UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ MARÍA ARGUEDAS

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA EMPRESA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“PRESUPUESTO MAESTRO”
Presentado por:

Nataly Ruth Ortiz Oscco

Liz Lizbeth Aparco Pomallanque
Dania Soledad Velasco Ccoicca
German Orlando Serna Vivanco
Kelly Rocio Palomino Aldazabal
Metsali Ccaccya Huamani
Guisela Ccasani Vargas

Docente:
MG. Issac Merino Quispe

ANDAHUAYLAS – APURÍMAC- PERÚ

2024
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ÍNDICE
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 3
1. Presupuesto maestro................................................................................................................ 4
1.1. Beneficio ............................................................................................................................. 4
1.2. Limitaciones ....................................................................................................................... 5
1.3. Características ................................................................................................................... 6
1.4. Problema principal del presupuesto ............................................................................... 7
1.5. Tipos .................................................................................................................................... 7
2. Presupuesto de operación ....................................................................................................... 8
3. Presupuesto financiero ............................................................................................................. 8
4. Presupuesto de ventas ........................................................................................................... 10
5. Presupuesto de producción ................................................................................................... 11
6. Presupuesto de compras de materia prima directa ........................................................... 13
7. Presupuesto de mano de obra .............................................................................................. 13
9. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación (CIF) .................................................... 14
13. Presupuesto de costo de producción ............................................................................... 14
13.1. Componentes del presupuesto de costo de producción ....................................... 15
13.2. Ventajas de un presupuesto de producción ............................................................ 15
14. Presupuesto de gasto de ventas (PGV) .......................................................................... 15
15. Presupuesto de gastos administrativos (PGA) ............................................................... 16
15.1. Elaboración del Presupuesto de Gastos Administrativos ........................................... 18
CASOS PRACTICOS REALES .................................................................................................... 22
CASO 1: EMPRESA INDUSTRIAL .............................................................................................. 22
CASO 2: - EMPRESA DE SERVICIOS........................................................................................ 25
INFORME FINAL PARA SOCIOS SOBRE PRESUPUESTO MAESTRO ............................. 37
CONCLUSIÓN ................................................................................................................................. 39
RECOMENDACIÓN........................................................................................................................ 40
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................ 41
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INTRODUCCIÓN
El tema que abordaremos en este trabajo monográfico, es sobre el presupuesto
maestro que se da en el ámbito empresarial, la planificación y el control financiero son
esenciales para el éxito y la sostenibilidad a largo plazo y una herramienta fundamental en
este proceso, el cual constituye como una guía integral para la toma de decisiones
estratégicas y operativas. Este presupuesto no solo abarca todas las áreas del negocio, como
ventas, producción y compras, sino que también proporciona una visión global y un plan
general para el próximo ejercicio económico, generalmente de un año de duración.

El presupuesto maestro es la culminación de un exhaustivo proceso de planeación

que incluye la formulación de metas a largo plazo a través de la planeación estratégica,
estableciendo así la dirección y los objetivos generales de la empresa lo cual esta planeación
se convierte en la base para la elaboración de los presupuestos de las áreas funcionales,
alineando los esfuerzos de toda la organización hacia el logro de resultados concretos.

A lo largo de esta investigación, se exploran en profundidad los diferentes aspectos

del presupuesto maestro, sus beneficios y limitaciones, así como los tipos de presupuestos
que lo componen y se analizaran también los presupuestos operativos y financieros, y se
destacara la importancia de estos en la gestión empresarial en lo cual a través de un estudio
detallado, se busca ofrecer una compresión integral de como el presupuesto maestro puede
ser una herramienta decisiva para el éxito empresarial, facilitando una gestión eficiente y
efectiva de los recursos.

Esta investigación no solo se describirá y analizara el presupuesto maestro, sino

también ofrecer recomendaciones prácticas para su implementación y optimización, con el fin
de contribuir al mejoramiento de la gestión financiera en las empresas, con una visión clara y
coordinada, las organizaciones pueden enfrentar los desafíos del entorno empresarial y
alcanzar sus objetivos con mayor eficacia.
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CAPÍTULO I

1. Presupuesto maestro

De acuerdo a Barrón (2020) el presupuesto maestro ‘‘consiste en la agrupación de

todas aquellas líneas de actuación que han sido previamente presupuestadas, en las distintas
actividades de la empresa’’ (p. 99). Sirve como guía para la toma de decisiones estratégicas
y operativas de la empresa durante el período presupuestal.

Este presupuesto es la culminación de todo un proceso de planeación y abarca todas

las áreas del negocio como ventas, producción, compras, etc. Por eso se le llama "maestro".
Proporciona una visión global y un plan general para el próximo ejercicio económico,
generalmente de un año de duración. Incluye el objetivo de utilidad y el programa coordinado
para alcanzarlo.

El presupuesto maestro se caracteriza por ser directo, medible y comparativo. Hasta

cierto punto, también asegura el retorno de la inversión. La elaboración del presupuesto
maestro parte de la formulación de metas a largo plazo por parte de la gerencia, un proceso
conocido como "planeación estratégica". Esta planeación estratégica establece la dirección y
los objetivos generales de la empresa a varios años vista, y sirve como base para la
elaboración del presupuesto maestro y los presupuestos de las áreas funcionales.

1.1. Beneficio
El presupuesto maestro es una herramienta fundamental para la planificación y control
financiero de las empresas. Más allá de ser un simple documento que recopila los
presupuestos de las diferentes áreas funcionales, el presupuesto maestro ofrece una serie
de beneficios clave para la gestión y el éxito de la organización. Gerencie.com. (2008)
menciona los principales beneficios del presupuesto maestro:

a) Definición de objetivos básicos de la empresa: El presupuesto maestro parte de la

formulación de metas y objetivos a largo plazo por parte de la alta gerencia. Esto
permite establecer una dirección clara para toda la organización, alineando los
esfuerzos de las diferentes áreas hacia el logro de resultados concretos.
b) Determinación de autoridad y responsabilidad: Al integrar los presupuestos de cada
división o departamento, el presupuesto maestro define las responsabilidades y
niveles de autoridad de cada unidad de la empresa. Esto facilita la coordinación y el
control de las actividades.
c) Coordinación de actividades: El presupuesto maestro es oportuno para la
coordinación de las acciones de cada área funcional de la empresa. Al consolidar
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todos los presupuestos, se logra una visión integral que permite sincronizar los
esfuerzos y evitar duplicidades o conflictos.
d) Facilitación del control de actividades: Al establecer objetivos medibles y comparar los
resultados reales con lo presupuestado, el presupuesto maestro facilita el control y
seguimiento de las actividades de la empresa. Esto permite identificar desviaciones y
tomar acciones correctivas a tiempo.
e) Autoanálisis periódico: El presupuesto maestro permite a la empresa realizar un
autoanálisis periódico de su desempeño. Al comparar lo planeado con lo ejecutado, la
organización puede evaluar su eficiencia y efectividad, y tomar decisiones informadas
para mejorar su gestión.
f) Manejo efectivo y eficiente de recursos: Finalmente, el presupuesto maestro
contribuye a que los recursos de la empresa se manejen de manera efectiva y
eficiente. Al planificar y coordinar las actividades, se evita el desperdicio y se optimiza
el uso de los recursos disponibles, efectividad y eficiencia.

El presupuesto maestro es una herramienta de gran valor para las empresas, ya que
les permite definir objetivos, asignar responsabilidades, coordinar actividades, facilitar el
control, realizar autoanálisis y manejar sus recursos de manera efectiva y eficiente. Estos
beneficios hacen del presupuesto maestro un elemento clave para la planificación y el éxito
empresarial.

1.2. Limitaciones
Si bien el presupuesto maestro ofrece múltiples beneficios para la planificación y
control financiero de las empresas, también es importante reconocer que esta herramienta
tiene ciertas limitaciones que deben ser consideradas al momento de su implementación y
uso. Calderón (2001) afirma algunas de las principales limitaciones del presupuesto maestro
incluyen:

a) El Presupuesto es solo una estimación: El presupuesto maestro se basa en

proyecciones y estimaciones sobre el futuro desempeño de la empresa. Sin embargo,
es imposible predecir con exactitud lo que sucederá, ya que existen factores externos
e internos que pueden afectar los resultados reales.
b) No debe sustituir a la administración: El presupuesto maestro es una herramienta de
apoyo a la gestión, pero no debe reemplazar el papel fundamental de la
administración. Por el contrario, debe ser un elemento dinámico que se adapte a los
cambios y necesidades de la empresa.
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c) Depende del esfuerzo aplicado: El éxito del presupuesto maestro depende del
esfuerzo y compromiso que se aplique a cada actividad y hecho que se presupuesta.
Si no se dedica el tiempo y recursos necesarios, el presupuesto perderá efectividad.
d) Énfasis excesivo en los datos presupuestados: Poner demasiado énfasis en los datos
provenientes del presupuesto maestro puede llevar a la administración a tratar de
ajustarlos o forzarlos a hechos falsos, en lugar de tomar decisiones basadas en la
realidad.
Estas limitaciones deben ser consideradas al momento de elaborar y utilizar el
presupuesto maestro, a fin de evitar que se convierta en un elemento rígido y poco efectivo.
Es importante mantener una visión flexible y adaptativa, y complementar el presupuesto con
otros mecanismos de planificación y control para lograr una gestión empresarial exitosa.

1.3. Características
Al proporcionar una visión detallada de los flujos monetarios y las proyecciones
económicas, el presupuesto maestro actúa como una guía estratégica para las decisiones
financieras, ayudando a alcanzar los objetivos organizacionales mediante la optimización de
recursos y el enfoque en el éxito empresarial.

Rodríguez (2024) señala que una característica clave del presupuesto maestro es su
capacidad para proporcionar una visión completa y detallada de las futuras
transacciones financieras de la empresa. Al combinar varios presupuestos
específicos, como ventas, costos de producción, compras e ingresos, el presupuesto
maestro ofrece una herramienta integral para la planificación de finanzas futuras. (pág.
6)

Entre algunas de sus características principales son:

• Planificación de Finanzas Futuras: Un presupuesto es un plan detallado de las

futuras transacciones financieras de una empresa. El presupuesto maestro combina
varios presupuestos específicos como ventas, costos de producción, compras.
• Dirección Estratégica: El presupuesto maestro puede incluir un texto que explique
la estrategia de la empresa, mostrando cómo ayudará a cumplir los objetivos
específicos y las acciones necesarias para alcanzar eso.
• Cambios de Personal: Se puede discutir qué ajustes en el personal son necesarios
para lograr el presupuesto, asegurando que la empresa tenga el personal adecuado
para cumplir sus cumplidos.
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• Preparación por Divisiones: Cada división de la empresa prepara su propio

presupuesto. El presupuesto maestro es la suma de todos estos presupuestos
divisionales, proporcionando una visión
• Planificación Financiera Completa: El presupuesto maestro también incluye la
planificación financiera general de la empresa, pronósticos de flujo de efectivo y
cuentas de ganancias y pérdidas.

Estas características hacen del presupuesto maestro una herramienta esencial para
planificar, coordinar y controlar las finanzas de una empresa, asegurando que todos los
recursos se utilicen eficientemente para alcanzar los objetivos estratégicos.

1.4. Problema principal del presupuesto

Cuando una empresa implementa un presupuesto maestro, es común que la alta
gerencia obligue a la organización a adherirse a este, incluyendo objetivos presupuestarios
en los planos de compensación de los empleados.

Esta práctica produce los siguientes efectos:

• Al elaborar el presupuesto, los empleados tienden a subestimar los ingresos y

sobreestimar los gastos, con el objetivo de facilitar el cumplimiento del presupuesto y
así asegurar sus planes de compensación.
• Si se exige a la organización cumplir estrictamente con el presupuesto, será necesario
un equipo de analistas financieros para rastrear e informar sobre las variaciones
presupuestarias. Esto genera costos adicionales y, a menudo, innecesarios para la
empresa.
• Los gerentes tienden a ignorar nuevas oportunidades de negocio, ya que todos los
recursos están asignados para cumplir con el presupuesto y sus incentivos personales
están vinculados a este.
• El presupuesto maestro no es fácil de modificar. Realizar pequeños cambios requiere
numerosos pasos en todo el presupuesto, lo que lo hace difícil de entender y manejar
para cualquier persona.

1.5. Tipos
El presupuesto maestro es una herramienta completa para la planificación financiera,
por lo cual generalmente, se divide en dos secciones como son el presupuesto operativo y el
presupuesto financiero, donde el presupuesto operativo abarca las proyecciones de ingresos
y gastos relacionados con las actividades principales de la empresa, mientras que el
presupuesto financiero se enfoca en la planificación del flujo de efectivo, la estructura de
capital y los estados financieros proyectados, y esta distinción permite a la organización tener
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una visión completa de sus operaciones y recursos financieros, facilitando la toma de

decisiones estratégicas y la asignación eficiente de recursos.

2. Presupuesto de operación
Este componente del presupuesto es de importancia en la creación del presupuesto
maestro, ya que abarca las diversas partidas que constituyen las ganancias operativas.
Incluye distintos presupuestos, como el de ventas, producción, materia prima, mano de obra,
gastos indirectos de fabricación (GIF), gastos de operación, costo de ventas y valoración de
inventarios. Su importancia radica en que proporciona los supuestos operativos necesarios
para generar resultados financieros significativos para la organización.
"Son estimadas que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte
Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofrecer
el producto o servicio" Calderón (2001). Calderón muestra los componentes de este rubro:
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

• Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)

• Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)
• Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
• Presupuesto gasto de fabricación.
• Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)
• Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
• Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y
distribución de trabajo).

3. Presupuesto financiero
A partir de los datos del presupuesto operativo se elabora este tipo de presupuesto.
El plan maestro, por su parte, culmina con la elaboración de los estados financieros previstos,
los cuales definen la posición que la organización desea alcanzar en el mercado. Según
Martner (2004) menciona que:

El presupuesto financiero se compone del estado de resultados previsto, el cual se

elabora a partir de los estados de ventas, costo de producción y gastos operativos.
Adicionalmente, incluye el estado de situación financiera y el estado de flujo de
efectivo proyectados, los cuales brindan una visión de la situación futura de la
organización. Con la elaboración de estos presupuestos, se culminan los planes
anuales y maestros. (pág. 22)
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Asimismo, este tipo de presupuesto se centra la atención en la manera en que las

operaciones y los desembolsos de capital planeados afectan el efectivo, por lo cual, abarca
tres tipos de presupuestos específicos:

• El presupuesto de efectivo. Es herramienta fundamental para la gestión financiera,

permite conocer los flujos de efectivo de una organización, anticipando necesidades
de financiamiento, optimizando políticas de crédito y cobranza, y asignando recursos
de manera eficiente. De esta manera, se contribuye a la toma de decisiones
financieras sólidas que impulsan el crecimiento sostenible de la organización.
• Estado de resultados presupuestado. Una vez culminado el presupuesto de
efectivo, se dispone de información crucial sobre el impacto financiero de los
préstamos adquiridos, incluyendo el pago de intereses. Esto, sumado a los datos de
ingresos, costos de venta y gastos operativos obtenidos en la categoría de
presupuestos operativos, permite elaborar el estado de resultados presupuestado.
Este documento contable refleja la rentabilidad esperada para el período en cuestión,
detallando si se proyecta una utilidad o una pérdida.
• El balance general presupuestado. Es una herramienta esencial que permite
visualizar la situación financiera proyectada de una organización en un momento
determinado, puesto que; este documento consolida información relevante de
diversos presupuestos, como cuentas por cobrar y pagar, inventarios, utilidad
determinada en el estado de resultados, deudas y obligaciones fiscales, brindando
una visión integral del estado de situación financiera futura de la empresa, para el
logro de sus objetivos.
• Estado de flujo de efectivo presupuestado. Este documento contable detalla el
origen y la aplicación de los recursos durante un período determinado, brindando
información valiosa para tomar decisiones oportunas y prevenir posibles dificultades
financieras. Al conocer el saldo final del período, las empresas pueden identificar
posibles riesgos de liquidez. Un saldo insuficiente puede dificultar el cumplimiento de
obligaciones inmediatas, mientras que un excedente de efectivo requiere una
planificación adecuada para su inversión o utilización.
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Imagen N° 01: Estructura del Presupuesto Financiero

Presupuesto de Efectivo o
Financiero.

PRESUPUESTOS Estado de Resultados

FINANCIEROS Presupuestado.

Balance General
Presupuestado.

Estado de Flujo de Efectivo

Presupuestado.

Fuente: elaboración propia.

Nota: en la imagen N°01 muestra la estructura del Presupuesto Financiero.
Objetivos del presupuesto financiero.

Los objetivos del presupuesto financiero se centran en establecer una planificación

financiera sólida, tomar decisiones informadas, mejorar la comunicación y la transparencia, y
facilitar la obtención de financiación. Un presupuesto financiero bien elaborado es una
herramienta esencial para la gestión financiera exitosa de cualquier empresa.

4. Presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas es el punto de partida del proceso presupuestal, esto se
dará una vez definido los niveles de venta, la empresa empieza a planear la producción
necesaria para cubrir la demanda proyectada y los niveles de inventarios apropiados. Según
Hidalgo (2020) define que:

El presupuesto de ventas es un documento fundamental para la planificación

financiera de una empresa, que ayuda a conocer la rentabilidad y el volumen de ventas
estimado. Es una herramienta esencial que proyecta las ventas esperadas de
productos o servicios durante un período determinado, generalmente un año fiscal.
Este pronóstico se basa en diversos factores, como el análisis de mercado, las
tendencias de la industria, las estrategias de marketing y las capacidades de
producción de la empresa. (pág. 46)

Asimismo, este presupuesto se realiza por un periodo determinado que permite medir
el nivel de ventas reales y proyectado, para lo cual se debe tomar en cuenta los siguientes
factores:
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• Bienes o servicios
• Precios unitarios
• Los ingresos recibidos por conceptos de ventas.
• Nivel de ventas de periodos anteriores.
• Directrices de ventas para cada uno de los productos

Importancia del presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas es importante porque permite realizar una revisión

permanente del plan estratégico de la organización; determinar la inversión en activos
fijos; planear los gastos operacionales de administración y ventas para finalmente
elaborar el flujo de efectivo, como también determina las cantidades disponibles para
vender.

5. Presupuesto de producción
El presupuesto de producción es aquel que determina el número de unidades por cada
producto a fabricarse para satisfacer las ventas planeadas a través de niveles de inventarios
apropiados y a los costos que permitan obtener beneficios esperados. Según Fagilde (2009)
menciona que:

Este presupuesto de producción no es más que el proceso de costeo por medio del
cual se determinan los valores de los materiales, de la mano de obra directa y demás
costos indirectos que absorben todos y cada uno de los productos que se tiene
proyectado durante el año presupuestado después de tomar en consideración el
inventario inicial y los niveles de seguridad de las existencias. (pág. 47)

Este presupuesto ayuda a determinar el porcentaje de producto que se debe fabricar

para cumplir con los objetivos de ventas el cual está aplicado en empresas de producción.

Objetivos de presupuesto de producción.

Los objetivos del presupuesto de producción son múltiples y abarcan distintos

aspectos de la gestión empresarial, entre los principales objetivos se encuentran:

Planificar la producción de manera eficiente:

• Determinar la cantidad de unidades de cada producto que se deben producir en

un período determinado, considerando la demanda del mercado, los inventarios
existentes y la capacidad productiva de la empresa.
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• Establecer los cronogramas de producción para cada producto, asegurando el

cumplimiento de los plazos de entrega y evitando cuellos de botella en los
procesos productivos.

• Optimizar el uso de los recursos disponibles, como materias primas, mano de

obra, maquinaria y equipos, para minimizar costos y maximizar la eficiencia.

Controlar los costos de producción:

• Estimar los costos asociados a la producción de cada unidad, incluyendo

materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación.

• Monitorear y controlar los costos reales de producción en comparación con los

costos presupuestados, identificando desviaciones y tomando medidas
correctivas.

• Implementar estrategias para reducir costos de producción sin afectar la calidad

del producto ni la eficiencia operativa.

Maximizar la rentabilidad:

• Asegurar que la producción se realice de manera rentable, es decir, que los

ingresos generados por la venta de los productos sean superiores a los costos
incurridos en su producción.

• Evaluar la rentabilidad de diferentes líneas de productos y tomar decisiones

estratégicas sobre la producción y comercialización de los mismos.

• Identificar oportunidades para mejorar la rentabilidad mediante la optimización de

procesos, la reducción de desperdicios y el aumento de la productividad.

Facilitar la toma de decisiones:

• Brindar información valiosa a la gerencia para la toma de decisiones estratégicas

relacionadas con la producción, como la introducción de nuevos productos, la
expansión de la capacidad productiva o la realización de inversiones en
maquinaria y equipos.

• Permitir evaluar la viabilidad de nuevos proyectos de producción y estimar los

recursos financieros y humanos necesarios para llevarlos a cabo.

• Anticipar posibles problemas o cuellos de botella en la producción y tomar

medidas preventivas para evitarlos.
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Mejorar la comunicación y coordinación entre departamentos:

• Fomentar la comunicación y coordinación entre los departamentos de producción,

ventas, finanzas y compras, asegurando que todos trabajen en conjunto para
alcanzar los objetivos comunes de la empresa.

• Facilitar el intercambio de información y la toma de decisiones conjuntas entre los

diferentes departamentos involucrados en el proceso productivo.

• Crear un ambiente de trabajo colaborativo y sinergético que contribuya al éxito de

la empresa.

5.1. Presupuesto de compras de materia prima directa

El presupuesto de compras de la materia prima directo se determina tanto en la

utilidad como en términos monetarios. Es un plan detallado que estima la cantidad y el
costo de las materias primas que se necesitarán durante un período específico de
producción. Este presupuesto se basa en el programa de producción, las
especificaciones de los productos y los precios de los proveedores

Para determinar la cantidad de materia prima necesaria para cumplir con los
requerimientos de producción: se obtiene al multiplicar el volumen de producción o
presupuesto de producción por el estándar de uso de cada una de las materias primas
directa. Para determinar el costo de las materias primas: el total de necesidades de
materia prima directa se multiplica por el precio unitario estimado de compra.

Formula:

Cantidad de Inventario Materia

Inventario prima a
Unidades materia final deseado
inicial de comprar
a prima + de materia - =
x materia
Producir. directa por prima o
prima requerir.
unidad. directa.

5.2. Presupuesto de mano de obra

El Presupuesto de Mano de Obra Directa, muestra las estimaciones hechas con

respecto al esfuerzo humano necesario para realizar la manufactura de los productos;
se elabora en función de los sueldos, salarios, los costos asociados con la mano de
obra directa necesaria para producir un bien o servicio durante un período específico.
Este presupuesto se basa en las horas de trabajo requeridas, las tarifas de salarios y
los niveles de productividad esperados.
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Los requerimientos de mano de obra para cada unidad de producto son

estimados tanto en número de horas, costo de la mano de obra directa; así como
determinar el número de trabajadores necesarios para cumplir con la producción
presupuestada.

Formula:

Cantidad de horas de mano Horas de mano de

Unidades a Producir + =
de obra por unidad obra requerida.

5.3. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación (CIF)

La estimación del presupuesto de gastos indirectos de fabricación, usualmente

incluye el costo total estimado para categoría de los gastos indirectos de fabricación,
con su correspondiente clasificación en fijos y variables. Estos costos incluyen, por
ejemplo, alquileres, servicios públicos, depreciación de maquinaria, seguros y
suministros de oficina.

Los gastos indirectos de fabricación son todos aquellos que no se pueden

cuantificar con exactitud y son necesarios para la elaboración de un producto, tales
como materia prima indirecto, mano de obra indirecto y otros gastos de fabricación
indirectos (mantenimientos del equipo de producción, consumo de energía electivo,
renta de área de producción entre otros).

Formula

Tasa de aplicación Costos Costos

Horas de
de los costos indirectos de indirectos de
mano de
+ indirectos de + fabricación = fabricación
obra directa
fabricación fijas fijos
estimadas.
variable. estimadas. estimados.

6. Presupuesto de costo de producción

El presupuesto de costo de producción (Cárdenas, 2008) es una herramienta
financiera y de gestión utilizada por las empresas para planificar y controlar los costos
asociados con la fabricación de sus productos. Este presupuesto detalla todos los
costos que se incurrirán en el proceso de producción durante un período determinado,
generalmente un año fiscal.
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6.1. Componentes del presupuesto de costo de producción

1. Materia Prima Directa: Incluye el costo de los materiales que se convertirán
directamente en productos terminados. Por ejemplo, el costo del metal en la
fabricación de automóviles.
2. Mano de Obra Directa: Se refiere al costo de los salarios de los trabajadores que
están directamente involucrados en la producción. Por ejemplo, el salario de los
operarios de una línea de montaje.
3. Costos Indirectos de Fabricación: Son los costos que no pueden ser directamente
atribuidos a un solo producto. Incluyen:
• Materiales Indirectos: Materiales utilizados en el proceso de producción pero que
no son parte del producto final, como lubricantes para las máquinas.
• Mano de Obra Indirecta: Salarios del personal que no está directamente
involucrado en la producción, como supervisores.
• Otros Costos Indirectos: Incluyen costos como la depreciación de la maquinaria,
el mantenimiento, la electricidad, el alquiler del espacio de la fábrica, etc.

6.2. Ventajas de un presupuesto de producción

El presupuesto de producción ofrece las siguientes ventajas:

1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles óptimos:

• Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela.

• Protección en contra de riesgos por escasez de materiales.

• Costos de mantenimiento razonable.

• No se corren riesgos de obsolescencia.

• Se dictan políticas acordes con la tendencia de precios que se prevé.

2. Permite tener inventarios bajos que, a través de un aumento de la rotación, presenta

un estado mayor liquidez en la empresa.

3. La programación de las necesidades de materia prima.

4. La producción se concentra en los artículos de mayor movimiento.

7. Presupuesto de gasto de ventas (PGV)

Según (Villalba, 2020), El presupuesto de gasto de ventas es una herramienta
financiera utilizada por las empresas para planificar y controlar los costos asociados
con la comercialización y venta de sus productos o servicios. Este presupuesto detalla
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todos los gastos que se esperan incurrir en las actividades de ventas durante un
período determinado, como un trimestre o un año fiscal.

OBJETIVOS:

Las metas del presupuesto de ventas pueden variar según la empresa, pero
generalmente incluyen:

• establecer metas para las ventas en un período determinado;

• planificar y prever los ingresos por ventas y determinar los recursos necesarios
para alcanzar esos objetivos;

• proporcionar una guía para el equipo de ventas y otros departamentos

relacionados que permita mejorar la asignación de recursos y esfuerzos;

• monitorear y evaluar el desempeño, identificar desviaciones y tomar medidas

correctivas cuando sea necesario.

IMPORTANCIA

Esta herramienta de ventas es importante porque te permite crear estabilidad

financiera.

Al final, no es otra cosa que un plan y registro de gastos que te permite pagar
las cuentas a tiempo, gestionar tus recursos, atender emergencias y ahorrar para
alcanzar metas.

Asimismo, contar con un presupuesto de ventas te permite anticipar eventos

futuros y operar con eficiencia.

• Tener control sobre tus gastos

• Hacer una planificación estratégica

• Asignar recursos adecuadamente

• Promover la organización y eficiencia

• Tomar decisiones financieras.

8. Presupuesto de gastos administrativos (PGA)

Según (Zamora, 2018), El presupuesto de gastos administrativos, detalla los
costos relacionados con la administración general de una empresa. Estos gastos no
están directamente vinculados a la producción de bienes o servicios, pero son
esenciales para el funcionamiento diario de la organización.
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En otras palabras, se puede decir que los gastos de administración son todos aquellos que
se generan en el proceso de dirección y organización de un negocio.

Aunque no están directamente vinculados a la producción o venta de un producto o servicio,

son necesarios para el funcionamiento óptimo de una organización, ya que, si existen
problemas en el control de estos, puede verse afectada seriamente la compañía.

IMPORTANCIA:

➢ Funcionamiento eficiente de la empresa

Estos gastos cubren los costos de las actividades necesarias para que una
organización pueda funcionar bien, pues el capital es requisito para que se gesten todas las
actividades.

Si llegan a existir problemas con los gastos administrativos, la consecuencia directa

es que un negocio no puede funcionar y esto solo significa que está destinado a la quiebra.

➢ Cumplimiento de obligaciones legales y fiscales

Muchos gastos administrativos están relacionados con el cumplimiento de las

obligaciones legales y fiscales de la empresa, en donde se incluyen los costos de contabilidad
y finanzas, el cumplimiento de las obligaciones fiscales y el asesoramiento legal.

➢ Soporte para la producción y venta de productos o servicios

Aunque, como hemos mencionado, los costos administrativos no están directamente

relacionados con la producción y venta, sí proporcionan el soporte esencial para que estas
tareas se lleven a cabo de forma eficiente.

Por ejemplo, el personal administrativo puede encargarse de tareas como la gestión

de inventario, la planificación de la producción y la coordinación de las ventas.

➢ Control financiero

Los gastos de administración también son importantes para el control financiero de la

empresa, ya que tener un buen control de estos permite a cualquier negocio identificar áreas
de mejora, reducir costos e incrementar la rentabilidad.
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CARACTERÍSTICAS

a) De naturaleza fija

A diferencia de los gastos variables que fluctúan en función de la producción o venta

del producto o servicio, los gastos de administración tienen una tendencia a ser fijos, lo que
significa que sucederán independientemente de la actividad del negocio.

Por ejemplo, el alquiler de una oficina se debe pagar independientemente de cuántos

productos se vendan ese mes.

b) No están directamente relacionados con la producción

Los gastos administrativos no están directamente relacionados con la producción o

venta. En cambio, están más relacionados con el funcionamiento general de la compañía.

Esto incluye elementos como los salarios, los servicios públicos de la oficina, y los
costos de recursos humanos.

Sin un equipo administrativo eficiente, ningún tipo de organización podría trabajar de

manera correcta.

c) Pueden ser deducibles de impuestos

En muchos casos, los gastos administrativos pueden ser deducibles de impuestos, lo

que representa un ahorro importante y mejora el flujo de efectivo al ayudar a reducir la carga
tributaria ante el SAT (Servicio de Administración Tributaria).

Características generales

o Serán gastos fijos y no dependerán del volumen de venta.

o Formarán parte de la cuenta de resultados de una empresa. Se enumeran por debajo

del gasto de los bienes vendidos, y se consideran como otro tipo de
gastos financieros.

o Podríamos eliminar estos datos sin que afecte a la venta del producto.

o La compañía debería medir la relación de las ventas con la administración para

calcular los gastos administrativos.

15.1. Elaboración del Presupuesto de Gastos Administrativos

1. Análisis Histórico: Revisar los gastos administrativos anteriores para identificar

tendencias y patrones.
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2. Estimación de Costos Futuros: Estimar los costos esperados para el período

presupuestado, considerando todos los componentes mencionados anteriormente.
3. Ajustes y Revisión: Ajustar el presupuesto según sea necesario para alinearse con
las metas financieras generales de la empresa.
4. Aprobación y Monitoreo: Obtener la aprobación de la gerencia y monitorear
continuamente los gastos para asegurarse de que se mantengan dentro del
presupuesto.
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CASOS PRÁCTICOS:
1. La compañía ABC s.a. fabrica 2 productos alfa y delta. a fines del 2019 de su primer año
de operaciones desea elaborar el presupuesto maestro para el 2022, en el cual se tratará de
plasmar las acciones necesarias para lograr el lugar que la dirección general se ha fijado. se
muestra a continuación los siguientes datos:

REQUISITOS DE LOS PRODUCTOS:

ALFA DELTA
MATERIAL A 2 Kg 4 Kg
MATERIAL B 2 Kg 3 Kg
Horas de mano de obra directa 4 horas 5 horas

Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra
directa. El costo de la mano de obra directa es de 40 soles la hora para el primer semestre y
60 soles para el segundo semestre.

INFORMACIÓN DE
INVENTARIOS:
INVENTARIO INVENTARIO FINAL COSTO COSTO
INICIAL DESEADO 1er 2do
(unidades) (unidades) semestre semestre
MATERIAL A 4,000 3,000 20.00 Kg 25.00 Kg
MATERIAL B 2,500 1,500 30.00 Kg 50.00 Kg
ALFA 150 300
DELTA 200 400

Se debe tener la misma cantidad del inventario final de materia prima y productos
terminados en el almacén en cada semestre. Por ello al inicio del 2do semestre se modifican
algunos precios y costos.
 21

PRECIO DE VENTAS VENTAS PLANEADAS

1ER SEMESTRE 2DO SEMESTRE 1ER SEMESTRE 2DO SEMESTRE
ALFA 500.00 740.00 2,500 2,800
DELTA 700.00 840.00 3,000 3,200

LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN QUE SE HAN ESTIMADO PARA EL 2022 SON:

a). Depreciación 50,000 soles

b). Supervisión 700,000 soles
c). Seguros 400,000 soles
d). Mantenimiento 116,000 soles
e). Accesorios 60,000 soles

LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS QUE SE HAN ESTIMADO PARA EL 2022 SON:
a). Sueldos 150,000 soles
b). Comisiones 60,000 soles
c). Publicidad 300,000 soles
d). Accesorios 60,000 soles
e). Depreciación 50,000 soles

DATOS ADICIONALES:

* SE TIENE COMO FLUJO DE CAJA INICIAL EL MONTO DE 500,900 soles

* SE VENDIÓ AL CONTADO EN UN 90%, Y 10% AL CRÉDITO.
* LAS COMPRAS AL CONTADO SERÁ A UN 60% Y EL RESTO ES AL CRÉDITO.

Resolución:

PRESUPUESTO COSTO DE PRODUCCIÓN:

ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN TOTAL
COSTO DE MATERIALES 2,029,000
COSTO DE MANO DE OBRA 2,696,000
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 1,326,000
TOTAL PPTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN 6,051,000

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS:

1ER SEMESTRE 2DO SEMESTRE TOTAL

M.P.REQUERIDA 809,000 1,220,000 2,029,000
M.O 1,064,000 1,632,000 2,696,000
G.I.F 663,000 663,000 1,326,000
COSTO DE PRODUCCIÓN 2,536,000 3,515,000 6,051,000
(+) INVENTARIO INICIAL DE PROD.TERMINADOS 0
6,051,000
(-)INVENTARIO FINAL DE P.TERMINADOS 415,870
COSTO DE VENTA PRESUPUESTADO 5,635,130

PRESUPUESTOS DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN:

a). Sueldos 150,000

b). Comisiones 60,000
c). Publicidad 300,000
d). Accesorios 60,000
e). Depreciación 50,000
TOTAL 620,000
 22

CASOS PRACTICOS REALES

CASO 1: EMPRESA INDUSTRIAL
la compañía "jhonson", fabrica champús y acondicionadores. ambos productos se
venden en botellas de 8 onzas.

la botella de champú se vende a 3.60 soles y el acondicionador en 4.20 soles

a continuación, está la proyección de ventas (en botellas) para los próximos cuatro trimestres:

CHAMPÚ ACONDICIONADOR

Primer trimestre 50,000 40,000

Segundo trimestre 65,000 45,000

Tercer trimestre 100,000 80,000

Cuarto trimestre 55,000 50,000

El presidente de la empresa cree que es realista la proyección de ventas y que la compañía

puede lograrla. en la fábrica, el supervisor de producción ha recibido las cifras de ventas
proyectadas y reunió la información necesaria para compilar los presupuestos de producción.
encontró que había 5,400 botellas de champú y 8,300 de acondicionador en el inventario al 01
de enero. la política de la empresa dicta que el inventario final debe ser igual al 10% de las ventas
en soles del siguiente trimestre

SE PIDE:

a). Prepare el presupuesto de ventas para cada trimestre y para el año total. Muestre las ventas
por producto y en total para cada periodo

b). Prepare el presupuesto de producción para cada trimestre.

DESARROLLO:

1. PRESUPUESTO DE VENTAS

1.1. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL 1ER TRIMESTRE

PRODUCTO CANTIDAD PRECIO TOTAL

CHAMPÚ 50,000 3.60 180,000.00

ACONDICIONADOR 40,000 4.20 168,000.00

TOTAL 348,000.00
 23

1.2. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL 2DO TRIMESTRE

PRODUCTO CANTIDAD PRECIO TOTAL

Champú 65,000 3.60 234,000.00

Acondicionador 45,000 4.20 189,000.00

TOTAL 423,000.00

1.3. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL 3ER TRIMESTRE

PRODUCTO CANTIDAD PRECIO TOTAL

Champú 100,000 3.60 360,000.00

Acondicionador 80,000 4.20 336,000.00

TOTAL 696,000.00

1.4. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL 4TO TRIMESTRE

PRODUCTO CANTIDAD PRECIO TOTAL

Champú 55,000 3.60 198,000.00

Acondicionador 50,000 4.20 210,000.00

TOTAL 408,000.00
Presupuesto De Ventas Para El Año
1er Trimestre 348,000
2do Trimestre 423,000
3er Trimestre 696,000
4to Trimestre 408,000
1,875,000

2.- PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

2.1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PARA EL 1ER TRIMESTRE
CHAMPÚ ACONDICIONADOR
Proyección De Ventas 50,000 40,000
(+) Inventario Final 23,400 18,900
 24

73,400 58,900
(-) Inventario Inicial 5,400 8,300
PRODUCCIÓN DE BOTELLAS 68,000 50,600

2.2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PARA EL 2DO TRIMESTRE

CHAMPÚ ACONDICIONADOR
Proyección De Ventas 65,000 45,000
(+) Inventario Final 36,000 33,600
101,000 78,600
(-) inventario inicial 23,400 18,900
PRODUCCIÓN DE BOTELLAS 77,600 59,700

2.3. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PARA EL 3ER TRIMESTRE

CHAMPÚ ACONDICIONADOR
Proyección De Ventas 100,000 80,000
(+) Inventario Final 19,800 21,000
119,800 101,000
(-) Inventario Inicial 36,000 33,600
PRODUCCIÓN DE BOTELLAS 83,800 67,400

2.4. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PARA EL 4TO TRIMESTRE

CHAMPÚ ACONDICIONADOR
Proyección De Ventas 55,000 50,000
(+) Inventario Final 0 0
55,000 50,000
(-) Inventario Inicial 19,800 21,000
PRODUCCIÓN DE BOTELLAS 35,200 29,000
 25

CASO 2: - EMPRESA DE SERVICIOS

Grisell es una joven emprendedora que hace tres años puso una peluquería en su casa
y ha venido llevando el negocio de manera informal, pero piensa que ya es momento de dar
el gran salto hacia la formalización y a la vez hacer crecer el negocio.

Ella ha visto un local comercial de 90 metros cuadrados cuyo alquiler mensual es de

US $1,200 al año.

Luego de hacer las averiguaciones del caso cuenta con la información que se
presenta a continuación.
INVERSIÓN INICIAL:

• Capital de trabajo: S/.5,000

• Equipos y muebles: S/.7,000

La formalización de la empresa implica una serie de gastos de contador, abogado,
notaria, registros, trámites que suman S/.1,000

Irma piensa pedir préstamo para adquirir los equipos y muebles en una entidad que cobra
una TEM de 2.5 %, y lo pagará con dos cuotas anuales.

En base a los servicios dados en los años anteriores ella estima que las ventas futuras
serían como sigue:

Año 1 Año 2 Año 3

Cortes (unid.) 3,500 3,500 3,500
Valor venta x unidad (S/.) 10 12 15
Peinados (unid) 1,000 1,750 1,750
Valor venta x unidad (S/.) 45 45 45
Tintes (unid.) 1,200 1,200 1,200
Valor venta x unidad (S/.) 50 50 50

Va a contratar a una peluquera que va a percibir un sueldo de S/ 1,400 de manera

mensual. Hay que considerar además gratificaciones, aportaciones (9%) y CTS en el régimen
general laboral.

Se estima que los gastos mensuales en luz, agua y

teléfono van a ser: Luz S/. 250, Agua S/. 200, Teléfono S/.20
 26

Considerar que para la depreciación la vida útil de los equipos es de 3 años

Irma, además de seguir ejerciendo su oficio de peluquera en su nuevo local, se

va a dedicar a dirigir la empresa, a hacer los movimientos con bancos, proveedores, y
a hacer los contactos para las ventas. Ella estima que debería estar ganando S/. 2,500
mensuales. Considerar también gratificaciones, aportaciones (9%) y CTS

Para incrementar las ventas va a hacer volantes va hacer volantes; además

necesita hacer tarjetas de presentación y comprar útiles de oficina. El gasto mensual
estimado por concepto es de S/.300.

Las ventas son al contado y los gastos también. Todos los montos
están sin IGV. Tipo de cambio: 3.900

1.Elabore el presupuesto maestro y los estados financieros proyectados para el

negocio de Irma

2.¿Cree usted que tendrá éxito?

 27

DESARROLLO DEL CASO:

PRESUPUESTO MAESTRO
EMPRESA DE SERVICIOS
EXPRESADO EN S/.
POR LOS AÑOS 1 AL AÑO 3

I) PRESUPUESTO DE INVERSIÓN

CONCEPTOS AÑO 0

Capital de Trabajo S/ 5,000.00

Equipos y Muebles S/ 7,000.00

Formalización de la empresa S/ 1,000.00

IGV S/ 1,440.00

TOTAL DE PRESUPUESTO DE INVERSIÓN S/ 14,440.00

II) PRESUPUESTO DE
VENTAS
 28

CONCEPTOS AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3

Cantidad 3500 3500 3500

CORTES Valor de venta Unit. S/ 10.00 S/ 12.00 S/ 15.00

TOTAL S/. S/ 35,000.00 S/ 42,000.00 S/ 52,500.00

Cantidad 1000 1750 1750

PEINADOS Valor de venta Unit. S/ 45.00 S/ 45.00 S/ 45.00

TOTAL S/. S/ 45,000.00 S/ 78,750.00 S/ 78,750.00

Cantidad 1200 1200 1200

TINTES Valor de venta Unit. S/ 50.00 S/ 50.00 S/ 50.00

TOTAL S/. S/ 60,000.00 S/ 60,000.00 S/ 60,000.00

TOTAL GENERAL S/ 140,000.00 S/ 180,750.00 S/ 191,250.00

III) PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

 29

CONCEPTOS AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3

Sueldo de la Peluquera S/ 16,800.00 S/ 16,800.00 S/ 16,800.00

Sueldo de IRMA (Dueña del negocio) S/ 15,000.00 S/ 15,000.00 S/ 15,000.00

Gratificaciones S/ 5,300.00 S/ 5,300.00 S/ 5,300.00

CTS S/ 3,091.67 S/ 3,091.67 S/ 3,091.67

ESSALUD S/ 2,862.00 S/ 2,862.00 S/ 2,862.00

TOTAL S/ 43,053.67 S/ 43,053.67 S/ 43,053.67

Luz S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500.00

Agua S/ 1,200.00 S/ 1,200.00 S/ 1,200.00

Depresiación S/ 2,333.33 S/ 2,333.33 S/ 2,333.33

TOTAL S/ 5,033.33 S/ 5,033.33 S/ 5,033.33

TOTAL DE COSTOS DE VENTAS PARA EGYP S/ 48,087.00 S/ 48,087.00 S/ 48,087.00

III) B. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS (Para el Flujo de Caja)

 30

CONCEPTOS AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3

Sueldo de la Peluquera y su ayudanre S/ 16,800.00 S/ 16,800.00 S/ 16,800.00

Sueldo de IRMA (Dueña del negocio) S/ 15,000.00 S/ 15,000.00 S/ 15,000.00

Gratificaciones S/ 5,300.00 S/ 5,300.00 S/ 5,300.00

CTS S/ 3,091.67 S/ 3,091.67 S/ 3,091.67

ESSALUD S/ 2,862.00 S/ 2,862.00 S/ 2,862.00

TOTAL S/ 43,053.67 S/ 43,053.67 S/ 43,053.67

Luz S/ 1,770.00 S/ 1,770.00 S/ 1,770.00

Agua S/ 1,416.00 S/ 1,416.00 S/ 1,416.00

TOTAL S/ 3,186.00 S/ 3,186.00 S/ 3,186.00

TOTAL DE COSTOS DE VENTAS PARA FLUJO DE

CAJA S/ 46,239.67 S/ 46,239.67 S/ 46,239.67

IV) A. PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS (Para EGYP)

 31

CONCEPTOS AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3

Sueldo de IRMA (Dueña del negocio) 50% S/ 15,000.00 S/ 15,000.00 S/ 15,000.00

Gratificaciones S/ 2,500.00 S/ 2,500.00 S/ 2,500.00

CTS S/ 1,458.33 S/ 1,458.33 S/ 1,458.33

ESSALUD S/ 1,350.00 S/ 1,350.00 S/ 1,350.00

TOTAL S/ 20,308.33 S/ 20,308.33 S/ 20,308.33

Luz S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500.00

Agua S/ 1,200.00 S/ 1,200.00 S/ 1,200.00

Telefono S/ 2,400.00 S/ 2,400.00 S/ 2,400.00

Alquiler S/ 4,680.00 S/ 4,680.00 S/ 4,680.00

Publicidad y Utiles S/ 3,600.00 S/ 3,600.00 S/ 3,600.00

Gastos de Constitución S/ 1,000.00

TOTAL S/ 14,380.00 S/ 13,380.00 S/ 13,380.00

TOTAL DE PRESUPUESTO GASTOS OPERATIVOS

PARA EGYP S/ 34,688.33 S/ 33,688.33 S/ 33,688.33
 32

IV) B. PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS (Para Flujo de Caja)

CONCEPTOS AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3

Sueldo de IRMA (Dueña del negocio) 50% S/ 15,000.00 S/ 15,000.00 S/ 15,000.00

Gratificaciones S/ 2,500.00 S/ 2,500.00 S/ 2,500.00

CTS S/ 1,458.33 S/ 1,458.33 S/ 1,458.33

ESSALUD S/ 1,350.00 S/ 1,350.00 S/ 1,350.00

TOTAL S/ 20,308.33 S/ 20,308.33 S/ 20,308.33

Luz S/ 1,770.00 S/ 1,770.00 S/ 1,770.00

Agua S/ 1,416.00 S/ 1,416.00 S/ 1,416.00

Telefono S/ 2,832.00 S/ 2,832.00 S/ 2,832.00

Alquiler S/ 4,680.00 S/ 4,680.00 S/ 4,680.00

Publicidad y Utiles S/ 4,248.00 S/ 4,248.00 S/ 4,248.00

TOTAL S/ 14,946.00 S/ 14,946.00 S/ 14,946.00

 33

TOTAL DE PRESUPUESTO GASTOS OPERATIVOS

S/ 35,254.33 S/ 35,254.33 S/ 35,254.33
PARA FLUJO DE CAJA

V) . PRESUPUESTO DE GASTOS FINANCIEROS

CONCEPTOS AÑO 1 AÑO 2

Prestamo S/ 8,260.00 S/ 4,737.44

Cuota S/ 6,371.34 S/ 6,371.34

Amortizacion S/ 3,522.56 S/ 4,737.44

Interes S/ 2,848.78 S/ 1,633.89

Saldo Final del Prestamo S/ 4,737.44

VI) . EGYP (PROYECTADO EMPRESA DE SERVICIOS)

AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3

VENTAS S/ 140,000.00 S/ 180,750.00 S/ 191,250.00

(COSTO DE VENTAS) -S/ 48,087.00 -S/ 48,087.00 -S/ 48,087.00

UTILIDAD BRUTA S/ 91,913.00 S/ 132,663.00 S/ 143,163.00

 34

GASTOS OPERATIVOS -S/ 34,688.33 -S/ 33,688.33 -S/ 33,688.33

UTILIDAD OPERATIVA S/ 57,224.67 S/ 98,974.67 S/ 109,474.67

GASTOS FINANCIEROS -S/ 2,848.78 -S/ 1,633.89

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E

IMPUESTOS S/ 54,375.89 S/ 97,340.78 S/ 109,474.67

IR (29.5%) S/ 16,040.89 S/ 28,715.53 S/ 32,295.03

UTILIDAD NETA S/ 38,335.00 S/ 68,625.25 S/ 77,179.64

VII) .CALCULO DEL IGV

AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3

CALCULO DEL DEBITO FISCAL:

VENTAS S/ 140,000.00 S/ 180,750.00 S/ 191,250.00

IGV DE VENTAS ( Debito Fiscal) S/ 25,200.00 S/ 32,535.00 S/ 34,425.00

CALCULO DEL CREDITO FISCAL:

Equipos y Muebles S/ 7,000.00

Gastos Preoperativos S/ 1,000.00

 35

Luz S/ 3,000.00 S/ 3,000.00 S/ 3,000.00

Agua S/ 2,400.00 S/ 2,400.00 S/ 2,400.00

Teléfono S/ 2,400.00 S/ 2,400.00 S/ 2,400.00

Publicidad y Útiles de Oficina S/ 3,600.00 S/ 3,600.00 S/ 3,600.00

TOTAL DE ADQUISICIONES GRAVADAS IGV S/ 19,400.00 S/ 11,400.00 S/ 11,400.00

IGV DE COMPRAS (Crédito Fiscal) S/ 3,492.00 S/ 2,052.00 S/ 2,052.00

IGV POR PAGAR S/ 21,708.00 S/ 30,483.00 S/ 32,373.00

AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3

INGRESOS

Ventas S/ 165,200.00 S/ 213,285.00 S/ 225,675.00

Prestamo Recibido S/ 8,260.00

TOTAL DE INGRESOS S/ 173,460.00 S/ 213,285.00 S/ 225,675.00

EGRESOS

Costo de Ventas S/ 46,239.67 S/ 46,239.67 S/ 46,239.67

Gastos Pre-Operativos S/ 1,180.00

Gastos Operativos S/ 35,254.33 S/ 35,254.33 S/ 35,254.33

IGV Neto por Pagar S/ 21,708.00 S/ 30,483.00 S/ 32,373.00
 36

Impuesto a la Renta S/ 16,040.89 S/ 28,715.53 S/ 32,295.03

Couta Financiera S/ 6,371.34 S/ 6,371.34

TOTAL DE EGRESOS S/ 126,794.22 S/ 147,063.87 S/ 146,162.03

SALDO DEL PERIODO S/ 46,665.78 S/ 66,221.13 S/ 79,512.97

SALDO INICIAL S/ 5,000.00 S/ 51,665.78 S/ 117,886.91

SALDO FINAL S/ 51,665.78 S/ 117,886.91 S/ 197,399.88

CRONOGRAMA DE PAGOS

Cálculo del Tasa

N° CAPITAL INTERES AMORTIZACIÓN CUOTA SALDO

TEM A TEA
S/ S/ S/ S/ S/
RPT: 0.34 1 8,260.00 2,848.78 3,522.56 6,371.34 4,737.44
Calculo de cuota S/ S/ S/ S/ S/
2 4,737.44 1,633.89 4,737.44 6,371.34 -

Capital S/ 8,260.00

interés 0.34 S/ S/ S/ S/
TOTAL 4,482.67 8,260.00 12,742.67 4,737.44
Tiempo 2

Para la compra de Equipos y Muebles más IGV

RPT: 6371.336751
 37

INFORME FINAL PARA SOCIOS SOBRE PRESUPUESTO MAESTRO

Introducción

El presente informe tiene como objetivo proporcionar una evaluación detallada del
presupuesto maestro, basado en los estados financieros proyectados, incluyendo el Estado
de Resultados y el Flujo de Caja, así como en el análisis de las obligaciones tributarias
previstas. A partir de estos datos, se proporcionarán recomendaciones estratégicas para la
reinversión y optimización de recursos.

Evaluación del Estado de Resultados Proyectado

La evaluación del Estado de Resultados proyectado muestra un crecimiento

constante en las utilidades a lo largo de los años analizados. El análisis detallado indica
que el tercer año será el más rentable, alcanzando una utilidad neta de S/ 77,179.64 soles.
Esta tendencia positiva refleja una sólida gestión financiera y una adaptación exitosa en el
mercado, permitiendo que las ventas aumenten y las utilidades se mantengan en un nivel
elevado desde los primeros años de operación.

Evaluación del Flujo de Caja Proyectado

El análisis del flujo de caja proyectado revela saldos positivos de efectivo durante el
periodo evaluado. Al final del último año, se espera un excedente de efectivo acumulado de
S/ 197,399.88 soles. Este saldo positivo ofrece una excelente oportunidad para la empresa
de considerar la ampliación del negocio, ya sea a través de la contratación de más personal
o la inversión en nuevas áreas de operación. Es crucial evitar que estos recursos se
conviertan en recursos ociosos y no aporten al crecimiento continuo de la empresa.

Evaluación de Obligaciones Tributarias

En relación con las obligaciones tributarias, se anticipa que estas serán significativas
en los desembolsos de dinero. Durante el primer año, los montos proyectados para el IGV
y el IR son de S/ 21,708.00 y S/ 16,040.89, respectivamente. Estos valores indican una
carga tributaria considerable que impactará los flujos de caja disponibles. Por ello, se reitera
la recomendación de invertir el excedente de efectivo, no solo para mejorar la operatividad
del negocio, sino también para optimizar la carga fiscal.
 38

Recomendaciones

Reinversión de Excedentes: Se sugiere utilizar el excedente de efectivo acumulado para

ampliar el negocio. Las posibles áreas de inversión incluyen la contratación de personal
adicional, expansión de las instalaciones, o la diversificación de productos y servicios
ofrecidos.

Optimización de Recursos: Es fundamental evitar que los excedentes de efectivo se

conviertan en recursos ociosos. La reinversión estratégica de estos fondos puede mejorar
la competitividad y la rentabilidad de la empresa a largo plazo.

Gestión Fiscal: Dado el impacto significativo de las obligaciones tributarias, se recomienda

una gestión fiscal proactiva para minimizar el efecto en los flujos de caja. Esto incluye la
planificación tributaria y la consideración de incentivos fiscales disponibles.

Conclusión

La evaluación de los estados financieros proyectados indica una trayectoria positiva

en términos de utilidades y flujo de caja. La empresa muestra un potencial significativo para
el crecimiento y la expansión en el mercado. Se recomienda seguir adelante con el proyecto
de inversión, con un enfoque particular en la reinversión de excedentes para asegurar un
crecimiento sostenible y una optimización de los recursos disponibles.

Se invita a los socios a considerar estas recomendaciones y apoyar las estrategias

propuestas para maximizar el valor y la rentabilidad de la empresa en los próximos años.

Este informe se ha elaborado con base en los datos estimados y las proyecciones
resultantes, con el objetivo de ofrecer una guía clara y objetiva para la toma de decisiones
estratégicas por parte de los socios.
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CONCLUSIÓN

1. El presupuesto maestro es fundamental para la planificación y control financiero de

una empresa, permite fijar objetivos financieros, coordinar actividades, distribuir
recursos de manera eficiente y valorar el rendimiento de la compañía. Al reunir los
presupuestos operativos en un único documento, ofrece una perspectiva integral y
consistente de las operaciones y las finanzas de la organización.
2. Los presupuestos de compras de materia prima directa, mano de obra y gastos
indirectos de fabricación son herramientas esenciales para la planificación, en el
control y la toma de decisiones en las empresas. Estos presupuestos permiten a las
empresas optimizar sus costos de producción, garantizar la disponibilidad de
recursos y mejorar la eficiencia operativa.
3. La implementación del presupuesto maestro es muy importante para la planificación
financiera de una empresa, así como incluir desde la dirección estratégica hasta la
preparación por divisiones y la planificación financiera completa, aunque enfrenta
desafíos como la subestimación de ingresos y la sobreestimación de gastos, sigue
siendo una herramienta valiosa cuando se divide en secciones operativas y
financieras, permitiendo una visión completa de las operaciones y facilitando la toma
de decisiones estratégicas por el cual, en particular, el presupuesto de operación,
como parte integral del presupuesto maestro, proporciona los supuestos operativos
necesarios para generar resultados financieros significativos y orientar el éxito a
largo plazo.
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RECOMENDACIÓN

1. Para aprovechar al máximo el presupuesto maestro, es esencial involucrar a todos

los niveles de la organización en su elaboración y seguimiento. Es importante revisar
y ajustar el presupuesto de manera periódica para reflejar cambios en el entorno
empresarial. Además, se recomienda utilizar herramientas tecnológicas
especializadas para facilitar la creación, gestión y análisis del presupuesto maestro,
lo que permitirá una toma de decisiones más informada y ágil.

2. Para optimizar integralmente los costos de producción en las empresas, se

recomienda implementar una estrategia conjunta que abarque los presupuestos de
materia prima directa, mano de obra y gastos indirectos de fabricación. Lo que
pueden mejorar a reducir los costos y aumentar su competitividad en el mercado.
3. Al poder establecer un proceso regular de revisión y ajuste del presupuesto maestro
va implicara poder programar reuniones periódicas para analizar el desempeño
financiero actual en comparación con las proyecciones presupuestarias, así durante
estas revisiones, es importante identificar cualquier desviación significativa y
analizar las causas, es por ello que se deben considerar los cambios en el entorno
empresarial, como fluctuaciones en la demanda del mercado, costos inesperados o
cambios en la competencia, que podrían requerir ajustes en el presupuesto.
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