativa, determina cuales son los Criterios Contables


Generales que deben implementar las empresas para la fijación de los Precios Justos de
sus productos (artículo 1), siendo criterios de cumplimiento obligatorio en la
contabilidad los costos de producción, la información financiera presentada según
criterios de confiabilidad y transparencia , con apego a los principios vigentes , costos
de producción y gastos ajenos a la producción y los inventarios entre otros (artículo 2).

Se interpreta entonces que los inventarios, su manejo admirativo y contable y la


información que de ellos se genere debe adecuarse a los Principios de Contabilidad
generalmente Aceptados en Venezuela y a las VEN NIIF ya aprobadas, cumpliendo así
estrictamente con lo establecido en las normas y leyes que rigen la materia.

Reglamento sobre la Organización del Control Interno en la Administración


Pública Nacional, Gaceta Oficial 37.783, de fecha 25-09-2003

Artículo 1: El objeto del presente Reglamento es establecer las disposiciones


relativas a la organización del control interno en los organismos de la Administración
Pública Nacional Central y Descentralizada funcionalmente.

Artículo 4: La máxima autoridad de cada ente u organismo organizará, establecerá


y mantendrá un sistema de control interno adecuado a la naturaleza, estructura y fines
de la organización.

Artículo 10: El sistema de control interno de la Administración Pública Nacional,


funcionará coordinadamente con el de control externo, de acuerdo con las normas e
instrucciones que al efecto dicten la Contraloría General de la República y la
Superintendencia Nacional de Auditoría Interna, así como con las disposiciones
previstas en el presente Reglamento. Si la Contraloría General de la República
observare que los sistemas de control interno de algún organismo o entidad se apartan
de sus normas e instrucciones, lo advertirá al órgano de orientación del control interno a
fin de instar a dicho organismo o entidad a cumplir con las disposiciones establecidas en
la materia.
Providencia por la cual se dicta el manual de Control Interno sobre un modelo
genérico de la administración central y descentralizada funcionalmente, Gaceta
Oficial Nº 38282, de fecha 28-09-2005.

Manual de normas de control interno sobre un modelo genérico de la administración


central y descentralizada funcionalmente.

Artículo 2: El manual ha sido concebido como un instrumento orientador, a los


efectos del diseño, implementación y evaluación del control interno en los más
importantes ciclos de actividades de la administración pública central y descentralizada
funcionalmente.

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

De acuerdo con Organización Interamericana de Ciencias Económicas (OICE)


(2016), las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), son estándares
técnicos contables adoptadas por el IASB (International Accounting Standards Board),
institución privada con sede en Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o
normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual
contable de la forma como es aceptable en el mundo. Las normas se conocen con las
siglas NIC y NIIF dependiendo de cuándo fueron aprobadas.

Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de “Normas
Internacionales de Contabilidad” (NIC) y fueron dictadas por el International
Accounting Standards Committee o IASC, precedente del actual IASB.
Explica Torres (2015) que estas normas se desarrollaron con el propósito de
uniformizar la aplicación de normas contables en el mundo, de manera que sean
globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad y transparencia en la
información compartida, facilitando el comercio internacional y la expansión global de
las unidades empresariales. Bajo esta premisa, han sido adoptadas por la mayoría de los
países del mundo, reconociéndose los beneficios que su implementación trae a las
organizaciones, contándose entre sus ventajas que permiten que la información de los
estados financieros sea comparable y clara, lo que ayuda a los inversores y participantes
de los mercados de capitales de todo el mundo a tomar sus decisiones.

Igualmente, ofrece una oportunidad para mejorar la función financiera a través de


una mayor consistencia en las políticas contables, obteniendo beneficios potenciales de
mayor transparencia, incremento en la comparabilidad y mejora en la eficiencia,
destacando entre sus beneficios igualmente el acceso a mercados de capital,
transparencia en las cifras de los Estados Financieros, información consistente y
comparable, mismo lenguaje contable y financiero, reducción de costos, herramienta
para la alta gerencia en la toma de decisiones, modernización de la Información
financiera, simplificación de la preparación de los Estados Financieros.

Implementación Sección 13 Inventarios NIIF para PYMES

El conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al registrar e


informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o
jurídicas. Apoyándose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar,
registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente económico,
en forma clara, completa y fidedigna”. En cuanto a los principios generalmente
aceptados en normas internacionales, está la NIC 2 Inventarios, la cual tiene como
“objetivo, prescribir el tratamiento contable de los inventarios; donde es fundamental, la
cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que
los ingresos correspondientes sean reconocidos” (Cárdenas y Manosalva 2014, p. 32).
Por esto es que, la norma indica lineamientos en las fórmulas que se usan para atribuir
costos a los inventarios y que se medirán al costo o al valor neto realizable, según cuál
sea menor, de la siguiente forma:

Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal


de la operación menos los costos estimados para terminar su producción y los
necesarios para llevar a cabo la venta. El costo de los inventarios comprenderá todos
los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los
que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales.

CICLO II

DESARROLLO CONCLUYENTE DEL PROYECTO

IV. MARCO METODOLOGICO

Tamayo y Tamayo (2003) define el marco metodológico: como “un proceso que,
mediante el método científico, procura obtener información relevante para entender,
verificar, corregir o aplicar el conocimiento” (P.37). Para el desarrollo del trabajo
especial de grado se hizo necesario que los investigadores cumplieran con una serie de
pasos que le permitieron alcanzar los objetivos propuestos, de allí que debieron seguir
una metodología que se adecuara a la investigación, todo ello a través de
procedimientos lógicos, con el propósito de alcanzar el conocimiento científico, además
de solucionar la problemática planteada, por lo que en esta sección se explican el tipo de
investigación, el nivel y las diferentes técnicas aplicadas para obtener la información
necesaria y darle solución al problema planteado, además de obtener excelente
conclusiones y recomendaciones.
Tipo de Investigación.

La investigación se basa en un diseño de campo, que Según Fidias Arias (2006)


“Consiste en la observación directa o en situaciones del problema objeto de
investigación, es decir exige la participación efectiva del investigador en el terreno o
sitio donde se desarrollan”(P.31). Y como muestra está, que el equipo investigador se
trasladó hasta el lugar donde ocurren los hechos para cerciorarse de manera directa
sobre los acontecimientos que desean conocer, realizando visitas periódicas a la
empresa “Multimangueras del Puerto C.A”, desde el mismo día que el dueño de la
empresa llamado Cesar Antonio Cumana, dio la autorización para que el almacén de su
empresa fuera objeto de estudio, a fin de conocer a fondo la realidad del mismo.

Para finalizar la investigación tuvo un apoyo documental, debido a la necesidad


de acudir a diferentes fuentes de tipo bibliográficas que permitieron mejorar el
conocimiento sobre las el objeto de estudio; en este sentido y partiendo de las palabras
de Arias (2006) este proceso “consiste en la búsqueda de datos secundarios obtenidos de
fuentes documentales para su posterior interpretación”, razón por la cual los
investigadores acudieron a libros, trabajos especiales de grado, Leyes, Normas y
Reglamentos, entre otros.

Diseño de la investigación.

Debido a que el objetivo general de la investigación fue proponer un manual de


normas y procedimientos para el control interno del inventario en la empresa
“MULTIMANGUERA DEL PUERTO C.A”; el trabajo de investigación se desarrolló
como un proyecto factible apoyado en una investigación de campo de nivel aplicativo y
con apoyo documental. Todo con el propósito de recolectar la información necesaria
para que los investigadores enriquezcan sus conocimientos y poder lograr los objetivos
planteados.
Para Murillo (2008) “la investigación aplicada recibe el nombre de investigación
práctica o empírica”, que se caracteriza porque busca la aplicación o utilización de los
conocimientos adquiridos, a la vez que se adquieren otros, después de implementar o
sistematizar la práctica basada en investigación” (pág. 05). Esta investigación es de tipo
aplicativa porque busca obtener un óptimo control del inventario a través de un
manual, que permita administrar correctamente el almacén, obteniendo respuesta a la
problemática existente, con la finalidad de mejorar la administración de los Inventarios
de la empresa antes mencionada.

Poblacion y muestra.

Población.

Para lograr aclarar el problema planteado los autores acudieron hasta la empresa
“Multimangueras del Puerto C.A”, para observar de manera directa lo que ocurre; para
ello establecieron contacto con los empleados que se denominan unidades de
información; que no son más que las personas que están involucradas en el proceso de
estudió y de las cuales se obtuvo información; en este orden y según las explicaciones
de Balestrini (2006), esta “es el conjunto de elementos sobre los cuales se pretende
indagar para luego emitir las conclusiones”(p.137). Es de mencionar que la selección de
la misma dependió de lo que se deseaba investigar y del lugar donde se realizó el
estudio.

La población objeto de estudio fue definida como, la empresa “Multimangueras del


Puerto C.A”, ubicada en Puerto la Cruz, la población tomada en cuenta es a
conveniencia del equipo investigador, que una vez identificadas las personas o unidades
de información que trabajan directamente con el inventario y conocen la situación que
existe en ese departamento, como son la administradora y los encargados del almacén
conformadas por (07) personas.
Muestra.

Para poder realizar la investigación se debió tomar un número representativo de la


población que facilitó obtener la información necesaria para llegar a las conclusiones y
recomendaciones. Según Arias (2006) la muestra es: “Un subconjunto representativo
finito que se extrae de la población accesible. En este sentido una muestra representativa
es aquella que por su tamaño y características similares a las del conjunto, permite hacer
inferencias o generalizar los resultados al resto de la población con un margen de error
conocido”( p.83). Esta muestra fue determinada por un numero (04) personas, por estar
al frente del almacen y tener la información directa relacionada con el problema.

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

Las técnicas que se seleccionaron y que a su vez se utilizó para medir y desarrollar el
trabajo de investigación son: La entrevista, la encueta, la revisión documental y la
fuente abierta. Este tipo de técnicas, en nuestro medio, es de mayor aplicación para
recolectar información, la cual ayudó a obtener los datos necesarios que fueron
procesados, de tal forma que son confiables y válidos. Arias (1999) menciona que “Las
técnicas de recolección de datos son las distintas formas de obtener información” (p.25).

Continuando en el mismo contexto de ideas, se realizaron entrevistas como técnica,


tanto en el departamento de administración integrados por la administradora de nombre
Rosmari del Valle López Zabala y la gerente general de la empresa de nombre Mailith
Celeste Cumana Orence, como a los empleados que laboran en el departamento del
almacén y despacho de mercancía, en la empresa “Multimangueras del puerto C. A”.
Tomando en cuenta que Silva (2001) Define a la entrevista como: “una relación directa
entre personas por la vía oral, que se plantea unos objetivos claros y prefijados, al
menos por parte del entrevistador, como una asignación de papeles diferenciales. Entre
el entrevistador y el entrevistado, lo que supone una relación asimétrica” (p.13). El tipo
de entrevista que se utilizo fue la no estructurada, que según Sampieri es aquella que se
realiza sin guion previo, siguiendo el modelo de conversación.

La encuesta fue realizada a los propietarios o encargados y a los empleados de la


empresa “Multimangueras del Puerto C.A”. Según Tamayo y Tamayo (2008) “es
aquella que permite dar respuestas a problemas en términos descriptivos como de
relación de variables, tras la recogida sistemática de información, según un diseño
previamente establecido que asegure el rigor de la información obtenida” (p.24).

Según Hurtado (2006) la revisión documental “es una técnica en la cual se recurre a
información escrita, ya sea bajo la forma de datos que puedan haber sido producto de
medición hecha por otros, o como texto que en sí mismos constituyen los eventos de
estudio” (p.427). Esta técnica es esencial para la elaboración del manual para el control
interno del inventario, la misma nos permite adquirir conocimientos sobre los tipos de
manuales y sus funciones.

Para Sabino (2000), los instrumentos “son los recursos del cual puede valerse el
investigador para acercarse a los problemas y fenómenos, y extraer de ellos la
información”, se pueden utilizar formularios de papel, aparato electrónicos,
cuestionarios, entre otros que se utilizan para recoger datos o información, sobre un
problema o fenómeno determinado.

Para la entrevista no estructurada se utilizó un guion de entrevista mental, con el


objetivo de puntualizar los temas importantes acerca del control interno del inventario.
De acuerdo con León (2006) “la guía para la entrevista es una herramienta que permite
realizar un trabajo reflexivo para la organización de los temas posibles que se
abordaran en la entrevista” (p.180). Preguntas como: ¿Quién es el encargado del
almacén? ¿De cada cuanto tiempo se hace un inventario en el almacén? ¿Existen
normas en el área del almacén? ¿Qué significa para la empresa el inventario? ¿Cómo ve
usted el manejo del inventario en la empresa? ¿Hay algo que quieras mejorar en su área
de trabajo?, etc.

Preguntas como estas le permitieron al equipo investigador recoger información para


la elaboración de un cuestionario, que serviría de base para una encuesta formal, que
sería firmada por el encuestado y sellada por parte de la empresa.

En este mismo orden de idea los instrumentos de investigación documental son


todas aquellas herramientas utilizadas para recolectar información de estudio. Fichas de
contenido: permite conservar los datos que se va obteniendo de manera organizada y
visible. Fichas bibliográficas: contienen los datos bibliográficos de las fuentes
documentales. Las mismas nos permiten organizar la información relacionada con los
tipos de manuales. Las herramientas utilizadas para la técnica de fuente abierta, fue el
acceso a internet, para investigar los diferentes trabajos de grado relacionado con
manuales para el control de inventario y herramientas como el teléfono y la
computadora.

Esta encuesta se aplicó por medio del cuestionario que según Tamayo y Tamayo
(2008) señala que “el cuestionario contiene los aspectos del fenómeno que se consideran
esenciales; permite, además, aislar ciertos problemas que nos interesan principalmente;
reduce la realidad a ciertos números de datos esenciales y precisa el objeto de estudio”
(p.124). Este instrumento de medición, contiene una serie de preguntas cerradas, con el
objeto de recabar información para la elaboración del Manual de normas y
procedimientos para un óptimo Control Interno del inventario en la empresa
“MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A”.
Técnicas de Análisis de Datos.

Según Arias, F. (2006): “Son herramientas útiles para organizar, describir y analizar
los datos recogidos por los instrumentos de investigación”. Para el análisis de la
información se empleó el cuestionario y la tabulación; y del procesamiento de los
resultados obtenidos se elaboraron para cada pregunta cuadros tabulares con sus
respectivos gráficos, conteniendo el objetivo que se pretende con la pregunta, porcentaje
de las diferentes respuestas obtenidas y el análisis e interpretación específica para cada
una de ellas.

Análisis e interpretación de los Resultados.

¿Posee dentro de su empresa un manual de Control Interno de inventarios para su


mercancia que le permita alcanzar los objetivos y metas deseadas?

SI No

Objetivo: Investigar si los entrevistados poseen dentro de la empresa “Multimangueras


del Puerto C.A” un manual de Control Interno de inventarios con el que logren los
propósitos de su negocio.

Cuadro Nº 1

Existencia de un manual de Control de inventarios en la empresa para su


mercancia que le permitan alcanzar los objetivos y metas deseadas.

Opciones Frecuencia Absoluta Frecuencia Porcentual


Si 0

No 7 100%

Total 7 100%

Fuente: Equipo investigador, (2024)

GRAFICO NO 1

NO
100%

Fuente: Equipo investigador, (2024)

Interpretación de Resultados

De acuerdo a los resultados de las encuestas el 100% de las unidades de información


confirman que no poseen un manual de Control de inventarios de su mercadería que les
permita alcanzar los objetivos y metas deseadas.

¿Considera usted que el Control de inventario que actualmente se maneja dentro de


su empresa consta de una adecuada estructura que permite que la empresa tenga
fortaleza frente a las operaciones?

SI No
Objetivo: Indagar a propietarios, encargados y trabajadores de la empresa
“Multimangueras del Puerto C.A” sobre si el control de inventario que aplican está
estructurado correctamente para darle rendimiento en sus operaciones.

Cuadro Nº 2

Consideraciones sobre el control de inventario que manejan consta de una


adecuada estructura que permite que la empresa tenga fortaleza frente a las
operaciones económicas.

Opciones Frecuencia Absoluta Frecuencia Porcentual

Si 2 29%

No 5 71%

Total 7 100%

Fuente: Equipo investigador, (2024)

GRAFICO No 2

29%

71%

Si No

Fuente: Equipo investigador, (2024)


Interpretación de Resultados

El 29% respondieron que consideran que el control de inventario que actualmente


manejan consta de una adecuada estructura que permite que la empresa tenga fortaleza
frente a las operaciones, mientras que el 71% respondieron que su control interno no
tiene una adecuada estructura.

¿Podría usted dar fe que el Control de Inventarios que maneja dentro de la empresa
permite que los Estados Financieros (Balance General, por ejemplo) reflejen fielmente
la situación y desempeño financiero de la empresa?

SI No

Objetivo: Indagar sobre el criterio de fe que tienen propietarios, encargados y


trabajadores de la empresa acerca del Control de inventarios que aplican para
determinar el grado de confianza en la información que reflejan los Estados Financieros.

Cuadro Nº 3

Análisis sobre el criterio de fe que tienen propietarios, encargados y


trabajadores acerca del Control de inventarios que aplican para determinar el
grado de confianza en la información que reflejan los Estados Financieros.

Opciones Frecuencia Absoluta Frecuencia Porcentual

Si 3 43%

No 4 57%

Total 7 100%
Fuente: Equipo investigador, (2024)

GRAFICO No 3

43% SI
No

57%

Fuente: Equipo investigador, (2024)

Interpretación de Resultados

El 43% de las unidades de información en estudio si dan fe de que el Control de


Inventario que manejan dentro de la empresa permite que los Estados Financieros
revelen fielmente la situación y desempeño financiero del mismo, mientras que el 57%
consideran que el control interno de inventarios que manejan en la empresa no permite
que los Estados Financieros revelen fielmente la situación y desempeño financiero.

4) ¿Considera usted que es necesaria la implementación de un manual de normas y


procedimientos para un óptimo Control interno del inventario para el manejo de la
Mercancia dentro de la empresa “Multimangueras del Puerto C.A”?

SI No
Objetivo: Determinar la necesidad de implementación de un buen manual de normas
y procedimientos para un óptimo Control de inventario para el manejo de la Mercadería
dentro de la empresa.

Cuadro Nº 4

Determinación de la necesidad de implementación de un buen manual de


normas y procedimientos para un óptimo Control de inventario para el manejo de
la Mercadería.

Opciones Frecuencia Absoluta Frecuencia Porcentual

SI 7 100%

No 0 0%

Total 7 100%

Fuente: Equipo investigador, (2024)

GRAFICO No 4

SI
100%

Fuente: Equipo investigador, (2024)


Interpretación de Resultados

De las unidades de información encuestadas el 100% consideran que es necesaria la


implementación de un manual de normas y procedimientos para un óptimo Control de
inventario para el manejo de la mercancía dentro de su negocio.

V. PRODUCCION AXIOMATICA

En esta fase el equipo investigador presenta las actividades desarrolladas en todos y


cada uno de los objetivos propuestos para el adelanto del presente proyecto socio
integrador enfocado en realizar un aporte a la empresa Multimangueras del Puerto C.A.

Objetivo N° 1.- Identificar las posibles desviaciones en el sistema de control interno


de inventario aplicado a la empresa” Multimangueras del Puerto C.A”, por medio de la
aplicación de técnicas de recolección de datos.

Actividad N°1.- Visitas a la empresa Multimangueras del Puerto C.A, Recolección y


Ordenamiento de la información.

El 15/05/2022 siendo las 8:30am, se realizó una visita a las instalaciones del
departamento administrativo de la empresa Multimangueras del Puerto C.A. Para
acordar formalmente las actividades que se realizaron en la empresa, en donde a través
de la guía del personal correspondiente, ayudaron a mostrar los diversos documentos
correspondientes para el descubrimiento de la problemática existente, en donde también
se observó la cantidad de trabajadores y su nivel de actividad laboral.

Actividad N°2.- Entrevistas no estructuradas.


Luego de que el equipo investigador recolectara la información correspondiente
mediante la observación directa de archivos en cuanto a las distintas variables suscitadas
dentro de la empresa se procedió a la cuantificación y ordenamiento de la información
referente al inventario dentro de la empresa Multimangueras del Puerto C.A.

Para tal actividad la metodología aplicada fue descriptiva, producto de la


investigación y análisis a las técnicas de recolección de información (entrevistas) y su
aplicación para identificar y evaluar los riesgos presentes en la organización.

Actividad N°3.-Indentificar a las personas que poseen la información

Una vez realizadas las visitas por parte del equipo investigador a la organización
Multimangueras del Puerto C.A. se pudo conocer a las personas que trabajan en la
misma siendo ellas los sujetos de información, quienes fueron una fuente clave de
información para el equipo investigador, gracias a la grata bienvenida y
acompañamiento que obtuvo el equipo investigador en cada etapa de su proceso de
investigación se pudieron evidenciar las distintas variables que afectan al control de
inventario. En total el personal sujeto o fuente de información estaba formado por:

Presidente de la empresa Multimangueras de Puerto C.A

Sr. Cesar Antonio Cumana

Vicepresidente

Sr. Pedro Celestino Cumana

Gerente

Mailith Celeste Cumana

Tesorería
María Guillermina Cumana

Contador

Jesús Ramón Mailan

Administradora

Rosmari López

Actividad N°4.- Encuesta a los informantes.

Luego de que el equipo investigador recolectara la información correspondiente


mediante el guion de entrevista no estructurada se redactaron una serie de preguntas
para conocer las opiniones de los empleados que se relacionan con el objeto de la
investigación, para esto se elaboro un cuestionario con respuestas cerrdas para el
estudio de las distintas variables suscitadas dentro de la empresa, se procedió a la
cuantificación y ordenamiento de la información, para evaluar los riesgos presentes
referente al inventario dentro de la empresa Multimangueras del Puerto C.A.

Objetivo N° 2.- Revisar los documentos necesarios para elaborar un manual de


normas y procedimientos para el control interno del inventario en la empresa
“Multimangueras del Puerto C.A”.

Actividad N°1.- Selección de las fuentes de la información.

Para esta actividad se utilizó fuentes de información secundaria, facilitando la


localización e identificación de los documentos.

Actividad N°2.- Revisar y organizar la información.


La investigación secundaria realizada por el equipo Investigador fue un proceso de
revisión de las literaturas científicas basadas en criterios fundamentalmente
metodológicos y experimentales que selecciona estudios cuantitativos, aunque también
cualitativos, para dar respuesta a un problema, a modo de síntesis, previamente
abordado desde la investigación primaria. Se utilizaron fichas de contenido, para
conservar datos de manera organizada y visible, asi como fichas bibliográficas.

Gracias a la investigación secundaria se pudo analizar de forma más detallada los


distintos tipos de enfoques relacionados con la problemática existente en la empresa
Multimanguera del Puerto C.A, siendo de gran ayuda para la posible solución del déficit
encontrado en cuanto a él buen manejo del control interno de inventario siendo este el
problema principal dentro de la organización.

Actividad N°3.- Analizar, interpretar y comparar información sobre un objeto.

El análisis comparativo de los diferentes tipos de manuales para el control de los


inventarios, permite establecer relaciones entre dos elementos para obtener razones
válidas, utilizadas para mejorar la comprensión y proporcionar alternativas y soluciones.

Objetivo N° 3.- Diseñar un manual de normas y procedimientos para el control


interno del inventario de mercancía de la empresa, “Multimangueras del puerto C.A”.

Actividad N°1.- -Identificación de necesidades y problemas.

La matriz de priorización de problemas fue la herramienta utilizada por el equipo


investigador para tomar decisiones y clasificar problemas, con base en la ponderación
de opciones y aplicación de criterios. Luego de definir los problemas que interfieren
para el logro de los objetivos declarados y que se analizarán para la priorización, el
equipo investigador opto por la búsqueda de posibles soluciones, mediante la propuesta
del diseño de un manual de normas y procedimientos para un óptimo control interno de
inventario, siendo este el problema con mayor grado de déficit dentro de la
organización.

Actividad N°2.- Documentarse con fuentes secundarias.

Para lograr conseguir el objetivo de esta investigación el equipo recurrió a la


documentación de fuentes segundarias, que no es más que toda la información referente
de diversos autores por trabajos realizados (tesis, libros, informes entre otros) de la
información primaria u objeto de la investigación, obteniendo de este modo una gran
fuente de ayuda para el diseño del manual de normas y procedimientos para un óptimo
control interno del inventario , obteniendo como resultado la siguiente propuesta.

Actividad N°3 Elaborar un manual para el control del inventario.

Es necesaria esta actividad para llevar el control del inventario fue importante
identificar el tipo de mercancía que maneja el negocio y definir el nivel de control
adecuado, para cada uno de ellos. La clasificación y codificación de productos es un
elemento clave en el control del inventario. Es de vital importancia proveer a la empresa
un manual de normas y procedimientos para el inventario, para su continuo y regular
desenvolvimiento en el comercio del país.

Manual de Normas y Procedimientos Para un Óptimo Control en el Inventario


Diseñado para la empresa Multimangueras del Puerto C.A

ÍNDICE
Pág.

Enfoque de la Propuesta…………………………………………………….…3

Estructura del Manual de Normas y Procedimientos para un Óptimo Control de


Inventario diseñado a la empresa “Multimangueras del Puerto C.A”…...4

Concepto de Manual de Normas y Procedimientos para un Óptimo Control de


Inventario que manejara la empresa Multimanguera del Puerto
C.A”……………………..………………………………………..5

Objetivos del Manual de Normas y Procedimientos para un Óptimo Control de


Inventario diseñado a la empresa “Multimanguera del Puerto
C.A”………………………………………………………….…5,6

Políticas Generales……………………………………………….…..7,8

Componentes del manual de normas y procedimientos para el control interno de


inventario………………………………………..9-22

Importancia de la calidad razonable del control interno de


inventario…………………………………………………………….…23

El Proceso organizacional como herramienta de control interno para la gestión de


inventarios de la Empresa Multimanguera del Puerto
C.A……………………………………………………….…23-32

Lineamientos Procedimentales Aplicables al Manejo de la Mercadería en la Empresa


Multimanguera del Puerto C.A….33-34
Anexo de Documentos para el Manejo de La Mercadería en la Empresa Multimanguera
del Puerto C.A……………………....35-40

Glosario de conceptos…………………………………………….41-44

Enfoque de la Propuesta

El manual de normas y procedimientos es un documento de mucha importancia ya


que registra y transmite sin distorsiones, información básica referente a las unidades;
facilitando la actuación del recurso humano que colabora en la consecución de los
objetivos propuestos y del desarrollo de las funciones dentro del marco normativo y
legal establecido. Un procedimiento permite uniformar y controlar el cumplimiento de
las rutinas de trabajo y evitar su duplicidad. Su utilidad es múltiple, en virtud de ser un
instrumento que permite conocer el funcionamiento interno referente a descripción de
tareas, ubicación y puestos responsables, por lo que se considera urgente que la empresa
“Multimanguera del Puerto C.A” cuente con esta útil herramienta.

Tomando en cuenta lo anterior, el Equipo Investigador contempló dentro de la


planificación del presente proyecto, la estructuración del Manual de Normas y
Procedimientos para un óptimo control de inventario en la empresa Multimanguera del
Puerto C.A, con la participación del personal enlace en la organización, actividad que
inicia con la elaboración de un instructivo, el cual tiene como objetivo primordial
proporcionar una guía para la elaboración de los procedimientos de carácter general
interno en cuanto al buen manejo del control de inventario de la empresa, así como
proporcionar información detallada del contenido del Manual de Normas y
Procedimientos al personal que labora en la organización por lo que se hizo necesario
estructurarlo de manera lógica y secuencial para que su aplicación sea acorde a las
características y necesidades que la empresa Multimanguera del Puerto C.A demanda.
Contenido del Manual de Normas y Procedimientos para un Óptimo Control de
Inventario diseñado a la empresa “Multimangueras del Puerto C.A”

Descripción de procesos.

La Estructura de la propuesta está compuesta de los siguientes elementos:

 Concepto de Manual de normas y procedimientos para un óptimo Control de


inventario.
 Objetivos del Manual de Normas y Procedimientos para un Óptimo Control de
Inventario.

Políticas generales.

 Componentes del manual de normas y procedimientos para el control de


inventario.
 La Importancia de la calidad razonable del control interno de inventario.
 Proceso organizacional como herramienta para el control interno de inventario.
 Lineamientos aplicables al manejo de la Mercancía en la Empresa
Multimanguera del Puerto C.A.
 Anexo de Documentos para el Manejo de La Mercadería en la Empresa
Multimanguera del Puerto C.A.
 Glosario de conceptos

Concepto de Manual de Normas y Procedimientos para un Óptimo Control de


Inventario que manejara la empresa Multimanguera del Puerto C.A”
El manual de normas y procedimientos para un Óptimo Control de Inventario es un
documento que registra y transmite sin distorsiones, información básica referente a las
unidades; facilitando la actuación del recurso humano que colabora en la consecución
de los objetivos propuestos y del desarrollo de las funciones dentro del marco normativo
y legal establecido, llevado a cabo a través de procedimientos y métodos, adoptados por
una organización de manera coordinada a fin de proteger sus recursos contra perdida,
fraude o ineficiencia. promoviendo la exactitud y la confiabilidad de informes contables
y administrativos.

Objetivos del Manual de Normas y Procedimientos para un Óptimo Control de


Inventario diseñado a la empresa “Multimanguera del Puerto C.A”.

Las operaciones de toda entidad se realizan en función de sus objetivos. De esta


manera, es indispensable que la administración de esta empresa tengan claro cuáles son
los objetivos que se persiguen con la implementación del Manual de Normas y
Procedimientos para un Óptimo Control de Inventario. A continuación, se detallan
dichos objetivos:

 Suficiencia y Confiabilidad de la Información financiera presentada en el


expediente detallado del control de inventario.
 Cumplimiento de las Leyes y Regulaciones aplicables al manejar el control de
inventario.
 Capacitar al personal imprescindible en las áreas del control interno de
inventario.
 Suficiencia y Confiabilidad de la información financiera presentada en el
expediente detallado del control de inventario.

La continua aplicación de procedimientos de control aplicados especialmente al


inventario, permite la obtención de información veraz, confiable y oportuna de este
título. Esta información es resumida y presentada en informes o en los estados
financieros de esta empresa, es por ello que se vuelve indispensable que estos datos sean
confiables y verídicos ya que en base a estos la gerencia o los propietarios mismos
evalúan el proceso operativo del inventario para tomar las decisiones pertinentes en
cuanto al manejo del mismo.

Cumplimiento de las Leyes y Regulaciones aplicables al manejar el control de


inventario.

La información confiable y oportuna obtenida durante este estudio ha sido


indispensable para determinar la importancia de que la empresa “Multimanguera del
Puerto C.A” dé cumplimiento a las regulaciones establecidas en el Código Tributario y
La NIIF para PYMES que les son aplicables. Con este objetivo se pretende dar a
conocer por detallado los artículos legales, así como las NIIF para PYMES con el
propósito de que esta empresa conozca a plenitud la importancia y los beneficios que se
alcanzaran con dicha aplicación.

Capacitar al personal imprescindible en las áreas del control interno de inventario.

Al considerar el factor humano un componente esencial para la organización, es


necesario desarrollar mecanismos capaces de reconocer, acompañar y orientar su
progreso laboral. En tal situación, ejecutar cabalmente las distintas funciones de la
gestión de personal redundará positivamente en la calidad de vida organizacional, en un
clima de trabajo de mayor satisfacción y en una cultura corporativa más fuerte y sana.

Políticas Generales
El control de inventarios se llevará a cabo en forma permanente con cortes
mensuales al último día hábil de cada mes bajo los lineamientos, principios y estrategias
establecidos en los presentes procedimientos.

 Los almacenes deberán llevar un registro manual o sistemático de los


movimientos de bienes.
 Los registros mensuales para efecto de cierre mensual se deben contemplar los
registros de entradas y de salidas del día primero al día ultimo del mes
correspondiente.
 Los titulares de las áreas administrativas, recursos materiales, almacenes de
insumos o encargados de las mismas, serán los responsables de que en los
movimientos de almacén se acaten, las disposiciones establecidas en los
presentes procedimientos y en las normas complementarias aplicables en la
materia.
 Deberán hacerse revisiones físicas periódicas contra las existencias en sistema
automatizado, a efecto de verificar que las existencias en el automatizado y/o
manual, coincida con las existencias físicas en almacén.
 Los responsables del almacén, deberán establecer un mecanismo de revisión de
bienes del almacén que les permita identificar los insumos próximos a caducar.
 Los empaques de los insumos y/o artículos de venta, deberán etiquetarse con:
número de clave, nombre, presentación, cantidad, fecha de caducidad y número
de lote.
 Los movimientos de almacén estarán debidamente registrados en sistema a
través de medios electrónicos o manual a fin de que se refleje en forma clara y
precisa las existencias físicas de la mercancía.
 La mercadería y/o insumos caducos o en mal estado, deberán relacionarse en el
formato de baja de artículos de mercancía caducos y en mal estado, por orden de
clave de menor a mayor.
 El superior jerárquico de los recursos materiales, deberá realizar supervisiones
periódicas a las actividades realizadas por el personal responsable del almacén.
 En el almacén deberán entregar conjunta e invariablemente los insumos y la
factura o facturas correspondientes a la unidad receptora de los bienes, a efecto
que las unidades puedan llevar a cabo en tiempo y forma el registro al que haya
lugar.
 El personal que participe en la toma de inventarios deberá ser capacitado
previamente al ejercicio de actividad.

Componentes del manual de normas y procedimientos para el control interno de


inventario.

La importancia de establecer y poner en práctica mecanismos, medios y


procedimientos eficientes y adecuados de Control Interno del Inventario radica en
reducir la posibilidad de que sucedan irregularidades y/o errores en la protección y uso
de los inventarios, en los registros de la información financiera y en el desarrollo de las
operaciones. Esto indica que se hace inminente la necesidad de que el manual de
normas y procedimientos para un óptimo Control Interno aplicado a la Gestión del
Inventario lleve implícito el desarrollo de los Componentes del Control Interno.

Adecuada Estructura del Control Interno de inventario

En este apartado se presentará el desarrollo de los diferentes componentes de control


Interno de inventario aplicados a la empresa “MULTIMANGUERAS DEL PUERTO
C.A” que Comercializan Productos e insumos de muy buena calidad, es decir se
presentará una descripción detallada de los diferentes Componentes de Control Interno
aplicados a esta empresa; con el objetivo de que se utilice de guía para que se
desarrollen los diferentes componentes dentro de esta empresa.
Robert F. Meigs 1995 dice que “Un sistema contable consta de los documentos
comerciales diario, mayores, procedimientos y controles necesarios para producir
estados financieros confiables y otros informes contables”.

Cabe mencionar y recalcar la importancia de la Implementación de una adecuada


Estructura del Control Interno de inventario como una herramienta para salvaguardar
los Inventarios. En este aspecto, la empresa objeto de estudio debe reconocer dicha
importancia ya que de la conciencia que los dueños de estos negocios generen sobre el
tema, radica la rapidez y eficiencia con que estos componentes serán aplicados.

Charry-Rodríguez (2013) considera los siguientes componentes del Control


Interno:

Ambiente de Control

Evaluación de Riesgos

Actividades de Control

Información y Comunicación

Supervisión y Monitoreo

En cuanto a la aplicación de estos componentes, es importante que los propietarios o


la gerencia de la empresa mantengan claro el hecho de que estos componentes no actúan
independientemente, sino que la relación entre estos es Multidireccional.

Esto significa que al aplicar uno de los componentes, este no sólo afecta al siguiente,
sino que se desarrolla dentro de un proceso multidireccional, repetitivo y permanente,
en el cual este componente afecta o influye en los componentes restantes y al final
conforman un sistema integrado que reacciona positivamente ante las condiciones
cambiantes a las que están expuestas esta empresa.
Ambiente de Control.

Primeramente, se debe tener claro que la aplicación del ambiente de control dentro
del marco del control interno aplicado a la empresa “Multimanguera del Puerto C.A”
que comercializan productos y/o artículos derivados de la materia prima, es en esencia
el principal elemento sobre el cual se sustentan y actúan los otros cuatro componentes.
Este a su vez es indispensable para la consecución de los objetivos de la empresa.

Como menciona Reinaldo Navas (2005), “El ambiente de control impacta la


conciencia de los componentes de la organización. Moldea su carácter ante el control y
como este es visto. Este autor señala que el ambiente de control fundamenta todos los
elementos que conforman el sistema, debido a que proporciona estructura y disciplina”.

A continuación, se enlistarán una serie de factores que deberán llevarse a cabo


por la empresa objeto de estudio con el propósito de que la aplicación del ambiente de
control sea efectiva:

La Integridad y los Valores Éticos.

En este apartado, la empresa deberá establecer los valores éticos y de conducta que
esperan que los miembros de la empresa dedicados específicamente al manejo del
Inventario deban seguir. Esto se debe a que la efectividad del control interno depende de
la integridad y valores del personal que lo diseña y le da seguimiento. Referente a esto,
es muy importante que la gerencia o los propietarios mismos tomen muy en serio la
forma en que la integridad y valores Éticos son comunicados y fortalecidos ya que su
participación es clave fijando pautas a través de su ejemplo. Los empleados emitan a sus
líderes. Aunque la integridad y los valores éticos no se pueden garantizar mediante
Leyes o Reglamentos, la gerencia o propietarios deben, como mínimo, estructurar,
divulgar y confirmar y evaluar el código de conducta.
Según Oficina de las Naciones Unidas contra la Droga y el Delito ,(2019) “La
integridad es la práctica de ser una persona honesta, respetuosa, adherirse a nuestros
valores y tomar sistemáticamente decisiones positivas, incluso cuando nadie esté
mirando. Mientras que la honestidad se refiere al acto de ser veraz, la integridad es el
acto de actuar de acuerdo a los principios”.

Estructura del Código de Conducta.

Mediante el código de conducta la administración comunicará al personal que


maneja el Inventario de la empresa, las políticas generales sobre prohibiciones o
advertencias, sin perjuicio de otras que se consideren necesarias para coadyuvar a la
transparencia de su gestión:

 Conflicto de intereses personales.


 Aceptación de regalos, agasajos y otros incentivos.
 Oferta y entrega de regalos, agasajos y otros incentivos.
 Confidencialidad y precisión de la información.
 Cuidado y vigilancia para la protección del medio ambiente donde se encuentra
el Inventario.
 Relaciones con la competencia (divulgación de información). Obligación de
revelar irregularidades.

Divulgación y Confirmación del Código de Conducta.

La Administración de la empresa estudiada deberán tomar las medidas necesarias


para que el personal reciba explicación razonable sobre los objetivos, alcance y
contenido del código de conducta.
En general el código de conducta debe ser entregado a todos los empleados,
teniendo el cuidado de obtener de cada uno de ellos certificación formal, donde conste
que conocen y entienden las políticas allí señaladas y no se encuentran incursos en
situación alguna que les impida el cumplimiento de las mismas. Este procedimiento
debe cumplirse cada vez que se contrate a un nuevo empleado específicamente en el
área de Inventario y se debe realizar para todos al menos una vez al año.

Evaluación del Código de Conducta y acciones relacionadas.

La Administración deberá asignar a un área o sector encargada de la administración


de recursos humanos, la responsabilidad por la actualización y el manejo relativo a los
asuntos del código de conducta, tales como:

“Tramitar y coordinar las actualizaciones. Evaluar e informar apropiadamente. Verificar


que se han tomado las acciones disciplinarias pertinentes, cuando se presente cualquier
infracción considerada importante. Ejecutar las medidas dentro de su ámbito o
competencia.

Competencia del Personal.

Esta área se refiere a los conocimientos y habilidades que debe poseer el personal
antes de ser contratado para que puedan cumplir adecuadamente la salvaguarda de los
Inventarios.

La Administración debe planificar, seleccionar, contratar y desarrollar a las


personas, de tal forma que se alcance la competencia necesaria para que las actividades
se desarrollen adecuadamente. La competencia debe reflejar el conocimiento y las
habilidades necesarias para realizar las actividades que definen en los trabajos
individuales que persiguen la protección del Inventario.

Para lograr la competencia requerida, entre otros, se deberá disponer de:

 Planes de recursos humanos.


 Programas de entrenamiento y capacitación.
 Métodos apropiados de supervisión.
 Métodos formales para la evaluación del desempeño.

Evaluación de Riesgos de la Empresa Multimanguera del Puerto C.A.

Con este Componente la empresa será capaz de identificar y analizar los riesgos
relevantes que afectan el logro de los objetivos y, además, podrán determinar la forma
en que tales riesgos deben ser mejorados. También, esta empresa podrá utilizar
mecanismos para identificar y manejar riesgos específicos que fluyen en el interior de la
empresa al momento de administrar sus Inventarios.

Objetivos en Cuanto a la Gestión del Control Interno de Inventario.

La empresa que se encuentra en estudio, enfrenta una serie de riesgos provenientes


de diversas fuentes los cuales deben ser evaluados por la gerencia o por los propietarios
mismos, estableciendo objetivos generales y específicos y analizar los riesgos de que
estos objetivos no se logren.

Objetivo General.

Salvaguardar el Inventario.
Con este objetivo se pretenden orientar básicamente todos los recursos y esfuerzos
necesarios para proporcionar una base sólida que conlleve a un Control Interno del
Inventario Eficiente y Efectivo.

Objetivos de Cumplimiento.

 Aplicar los Reglamentos y Leyes sobre los cuales se enmarca la buena Gestión
del Inventario.
 Cumplir con las Políticas Organizacionales establecidas dentro de la empresa,
respetando las cadenas de mando y autoridad, así como el cumplimiento de las
obligaciones detalladas en el Organigrama Funcional.

Objetivos de Operación.

 Proporcionar confiabilidad en la Información Financiera generada por los


Registros Contables y Computarizados.
 Generar información veraz en los Estados Financieros en cuanto al rubro de
Inventarios.

Actividades de Control.

Las Actividades de Control que la empresa Multimanguera del Puerto C.A. deberá
desarrollar y que a su vez son consideradas como políticas y procedimientos que se
ejecutarán en toda la organización, garantizarán que los riesgos se administren de
manera que se cumplan los objetivos.

Actividades de Control Preventivas, Detectives y Correctivas.


 Aprobaciones y autorizaciones en cuanto al manejo de la mercadería.
 Organigrama Funcional de la empresa.
 Segregación de Autoridad y Responsabilidad para el personal encargado de
administrar el Inventario.
 Acceso controlado y restringido a los lugares donde se encuentra el Inventario.
 Salvaguarda del Inventario.
 Desarrollo de Indicadores de desempeño del personal a cargo del manejo del
Inventario.
 Poseer Seguro contra robo de la mercadería para asegurar su salvaguarda.
 Llevar registros auxiliares y apropiada documentación del movimiento de la
mercadería y a su vez hacer revisiones y análisis de esta información
periódicamente.
 Revisión de desempeño de las operaciones realizadas por el personal que tiene
un contacto directo con el Inventario.
 Revisiones de Informes de desempeño de actividades.
 Poseer seguridad física de los Inventarios.
 Ejercer controles sobre el procesamiento de la información.
 Desarrollo de recuentos físicos del Inventario periódicamente.
 Realizar exanimaciones periódicas de que el Control Interno se está
desarrollando de la manera que debe ser.

Información y Comunicación.

La Información y Comunicación son un aspecto de vital importancia para el logro de


los objetivos fijados dentro de toda empresa. Esto implica que la empresa
Multimanguera del Puerto C.A, necesita implementar mecanismos de información y
comunicación que les permita la fluidez de las mismas de manera oportuna, precisa y
fiable dentro de todos los departamentos de la empresa. Así, la empresa podrá tomar
decisiones precisas y congruentes con los objetivos planteados en cuanto al buen
manejo del Inventario.

Sistemas de Información.

Estos sistemas deben de estar dispersos dentro de todo el organismo de esta empresa
con el propósito que ayuden al cumplimiento de uno o más de los objetivos de control
planteados. Para este hecho, se aplicarán dos tipos de controles sobre los sistemas de
información en cuanto al manejo del inventario, que se detallan a continuación:

Controles Generales:

Este tipo de controles se enfocará primariamente a asegurar el procesamiento de


datos y la seguridad física de la información que se maneja del Inventario con el que
trabaja la empresa en estudio; además deberá incluir el buen mantenimiento del
hardware y software que se utiliza, así como la operación propia de esto ya que esta
empresa debe manejar estos recursos para el procesamiento de la información. Unos de
los Controles Generales aplicados a los Sistemas de Información de la empresa
Multimanguera del Puerto C.A. deben ser:

La Designación de una persona especifica cuya función exclusiva será la de


controlar el procesamiento de datos y la seguridad física de la información en
cumplimiento con los Reglamentos Legales en cuanto al tiempo que debe mantenerse
físicamente la información. Esto incluye a su vez un buen Ambiente de Control,
requiriendo conciencia, actitud y disciplina por parte de la persona asignada a tan
importante función.
Controles de Aplicación:

Este tipo de controles están designados más que todo al interior del Sistema que
se pretende aplicar al buen manejo de la mercancía del Inventario que posee esta
empresa. Como su nombre lo indica, se refieren en general a la aplicación concreta que
se le dará a la información que se maneja del inventario. Uno de los Controles de
Aplicación más importantes a llevar a cabo en esta entidad es el lograr el procesamiento
de esta información con integridad y confiabilidad. Esto se llevará a cabo dentro de esta
empresa a través de la autorización y validación correspondiente de los documentos
necesarios para lograr en buen manejo del inventario.

La información generada del manejo del inventario se manifiesta en reportes


provenientes de cada movimiento del mismo; por ejemplo, una de la información más
importante proviene de los hallazgos encontrados al hacer un inventario físico y la
comparación de esta información con los registros contables. Cualquier variante entre
estos datos es información de vital importancia que permitirá a los propietarios o
gerencia de esta empresa el poder conducir y controlar su organización, tomando las
decisiones pertinentes al caso. Es por ello que la Información y la comunicación van de
la mano y se complementan mutuamente.

Sistemas de Comunicación.

Teniendo en claro la importancia que representa la Información generada del manejo


del Inventario, es necesario prestar especial atención a la comunicación que se le dará a
esta ya que es vital que la comunicación de la información fluya en todos los niveles de
la empresa. Para esto se necesita la existencia de adecuados canales de comunicación.
Estos canales deben de comunicar los aspectos relevantes del sistema de control interno
aplicado al inventario de esta empresa, así como la información indispensable y hechos
o hallazgos críticos que sean indispensables de ser comunicados para la buena toma de
decisiones.

Canales de comunicación.

Los canales que se utilizaran para lograr la comunicación de la información


proveniente del manejo del inventario dentro de esta empresa pueden variar
dependiendo de la forma en que se quiera dar a conocer esta información. Para el caso,
existen dos tipos de comunicación:

Comunicación Formal: Esta se refiere a la información que se quiere dar a conocer


sobre los objetivos, metas, políticas, funciones, responsabilidades y autoridad en cuanto
al manejo del inventario. Haciendo énfasis en dar a conocer la importancia que estos
componentes representan en el logro de un manejo eficiente y eficaz del inventario.
Algunos de los canales a usar para tal hecho son: Manuales, Circulares, Instructivos,
entre otros.

Comunicación Informal: Este tipo de comunicación se da en cuanto a asuntos


importantes que se han descubierto en el manejo del Inventario. Para ello se pueden
utilizar canales de comunicación de doble vía, de vía vertical u horizontal. Estos canales
permiten la coordinación de actividades relativas al buen manejo del Inventario.

Supervisión y Monitoreo.

Este constituye el último de los componentes del sistema de Control Interno que se
pretende aplicar a la empresa Multimanguera del Puerto C.A. Comprende una gama de
operaciones que son de suma importancia para la buena ejecución del control interno de
inventario.
La Función de Controlar o Supervisar

La empresa objeto de estudio deberán realizar la función de controlar o supervisar


con el propósito de que la gestión del control interno del inventario sea eficiente y
eficaz. Este proceso de controlar deberá incluir el hecho de comparar lo que se ha
ejecutado en cuanto a la administración del inventario con lo que se ha programado.
Con esto se podrán establecer las desviaciones y así poder adoptar las medidas
correctivas que mantendrán la administración del inventario dentro de los límites
establecidos.

Actividades de supervisión que debe realizar la gerencia de la empresa


Multimanguera del Puerto C.A.

Alcance y Frecuencia: El alcance y la frecuencia de la evaluación del control interno se


establecen según la magnitud e importancia de los riesgos objeto del control que se
establecieron en el análisis de riesgos. Los controles que se toman para prevenir o
corregir algunos riesgos más importantes tendrá una evaluación con mayor frecuencia.

El evaluador: A menudo las evaluaciones se realizan como un proceso auto evaluativo,


el cual es llevado a cabo por los responsables de las unidades, divisiones, etc. Por
ejemplo, el encargado de almacén centrará su atención en la concreción de objetivos de
salvaguarda de la mercadería, el responsable financiero se preocupará de evaluar la
fiabilidad de la información financiera.

El proceso de evaluación: El evaluador, que en el caso de la administración del


inventario será el encargado del almacén, deberá entender cada una de las actividades
relacionadas con el manejo del inventario y cada componente del sistema de control
interno a evaluar. La idea es que el evaluador averigüe y comprenda el funcionamiento
real del sistema, es por ello que mantendrá conversaciones con los empleados, quienes
aplican y se ven afectados por los controles establecidos para manejar el Inventario. El
evaluador deberá analizar los resultados de las pruebas realizadas, a efectos de
determinar si el sistema ofrece una seguridad razonable respecto de lo objetivos
implantados.

Documentación: La documentación soporte del sistema de control interno varía en


función a la dimensión y complejidad de la empresa. Las empresas de menor tamaño
poseen menos documentación que formalice el sistema de control interno. La
evaluación del sistema de control interno deberá ser respaldada y documentada, de
forma tal que respalde la misma y sirva como evidencia ante cualquier posible
cuestionamiento. En este aspecto, los registros auxiliares que se llevan para el manejo
(entradas y salidas de mercadería) juegan un papel importante al momento de realizar
una actividad de supervisión.

Plan de acción: Como sugerencia, al realizar por primera vez una evaluación del
sistema de control interno aplicado al manejo de la mercadería, deberán realizar las
siguientes actividades:

Determinar el alcance de la evaluación considerando las categorías, componentes y


actividades de control interno: Bajo este entendido, la empresa objeto de estudio
deberá evaluar si cada uno de los componentes de control interno diseñados
específicamente para esta empresa se están ejecutando de la manera planeada.

Identificación de las actividades de supervisión: La empresa Multimanguera del


Puerto C.A en estudio deberá determinar llevar a cabo actividades de supervisión con el
objetivo de evaluar la vigencia, calidad y efectividad del sistema de control interno del
inventario.
Establecer las actividades de evaluación en función a las prioridades de las áreas
de mayor riesgo en cuanto al manejo del inventario: Con el estudio realizado a esta
empresa se ha determinado que una de las áreas de mayor riesgo que esta empresa
enfrentan en cuanto al manejo del inventario es el no contar con la aplicación de
autorizaciones en cuanto a la entrada y salida de la mercadería. Además, resulta muy
conveniente que la persona encargada de realizar la evaluación, sea aquella que dirija el
proceso hasta su finalización.

Actividades de Monitoreo

El sistema de Control Interno diseñado para manejar el inventario de esta empresa,


necesita ser monitoreado a través de un proceso que asegure la calidad de este a lo largo
del tiempo. Este proceso debe incorporar actividades de monitoreo constantes,
evaluaciones independientes, o una combinación de ambas.

El monitoreo constante: Este debe de ser aplicado por esta empresa en el curso de
las operaciones. Incluye actividades regulares de supervisión y administración junto con
otras acciones que el personal debe de tomar mientras maneja el inventario. El alcance y
la frecuencia de las evaluaciones independientes dependerán primariamente de la
evaluación de riesgos y de la efectividad de los procedimientos de monitoreo. Esto
significa que las empresas objeto de estudio deberán llevar a cabo la revisión y
evaluación sistemática de los componentes y elementos que se han definido para la
buena gestión del Inventario.

Estas evaluaciones pueden llevarse a cabo de tres formas diferentes:


Durante la Realización de Actividades Diarias: Esto implica el monitoreo diario de
los controles que se deben aplicar para el buen manejo del Inventario.

Informe de Deficiencias: Siendo el Monitoreo una actividad de supervisión que se


realizara continuamente diseñado para verificar la vigencia, calidad y efectividad del
sistema de Control Interno aplicado al manejo del Inventario, los hallazgos de las
deficiencias del Control Interno, deberán ser reportadas inmediatamente, y los
problemas serios reportados a la gerencia y a los propietarios.

Participantes en el Control y Sus Responsabilidades: En el Monitoreo, todo el


personal de la empresa tiene responsabilidad sobre la aplicación del Control Interno.
Siendo la Gerencia la responsable de ejercitar el control, todo el personal asignado a la
Gestión del Inventario son los responsables de controlar esta área.

Importancia de la Calidad Razonable del Control Interno de Inventario.

Debido a la importancia del control interno para estas empresas, se hace necesario el
levantamiento de procedimientos de Control Interno actuales, para el mejoramiento
continuo, los cuales son el punto de partida y el principal soporte para llevar a cabo los
cambios que con urgencia se requieren para alcanzar y ratificar la eficiencia,
efectividad, eficacia y economía en todas las actividades llevadas a cabo en la empresa
en cuanto al manejo de sus Inventarios.

El Proceso Organizacional Como Herramienta de Control Interno para la Gestión


de Inventarios de la Empresa Multimanguera del Puerto C.A.

Manual de normas y procedimientos para el óptimo control interno de Inventario.


El presente manual contiene una serie de disposiciones que permitirá conocer las
tareas y responsabilidades a su cargo tales como el manejo de la mercadería, la emisión
de la información correcta, oportuna y confiable que deben proporcionar para la
adecuada toma de decisiones.

Proceso Organizacional del Manual de Normas y Procedimientos para un Óptimo


Control Interno del Inventario en la Empresa Multimanguera del Puerto C.A.

Cuadro N°1

MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A

Compra-Venta de Artículos al Mayor y Detal

Políticas específicas de los procedimientos aplicables al área de inventarios.

Cargo: Almacenista

Depende :Gerente de ventas

Responsabilidades:

Mantener actualizados los registros de control de las mercancías en su


custodia.

Coordinar a su personal para que los almacenes estén en buenas condiciones


de higiene y seguridad.

Notificar al área solicitante la incorporación de la mercancía requerida con


anterioridad, y que no se hubiese surtido en el momento solicitado.

Entregar la Tarjeta de Control de Inventarios que reflejan las entradas y


salidas de mercancía al departamento de Contabilidad, así como cualquier
aclaración de dichos movimientos.

Almacén General será la única área facultada para recibir la mercancía.

Al recibir la mercancía, el personal verificará que cumpla con las


características de calidad y contenido estipuladas en el contrato.

Los movimientos de salidas de mercancía se harán por medio de una


requisición de procedimiento para controlar la mercancía en el almacén.

Incorpora y acomoda la mercancía en el espacio físico del almacén.

Verifica que la mercadería se encuentre en perfectas condiciones para pasar


al área de despacho.

Emite transferencia o requisición para exhibir productos

Procedimiento para efectuar el inventario físico

Recibe instrucciones previas por contabilidad o auditoria según


programación de inventario físico.

Acomoda los productos y coloca los códigos a cada uno de ellos y proceden
al conteo físico, con la participación del personal de almacén, contabilidad y
administración notificando del evento a los auditores externos.

Se captura en el módulo de inventarios las cantidades obtenidas del conteo


físico y obtiene cifras de existencias físicas y compara contra existencias
reportadas en el sistema software

Informa al área de contabilidad de la terminación del inventario para realizar


el cierre de la rutina y hacer las verificaciones de diferencias encontradas.

Procedimiento para solicitud de compra de mercadería

Emite reporte de existencias agotadas al departamento de compras.

Acomoda el área e instruye al personal que se encargara de recibir la


mercadería.

Informa al departamento de contabilidad para que asigne a un responsable de


supervisar la recepción de mercadería.

Procedimiento para recepción y entrega mercadería

Verifica el estado de la mercadería que se recibe del proveedor.

Verifica si el daño de la mercancía es de origen o de manipulación.

En el caso de mercancía dañada por manipulación, se solicita la intervención


del gerente de ventas.

Prepara y ordena la mercancía averiada para realizar devolución al


proveedor.

Fuente: Equipo investigador (2024)

Proceso Organizacional del Manual de Normas y Procedimientos para un Óptimo


Control Interno del Inventario en la Empresa Multimanguera del Puerto C.A.

Cuadro N°2

MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A

Compra-Venta de Artículos al Mayor y Detal

Políticas específicas de los procedimientos aplicables al área de inventarios.

Cargo: Encargado de Compras


Depende: Gerente de Ventas

Responsabilidades:

Recibe requisición del almacenista y prepara orden de compra

Envía orden de compra para que el proveedor despache la mercancía


solicitada.

Recibe lista de empaque para comprobar la mercancía que será recibida.

Informa al encargado de almacén para que acomode el área donde será


colocada la mercadería.

Fuente: equipo Investigador (2024)

Proceso Organizacional del Manual de Normas y Procedimientos para un Óptimo


Control Interno del Inventario en la Empresa Multimanguera del Puerto C.A.

Cuadro N°3

MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A

Compra-Venta de Artículos al Mayor y Detal

Políticas específicas de los procedimientos aplicables al área de inventarios

Cargo: Gerente de Ventas

Depende: Gerente General

Responsabilidades:
Procedimiento para solicitar mercancía al almacén.

Elabora requisición a almacén de mercancía solicitando esta para abastecer


el área de ventas.

Recibe y revisa la mercancía, y firma con nombre de recibido.

Procedimiento para recibir mercancía de los proveedores.

Recibe del encargado de almacén la factura del proveedor, sella y firma de


recibido.

Procedimiento para comercialización de la mercancía

Se emitirá factura, comprobante de crédito fiscal y Comprobante de


Retención donde especificará el código, la cantidad, descripción del producto
precio unitario y precio total para su venta.

Fuente: equipo Investigador (2024)

Segregación de Funciones.

Uno de los retos más importantes a los que se enfrenta el propietario es el determinar
cuáles serán las funciones y actividades que se deben asignar a cada puesto de trabajo,
ya que de una acertada distribución de éstas dependerá el grado de eficiencia del mismo.

Una herramienta administrativa que ayuda a hacerlo de manera relativamente


sencillo es el "Análisis del Puesto", lo cual les permite identificar la importancia relativa
de cada puesto en el negocio y las características físicas y sicológicas que deben poseer
las personas que los ocupen. Los beneficios que pueden esperar recibir los propietarios
al contar con una exacta definición de los puestos de la empresa es:
Propietario

El dueño Negocio, es el motor, la motivación, la energía que mantiene vivo un


Negocio. El inicio de un negocio se da cuando una persona tiene un sueño. Podrá tomar,
entre otras, las siguientes decisiones:

Decisiones financieras e inversiones a la empresa. Cuando las ventas en la empresa


aumentan, se hace necesaria la reinversión en equipo, maquinaria e inventarios. Como
responsable de la toma de decisiones deberá determinar las tasas óptimas de crecimiento
de ventas, saber qué tipo de mercadería se deben adquirir y la mejor manera de financiar
esa adquisición de mercadería y activos.

Coordinar y controlar las acciones de la empresa. Como dueño del negocio deberá junto
con su equipo de trabajo, eficiente todas las áreas de la empresa, ya que todas tienen
implicaciones financieras por lo que todo su equipo deberá tener eso en cuenta.

Manejo y control de la tesorería del negocio. El flujo de efectivo se vuelve de vital


importancia, ya que se necesita que el efectivo fluya directamente a la operación del
negocio, por lo cual como empresario deberá tomar las decisiones atinadas que le lleven
a la consecución de este objetivo, aprovechar precio, pedir créditos, adquirir préstamos,
en fin, toda una serie de herramientas que se tengan que utilizar para que el dinero fluya
por las venas de la empresa.

Gerente General
Este cargo debe ser dirigido por una persona de confianza o familiar del dueño el
cual debe estar presente a tiempo completo en la empresa, en sustitución del dueño
teniendo a su cargo la planificación y dirección de todas las actividades, necesarias para
atender los productos y servicios.

Gerente de ventas o encargado de ventas

La persona encargada de dirigir, organizar y controlar el área de ventas; debe agrupar


todas las cualidades de un verdadero líder, como son la honestidad, ser catalizador,
tomar decisiones, ejecutarlas, en fin, un gerente debe preparar planes y presupuestos de
ventas, de modo que debe planificar sus acciones, tomando en cuenta los recursos
necesarios y disponibles para llevar a cabo dichos planes.

Contador

Se encargará de contabilizar todas las operaciones o eventos realizados por la


empresa, deberá informar mensualmente sobre la posición financiera y económica,
Elaborará las planillas de salarios, llenará los libros de IVA para lo cual se debe obtener
toda la documentación diariamente o semanal para la actualización de los libros,
elaborará las declaraciones de IVA, Pago a Cuenta, informe de Retenciones,
declaraciones de renta y elaborará los estados financieros etc.

Secretaria/o

Debe mantener actualizados los archivos físicos y en base de datos, sobre las facturas
generadas y facturas anuladas, clasificándolas ordenadamente por tipo de transacción y
número correlativo, elaborar y presentar periódicamente y a solicitud del contador los
reportes adecuados sobre las facturas generadas y en qué estado se encuentran.
Almacenista

Este será el responsable del control de la mercadería existente en el almacén,


llevando un control documentado sobre las órdenes de compra, toda salida de almacén
se hará con la presentación de una requisición debidamente autorizada por el jefe de
ventas; este también debe verificar la fecha de vencimiento de los productos y la
existencia que haya de estos para no quedar desabastecido.

Cajera/o

Debe ser una persona responsable de sumar la cantidad debida por una compra,
cargar al consumidor esa cantidad y después, recibir el pago de la mercadería que se ha
vendido.

Personal de Ventas

Son los encargados de permanecer en el área de ventas, atendiendo a los clientes


amablemente y con la mayor prontitud, deben ayudarle a trasladar sus compras hasta sus
vehículos o al lugar más próximo que soliciten.

Vigilante

Es la persona encargada de proteger la integridad física de las personas y los bienes


materiales de la empresa donde labora, teniendo a su disposición recursos técnicos (su
experiencia) y tecnológicos (cámaras de video, radios de comunicación, También
pueden utilizar otros medios portar armas de fuego y usarlas en defensa propia o cuando
el objetivo que intentan proteger está bajo amenaza)Lineamientos Procedimentales
Aplicables al Manejo de la Mercadería en la Empresa Multimanguera del Puerto
C.A.

Procedimientos Técnicos

Control de las entradas a almacén

La persona encargada de registrar el movimiento de inventario, después de recibir


copia del retaceo debe de realizar el registro correspondiente por la compra de
mercancía y archivar la documentación de soporte en el archivo de ingresos a almacén.

Salidas de inventario a sala de ventas

El encargado de la sala de ventas, después del análisis de las existencias de la


mercadería en esta, debe de enviarle al almacenista una nota de requisición de productos
debidamente firmada.

El almacenista al entregar la mercadería, debe dejar evidencia en la requisición de


productos de la entrega y recepción del inventario en la sala de ventas, ésta deberá ser
archivada en el registro correspondiente.

Salidas de inventarios por ventas

Las salidas por venta de mercaderías, deben de ser soportadas por medio de los
comprobantes de crédito fiscal y/o facturas de consumidor final según sea el caso, los
cuales deben de emitirse en triplicado o duplicado entregando sus respectivas copias al
comprador, una copia a contabilidad.
Devoluciones

Después de la autorización del jefe de la sala de ventas; de la devolución se debe de


elaborar la correspondiente nota de crédito en cuadruplicado que detalle la devolución
de la mercadería, entregándole las copias correspondientes al cliente, una a contabilidad.

Toma física del inventario.

La periodicidad con que se realice el inventario físico, depende de la política de la


empresa y la confianza que tenga la administración en los controles, que ha establecido
para el manejo del inventario.

Para la realización del inventario físico se deben seguir los siguientes


procedimientos:

Se debe asignar a una persona responsable de la realización del inventario.

Se debe ordenar el inventario en forma adecuada, para facilitar el conteo físico.

Si la cantidad de producto es bastante, es conveniente que se organicen grupos de


conteo.

Se debe de asignar en cada grupo de trabajo una persona que conozca el tipo de
producto que se va a inventariar.

Se debe de preparar un listado del inventario en el cual se detalle el código del producto
y su descripción, del cual se debe de entregar una copia a cada grupo de conteo.

Se debe de asignar a una persona responsable para la supervisión de la realización del


inventario.

Para el inventario de fin de año, se debe de solicitar al auditor externo (si se tiene), para
que supervise la toma física del inventario.
Anexo de Documentos para el Manejo de La Mercadería en la Empresa
Multimanguera del Puerto C.A.

Anexos de Carácter Técnico

ANEXO Nº 1

REQUISICION DE COMPRA

Es una solicitud escrita que envía el ALMACENISTA al encargado de compras


cuando necesita el abastecimiento de mercadería en almacén; para que este solicite al
proveedor la mercadería solicitada. Se hará en original y copia; el original para el
encargado de compras y la copia para el encargado del almacén.

Nº 001

MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A

Compra-Venta de Artículos al Mayor y Detal

REQUISICION DE COMPRA

Persona que realiza solicitud. _____________________________

Fecha de pedido:________ fecha requerida de entrega:___________

Cantidad Código Descripción Costo unitario Costo Total


Costo Total

Nombre y firma del encargado:__________________________

Fuente: Equipo Investigador (2024)

ANEXO 2

ORDEN DE COMPRA

Es un documento en el cual se formula en pedido de la mercadería que se necesita al


proveedor que mejor satisfaga las expectativas de la empresa elaborándose el original
para el proveedor, una copia para el contador, otra copia para el encargado de compras.

Nº 001

MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A

Compra-Venta de Artículos al Mayor y Detal

ORDEN DE COMPRA

Proveedor: ______________________ Fecha: ______________

Descripción: __________________________________________

Fecha de pago:__________ Termino de pago:_______________

Cant. Código Descripción Costo unitario Costo Total

Costo Total

Nombre y firma del encargado:____________________________


Fuente: Equipo Investigador (2024)

ANEXO 3

ORDEN DE PEDIDO

Se utiliza para formular el pedido que hacen los clientes a la empresa Multimanguera
del Puerto C.A con anticipación ya sea por teléfono o personalmente. Se imprime en
original y copia, entregándose el original al cliente y la copia al encargado de ventas.

Nº 001

MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A

Compra-Venta de Artículos al Mayor y Detal

ORDEN DE PEDIDO

Nombre del cliente: ___________________________________

Dirección: ___________________________________________

Teléfono:_________________ Orden de pedido

Cantidad Código Descripción Costo unitario Costo Total


Costo Total

Nombre y firma del encargado:___________________________

Fuente: Equipo Investigador (2024)

ANEXO 4

HOJA DE RECUENTO FISICO DE INVENTARIO

Sirve para hacer una comparación entre la cantidad verificada físicamente y las
cantidades de mercancía que se tienen registradas según la Tarjeta de Control de
Inventarios.

Nº 001

MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A

Compra-Venta de Artículos al Mayor y Detal

HOJA DE RECUENTO FISICO DE INVENTARIO

FECHA:___________

Cód. Especificaciones Cantidad Cant. Costo Variaciones


Verificada Según
Mas Menos
Tarjeta
Nombre y Firma del Responsable:__________________________

Fuente: Equipo Investigador (2024)

ANEXO 5

REQUISICION DE ALMACEN

Se especifica la cantidad de mercancía que es solicitada por la sala de ventas a


almacén, y la cantidad de mercancía que es entregada por parte del almacenista siendo
está firmada por el encargado de almacén, se realiza en original para el área solicitante y
la copia para el almacenista.

Nº 001

MULTIMANGUERAS DEL PUERTO C.A

Compra-Venta de Artículos al Mayor y Detal

REQUISICION DE ALMACEN

Unidad de Destino:_________________________________________

Cantidad Descripción Unidades Precio Unitario Valor


Requerida Entregadas
Total

Nombre y Firma encargado:___________________________________ Solicita


Local Nº:_____________

Fuente: Equipo Investigador (2024


ANEXO 6

TARJETA DE CONTROL DE INVENTARIO

MULTIMANGUERA DEL PUERTO C.A Nº 001

Compra-Venta de Artículos al Mayor y Detal

TARJETA DE CONTROL DE INVENTARIO

Artículo: _____________________ Código____________

Método______________________

Descripción___________________________________________

Fecha Detalle Entradas Salidas Totales

cantidad Costo Costo total cantidad Costo Costo cantidad Costo Costo
unitario unitario total unitario total

En la Tarjeta de Control de Inventarios se detalla la compra de la mercancía, la existencia que se tiene en la empresa cuando se realizan
requisiciones, así como los descuentos y devoluciones que puedan darse.
Fuente: Equipo Investigador (2024)
9). Glosario de conceptos

Actividades

Conjunto de operaciones o tareas propias de una persona o entidad. Es relevante la


calificación de la actividad de que se trate (agraria, artística, económica, laboral, etc.

Anexo técnico

Documento que contiene la explicación detallada de una o varias necesidades que se


pretenden solventar.

Almacén

El almacén es un edificio o un sector dentro de una construcción que sirve para depositar
grandes cantidades de artículos, productos y mercancías antes de que sean distribuidos o
vendidos

Cantidad

Una cantidad es un valor, componente o número, susceptible de aumento o disminución,


que se obtiene de una medida u operación de uno o varios entes que pueden ser medidos de
manera exacta o aproximada.

Código

El código es un conjunto de elementos que se combinan siguiendo ciertas reglas y que


son semánticamente interpretables, lo cual permite intercambiar información.
Código de Conducta

Un código de conducta es un conjunto de normas, principios y valores que guían el


comportamiento de las personas dentro de una organización.

Comercialización

La comercialización es el conjunto de actividades desarrolladas para facilitar la venta


y/o conseguir que el producto llegue finalmente al consumidor.

Componente

Es aquello que forma parte de la composición de un todo.

costo unitario

Costo unitario es el valor monetario de producir un bien o un servicio.

Costo Total

El Coste Total (CT) es la suma del coste fijo y el coste variable. Está constituido por el
valor total de los factores que utiliza la empresa. Además de

Conteo

Es definido como un proceso por el cual los objetos de un conjunto se designan uno a
uno, y cada objeto se designa una vez y sólo una.

Especificación
Información proporcionada por el fabricante de un producto, la cual describe sus
componentes, características y funcionamiento.

Inventario

Un inventario es un documento donde se registran todos los bienes tangibles y en


existencia de una empresa, que pueden utilizarse para su alquiler, uso, transformación,
consumo o venta.

Lineamiento

Es una tendencia, una dirección o un rasgo característico de algo.

Manual

Un manual o guía es un documento o publicación en el cual se establecen de manera


ordenada y consecutiva los pasos y procedimientos a seguir para llevar a cabo con éxito una
tarea o adquirir un conocimiento. Puede tratarse de folletos, publicaciones en línea o libros.

Norma

Una norma es un modo establecido y acordado de hacer una cosa. Puede tratarse de
fabricar un producto, gestionar un proceso, prestar un servicio o suministrar materiales.

Orden

Orden es una secuencia en la cual son colocadas cosas, ideas o personas en un espacio o
tiempo determinado.

Pedido
Pedido es el acto y la consecuencia de pedir: desear, requerir o exigir algo.

Políticas

Una política empresarial o política organizacional, es el conjunto de principios, normas


y valores que rigen el funcionamiento de los procesos y el actuar de los colaboradores de
una organización.

Procedimientos

Un procedimiento es un conjunto de acciones que tienen que realizarse todas


igualmente, para obtener los mismos resultados bajo las mismas circunstancias.

Proceso Organizacional

Los procesos organizacionales involucran actividades que están vinculadas entre sí,
además de contar con personas que realizan los procedimientos y operan las herramientas
que son parte de ellos.

Responsable

Obligado a responder de algo o por alguien.

Recuento

Se trata de una narración cronológica que resume sucesos relevantes acontecidos hace
un cierto tiempo.
Segregación

Segregación, del latín segregatĭo, es la acción y efecto de segregar (separar, marginar o


apartar algo o alguien de otras cosas o personas).

. Tarjeta

Una tarjeta es una pieza rectangular de cartón o plástico, entre otros materiales posibles,
que muestra alguna inscripción, logo, o una combinación de ambos para representar a una
persona física o empresa.
CICLO III

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

Los resultados obtenidos en el proceso de formulación del presente trabajo de


investigación, se convierten en el insumo principal que sustentan las siguientes
conclusiones:

1. Se concluye que actualmente, la empresa Multimangueras del Puerto C.A, no cuentan


con un Manual de Control Interno de Inventario que les permita manejar eficiente y
eficazmente el Inventario que poseen; lo que conlleva a la ineficiencia de las operaciones y
a mantener un control inadecuado de los productos que manejan.

2. La empresa Multimangueras del Puerto C.A, no realizan levantamientos físicos de


Inventario y a su vez carecen de una persona asignada específicamente para manejar y
cuidar de tan importante procedimiento.

3. La empresa Multimangueras del Puerto C.A, reconocen la carencia de un Sistema


Organizacional y Manual de Procedimientos aplicables a la Gestión del Inventario que les
permita manejar de manera eficiente y eficaz este recurso.

4. La empresa Multimanguera del Puerto C.A, aceptan la necesidad de implementar un


manual de Control Interno del Inventario que se apegue a las necesidades actuales que estas
poseen además de que les permita cumplir con los requerimientos legales que le son
aplicables.
RECOMENDACIONES

En base a la propuesta de solución desarrollada en el presente trabajo y en las


conclusiones expuestas anteriormente se considera necesario hacer las siguientes
recomendaciones.

Para que la empresa Multimangueras del Puerto C.A, logre el manejo eficiente y eficaz del
Inventario deben implementar un Móldelo de Manual de Control Interno de inventario que
les permita un control adecuado de los productos que manejan.

La empresa Multimangueras del Puerto C.A, debe practicar inventario físico al comienzo y
al final de cada ejercicio impositivo según la ley y se les recomienda para un mejor Control
Interno cada tres meses.

La empresa Multimangueras del Puerto C.A, deben implementar la estructura


organizacional para mantener una mejor segregación de funciones y el Manual de Normas
y Procedimientos aplicables a la Gestión del Inventario ya que les permite una
administración eficiente y eficaz.

La empresa Multimangueras del Puerto C.A, deben implementar un buen manejo del
control interno de inventario aplicando las recomendaciones realizadas por el equipo
investigador quien, por medio de la implementación de técnicas, herramientas, monitoreo y
observación evidencio la falta de buen manejo del control interno de inventario por un
déficit de conocimientos en cuanto al área de estudio.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Libros:

Balestrini, M (2006) como se elabora el proyecto de investigación. Editorial consultores


asociados BL

Cepeda, G (1997) Auditoria y control interno. Editorial McGRAW-HILL

Chiavenato, I (1993) Iniciacion a la organización y técnica comercial. Editorial McGRAW-


HILL

Fidias A. (2006) El proyecto de investigación introducción a la metodología científica 5ta


edición. Editorial Episteme

Fidias, A ( 1999) El proyecto de investigación guía para su elaboración 3ª edición. Editoria


Episteme

Gomez, F (1924) Sistemas y procedimientos administrativ. Editorial Caracas ediciones


Frogor 1999

Gonzalez, A y Cabrale, D (2010) Evaluacion del sistema del control interno. Editorial
Tunas primera edición año 2010

Kieso, J (1999) Contabilidad intermedia . Editorial Limusa Wiley

Lara, A (2012) Toma el control de tu negocio, volumen 1 de acción empresarial. Editorial


Empresarial S,L 2013

Lopez, J (1997) Gestion de inventario. Editorial Elearning S.L

Meigs, R (2000) Contabilidad la base para decisiones gerenciales. Editorial McGRAW-


HILL Interamericana
Melinkoff, R (2005) Los procesos administrativo. Editorial PANAPO

Perdomo, A (2000) Administracion financiera de inventarios. Editorial PEMA

Quinteros, R (2004) O & M en el área administrativa financiera. Editorial ANESAPA

Rodriguez, V (2005) Como elaborar y usar los manuales administrativo. Editorial


CENGAGE

Romero, R (1997) Marketing. Editorial Palmir E.I.R.L

Sabino, C (2007) El proceso de investigación. Guatemala: editorial Episteme, 2014

Tamayo y Tamayo (2003) El proeso de la investigación científica. Mexico limusa 2004

Wellington, A (2003) Auditoria: principios y procedimientos. Biblioteca UTEHA de


contabilidad superior.

De tipo legal:

BA VEN-NIF 2. Boletín de Aplicación VEN-NIF N° 2 (BA VEN-NIF-2) febrero 2016.

BA VEN-NIF N° 8 “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en


Venezuela” Directorio Nacional Ampliado Caracas, Distrito Capital (viernes 17
y sábado 18 de marzo del 2017).

Código de Comercio Gaceta N° 475 Extraordinaria del 21 de diciembre de 1955.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (Publicada en Gaceta Oficial


del jueves 30 de diciembre de 1999, Numero 36.860).

Gaceta Oficial N° 40.351 del 07 de febrero de 2014 se publicó la Providencia


Administrativa N°003/2014 de la Superintendencia Nacional para la Defensa de
los Derechos Socio Económicos (SUNDDE).
Ley de Ejercicio de la Contaduría Pública, Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela Número 30.273 Caracas, 5 de diciembre de 1973.

Ley Orgánica de la Contraloría General de la Republica y del Sistema Nacional de


Control Fiscal Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No.
6.013 Extraordinario del 23 de diciembre de 2010.

Ley Organica del Sistema Nacional de Control (SNC) gaceta oficial de Venezuela de la ley
27785

Fuentes electrónicas:

https://www.conekta.com/blog/tipos-de-empresas

https://saint-administrativ.blogspot.com/2014/04/importancia-de-saint.html?m=1

https://virtual.urbe.edu/tesispub/0077807/cap03.pdf

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