Guía Práctica Contabilidad

CONTABILIDAD
BÁSICA
Guía Práctica
1° 2015
1
PROGRAMA MATERIA: CONTABILIDAD BÁSICA – ADO243
Fundamentación:
En la materia Contabilidad Básica se introduce al alumno a la técnica de la partida doble y a los principios generales de la
contabilidad. A partir de aquí se dejarán sentadas las bases para que en las futuras materias de la disciplina se sigan
profundizando operaciones, normas de valuación y exposición.
1. Objetivos:
General:
Brindar herramientas para la comprensión y aplicación de la técnica contable en las registraciones de los principales
hechos comerciales.
Específicos:
 Valorar la Contabilidad como herramienta para la toma de decisiones.
 Comprender el proceso contable, sus elementos y relaciones.
 Aplicar los conceptos contables básicos, la ecuación patrimonial y el método de la partida doble.
 Analizar y comprender cómo registra y refleja el sistema contable las operaciones que se generan en una
organización.
 Comprender las tareas relacionadas al cierre del ejercicio y a la exposición de la información frente a terceros.
2. Competencias:
Genéricas:
 Razonamiento lógico
 Resolución de problemas
Específicas:
 Capacidad de detectar los hechos económicos y reunirlos en información contable, sistematizándola e
interpretándola, de manera que facilite el proceso de toma de decisiones.
 Habilidad para comunicar con lenguaje accesible la información contable -técnica.
3. Contenidos:
UNIDADES, TEMAS Y SUBTEMAS
1 EL MARCO GENERAL DE LA CONTABILIDAD
1.1. Concepto de contabilidad, ramas de la contabilidad
1.2. Usuarios de la información contable
1.3. Informes contables e Informes de gestión
2 FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL
2.1. Secuencia de la información contable para terceros
2.2. Requisitos y restricciones de la información contable
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2.3. Basamento de la contabilidad patrimonial o financiera
2.4. Clasificación de bienes y obligaciones
2.5. Activo, pasivo, patrimonio neto
2.6. Ecuación contable básica
2.7. Principio de lo devengado
2.8. Modelo contable
3 EFECTO DE LAS OPERACIONES
3.1. Ciclo operativo
3.2. Ecuación contable dinámica
3.3. Variaciones patrimoniales
Imputación a períodos de las variaciones patrimoniales modificativas de

3.4.
resultados
3.5. Efecto acumulado de las variaciones patrimoniales
4 EL PROCESO CONTABLE
4.1. Diagrama secuencial contable
4.2. La función administrativa
4.3. Documentación respaldatoria
Instrumentos del procesamiento contable: cuentas, plan de cuentas,

4.4.
manual de cuentas
4.5. Registraciones en libros contables
4.6. Balance de saldos, estados contables
4.7. Cuentas de orden
4.8. Formas de registración
4.9. Normas legales que regulan el sistema contable
5 CAJA Y BANCOS
5.1. Concepto y composición del rubro
5.2. Administración de los fondos
5.3. Procedimientos de control: arqueo, conciliación bancaria
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6 CRÉDITOS
6.1. Concepto
6.2. Cuentas por cobrar por ventas
6.2.1. Modalidad de ventas a crédito
6.2.2. Tratamiento contable
6.2.3. Gestión de las cuentas por cobrar, control interno
6.2.4. Incumplimiento de los deudores, cuentas incobrables
6.3. Otros créditos
7 BIENES DE CAMBIO
7.1. Concepto, incorporación al patrimonio
7.2. Bienes de cambio en empresas comerciales
7.2.1. Costos de incorporación
Determinación del costo de salidas: inventario permanente,

7.2.2.
inventario periódico
7.3. Comparación con el valor límite
7.4. Ventas
8 BIENES DE CAMBIO EN EMPRESA INDUSTRIAL
8.1. Elementos del costo
8.2. Tratamiento contable
9 BIENES DE CAMBIO EN EMPRESAS DE SERVICIO
9.1. Clasificación de los servicios
9.2. Elementos del costo
10 BIENES DE USO
10.1. Concepto
10.2. Incorporación al patrimonio, costo de incorporación
10.3. Depreciación
10.3.1. Métodos de registración
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10.3.2. Valor depreciable
10.3.3. Cálculo de la depreciación del ejercicio
10.4. Mejora, mantenimiento y reparación
10.5. Baja
11 ACTIVOS INTANGIBLES
11.1. Concepto, caracterización y componentes
11.2.1. Incorporación al patrimonio
11.2.2. Medición al cierre del ejercicio
11.3. Llave de negocio
12 INVERSIONES Y PROPIEDADES DE INVERSIÓN
12.1. Concepto
12.2. Inversiones financieras de corto plazo
12.2.1. Colocaciones a Plazo Fijo
12.2.2. Inversiones en Moneda extranjera
12.2.3. Inversiones en acciones con cotización
12.2.4. Inversiones en Títulos de deuda con cotización
12.2.5. Inversiones en Fondos comunes de inversión
12.3. Inversiones financieras a largo plazo
12.3.1. Inversiones en Títulos de deuda
12.3.1. Participaciones permanentes en sociedades
12.4. Inversiones en bienes muebles e inmuebles
12.5 Propiedades de inversión
13 DEUDAS
13.1. Concepto
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13.2. Deudas comerciales
13.4. Deudas financieras
13.5. Deudas tributarias
13.6. Deudas por remuneraciones y cargas sociales
13.7. Deudas societarias
13.8. Otras deudas
14 PREVISIONES
14.1. Concepto
14.2. Previsión para litigios
14.3. Previsión para garantías
14.4. Previsión para indemnizaciones por despido
14.5. Otras previsiones
15 PATRIMONIO NETO
15.1. Concepto
15.2. Reconocimiento y medición de variaciones del patrimonio neto
15.3. Componentes del rubro
15.3.1. Aportes
15.3.2. Resultados acumulados
15.4. Evolución del Patrimonio Neto
16 CULMINACIÓN DEL PROCESO CONTABLE
16.1. Tareas de cierre de ejercicio
16.1.1. Asientos de cierre
16.2. Armado de los Estados Contables
16.2.1. Estado de Situación Patrimonial
16.2.2. Estado de Evolución de Patrimonio Neto
16.2.3. Estado de Resultados
16.2.4. Estado de Flujo de Efectivo
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16.2.5. Información complementaria
4. Bibliografía:
Básica:
 Lecturas de Contabilidad Básica. Jorge Simaro, Omar Tonelli. Ed. Omar Buyatti. 2° edición. 2014
Ampliatoria:
 Fowler Newton, Enrique; Cuestiones Contables Fundamentales; Editorial La Ley. 2011

 Compendio de Resoluciones Técnicas de la Federación Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias
Económicas.
 Ley de Sociedades Comerciales y Código de Comercio de la República Argentina.
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Ejercicios de aplicación
1. Usuarios de la información contable
Determinar clasificación de los siguientes usuarios de la información contable según sean usuarios
internos o externos
USUARIO EXTERNO / INTERNO
Potenciales compradores de acciones de la

empresa
Acreedores
Entidades financieras
Gerente de ventas
Consejo consultivo
2. Reconocimiento de hechos contables:
Consigna: Identificar qué decisiones podrían tomar los usuarios internos o externos frente al hecho
contable presentado.
HECHOS CONTABLES DECISIONES A TOMAR
Comprar mercadería para vender en el negocio
Invertir mi dinero excedente en otra empresa
Pagar mis deudas
3. Aplicación de la partida doble:

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Consigna: Completar el cuadro, indicando qué contrapartida puede tener cada uno de los siguientes
casos:
SITUACIÓN CONTRAPARTIDA
Se compra mercadería para vender en el negocio

por $ 1.000
Se depositan $ 5.000 en la cuenta corriente de un

banco
Se venden 50 unidades a $2 cada una de ellas.
Se recibe un cheque de $1000 de un cliente que

nos debía por una compra realizada el mes
anterior.
Al finalizar el mes calculamos el importe del

Impuesto a los Ingresos Brutos que corresponde
por la actividad realizada.
4. Estados contables básicos

Seleccionar la respuesta correcta. Solo existe una respuesta correcta para cada consigna .
1. El estado de situación patrimonial presenta información referida a:
a. Situación patrimonial y situación financiera

b. Situación económica
c. Información solo para usuarios internos
2. Los estados contables básicos son acompañados por:
a. Información complementaria en forma de notas y cuadros o “anexos”

b. Informes de gestión
c. Resúmenes creados por el contador
3. El estado de evolución de patrimonio neto muestra información referida a:
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a. La situación patrimonial del ente, es decir, la composición del patrimonio de la
organización
b. La situación financiera, es decir, la composición de bienes y deudas financieras de la
organización en un momento dado y las causas qu lo produjeron durante dicho periodo
c. Ninguna de las anteriores son correctas
4. La situación económica de la organización, es decir, el resultado obtenido por la organización

describiendo las causas que lo originaron durante un periodo de tiempo; se muestran en:
a. El estado de situación patrimonial

b. Estado de evolución del parimonio neto
c. Estado de resultado
d. Estado de flujo de efectivo
5. Atributos de la información contable

Determine a que atributo responden las siguientes situaciones
1. La información debe ser creíble para los usuarios, de manera que estos la acepten para
tomar decisiones
Atributo: …………………………………
2. La información debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios tipo
Atributo: ………………………………..
3. La información contable de un ente debe ser susceptible de comparación con otras

informaciones del mismo ente a otras fechas o periodos o con la de otros entes
Atributo: ………………………………..
4. La información debe presentarse utilizando un lenguaje preciso que evite ambigüedades y

sea fácil de comprender por los distintos usuarios
Atributo: ………………………………..
5. La información suministrada debe estar organizada según lo establecido por las normas
contables
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Atributo: ………………………………..
6. Clasificación de activos y pasivos: corrientes o

no corrientes
Determinar si los siguientes activos/pasivos son corrientes o no corrientes
La empresa Muebles S.A. cierra ejercicio el 31/12 y es una empresa dedicada a comercializar muebles
de madera
Objeto Activo/Pasivo Corriente/No corriente
Mercadería en stock
Crédito de 18 cuotas
otorgado a cliente el día
1/10. Las primeras dos cuotas
ya fueron pagadas los días
1/11 y 1/12.
Efectivo en caja
Deuda por $16.000 con

proveedor contraída el día
5/10. El pago se acordó
realizarse en 8 cuotas a partir
del mes 11. Se cumplieron los
plazos de todos los pagos.
Terrenos
Deuda contraída el 1/4, el

pago se realizó en 4 cuotas
de $1000 cada una por mes
7. Variaciones patrimoniales
Consigna Indicar en cada uno de los siguientes casos si se trata de una variación
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CUALITATIVA o CUANTITATIVA indicando qué componentes varían:
a) Se deposita dinero en la cuenta corriente de un Banco
b) Los socios de una empresa deciden hacer un retiro del capital.
c) Se cobra una deuda a un cliente que nos había comprado en cuenta corriente
d) Se paga una deuda a un proveedor con un documento
e) Se pagan los impuestos del mes en efectivo.
f) Se compra una computadora para el sector de administración de una empresa. Se

paga con un cheque diferido a 90 días.
g) Se realiza una venta a un cliente, que paga con un documento a 30 días.
h) La empresa registra las pérdidas ocasionadas por un incendio en el depósito de su

mercadería.
i) Se devengan los sueldos del mes que se pagarán los primeros días del mes
siguiente.
8. Aplicación de cuentas y rubros

Consigna: Completar el siguiente cuadro, indicando para cada situación la CUENTA que se
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debería utilizar, el RUBRO al cual pertenece y qué CLASIFICACIÓN se le da según su naturaleza
y cuál es su SALDO HABITUAL.
SITUACIÓN CUENTA RUBRO CLASIFICACIÓN SALDO
Se deposita dinero en la cuenta

corriente propia del Banco Sur
Una librería compra cuadernos y

lapiceras para vender en el negocio.
Una zapatería compra cuadernos y

lapiceras para el sector administración.
Dos socios inician una actividad

comercial para lo cual aportan dinero
para el comienzo de la empresa.
Se compra mercadería para la venta y se

queda debiendo en cuenta corriente.
Una empresa recibe servicios de

asesoramiento contable.
9. Ecuación patrimonial
Consigna: Identificar la estructura patrimonial de cada uno de los siguientes casos que se
plantean y calcular la variable que corresponda para que se compruebe la igualdad.
1. Dos socios inician una organización, para lo cual aportan $ 1.000 cada una de ellas en
efectivo.
¿Cómo es su estructura patrimonial inicial?
2. Luego de un mes de actividad, una organización presenta la siguiente estructura:

Efectivo: $ 2.000
Documentos a pagar al banco: $ 1.000
Indique cuánto es el valor del CAPITAL
3. Una empresa muestra su patrimonio al finalizar el primer ejercicio de su actividad:

Efectivo: $ 1.000
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Mercadería: $ 2.000
Deudas: $ 800
Capital: $ 2.000
Indique cuál es el valor de la: Ganancia del ejercicio
4. Una empresa presenta la siguiente información: Activo: $ 3.000
Capital: $ 1.000
Resultados Acumulados: $ 600
Indique cuál es el valor del: Pasivo
5. Calcular el Activo de una empresa que al finalizar su 1° ejercicio obtuvo los siguientes datos:
Pasivo: $1.000
Capital: $2.000
Ingresos: $5.000
Gastos: $3.000
6. Calcular los Ingresos obtenidos en el 2° ejercicio de la empresa, a partir de los siguientes datos:
Patrimonio Neto Final: $5.000
Patrimonio Neto Inicial: $ 2.000
Aportes del último ejercicio: $ 1.000
Gastos: $4.000
7. Calcular el Pasivo de una empresa al 3° ejercicio, a partir de los siguientes datos:
Resultados Acumulados: $8.000
Capital: $10.000
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Activo: $ 20.000
10. Ejercicio integrador 1

Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de una
variación cuantitativa o cualitativa.
M0 Los señores Aimar y Saviola deciden integrar una sociedad, que se dedicará a la venta de
pelotas de fútbol, para lo cual efectúan un aporte de $ 5.000 cada uno. El señor Aimar lo
realiza en dinero en efectivo y el señor Saviola en mercaderías (pelotas).
M1 Con el 50% del dinero en efectivo aportado se abre una cuenta corriente bancaria en el Banco
Nación Argentina.
M2 Se vende el 50% de las mercaderías en $ 4.000 cobrando, la mitad en dinero en efectivo y

mitad con un pagaré cuyo vencimiento opera dentro de 30 días.
M3 Se paga el alquiler del local por el mes en curso por $ 500 con cheque del Banco Nación
Argentina.
M4 Se produce un siniestro del cual resultaron dañadas en su totalidad el 100% de la mercadería

en existencia, después de la venta realizada en el momento 2.
M5 Se compran mercaderías (pelotas) por $ 3.000 al proveedor "Penalty" en cuenta corriente

comercial a 30 días.
M6 Se cobra con un cheque al día el pagaré recibido con motivo de la venta realizada en el M2.
M7 Se refinancia y documenta la deuda contraída con el proveedor "Penalty" con la entrega de un
pagaré a 60 días.
M8 Se recibe en donación un rodado nuevo, el cual será utilizado en la operatoria normal de

la Cía. El valor de mercado del mismo asciende a $ 1,500
M9 Se efectúan nuevos aportes de capital, integrando el socio Aimar $ 3.000 en efectivo y el

socio Saviola un rodado por un importe de $ 3.000.
M10 Se venden la totalidad de las mercaderías compradas en el M5 al cliente Riquelme Hnos.

S.R.L., por un valor de $ 5.000, cobrando la mitad en efectivo y el resto en cuenta corriente
comercial a 30 días.
M11 Se cobra con cheque del Banco del Suquía S.A. el crédito con el cliente Riquelme Hnos. S.R.L.
M12 Se cancela el pagaré entregado al proveedor "Penalty" con la entrega del rodado aportado
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por el socio Saviola.

M0 El señor Miguel B destina $ 5.000 en efectivo para la iniciación de su propia empresa
M1 Compra un escritorio en $ 1.000, pagando la mitad en efectivo y por el resto suscribe un

pagaré con vencimiento dentro de 30 días.
M2 Compra mercadería para su venta en $ 3.000. El proveedor le financia el total a 30 días, en

cuenta corriente comercial.
M3 Vende la mitad de las mercaderías en $ 3.500 cobrando dinero en efectivo por el total.
M4 Paga $ 500 en efectivo por el alquiler del local, correspondiente al mes en curso.
M5 Paga en efectivo el pagaré suscripto en el M1.
M6 Paga $ 100 en efectivo por la factura de energía y gas del mes.
M7 Abre una cuenta corriente bancaria en el Banco Nación Argentina, depositando $ 1.500. El
banco le cobra $ 100 en concepto de gastos de apertura de la misma y otorgamiento de
chequera.
M8 Compra mercadería para su venta en $ 2.000, pagando con un cheque del Banco Nación
Argentina.
M9 Vende la totalidad de la mercadería comprada en M8 en $ 2.500, cobrando con cheques del

Banco de Galicia S.A.
M10 Deposita la totalidad de la cobranza efectuada en el momento anterior, en el Banco Nación

Argentina.
M11 Recibe una nota de débito bancaria donde, el Banco Nació Argentina le cobra gastos de
mantenimiento de la cuenta corriente por $ 80.
12.Ejercicio integrador 3
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Realizar un Balance de Saldos y comprobar la igualdad patrimonial.
01/01/X1 Se constituye ATENAS Sociedad Colectiva, entre los socios Marcelo M. y Héctor C.
aportando cada uno $ 50,000 en efectivo. La sociedad tendrá por objeto la prestación
del servicio de transporte de mercadería entre las ciudades de Córdoba y General Pico
provincia de la Pampa.
2/01/X1 Se compra un camión por $ 50,000 el cual se paga 50% de contado y el resto
mediante la firma de un pagaré a 30 días.
3/01/X1 Se abre una cuenta corriente en el Bansud S.A., depositándose $ 70,000
5/01/X1 Se contrata el alquiler de un depósito en el barrio General Bustos, para lo cual se

pagará un alquiler mensual de $ 2,000. El alquiler vence el 1 del mes siguiente.
Además se paga en esta fecha $ 2,000 en concepto de depósito en garantía, el cual
será reintegrado al final del contrato de locación que vence el 31/12/99.
31/01/X1 Se efectúa el servicio de fletes con cargo a la firma INDEPENDIENTE S.A. El precio
acordado es de $ 2400 pagadero a los 60 días de cumplido el servicio.
31/01/X1 El consumo de energía del mes de enero equivale a $ 150. No obstante aún no se
recibió la factura de EPEC.
01/02/X1 Se factura el servicio de flete realizado a la firma INDEPENDIENTE S.A.
01/02/X1 Se paga el alquiler del local con cheque del Bansud S.A.
02/02/X1 Se contrata un seguro de responsabilidad civil, robo, incendio y destrucción total

para el período Febrero y Marzo de 1999. La póliza por valor de $ 500 se abona
en su totalidad en ésta fecha con cheque del Bansud S.A.
05/02/X1 Se recibe la factura de EPEC por el consumo de energía eléctrica del mes de enero.
El monto de la factura es de $ 150 la cual se abona ese mismo día con cheque del
Bansud S.A.
15/02/X1 Se efectúa un flete con destino a la ciudad de Buenos Aires para la firma Boca Juniors
S.A., abonando, esta última, por el servicio $ 3,600 al contado.
27/02/X1 Se contrata con la firma MANTENIMIENTOS INDUSTRIALES SOC. DE HECHO, el

mantenimiento del camión, abonando la suma mensual de $ 100. El primer servicio
es brindado ese mismo día, por lo cual nos emiten una factura que es abonada con
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cheque del Bansud S.A.
28/02/X1 El consumo de energía del mes de febrero, según los medidores de la Cía. es el mismo
del mes pasado.
01/03/X1 Se paga el alquiler del local con cheque del Bansud S.A.
02/03/X1 Se firma un boleto de compraventa para adquirir el terreno y el edificio donde se

emplaza el depósito alquilado por la Cía. El precio acordado es de $ 20,000 pagando
de contado en ese momento una seña que fija el precio por el 25% del importe
acordado. El resto se abona en el momento de la escrituración. Se rescinde el
contrato de locación debiendo el locador devolver en efectivo la garantía otorgada
en su momento.
03/03/X1 Se toma un préstamo por $ 15,000, a 20 días de plazo, en el Banco Galicia S.A.;
devengándose en dicho plazo un interés de $ 500.
04/03/X1 Se escritura la posesión del inmueble adquirido el 02/03/X1, debiéndose abonar el

importe adeudado por la compra del inmueble, lo cual se hace en efectivo.
05/03/X1 Se recibe la factura de EPEC por el consumo de energía del mes de febrero. El monto
de la factura es de $ 160 la cual se abona en ese mismo día con cheque del Bansud
S.A.
23/03/X1 Se abona con cheque del Bansud S.A. el capital más el interés del préstamo
contraído con el Banco Galicia S.A.
29/03/X1 Se compran distintos elementos de oficina (papel, lapiceras, perforadoras,

abrochadores, etc.) por un total de $ 1.340 pagando los mismos en dinero en efectivo.
30/03/X1 Se cobra la factura a INDEPENDIENTE S.A. con cheque del Banco Nación Argentina.
31/03/X1 Se deposita la cobranza del servicio prestado a INDEPENDIENTE S.A.
31/03/X1 Se cierran los estados contables correspondientes al primer ejercicio, por lo cual se
debe realizar el devengamiento de los gastos de luz, seguro y mantenimiento del
camión del mes de Marzo de X1.
01/04/X1 Se realiza el asiento de cierre, reclasificando el resultado del ejercicio (perdida) contra
los resultados no asignados o resultados acumulados.
05/04/X1 Se realiza la Asamblea de accionistas y los socios deciden absorber los resultados
negativos, reduciendo el capital.
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13.Preguntas para reflexionar:
Luego de analizar todos los temas del módulo y de haber estudiado los capítulos correspondientes de
la bibliografía básica, contestá las siguientes preguntas:
Las respuestas las podrás consultar y debatir con tu tutor virtual:
a) ¿Qué utilidad le brinda la contabilidad a las organizaciones?
b) ¿Qué requisitos y qué restricciones debe cumplir la información contable?
c) ¿Cuáles son las características y los requisitos que se deben cumplir en el método de la partida
doble?
d) ¿Cuándo un activo y pasivo se los considera corriente y no corriente?
e) ¿Qué es una cuenta y cómo se clasifica?
f) ¿Qué es y qué características tiene un plan de cuentas?
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Soluciones
1. Usuarios de la información contable

Determinar clasificación de los siguientes usuarios de la información contable según sean usuarios
internos o externos
USUARIO EXTERNO / INTERNO
Potenciales compradores de acciones de la Externo

empresa
Acreedores Externo
Entidades financieras Externo
Gerente de ventas Interno
Consejo consultivo Interno
2. Reconocimiento de hechos contables:

Consigna: Identificar qué decisiones podrían tomar los usuarios internos o externos frente al hecho
contable presentado. (La solución brindada es solamente de ejemplo, ya que las decisiones pueden
ser variadas):
HECHOS CONTABLES DECISIONES A TOMAR
Comprar mercadería para vender en el Comprar de contado o a plazo de acuerdo a

negocio la disponibilidad de dinero que exista en la
empresa.
Invertir mi dinero excedente en otra empresa Evaluar los Estados Contables de otras
empresas en las que esté interesado en
invertir.
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Pagar mis deudas Pagar de contado, con cheque, con pagaré.
3. Aplicación de la partida doble:

Consigna: Completar el cuadro, indicando qué contrapartida puede tener cada uno de los siguientes
casos: (La solución brindada es solamente de ejemplo, ya que las contrapartidas pueden variar según
diferentes casos):
SITUACIÓN CONTRAPARTIDA
Se compra mercadería para vender en el Se paga $ 500 en efectivo y $ 500 se queda

negocio por $ 1.000 debiendo
Se depositan $ 5.000 en la cuenta corriente Se deja de tener esa planta en la caja

de un banco
Se venden 50 unidades a $2 cada una de Se tiene menos mercadería pero más dinero
ellas.
Se recibe un cheque de $1000 de un Se deja de tener el derecho a cobrar pero

cliente que nos debía por una compra tenemos más plata
realizada el mes anterior.
Al finalizar el mes calculamos el importe del Tenemos una obligación de pagar el

Impuesto a los Ingresos Brutos que impuesto
corresponde por la actividad realizada.
4. Estados contables básicos

Seleccionar la respuesta correcta. Solo existe una respuesta correcta para cada consigna .
1. El estado de situación patrimonial presenta información referida a:
a. Situación patrimonial y situación financiera

b. Situación económica
c. Información solo para usuarios internos
21
2. Los estados contables básicos son acompañados por:
a. Información complementaria en forma de notas y cuadros o “anexos”
b. Informes de gestión
c. Resúmenes creados por el contador
3. El estado de evolución de patrimonio neto muestra información referida a:

a. La situación patrimonial del ente, es decir, la composición del patrimonio de la
organización
b. La situación financiera, es decir, la composición de bienes y deudas financieras de la
organización en un momento dado y las causas qu lo produjeron durante dicho periodo
c. Ninguna de las anteriores son correctas
4. La situación económica de la organización, es decir, el resultado obtenido por la

organización describiendo las causas que lo originaron durante un periodo de tiempo; se
muestran en:
a. El estado de situación patrimonial
b. Estado de evolución del patrimonio neto
c. Estado de resultado
d. Estado de flujo de efectivo
5. Atributos de la información contable

Determine a que atributo responden las siguientes situaciones
1. La información debe ser creíble para los usuarios, de manera que estos la acepten para
tomar decisiones
Atributo: Confiabilidad
2. La información debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios tipo
Atributo: Pertinencia
3. La información contable de un ente debe ser susceptible de comparación con otras

informaciones del mismo ente a otras fechas o periodos o con la de otros entes
Atributo: Comparabilidad
4. La información debe presentarse utilizando un lenguaje preciso que evite ambigüedades y

sea fácil de comprender por los distintos usuarios
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Atributo: Claridad
5. La información suministrada debe estar organizada según lo establecido por las normas
contables
Atributo: Sistematicidad
6. Clasificación de activos y pasivos: corrientes o

no corrientes
Determinar si los siguientes activos/pasivos son corrientes o no corrientes.
La empresa Muebles S.A. cierra ejercicio el 31/12 y es una empresa dedicada a comercializar muebles
de madera
Objeto Activo/Pasivo Corriente/No corriente
Mercadería en stock Activo Corriente
Crédito de 18 cuotas otorgado Activo Corriente: 12 cuotas

a cliente el día 1/10. Las
primeras dos cuotas ya fueron No Corrientes: 4 cuotas
pagadas los días 1/11 y 1/12.
Efectivo en caja Activo Corriente
Deuda por $16000 con Pasivo Corriente (correspondiente a 6

proveedor contraída el día cuotas)
5/10. El pago se acordó
realizarse en 8 cuotas a partir
del mes 11. Se cumplieron los
plazos de todos los pagos
Terrenos Activo No Corriente
Deuda contraída el 1/4, el Ya no hay pasivo, la deuda está completamente cancelada.

pago se realizó en 4 cuotas de
$1000 cada una por mes
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7. Variaciones patrimoniales
Consigna Indicar en cada uno de los siguientes casos si se trata de una variación
CUALITATIVA o CUANTITATIVA indicando qué componentes varían:
a) Se deposita dinero en la cuenta corriente de un Banco: CUALITATIVA. (aumenta el

activo y disminuye el activo por el mismo valor)
b) Los socios de una empresa deciden hacer un retiro del capital: CUANTITATIVA
(disminuye el activo y disminuye el patrimonio neto)
c) Se cobra una deuda a un cliente que nos había comprado en cuenta corriente:
CUALITATIVA (aumenta el activo y disminuye el activo por el mismo valor)
d) Se paga una deuda a un proveedor con un documento: CUALITATIVA (disminuye

el pasivo y aumenta otro pasivo por el mismo valor)
e) Se pagan los impuestos del mes en efectivo: CUANTITATIVA (aumentan los gastos
y disminuye el activo)
f) Se compra una computadora para el sector de administración de una empresa.

Se paga con un cheque diferido a 90 días: CUALITATIVA (aumenta el activo y
aumenta el pasivo)
g) Se realiza una venta a un cliente, que paga con un documento a

30 días: CUANTITATIVA (aumentan los ingresos y aumentan los activos)
h) La empresa registra las pérdidas ocasionadas por un incendio en el depósito de

su mercadería. CUANTITATIVA (aumentan los gastos y disminuyen los activos)
i) Se devengan los sueldos del mes que se pagarán los primeros días del mes
siguiente. CUANTITATIVA (aumentan los gastos y aumenta el pasivo)
24
8. Aplicación de cuentas y rubros
Consigna: Completar el siguiente cuadro, indicando para cada situación la CUENTA que se debería
utilizar, el RUBRO al cual pertenece y qué CLASIFICACIÓN se le da según su naturaleza y cuál es su SALDO
HABITUAL.
SITUACIÓN CUENTA RUBRO CLASIFICACIÓN SALDO

Se deposita dinero en la cuenta Banco Sur CAJA Y ACTIVO DEUDOR
corriente del Banco Sur Cta. Cte. BANCOS
Una librería compra cuadernos y Mercadería BIENES DE ACTIVO DEUDOR

lapiceras para vender en el CAMBIO
negocio.
Una zapatería compra cuadernos Gastos de GASTOS DE RESULTADO - DEUDOR

y lapiceras para el sector librería ADMINISTR GASTOS
administración. ACIÓN
Dos socios inician una actividad Capital PATRIMONI PATRIMONIO ACREEDOR

comercial para lo cual aportan O NETO NETO
dinero para el comienzo de la
empresa.
Se compra mercadería para la Proveedores DEUDAS PASIVO ACREEDOR

venta se y queda debiendo en COMERCIAL
cuenta corriente. ES
Una empresa recibe servicios de Honorarios GASTOS RESULTADO DEUDOR
asesoramiento contable. contables ADMINISTR GASTOS
ATIVOS
9. Ecuación patrimonial
Consigna: Identificar la estructura patrimonial de cada uno de los siguientes casos que se
plantean y calcular la variable que corresponda para que se compruebe la igualdad.
1. Dos socios inician una organización, para lo cual aportan $ 1.000 cada una de ellas en
efectivo.
ACTIVO = PATRIMONIO NETO
2.000 =2.000
25
2. Luego de un mes de actividad, una organización presenta la siguiente estructura:
Efectivo: $ 2.000
Documentos a pagar al banco: $ 1.000
Capital : ????
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO
2.000 -1000 = 1.000
3. Una empresa muestra su patrimonio al finalizar el primer ejercicio de su actividad:

Efectivo: $ 1.000
Mercadería: $ 2.000
Deudas: $ 800
Capital: $ 2.000
Ganancia del ejercicio: $ ???
(1000 + 2000) - 800 = 2000 + R.E.
RE. = 2.200 – 2000 = 200
4. Una empresa presenta la siguiente información:

Activo: $ 3.000
Capital: $ 1.000
Resultados Acumulados (ganancias): $ 600
Pasivo?
3000 – (1000 + 600) = PASIVO
PASIVO = 1400
26
5. Calcular el Activo de una empresa que al finalizar su 1° ejercicio obtuvo los siguientes datos:
Pasivo: $1.000
Capital: $2.000
Ingresos: $5.000
Gastos: $3.000
ACTIVO – PASIVO = Capital + Resultado del ejercicio
ACTIVO – PASIVO = Capital + Ingresos – Gastos
ACTIVO = Capital + Ingresos – Gastos + Pasivo
ACTIVO = 2.000 + 5.000 – 3.000 + 1.000
ACTIVO = 5.000
6. Calcular los Ingresos obtenidos en el 2° ejercicio de la empresa, a partir de los siguientes datos:
Patrimonio Neto Final: $5.000
Patrimonio Neto Inicial: $ 2.000
Aportes del último ejercicio: $ 1.000
Gastos: $4.000
RESULTADO DEL EJERCICIO = PNF – PNI – APORTES + RETIROS
RE = 5.000 – 2.000 – 1.000
RE= 2.000
RE= INGRESOS – GASTOS
INGRESOS = RESULTADO DEL EJERCICIO + GASTOS INGRESOS = 2.000 + 4.000
INGRESOS = 6.000
27
7. Calcular el Pasivo de una empresa al 3° ejercicio, a partir de los siguientes datos:
Resultados Acumulados (ganancias): $8.000
Capital: $10.000
Activo: $ 20.000
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO NETO
PASIVO = 20.000 – 10.000 – 8000
PASIVO = 2.000
10 .Ejercicio integrador 1
CLASIFICACIÓN TIPO de
CUENTA DEBE HABER DE VARIACIÓN
CUENTAS
M0
CAJA 5.000 ACTIVO

MERCADERIAS 5.000 ACTIVO CUANTITATIVA
a
CAPITAL 10.000 PATRIMONIO
NETO
p/ inicio de
actividades
M1
BANCO NACION CTA CTE 2.500 ACTIVO CUALITATIVA

a CAJA 2.500 ACTIVO
p/apertura cta. cte.

bancaria
28
M2
CAJA 2.000 ACTIVO
DOCUMENTOS A COBRAR 2.000 ACTIVO
CUANTITATIVA
a VENTAS 4.000 INGRESOS
p/venta del 50 % de la mercadería
M2
COSTO MERCADERIA VENDIDA 2.500 GASTOS
CUANTITATIVA
a MERCADERÍAS 2.500 ACTIVO
p/costo de la mercadería vendida
M3
ALQUILERES 500 GASTOS
CUANTITATIVA
a BANCO NACIÓN CTA CTE 500 ACTIVO
p/pago alquiler mes en curso
M4
SINIESTROS p/INCENDIO 2.500 PERDIDA
CUANTITATIVA
p/incendio de mercaderías
M5
MERCADERÍAS 3.000 ACTIVO
CUALITATIVA
a PROVEEDORES 3.000 PASIVO
p/compra de mercaderías
M6
VALORES A DEPOSITAR 2.000 ACTIVO
29
CUALITATIVA
a DOCUMENTOS A COBRAR 2.000 ACTIVO
p/cobro del documento
M7
PROVEEDORES 3.000 PASIVO
CUALITATIVA
a DOCUMENTOS A PAGAR 3.000 PASIVO
p/refinanciación de deuda
M8
RODADOS 1.500 ACTIVO
CUANTITATIVA
a DONACIONES RECIBIDAS 1.500 GANANCIA
p/rodado donado
M9
CAJA 3.000 ACTIVO
CUANTITATIVA
a CAPITAL 6.000 PATRIMONIO NETO
p/ aumento de capital
M10
CAJA 2.500 ACTIVO
CLIENTES 2.500 ACTIVO CUANTITATIVA
p/venta de la mercadería
M10
COSTO MERCADERÍAS VENDIDAS 3.000 GASTOS
CUANTITATIVA
30
p/registrar el Costo mercad vendida
M11
CUALITATIVA
a CLIENTES 2.500 ACTIVO
p/cobro saldo de Riquelme
M12
DOCUMENTOS A PAGAR 3.000 PASIVO
CUALITATIVA
a RODADOS 3.000 ACTIVO
p/pago deuda documentada
31
CLASIFICACION DE TIPO de
CUENTA DEBE HABER CUENTAS VARIACION
M0
CAJA 5.000 ACTIVO

CUANTITATIVA
PATRIMONIO
a CAPITAL 5.000 NETO
M1
MUEBLES Y ÚTILES 1.000 ACTIVO
CUALITATIVA
a CAJA 500 ACTIVO
a DOCUMENTOS A PAGAR 500 PASIVO
M2
MERCADERÍA 3.000 ACTIVO
CUALITATIVA
A PROVEEDORES
a PROVEEDORES
3.000 PASIVO
M3
CAJA 3.500 ACTIVO
CUANTITATIVA
M3
COSTO MERCADERÍA VENDIDA 1.500 GASTOS
CUANTITATIVA
32
M4
ALQUILERES 500 GASTOS
CUANTITATIVA
a CAJA 500 ACTIVO
M5
DOCUMENTOS A PAGAR 500 PASIVO
CUALITATIVA
a CAJA 500 ACTIVO
M6
GASTOS DE ENERGÍA Y GAS 100 GASTOS
CUANTITATIVA
a PROVEEDORES DE SERVICIOS 100 PASIVO
M6
PROVEEDORES DE SERVICIOS 100 PASIVO
CUALITATIVA
a CAJA 100 ACTIVO
M7
BANCO NACIÓN CTA CTE 1.400

GASTOS BANCARIOS 100 ACTIVO
CUANTITATIVA
1.500 GASTOS
a M8
CAJA
MERCADERIAS 2.000 ACTIVO
CUALITATIVA
a BANCO NACIÓN CTA CTE 2.000 ACTIVO
ACTIVO
33
M9
CUANTITATIVA
M9
COSTO MERCADERÍAS VENDIDAS 2.000 GASTOS
CUANTITATIVA
M10
BANCO NACION CTA CTE 2.500 ACTIVO
CUALITATIVA
a VALORES A DEPOSITAR 2.500 ACTIVO
M11
GASTOS BANCARIOS 80 GASTOS
CUANTITATIVA
a BANCO NACIÓN CTA CTE 80 ACTIVO
34
CUENTA DEBE HABER CLASIFICACIÓN TIPO de
DE VARIACIÓN
CUENTAS
01/01/
CAJA 100.000 ACTIVO
CUANTITATIVA
a CAPITAL 100.000 PAT NETO
p/ suscripción e integración del capital
02/01/
CUALITATIVA
a CAJA 25.000 ACTIVO
a DOCUMENTOS A PAGAR 25.000 PASIVO
p/adquisición de un camión
03/01/
BANCO BANSUD CTA CTE 70.000 ACTIVO
CUALITATIVA
p/apertura cta. cte. Banco Bansud
03/01/
DEPOSITOS EN GARANTÍA 2.000 ACTIVO
CUALITATIVA
a CAJA 2.000 ACTIVO
p/pago garantía alquiler deposito en Barrio Gral. Bustos
31/01/
CRÉDITOS PENDIENTES DE FACTURAR 2.400 ACTIVO
CUANTITATIVA
a VENTAS DE SERVICIOS 2.400 INGRESOS
p/servicio de flete a Independiente SA
35
31/01/
GASTOS DE ENERGÍA 150 GASTOS
CUANTITATIVA
a PROVISIÓN FACTURAS A RECIBIR 150 PASIVO
p/devengar consumo energía mes de enero
31/01/
ALQUILERES 2.000 GASTOS
CUANTITATIVA
a ALQUILERES A PAGAR 2.000 PASIVO
p/devengar alquiler deposito mes de enero
01/02/
CLIENTES 2.400 ACTIVO
CUALITATIVA
a CRÉDITOS PENDIENTES DE FACTURAR 2.400 ACTIVO
p/facturación servicio de flete a Independiente SA
01/02/
ALQUILERES A PAGAR 2.000 PASIVO
CUALITATIVA
a BANCO BANSUD CTA CTE 2.000 ACTIVO
p/pago alquiler mes de enero
02/02/
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 500 ACTIVO
CUALITATIVA
a BANCO BANSUD CTA CTE 500 ACTIVO
p/contratación y pago anticipado seguro p/febrero y marzo 2005
05/02/
PROVISION FACTURAS A RECIBIR 150 PASIVO
CUALITATIVA
a PROVEEDORES 150 PASIVO
36
p/registrar factura EPEC consumo mes de enero
05/02/
PROVEEDORES 150 PASIVO
CUALITATIVA
p/pago EPEC consumo mes de enero
15/02/
CAJA 3.600 ACTIVO
CUANTITATIVA
a VENTAS DE SERVICIOS 3.600 INGRESOS
p/servicio de flete a Boca Jrs SA
27/02/
GASTOS DE MANTENIMIENTO 100 GASTOS
CUANTITATIVA
p/devengar mantenimiento camión
27/02/
CUALITATIVA
p/pago mantenimiento
28/02/
CUANTITATIVA
p/devengar consumo energía mes de febrero
28/02/
ALQUILERES 2.000 GASTOS
37
CUANTITATIVA
a ALQUILERES A PAGAR 2.000 PASIVO
p/devengar alquiler deposito mes de febrero
28/02/
SEGUROS 250 GASTOS
CUANTITATIVA
a SEGUROS PAGADOS POR

ADELANTADO 250 ACTIVO
p/devengar seguros mes de febrero
01/03/
ALQUILERES A PAGAR 2.000 PASIVO
CUALITATIVA
p/pago alquiler mes de febrero
02/03/
INMUEBLES 20.000 ACTIVO
CUALITATIVA
a CAJA 5.000 ACTIVO
a DEUDA POR COMPRA INMUEBLES 15.000 PASIVO
p/firma boleto cpra. vta. adquisición Inmuebles
02/03/
CAJA 2.000 ACTIVO
CUALITATIVA
a DEPÓSITOS EN GARANTIA 2.000 ACTIVO
p/recupero garantía alquiler deposito en Barrio Gral. Bustos
03/03/
CAJA 15.000 ACTIVO
INTERESES BANCARIOS NO REGULARIZADORA

DEVENGADOS 500 DE PASIVO CUALITATIVA
38
a PRÉSTAMO BANCO GALICIA 15.500 PASIVO
p/préstamo obtenido del Bco. Galicia
04/03/
DEUDA POR COMPRA INMUEBLES 15.000 PASIVO
CUALITATIVA
p/pago saldo deuda compra Inmueble
05/03/
PROVISIÓN FACT A RECIBIR 150 PASIVO
GASTOS DE ENERGÍA 10 GASTOS CUANTITATIVA
p/registrar factura EPEC consumo mes de febrero
05/03/
CUALITATIVA
p/pago EPEC consumo mes de febrero
23/03/
PRÉSTAMO BANCO GALICIA 15.500 PASIVO
INTERESES BANCARIOS PERDIDOS 500 PERDIDA
CUANTITATIVA
a INTERESES BANCARIOS NO REGULARIZADORA

DEVENGADOS 500 DE PASIVO
p/pago préstamo del Bco. Galicia y deveng. intereses
29/03/
PAPELERIA Y ÚTILES 1.340 GASTOS
39
CUANTITATIVA
a CAJA 1.340 ACTIVO
p/compra artículos de librería
30/03/
CUALITATIVA
a CLIENTES 2.400 ACTIVO
p/cobro factura a Independiente SA con cheque Bco. Nación
31/03/
BANCO BANSUD CTA CTE 2.400 ACTIVO
CUALITATIVA
a VALORES A DEPOSITAR 2.400 ACTIVO
p/deposito cobro factura a Independiente SA
31/03/
CUANTITATIVA
p/devengar consumo energía mes de marzo
31/03/
GASTOS DE MANTENIMIENTO 100 GASTOS
CUANTITATIVA
p/devengar gastos mantenimiento mes de marzo
31/03/
SEGUROS 250 GASTOS
CUANTITATIVA
a SEGUROS PAGADOS POR

ADELANTADO 250 PASIVO
p/devengar seguros mes de marzo
40
SUMAS SUMAS CLASIFICACIÓN
CUENTA DEBE HABER SALDOS SALDO RUBRO
CAJA 120.600 118.340 2.260 SALDO DEUDOR ACTIVO CAJA Y BANCOS
BANCO BANSUD CTA CTE 72.400 20.410 51.990 SALDO DEUDOR ACTIVO CAJA Y BANCOS
CLIENTES 2.400 2.400 - CUENTA SALDADA ACTIVO CREDITOS POR VENTAS
CRÉDITOS PENDIENTES DE FACTURAR 2.400 2.400 - CUENTA SALDADA ACTIVO CREDITOS POR VENTAS
VALORES A DEPOSITAR 2.400 2.400 - CUENTA SALDADA ACTIVO CREDITOS POR VENTAS
DEPÓSITOS EN GARANTIA 2.000 2.000 - CUENTA SALDADA ACTIVO OTROS CREDITOS
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 500 500 - CUENTA SALDADA ACTIVO OTROS CREDITOS
RODADOS 50.000 - 50.000 SALDO DEUDOR ACTIVO BIENES DE USO
INMUEBLES 20.000 - 20.000 SALDO DEUDOR ACTIVO BIENES DE USO
PROVEEDORES 410 410 - CUENTA SALDADA PASIVO CUENTAS A PAGAR
PROVISIÓN FACT A RECIBIR 300 560 (260) SALDO ACREEDOR PASIVO CUENTAS A PAGAR
SERVICIOS A PAGAR - - - CUENTA SALDADA PASIVO CUENTAS A PAGAR
ALQUILERES A PAGAR 4.000 4.000 - CUENTA SALDADA PASIVO CUENTAS A PAGAR
PRÉSTAMO BANCO GALICIA 15.500 15.500 - CUENTA SALDADA PASIVO PRESTAMOS
INTERESES BANCARIOS NO DEVENGADOS 500 500 - CUENTA SALDADA REG. PASIVO PRESTAMOS
DOCUMENTOS A PAGAR - 25.000 (25.000) SALDO ACREEDOR PASIVO OTRAS DEUDAS
DEUDA POR COMPRA INMUEBLES 15.000 15.000 - CUENTA SALDADA PASIVO OTRAS DEUDAS
41
CAPITAL - 100.000 (100.000) SALDO ACREEDOR PATRIMONIO NETO CAPITAL
VENTAS DE SERVICIOS - 6.000 (6.000) SALDO ACREEDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
GASTOS DE MANTENIMIENTO 200 - 200 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
ALQUILERES 4.000 - 4.000 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
GASTOS DE ENERGÍA 470 - 470 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
SEGUROS 500 - 500 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
PAPELERIA Y ÚTILES 1.340 - 1.340 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
INTERESES BANCARIOS PERDIDOS 500 - 500 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTALES 315.420 315.420 -
42
Caja y Bancos
1. Arqueo de caja
Efectuar las comprobaciones y registraciones correspondientes para la siguiente
situación:
El día 28/12/01 Ud. está a cargo de realizar el arqueo de caja. Se le pide que efectúe
un dicho arque de caja y realice los asientos contables necesarios para que la
contabilidad sea un reflejo de la realidad de la empresa.
En caja se encuentra lo siguiente:
Elemento Cantidad Monto de cada elemento
Billetes 100 $10
Billetes 5 $50
Ticket de taxi 1 $50
Según mayor de caja: $1350
Solución:
Elemento Cantidad Monto de cada Totales

elemento
Billetes 100 $10 $1000
Billetes 5 $50 $250
Ticket de taxi 1 $50 $50
Según recuento del efectivo : $1.250

Según mayor: $1350
43
1°) Se deben ajustar todos los valores que no son efectivo
2°) Se compara el recuento físico con el nuevo saldo de la cuenta caja.
Ajustes a realizar:
CUENTA DEBE HABER
Gastos de transporte (Gasto) 50
Caja (Activo) 50
Faltante de caja (Gasto) 50
Caja (Activo) 50
2. Giros en descubierto, débitos y créditos

bancarios
Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que a
continuación se detallan, en el libro Diario General.
01/04/ Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicita
autorización para girar en descubierto en la misma por la suma
de $ 35.000, a una tasa de 10.5% nominal anual. Según lo
convenido, en caso de que se gire en descubierto por un monto
mayor, la tasa que cobre el banco será del 15% sobre el
excedente girado.
Obtenida la autorización se emite un cheque de pago diferido
para el 10/04/ para cancelar la deuda con un proveedor por un
total de $ 12.300.
11/04/ Se emite cheque, con vencimiento el 15/04/, del Banco de Galicia

cta. cte. para pagar honorarios por asesoramientos contables por
un valor de $ 7.800.
23/04/ Se gira en descubierto por $ 28.000, con cheque al día del Banco
de Galicia, para la compra de un automóvil 0 KM.
26/04/ Se deposita en el Banco de Galicia un cheque de terceros por un

monto de $ 11.500, y efectivo disponible en caja por $ 3.000.
44
30/04/ El banco liquida los intereses por los fondos girados en
descubierto y los debita de la cuenta corriente. (Efectuar el
cálculo de dichos intereses).
05/05/ El banco nos envía el extracto bancario y se observa un débito

por gastos varios por un monto de $ 180, correspondientes al
mes de abril.
Supuestos del caso práctico:

 La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada año.
 Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días.
 La determinación de los intereses que cobrará el banco por giros en

descubierto se determinará sobre el saldo al cierre de cada mes.
Solución:
FECHA CUENTAS DEBE HABER
PROVEEDORES 12.300
01/04/ a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 12.300
por la cancelación de deudas con cheque
HONORARIOS 7.800
por el pago de honorarios profesionales con cheque
23/04/ RODADOS 28.000
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 28.000
por la compra de un automóvil con cheque
BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 14.500
a VALORES A DEPOSITAR 11.500
26/04/ a CAJA 3.000
por el depósito de valores en cartera y efectivo
45
30/04/ Cálculo de los intereses por giros en descubierto
Saldo al 30/04/X9 $ 33.600
TNA aplicable 0.105
Tasa proporcional 0.105 x 30 = 0.00875
360
Intereses por descubiertos $ 33.600 x 0.00875 = $ 294
INTERESES BANCARIOS 294
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 294
por el devengamiento de intereses por giros en descubierto
GASTOS BANCARIOS 180
05/05/ a BANCO DE GALICIA CTA. CTE. 180
para contabilizar gastos debitados por el banco
46
3. Rechazo de cheques y transferencias entre
bancos
“GOLOCOR S.A.” es una empresa dedicada a la fabricación y venta de todo tipo de

golosinas. Esta empresa abre con fecha 01/03/ una cuenta corriente en el Banco Galicia
con un depósito inicial de $ 10.000. Los gastos de mantenimiento de la cuenta serán
debitados el último día hábil de cada mes directamente de la cta. cte. por $ 1.000.
Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que se detallan
a continuación en el libro Diario General.
10/03/ Se abona la factura de luz con cheque del Banco Galicia librado por
la empresa por $ 980.
02/04/ Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

cuenta corriente a través de un cheque propio del Banco de
Galicia, la suma de $ 13.500 que se incorporan al efectivo del día.
14/04/ Se deposita en la cuenta corriente del Bco. De Galicia cheques de

terceros en cartera, sobre distintos bancos, por la suma de $
20.250.
15/04/ Se compran materias primas por un total $ 3.900 abonándose al

proveedor con cheque del Banco de Galicia con vto. 15/05/.
01/05/ Se realiza una transferencia desde el Banco de Galicia, para la

apertura de una nueva cuenta corriente en el Banco Río, por un
valor de $ 5.000. Los gastos de mantenimiento de la nueva cuenta
ascienden a $ 200 mensuales, con débito a dicha cuenta.
13/05/ Se venden mercaderías por $ 10.000, cobrándose $ 3.000 en

efectivo y la diferencia con un cheque del Banco de Londres el cual
es depositado el mismo día en el Banco Río.
22/05/ El Banco de Galicia nos comunica que uno de los cheques

depositados no posee fondos. El importe del mismo asciende a $
4.000 y es debitado de la cuenta corriente.
25/05/ Se depositan en el Banco Río cheques de terceros en cartera por

un valor de $ 7.500, y se pagan en el mismo banco gastos de
47
teléfono con cheque propio por un total de $ 875.

Solución:
01/03/ a CAJA 10.000
por la apertura de la cta. cte.
GASTOS DE LUZ 980
10/03/ a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 980
por el pago de gasto con cheque
GASTOS BANCARIOS 1.000
por el devengamiento de los gastos bancarios del mes
CAJA 13.500
por la extracción de efectivo de la cta. cte. para el pago de sueldos
14/04/ a VALORES A DEPOSITAR 20.250
por el depósito de cheques en cartera
MATERIAS PRIMAS 3.900
por la compra de materias primas
30/04/ GASTOS BANCARIOS 1.000
48
por el devengamiento de los gastos bancarios del mes
BANCO RIO CTA. CTE. 5.000
por la transferencia entre bancos para la apertura de una cta. cte. en el Bco Río
CAJA 3.000
VALORES A DEPOSITAR 7.000
13/05/ a VENTAS 10.000
por el cobro de ventas con cheques al día
por el depósito de los valores en caja
CHEQUES RECHAZADOS 4.000
por el débito de la cta. cte. de un cheque rechazado por falta de fondos
por el depósito de valores en cartera
GASTOS DE TELÉFONOS 875
25/05/ a BANCO RIO CTA. CTE. 875
por el pago de gastos con cheque
49
4.Movimiento de fondos
“La Integral S.A.” realizó las siguientes operaciones, que usted deberá registrar
contablemente en el libro Diario General:
01/01/X5 Se realiza una cobranza por la venta de mercaderías parte en

efectivo, $ 19.000, y parte con cheques al día, por un valor de $
25.000. (La suma de estos importes es depositada según el
detalle del siguiente apartado).
01/01/X5 Se deposita en la Caja de Ahorro del Banco de Galicia $ 5.000

provenientes de la cobranza por las ventas del día, y el resto de
todo lo cobrado por un valor de $ 39.000 se deposita en la cta.
cte. del Banco Río.
06/01/X5 El Banco Río nos comunica que uno de los cheques depositados
no posee fondos. El importe del mismo asciende a $ 11.000 y es
debitado de la cuenta corriente automáticamente.
12/01/X5 Se efectúa el pago de una deuda a un proveedor con cheque de

pago diferido para el 15/02/X5 del Banco Río por un total de $
15.800.
14/01/X5 Se deposita en el Banco Río $ 4.500 en efectivo por una venta de

mercaderías y $ 6.800 en cheques de terceros que poseía la
empresa en cartera.
17/01/X5 Se realiza una transferencia bancaria desde el Banco Río al Banco

de Galicia para la apertura de una cuenta corriente, por un valor
de $ 4.500.
23/01/X5 Se efectúa una venta de mercaderías en efectivo por $ 17.000. El

total cobrado se utiliza para abrir un plazo fijo a 30 días en el
Banco Río con una tasa variable,
03/02/X5 Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

cuenta corriente a través de un cheque propio del Banco de
Galicia la suma de $ 6.300 que se incorporan al efectivo del día.
07/02/X5 El Banco Río nos envía el extracto bancario y se observa un

Débito por gastos varios por un monto de $ 135,
correspondientes al mes de enero, los cuales ya fueron
50
debitados en nuestra cuenta corriente.
15/02/X5 Se abonan gastos de teléfono por $ 1.200 con cheque propio del
Banco de Galicia.
23/02/X5 Se renueva el plazo fijo por su valor original, retirando los

intereses ganados del mismo e incorporándolos al efectivo del
día. La tasa de interés del período fue del 5% nominal anual.

Solución:
CAJA 19.000
VALORES A DEPOSITAR 25.000
01/01/X5 a VENTAS 44.000
BCO. DE GALICIA CAJA DE AHORRO 5.000
BCO. RIO CTA. CTE. 39.000
01/01/X5 a CAJA 44.000
CHEQUES RECHAZADOS 11.000
06/01/X5 a BCO. RIO CTA. CTE. 11.000
PROVEEDORES 15.800
12/01/X5 a BCO. RIO CTA. CTE. 15.800
a CAJA 4.500
14/01/X5 a VALORES A DEPOSITAR 6.800
17/01/X5 BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 4.500
a BANCO RIO CTA. CTE. 4.500
23/01/X5 CAJA 17.000
51
a VENTAS 17.000
BCO. RIO PLAZO FIJO 17.000
a CAJA 17.000
CAJA 6.300
03/02/X5 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 6.300
GASTOS BANCARIOS 135
07/02/X5 a BCO. RIO CTA. CTE. 135
15/02/X5 GASTOS DE TELÉFONO 1.200
23/02/X5 Cálculo de intereses del plazo fijo
Monto $ 17.000
TNA 0.05
360
Intereses a cobrar $ 17.000 x 0.0042 = $ 71.40
CAJA 71,40
A INTERESES GANADOS 71,40
5.Conciliación bancaria
El 01.10.X1 El Santiagueño SA abre una cuenta corriente en Banco Norte y efectúa las
operaciones que se registran en el mayor de la cuenta.
52
Se pide:
a) Efectuar la conciliación bancaria al 31.10.X1.

b) Indicar qué partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad.
Mayor contable del 01.10.X1 al 31.10.X1
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01.10.X1 Saldo inicial 0
02.10.X1 Depósito 4.560
03.10.X1 Depósito 3.000
04.10.X1 Ch 334 560
04.10.X1 Ch 335 1.030
04.10.X1 Ch 336 5.559
07.10.X1 Depósito 4.890
15.10.X1 Depósito 10.000
20.10.X1 Depósito 300
22.10.X1 Ch 337 200
24.10.X1 Ch 338 456
27.10.X1 Depósito 1.200
30.10.X1 Depósito 3.489
30.10.X1 Ch 339 4.450
31.10.X1 Ch 340 500 15.584
Extracto bancario Banco Norte al 31.10.X1
Fecha Concepto Débitos Créditos Saldo
53
01.10.X1 Saldo inicial 0
02.10.X1 Depósito efvo. 4.560
03.10.X1 Depósito ch 24 hs 3.000
04.10.X1 Ch 000334 560
04.10.X1 Ch 000335 1.030
07.10.X1 Depósito efvo 4.890
20.10.X1 Depósito ch 24 hs 300
22.10.X1 Ch 000337 200
31.10.X1 Ch. 000341 1.450 14.699
Solución:
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO: NORTE SALDO CONTABLE AL: 31/10/2001
RESUMEN
Saldo según banco 14.699
No registrado por el banco:
A. Depósitos no acreditados 11.200
B. Cheques no debitados (10.965)
C. Otros conceptos -
54
Subtotal 14.934
No contabilizado por la empresa:
D. Débitos bancarios 1.450
E. Créditos bancarios (800)
Saldo según mayor 15.584
A. DEPÓSITOS NO ACREDITADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
15/10/2001 Depósito 10.000
27/10/2001 Depósito 1.200
Total 11.200
B. CHEQUES NO DEBITADOS
04/10/2001 ch 336 5.559
24/10/2001 ch 338 456
30/10/2001 ch 339 4.450
31/10/2001 ch 340 500
Total 10.965
55
C. OTROS CONCEPTOS
Total -
D. DÉBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
30/10/2001 Ch 000341 (A) 1.450
Total 1.450
E. CRÉDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
27/10/2001 Depósito (A) 800
Total 800
A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.
56
6. Conciliación bancaria
(continua del ejercicio 5)
Continuación del ejercicio anterior.
En el mes de noviembre de X1 se registran las operaciones que se detallan en el mayor de

la cuenta.
Se pide:
a) Efectuar la conciliación bancaria al 30.11.X1.

b) Indicar qué partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad.
Mayor contable del 01.11.01 al 30.11.X1
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01.11.X1 Saldo inicial 15.584
07.11.X1 Ch 341 1.450
07.11.X1 Ch 342 1.440
20.11.X1 Depósito 8.000
24.11.X1 Ch 343 200
30.11.X1 Ch 344 1.000
30.11.X1 Ch 345 1.000 20.894
57
Extracto bancario Banco Norte al 30.11.X1
01.11.X1 Saldo inicial 14.699
01.11.X1 Comis mantenim. 100
02.11.X1 Depósito efvo. 1.200
07.11.X1 Ch 000336 5.559
07.11.X1 Ch 000338 456
15.11.X1 Depósito efvo 900
21.11.X1 Depósito ch 24 hs 8.000
22.11.X1 Ch 000339 4.450
22.11.X1 Ch 000340 500
30.11.X1 Ch. 000343 200
31.10.X1 Ch. 000344 1.000 16.234
Solución:
BANCO: NORTE SALDO CONTABLE AL: 30/11/X1
RESUMEN
Saldo según banco 16.234
58
Subtotal 23.794
D. Débitos bancarios 100
E. Créditos bancarios (3.000)
Saldo según mayor 20.894
15/10/X1 Depósito 10.000
Total 10.000
07/11/X1 ch 342 1.440
30/11/X1 ch 345 1.000
Total 2.440
C. OTROS CONCEPTOS
59
Total -
01/11/X1 Comis mantenim cta 100
Total 100
30/11/X1 Depósito 3.000
Total 3.000
A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.
B- Debe registrarse ASIENTO DE GASTOS
-------------------------- -----------------------------
Comisiones 100
a Banco Norte (100)
------------------------- ------------------------------
60
7. Conciliación bancaria: Partiendo desde los
movimientos conciliados
La compañía El Puntano SA le solicita que efectúe la conciliación de su cuenta corriente
en el Banco Argentino al 31/07/X0.
1. A efectos de facilitar su tarea, un empleado se encargó de realizar el cotejo de las
registraciones en el extracto bancario con los asientos del libro Bancos de la empresa.
2. Como resultado del trabajo mencionado en 1), le suministran a usted las diferencias
detectadas y el resultado de la investigación de su origen, según el siguiente detalle:
a) Partidas registradas en extracto pero no en libros:
 Cheque 0759 $2.300 -31/07/X0. Se investigó llegándose a la conclusión de que el

número del cheque no se correspondía con la numeración de las chequeras de la
Compañía.
 Nota de débito 123456 - $748 - 01/07/X0. Intereses por un descubierto mantenido el
29 y 30 de junio de X0.
 Cheque 01345 - $5.200 - 24/07/X0. Se verificó el talón de la chequera comprobándose
que correspondía al pago de la factura N° 321 de la Mojarra SRL.
 Nota de débito 123478 - $30 - 15/07/X0. Costo de 2 chequeras.
 Nota de débito 123499 - $1.742 - Rechazo del cheque 27.240 del El Tiburón SA
depositado el 29/07/X0.
 Depósito 7247 - $2.572 - 29/07/X0. Cobranzas del día.
b) Partidas registradas en libro pero no en extracto:
 Depósito 7249 $7.256 - 31/07/X0. Cobranzas del día. (Constituidas totalmente por
cheques).
 Cheques emitidos y contabilizados por la Sociedad no debitados por el banco:
 Los siguientes cheques fueron confeccionados y registrados pero quedaron en la

caja sin entregar hasta el 01/08/X0:
Cheques 1472 $2.750 31/07/X0
61
" 1473 $ 150 31/07/X0
" 1474 $ 280 31/07/X0
" 1475 $2.800 31/07/X0
 Los siguientes cheques fueron retirados por los proveedores y contabilizados en

julio:
Cheques 1408 $7.205 28/06/X0
" 1452 $2.100 15/07/X0
" 1461 $ 172 28/07/X0
3. El saldo según extracto bancario al 31/07/X0 es de $14.750, a favor del Banco. El saldo
según libros es de $ 15.503 (a favor del banco).
TAREA A REALIZAR:
a) Armar la planilla de conciliación bancaria al 31/07/X0.

b) Efectuar la registración de las operaciones correspondientes.
Solución:
Saldo según banco (14.750)
62
Saldo según mayor (15.503)
31/07/2000 Depósito 7249 7.256
Total 7.256
31/07/2000 ch 1472 2.750
31/07/2000 ch 1473 150
31/07/2000 ch 1474 280
31/07/2000 ch 1475 2.800
28/06/2000 ch 1408 7.205
15/07/2000 ch 1452 2.100
28/07/2000 ch 1461 172
Total 15.457
C. OTROS CONCEPTOS
63
Total -
ch 0759 - No
31/07/2000 corresponde 2.300
01/07/2000 ND 123456 por intereses por descubierto 748
24/07/2000 ch 01345 - Mojarra SRL - fact 321 5.200
15/07/2000 ND 123478 - costo chequeras 30
29/07/2000 ND 123499 - ch 27240 El Tiburón 1.742
Total 10.020
29/07/2000 Depósito 7247 2.572
Total 2.572
ASIENTOS DE AJUSTE QUE SURGEN DE LA CONCILIACIÓN:
Intereses y comisiones 748
a Banco Argentino c/c 748
64
Para contabilizar intereses por descubierto
Proveedores 5.200
a Banco Argentino c/c 5.200
Por cheque 1345 por pago a la Mojarra SRL
Gastos bancarios 30
a Banco Argentino c/c 30
Para contabilizar gastos bancarios
Cheques Rechazados 1.742
a Banco Argentino c/c 1.742
Para contabilizar cheque rechazado de El Tiburón
Banco Argentino c/c 2.572
a Deudores por vtas o
Valores a depositar 2.572
Para contabilizar cobranzas del día 29-07-00
8. Conciliación bancaria: Partiendo desde los

movimientos conciliados
1. La empresa El Cacique SA cierra su ejercicio el 31/08/X10. El extracto del Banco de la

Nación Argentina al 31/08/X0 arrojaba un saldo deudor de $(18.375). Saldo según
Libros $(3.853).
2. Al comparar las operaciones indicadas en dicho extracto y las registraciones en los
libros de la empresa, se observan las siguientes diferencias:
65
a) El cheque n°1570 dado a un proveedor, emitido por la sociedad y debitado por el banco
por $896, se contabilizó en los registros contables por $869.
b) Figura registrado en contabilidad un depósito por $1.770 que en realidad se había
efectuado en el Banco Sudamérica.
c) Con fecha 31/08/X10 se acreditó en el extracto bancario la cobranza de un cheque de
un banco de Salta por $800, que la empresa había depositado como valor al cobro,
contabilizándose este crédito con fecha 04/09/X10.
d) Con fecha 15/08/X10, figura un débito en el extracto bancario por $15.325 por un
cheque depositado por la sociedad y rechazado por falta de fondos.
e) Un documento de $1.500 con vencimiento 25/08/X10 se descontó en el banco el
01/08/X10. El banco acreditó el 03/08/X10 $1.300 por dicho documento, siendo la
diferencia $150 interés y $50 la comisión.
El 26/08/X10 el banco debitó el importe de dicho documento en la cuenta corriente de
la Cía porque el cliente no la pagó.
El 04/09/X10 la empresa recibió la Nota de crédito y la Nota de débito relacionadas con
la operación y procedió a registrarlas contablemente con esa fecha debitando el
importe del documento en la cuenta del cliente.
f) El 31/08/X10 se encontraba pendiente de pago por el banco el cheque n°1765 emitido
el 02/05/X0 por $2.000 el cual fue enviado a Tucumán por correo para cancelar la
factura del proveedor Toro SA.
TAREA A REALIZAR:
1. Prepare la conciliación bancaria al 31/08/X10. Saldo según libros $3.853 a favor del
banco.
2. Efectúe los asientos de ajuste necesarios.
Solución:
RESUMEN
Saldo según banco (18.375)
66
Subtotal (18.605)
Saldo según mayor (3.853)
Error depósito Banco Sudamérica 1.770
Total 1.770
31/08/X10 ch 1765 2.000
Total 2.000
Diferencia ch 1570 27
15/08/X10 cheque rechazado 15.325
débito por
26/08/X9 documento 1.500
67
Total 16.852
31/08/X10 cheque Bco Salta 800
01/08/X10 acreditación descuento docum. 1.300
Total 2.100
Proveedores 27
a Banco Nación 27
Banco Sudamérica 1.770
a Banco Nación 1.770
Banco Nación 800
a Valores al cobro 800
Cheques rechazados 15.325
Banco Nación 1.300
Intereses y comisiones bancarias 200
a Documentos descontados 1.500
68
Documentos
descontados 1.500
Documentos a cobrar vencidos 1.500
a Documentos a
cobrar 1.500
69
Créditos
1. Documentación de saldos en cuenta
corriente.
Se vende mercadería al contado por $25.000 cuyo costo es de $10.000, y a crédito por
$26.000 que incluyen $ 500 de intereses por financiación cuyo costo es de $10.200.
Al momento del vencimiento del plazo para el cobro de la venta a crédito, se recibe un
pagaré con vencimiento a los 45 días por $27.000. La diferencia son intereses. Al
vencimiento del pagaré se cobra en efectivo.
Se pide:
Registre las operaciones en el Libro Diario.
Solución
Caja 25.000
Deudores por ventas 26.000
a Ventas 50.500
a Intereses no devengados 500
Costo de ventas 20.200
a Mercadería 20.200
Intereses no devengados 500
a Intereses Ganados 500
Documentos a cobrar 27.000
a Deudores por ventas 26.000
a Intereses no devengados 1.000
70
Caja 27.000
Intereses no devengados 1.000
a Intereses ganados 1.000
a Documentos a cobrar 27.000
2.Deudores Morosos, Gestión Judicial, Previsión

por Incobrables
La cuenta deudores por ventas en cuenta corriente al 31.12.X0 de Artax SA arroja un saldo
deudor de $3.000
Y está compuesta por los siguientes clientes:
Rodrigo SA 1.000
Fernández SRL 300
Casanovas SRL 800
Tlanti SA 400
Norberto Rey (100)
Goya SA 600
Total 3.000
Realizando el análisis de las cuentas de los clientes mencionados se ha determinado que:
A. Se ha iniciado acción judicial a Casanovas SRL por el cobro de una nota de débito
pendiente por $800.
Según el informe de nuestros asesores letrados existe alta probabilidad de

sentencia favorable.
B. Norberto Rey efectuó el 28.12.X0 un adelanto de $100 de la operación de venta a

realizarse el 05.01.X1
C. Tlanti SA ha pedido su propia quiebra el 27.12.X0.
D. El saldo de Goya SA responde a una factura que vence el 02.01.X1.
71
E. Rodrigo SA se presentó en concurso preventivo el 02.12.X0 (se estima un 50% de
riesgo de incobrabilidad).
El 05.01.X1 se realiza la venta a Norberto Rey en cuenta corriente por $500 cuyo costo de
adquisición fue de $300.
El 06.04.X1 el juez dicta sentencia en el juicio contra Casanovas SRL.
No prospera el cobro de las notas de débito por $800, no habiendo existido entre el
01.01.X1 y el 06.04.X1 ningún hecho sustancial que motivara el fallo desfavorable.
Debido a subsidios que otorga el gobierno para las actividades que desarrolla Rodrigo SA, a
partir del 01.03.X1 Se crean las condiciones para que levante su concurso preventivo,
hecho que ocurre el 07.04.X1. Efectuamos el cobro total el 05.05.X1
Se pide:
a) Efectuar las registraciones procedentes al 31.12.X0 y exponer el rubro créditos
b) Registrar los hechos producidos durante el lapso 01.01.01 al 31.12.X1.
Solución:
a) Registración de las operaciones en el Libro Diario al 31.12.X0
Deudores en Gestión Judicial 800
Deudores por Ventas 800
Por el ajuste del cliente Casanovas
Anticipo de clientes 100
Por el ajuste del cliente Norberto Rey
Deudores Incobrables 400
Por el ajuste del cliente Tlanti
Deudores en Gestión Judicial 1.000
Deudores por Ventas 1.000
72
Quebranto por Deudores por Ventas 500
Previsión por Deudores Incobrables 500
Por el ajuste del cliente Rodrigo
b) Registración de las operaciones en el Libro Diario ejercicio X1
Anticipo de clientes 100
Ventas 500
Costo de Ventas 300
Mercadería 300
Por las operaciones con el cliente Norberto Rey
Deudores Incobrables 800
Por las operaciones con el cliente Casanovas
Caja 1.000
Deudores en Gestión Judicial 1.000
Previsión por Deudores 500

Incobrables
Recupero de Deudores 500

Incobrables
Por las operaciones con el cliente Rodrigo
73
3.Previsión por Incobrables
Considerar la siguiente situación:
AÑO 1:
a) El saldo de los créditos por ventas a la fecha es de $1.000. Examinadas una por una
las cuentas a cobrar de la Compañía Femat, al análisis arroja que si bien
jurídicamente todas las cuentas son susceptibles de ser cobradas, económicamente
el 10% de las mismas son de dudosa cobrabilidad.
AÑO 2:
b) Del 50% de las cuentas a cobrar previsionadas por incobrabilidad el año anterior, se
ha decidido en base a un informe de nuestra oficina de cobranzas, que se han dado
los elementos necesarios (quiebra del deudor, sin suficientes activos) como para
dar de baja a las mencionadas cuentas.
c) Sin ejercer reclamo judicial o extrajudicial alguno, se presenta espontáneamente

uno de los deudores considerados como incobrables anteriormente y abona $20
cancelando su cuenta en efectivo.
Se pide: Registre las operaciones en el Libro Diario.
Solución:
Quebranto por créd.por ventas dudoso cobro 100
a Previsión p/deudores incobrables 100
Previsión p/deudores incobrables 50
a Deudores por ventas 50
Caja 20
a Recupero por previsión de deudores 20
74
4. Análisis de cuentas deudores:
El saldo de Deudores por ventas de Desvalorizada SA al 31.12.X0 (fecha de cierre de
ejercicio) es de $4.850. Efectuando el análisis de la cuenta se determina:
a) Un cliente cuyo saldo es de $700 se ha presentado en convocatoria de acreedores, y

se estima que el juez propondrá una quita del 40% que será aceptada.
b) Ante reiterados reclamos de pago de un saldo de $250 que el cliente se ha negado a

pagar, se solicitó a los asesores legales de la empresa la gestión de su cobro,
quienes informaron que la recuperación del crédito es probable.
c) Un crédito de $100 fue cobrado con un cheque que fue rechazado por el Banco por
no poseer fondos suficientes en la cuenta. Se intentó reclamar el pago pero el
deudor ha desaparecido.
Efectúe las correspondientes registraciones en el Libro Diario.
Solución:
(a)
Deudores en Gestión judicial 700
Quebranto por Deudores 280

Incobrables

Incobrables
(b)
No corresponde previsionar porque existe probabilidad de cobro
(c)
Deudores Morosos 100
Banco 100
75
Quebranto por Deudores 100
Incobrables

Incobrables
5. Deudores en Gestión Judicial, Previsión de

Saldos, Refinanciación:
La cuenta Clientes al 31.12.2008 de Sanz S.A. tiene un saldo deudor de $30.000 y está
compuesto por los siguientes clientes:
Lorenzo S.A. $ 3.000
RK S.A. $ 5.000
Vulkan S.A. $ 7.000
Santino SRL $ 10.000
Mouzo S.A. $ 1.000
Córdoba Sur SRL $ 4.000
TOTAL $ 30.000
1- El 01.03.2009 el cliente Lorenzo S.A. se ha presentado en concurso preventivo, por

lo que se envía la documentación para que los asesores legales inicien los trámites
de cobro. Se estima que el 50% del saldo no es cobrable, por lo que se decide
constituir una Previsión.
2- El 02.03.2009 el cliente RK S.A. se ha presentado en concurso preventivo, por lo
que los asesores legales han iniciado los trámites de cobro. Se estima que el 60%
del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir una Previsión.
3- El saldo del cliente Vulkan S.A. se compone de facturas del mes de septiembre de
2008. El 05.03.2009 se envía a los asesores legales la documentación del saldo para
que inicie las gestiones de cobro. Se estima que el 100% es cobrable.
4- El 10.03.2009 el gerente general de Sanz S.A., emite un memorando autorizando
abandonar las gestiones de cobro del crédito con Santino SRL porque no existe
ninguna posibilidad de cobrar el saldo adeudado por ese cliente, razón por la cual se
decide dar de baja esa cuenta a cobrar.
76
5- EL 01.04.2009 se cobra en efectivo el saldo de Mouzo S.A. El cobro incluye $ 50 de
intereses por pago fuera de término.
6- El 05.04.2009 Lorenzo S.A. paga en efectivo el 100% de su saldo.
7- El 06.04.2009 los asesores legales RK S.A. confirman que el 100% de su saldo no es
cobrable. Por esa razón se aprueba dar de baja su cuenta.
8- El 08.04.2009 Córdoba Sur SRL nos documenta la totalidad de su saldo mediante la
entrega de un pagare a 30 días. El pagare incluye un 5% de interés a 30 días.
Se pide:
Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento enunciado, en el Libro Diario
Solución:
01/03/2009
Clientes en Gestión Judicial 3.000,00
a Clientes 3.000,00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Lorenzo SA
01/03/2009
Quebranto por deudores incobrables 1.500,00
a Previsión por incobrabilidad 1.500,00
Constitución previsión del 50 % del saldo de Lorenzo SA
02/03/2009
a Clientes 5.000,00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de RK SA
02/03/2009
a Previsión por incobrabilidad 3.000,00
Constitución previsión del 60 % del saldo de RK SA
05/03/2009
77
a Clientes 7.000,00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Vulkan SA
10/03/2009
a Clientes 10.000,00
Por la baja definitiva de la cuenta de Santino SRL
01/04/2009
Caja 1.050,00
a Clientes 1.000,00
a Intereses por financiación a clientes 50,00
Por el cobro recibido de Mouzo SA
05/04/2009
Caja 3.000,00
a Clientes en gestión judicial 3.000,00
Por el cobro recibido de Lorenzo SA
05/04/2009
Previsión por incobrabilidad 1.500,00
a Recupero previsión por deudores incobrables 1.500,00
Se recupera la previsión del 50 % del saldo de Lorenzo SA
06/04/2009
Previsión por incobrabilidad 3.000,00
a Clientes en Gestión Judicial 5.000,00
Por la baja definitiva de la cuenta de RK SA
08/04/2009
Documentos a Cobrar 4.200,00
a Clientes 4.000,00
78
a Intereses por financiación a clientes no
devengados 200,00
Por el documento a cobrar recibido de Córdoba Sur SRL
6. Cuentas a cobrar en moneda extranjera:
1- El 31 de diciembre de 2009 se vende a 60 días, mercaderías por U$S 10.000,-. El

valor de costo de esa mercadería fue de U$S U$S 8.000,-. El Tipo de Cambio al 31-
12-2009 es de U$S 1 = $ 3,80.
2- El 31 de diciembre de 2009 se vende a 60 días, mercaderías por Euros 20.000,-. El
valor de costo de esa mercadería fue de U$S Euros 17.000,-. El Tipo de Cambio al
31-12-2009 es de Euro 1 = $ 5,50.
3- La cotización de las monedas al 31-01-2010 es de:
U$S 1 = $ 3,85
Euro 1 = $ 5,40
4- El 28 de febrero de 2010 se cobran en efectivo ambos créditos en moneda

extranjera. La cotización de las monedas es de:
U$S 1 = $ 3,90
Euro 1 = $ 5,40
Se pide:
- Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento enunciado, en el Libro

Diario.
Solución:
31/12/2009
CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA 38.000,00
A VENTAS 38.000,00
Por la venta a crédito, U$S 10.000
31/12/2009
79
COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS 30.400,00
A MERCADERÍAS 30.400,00
Por el costo de la mercadería vendida en U$S
31/12/2009
CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA 110.000,00
A VENTAS 110.000,00
Por la venta a crédito, Euros 20.000
31/12/2009
COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS 93.500,00
A MERCADERÍAS 93.500,00
Por el costo de la mercadería vendida en Euros
31/01/2010
CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA 500,00
A DIFERENCIA DE CAMBIO GANADA 500,00
Por la diferencia de cambio ganada al cierre enero 2010, del crédito en U$S
31/01/2010
DIFERENCIA DE CAMBIO PERDIDA 2.000,00
A CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA 2.000,00
Por la diferencia de cambio perdida al cierre enero 2010, del crédito en Euros
28/02/2010
CAJA MONEDA EXTRANJERA 39.000,00
A DIFERENCIA DE CAMBIO GANADA 500,00
Cobranza del crédito en U$S
28/02/2010
CAJA MONEDA EXTRANJERA 108.000,00
80
Cobranza del crédito en Euros
7. Análisis de cuentas por cobrar:

La cuenta Clientes al 31.12.2009 de Marco Polo S.A. tiene un saldo deudor de $50.000 y
está compuesto por los siguientes clientes:
San Martin S.A. $ 12.000
BELGRANO S.A. $ 6.000
Balboa S.A. $ 7.000
Sar-Cos SRL $ 12.000
Frontera S.A. $ 13.000
TOTAL $ 50.000
1- El saldo del cliente San Martin S.A. está compuesto por facturas del mes de marzo
2009. A pesar de la morosidad de la cuenta, el departamento comercial informa
que atento al vínculo comercial que existe con el cliente, el saldo es cobrable en su
totalidad.
2- El 02.01.2010 el cliente BELGRANO S.A. se ha presentado en concurso preventivo,
por lo que los asesores legales han iniciado los trámites de cobro. Se estima que el
40% del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir una Previsión.
3- El saldo del cliente Balboa S.A. se compone de facturas del mes de diciembre de
2009. El 05.02.2010 se cobra el saldo con un quita aprobada por el gerente general
de $ 500,- emitiéndose la Nota de Crédito respectiva.
4- El 10.02.2010 se envía a nuestros asesores legales la documentación de la cuenta
de Sar-Cos SRL para que inicien las gestiones de cobro. Atento a la situación
financiera del cliente se considera poco probable el cobro de esa cuenta.
5- EL 01.03.2010 se cobra con un cheque diferido para el 15.03.2010 el saldo de
Frontera S.A.
6- El 05.03.2010 San Martin S.A. paga en efectivo el 100% de su saldo.
7- El 06.04.2010 los asesores legales BELGRANO S.A. confirman que el 100% de su
saldo no es cobrable. Por esa razón se decide dar de baja su cuenta.
81
Se pide:
Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento enunciado, en el Libro Diario
31/12/2009
DEUDORES MOROSOS 12.000,00
A CLIENTES 12.000,00
Para reclasificar la cuenta morosa de San Martin SA
02/01/2010
CLIENTES EN GESTIÓN JUDICIAL 6.000,00
A CLIENTES 6.000,00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de BELGRANO SA
02/01/2010
QUEBRANTO POR DEUDORES INCOBRABLES 2.400,00
A PREVISIÓN POR INCOBRABILIDAD 2.400,00
Constitución previsión del 40 % del saldo de BELGRANO SA
05/02/2010
CAJA 6.500,00
QUITAS A CLIENTES 500,00
A CLIENTES 7.000,00
Por el cobro del saldo de Balboa SA
10/02/2010
A CLIENTES 12.000,00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Sar-Cos SRL
10/02/2010
QUEBRANTO POR DEUDORES INCOBRABLES 12.000,00
82
A PREVISIÓN POR INCOBRABILIDAD 12.000,00
Para previsional la totalidad del saldo de Sar-Cos SRL
15/03/2010
CLIENTES - CHEQUES DIFERIDOS 13.000,00
A CLIENTES 1.000,00
Por el cheque diferido recibido de Frontera SA
05/03/2010
CAJA 12.000,00
A DEUDORES MOROSOS 12.000,00
Por el cobro recibido de San Martín SA
05/04/2009
PREVISIÓN POR INCOBRABILIDAD 2.400,00
DEUDORES INCOBRABLES 3.600,00
Por baja definitiva de las cuentas a cobrar del cliente BELGRANO S.A.
83
Bienes de Cambio
1. Empresa industrial
“Compañía Maderera Argentina S.A.” es una empresa dedicada a la compra de madera

de algarrobo y a la fabricación de muebles a través de talleres de carpintería externos
contratados a tal efecto. A continuación se detallan las operaciones vinculadas con la
fabricación de muebles de algarrobo en los meses de septiembre y octubre de X5, que
usted como contador público de la empresa debe registrar en el libro diario y en el libro
mayor para cada una de las cuentas utilizadas:
03/09/X5 Se firma un contrato de aprovisionamiento de algarrobo con

“El Hacha Veloz S.A.” de la provincia de Santiago del Estero
para la compra de 1.000 tablones (Con un año y medio de
estacionamiento) en $ 12 cada uno puesto en el aserradero.
La condición de compra es en cuenta corriente a 90 días. El
precio de compra de contado de acuerdo a lo estipulado en el
contrato es de $ 11 cada tablón, siempre puesto en el
aserradero.
15/09/X5 Se retira la madera del aserradero en Santiago del Estero.
16/09/X5 Se recibe la madera en el depósito de materias primas y se

paga en efectivo fletes por $ 990. La factura del fletero “B. J.”
es por $ 1.100 estipulando un descuento por pago de contado
del 10%.
30/09/X5 Se recibe la factura por el servicio de vigilancia diurna y

nocturna del depósito de materias primas por el mes de
septiembre por $ 1.000 con vencimiento el 16 de octubre. Por
pago de contado, se estipula en el documento un descuento
del 10%.
30/09/X5 Se paga con un cheque del Banco del Suquía S.A., donde la
Sociedad tiene abierta una cuenta corriente, el alquiler del
depósito de productos terminados por $ 1.300
correspondientes al mes de octubre.
02/10/X5 Se envía al taller de carpintería de Carlos García (Empresa
84
Unipersonal) el 50% de la madera comprada en septiembre.
03/10/X5 Se paga con cheque del Banco Suquía S.A. el flete de la

madera hasta el taller de Carlos García, por $ 60, contra la
presentación de la factura y la carta de porte entregada por el
fletero “B.J.”.
16/10/X5 Se paga la factura por el servicio de vigilancia correspondiente
al mes de septiembre con cheque Banco Suquía S.A.
29/10/X5 Se reciben las facturas de luz por el mes de octubre que

vencen el día 5 del mes siguiente por $ 195 por el depósito de
productos terminados.
29/10/X5 Se reciben los muebles fabricados por Carlos García con la

siguiente factura:
Fabricación de muebles................................ ..$ 400

Materiales varios.................................................$ 100
Fletes a sus depósitos........................................ $ 50
Total....................................................................$ 550
La condición de pago es a 30 días (Se efectuará un 10% de
descuento por pronto pago).
29/10/X5 El consumo de teléfono del mes de octubre según los datos

obtenidos de la central de Telecom S.A. equivale a $ 90 por el
mes de octubre de X5. La factura recién llegará en el
transcurso del mes siguiente.
Solución:
Fecha Concepto Debe Haber
MERCADERÍA EN TRANSITO -
15-Sep-X5 1 MAT. PRIMA Y MAT. 11.000
COMP. FINANCI. PASIVOS NO

DEV. 1.000
A PROVEEDORES 12.000
16-Sep-X5 2 MATERIA PRIMA Y MATERIALES 11.000
A MERCADERÍA EN TRANSITO -
MAT. PRIMA Y MAT. 11.000
85
16-Sep-X5 2 MATERIA PRIMA Y MATERIALES 990
A CAJA EN MON. LOCAL 990
30-Sep-X5 3 SERVICIOS DE VIGILANCIA 900
COMP. FINANCI. PASIVOS NO

DEV. 100
A SERVICIOS A PAGAR 1.000
ALQUILERES PAGADOS POR

30-Sep-X5 4 ADELANTADO 1.300
A BANCO SUQUIA CTA. CTE. 1.300
C.F.I. 1.000
30-Sep-X5 5 COMP. FINANC. DEVENGADOS 167 PLAZO 90
A COMP. FINANC. PASIVOS NO DÍAS

DEVENG. 167 TRANSC. 15
C.F.I. DEV. 167
02-Oct-X5 6 PRODUCTOS EN PROCESO 5.995
A MATERIA PRIMA Y MATERIALES 5.995
03-Oct-X5 5 PRODUCTOS EN PROCESO 60
A BANCO SUQUIA CTA. CTE. 60
16-Oct-X5 6 PROVEEDORES. 1.000
A BANCO SUQUIA CTA. CTE. 1.000
86
16-Oct-X5 5 COMP. FINANC. DEVENGADOS 100
A COMP. FINANC. PASIVOS NO

DEVENG. 100
29-Oct-X5 8 ENERGÍA ELÉCTRICA 195
A SERVICIOS A PAGAR 195
29-Oct-X5 9 PRODUCTOS TERMINADOS 6.550
COMP. FINANC. PASIVOS NO

DEVENG. 55
A PRODUCTOS EN PROCESO 6.055
A PROVEEDORES 550
29-Oct-X5 10 TELÉFONO 90
A PROV. FACTURAS A RECIBIR 90
30-Oct-X5 11 ALQUILERES 1.800
A ALQUILERES PAGADOS POR

ADELANTADO 1.800
C.F.I. 55
30-Oct-X5 12 COMP. FINANC. DEVENGADOS 2 PLAZO 30

DEVENG. 2 TRANSC. 1
C.F.I. DEV. 2
C.F.I. 1.000
30-Oct-X5 5 COMP. FINANC. DEVENGADOS 333 PLAZO 90

DEVENG. 333 TRANSC. 30
87
C.F.I. DEV. 333
2. Empresa exportadora
“El Caramelo S.A.” se dedica a la reventa en el mercado interno y exporta a países

latinoamericanos golosinas. A usted como contador público de la misma, se le solicita
que registre en el diario general y en los mayores de las cuentas utilizadas, los siguientes
hechos económicos:
10/05/X7 Se compran al proveedor “La Vaca Lechera S.A.” 1,000 pallets de 100
cajas cada uno de caramelos de leche a un precio de $ 10 la caja en
cuenta corriente a 30 días. ($ 9 por pago de contado).
El flete es a cargo del vendedor y el costo del mismo está incluido en

el precio de la transacción.
En la empresa se confecciona el vale de entrada Nº 109 de fecha

10/05/X7. La factura del proveedor también es recibida,
conjuntamente con el remito, en la misma fecha.
11/05/X7 Se coloca una orden de compra por 500 pallets de 100 cajas cada uno
de caramelos bañados a “El Garotto S.A.” de Brasil a un precio de U$S
9 FOB la caja, condición de pago crédito documentario a 180 días.
Cotización U$S (Tipo de cambio vendedor) 1 = $ 1
14/05/X7 Se abre el crédito documentario en el Banco Importador S.A. Gastos

de apertura $ 200, los cuales son debitados en nuestra cuenta
corriente bancaria, tal cual surge de la nota de débito bancaria Nº
1100543.
18/05/X7 El proveedor “El Garotto S.A.” nos envía por fax, una copia del
conocimiento de embarque de la mercadería. El traslado se realizará
por camión. Cotización U$S (Tipo de cambio vendedor) 1 = $ 1.
19/05/X7 Se otorga un anticipo al despachante de aduanas “G.M.B.” por $

2,000 mediante cheque del Banco Importador S.A. para hacer frente
a los gastos de aranceles de importación, tasa de estadísticas, sus
honorarios y demás gastos de nacionalización. El despachante emite
recibo por tal concepto.
20/05/X7 Se nacionaliza la mercadería comprada tal cual surge del despacho

emitido por la Dirección Nacional de Aduanas. El despachante
88
mediante liquidación Nº 7 informa que pagó aranceles y tasas de
estadística por $ 1,000 honorarios del despachante por $ 600 y otros
gastos de nacionalización por $ 400.
23/05/X7 Se pagan con cheque contra el Banco Importador S.A. $ 200 en

concepto de flete y seguro de los caramelos bañados importados
desde Brasil.
24/05/X7 Arriban a nuestro depósito los caramelos bañados importados desde

Brasil. Se confecciona el vale de entrada Nº 110 de fecha 24/05.
10/06/X7 Se paga la factura al proveedor “La Vaca Lechera S.A.” por la compra
del 10/05/X7 con cheque del Banco Importador S.A.
11/11/X7 El Banco Importador S.A. debita de nuestra cuenta corriente

bancaria, el importe correspondiente a la carta de crédito firmada a
favor de “El Garoto S.A.” de Brasil del 11/05/X7.
Solución:
Fecha # Concepto Debe Haber
10-May-X7 1 MERCADERÍA DE REVENTA 900.000
COMP. FINANC. PASIVOS NO DEV. 100.000
A PROVEEDORES 1.000.000
MERCADERÍA EN TRANSITO PROD.

14-May-X7 2 REVENTA 200
A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE. 200

18-May-X7 3 REVENTA 450.000
A PROVEEDORES. 450.000
ANTICIPOS A PROVEED. COMUNES

19-May-X7 4 MON. LOC. 2.000
A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE. 2.000
89
20-May-X7 5 REVENTA 2.000
A ANTICIPOS A PROVEED. COMUNES MON. LOC. 2.000

23-May-X7 6 REVENTA 200
A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE. 200
24-May-X7 7 MERCADERÍA DE REVENTA 452.400
A MERCADERÍA EN TRANSITO PROD. REVENTA 452.400
C.F.I. 100.000
31-May-X7 8 COMP. FINANC. DEVENGADOS 66.667 PLAZO 30

DEVENG. 66.667 TRANSC. 20
C.F.I. DEV. 66.667
10-Jun-X7 9 PROVEEDORES 1.000.000
A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE. 1.000.000
C.F.I. 100.000
10-Jun-X7 10 COMP. FINANC. DEVENGADOS 33.333 PLAZO 30

DEVENG. 33.333 TRANSC. 10
C.F.I. DEV. 33.333
11-Nov-X7 11 PROVEEDORES 450.000
A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE. 450.000
90
3. Compras en Empresa industrial
La empresa textil “KINNEY S.A.” dedicada a la confección de indumentaria de jean, realiza

los siguientes hechos económicos que, usted como contador público de la misma, debe
registrar en el libro diario y en el mayor general para cada una de las cuentas utilizadas:
15/01/X9 Se compran 10,000 metros de tela a $ 5 el metro, recibiendo un

descuento por volumen del 10%. Las condiciones de pago enunciadas
en la factura son los siguientes:
 20 días fecha factura: precio factura neto.

 10 días fecha factura: 10% de descuento (neto de
devoluciones).
 Contado: 15% descuento (neto de devoluciones).
La Cía. decide abonar la factura con cheque de pago diferido a 20

días, librado contra el Banco de Galicia S.A.
17/01/X9 Se abona el flete por el traslado de la mercadería hasta el depósito

por $ 1 el metro transportado, con cheque de nuestra firma contra el
20/01/X9 Se devuelven 500 metros de tela adquirida el 15/01 por no

corresponder a la cantidad solicitada, tal cual el informe del
departamento de control de calidad, canjeándose el cheque original
por otro involucrando el monto correcto.
05/02/X9 Se paga la factura por la compra del 15/01/1999 con cheque del
12/02/X9 Se toma conocimiento que un proveedor del exterior ha embarcado
en la fecha rumbo a nuestro país (Mediante fax del conocimiento de
embarque correspondiente) mercadería por un valor FOB U$S 20,000
pagaderos a los 180 días del embarque. Cotización U$S 1 = $ 1,001.
08/03/X9 Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia S.A. por $ 1,000 en
concepto de flete internacional y $ 800 en concepto de seguro de la
mercadería embarcada el 12/02.
12/03/X9 Arriban las mercaderías al puerto de Buenos Aires, según despacho

de la Dirección General de Aduanas de esa fecha.
18/03/X9 Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia S.A. $ 4,000 por
aranceles de importación y tasa de estadísticas y $ 700 en conceptos
de honorarios del despachante. Las mercaderías son retiradas de los
depósitos fiscales y se despachan a plaza.
91
19/03/X9 El sector de recepción informa el ingreso de las materias primas
importadas. Se recibe además la factura por fletes desde los
depósitos fiscales dependientes de la Dirección General de Aduanas
por $ 500 y alquiler de contenedores por $ 100.
29/06/X9 Se paga con cheque de nuestra firma contra el Banco de Galicia S.A.
la factura por el servicio de limpieza de las oficinas administrativas
por $ 130 correspondiente al mes de junio.
30/06/X9 Se reciben las siguientes facturas con vencimiento el 15/7:
 Honorarios profesionales del estudio jurídico

correspondiente al mes de junio por $ 800.
 Factura de Aguas Cordobesas por el bimestre
junio/julio por $ 500.
 Servicio de mantenimiento de las máquinas de escribir
y calcular por el bimestre mayo/junio por $ 300.
01/07/X9 Se adquiere un automóvil por valor de contado $ 11,500 por el cual

se paga $ 5,000 con un cheque contra el Banco de Galicia S.A. y se
entrega un documento a 60 días de nuestra firma, con garantía real
prendaria, que incluye un interés del 10% mensual.
Solución:
Precio
15-Ene-X9 1 MATERIA PRIMA Y MATERIALES 38.250 facturado 50.000
Bonificación Pcio
COMP. FINANC. PASIVOS NO DEV. 6.750 (10%) 5.000 Unit
A VALORES A PAGAR CHEQUES

DIFERIDOS 45.000 Neto 45.000 4,5
Comp.
Financ. 6.750 0,675
Neto
contado 38.250 3,825
17-Ene-X9 2 MATERIA PRIMA Y MATERIALES 10.000
A BANCO DE GALICIA CTA. CTE. 10.000
92
20-Ene-X9 3 VALORES A PAGAR CHEQUES DIFERIDOS 2.250 Devuelvo 500 mts a $ 4,5
AMATERIA PRIMA Y MATERIALES 1.912 Devuelvo 500 mts a $ 3,825
A COMP. FINANC. PASIVOS NO DEV. 338 Devuelvo 500 mts a $ 0,675
Comp.
Financ. 6.750
30-Ene-X9 4 COMP. FINANC. DEVENGADOS 4.809 -338

DEVENG. 4.809 Total 6.412
Plazo 20
Plazo
transc. 15
Comp. No
Dev. 4.809
05-Feb-X9 5 VALORES A PAGAR CHEQUES DIFERIDOS 42.750
05-Feb-X9 5 COMP. FINANC. DEVENGADOS 1.603 Total C.F.I. 6.412

DEVENG. 1.603 Plazo 20
Plazo
transc. 5
Comp. No
Dev. 1.603
MERCADERÍA EN TRANSITO - MAT.

12-Feb-X9 6 PRIMA Y MAT. 20.020 U$S 20.000 x 1,001 = $ 20.020
A PROVEEDORES 20.020
93
08-Mar-X9 7 PRIMA Y MAT. 1.800

18-Mar-X9 8 PRIMA Y MAT. 4.700

19-Mar-X9 9 PRIMA Y MAT. 600
A PROVEEDORES 600
19-Mar-X9 MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES 27.120 20.020 + 1.800 + 4.700 + 600=
A MERCADERÍA EN TRANSITO - MAT.

PRIMA Y MAT. 27.120
29-Jun-X9 10 SERVICIOS DE LIMPIEZA 130
A BANCO DE GALICIA CTA. CTE. 130
36/06/X9 11 HONORARIOS 800
AGUA CORRIENTE 250
SERVICIOS NO DEVENGADOS 500
CONSERVACIÓN DE BIENES DE USO 150
PROVISIÓN FACT. A RECIBIR 150
A PROVEEDORES 1.850
Capital
01-Jul-X9 12 V.O. RODADOS 11.500 financiado: 6.500
COMP. FINANC. PASIVOS NO DEV. 1.300 120

Interés
94
anual (%):
A BANCO DE GALICIA CTA. CTE. 5.000 Plazo: 60
A OBLIGACIONES A PAGAR Unidad de

PRENDARIAS 7.800 tiempo: 36.000
Interés 1.300
95
4. Bienes de cambio en Empresa Comercial
Registre los movimientos que se describen a continuación, correspondientes al ejercicio

anual 2011, de una empresa comercial dedicada a la comercialización de equipos e
insumos de informática.
- El 1 de abril de 2011 se emite un cheque del Banco Macro, para constituir el fondo
fijo por $ 1.500.
- El 1 de abril se compran 1.000 notebooks para la venta. El precio de contado es de $

3.000 c/u, el precio financiado a 30 días es de $ 3.500 c/u y el precio financiado a 60
días es de $ 4.000 c/u.
La compra se realiza en cuenta corriente a 30 días y la mercadería está gravada con
un 21% de IVA.
- El 1 de abril se compran 1.000 impresoras para la venta. El precio de contado es de

$ 300 c/u, el precio financiado a 30 días es de $ 350 c/u y el precio financiado a 60
días es de $ 400 c/u.
un 21% de IVA.
- El 13 de abril se realiza la rendición del fondo fijo. La planilla de rendición detalla los
siguientes gastos y es contabilizada en esa misma fecha:
 Mensajería $ 150
 Taxis $ 200
 Encomiendas $ 200
TOTAL RENDIDO $ 550
- El 14 de abril de 2011 se repone el fondo fijo por $ 550, con la emisión de un

cheque del Banco Macro.
- El 15 de abril se compran 10.000 pen drive para la venta. El precio de contado es de

$ 55 c/u, el precio financiado a 30 días es de $ 65 c/u y el precio financiado a 60 días
es de $ 80 c/u.
La compra se realiza al contado, abonándola con cheque del Banco Santander. Por
la cantidad comprada el proveedor nos realiza una bonificación del 10%.
La mercadería está gravada con un 21% de IVA.
96
- El 30 de abril se paga la compra de las notebooks. Al momento de realizar el pago se
efectúa una Retención de Impuesto a las ganancias al proveedor de $ 20.000 y por
el saldo restante se entrega un cheque del Banco Santander.
- El 15 de mayo se pagan con cheque del Banco Macro, las Retenciones de Impuesto
a las ganancias efectuadas a proveedores en el mes de abril/2011, por un total de $
20.000. Como el pago se realiza fuera de término, el mismo incluye $ 1.000 de
multas. Total abonado: $ 21.000.
- El 31 de mayo se paga la compra de las impresoras. Al momento de realizar el pago

se efectúa una Retención de Impuesto a las ganancias al proveedor de $ 15.000 y
por el saldo restante se entrega un cheque del Banco Patagonia.
- El 31 de mayo de 2011 se entrega a un proveedor, un cheque del banco Santander

de $ 45.000 en concepto de anticipo por la compra de monitores que serán
entregados en el mes de junio.
- El 31 de mayo de 2011 se compran CPU en cuenta corriente a 15 días. El precio total

de contado es $ 70.000 y el precio financiado a 15 días es de $ 80.000. Las CPU son
entregadas el mismo 31 de mayo.
El proveedor emite la factura con fecha 2 de junio de 2011, la cual es recibida en
esa fecha. La factura incluye un IVA del 21%.
- El 10 de junio se pagan con cheque del Banco Macro, las Retenciones de Impuesto a
las ganancias efectuadas a proveedores en el mes de mayo/2011.
- El 15 de junio se paga con cheque del Banco Santander la compra de CPU.
- El 15 de junio nos entregan los monitores. El total de la compra es de $ 200.000 a

precio de contado. La compra es abonada en el acto con cheque del Banco Macro,
deduciendo el anticipo entregado el 31 de mayo.
El proveedor factura el 21% de IVA.
- El 15 de junio se compran al Proveedor HP 100 netbooks para la venta. El precio de

contado es de $ 1.500 c/u, el precio financiado a 30 días es de $ 2.000 c/u y el
precio financiado a 60 días es de $ 2.500 c/u.
un 21% de IVA.
- El 17 de junio se realiza la rendición del fondo fijo. La planilla de rendición detalla

los siguientes gastos y es contabilizada en esa misma fecha:
 Mensajería $ 50
 Anticipo entregado al gerente para viaje a Buenos Aires
$ 600
97
 Taxis $ 100
 Almuerzos $ 200
TOTAL RENDIDO $ 950
- El 18 de junio de 2011 se repone el fondo fijo por $ 950, con la emisión de un

cheque del Banco Macro.
- El 25 de junio el gerente rinde sus gastos por el viaje realizado a Buenos Aires para
cerrar un contrato de venta de notebooks. Total de comprobantes rendidos $ 500 y
devuelve $ 100 en efectivo que se depositan ese mismo día en la cuenta del Banco
Macro.
- El 15 de julio se paga al Proveedor HP con cheque del Banco Macro.
Solución: Fecha Debe Haber
01/04/2011
Fondo Fijo 1.500
a Banco Macro Cta. Cte. 1.500
por la creación del Fondo Fijo
01/04/2011
Mercaderías de reventa 3.000.000
IVA Crédito Fiscal 735.000
Componentes Financieros no Devengados 500.000
a Proveedores 4.235.000
por la compra de notebooks
01/04/2011
Mercaderías de reventa 300.000
a Proveedores 484.000
por la compra de impresoras
98
13/04/2011
Gastos de mensajería 150
Gastos de movilidad 200
Gastos de encomienda 200
a Fondo Fijo 550
para contabilizar rendición del FF
14/04/2011
Fondo Fijo 550
a Banco Macro Cta. Cte. 550
por la reposición del FF
15/04/2011
Mercaderías de
reventa 495.000
a Banco Santander Cta. Cte. 598.950
por la compra de 10000 pen drive
30/04/2011
Proveedores 4.235.000
a Banco Santander Cta. Cte. 4.215.000
a Retención Imp. a las Ganancias a pagar 20.000
por el pago realizado compra notebooks
30/04/2011
Intereses financieros 500.000
a Componentes Financieros no Devengados 500.000
por intereses devengados compra de notebooks
30/04/2011
99
por intereses devengados compra de impresoras
15/05/2011
Retención Imp. a Las

Ganancias a pagar 20.000
Multas y recargos 1.000
por el pago de Retenciones
31/05/2011
Proveedores 484.000
a Banco Santander Cta.

Cte. 469.000
a Retención Imp. a las

Ganancias a pagar 15.000
por el pago realizado compra de impresoras
31/05/2011
a Componentes
Financieros no
Devengados 50.000
por intereses devengados compra de impresoras
31/05/2011
Anticipos a proveedores 45.000
por el anticipo entregado para compra de monitores
31/05/2011
a Provisión facturas a recibir 80.000
100
por la compra de CPU
02/06/2011
Provisión facturas a
recibir 80.000
por la recepción de la factura por la compra de CPU
10/06/2011
Retención Imp. a Las Ganancias a pagar 15.000
por el pago de Retenciones
15/06/2011
Proveedores 96.800
por el pago realizado compra CPU
15/06/2011
por intereses devengados compra de CPU
15/06/2011
a Anticipos a proveedores 45.000
por la compra de monitores
15/06/2011
101
por la compra de 100 netbooks
17/06/2011
Gastos de mensajería 50
Anticipos a rendir 600
Gastos de movilidad 100
Gastos varios 200
a Fondo Fijo 950
para contabilizar rendición del FF
18/06/2011
Fondo Fijo 950
a Banco Macro Cta. Cte. 950
por la reposición del FF
25/06/2011
Gastos de viaje 500
Caja 100
a Anticipos a rendir 600
por la rendición del viaje a Buenos Aires del gerente del ente
25/06/2011
Banco Macro Cta. Cte. 100
a Caja 100
por deposito en Banco Macro
30/06/2011
102
por 15 días del mes de junio de intereses devengados por compra de netbooks
15/07/2011
Proveedores 242.000
para registrar el pago al proveedor HP
15/07/2011
por 15 días del mes de julio de intereses devengados por compra de netbooks
103
5.Empresa Comercial
La firma “Soles S.A” inicia su actividad comercial con un stock de 50 unidades, valuadas
en $10 cada una.
El día 01/04 se compran 20 unidades, a cuenta corriente a 30 días pagando por ellas
$15 cada una. El precio de contado de estos bienes es de $12 cada una.
El día 05/04 se venden 60 unidades, en cuenta corriente a 30 días, por un precio de

$20. La firma cuenta con una promoción por la cual si se pagara de contado se realiza
un descuento del 10% sobre el total de la operación.
El día 06/04, el cliente devuelve 10 unidades por encontrarse deterioradas.
El día 30/04, se cierra balance mensual, realizando todos los ajustes correspondientes.
Se pide:
a) Registrar los asientos de las operaciones enunciadas. Supuestos: La empresa trabaja con el
método de inventario permanente, PPP. Se considera que las mercaderías están exentas de
IVA.
b) Indicar cuánto es la utilidad bruta que ha obtenido la firma en el mes de Abril
c) Indicar a cuánto han quedado valuadas las existencias de mercadería al cierre.
Solución:
1/04
Mercaderias 240
A Proveedores 300
5/04
Clientes 1200
a.Intereses no devengado 120
A Ventas 1080
5/04
Costo de Mercadería vendida 620
104
A Mercadería 620
6/04
Ventas 180
A Clientes 200
6/04
Mercaderia 120
A Costo de Mercadería vendida 120
6. Costo por inventario permanente
“Veinte Pulgadas S.A.” es una empresa dedicada a la compraventa de televisores... A

continuación se enuncian las operaciones realizadas en el tercer trimestre del año X0.
01/09/X0 La existencia al comienzo del ejercicio de televisores para la venta era de

1.000 a $ 200 c/u.
15/09/X0 Se compran 150 televisores a $ 220 c/u en cuenta corriente a 30 días. El

precio de compra de contado era de $ 198 c/u.
16/09/X0 Se venden 200 televisores a $ 250 c/u, cobrándose con cheque del Banco
Nación Argentina.
28/09/X0 Por fallas en su funcionamiento devolvemos 10 televisores de los existentes al

comienzo del ejercicio. El proveedor remite la correspondiente nota de
crédito por un valor de $ 2.000.
29/09/X0 Se venden 100 televisores a $ 270 c/u, cobrando $ 16.000 en efectivo, y el

saldo en cuenta corriente a 30 días. El precio de venta de contado era de $
250 cada televisor.
02/10/X0 Se compran 300 televisores a $ 210 c/u, pagando la mitad con un cheque de
nuestra firma y el resto con un pagaré a 30 días. El precio de contado era de $
195 c/u.
03/10/X0 Se recibe en devolución 5 televisores de los vendidos el 29/09 por no
105
corresponder al modelo solicitado por el cliente en su orden de compra. Se le
remite la correspondiente nota de crédito.
15/10/X0 Se paga con un cheque de nuestra firma la compra de 150 televisores

efectuada el 15/09/2000.
30/10/X0 Se efectúa un recuento físico de bienes al finalizar el mes determinándose que

la existencia es de 1.145 televisores (Resuelva este punto también suponiendo
que se recontaron 1.140 televisores).
 La Sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de agosto de cada

año.
Se pide:
a) Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.
b) Determinar el costo de la mercadería vendida.
c) Efectuar las registraciones contables en el libro Diario General y en los mayores de
cada una de las cuentas utilizadas, aplicando los métodos de costeo:
 Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).

 Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).
 Precio promedio ponderado (P.P.P.).
Solución:
Ficha de Inventario permanente
UNIDADES PEPS
FECHA COMPRAS VENTAS SALDO C.U. DEBE HABER SALDO
01/09/2000 1.000,00 0,00 1.000,00 200,00 200.000,00 0,00 200.000,00
15/09/2000 150,00 0,00 1.150,00 198,00 29.700,00 0,00 229.700,00
-
16/09/2000 0,00 -200,00 950,00 200,00 0,00 40.000,00 189.700,00
28/09/2000 -10,00 0,00 940,00 200,00 -2.000,00 0,00 187.700,00
106
-
29/09/2000 0,00 -100,00 840,00 200,00 0,00 20.000,00 167.700,00
02/10/2000 300,00 0,00 1.140,00 195,00 58.500,00 0,00 226.200,00
03/10/2000 0,00 5,00 1.145,00 200,00 0,00 1.000,00 227.200,00
30/10/2000 0,00 -5,00 1.140,00 200,00 0,00 -1.000,00 226.200,00
UNIDADES UEPS
01/09/2000 1.000,00 0,00 1.000,00 200,00 200.000,00 0,00 200.000,00
15/09/2000 150,00 0,00 1.150,00 198,00 29.700,00 0,00 229.700,00
-
16/09/2000 0,00 -150,00 1.000,00 198,00 0,00 29.700,00 200.000,00
-
16/09/2000 0,00 -50,00 950,00 200,00 0,00 10.000,00 190.000,00
28/09/2000 -10,00 0,00 940,00 200,00 -2.000,00 0,00 188.000,00
-
29/09/2000 0,00 -100,00 840,00 200,00 0,00 20.000,00 168.000,00
02/10/2000 300,00 0,00 1.140,00 195,00 58.500,00 0,00 226.500,00
03/10/2000 0,00 5,00 1.145,00 200,00 0,00 1.000,00 227.500,00
30/10/2000 0,00 -5,00 1.140,00 200,00 0,00 -1.000,00 226.500,00
UNIDADES PPP
01/09/2000 1.000,00 0,00 1.000,00 200,00 200.000,00 0,00 200.000,00
15/09/2000 150,00 0,00 1.150,00 198,00 29.700,00 0,00 229.700,00
-
16/09/2000 0,00 -200,00 950,00 199,74 0,00 39.948,00 189.752,00
28/09/2000 -10,00 0,00 940,00 200,00 -2.000,00 0,00 187.752,00
107
-
29/09/2000 0,00 -100,00 840,00 199,74 0,00 19.974,00 167.778,00
02/10/2000 300,00 0,00 1.140,00 195,00 58.500,00 0,00 226.278,00
03/10/2000 0,00 5,00 1.145,00 199,74 0,00 999,00 227.277,00
30/10/2000 0,00 -5,00 1.140,00 198,50 0,00 -993,00 226.284,00
15/09/X0 1 Mercadería de Reventa 29.700
Componentes Financieros Perdidos no

Devengados 3.300
Para registrar la compra de 150 televisores en cuenta corriente a 30 días
16/09/X0 2 Valores al Cobro 50.000
a Ventas 50.000
Para registrar la venta de 200 televisores a $ 250 c/u.
UEPS PPP
16/09/X0 3 Costo de la Mercadería Vendida 40.000 39.700 39.948
a Mercadería de Reventa 40.000 39.700 39.948
Para registrar el costo de las ventas efectuadas. Este costo es PEPS.
28/09/X0 4 Proveedores 2.000
a Mercadería de Reventa 2.000
Para registrar la devolución que efectuamos a nuestro proveedores de 10 televisores
29/09/X0 5 Caja en Moneda Local 16.000
108
Deudores por Ventas 11.000
a Componentes Financieros Ganados no

Devengados 2.000
a Ventas 25.000
Para registrar la venta de 100 televisores.
UEPS PPP
29/09/X0 6 Costo de la Mercadería Vendida 20.000 20.000 19.974
a Mercadería de Reventa 20.000 20.000 19.974
30/09/X0 7 Componentes Financieros Perdidos 1.650
a Componentes Financieros Perdidos no

Devengados 16.500
Para devengar los intereses implícitos en la compra de los televisores del 15.9.X0
Componentes Financieros Ganados no

30/09/X0 8 Devengados 67
a Componentes Financieros
Ganados 67
Para registrar el devengamiento de los intereses implícitos en la venta del 29.9.X0
Componentes Financieros Perdidos no

Devengados 4.500
a Banco c/c 31.500
a Documentos a pagar 31.500
Para registrar la compra de 300 televisores.
109
03/10/X0 10 Ventas 1.250
Componentes Financieros Ganados no

Devengados 100
a Deudores por Ventas 1.350
Para registrar la devolución de 5 televisores de la venta efectuada el 29.9.X0
UEPS PPP
03/10/X0 11 Mercadería de Reventa 1.000 1.000 999
a Costo de la Mercadería Vendida 1.000 1.000 999
Para registrar la devolución de la mercadería vendida el 29.9.X0.
15/10/X0 12 Proveedores 33.000
a Banco c/c 33.000
Para registrar la cancelación de la deuda con nuestro proveedor.
15/10/X0 13 Componentes Financieros Perdidos 1.650
a Componentes Financieros Perdidos no

Devengados 1.650
Para cancelar los componentes financieros de la compra de 150 televisores del 15.9
UEPS PPP
30/10/X0 14 Pérdida por diferencia de Inventarios 1.000 1.000 993
a Mercadería de Reventa 1.000 1.000 993
Para registrar pérdida por la diferencia determinada en el recuento físico de televisores.
Intereses no
deveng 2.000
30/10/X0 15 1.833 67
Componentes Financieros Ganados no Devengam al
110
Devengados 30.9
a Componentes Financieros
Ganados 1.833 Devolución 100
1.833
Para registrar el devengamiento de los intereses por la compra del 29.9.X0
4.500 30
30/10/X0 16 Componentes Financieros Perdidos 4.200 28
a Componentes Financieros Perdidos no Devengados 4.200 4200 =4.500 * 28 / 30
Para devengar los intereses por la compra del 2.10.X0 de 300 televisores.
7. Costo por inventario permanente
“Papa’S S.A.” es una empresa que se dedica a la compraventa de papa. A continuación se

enuncian las operaciones de compra - venta del primer trimestre del año 2000:
01/01/X0 La existencia al comienzo del ejercicio de bolsas de batatas para la venta era
de 500 a $ 2,00 c/u.
02/02/X0 Se compran 1.000 bolsas a $ 2,60 c/u obteniéndose una bonificación por
cantidad de 8% y otra por pronto pago del 10%. Se abonó (neta de
bonificaciones y componentes financieros implícitos) con cheque del Banco de
la Provincia de Cba.
04/02/X0 Se compran 3.000 bolsas a $ 2,80 c/u en cuenta corriente a 30 días

obteniéndose una bonificación por cantidad del 12%. El precio de compra al
contado es de $ 2,34 c/u.
10/02/X0 Se venden en efectivo 800 bolsas a $ 3,40 c/u otorgando un descuento por
pago de contado del 10%.
28/02/X0 Se efectúa un inventario y se detecta un faltante de 10 bolsas.
14/03/X0 Se venden en cuenta corriente a 30 días 1.700 bolsas a $ 4,00 c/u. El precio de
venta de contado es de $ 3,06.
15/03/X0 Nos devuelven 100 bolsas correspondientes a la venta del día anterior
111
emitiendo la correspondiente nota de crédito, por estar las batatas en mal
estado.
30/03/X0 Se venden 1.000 bolsas a $ 5,20. La condición de venta es con cheque de pago
diferido a 90 días sin interés. El precio de venta de contado es de $ 4,16.
30/03/X0 Se efectúa un inventario físico, determinando una existencia final de 1.000

bolsas.

Se pide:
 Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.
 Determinar el costo de la mercadería vendida (Suponiendo que no existe
inflación).
 Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando los métodos
de costeo:

Solución:
a Banco Cba cta

cte 2.130
Para registrar compra a precio de contado.
04/02/X0 2 Mercadería de reventa 7.020
Comp Financ Implícitos

NO Deveng 360
a Proveedores 7.380
Para registrar compra a 30 días.
112
10/02/X0 3 Caja 2.448
a Ventas 2.448
Para registrar venta de mercadería.
PEPS UEPS PPP
Costo de la Mercadería
10/02/X0 4 Vendida 1.639 1.872 1.808
a Mercadería de
Reventa 1.639 1.872 1.808
PEPS UEPS PPP
Faltante de Inventario
28/02/X0 5 (Pérdida) 21,30 23,40 22,60
a Mercadería de
Reventa 21,30 23,40 22,60
Para registrar faltante de inventarios
28/02/X0 6 Intereses devengados 312
a Comp Financ
Implícitos NO Deveng 312
Para devengar los intereses implícitos.
14/03/X0 7 Deudores por Ventas 6.800
a Comp Financ
Ganados NO Deveng 1.598
a Ventas 5.202
Para registrar la venta de 1700 bolsas a 30 días.
113
PEPS UEPS PPP
14/03/X0 8 Vendida 3.833 3.987 3.842
a Mercadería de
Reventa 3.833 3.987 3.842
15/03/X0 9 Ventas 306
Comp Financ Ganados NO

Deveng 94
A Deudores por
Ventas 400
Para registrar la devolución de las ventas
PEPS UEPS PPP
15/03/X0 10 Mercadería de Reventa 234 234 226
a Costo de la
Mercadería Vendida 234 234 226
Para registrar el costo de las ventas devueltas. Este costo es PEPS.
30/03/X0 11 Valores al Cobro 5.200
a Comp Financ
Ganados NO Deveng 1.040
a Ventas 4.160
Para registrar venta cobrada con Cheque de Pago Diferido a 90 días
30/03/X0 12 2.254
114
Vendida
a Mercadería de
Reventa 2.254
30/03/X0 13 Intereses devengados 48
a Comp Financ
Implícitos NO Deveng 48
Para registrara el devengamiento de la compra del 4.2.2000
Comp Financ Ganados NO

30/03/X0 14 Deveng 802
a Intereses
ganados devengados 802
Para registrar el deveng. de la venta de 1.700 (neta de la devolución)
Faltante de Inventario al 30/03
Faltante de Inventario 210,60

 PEPS:
30/03/X0 Mercadería de reventa 210,60
 UEPS:
30/03/X0 Faltante de Inventario 191,70
Mercadería de reventa 191,70
 PPP:
115
30/03/X0 Faltante de Inventario 203,40
Mercadería de reventa 203,40
UNIDADES PEPS
01/01/X0 500,00 500,00 2,00 1.000,00 0,00 1.000,00
02/01/X0 1.000,00 1.500,00 2,13 2.130,00 0,00 3.130,00
04/02/X0 3.000,00 4.500,00 2,34 7.020,00 0,00 10.150,00
10/02/X0 -500,00 4.000,00 2,00 -1.000,00 9.150,00
10/02/X0 -300,00 3.700,00 2,13 -639.00 8511,00
28/02/X0 -10,00 3.690,00 2,13 -21,30 8.489,70
14/03/X0 -690.00 3.000,00 2,13 -1.469.70 7020,00
14/03/X0 -1.010,00 1.990,00 2,34 -2363,40 4.656,60
15/03/X0 100,00 2.090,00 2,34 234,00 4.890,60
30/03/X0 -1.000,00 1.090,00 2,34 -2.340,00 2.550,60
30/03/X0 1.000,00 2,34 -210,60 2.340,00

- 90,00
UNIDADES UEPS
01/01/X0 500,00 500,00 2,00 1.000,00 0,00 1.000,00
02/01/X0 1.000,00 1.500,00 2,13 2.130,00 0,00 3.130,00
04/02/X0 3.000,00 4.500,00 2,34 7.020,00 0,00 10.150,00
10/02/X0 -800,00 3.700,00 2,34 -1.872,00 8.278,00
10/02/X0 -10,00 3.690,00 2,34 -23.40 8.254,60
14/03/X0 1.990,00 2,34 -3.978,00 4.276,60

-
116
1.700,00
15/03/X0 100,00 2.090,00 2,34 234,00 4.510,60
-
30/03/X0 1.000,00 1.090,00 2,34 -2.340,00 2.170,60
30/03/X0 -90,00 1.000,00 2,13 -191,70 2.065,00
UNIDADES CPP
01/01/X0 500,00 500,00 2,00 1.000,00 0,00 1.000,00
02/01/X0 1.000,00 1.500,00 2,13 2.130,00 0,00 3.130,00
04/02/X0 3.000,00 4.500,00 2,34 7.020,00 0,00 10.150,00
10/02/X0 -800,00 3.700,00 2,26 -1.808,00 8.342,00
10/02/X0 -10,00 3.690,00 2,26 -22,60 8.319,40
-
28/02/X0 1.700,00 1.990,00 2,26 -3.842,00 4.477,40
03/10/X0 100,00 2.090,00 2,26 226,00 4.703,40
-
30/03/X0 1.000,00 1.090,00 2,26 -2.260,00 2.443,40
30/03/X0 -90,00 1.000,00 2,26 -203,40 2.240,00
8. Costo por diferencia de inventario
“Miguelón S.R.L.” es una empresa dedicada a la venta de bicicletas. La siguiente

información corresponde al cierre de su ejercicio terminado el 30.9.X10:
a. Los saldos al 30.9.X10 de las cuentas de bienes de cambio y las cuentas de
resultados vinculadas a este rubro:
Mercaderías de reventa (al 30.9.X9) 8.000

Compras 187.000
Ventas 200.000
Costo de ventas 0
117
b. Las compras de mercaderías del ejercicio fueron:
Fecha Unidades Costo unitario Costo total

(condición contado)
10/10/X9 100 150 15.000
15/12/X9 80 250 20.000
21/01/X10 40 700 28.000
20/03/X10 30 1.000 30.000
20/04/X10 20 1.200 24.000
21/05/X10 50 1.400 70.000
320 187.000
c. Las existencias físicas al 30.9.X9 son de 80 unidades.
d. Las existencias físicas al 30.9.X10 son de 90 unidades.

 La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de septiembre de cada año.
Se pide:
a) Determinar (suponiendo que no existe inflación) el costo de mercadería
vendida.
b) Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando los
métodos de costeo:
Solución
Venta de Bienes y Servicios - Valuación de Inventarios
EXISTENCIA FINAL
PEPS UEPS PPP
UNIDADES COSTO IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE
50 1.400 70.000 80 100 8.000 90 488 43.920
20 1.200 24.000 10 150 1.500 0 0 0
118
20 1.000 20.000 0 0 0 0 0 0
90 114.000 90 9.500 90 43.920
COSTO DE VENTAS
EXISTENCIA INICIAL 8.000 8.000 8.000
COMPRAS 187.000 187.000 187.000
EXISTENCIA FINAL -114.000 -9.500 -43.920
COSTO DE VENTAS 81.000 185.500 151.080
GANANCIA BRUTA
VENTAS 200.000 200.000 200.000
COSTO DE VENTAS -81.000 -185.500 -151.080
GANANCIA BRUTA 119.000 14.500 48.920
E.I. Compras E.F. Cto de Vtas PPP
19
5.
00
80 320 90 310 8.000 187.000 0 487,50
119
Unidades 80 320 400
vendidas
Registración PEPS (FIFO) UEPS (LIFO) PPP
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Mercadería Existencia Final 114.000 9.500 43.920
Costo de Ventas 81.000 185.500 151.080
a Mercadería Existencia
Inicial 8.000 8.000 8.000
a Compras 187.000 187.000 187.000
9. Costo por diferencia de inventario
“El Chocolatón S.A.” es una empresa dedicada a la compra – venta de chocolate en rama
y no utiliza el sistema de inventario permanente. La siguiente información se vincula con
sus bienes de cambio:
a. Saldo de las cuentas de bienes de cambio y de resultados vinculadas a este rubro:

31/03/X10 28/02/X10
Mercaderías Existencia Inicial 14.000 14.000
Compras 149.655 119.480
Ventas 220.000 150.000
Costo de ventas 0 0
120
b. Las compras de mercaderías (Chocolate en rama) del período fueron:
Fecha Unidades Costo unitario Costo total
(condición contado)
17/07/X9 6.000 3,00 18.000
21/08/X9 3.800 3,10 11.780
13/10/X9 9.000 3,30 29.700
21/12/X9 10.000 3,60 36.000
15/01/X10 6.000 4,00 24.000
20/03/X10 7.100 4,25 30.175
41.900 149.655
c. Las existencias físicas de chocolate en rama en cajas al 30/06/X9 eran de 7.000

unidades.
d. Las existencias físicas de chocolate en rama en cajas al 31/03/X10 y al 28/02/X10

eran respectivamente de 15.140 unidades y 19.000 unidades.
 La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de junio de cada año.

Se pide
 Determinar (suponiendo que no existe inflación) el costo de mercadería
vendida y la ganancia bruta para el período de 9 meses terminado el
31/03/x10 y para el mes de marzo de X10.
 Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando los
métodos d costeo:
121
Venta de Bienes y Servicios - Valuación de Inventarios
PARTE A
COSTOS DE VENTAS POR NUEVE MESES (PERIODO 30/06/X9 - 31/03/X10)
EXISTENCIA FINAL - 31/03/X10
PEPS UEPS PPP
7.100 4,25 30.175 7.000 2,00 14.000 15.140 3,35 50.719
6.000 4,00 24.000 6.000 3,00 18.000 0
2.040 3,60 7.344 2.140 3,10 6.634
0 0,00 0 0 0 0 0
15.140 61.519 15.140 38.634 15.140 50.719
COSTO DE VENTAS
COMPRAS 149.655 149.655 149.655
COSTO DE VENTAS 102.136 125.021 112.936
GANANCIA BRUTA
VENTAS 220.000 220.000 220.000
COSTO DE VENTAS -102.136 -125.021 -112.936
122
GANANCIA BRUTA 117.864 94.979 107.064
Cto de
E.I. Compras E.F. Vtas PPP
7.000 41.900 15.140 33.760 14.000 149.655 163.655 3,3467
Unidades 7.000 41.900 48.900
vendidas
Costo de Ventas 102.136 125.021 112.936
Inicial 14.000 14.000 14.000
a Compras 149.655 149.655 149.655
PARTE B
COSTOS DE VENTAS POR EL MES DE MARZO (PERIODO 28/02/X10 - 31/03/X10)
EXISTENCIA FINAL AL 28/02/2000 (Es existencia inicial para el mes de marzo)
PEPS UEPS PPP
6.000 4,00 24.000 7.000 2,00 14.000 19.000 3,19 60.610
10.000 3,60 36.000 6.000 3,00 18.000 0
3.000 3,30 9.900 3.800 3,10 11.780
0 0,00 0 2.200 3,30 7.260 0
123
19.000 69.900 19.000 51.040 19.000 60.610
COSTO DE VENTAS DEL MES DE MARZO
COMPRAS 30.175 30.175 30.175
COSTO DE VENTAS 38.556 42.581 40.066
GANANCIA BRUTA DEL MES DE MARZO
VENTAS 70.000 70.000 70.000
COSTO DE VENTAS -38.556 -42.581 -40.066
GANANCIA BRUTA 31.444 27.419 29.934
Cto de
E.I. Compras E.F. Vtas PPP
19.000 7.100 15.140 10.960 14.000 119.480 133.480 3,1933
Unidades 7.000 34.800 41.800
vendidas
124
Costo de Ventas 38.556 42.581 40.066
Inicial 69.900 51.040 60.610
a Compras 30.175 30.175 30.175
10. Preguntas para reflexionar:
Luego de analizar todos los temas del módulo y de haber estudiado los capítulos
correspondientes de la bibliografía básica, contestá las siguientes preguntas:
g) ¿Cuáles son los pasos para realizar una conciliación bancaria?
h) ¿En qué situación, el saldo ajustado de la cuenta Banco coincidirá con el saldo del extracto
bancario?
i) ¿Cuáles son las medidas de control interno más relevantes para los rubros: Caja y Bancos,
Créditos y Bienes de Cambio?
j) ¿Cuál es la justificación para hacer previsión por deudores incobrables?
k) ¿Cómo se debería analizar la cartera de clientes para calcular la previsión por deudores
incobrables?
l) ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de los métodos de inventarios: periódicos y

permanente?
m) ¿Cómo se conforma el costo de ventas en una empresa industrial?
125
Bienes de Uso
1. Depreciaciones por línea recta (año de
alta)
La empresa XX cierra sus ejercicios económicos los 31 de diciembre de cada

año.
El inventario de los bienes de uso al 31/12/X9 ascendía a $10.000 compuesto

de la siguiente manera:
Bienes de uso Fecha de Valor de Depreciación Valor

Compra origen acumulada al residual al
31/12/X9 31/12/X9
Maquinarias 06/03/X2 3.000
Vehículos 08/07/X1 2.000
Terrenos 15/04/X8 1.000
Edificios 15/04/X8 4.000
10.000 4.360
Las maquinarias y los rodados se amortizan en 10 años y los inmuebles en 50

años.
La empresa sigue el criterio de amortizar el año completo de compra del bien.
Con fecha 06.09.X10 se omitió contabilizar la venta de la maquinaria en $

1.500, que fueron cobrados con documentos a 60 días.
Se pide:
1. Indicar las amortizaciones acumuladas y el valor residual de cada bien, en

la columna respectiva, al 31/12/X9.
2. Efectuar los ajustes necesarios a fin de regularizar el rubro bienes de uso.
3. Registrar las amortizaciones para el ejercicio cerrado el 31.12.X10
126
Solución:
1) Amortizaciones Acumuladas de cada bien.
Bienes de uso Fecha de compra Valor de Amortizac. Valor Residual

origen Acumul.
31.12.X9 31.12.X9
Maquinaria 06.03.X2 3.000 2.400 600
Vehículos 08.07.X1 2.000 1.800 200
Terrenos 15.04.X8 1.000 - 1.000
Edificio 15.04.X8 4.000 160 3.840
10.000 4.360 5.640
2) Ajustes para regularizar el rubro.
31.12.X10
Amortizaciones acumuladas maquinarias 2.400
a Maquinarias valor de origen 3.000
a Resultado por vta bienes de uso e intangibles 900
31.12.X10
Amortización Vehículos 200
a Amortizaciones acumulada Vehículos 200
31.12.X0
127
Amortización Inmuebles Edificios 80
a Amortizaciones acumulada Inmuebles Edificios 80
2. Depreciaciones por línea recta (año de

baja)
El rubro bienes de uso de la empresa La Dorada S.A arroja al 31.12.X9 los siguientes saldos:
Bienes de uso Fecha de Valor de origen Depreciación Valor residual al

Compra acumulada al 31/12/X9
31/12/X9
Maquinarias 05/07/X1 1.500
Vehículos 08/12/X8 800
Terrenos 03/05/X9 2.400
Edificios 01/09/X9 300
5.000 1.360
Los bienes se amortizan siguiendo el criterio de amortización constante.
Se toma como supuesto que las maquinarias y los edificios se amortizan en 10 años y los
vehículos en 5 años.
La empresa sigue el criterio de no amortizar el año de compra de los bienes (amortizar año
de baja).
Con fecha 02.03.X10 se compró un vehículo en $1.200 dando en parte de pago el rodado
existente valuado en $450, firmando por la diferencia 3 documentos de 60, 90 y 120 días.
Esta operación no fue contabilizada en su oportunidad.
Se pide:
1) Indicar las amortizaciones acumuladas y el valor residual de cada bien, en la columna

respectiva, al 31/12/X9.
2) Efectuar los ajustes necesarios a fin de regularizar el rubro bienes de uso.
3) Registrar las amortizaciones para el ejercicio cerrado el 31.12.X10
128
Solución:
1) Amortizaciones Acumuladas de cada bien.
Fecha de Vida Valor de Amortizac. Valor residual

Acumul.
Bienes de uso compra útil origen 31.12.X9 31.12.X9
Maquinaria 05.07.X1 10 años 1.500 1.200 300
Vehículos 08.12.X8 5 años 800 160 640
Terrenos 03.05.X9 2.400 2.400
Edificio 01.09.X9 10 años 300 300
5.000 1.360 3.640
2) y 3) Ajustes para regularizar el rubro y Amortizaciones al 31.12.X10
31.12.X10
Amortizaciones Vehículos 160
a Amortizaciones acumul. Vehículos 160
31.12.X10
Vehículos 1.200
Amortizaciones acumuladas vehículos 320
Resultado venta bs. uso e intangibles 30
a Vehículos valor origen 800
a Documentos a pagar 750
129
31/12/X10
Amortizaciones maquinarias 150
a Amortizaciones acumul. Maquinarias 150
31/12/X10
Amortizaciones inmuebles edificios 30
a Amortizaciones acumul. Inmuebles Edificios 30
3. Mejoras en bienes de uso
La empresa Ganga SA dedicada a la producción de neumáticos compra con fecha 04.07.X8

una nueva máquina para la producción de un nuevo modelo de neumáticos.
El costo de la máquina es de $20.000 y los gastos de instalación y puesta en marcha $3.000.

Se paga en efectivo.
La Gerencia Administrativa de la empresa estimó la vida útil de la misma en 10 años.
Se utiliza el criterio de depreciar año de alta completo.
Con fecha 01.01.X9 se le efectúa una mejora que prolonga la vida útil de la máquina a 14 años.
Costo: $10.000
Con fecha 01.12.X9 se repara una pieza fundamental de la máquina que se había
deteriorado por el uso.
El costo fue de $5.000.
130
Se pide:
Solución:
a) Registración de las operaciones en el Libro Diario
04.07.X8
V. O. Maquinarias 23.000
a Caja 23.000
A efectos de registrar la depreciación, la empresa efectúa el siguiente cálculo:
Valor Deprec.
Fecha origen origen Vida útil Anual Deprec. Mensual
04.07.X8 23.000 10 2.300 192
En 07/X8 se registran las amortizaciones de los 7

meses: $192 x 7
31.07.X8
Amortizaciones maquinarias 1.344
a Amortización acumulada maquinarias 1.344
131
Por los meses de 8/X8,9/X8, 10/X8, 11/X8 y 12/X8,se registró el siguiente asiento de
depreciación:
a Amortización acumulada maquinarias 960
El valor residual al 31.12.X8, se determina:
Valor de origen 23.000
Depreciación (2.304)
Valor residual 20.696
Por la mejora incorporada en 01/X9 corresponde recalcular la vida útil de la

máquina:
Valor residual al 31.12.X8 20.696
Mejora 10.000
Nuevo valor residual 30.696
Fecha origen Valor Vida útil Deprec. Anual Deprec. Mensual

origen
01.01.X9 30.696 14 2.193 183
El nuevo asiento de depreciación mensual es:
132
a Amortización acumulada maquinarias 183
Este asiento debe registrarse en los 12 meses del año X9.
01/12/X9
Reparaciones y mantenimiento
maquinarias 5.000
a Caja 5.000
La reparación no prolonga la vida útil ni aumenta el valor de la máquina, por

lo tanto debe ser imputada a los resultados del ejercicio.
Durante el año X10 la máquina no debe ser depreciada porque no ha sufrido

desgaste. Tener en cuenta que el valor de la misma no puede exceder su valor
neto de realización.
A partir del año X11 continúa depreciándose por $183 mensuales.
4. Importación de bienes de uso
Registre los movimientos que se describen a continuación, correspondientes al ejercicio

anual 2010 y enero de 2011.
Tenga en cuenta que la empresa estima una vida útil para sus Rodados de 5 años, utiliza el
método de depreciación lineal y registra las depreciaciones en forma mensual desde el mes
de compra del bien.
133
- El 25 de junio de 2010 se firma un contrato con un proveedor de Italia, por la
compra de 2 vehículos que serán utilizados para transporte del personal gerencial.
El precio de cada vehículo se fija en 50.000 Euros, a pagar a 60 días.
La condición de la compra es con cláusula CIF.
- El 28 de junio el proveedor nos informa que los vehículos han sido embarcados
desde Italia.
- El 12 de julio llegan los vehículos a la aduana de Buenos Aires. La cotización del Euro
es de $ 5.
- El 13 de julio se entrega un anticipo de $12.000 al despachante de aduanas para

cubrir las erogaciones para liberar los bienes de aduana. Se le entrega un cheque
del Banco Macro.
- El 14 de julio el despachante nos rinde con los comprobantes respectivos, el pago

de $ 3.000 aranceles aduaneros, $ 6.500 de impuestos y tasas, $ 500 por la descarga
de los vehículos y nos reintegra en efectivo $ 2.000 sobrantes del anticipo.
- El 16 de julio se pagan $ 10.000 en efectivo, por el flete de los vehículos desde la

aduana hasta la empresa.
- El 17 de julio llegan los vehículos a la empresa y comienzan a utilizarse.
- La cotización del Euro al 31 de julio es de $ 5,15.
- La cotización del Euro al 31 de agosto es de $ 5,10.
- El 12 de septiembre se gira al proveedor de Italia, desde nuestra cuenta del Banco

HSBC, 100.000 Euros. Al 12 de septiembre el Euro cotiza a $ 5,30.
- El 5 de noviembre se pagan $ 1.000 en efectivo por la limpieza de los rodados.
- El 8 de noviembre uno de los coches sufre un accidente y queda destrozado en su

totalidad, sin posibilidades de recuperarlo.
- El 17 de noviembre se le instala un equipo de aire y air-bag al vehículo en existencia.

El costo de contado es de $ 10.000 y se paga con cheque del Banco Macro.
- Al 31 de diciembre de 2010, indique cual es el Valor Residual de los Rodados como

así también el Valor de Rezago.
- El 5 de enero de 2011 la empresa decide entregar el vehículo importado de Italia

para cancelar una deuda por un préstamo con el Banco Provincia de Córdoba que
había contraído (y contabilizado) en noviembre de 2009.
134
El importe de la deuda asciende a $ 220.000 y el Banco recibe el vehículo dando por
cancelada el 100% de la deuda.
Solución:
Fecha Debe Haber
12/07/2010
Rodados en tránsito 500.000
a Acreedores Varios del exterior 500.000
por la compra de vehículos, condición CIF
13/07/2010
Anticipos a proveedores 12.000
por anticipo a despachante de aduana
14/07/2010
Caja 2.000
a Anticipos a proveedores 12.000
por rendición del despachante
16/07/2010
a Caja 10.000
por el flete de los vehículos hasta la fabrica
17/07/2010
Rodados 520.000
a Rodados en tránsito 520.000
por la llegada de los vehículos a la empresa
31/07/2010
Depreciación de Rodados 8.667
135
a Depreciación acumulada de Rodados 8.667
depreciación del mes de julio 2010
31/07/2010
Diferencia de cambio 15.000
por la variación de la cotiz. del euro
31/08/2010
depreciación del mes de agosto 2010
31/08/2010
Acreedores Varios del exterior 5.000
a Diferencia de cambio 5.000
12/09/2010
Diferencia de cambio 20.000
12/09/2010
Acreedores Varios del exterior 530.000
a Banco HSBC Cta. Cte. 530.000
por el pago realizado
30/09/2010
depreciación del mes de septiembre 2010
31/10/2010
136
depreciación del mes de octubre 2010
05/11/2010
Gastos de limpieza 1.000
a Caja 1.000
por limpieza de los vehículos
08/11/2010
Siniestros 242.667
Depreciación acumulada de Rodados 17.333
a Rodados 260.000
por la baja del vehículo accidentado
17/11/2010
Rodados 10.000
a Banco Macro Cta. Cta. 10.000
por las mejoras incorporadas
30/11/2010
depreciación del mes de noviembre 2010
31/12/2010
depreciación del mes de diciembre 2010
137
Valor Residual al 31-12-2010 - Rodados en existencia:
Valor de origen $ 270.000
Depreciaciones acumuladas (26.333)
$
Valor residual al 31-12-2010 243.667
Valor de rezago al 31-12-2010 - Rodados en existencia:
No se estimó un valor de rezago (o recuperable) de los vehículos, por lo tanto es cero.
05/01/2011
Prestamos Banco Prov. Cba 220.000
Depreciación acumulada de Rodados 26.333
Resultado por cancelación de pasivo 23.667
a Rodados 270.000
por entrega del vehículo para cancelar un préstamo
138
Inversiones
1. Inversiones transitorias
1. La compañía "La Inversora S.A.", presenta un excedente financiero que se refleja en la

cuenta corriente del Banco Nación Argentina por $ 1.500.000, el cual no aplicara a sus
negocios habituales, por lo tanto decide realizar inversiones transitorias en distintos
instrumentos disponibles en el mercado. El gerente de la sociedad le solicita a usted
que como contador de la misma, efectúe las registraciones contable necesarias y
verifique la valuación al cierre del ejercicio (31.12.2002) de las distintas inversiones
transitorias que posee la sociedad:
2. A efectos de facilitar su tarea, el asistente administrativo del gerente financiero se

encargó de realizar un resumen de las operaciones realizadas, a las cuales adjunta la
información de respaldo.
3. Como resultado del trabajo mencionado en 2), surge la siguiente información:
a. El 20/10/2002 la sociedad compra 1000 cuotas partes del F.C.I. "Lombard

Acciones" por un valor de $ 610.000, en el contrato de compra de las cuotas
partes se determina un costo de salida del Fondo Común de 1% sobre el valor de
venta del F.C.I.
b. El 30/10/2002, la sociedad compra 50.000 acciones con cotización de la firma

Ledesma S.A. por un monto de $ 81.000. El agente de bolsa y el Mercado de
Valores, cobrarán respectivamente un: 0,5 % y un 1% sobre el valor de venta en
el momento de realizarse la misma.
c. El 31/11/02 la sociedad compra 100.000 LECOP (letras de cancelación de

obligaciones provinciales), a un valor de plaza de $ 0,90 cada uno.
4. El 31/12/2002, fecha de cierre del ejercicio económico, la valuación de las inversiones

de la sociedad en sus respectivos mercados transparentes son las siguientes:
139
a. Fondo Común de inversión "Lombard Acciones", valor por cada 1000 cuotas partes:
$ 659.148 según el Mercado de Valores ( ver documentación adjunta)
b. Acciones de Ledesma S.A., valor cada acción: $ 1,70 según el Mercado de Valores
(ver documentación adjunta)
c. Valor de cotización de Letras de cancelación de obligaciones provinciales: $ 0,90
(LECOP)
Se pide:
 Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad.
 Efectúe los asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente las

inversiones de la sociedad.
SOLUCION
1.1. Asientos de ajuste a realizar
Fondos Comunes de Inversión 610.000

a Banco Nación Argentina c/c (610.000)
I
Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. del
20/10/2002.
Acciones con cotización 81.000
II
Para registrar compra de acciones de Ledesma el
30/10/2002.
Títulos provinciales 90.000
III
Para registrar la compra de Títulos públicos provinciales
Fondos Comunes de Inversión 42.557
a Resultado por tenencia de F.C.I. (Ganancia) (42.557)
IV
Para registrar a valor de mercado de las cuotas partes de
F.C.I. al 31/12/2002.
Acciones con cotización 2.725
a Resultado por tenencia de acciones (Ganancia) (2.725)
V
Para registrar a valor de mercado de las acciones al
31/12/2002.
140
1.1. Cotización de la tenencia de cuotas partes de F.C.I. al cierre:
1000 cuotas partes de F.C.I. 659.148
Gasto de salida (1% s/ 659.148) (6.591)
Valor Neto de realización 652.557
Valor de compra de las cuotas partes de F.C.I. 610.000
Resultado por tenencia de cuotas partes de 42.557

F.C.I.
1.2. Valor de incorporación de las acciones de "Ledesma S.A.":
50.000 acciones = 81.000

Total de acciones 50.000
Valor por acción 1,62
Valuación al cierre de las acciones de "Ledesma S.A.":
50.000 acc. de Ledesma S.A. ( 50.000 x 1,7) 85.000

Gastos de salida (1,5% s/ 85.000) (1.275)
Valor Neto de realización 83.725
Valor de compra de las acciones. 81.000
Resultado por tenencia de acciones 2.725
2. Colocaciones temporarias de fondos

“Plastic S.A.” es una empresa dedicada a la fabricación y venta de juguetes. Esta empresa
cierra su ejercicio el 30/06/X9 y le falta contabilizar las siguientes operaciones:
30/05/X9 Se efectúa un depósito a plazo fijo a 30 días con lo percibido por una venta de
juguetes de contado por un valor de $ 45.000, en el Banco de Galicia. La tasa a
la que se abre el plazo fijo es del 7% nominal anual.
05/06/X9 Se adquieren 5.000 títulos públicos “Clase A” de V.N. $ 10 cada uno (que
devengan un interés del 12% anual pagadero por semestre vencido el 30/06 y
31/12 cada año) con un costo total de $ 100.000. Se abonan asimismo
comisiones de compra por $ 1.000. El pago se efectúa con cheque de nuestra
firma del Banco Norte.
15/06/X9 Se pagan gastos de teléfono por un monto de $ 450, con cheque del Banco
Norte.
21/06/X9 Se venden 3.000 títulos “Clase A” por un importe de $ 45.000 los cuales son
cobrados con cheque y depositados en la cuenta corriente del Banco de
Galicia. Por la venta de los títulos el agente nos cobró una comisión del 5%
141
sobre el total de la operación, la cual fue cobrada con cheque propio del
Banco Norte.
25/06/X9 Se compra un inmueble para la futura sucursal de ventas por un valor de $

43.000, los cuales son abonados con cheque del Banco de Galicia.
30/06/X9 Se cobran los intereses devengados de los títulos “Clase A”, siendo la
cotización del título a la fecha de $ 16 cada uno.
30/06/X9 Se opera el vto. del plazo fijo cobrándose su importe en efectivo. Con el
monto cobrado, neto de los intereses, se realiza la apertura de un Fondo
Común de Inversión en Acciones, de renta variable, en el Banco de Boston.

Se pide:
 Efectuar las registraciones contables en el libro Diario General
Solución:
BCO. DE GALICIA PLAZO FIJO 45.262,5
A INTERESES GANADOS NO DEVENGADOS 262,5
a CAJA 45.000
por la apertura de un plazo fijo
TITULOS Y ACCIONES 101.000
a BCO. NORTE CTA. CTE. 101.000
por la compra de 5000 títulos públicos a $20,2 c/u, con cheque
El interés por el tiempo transcurrido de los títulos está incluido en la misma cuenta.
El mismo ascendería a:
$ 100.000 + (0.12/12 x 5 meses) = $ 5000
GASTOS DE TELEFONO 450
142
a BCO. NORTE CTA. CTE. 450
por el pago de gastos con cheque
CAJA. 45.000
RESULTADO VTA. DE TITULOS 15.600
a TITULOS Y ACCIONES 60.600
por la venta de 3000 títulos públicos a $15 c/u
COMISIONES 2.250
a BANCO CTA CTE 2.250
por las comisiones del agente
INMUEBLES 43.000
por la compra de un inmueble
Cálculo de intereses cobrados por los títulos
Títulos 2000, por V.N. $ 10 - Cotización a la fecha $16
TNA 0.12
Intereses cobrados 2000 x $ 10 x 0.06 = $ 1200
CAJA 1.200
a INTERESES GANADOS 1.200
por el cobro de intereses por la tenencia de títulos
143
DIFERENCIA DE COTIZACION 8.400
por la diferencia de cotización a la fecha de cierre ($16 c/u)
Cálculo de intereses, plazo fijo
Monto $ 45.000
TNA 0.07
360
Intereses ganados $ 45.000 x 0.00583 = $ 262.5
CAJA 45.262,5
INTERESES GANADOS NO DEVENGADOS 262,5
a BCO. DE GALICIA PLAZO FIJO 45.262,5
a INTERESES GANADOS 262,5
por el cierre del plazo fijo y el cobro de intereses
BCO. DE BOSTON - FDO. COMUN INV. 45.000
a CAJA 45.000
por la apertura de un F.C.I.
3. Inversiones transitorias
“La Inversora S.A.” es una empresa de inversiones que realizó durante el mes de enero las
siguientes operaciones:
05/01/X9 Compra 10.000 acciones de “Boca Junior S.A.” (representa el 10% del capital
144
accionario) de V.N. $ 10 a $ 30 por acción. Los gastos de compra ascendieron
al 2% del precio de compra. El pago total se efectúa con cheque de nuestra
cuenta corriente en Banco Norte.
30/01/X9 La empresa cierra su ejercicio económico, las acciones cotizan a $ 44.50 cada
una.
15/02/X9 “Boca Junior S.A.” abona dividendos en efectivo del 50% del valor nominal. El
agente de bolsa cobra el 2% por la gestión de cobro.
5/03/X9 Se venden las acciones en $ 67 cada una, cobrando el monto en efectivo

previo descuento de los gastos del 2.5%

Se pide:
 Efectuar las registraciones contables en el libro Diario General y en los
mayores de cada una de las cuentas utilizadas.
Solución:
05/01/X9 TITULOS Y ACCIONES 306.000
a BCO. NORTE CTA. CTE. 306.000
por la compra de 10000 títulos a $30,60 c/u
30/01/X9 TITULOS Y ACCIONES 139.000
a DIFERENCIA DE COTIZACION 139.000
por la diferencia de cotización a la fecha de cierre ($44.5 c/u)
10.000 acciones x $ 44,50 c/u = $ 445.000
Importe registrado $ 306.000.
El total a registrar es la diferencia entre ambos

importes --> $ 139.000
15/02/X9 CAJA 49.000
145
COMISIONES PAGADAS 1.000
a DIVIDENDOS GANADOS 50.000
por el cobro de dividendos en efectivo
V.N. = 10.000 x $ 10 = $ 100.000
Dividendos = $ 100.000 x 0.50 = $ 50.000
05/03/X9 CAJA (1) 653.250
COMISIONES PAGADAS 16.750
a RDO. VENTA DE TIT. Y ACCIONES (2) 225.000
por la venta de 10000 acciones a $67 c/u
(1) 10.000 acc. x $67 = 670.000
- Gtos. 2,5% = 16.750
653.250
(2) 10.000 acc. x $67 = 670.000
- Valor Libros = 445.000
225.000
4. Inversiones permanentes con control

Considerando que La Controlante SA valúa sus inversiones en sociedades
controladas (Art 33 ley 19550) a su valor patrimonial proporcional, efectúe lo que se
pide a continuación de acuerdo con los siguientes datos:
Planteo:
La Controlante SA es una empresa dedicada a la fabricación y venta de autopartes
146
para la industria automotriz.
31.05.X7 Suscribe e integra a su valor nominal en el acto constitutivo de La

Repuestera SA 900.000 acciones ordinarias VN $1 c/u (representan el
90% del capital accionario). El pago se hace con cheque de su firma.
31.05.X8 El patrimonio neto de La Repuestera SA al 31.05.X8 (cierre de su

primer ejercicio) es el siguiente:
Capital 1.000.000
Resultados 3.000.000
4.000.000
La Asamblea de Accionistas de La Repuestera SA dispuso el

31.10.X8 pago de:
- Dividendo en acciones por $30.000
- Dividendo en efectivo por $2.000.000
Los dividendos en efectivo se pagan el 2.11.X8.
Se pide:
Solución:
31.05.X7
Acciones en sociedades 900.000
a Banco cta cte 900.000
Por la suscripción e integración del 90% del Capital Social de La Repuestera S.A:
31.05.X8 Prueba:
4.000.000
Acciones en sociedades 2.700.000 90%
a Resultado por participación 3.600.000
en otras sociedades (VPP) 2.700.000
147
Total
Registrado
90% s/resultado del ejercicio = 90%

s/$3.000.000 900.000
2.700.000
31.10.X8 3.600.000
Dividendos a cobrar 1.800.000
a Acciones en sociedades 1.800.000
Dividendo en efectivo 90% sobre $2.000.000 --> $ 1.800.000
2.11.X8
Caja 1.800.000
a Dividendos a cobrar 1.800.000
Por el cobro de los dividendos en efectivo.
5. Inversiones permanentes
Con fecha 10.04.X8, las empresas A y B constituyen un consorcio para la realización de
obras de ingeniería civil, aportando cada una para dicha constitución $1.000.
Con fecha 11.04.X8 ambas sociedades efectúan un aporte de $5.000 para el fondo
operativo.
El 31.05.X8 el consorcio factura sus trabajos por el mes de mayo, primer mes de
realización de las obras. El monto facturado es de $10.000.
Se pide:
Fecha: 10.04.X8
En empresas A y B se registra:
148
Inversiones en consorcio - Fondo de
dotación 1.000
a Caja 1.000
En consorcio:
Caja 2.000
a Fondo de dotación (PN) 2.000
Fecha: 11.04.X8
En empresas A y B se registra:
Inversiones en consorcio - Fondo operativo 5.000
a Caja 5.000
En consorcio:
Caja 10.000
a Fondo operativo (PN) 10.000
Fecha: 31.05.X8
En consorcio:
149
Deudores por ventas 10.000
a Ventas 10.000
En empresas A y B
Cada una registra el 50% de la operación
Deudores por ventas consorcio 5.000
a Ventas consorcio 5.000
Registre las operaciones en las empresas A y B y en el consorcio. Supuesto: ambas

sociedades poseen el control conjunto del consorcio.
6. Inversiones permanentes
La sociedad Control S.A. valúa sus inversiones en sociedades controladas (Art. 33
Ley 19550) a su Valor Patrimonial Proporcional (VPP). Efectúe lo solicitado a
continuación
Planteo:
Compra el 70% de Subsidiaria S.A. representado en 7.000 acciones de

1.1.X1 VN $ 10 c/u.
El precio pagado por esta compra es de $ 112.000 y lo efectúa con

cheque Banco Nación.
El PN de Subsidiaria S.A. a la fecha de adquisición es de $ 160.000 (PN

al 31.12.X0).
La fecha de cierre de ejercicio de Subsidiaria S.A. es el 31.12 de cada

año.
150
El Patrimonio Neto de Subsidiaria S.A. al cierre del ejercicio es de $
31.12.X1 185.000 (el resultado del ejercicio es de $ 25.000).
La Asamblea de accionistas de Subsidiaria S.A. decide distribuir

15.4.X2 resultados de la siguiente manera:
Dividendos en efectivo $ 10.000
Dividendos en acciones $ 5.000
El resto del resultado no lo distribuyen.
La sociedad pone a disposición de los accionistas (paga) los dividendos

22.5.X2 en efectivo.
Solución:
1.1.X1
a Banco Nación c/c 112.000
Para registrar la adquisición del 70% del capital accionario de

Subsidiaria.
31.12.X1
a Resultado de Inversiones Permanentes 17.500
Para registrar el VPP de la inversión al cierre del ejercicio.
15.4.X2
Dividendos a cobrar 7.000
a Acciones en sociedades 7.000
Para registrar la distribución de dividendos de Subsidiaria S.A.
151
22.5.X2
Caja 7.000
a Dividendos a cobrar 7.000
Para registrar la distribución de dividendos de Subsidiaria S.A.
152
Pasivos
1. Préstamos bancarios
La Sociedad Oster SA obtuvo con fecha 31.01.X0 un préstamo del Banco de Jujuy por
$10.000 con vencimiento el 31.07.X0. Los intereses bancarios por la operación son de 10%
mensual y se pagarán al vencimiento de la misma. El monto obtenido fue depositado en
caja.
Se pide: Registre en el libro diario las operaciones enunciadas.
Solución:
31.01.X0
Caja en moneda local 10.000
Intereses bancarios no devengados

mon. loc. 6.000
a Deudas bancarias mon. local 16.000
28.02.X0
Intereses bancarios (devengados) 1.000
a Intereses a bancarios no devengados mon. loc. 1.000
31.03.X0
153
30.04.X0
La sociedad Martinoli SA obtuvo con fecha 31.03.X0 un préstamo del Banco Atlas por
$40.000, con un interés adelantado de $4.000, siendo el importe neto del mismo
acreditado en cuenta corriente.
El préstamo es otorgado con garantía hipotecaria a un plazo de 180 días con

amortización trimestral.
La sociedad Martiroli Sa cierra su ejercicio económico el 30.06.X0. En dicha fecha el

banco debita de la cuenta corriente de la empresa, la primer cuota trimestral de la
deuda por $20.000.
Solución:
31.03.X0
Banco Atlas cta cte 36.000

mon. loc. 4.000
a Deudas bancarias mon local 40.000
30.04.X0
154
Intereses bancarios (devengados) 667
a Intereses bancarios no devengados mon. loc. 667
31.05.X0
30.06.X0
30.06.X0
Deudas bancarias mon local 20.000
a Banco Atlas cta cte 20.000
El 15.03.X0 la empresa XX obtiene del Banco Río un préstamo a 90 días por la suma total de
$120.000 acreditándose el importe de la cuenta corriente. El banco cobrará un interés de
$12.000 pagaderos en su totalidad al vencimiento.
El 15.06.X0 el banco nos envía una nota de débito informando el débito en nuestra cuenta
corriente por el importe del préstamo más los intereses.
155
El 01.07.X0 se obtiene del Banco Nación un préstamo a 60 días por un importe de
$180.000, el cual cobra por adelantado un interés de $6.000 entregándonos el saldo en
efectivo ($).
El 01.09.X0 se cancela el préstamo con cheque.
Solución:
Registración de las operaciones en el Libro Diario
15.03.X0
Banco Río cta. cte. 120.000

mon. loc. 12.000
31.03.X0
a Intereses bancarios no devengados mon. loc. 2.000
30.04.X0
31.05.X0
15.06.X0
156
15.06.X0
a Banco Río cta. cte. 132.000
01.07.X0

mon. loc. 6.000
31.07.X0
31.08.X0
01.09.X0
a Banco Nación cta cte 180.000
El 01.05.X0 la empresa Emprendimientos SA obtiene del Sr. Perez un préstamo a 120 días
por $50.000, el que genera un interés mensual del 1% que se abona por bimestre
157
adelantado, descontándose en ese mismo momento el primer bimestre por $1.000, con lo
cual nos entrega la diferencia.
El 01.07.X0 se abona por adelantado el bimestre correspondiente en efectivo
El 01.09.X0 se cancela el préstamo con el Sr. Perez abonando el importe total en efectivo.
Se pide: Registre las operaciones en el libro diario.
Solución:
01.05.00
Intereses financieros no devengados

en mon. loc. 2.000
a Deudas financieras mon local 51.000
31.05.00
Intereses financieros (devengados) 500
a Intereses financieros no devengados mon. loc. 500
30.06.00
01.07.00
Deudas financieras mon. local 1.000
158
a Caja en moneda local 1.000
31.07.00
31.08.00
01.09.00
Deudas financieras mon local 50.000
5. Préstamos en moneda extranjera
El día 31/05, el Sr. Marcos Paz, solicita un préstamo a una entidad financiera por U$S 2.000.
El plazo del préstamo es de 1 mes. Se cobra un interés vencido de 2% mensual sobre el
capital. Al vencimiento se cancela en efectivo
Los tipos de cambio vendedor a las fechas relevantes son:
31/05 2.00
30/06 2.25
Se pide: Registre los asientos que correspondan en el libro diario
159
Solución:
31/05: Al momento de recibir el préstamo
Moneda Extranjera - Dólares 4.000
Préstamo en U$S- Intereses Adelantados 80
a Préstamo en Dólares 4.080
Al 30 de Junio:
Diferencia de cambio Préstamos 500
Préstamos en Dólares - Int Adel 10
a Préstamos en Dólares 510
Intereses Perdidos 90
a Préstamos en Dólares - Int Adel 90
Préstamos en Dólares 4.590
a Caja 4.590
6. Préstamos en moneda extranjera

El 01/06/00 la empresa Financiamiento S.A. solicita un préstamo al Banco Nación
Argentina. El mismo es por U$100.000 por un plazo de 2 meses y se cobra un interés
vencido del 0,1% diario. Los intereses se pagan en forma mensual, debitándose de la
cuenta corriente del banco. El capital se cancela al vencimiento también desde la cuenta
corriente.
La cotización del dólar es la siguiente:
• 01/06: 3
• 30/06: 3,5
• 31/07: 3,80
Se pide: Registre los asientos que correspondan en el libro diario
160
Solución:
01/06 Banco Nación Cta. Cte. 300.000
Préstamos – Intereses No devengados 18.000
Préstamos en dólares 318.000
30/06 Diferencia de cambio 50.000
30/06 Intereses perdidos 10.500
30/06 Préstamos en dólares 10.500
Banco Nación Cuenta Corriente 10.500
31/07 Diferencia de cambio 30.000
Préstamos – Intereses No devengados 900
31/07 Intereses perdidos 11.400
31/07 Préstamos en dólares 391.400
Banco Nación Cuenta Corriente 391.400
7. Remuneraciones
1-El 20 de abril de 2009, se entregan $500 en efectivo, en concepto de anticipo por las
remuneraciones del mes de abril 2009.
2- La liquidación de las remuneraciones de abril 2009 es la siguiente:
TOTAL
APORTES +
APORTES RETENCIONES
REMUNERACIONES BRUTAS 15.000,00 PATRONALES A DEPOSITAR
161
Retenciones al personal:
Jubilación - SIPA 11,00% -1.650,00 10,17% 1.525,50 3.175,50
Obra Social 2,70% -405,00 5,40% 810,00 1.215,00
INSSJP 3,00% -450,00 450,00
ANSSAL 0,30% -45,00 45,00
SUAF - Asignaciones familiares 4,44% 666,00 666,00
FNE 0,89% 133,50 133,50
Retención Impuesto a las Ganancias

(estimación) -650,00 650,00
Anticipo de remuneraciones -500,00
SUELDO NETO 11.300,00 3.135,00 6.335,00
3- El 3 de mayo de 2009 se pagan los sueldos del mes de abril de 2009 con cheque del
Banco Macro
Se pide:
1- Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento arriba detallado.
Solución:
ANTICIPO DE REMUNERACIONES 500,00
CAJA 500,00
Por los anticipos entregados el 20-04-2009
SUELDOS 15.000,00
CARGAS SOCIALES 3.135,00
SUELDOS A PAGAR 11.300,00
CARGAS SOCIALES A
PAGAR 5.685,00
RETENC. IMP. GANANCIAS A

PAGAR 650,00
500,00
ANTICIPO DE
162
REMUNERACIONES
Para devengar los sueldos liquidados el 30-04-2009
BANCO MACRO CTA

CTE 11.300,00
Por el pago de sueldos el 3 de mayo 2009
CARGAS SOCIALES A
PAGAR 5.685,00
BANCO MACRO CTA

CTE 5.685,00
Por el pago de cargas sociales el 10 de mayo 2009
RETENC. IMP. GANANCIAS A PAGAR 650,00
BANCO MACRO CTA

CTE 650,00
Por el pago de retenciones IG el 11 de mayo 2009
SUELDOS ANUAL COMPLEMENTARIO 1.250,00
CARGAS SOCIALES s/SAC 261,25
PROVISION SAC 1.037,50
PROVISION CARGAS SOCIALES A

PAGAR s/SAC 473,75
(30-04-2009) Para devengar la provisión del SAC proporcional al mes

abril 2009
163
PROVISION
PROVISION SAC PROPORCIONAL 1 APORTES
MES 1.250,00 PATRONALES
Retenciones al personal -
Provisión:
Jubilación - SIPA 11,00% -137,50 10,17% 127,13
Obra Social 2,70% -33,75 5,40% 67,50
INSSJP 3,00% -37,50
ANSSAL 0,30% -3,75
SUAF - Asignaciones
familiares 4,44% 55,50
FNE 0,89% 11,13
PROVISION SAC NETO (PROPORC 1

MES) 1.037,50 261,25
8. Remuneraciones
1-El 10 de abril de 2009, se entregan $300 en efectivo, en concepto de anticipo por las
remuneraciones del mes de abril 2009.
2- La liquidación de las remuneraciones de abril 2009 es la siguiente:
TOTAL
APORTES +
APORTES RETENCIONES
REMUNERACIONES BRUTAS 8.000,00 PATRONALES A DEPOSITAR
Retenciones al personal:
Jubilación - SIPA 11,00% -880,00 10,17% 813,60 1.693,60
Obra Social 2,70% -216,00 5,40% 432,00 648,00
INSSJP 3,00% -240,00 240,00
ANSSAL 0,30% -24,00 24,00
SUAF - Asignaciones familiares 4,44% 355,20 355,20
164
FNE 0,89% 71,20 71,20
Retención Impuesto a las

Ganancias (estimación) -135,00 135,00
Anticipo de remuneraciones -300,00
SUELDO NETO 6.205,00 1.672,00 3.167,00
3- El 2 de mayo de 2009 se pagan los sueldos del mes de abril de 2009 con cheque del
Banco Macro.
Se pide:
1- Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento arriba detallado.
2- Calcular y devengar la Provisión de Sueldo Anual Complementario, proporcional al

mes de abril 2009.
Solución:
ANTICIPO DE REMUNERACIONES 300,00
CAJA 300,00
Por los anticipos entregados el 10-04-2009
SUELDOS 8.000,00
SUELDOS A
PAGAR 6.205,00
CARGAS
SOCIALES A
PAGAR 3.032,00
RETENC. IMP. GANANCIAS

A PAGAR 135,00
ANTICIPO DE
REMUNERACIONES 300,00
Para devengar los sueldos liquidados el 30-04-
165
2009
BANCO MACRO
CTA CTE 6.205,00
Por el pago de sueldos el 2 de mayo 2009
CARGAS SOCIALES A
PAGAR 3.032,00
BANCO MACRO
CTA CTE 3.032,00
Por el pago de cargas sociales el 11 de mayo 2009
RETENC. IMP. GANANCIAS A PAGAR 135,00
MULTAS Y RECARGOS IMPOSITIVOS 25,00
BANCO MACRO
CTA CTE 160,00
Por el pago de retenciones IG el 23 de mayo 2009

con multas y recargos p/pago fuera de termino
SUELDOS ANUAL COMPLEMENTARIO 666,67
CARGAS SOCIALES
s/SAC 139,33
PROVISION SAC 553,33
PROVISION CARGAS
SOCIALES A PAGAR s/SAC 252,67
(30-04-2009) Para devengar la provisión del SAC

proporcional al mes abril 2009
PROVISION
APORTES
PROVISION SAC PROPORCIONAL 1 MES 666,67 PATRONALES
Retenciones al personal - Provisión:
Jubilación - SIPA 11,00% -73,33 10,17% 67,80
Obra Social 2,70% -18,00 5,40% 36,00
166
INSSJP 3,00% -20,00
ANSSAL 0,30% -2,00
SUAF - Asignaciones familiares 4,44% 29,60
FNE 0,89% 5,93
PROVISION SAC NETO (PROPORC 1 MES) 553,33 139,33
167
Preguntas para reflexionar:
Luego de analizar todos los temas del módulo y de haber estudiado los capítulos
correspondientes de la bibliografía básica, contestá las siguientes preguntas:
a) ¿Cuál es la importancia de registrar las depreciaciones de los bienes de uso en la

contabilidad?
b) ¿Qué método de depreciación es más equitativo y por qué?
c) ¿Qué son los activos intangibles y cómo se amortizan?
d) ¿Cuál es la diferencia entre inversiones transitorias e inversiones permanentes?
e) ¿Qué criterio de valuación se sigue para cada tipo de inversiones?
f) ¿Qué es y cómo se calcula el Sueldo Anual Complementario?
g) ¿A qué se llama Pasivos ciertos y a qué se llama Pasivos Contingentes?
168
Patrimonio Neto
1. Aportes de capital
El 1/1/2000 entre A, B Y C constituyen la sociedad Variante S.A. con un capital

social de $150.000. El capital social se suscribe en partes iguales y cada socio integra
al momento de la suscripción el 25%del capital en efectivo ($) y el saldo a los 60 días
también en efectivo ($).
Solución:
01/01/2000
Accionistas 150.000
a Capital Social 150.000
01/01/2000
a Accionistas 37.500
01/03/2000
169
Se constituye La Ramada S.A., con un capital social de $6.000. Los socios efectúan los
siguientes aportes: el socio A aporta $1.500 en efectivo ($) y un rodado valuado en
$1.500. El socio B aporta un edificio valuado en $3.600 con una deuda hipotecaria de
$600.
Solución:
V.O. Vehículos 1.500
V.O. Inmuebles Edificios 3.600
a Deudas bancarias mon. loc. (hipotecarias) 600
Los señores A y B deciden integrar una sociedad SRL para lo cual efectúan un aporte
de $10.000 cada uno. El señor A lo realiza en efectivo ($), y el señor B en
mercaderías. Se abre una cuenta corriente en el Banco de la Nación Argentina, y se
deposita en la misma el 50% del aporte en efectivo.
170
Solución:
Banco Nación Argentina Cta. Cte. 5.000
Se constituye La Particular S.A. con la participación de dos accionistas que aportan
$500.000 cada uno, de la siguiente forma: A. Wolf 50% en efectivo ($) y 50%
mediante la entrega de una computadora valuada en $250.000 y J. Rebio 50% en
efectivo ($) y se compromete a entregar la diferencia a 15 días. A su vencimiento
aporta en efectivo el monto adeudado.
Solución:
V.O. Equipos de computación 250.000
a Capital social 500.000
Por la suscripción e integración del Sr. Wolf
171
Accionistas 250.000
Por la suscripción e integración parcial (50 % en efectivo) del Sr. Rebio
Por la integración del 50% restante del capital del Sr. Rebio
Se constituye la Sociedad XX SRL cuyo objeto social es la compraventa de piezas para
maquinarias. El capital social es de $12000 y se configura con los siguientes aportes:
Socio Francescoli $6.000 en efectivo ($), Socio Perez $2.000 en un documento a
Cobrar, Socio Cedrés $4.000 muebles y útiles para oficina.
Solución:
Documentos a cobrar comunes en

mon. local 2.000
V. O. Muebles y útiles 4.000
Pedro y Pablo constituyen una SA mediante la suscripción de 100 acciones de valor
nominal $20, con la participación del 60% y del 40% respectivamente. Se integran el
25 % en efectivo ($) en ese mismo acto y el saldo a 12 meses. Vencido ese plazo
ambos accionistas integran en efectivo ($) el saldo restante.
172
Solución:
A la fecha de constitución de la sociedad
Caja en moneda local 500
Accionistas - Pedro 900
Accionistas - Pablo 600
(100 acciones a $ 20c/u =

a Capital social 2.000 2000)
Suscripción e Integración del 25% del capital social
A los 12 meses de la suscripción
a Accionistas - Pedro 900
a Accionistas - Pablo 600
Integración de capital (75% restante)
La sociedad “YY”, cuyo objeto es la fabricación de automóviles decide efectuar una
emisión de 1.000 acciones de valor nominal $40 cada una, para el financiamiento de
173
una nueva planta productora. Dicha emisión se efectúa con una prima de emisión del
25%. Los accionistas integran las acciones a los 2 días de efectuada la emisión.
Solución:
Accionistas 50.000
a Primas de emisión (cuenta de PN) 10.000
La sociedad “Fabricaciones Metálicas S.A.” efectúa una emisión de 2.000 acciones de
valor nominal $25 con un descuento de emisión del 15%. Las acciones se integran al
momento de la emisión.
Solución:
174
Descuento de emisión de acciones 7.500
9. Capitalización de resultados
La Asamblea de Accionistas de Arnol S.A. decidió la capitalización del 30% de los

resultados del ejercicio anterior, los cuales arrojaron $20.000 de ganancia
Solución
Resultados no asignados al inicio 6.000
10. Capitalización de deudas

La empresa Feroz SA posee una deuda muy significativa con su proveedor Chinchilo
S.A. y decide cancelar su deuda con éste por medio de una capitalización de la deuda
con el proveedor Chinchilo SA. A continuación detallamos la situación patrimonial de
cada una de las sociedades:
175
FEROZ SA
ACTIVO PASIVO
Caja 100 Proveedores – Chinchilo SA 2.700
Créditos por ventas 700 PATRIMONIO NETO
Bienes de uso 2.200 Capital Social 300
CHINCHILO SA
ACTIVO PASIVO
Caja 1.000 Proveedores 600
Créditos por Ventas 2.700 PATRIMONIO NETO
Capital Social 700
Resultados 2.700
Solución
Feroz S.A.
Proveedores - Chinchilo S.A. 2.700
176
Chinchilo S.A.
Acciones sin cotización mon. loc. 2.700
a Deudores por ventas Feroz S.A. 2.700
11. Aumento de capital, disminuyendo pasivos

La sociedad La Feliz SA decide aumentar su capital. La sociedad EL Clavo SA decide
suscribir el aumento de capital de La Feliz S.A e integrarlo asumiendo los pasivos que
esta última posee con sus proveedores. A continuación se detalla la situación
patrimonial de ambas sociedades:
EL CLAVO SA
ACTIVO PASIVO
Caja 100 Proveedores – Chinchilo SA 600
Créditos por ventas 500 PATRIMONIO NETO
Bienes de uso 1.000 Capital Social 1.000
LA FELIZ SA
ACTIVO PASIVO
Caja 200 Proveedores 2.800
Créditos por Ventas 3.000 PATRIMONIO NETO
Capital Social 300
Resultados acumulados 100
177
Solución:
El Clavo S.A.
Acciones sin cotización mon. loc. 2.800
a Deudas comerciales comunes 2.800
La Feliz S.A.
Deudas comerciales comunes 2.800
178
Culminación del proceso
contable
1. Ejercicio integrador
Realizar los asientos contables, mayorizar los mismos y confeccionar el balance de

sumas y saldos. Se supone que la Sociedad cierra sus ejercicios económicos el 31 de
marzo de cada año. Se debe realizar los devengamientos en forma mensual.
01/01/X9 Se constituye El Arpa S.A., entre los socios Juan, Pedro, Lucas y Mateo,
suscribiendo cada uno 250 acciones de valor nominal $ 1.000
comprometiéndose a integrarlas de la siguiente manera:
Juan: $ 250.000 en efectivo en esta fecha.

Pedro: $ 62.500 en efectivo en esta fecha. El resto, también en efectivo
el día 31/03/X9.
Lucas: $ 50.000 en efectivo, el cual da cumplimiento en esta fecha. El
resto con un terreno y edificio ubicado en el barrio Alberdi de la ciudad
de Córdoba, (terreno por $ 50.000 y Edificio por $ 150.000).
Mateo: $ 80.000 en efectivo, el cual da cumplimiento en esta fecha. $
20.000 con una camioneta Ford y el resto en mercadería.
La actividad de la sociedad es la comercialización de instrumentos de
música.
5/01/X9 Se abre una cuenta corriente en pesos en el Banco Suquía S.A.,

depositando $ 410.000.
6/01/X9 Se compran muebles y útiles de oficina por $ 10.000 abonándose con

cheque del banco del Suquía S.A.
15/01/X9 Se compra instrumentos de música para la venta a la firma Rock & Roll
S.A., por un valor de $ 110.000 en cuenta corriente comercial a 30 días
más un interés del 10% mensual.
31/01/X9 Se recibe una nota de débito del banco del Suquía S.A. por $ 100 donde
nos cobran gastos bancarios por el uso de la cuenta corriente bancaria.
179
15/02/X9 Se vende la mitad de la mercadería en stock, cuyo precio de contado es
de $ 180.000. Nuestro cliente nos entrega un pagaré a 60 días de plazo
por $ 200.000.
15/02/X9 Se paga con cheque la deuda con el proveedor Rock & Roll S.A. por la
compra del 15/01/X9.
27/02/X9 Se obtiene un préstamo a sola firma en el Banco Suquía S.A. por $

50.000 el cuál es depositado en nuestra cuenta corriente. Dicho
préstamo es cancelable a los 90 días de su otorgamiento. Los intereses a
pagar por el mismo se calculan en base a una tasa del 5% mensual y se
abonarán conjuntamente con el vencimiento del préstamo.
28/02/X9 Se reciben las facturas de luz, agua, teléfono y gas natural por el
bimestre transcurrido. En los cuatro casos vencen el 15/03/99. El
importe de la misma asciende a $ 1.500.
07/03/X9 Se compran 60.000 acciones de la Sociedad La Pianola S.A., que

representa un 60% del paquete accionario de esta última que está
compuesto por 100.000 acciones. La Pianola S.A. comenzó sus
actividades el 01/01/X9 (primer ejercicio) y su PN al momento de la
compra era de $ 100.000.
El importe convenido por dicha operación es de $ 60.000 ($1 por
acción), el cual es abonado con un cheque del Bco. Bansud S.A.
16/03/X9 Se paga en efectivo la factura de luz, agua, gas y teléfono recibida el día
28 del mes anterior. Nos cobran $ 100 adicionales en concepto de
intereses por pago fuera de término.
20/03/X9 Se compra un auto por $ 15.000 siendo la forma de pago la siguiente:

 $ 5,000 en el momento de la compra, el cual se cumplimenta con un
cheque del banco del Suquía S.A.
 El resto mediante un documento pagadero a los 30 días.
31/03/X9 Pedro cumple con su aporte comprometido en el acto de constitución

de la sociedad, depositando el efectivo en la cuenta corriente abierta en
el Banco del Suquía S.A.
31/03/X9 Se debe devengar las facturas de luz, agua, teléfono y gas natural por el
mes transcurrido, el importe a provisionar sería la mitad de lo abonado
por el bimestre anterior.
31/03/X9 Se vende la camioneta Frod en $ 23.000, abonándose el 30 % en

efectivo y por el resto nos entregan un pagaré a 90 días de plazo (no se
cobra ningún tipo de intereses por dicha financiación).
180
31/03/X9 La Compañía adoptó el criterio de depreciar sus bienes de uso por el
método de la línea recta, tomando año de alta completo, en base a las
siguientes vidas útiles:
 Rodados: 10 años
 Edificios: 50 años
 Muebles y útiles: 5 años
31/03/X9 El Patrimonio Neto de La Pianola S.A. al 31/03/X9 es de $ 125.000 y que

está compuesto de la siguiente manera:
 Capital Social: $ 100.000
 Resultado del ejercicio: $ 25.000
Tener en cuenta que se debe realizar el devengamiento de los intereses

tanto ganados como perdidos y determinar el resultado de la inversión
permanente al cierre.
Solución:
01/01/X9
Caja 442.500
Terrenos 50.000
Edificios 150.000
Rodados 20.000
Bienes de cambio 150.000
Accionistas 187.500
a Capital Social 1.000.000
05/01/X9 Banco 410.000
A Caja 410.000
06/01/1X9 Muebles y útiles 10.000
181
A Banco 10.000
15/01/X9 Bienes de cambio 110.000
Intereses no
devengados 11.000
A Deudas comerciales 121.000
31/01/X9 Gastos bancarios 100
A Banco 100
31/01/X9 Intereses perdidos 5.500
Intereses no
A devengados 5.500
15/02/X9 Documentos a cobrar 200.000
A Ventas 180.000
Intereses no
A devengados 20.000
15/02/X9 Costo de ventas 130.000
A Bienes de cambio 130.000
182
Intereses no
A devengados 5.500
15/02/X9 Deudas comerciales 121.000
A Banco 121.000
27/02/X9 Banco 50.000
Intereses no devengados 7.500
A Préstamos 57.500
28/02/X9 Gastos varios 1.500
A recibir 1.500
Inversiones
07/03/X9 permanentes 60.000
A Banco 60.000
16/03/X9 recibir 1.500
Interés perdidos 100
A Caja 1.600
183
20/03/X9 Rodado 15.000
A Banco 5.000
A Deudas comerciales 10.000
31/03/X9 Banco 187.500
A Accionistas 187.500
31/03/X9 Gastos varios 750
A recibir 750
Intereses no
A devengados 2.750
31/03/X9 Intereses no devengados 15.000
A Intereses ganados 15.000
31/03/X9 Depreciación Rodados 3.500
Deprec. Acum.
A Rodados 3.500
184
31/03/X9 Depreciación M. y U. 2.000
A Deprec. Acum. M. y U. 2.000
31/03/X9 Depreciación Edificios 3.000
A Deprec. Acum. Edificios 3.000
31/03/X9 Caja 6.900
Deprec. Acum.
Rodados 2.000
A Rodado 20.000
Resultado venta bs. de

A uso 5.000
31/03/X9 Inversiones permanentes 15.000
Resultado Inv.
A Permanentes 15.000
MAYORIZACIONES:
Caja Banco
Debe Haber Debe Haber
442.500 410.000
410.000 10.000
1.600 100
185
6900 121.000
50.000
60.000
5.000
449.400 411.600 187.500
37.800 647.500 196.100
451.400
Documentos a cobrar Inver. permanentes
200.000 60.000
16.100 15.000
216.100 75.000
Rodados Terrenos
20.000 50.000
15.000
20.000 50.000
35.000 20.000
15.000
Edificios Muebles y Utiles
150.000 10.000
186
150.000 10.000
Deprec. Acum. Rodado Deprec. Acum. M. y U.
3.500 2.000
2.000
2.000 3.500 2.000
1.500
Deprec. Acum. Edificio
Debe Haber Intereses no deveng.
3.000 Debe Haber
20.000
3.000 15.000
15.000 20.000
Bienes de cambio 5.000
Debe Haber
150.000
110.000
130.000
260.000 130.000
130.000
Deudas comerciales Provisión fact. a recib.
187
121.000 1.500
121.000 1.500
10.000 750
121.000 131.000 1.500 2.250
10.000 750
Intereses no deveng. Préstamos
11.000 57.500
5.500
5.500
7.500
2.750 - 57.500
18.500 13.750
4.750
Capital Social Accionistas
1.000.000 187.500
187.500
1.000.000 187.500 187.500
Ventas Intereses ganados
180.000 15.000
188
180.000 15.000
Result. Vta. Bs. de Uso Result. Inv. Permanent.
5.000 15.000
5.000 15.000
Costo de ventas
Debe Haber
130.000
130.000
Gastos varios Gastos bancarios
1.500 100
750
2.250 - 100 -
Intereses perdidos Depreciación Rodado
5.500 3.500
5.500
189
100
2.750 3.500
13.850
Depreciación Edificio Depreciación M. y U.
3.000 2.000
3.000 2.000
190
Estados de Situación Patrimonial
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos Cuentas por pagar
Caja 37.800 Deudas comerciales (10.000)
Banco 451.400 Provisión fact. a recib. (750)
489.200 (10.750)
Cuentas por cobrar Deudas bancarias
Documento a cobrar 216.100 Préstamos (57.500)
Intereses no deveng. (5.000) Intereses no deveng. 4.750
211.100 (52.750)
Bienes de cambio 130.000 Total pasivo (63.500)
Mercadería 130.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 830.300
Inversiones
Inversiones Permanentes 75.000
75.000
Bienes de Uso
Rodados 15.000 P. N.
Deprec. Acum. Rodados (1.500)
Terrenos 50.000 Capital Social 1.060.300
Edificios 150.000
191
Deprec. Acum. Edificios (3.000)
Muebles y Utiles 10.000
Deprec. Acum. M. y U.
(2.000)
218.500 PASIVO + P. N. (1.123.800)
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE 293.500
1.123.800
Activo = Pasivo + P. N. -
Estado de Resultados
RESULTADOS
Ventas 180.000
Costo de ventas (130.000)
RESULTADO BRUTO 50.000
GASTOS
ADMINISTRATIVOS (10.850)
Gastos
varios 2.250
Gastos
bancarios 100
Depreciación
Rodado 3.500
Depreciación
Edificio 3.000
Depreciación
192
M. y U. 2.000
Result. Vta. Bs. de Uso 5.000
Result. Inv. Permanent. 15.000
Intereses
ganados 15.000
Intereses
perdidos (13.850)
Resultado del ejercicio 60.300
193
2. Ejercicio integrador
EJERCICIO BALANCE GENERAL :
La empresa "FINAL S.A." cierra su 1º ejercicio económico el 31/12/08 y presenta los siguientes
saldos:
CUENTA SALDO
ACCIONES EN "CONTROLADA S.A." 1.000,00
ALQUILERES A PAGAR 1.000,00
ALQUILERES PAGADOS 12.000,00
BANCO NACION CTA. CTE. 4.700,00
CAJA 1.300,00
CAPITAL 13.700,00
CARGAS SOCIALES A PAGAR 2.000,00
CLIENTES 10.000,00
COSTO DE VENTAS 29.550,00
FONDO FIJO 300,00
GASTOS DE LIBRERÍA 700,00
INTERESES COBRADOS NO DEVENGADOS 1.200,00
INTERESES GANADOS 1.000,00
INTERESES PAGADOS 500,00
MERCADERÍA 7.450,00
MUEBLES Y ÚTILES 12.000,00
194
PROVEEDORES 8.000,00
SEGUROS PAGADOS 600,00
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 200,00
SUELDOS 17.600,00
VENTAS 71.000,00
RESULTADO DEL EJERCICIO CALCULAR
Usted es contador de la empresa y luego de algunas revisiones obtiene la siguiente información:
1. Al realizar la conciliación bancaria, surgió que se había omitido registrar un depósito en

efectivo de $ 300
2. El arqueo de Caja arrojó un saldo de $1000
3. Se estima que el 10% de los clientes tendrán problemas para cancelar sus
deudas.
4. Del inventario de mercadería se totalizó un stock de $7000. El costo de mercadería se calculó

por el método de diferencia de inventario.
5. A la fecha de cierre no se ha recibido la factura del contador externo, pero se conoce que sus
servicios por el mes de diciembre son de $2000
6. Se corroboró que los $500 correspondientes a Intereses pagados, son de una factura de fecha
31/12 correspondiente a un proveedor, al cual se adeuda el monto en cuenta corriente.
7. Se le envió circulares a todos los proveedores, el único que contestó con un importe diferente
a los registros contables manifestó que se le adeudaba la factura A-0001 2345 de fecha 30/12.
La firma no tiene el registro contable de esa factura, ya que corresponde a un servicio de
asesoramiento que se comenzará a prestar en el mes de enero del próximo año.
8. Este año se compró todo el mobiliario de la firma, se ha decidido que se amortizará de

acuerdo al año de alta con el método de línea recta considerando una vida útil de 5 años.
9. Verificando la cuenta Ventas, se detectó que en una de las facturas del mes de octubre, no se
segregó correctamente los intereses por el plazo de 30 días de financiamiento, por lo tanto se
imputó en Ventas $1000 que en realidad son intereses.
195
SE PIDE :
1) Realizar los ajustes que sean necesarios
2) Armar el Balance de Sumas y Saldos
3) Determinar el resultado del ejercicio
4) Hacer los asientos de cierre del ejercicio
5) Armar ESP con sus correspondientes notas o

anexos
6) Armar ER con sus correspondientes notas o

anexos
Solución:
1) Asientos de ajuste:
CUENTAS DEBE HABER
Banco 300
a Caja 300
Quebranto por deudores incobrables 1000
a Previsión Deudores Incobrables 1000
Costo de merc. Vendida 450
a Mercadería 450
Honorarios profesionales 2000
a Provisión fact a recibir 2000
Intereses n/ deveng 500
196
a Intereses pagados 500
Depreciación muebles y útiles 2400
a Depreciación acumulada mueb y util 2400
Ventas 1000
a Intereses ganados 1000
197
2) BALANCE DE SALDOS AJUSTADO
AJUSTES SALDOS
CUENTA SALDO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO P.NETO INGRESOS GASTOS
ACCIONES EN "CONTROLADA
S.A." 1.000,00 1000 1000
ALQUILERES A PAGAR 1.000,00 1000 1000
ALQUILERES PAGADOS 12.000,00 12000 12000
BANCO NACION CTA. CTE. 4.700,00 300 5000 5000
CAJA 1.300,00 300 1000 1000
CAPITAL 13.700,00 13700 13700
CARGAS SOCIALES 5.000,00 5000 5000
CARGAS SOCIALES A PAGAR 2.000,00 2000 2000
CLIENTES 10.000,00 10000 10000
COSTO DE VENTAS 29.550,00 450 30000 30000
FONDO FIJO 300,00 300 300
GASTOS DE LIBRERÍA 700,00 700 700
INTERESES COBRADOS NO
DEVENGADOS 1.200,00 1200 -1200
INTERESES GANADOS 1.000,00 1000 2000 2000
INTERESES PAGADOS 500,00 500 0 0
MERCADERÍA 7.450,00 450 7000 7000
MUEBLES Y ÚTILES 12.000,00 12000 12000

PROVEEDORES 8.000,00 8000 8000
SEGUROS PAGADOS 600,00 600 600
SEGUROS PAGADOS POR

ADELANTADO 200,00 200 200
SUELDOS 17.600,00 17600 17600
SUELDOS A PAGAR 5.000,00 5000 5000
VENTAS 71.000,00 1000 70000 70000
RESULTADO DEL EJERCICIO CALCULAR 700
Quebranto por deudores

incobrables 1000 1000 1000
Previsión por Deudores

Incobrables 1000 1000 -1000
Honorarios profesionales 2000 2000 2000
Provisión fact a recibir 2000 2000 2000
Intereses pagados no
devengados 500 500 -500
Depreciación muebles y útiles 2400 2400 2400
Depreciación acumulada mueb

y util 2400 2400 -2400
TOTALES 7650 7650 108300 108300 31900 17500 14400 72000 71300
RESULTADO DEL EJERCICIO 700

4)
ASIENTO DE CIERRE CUENTAS DE RESULTADO:
DEBE HABER
INTERESES GANADOS 2.000
VENTAS 70.000
ALQUILERES PAGADOS 12.000
CARGAS SOCIALES 5.000
COSTO DE VENTAS 30.000
GASTOS DE LIBRERÍA 700
SEGUROS PAGADOS 600
SUELDOS 17.600
QUEBRANTO POR DEUDORES

INCOBRABLES 1.000
HONORARIOS PROFESIONALES 2.000
DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ÚTILES 2.400
TOTALES 72.000 72.000
IMPUTACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO:
DEBE HABER
RESULTADOS NO ASIGNADOS 700
200
ASIENTO DE CIERRE CUENTAS PATRIMONIALES: DEBE HABER
ALQUILERES A PAGAR 1.000
CARGAS SOCIALES A PAGAR 2.000
PROVEEDORES 8.000
SUELDOS A PAGAR 5.000
PROVISIÓN FAC. A RECIBIR 2.000
INTERESES COBRADOS NO
DEVENGADOS 1.200
PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES 1.000
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES

Y ÚTILES 2.400
CAPITAL 13.700
RESULTADOS NO ASIGNADOS 700
INTERESES PAGADOS NO DEVENGADOS 500
ACCIONES EN
"CONTROLADA S.A." 1.000
BANCO NACION CTA.

CTE. 5.000
CAJA 1.000
CLIENTES 10.000
FONDO FIJO 300
MERCADERÍA 7.000
MUEBLES Y ÚTILES 12.000
SEGUROS PAGADOS
POR ADELANTADO 200
201
TOTALES 37.000 37.000
202
5) ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
ACTIVO PASIVO + PN
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Disponibilidades (Nota 1) 6.300,00 Cuentas comerciales a pagar (Nota 4) 7.500,00
Créditos por ventas (Nota 2) 7.800,00 Deudas por Cargas sociales (Nota 5) 7.000,00
Otros créditos (Nota 3) 200,00 Otras Deudas (Nota 6) 3.000,00
Bienes de Cambio 7.000,00 Total Pasivo No Corriente 17.500,00
Total Activo Corriente 21.300,00
Inversiones 1.000,00 PATRIMONIO NETO (según EEPN) 14.400,00
Bienes de Uso (Anexo D) 9.600,00
Total Activo No corriente 10.600,00
Total PN 14.400,00
TOTAL ACTIVO 31.900,00 Total Pasivo + PN 31.900,00
203
Nota 1: Nota 4:
CAJA 1.000,00 PROVEEDORES 8.000,00
INTERESES PAGADOS NO
FONDO FIJO 300,00 DEVENGADOS -500,00
BANCO NACION CTA.

CTE. 5.000,00 Total 7.500,00
Total 6.300,00
Nota 2: Nota 5:
CARGAS SOCIALES A
CLIENTES 10.000,00 PAGAR 2.000,00
INTERESES
COBRADOS NO
DEVENGADOS -1.200,00 SUELDOS A PAGAR 5.000,00
PREVISIÓN POR
-1.000,00 Total 7.000,00
DEUDORES
INCOBRABLES
Total 7.800,00
Nota 6:
Nota 3: ALQUILERES A PAGAR 1.000,00
SEGUROS PAGADOS PROVISIÓN PARA

POR ADELANTADO 200,00 HONORARIOS 2.000,00
Total 200,00 Total 3.000,00

6)
ESTADO DE RESULTADOS :
VENTAS 70.000,00
COSTO DE VENTAS 30.000,00
RESULTADO BRUTO 40.000,00
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN (Anexo 1) -1.000,00
-
GASTOS DEADMINISTRACIÓN (Anexo 2) 40.300,00
RESULTADOS FINANCIEROS (Anexo 3) 2.000,00
RESULTADO DEL EJERCICIO (GANANCIA) 700,00
Anexo 1:
QUEBRANTOS POR DEUDORES INCOBRABLES 1.000,00
Total 1.000,00
Anexo 2:
SUELDOS 20.000,00
GASTOS DE LIBRERÍA 700,00
HONORARIOS CONTABLES 2.000,00
ALQUILERES PAGADOS 12.000,00
SEGUROS PAGADOS 600,00
206
Total 40.300,00
Anexo 3:
INTERESES GANADOS 2.000,00
Total 2.000,00
7)
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
Conceptos Aporte de los Resultados Total

propietarios Acumulados
Capital suscripto Resultados No

Asignados
Suscripción 13.700 13.700

del capital
Ganancia del 700 700

ejercicio
Saldo al cierre 13.700 700 14.400
Preguntas para reflexionar:
207
Luego de analizar todos los temas del módulo y de haber estudiado los capítulos correspondientes
de la bibliografía básica, contestá las siguientes preguntas:
a) ¿Por qué se emiten acciones sobre o bajo la par?
b) ¿Cuándo se utiliza la cuenta Prima de emisión?
c) ¿Qué destino pueden tomar los resultados acumulados y cómo se registra cada uno de ellos?
d) ¿Qué son los aportes irrevocables?
e) ¿Qué errores se pueden detectar desde el Balances de Saldos y cuáles no?
f) ¿Cómo se lee un Estado de Flujo de Efectivo?
g) ¿Por qué el Estado de Situación Patrimonial es estático y el Estado de Resultados es dinámico?
208

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CONTABILIDAD

UNIDADES, TEMAS Y SUBTEMAS

1 EL MARCO GENERAL DE LA CONTABILIDAD

1.1. Concepto de contabilidad, ramas de la contabilidad

1.2. Usuarios de la información contable

1.3. Informes contables e Informes de gestión

2 FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL

2.1. Secuencia de la información contable para terceros

2.2. Requisitos y restricciones de la información contable

2.4. Clasificación de bienes y obligaciones

2.5. Activo, pasivo, patrimonio neto

2.6. Ecuación contable básica

2.7. Principio de lo devengado

2.8. Modelo contable

3 EFECTO DE LAS OPERACIONES

3.1. Ciclo operativo

3.2. Ecuación contable dinámica

3.3. Variaciones patrimoniales

Imputación a períodos de las variaciones patrimoniales modificativas de

3.5. Efecto acumulado de las variaciones patrimoniales

4.1. Diagrama secuencial contable

4.2. La función administrativa

4.3. Documentación respaldatoria

Instrumentos del procesamiento contable: cuentas, plan de cuentas,

4.5. Registraciones en libros contables

4.6. Balance de saldos, estados contables

4.7. Cuentas de orden

4.8. Formas de registración

4.9. Normas legales que regulan el sistema contable

5.1. Concepto y composición del rubro

5.2. Administración de los fondos

5.3. Procedimientos de control: arqueo, conciliación bancaria

6.2. Cuentas por cobrar por ventas

6.2.1. Modalidad de ventas a crédito

6.2.2. Tratamiento contable

6.2.3. Gestión de las cuentas por cobrar, control interno

6.2.4. Incumplimiento de los deudores, cuentas incobrables

6.3. Otros créditos

7.1. Concepto, incorporación al patrimonio

7.2. Bienes de cambio en empresas comerciales

7.2.1. Costos de incorporación

Determinación del costo de salidas: inventario permanente,

7.3. Comparación con el valor límite

8 BIENES DE CAMBIO EN EMPRESA INDUSTRIAL

8.1. Elementos del costo

8.2. Tratamiento contable

9 BIENES DE CAMBIO EN EMPRESAS DE SERVICIO

9.1. Clasificación de los servicios

9.2. Elementos del costo

9.3. Tratamiento contable

10.2. Incorporación al patrimonio, costo de incorporación

10.3.1. Métodos de registración

10.3.3. Cálculo de la depreciación del ejercicio

10.4. Mejora, mantenimiento y reparación

10.6. Comparación con el valor límite

11.1. Concepto, caracterización y componentes

11.2. Tratamiento contable

11.2.1. Incorporación al patrimonio