REGISTRO DE OPERACIONES DE ACTIVOS

Amy Daniela Nuñez Guaca ID: 100374126

Anderson Jeffrey Villegas García ID: 100375623

Tatiana Carolina Torres Rubiano ID:100113534

Cristian Camilo Pineda Gómez ID: 100248097

Juan Sebastián Molina Chavez ID: 100362878

Leidy Suarez ID: 100373138

Facultad De Negocios, Gestión Y Sostenibilidad

Escuela De Contabilidad Internacional

Institución Universitaria Politécnico Grancolombiano

Contabilidad De Activos Subgrupo 3

Blanca Inés Bejarano

Marzo 2024

1
 Tabla de contenidos

Introducción.........................................................................................................................................3
Objetivos...............................................................................................................................................4
Objetivos Generales.........................................................................................................................4
Objetivos Específicos...................................................................................................................4
Entrega 1...............................................................................................................................................5
Instrumentos Financieros Básicos sección 11.............................................................................5
Inversiones en asociadas sección 14........................................................................................8
Inversiones en negocios conjuntos sección 15......................................................................10
Propiedades de inversión sección 16......................................................................................11
Arrendamientos Sección 20......................................................................................................12
Entrega 2.............................................................................................................................................13
Entrega Final......................................................................................................................................15
Caso 1...........................................................................................................................................15
Caso 2...........................................................................................................................................16
Caso 3...........................................................................................................................................18
Caso 4...........................................................................................................................................20
Conclusiones.....................................................................................................................................23
Referencias bibliográficas..............................................................................................................24

2
 Introducción

Los activos son componentes fundamentales en las organizaciones, el presente trabajo

tiene como finalidad conocer más sobre el reconocimiento, la medición inicial y posterior de
los activos con sus diferentes secciones.

La mayoría de las transacciones que se realizan en el marco de una actividad económica

tienen como contrapartida un instrumento financiero. Así pues, bajo estas normas para
Pymes se registran tanto instrumentos de patrimonio que puedan adquirirse en bolsa, como
un swap contratado con una entidad financiera o la emisión de un empréstito. Estas normas
son aplicables también a los créditos concedidos a los clientes cuando se le han entregados
bienes o prestados servicios. También resultan de aplicación respecto a la mayoría de los
elementos recogidos en el pasivo de una compañía: deudas bancarias o deudas con
proveedores y otros acreedores.

La NIIF para las Pymes en el área de instrumentos financieros ha realizado importantes

simplificaciones a la hora de establecer el registro y valoración de los instrumentos
financieros. Por un lado, el reconocimiento generalmente se realiza a costo o nominal, lo
que evita el complejo análisis que en determinados casos resulta necesario cuando el
costo/nominal no coincide con el valor razonable, además de no entrar en la alternativa de
reconocimiento en la liquidación.

Las políticas contables son un componente esencial en la gestión financiera de cualquier

organización. Estas políticas, que abarcan desde la forma en que se registran y presentan
las transacciones financieras hasta la valoración de activos y pasivos, desempeñan un
papel importante en la toma de decisiones y en la comunicación de la salud financiera de
una entidad. En este trabajo, exploraremos en detalle la importancia de las políticas
contables, su impacto en la transparencia y confiabilidad de los estados financieros.

En el mundo de los negocios, la contabilidad desempeña un papel fundamental en la

gestión y el control de los recursos financieros de una organización. Uno de los aspectos
más importantes de la contabilidad es el registro de las operaciones relacionadas con los
activos de la empresa. Los activos representan uno de los pilares fundamentales de una
empresa, ya que son los recursos que generan valor y respaldan su operación.

El registro preciso de las transacciones que involucran activos es esencial para proporcionar
una visión clara y precisa de la salud financiera de una empresa. Además, estos registros
desempeñan un papel vital en la toma de decisiones.

En este trabajo, evidenciaremos la importancia de llevar un registro contable adecuado de

las operaciones relacionadas con los activos de una empresa. Examinaremos ejemplos
prácticos y casos relevantes que explican la relevancia de esta práctica contable en las
empresas.

3
 Objetivos

Objetivos Generales

Identificar los conceptos normativos para el reconocimiento, medición y presentación

de los activos en los estados financieros, destacando la importancia de las políticas
contables en la gestión financiera de las organizaciones, además de proporcionar
una comprensión integral en el reconocimiento de las operaciones mediante
ejercicios prácticos, logrando entender la importancia de llevar un registro contable
preciso de las operaciones relacionadas con los activos de una empresa.

Objetivos Específicos

 Definir las normas básicas para la identificación y registro de activos no corrientes.

 Plantear las políticas contables de cada uno de los grupos de activos presentadas
en todo este taller.
 Llevar un registro de las operaciones contables señaladas en el trabajo colaborativo
para mantener un control financiero y eficaz de la empresa

4
 Reconocimiento y Medición inicial y posterior de los activos

Entrega 1

Acorde con el decreto 2420/15 Anexo 2, complete la siguiente tabla o enunciados:

Instrumentos Financieros Básicos sección 11

5
6
7
Inversiones en asociadas sección 14

8
9
Inversiones en negocios conjuntos sección 15

10
Propiedades de inversión sección 16

11
Arrendamientos Sección 20

12
 Políticas contables

Entrega 2

Plantear por lo menos 3 políticas contables aplicables a cada uno de los grupos de activos
presentados en la primera entrega según la siguiente tabla:

Grupo De Activos Politicas Contables

Instrumentos Financieros Básicos sección 11 Mantener una base de datos actualizada clara y precisa, donde nos refleje el historial, los antecedentes
crediticios, puntualidad de pago, entre otros: así poder validar la información necesaria para un buen
La empresa ABC S.A, tiene problemas con la cartera seguimiento de estudio y certificar la calidad de cliente, de ello complementar con efectividad y poder
morosa de aproximadamente 180 días en promedio, no prestar el servicio que se requiere con seguridad de no tener una situación de morosidad.
se realiza estudio crediticio a los clientes y no hay
bases de datos de estos. Verificar la capacidad de pago del acreditado. El personal financiero debe establecer unos requisitos
específicos que garantice que las cuentas por cobrar estén debidamente soportados en documentos
internos claros, exigibles respaldos por las normas de la empresa, de ese modo hacer un cobro persuasivo y
coactivo, gracias a los soportes que consta en la obligación aprobada.

Asegurar el pago con prendas de garantías como bienes raíces a un corto plazo y tarifas fijas aplicable, con
esto se asegura el presupuesto de la entidad financiera prestadora del efectivo, para tener la certeza del
pago oportuno y no deteriorar el valor en cartera por parte del cliente, igual tener bien calculados y al día los
interese generados periódicamente, esto ayuda a un buen surgimiento financiero de la entidad.

Inversiones en asociadas sección 14

La inversión en asociada, aplicara el método de participación patrimonial, en cuanto al tratamiento tributario
La empresa ABC realiza una inversión en una empresa se tendrá en cuenta esta inversión como exenta, lo cual permitirá que los ingresos provenientes de esta
por el 70% de valor patrimonial, pero no se ha inversión no incrementen la utilidad.
planteado las condiciones o criterio para su
reconocimiento ni su medición inicial

La entidad reconocerá el valor de la inversión bajo el modelo de participación. patrimonial, y posteriormente

medirá el valor del deterioro de la inversión mediante uno de los métodos de valorar una inversión,
independiente mente de que cotice o no en bolsa de valores.

Las inversiones en asociadas presentará estados financieros individuales, separados y consolidados según
necesidad de la entidad.

Inversiones en negocios conjuntos sección 15

Metodo de contabilizacion inicial: Especificar si se utilizara el metodo de la participacion metodo de la
Se decide establecer una unión temporal llamada inversion ),donde se registra la participacion en el negocio conjunto como un activo, o el metodo del costo,
donde se registra la inversion inicial al costo.
Tempo Rack donde la empresa AMH LTDAaporta el
60% del capital y la empresa JJ S.Aaporta el restante
40%.
Tratamiento de las ganacias y perdidas: Definir como se reconoceran las ganacias y perdidas derivadasde
la participacion en el negocio conjunto,ya sea a traves del metodo de la participacion (proporcional a la
participácion en las utilidades o perdidas del negocio conjunto)o de acuerdo con el metodo del
costo)reconociendo los cambios en el valor de la inversion solo cuando se vendan o se reduzca)

Revelaciones requeridas: Indentificar que informacion relacionada con las inversiones en negocios
conjuntos se revelara en los estados financieros, como la naturaleza y el alcance de la participacion en el
negocio conjunto, las politicas contables aplicadas y los riesgos asociados con la inversion en el negocio
conjunto.
13
Propiedades de inversión sección 16
Estrategia de inversión a largo plazo: Durante los primeros 5 años, la empresa generará ingresos a través de
los arrendamientos operativos. Posteriormente, se espera obtener ganancias principalmente a través de la
La empresa ABC decide adquirir un edificio con el fin apreciación del valor del inmueble. Esta estrategia combina ingresos a corto plazo con potenciales
de arrendarlo los primero 5 años, posterior a esta
beneficios a largo plazo a través de la plusvalía.
fecha se espera venderlo y únicamente obtener
beneficios económicos a través de su plusvalía y los Valoración Inicial y Depreciación: Registrar el edificio adquirido a su costo histórico, incluyendo todos los
arrendamientos serán únicamente operativos costos directamente atribuibles a la adquisición. Luego, depreciar el edificio durante su vida útil estimada
utilizando un método de depreciación adecuado, como el método de línea recta. Esta política asegura que el
edificio se refleje correctamente en los estados financieros y que se distribuya el costo a lo largo de su vida
útil.

Revaluación y Reconocimiento de Plusvalía: Realizar evaluaciones periódicas del valor justo del edificio y
reconocer cualquier plusvalía en el estado de resultados si el valor justo excede al valor en libros. Esto
permitirá reflejar con precisión el valor económico del edificio en los registros contables y reconocer
ganancias en caso de aumento de valor.

Arrendamientos Sección 20 Política de reconocimiento del arrendamiento financiero: Establecer una politica contable para el
reconociemiento del arrendamiento financiero en los estados financieros de la empresa ABC. Esto puede
La empresa ABC decide dar en arrendamiento implicar el reconocimiento inicial del activo del arrendamiento financiero o el pasivo correspondiente por el
financiero una maquina con opción de compra del 10% valor presente de los pagos minimos del arrendamiento descontados a la tasa de interes efectiva.
a 5 años con una tasa de interés del 8%EA
Política de amortización del activo y reconocimiento de intereses: Establecer una política contable para la
amortizacion del activo objeto del arrendamiento financiero y el reconocimiento de los intereses
devengados. La política debe determinar el método de amortización apropiado, como el método lineal, y
cómo se calcularán e imputarán los intereses a lo largo de la vida del arrendamiento financiero.

Política de reconocimiento de la opción de compra: Establecer una política contable para el

reconocimiento de la opción de compra del 10% al final del periodo de arrendamiento. Esto implica evaluar si
la opción de compra cumple con los criterios para ser reconocida como un componente separado del
arrendamiento financiero y determinar cómo se registrará y contabilizará en los estados finacieros de la
empresa ABC.
Política de reconocimiento de la tasa de interés: Implementar la tasa de interés efectiva anual del 8%
dividirla en un año (12 meses) quedando como resultado 0,7%; para que esta tasa sea reconocida
mensualmente en el estado de resultados como rendimientos financieros.

14
 Registro de operaciones de activos

Entrega Final

Realizar el reconocimiento y medición inicial de las siguientes operaciones:

1. Instrumentos financieros Básicos

Caso 1 Se genera una cuenta por cobrar a un cliente por $100.000.000 pagadera a 6
meses con una tasa efectiva del 2% mensual, acorde con la solvencia del cliente se espera
no pague la deuda completa generando un deterioro de esa cartera por el 25%

Realizar el reconocimiento inicial y la medición posterior de ese instrumento financiero

básico.

El reconocimiento inicial Es de $ 100.000.000 que corresponde a la cuenta por cobrar a su

valor nominal.
La medición posterior es de $25.000.000 que corresponde al 25% que se espera que el
cliente no pague.

Deterioro en la cartera del 25%, calculamos la pérdida esperada:

Pérdida Esperada = Valor Nominal de la Cuenta por Cobrar * Tasa de Deterioro.

 Pérdida Esperada = $100,000,000 * 25% = $25,000,000

Después del reconocimiento inicial, el valor de la cuenta por cobrar se ajusta para reflejar la
pérdida esperada.

El valor en libros de la cuenta por cobrar después del deterioro es:

Valor en Libros después del Deterioro = Valor Nominal de la Cuenta por Cobrar - Pérdida
Esperada

 Valor en Libros después del Deterioro = $100,000,000 - $25,000,000 = $75,000,000

Este valor de $75,000,000 representa la cantidad neta que se espera que se recoja de la
cuenta por cobrar.

El deterioro se refleja en la cuenta como una pérdida y se ajusta en los libros

contables para reflejar la nueva cantidad neta recuperable.

La pérdida esperada se registra como un gasto en la cuenta de resultados y reduce el

valor de la cuenta por cobrar en los registros de la empresa.

15
 2. Inversiones en Asociadas

Caso 2: Realizar el siguiente registro de operaciones a valor razonable de una inversión en

acciones de una empresa sobre la cual se tiene influencia con el 30% de la posición
accionaria, sabiendo que el comportamiento de dicha acción en el mercado fue el siguiente:

 Fecha de adquisición 01 de abril 100 acción a $2.500.000 c/u

 01 de mayo, precio de mercado de la acción $2.450.000
 10 de junio, precio de mercado de la acción $2.430.000
 25 de agosto precio de mercado de la acción $2.400.000
 01 de septiembre precio de mercado de la acción $2.550.000

Para realizar el reconocimiento y la medición inicial de una inversión en acciones a valor

razonable, primero debemos calcular el valor razonable de la inversión en cada fecha
relevante y luego registrar las operaciones en los libros contables. En este caso, tienes una
influencia significativa con el 30%

de la posición accionaria.

Paso 1

Cálculo del Valor Razonable Para calcular el valor razonable de la inversión en acciones en
cada fecha relevante, simplemente multiplicamos la cantidad de acciones por el precio de
mercado por acción.

PARTICIPACION
´ PARTICIPACION
´
Fecha Adquis. 1/04/2023 fecha 1/05/2023
Cant. Acciones 100
Cant. Acciones 100 Precio Accion $ 2.450.000
Precio Accion $ 2.500.000 Valor Razonable $ 245.000.000
´ ´

16
 PARTICIPACION PARTICIPACION
fecha 10/06/2023 fecha 25/08/2023
Cant. Acciones 100 Cant. Acciones 100
Precio Accion $ 2.430.000 Precio Accion $ 2.400.000
Valor Razonable $ 243.000.000 Valor Razonable $ 240.000.000

PARTICIPACIÓN COSTO HISTORICO $ 250.000.000

fecha 1/09/2023
Cant. Acciones 100
Precio Accion $ 2.550.000
Valor Razonable $ 255.000.000

Paso 2
Registro Contable A continuación, registraremos las operaciones en los libros contables:

Registro Inicial (01 de abril):

Debitar "Inversiones en Asociadas" por $250,000,000 (esto representa la inversión inicial).
Acreditar "Efectivo" o "Banco" por $250,000,000 (esto refleja el desembolso de efectivo para
la inversión).

Actualización del Valor Razonable (01 de mayo):

No se realiza ningún registro contable en esta fecha. Solo se actualiza el valor razonable de
la inversión en registros internos.

Actualización del Valor Razonable (10 de junio):

No se realiza ningún registro contable en esta fecha. Solo se actualiza el valor razonable de
la inversión en registros internos.

Actualización del Valor Razonable (25 de agosto):

No se realiza ningún registro contable en esta fecha. Solo se actualiza el valor razonable de
la inversión en registros internos.

Actualización del Valor Razonable (01 de septiembre):

17
Debitar "Ganancia por Cambio en Valor Razonable" por la diferencia entre el valor
razonable actual y el valor razonable anterior.

Ganancia = $255,000,000 (nuevo valor razonable) -$250,000,000

(valor razonable anterior) = $5,000,000.

Acreditar "Inversiones en Asociadas" por $5,000,000 (esto refleja el aumento en el valor

razonable de la inversión).

La ganancia por cambio en valor razonable es una cuenta de resultados y que los registros
internos deben actualizarse para reflejar el valor razonable actualizado en cada fecha
relevante, pero estos registros no afectan directamente a los libros contables.

3. Inversiones en negocios conjuntos

Caso 3: La empresa AMH S.A realiza acuerdo contractual con la comercializadora UNOA

LTDA, en el cual estas se han comprometido a aportar recursos, activos, conocimientos y

otros elementos con el fin de generar utilidades que luego deben ser repartidas en la forma

establecida contractualmente según el monto de sus aportes. Para el caso la empresa

AMH S.A aporta $200.000.000 en maquinarias y la empresa UNOA LTDA. Aporta

$100.000.000 en materias primas para dicho negocio con el fin de adelantar una obra civil.

Se pide:

1. Realizar el registro contable de la Unión temporal y de cada una de las empresas por el

método de la participación.

Desarrollo:

18
REGISTRO CONTABLE U/T

CUENTA DEBITO CREDITO

Maquinarias $200.000.000
Materias Primas $1.000.000
Obra Civil
Participaciones en UT $300.000.000

REGISTRO CONTABLE AMH SA

CUENTA DEBITO CREDITO

Maquinarias $200.000.000
Participaciones en UT $200.000.000

REGISTRO CONTABLE UNOA LTDA

CUENTA DEBITO CREDITO

Maquinarias $100.000.000
Participaciones en UT $100.000.000

2. Determinar el porcentaje de participación de cada una

 La empresa AMH S.A. Realiza un aporte con un porcentaje del 66.67% ($200.000.000 /
$300.000.000 * 100)
 La empresa UNO LTDA. Realiza un aporte con un porcentaje del 33.33% ($100.000.000
/ $300.000.000 * 100)

3. Contabilizar las utilizadas para cada empresa sabiendo que el rendimiento final de la
unión temporal fue de $180.000.000

NOMBRE OPERACIÓN VALOR TOTAL

EMPRESA AMH SA $180.000.000 * 0.6667 $120.000.000
EMPRESA UNO LTDA $180.000.000 * 0.3333 $60.000.000

La empresa AMH SA realizo un monto de $120.000.000 en recursos y la empresa UNOA

LTDA. Realizo un aporte de $60.000.000 en recursos.

4. Arrendamientos

Caso 4. La sección 20, clasifica los arrendamientos en dos categorías, en arrendamiento

financiero y en arrendamiento operativo, y sabemos que un arrendamiento es financiero
cuando se transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas de la propiedad del
activo, mientras que en un arrendamiento operativo no se realiza esta transferencia.

19
La empresa XYZ Ltd. ha firmado un contrato de arrendamiento financiero para adquirir una
maquinaria industrial. Los términos del contrato son los siguientes:

 Duración del arrendamiento: 5 años.

 Pago mensual del arrendamiento: $2,500.000
 Valor justo de la maquinaria al inicio del arrendamiento: $100,000.000
 Opción de compra del 10%
 Tasa de interés conocida: 8% efectiva anual

Se te pide que realices los siguientes cálculos y preparaciones de asientos contables:

1. Determina el importe de los pagos de arrendamiento mensuales que se destinarán a

la recuperación del costo de la maquinaria y los intereses.

2. Prepara los asientos contables correspondientes al inicio del arrendamiento.

3. Asientos contables correspondientes al primer pago del canon de arrendamiento

Desarrollo:

1. Importe de arrendamientos

($100.000.000 x 8%) /12=$666.667

$2.500.000-$666.667=$1.833.333

Se utiliza la fórmula (100.000.000*8/12) para determinar lo que se debe pagar de intereses

(666.667), el resultado se resta al valor de la cuota que es de 2.500.000, por lo cual el
abono a capital es de 1.833.333.

2. Prepara los asientos contables correspondientes al inicio del arrendamiento.

ADQUISICION MAQUINARIA
CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

16253501 Leasing financiero $100.000.000 20

Contrato de
21152001 $100.000.000
arrendamiento financiero
SUMAS IGUALES $100.000.000 $100.000.000
  Porcentaje, registro del activo y el pasivo:

NATURALEZA CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Activo Maquinaria $100.000.000
Obligación
Pasivo $100.000.000
arrendamiento
SUMAS IGUALES $100.000.000 $100.000.000

 Reconocimiento del pasivo financiero:

NATURALEZA CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Activo Efectivo o bancos $100.000.000
Obligación por
Pasivo $100.000.000
arrendamiento financiero
SUMAS IGUALES $100.000.000 $100.000.000

 Reconocimiento de los intereses devengados (para el primer mes)

NATURALEZA CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Activo Intereses $666.667
Pasivo Bancos $666.667
SUMAS IGUALES $666.667 $666.667

3. Asientos contables, correspondientes al primer canon de arrendamiento:

PAGO ARRENDAMIENTO
CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Contrato de arrendamiento
21152001 $1.833.333
financiero (Leasing) 21

72402001 Maquinaria y equipo $666.667

24081501 Iva 19% por servicios $126.667

 $2.626.667 $2.626.667

Conclusiones

En conclusión, las NIIF para pymes están redactadas en un lenguaje sencillo, son
simplificadas en base a las necesidades de los usuarios de este tipo de organización y sus
costos de implementación son menores que los beneficios que pueden generar. Por eso,
para aquellas empresas que no están bajo el marco normativo de las NIIF completas, la

22
implementación de las NIIF para pymes constituye una alternativa beneficiosa para que su
información contable sea comparable y fidedigna, características propias de las NIIF.

Los sistemas contables han avanzado de una manera asombrosa ya que las normas
internacionales que han son emitidas y modificadas constantemente, permitiendo que el
proceso cada vez posea un carácter evolutivo y así mantener una estabilidad y orden en la
economía y en el sector financiero en general.

La ventaja que traerá consigo la correcta implementación de las normas internacionales,

será el resultado de un "transparente" ejercicio económico, a la vez que se permite la
unificación global y apertura económica para nuestro país.

Se debe tener en cuenta que antes de implementar o adoptar cualquiera de estos

procedimientos es necesario que se analicen de forma detallada debido a que puede traer
consigo la aplicación de las normas consecuencias perjudiciales para las entidades, por eso
hay que mirar sus efectos negativos y positivos para así tomar una decisión correcta y de
acuerdo con los intereses generales de la entidad. La precisión en el registro contable de
operaciones de activos es esencial para una gestión financiera efectiva.

Los errores en los registros pueden llevar a decisiones equivocadas y una imagen inexacta
de la salud financiera de la empresa. El adecuado registro de las operaciones contribuye al
cumplimiento de las regulaciones contables y fiscales, evitando sanciones y conflictos
legales.

Referencias bibliográficas

El objetivo Inversiones en Asociadas es establecer los requerimientos de información

financiera para las inversiones en asociadas (PYMES, 2019)

Proyectos contabilidad e información financiera; Medición de las inversiones asociadas a

valor razonable (publica, 2019)

23
Él inversor ajustará los estados financieros de la asociada para reflejar las políticas
contables del inversor a fin de aplicar el método de la participación, a menos que
resulte impracticable (PYMES N. P., 2009)

Un arrendamiento se clasificará como arrendamiento financiero si transfiere

sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad. Un arrendamiento
se clasificará como arrendamiento operativo si no transfiere sustancialmente todos los
riesgos y ventajas inherentes a la propiedad. (contabilizalocom, 2019)

contabilizalocom (2019). arrendamientos [Grabado por contabilizalocom]. colombia, bogota,

bogota.
publica, c. t. (julio de 2019). www.ctcp.gov.co. Obtenido de www.ctcp.gov.co:
www.ctcp.gov.co
PYMES, F. I. (julio de 2019). Inversiones Asociadas. London, United Kingdom.
PYMES, N. P. (JULIO de 2009). Inversiones en Asociadas. Colombia, Bogotá.

24