UNIVERSIDAD REGIONAL DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

DÉCIMO SEMESTRE
SEMINARIO DE AUDITORÍA

ENUNCIADO DE LA PRÁCTICA
DEL SEMINARIO DE AUDITORÍA
OBJETIVOS GENERALES:
a) Que el estudiante del curso analice las operaciones contables y apliquen las referencias
técnicas de auditoría y contabilidad para el fortalecimiento del criterio profesional.

b) Que el caso práctico a desarrollar permita al estudiante la aplicación de los procedimientos

y divulgaciones obligaciones de auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoria –NIAS- y las Normas Internacionales de Información Financiera, así como las leyes
tributarias vigentes.

c) Que el estudiante pueda realizar una Auditoría, con los tres pasos importantes en la misma,
planeación, ejecución e informes, con los cuales el estudiante deberá en estas tres fases
documentar su trabajo práctico con la elaboración de los papeles de trabajo, el uso de
marcas de auditoría y las referencias cruzadas.

d) Que el estudiante del curso del Seminario de Casos de Auditoría tenga la capacidad de
emitir una opinión sobre los estados financieros de una empresa en un caso hipotético, con
base a lo normado en las NIAS.

ALCANCE DEL ENCARGO A REALIZAR

I. FASE PRELIMINAR
1. Preparar los términos de referencia de la solicitud del servicio de Auditoría de Estados
Financieros.
2. Preparar la propuesta técnica y económica de los servicios profesionales.
3. Preparar la aceptación de la propuesta de servicios.
4. Determinar la importancia relativa, áreas claves de la auditoria y Matriz de Riesgos
5. Preparar el archivo permanente de los papeles de trabajo.

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

1. Preparar la planificación de Auditoría de acuerdo con la NIA 300.
2. Preparar la estrategia global y planificación de la auditoría y definición de la materialidad.
3. Elaborar el Memorándum de planificación de Auditoria.
4. Preparar la carta de compromiso.

II. FASE DE EJECUCIÓN DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

1. Elaborar los distintos programas de Auditoría por áreas.
2. Efectuar una evaluación de control interno según la NIA 315 a través de cuestionarios por
áreas, incluyendo en cada cuestionario su conclusión sobre el grado de confianza del
control interno.
3. Elaborar los papeles de trabajo necesarios: cédulas centralizadoras, sumarias, analíticas y
de detalle.
4. Elaborar en la cedula o papel de trabajo correspondiente la conclusión pertinente acerca
del trabajo elaborado en cada segmento, dejando bien claras sus aseveraciones para dejar
en los papeles de trabajo la evidencia obtenida y la información a revelar en los estados
financieros.
1
 5. Elaborar los formatos de confirmaciones: bancarias, clientes, proveedores y abogados.

III. INFORMES COMO AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS
1. Informe de Auditoría de estados financieros auditados en moneda nacional y notas a los
estados financieros comparativos, asumiendo que la Gerencia le acepta previa discusión
todos los ajustes propuestos.
2. Carta a la Gerencia.
3. Carta de Representación.
4. Informe de Auditoría de estados financieros auditados en moneda nacional y notas a los
estados financieros comparativos, asumiendo que la Gerencia no acepta por conveniencia
los ajustes propuestos.
5. Informe de Auditoría de estados financieros auditados en moneda nacional y notas a los
estados financieros comparativos, asumiendo que usted como Auditor no participó en el
inventario físico al cierre y no le permitieron aplicar procedimientos supletorios de Auditoria
en el área de inventarios (basado en el punto 1 de la FASE III)
6. Informe de auditoría sobre la integración de cuentas por cobrar asumiendo que si le
aceptaron los ajustes.
7. Del total de ventas el 30% fue a empresas vinculadas o relacionadas.
8. La entidad está siendo demandada por exempleados por un monto de Q134,500 y por un
cliente por Q200,000 el abogado le indico que la primera demanda es probable que la
entidad la pierda y en la segunda demanda que es remota dicha posibilidad.
9. Ultimo día de trabajo de campo 30 de septiembre de 2020
10. Derivado de los efectos de la pandemia de COVID 19, determinó que las ventas de 2020
han disminuido con relación a 2019 en un 20%, por el tiempo que no se atendió al público
en la tienda, sino que las ventas fueron en línea.

IV REQUERIMIENTOS
1. Cada grupo de estudiantes debe desarrollar, analizar, discutir y exponer sus criterios en el
desarrollo de la práctica en todos sus segmentos.
2. El docente mediante una calendarización previa asignará a cada grupo de estudiantes un
tema o sección de la práctica para que efectúen una exposición del tema que les fue
asignado con el objeto de que se discuta por todos los demás grupos de estudiantes del
salón acerca del criterio tomado por el grupo expositor. Todos los grupos tienen que
exponer.
3. La práctica completa se deberá presentar debidamente empastada, cuando su docente lo
indique. Se sugiere que no se use espiral, de preferencia usar tornillos para un mejor
manejo de cada cédula.
4. Dejar evidencia de todo su análisis y sus cédulas debidamente identificadas y
referenciadas.
5. Únicamente se aceptará impreso los Informes de Auditoría, la Carta a la Gerencia, la de
compromiso y de representación.
6. Para las cédulas centralizadoras, sumarias y analíticas podrán usar formatos preimpresos,
el contenido del papel de trabajo debe realizarse a mano en letras y números claros y
legibles.
7. Se recomienda iniciar a trabajar en grupo desde ya, si tienen inquietudes pueden ser
aclaradas con antelación así, evitar demoras.

ANTECEDENTES GENERALES
Su grupo de trabajo ha sido contratado por la compañía Tecnologías de la Información, S.A. para
realizar la Auditoría de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2019.

2
La auditoría al 31 de diciembre de 2018 fue efectuada por otro auditor (Márquez, Pardo y Asociados),
cuyo informe fechado 25 de marzo de 2019 fue sin salvedades, tuvo acceso a los papeles de trabajo
del período anterior sin encontrar ninguna excepción.

Su responsabilidad será la emisión de un Informe de Auditoría para expresar una opinión sobre la
razonabilidad de los Estados Financieros de la compañía, además de un informe que relacione las
deficiencias de control interno determinadas durante el desarrollo del trabajo, y los otros informes
indicados en la sección III de este enunciado.

DESCRIPCIÓN DE LA COMPAÑÍA

La compañía Tecnologías de la Información, S.A. fue constituida conforme las leyes de la República
de Guatemala el 16 de diciembre de 2000 como Sociedad Anónima. La compañía se dedica a la
comercialización y venta a nivel nacional de: equipos de computación Desktops marca Dell, Hewlett-
Packard y Compaq; equipos de computación Notebooks marca Dell, Hewlett-Packard, Toshiba y
Accer; así como impresoras marca canon, Dell y Compaq; también, tiene a la venta Escáner marca
Hewlett-Packard, Compaq y Dell.

Las oficinas centrales están ubicadas en 8ta. Calle y 4ta. Avenida, zona 11, Guatemala, Guatemala
y la sala de ventas está ubicada en la 6ta. Calle 12-41 zona 10.

La compañía se constituyó con un capital social de un millón, quinientos mil quetzales

(Q.1,500,000.00), conformado por mil acciones nominativas (1,000) de mil quinientos quetzales
(Q.1,500.00) cada una.

PERSONAL CLAVE

Los principales funcionarios y empleados de la compañía se presentan a continuación:

Gerente General: Mario López
Gerente Financiero: Emilio Aguilar
Gerente de Ventas y Mercadeo: Marco Cruz
Gerente de Créditos: Pamela Cifuentes

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Las principales políticas que la administración de la compañía ha adoptado, son las siguientes:
a) Crear una estimación para cuentas de dudosa recuperación, hasta el porcentaje máximo que
permite la Ley de Actualización Tributaria según su artículo 21 y en base a análisis de
cobrabilidad.

b) Los inventarios se valúan al método del promedio ponderado.

c) Los activos fijos se registran al costo histórico de adquisición y se deprecian por el método
de línea recta, aplicando los porcentajes máximos establecidos en la Ley de Actualización
Tributaria según su artículo 26 (excepto el equipo de cómputo que se deprecia
financieramente, de acuerdo a su vida útil estimada) Efectuar los cálculos sobre la base fiscal
y la vida útil estimada de los activos

d) Los ingresos y gastos se registran por el método de lo devengado; la forma de desglose de

los gastos es por la misma función de cada gasto.

e) Se registran mensualmente las provisiones permitidas por la legislación laboral, de acuerdo

con los porcentajes máximos. La entidad no tiene la política de Indemnización universal

3
 f) Los valores en transacciones expresados en moneda extranjera se convierten en moneda
local utilizando el tipo de cambio vigente a la fecha de referidas transacciones. El tipo de
cambio de referencia según el Banco de Guatemala, al 31 de diciembre 2019 y 2018 es
Q.7.64750 por US$1 y Q.7.95525 por US$1 respectivamente.

g) La compañía cumple con el pago de impuestos correspondientes ante la Administración

Tributaria, según la legislación vigente en la República de Guatemala.

h) El registro contable que utiliza la Compañía son las Normas Internacionales de Información
Financiera

ALCANCE DE LA AUDITORÍA

El trabajo de Auditoría se deberá realizar sin limitaciones en las pruebas y procedimientos, con el
objetivo de obtener la evidencia suficiente y adecuada, para sustentar las aseveraciones que
permitan expresar una opinión sobre si los estados financieros de la compañía se preparan en todos
sus aspectos materiales de acuerdo a una normativa técnica contable, considerando aspectos
tributarios, pero no es la finalidad.

El trabajo de Auditoría se realizará en cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría

NIA´S, vigentes en Guatemala y de observancia obligatoria por todos los Contadores Públicos y
Auditores que ejercen la profesión, según resolución emitida por el Instituto Guatemalteco de
Contadores Públicos y Auditores - IGCPA en conjunto con el Colegio de Contadores Públicos y
Auditores de Guatemala - CCPAG.

Dichas normas de Auditoría requieren que se cumplan con requisitos éticos, así como, que se planee
y desempeñe la Auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están
libres de incorrecciones materiales ; incluyendo una evaluación de los riesgos de representaciones
erróneas ya sea debida a fraude o error; además, considerar el control interno en la preparación y
presentación razonable de referidos estados financieros por la compañía; incluyendo la propiedad
de las políticas contables y estimaciones contables hechas por la administración.

4
 TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre 2019 y 2018
(Expresado en Quetzales)
2019 2018
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE:
Propiedad, planta y equipo-Neto 4,282,509.77 3,893,190.70
Inversiones en compañías afiliadas 2,065,532.33 75,000.00
Otros activos 1,272.00 1,799.00
Total activo no corriente 6,349,314.10 3,969,989.70

ACTIVO CORRIENTE:
Inventarios 2,689,900.00 2,701,751.00
Cuentas por cobrar 5,801,733.40 3,846,601.00
Gastos pagados por anticipado 50,640.00 48,104.00
Efectivo 256,179.00 268,721.00
Total activo corriente 8,798,452.40 6,865,177.00
TOTAL 15,147,766.50 10,835,166.70

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

PATRIMONIO NETO:
Capital en acciones autorizado y pagado 1,500,000.00 1,500,000.00
Ganancias (pérdidas) acumuladas 3,006,354.95 660,488.00
Reserva legal - 316,637.65 - 111,707.95
Ganancia (pérdida) del período 4,415,231.65 2,345,866.95
Total patrimonio neto 8,604,948.95 4,394,647.00

PASIVO NO CORRIENTE:
Préstamos Bancarios Largo Plazo 425,000.00 500,000.00
Provisión para Indemnizaciones 512,501.00 470,225.00
Total pasivo No Corriente 937,501.00 970,225.00

PASIVO CORRIENTE:
Préstamos Bancarios Corto Plazo 425,000.00 -
Cuentas por Pagar Comerciales 2,144,471.05 2,500,643.95
Cuentas por Pagar a Compañías Afiliadas 997,467.00 1,313,412.00
Cuentas por Pagar No Comerciales 1,013,730.00 1,097,699.00
Impuesto sobre la renta por pagar 1,024,648.50 558,539.75
Total pasivo corriente 5,605,316.55 5,470,294.70
Total pasivo 6,542,817.55 6,440,519.70
TOTAL 15,147,766.50 10,835,166.70

5
TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Para el año terminado al 31 de diciembre de 2019 y 2018
(Expresado en Quetzales)
2019 2018

VENTAS NETAS - 23,730,134.00 - 14,780,137.00

COSTO DE VENTAS 15,079,522.00 8,704,366.00
Ganancia bruta - 8,650,612.00 - 6,075,771.00

GASTOS DE OPERACIÓN:
Gastos de administración 3,485,751.00 2,710,768.00
Gastos de promoción y publicidad 750,000.00 1,000,000.00
Total gastos de operación 4,235,751.00 3,710,768.00

Utilidad (pérdida) en operación - 4,414,861.00 - 2,365,003.00

OTROS GASTOS:
Gastos Financieros 373,252.00 175,953.00
Productos Financieros - 56,985.00 - 45,109.00
Total otros gastos – Neto 316,267.00 130,844.00

Utilidad (pérdida) antes de ISR - 4,098,594.00 - 2,234,159.00

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA: 1,024,648.50 558,539.75

RESULTADO INTEGRAL NETO - 3,073,945.50 - 1,675,619.25

LA UTILIDAD REPORTADA EN EL ESTADO DE RESULTADOS NO COINCIDE CON LA

REPORTADA EN EL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO.

6
TECNOLOGÍA SAN ANGEL, S.A
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Para el año terminado al 31 de diciembre de 2019 y 2018
(Expresado en Quetzales)

Ganancias
Reserva
Capital en acciones acumuladas Total
Legal
(pérdidas)
AÑO 2018
Saldos Iniciales 1,500,000.00 660,488.00 2,160,488.00
Resultado integral - 2,345,866.95 -111,707.95 2,234,159.00
Saldos finales 1,500,000.00 3,006,354.95 -111,707.95 4,394,647.00

AÑO 2019
Saldos iniciales 1,500,000.00 3,006,354.95 -111,707.95 4,394,647.00
Resultado integral 4,415,231.65 -204,929.70 4,210,301.95
Saldos finales 1,500,000.00 7,421,586.60 -316,637.65 8,604,948.95

7
 INFORMACIÓN ADICIONAL
CAJA Y BANCOS

Para desarrollar la Auditoría de los Estados Financieros de la compañía, se proporcionó la siguiente

información:

El área de Caja y Bancos está integrada de las siguientes cuentas, según registro contable del Diario
Mayor General:

2019 Q. 2018 Q.
Caja general 17,589.00 18,450.00
Fondo fijo 5,000.00 5,000.00
Cheques rechazados 2,700.00 0
Bancos 230,890.00 245,271.00

1. El 31 de diciembre de 2019 a las 7:45 horas, al efectuar el arqueo de Caja general

responsabilidad de Gabriela Torres, se observó lo siguiente:

a) El efectivo está integrado de la manera siguiente:

Billetes
97 billetes de Q.1; 32 billetes de Q.5; 121 billetes de Q.10
60 billetes de Q.20; 143 billetes de Q.50; y 60 billetes de Q.100

Monedas
10 monedas de Q.0.05; 20 monedas de Q.25.00; 20 monedas de Q.0.01; y 90 monedas de Q.1.

2. Al realizar el arqueo de Fondos fijos el 30 de diciembre a las 18:00 horas, se determinó lo

siguiente:

a) Efectivo
27 billetes de Q.1; 10 billetes de Q10; 15 billetes de Q.5; 19 billetes de Q.50; y 11 billetes de
Q.100.
60 monedas de Q.0.05; 300 monedas de Q.0.01; 500 monedas de Q.10; y 100 monedas de
Q.0.25.
b) Listado de liquidación No. 26, fecha 30 de diciembre de 2018, pendiente de reembolso por
Q.1,637.00; el cheque de reembolso se emitió el 03 de enero de 2019; al examinar y los
comprobantes se estableció que corresponden al giro normal de la compañía y representan
gastos que están provisionados por Contabilidad.

c) Documentos presentados:

Vale de fecha 14 de octubre de 2019 a nombre del mensajero Marquito Solís por Q.250.00.
Vale de fecha 03 de diciembre de 2011 a nombre de la encargada del fondo, sin firma, sin
autorización y sin concepto por Q.440.00.

Factura No. 260040 de Almacén el Reno, por valor de pintura y de fecha 31 de diciembre de
2019, por Q.340.00.

La encargada, Gabriela Torres, informó que el vale firmado por ella corresponde a un faltante
de caja chica que ella recibió de su antecesor y mostró el acta donde consta la veracidad de

8
 su información. El empleado en cuestión es el señor Julio Alay, que trabaja como Auxiliar de
Contabilidad en la compañía.

3. La integración proporcionada de los cheques rechazados es la siguiente:

Nombre de Cliente Fecha Banco Concepto Valor Q.

La Super Venta 28/10/2019 Industrial, S.A. Abono a cuenta 590.00
Los 3 Hermanos 28/10/2019 City Bank Abono a cuenta 433.00
Carolina B 10/11/2019 G&T Abono a cuenta 346.00
La Surtidora 17/11/2019 Agromercantil, Abono a cuenta 1,023.00
S.A.
Carlos A. 13/11/2019 Banrural Abono a cuenta 308.00

Según comentó el encargado de Cuentas por Cobrar, los cheques rechazados corresponden a
pagos realizados por los clientes por abono a cuenta y fueron devueltos por el banco, por falta de
fondos.

4. Los saldos de bancos, a nombre de la compañía y según el mayor auxiliar de contabilidad

son los siguientes:
Banco Cuenta Tipo Saldo
Industrial, S.A. 1-12012-8 DM Q.161,468.98
G&T Continental, S.A. 5-0000935-1 DA-US$ Q 6,500.00
Agromercantil, S.A. 3-650116-3 DM Q.62,921.02

Para revisar las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2019, la compañía proporcionó el

mayor auxiliar de bancos, los libros auxiliares de cuentas corrientes de cada banco, los estados de
cuenta bancarios a esa misma fecha, los cheques pagados, así como las notas de cargo y de crédito
y toda la documentación y registros pertinentes; se determinó lo siguiente:
Banco Industrial, S.A.

a. Saldo según estado de cuenta del mes de diciembre 2019, Q.221,338.73 saldo confirmado
por el banco.
b. Saldo según mayor auxiliar de la compañía, Q.161,468.98.
c. Cheques en tránsito:

Beneficiario No. cheque Fecha de emisión Valor Q.

Tramelsa, S.A. 10021 01/02/2019 10,323.00
Industrial, Ltda. 10243 08/04/2019 1,524.00
Transportes Reyes, S.A. 30144 21/12/2019 1,365.00
Interamericas, S.A. 30200 29/12/2019 4,577.00
Grupo Cuatro, S.A. 30220 30/12/2019 8,017.00
Sumerlo, S.A. 30310 31/12/2019 9,146.00
Compañía ABC, S.A. 30319 01/12/2019 9,929.00

d. Notas de débito no operados por Contabilidad.

Nota del 29 de diciembre de 2019, por cheque No. 28541 de Banrural, por abono recibido de la
señora Julia Puac, rechazado por falta de fondos; por un total de Q.610.00.
Nota del 29 de diciembre de 2019, por cheque No. 192535, del Banco Agromercantil, S.A., por
abono recibido de Cajas y Cartones, S.A., rechazado por insuficiencia de fondos y fechado el 26
de diciembre de 2019; por Q.7,713.25.

9
 e. Notas de crédito no contabilizadas.
Depósitos efectuados el 28 de diciembre de 2019 en Quetzaltenango, por el cobrador de la
compañía, de los siguientes clientes:
Botes, S.A. Q.18,200.00
Juan Palacios. Q.540.00
Thelma Arana. Q.914.00
Julia Montaño Q.610.00
Juan Alvarez Q.3,048.00

Agromercantil, S.A.
a. El saldo verificado del estado de cuenta del banco es de Q.88,978.28, a diciembre de 2019;
cotejado con la confirmación bancaria recibida el 16 de enero de 2020.

b. Cheques en tránsito:

Fecha Beneficiario Cheque No. Monto en Q.

01/03/2019 Mario Ruiz 10050 8,460.00
08/09/2019 Carlos Pérez 10248 5,040.00
20/12/2019 Aurora, S.A. 20155 3,825.50
30/12/2019 Behan, S.A. 20255 3,910.00
31/12/2019 Asoarbritos, S.A. 20260 6,590.24

c. Nota de cargo del banco, no registrada por la Contabilidad por Q.868.14 de fecha 31/12/2019
por concepto de comisión en los sobregiros durante el año; además, otros gastos bancarios
por Q.900.29.

G&T Continental, S.A.

a. Se revisó la libreta de ahorro, determinando que el depósito se encuentra a plazo fijo a
término de 5 años, por monto US$.6,500.00, de fecha 01 de abril de 2019.
b. El Banco confirmó al 31 de diciembre de 2019, lo correspondiente al monto de apertura más
el cálculo de los intereses devengados; el interés ordinario pacto es del 2.5% anual. El tipo
de cambio al cierre es de US$1 por Q7.85 Vendedor y US$1 por Q7.65 Comprador.

CUENTAS POR COBRAR

Los saldos que integran el área de Cuentas por Cobrar, según auxiliares son:
2019 Q. 2018 Q.
Cuentas por Cobrar-Clientes 2,670,600.00 2,836,562.00
Cuentas por Cobrar-Afiliados 905,000.00 960,210.00
Cuentas por Cobrar-Empleados 35,320.00 25,356.00
Cuentas por Cobrar-Impuestos 750,000.00 109,569.00
Estimación de Cuentas por Cobrar - 93,460.00 - 85,096.00

La compañía presentó las siguientes relaciones:

1.Cuentas por Cobrar Clientes

Clientes Factura Fecha Monto en Q.
Oficinas Productivas, S.A. 74961 24/12/2019 176,985.00
Corporación Princess, S.A. 70929 15/08/2017 12,350.00
Prototipo, S.A. 74844 01/12/2019 198,455.00
Centro Industrial, S.A. 74561 02/10/2019 145,784.00
Mercadeo Herly, S.A. 74108 16/06/2019 75,845.00

10
 Clientes Factura Fecha Monto en Q.
Raúl Fuentes 74667 12/10/2019 158,745.00
Carlos Argueta 74771 13/11/2019 176,784.00
Juan Rodríguez 71366 09/11/2017 17,750.00
Marta Blanco 74707 02/11/2019 181,500.00
Industrias, S.A. 74844 28/11/2019 169,500.00
Medicamentos, S.A. 74831 23/11/2019 183,500.00
Maderas, S.A. 74801 17/11/2019 181,050.00
Metales, S.A. 74976 29/12/2019 154,800.00
Papelería, S.A. 74698 28/10/2019 92,000.00
Equipos, S.A. 74982 30/12/2019 191,200.00
Publicidad, S.A. 73161 16/12/2018 95,125.00
Computadoras, S.A. 74952 22/12/2019 175,800.00
María Blanco. Pagaré 01/07/2019 26,500.00
Celulares, S.A. 74958 23/12/2019 188,928.00
Clientes menores -15- Varias 27-12/2019 67,999.00

Al 31 de diciembre de 2019 usted identificó que en la cuenta por cobrar están registradas las
siguientes facturas

Fecha Recibo No. Factura Ventas Q

Del No. Al No.

04/12/2019 209-2014 74862 74867 55,802.00

11/12/2019 278-284 74898 74903 54,181.00
18/12/2019 311-315 74934 74939 55,845.00
22/12/2019 328-331 74952 74957 81,449.00
29/12/2019 345-350 74978 74983 47,982.00

Sin embargo, al realizar el estado de cuenta bancario al 31 de diciembre 2019, identificó que existen
los siguientes depósitos asociados a las ventas al crédito realizadas en el mes de diciembre 2019:
Depósito en Depósito en
Fecha Banco No. Boleta
Efectivo Q. Cheque Q.
6/12/19 Industrial, S.A. 125421 55,802.00 0.00
13/12/19 Industrial, S.A. 23471 54,181.00 0.00
23/12/19 Agromercantil, S.A. 98464 55,845.00

Las facturas del número 74963 al 74965, no se presentaron físicas. La Administración de la

compañía no logró responder sobre tal situación.

Respecto a este rubro, usted indago con documentación de soporte lo siguiente:

a) La compañía tiene por política conceder a sus clientes un crédito de 30 días, pero acostumbra
dar un margen adicional de 30 días, en consecuencia, las gestiones de cobro se inician a los
61 días de otorgado el crédito; adicional, considera incobrable aquellos saldos que tienen
una antigüedad mayor a 2 años, siempre que exista prueba de realizados los cobros
respectivos.

b) El cliente Maderas, S.A., en el mes de diciembre 2019, se declaró en quiebra porque se

quemaron sus inventarios, por lo que su cuenta pendiente de pago ya no podrá hacerla

11
 efectiva. Se revisó la documentación de soporte que afirma la aseveración del cliente,
considerando que está correcta.

c) Al cierre de diciembre 2019, la compañía por análisis financiero realizado tiene como política
calcular el 3.5% para establecer la estimación de cuentas incobrables. Resultado de la
revisión analítica de la antigüedad de saldos de las Cuentas por Cobrar-Clientes. Como
criterio de Auditoría, se considera apropiado aplicar lo que establece la Ley de Actualización
Tributaria, sección ISR, con respecto a la estimación de cuentas incobrables.

d) Como criterio de Auditoría, se consideró circularizar los saldos por cobrar mayores a
Q.150,000.00, así como aquellos saldos con vigencia por más de un año.

e) Del resultado de la circularización de saldos, luego de enviar la primera y segunda solicitud

de confirmación, se obtiene la siguiente información (Es importante indicar que se utilizó una
confirmación positiva en blanco):

Contestaron inconformes: Computadoras, S.A., quienes enviaron fotocopia del recibo de caja de
pago efectuado el 31 de diciembre de 2019 por Q.25,000.00 y el 05 de enero de 2020 por
Q.15,000.00 respectivamente; abonos realizados al cobrador de la compañía, quien no los reporto
a la compañía.

Los clientes Raúl Fuentes, Metales, S.A. y Equipos, S.A., no respondieron a la confirmación, por lo
cual, se realizó como procedimiento supletorio la revisión de los cobros posteriores, determinando
que Raúl Fuentes realizó un pago el 14 de febrero de 2020, por un monto de Q.75,000.00, según
recibo de caja No.4571, Metales, S.A., el 01 de marzo 2020, realizó un abono por un monto de
Q.50,000.00 según recibo de caja No. 4878; mientras, Equipos, S.A. realizó un abono a cuenta de
Q.65,000.00 del 03 de febrero de 2020, según consta en recibo de caja No. 4012. Los cuales a la
fecha no habían sido operados por el departamento contable.

Los clientes Corporación Princess, S.A., Juan Rodríguez, se envió la carta, sin embargo, NO se tuvo
respuesta ya que no se encuentra actualizado el domicilio fiscal. Asimismo, para la confirmación del
cliente Celulares, S.A., por mala dirección del domicilio fiscal no se obtuvo la confirmación; motivo
por el cual se realizó una revisión de cobros posteriores y con fecha 25 de enero de 2020, el cliente
realizó un abono por un monto de Q.100,000.00 según recibo de caja No. 3985 el cual no fue
operado contablemente.

Los demás clientes circularizados contestaron conformes con su saldo.

2. Cuentas por Cobrar-Impuestos: Los pagos a cuenta de Impuesto Sobre la Renta, corresponden
a pagos trimestrales realizados a dicho impuesto durante el período 2019, como lo requiere la
legislación tributaria vigente, además, se determinó lo siguiente:
a. Al revisar las declaraciones de ISR trimestrales, de enero a marzo, de abril a junio, y de julio
a septiembre, se comprobó que la compañía realiza pagos sobre cierres contables parciales
según lo establecido en la Ley de Actualización Tributaria.

b. Se determinó que los pagos están correctos al verificar los recibos de las declaraciones
trimestrales de ISR; además, se comprobaron los cálculos respectivos sin determinar
diferencias.

c. Por desconocimiento de la Compañía no se han realizado pagos a cuenta del Impuesto de

Solidaridad desde el año 2017. Para referencia del cálculo de 2018 considerar los saldos
comparados indicados en los Estados Financieros y para 2017 total activo neto Q8,000,000
ingresos Q25,000,000.

12
3. En la relación de Cuentas por Cobrar empleados, se presentó la siguiente relación, mostrando lo
siguiente:

Empleado Fecha de Sueldo Q. Monto Saldo Q.

Anticipo Anticipo
Q.
Mario López (Gerente de Ventas) 30/11/19 12,000.00 15,000.00 9,900.00
Gabriela Linares 15/10/19 3,500.00 5,000.00 4,800.00
Gloria Pérez (Gerente de
14/12/19 16,000.00 15,000.00 9,750.00
Mercadeo)
Álvaro Fuentes 28/05/19 6,000.00 5,000.00 3,500.00
David Cáceres 3/09/19 5,500.00 5,000.00 4,120.00
Oscar Aguirre 4/11/19 4,000.00 50,000.00 3,250.00

a. La compañía tiene por política conceder anticipo a empleados como parte de su

remuneración, establece que la cancelación de la deuda no debe exceder de seis meses, no
debe ser mayor al sueldo retribuido y debe estar autorizado por el Gerente General.

b. Se efectuó confirmación directa de los saldos por Cobrar-Empleados, siendo satisfactoria.

c. El Gerente General, según comunicación con él, comentó que desconoce que se hayan
realizado los anticipos a empleados que se presentan en la integración.

d. Los saldos de los señores Fuentes y Linares corresponden a compras de mercadería.

e. El señor Cáceres terminó su relación laboral con la empresa el 31 de diciembre de 2019 y el

saldo pendiente no fue cancelado.

4. El saldo de compañías afiliadas se integra de la siguiente manera:

2019 Q. 2018 Q.
Compañía Afiliada A 450,400.00 480,610.00
Compañía Afiliada B 454,600.00 479,600.00

a. Se estableció que la compañía tiene una política corporativa, la cual indica que las
transacciones entre compañías afiliadas se deben cancelar a un término no mayor de tres
meses, luego de originada la operación.

b. Según confirmación realizada, se determinó que las transacciones de las Compañías

Afiliadas A y B, se originaron en julio y agosto de 2019 respectivamente.

INVENTARIOS
La compañía proporcionó el listado final de inventarios, con la siguiente integración:
2019 Q. 2018 Q.
Inventario de Computadoras Desktops 1,361,865.00 1,510,810.00
Inventario de Computadoras Notebooks 952,614.00 823,456.00
Inventario Impresoras 253,009.00 234,276.00
Inventario de Escáner 122,412.00 133,209.00

Según el Diario Mayor General, la relación de existencias al 31 de diciembre de 2019 es la siguiente:

13
Código Descripción Inventario Existencia Costo Costo total
unitario Q. Q.
IMP-06 Impresora Canon Impresoras 286.40 2,577.60
9
KP784
ESC-06 Escáner Canon X125 Escáner 18 656.92 11,824.56
ESC-07 Escáner Canon X125 Escáner 22 583.85 12,844.70
DES-08 Desktops Acer Computadoras 4,845.38 121,134.50
25
AX1400 Desktops
DES-02 Computadoras 5,618.52 157,318.56
Desktops Dell X502 28
Desktops
ESC-03 Escáner Canon Escáner 461.54 11,076.96
24
RS1254
ESC-01 Escáner HP L458 Escáner 24 576.13 13,827.12
ESC-02 Escáner HP 1000 Escáner 26 650.01 16,900.26
ESC-04 Escáner HP G1124 Escáner 26 1,653.85 43,000.10
NBO-04 Notebooks Toshiba Computadoras 4,375.38 122,510.64
28
UJ476 Notebooks
DES-06 Computadoras 4,711.85 136,643.65
Desktops Dell RS122 29
Desktops
DES-05 Desktops Compaq Computadoras 5,529.23 199,052.28
36
CQ135 Desktops
IMP-02 Impresora Canon Impresoras 319.20 12,448.80
39
IP1000
IMP-01 Impresora HP Pro- Impresoras 335.20 10,726.40
32
854
ESC-05 Escáner Canon Escáner 446.15 12,938.35
29
L1542
IMP-05 Impresora Epson Impresoras 760.80 28,149.60
37
X124
IMP-04 Impresora HP 515 Impresoras 39 2,281.60 88,982.40
NBO-01 Notebooks HP Computadoras 4,137.69 128,268.39
31
DM125 Notebooks
NBO-05 Notebooks Dell Computadoras 5,393.68 167,204.08
31
Inspiron A745 Notebooks
DES-01 Desktops Compaq Computadoras 4,694.41 154, 915.53
Desktops 33
CQ512
DES-07 Desktops HP 100- Computadoras 4,521.54 153,732.36
34
505 Desktops
IMP-03 Impresora Xerox 315 Impresoras 43 412.00 17,716.00
IMP-07 Impresora Samsung Impresoras 593.60 34,428.80
58
XE154
IMP-08 Impresora Láser Impresoras 1,233.61 57,979.67
47
Xerox M784
NBO-06 Notebooks Compaq Computadoras 3,748.00 134,928.00
36
CQ745 Notebooks
DES-04 Desktops Acer AM Computadoras 4,767.69 181,172.22
38
300 Desktops
NBO-02 Notebooks Compaq Computadoras 5,203.20 166,502.40
32
QA142 Notebooks
NBO-03 Notebooks HP Computadoras 6,477.78 233,200.08
36
XD550 Notebooks
DES-03 Desktops HP 600- Computadoras 7,368.46 257,896.10
35
301 Desktops

14
 1. Se determinó que la valuación de las existencias del período examinado es por el método de
promedio ponderado, que es consistente con la valuación del año anterior y con lo estipulado
en la legislación tributaria nacional.

2. Se participó en la observación física de las existencias al 29 de diciembre de 2019, tomando

las siguientes muestras:
Código Descripción Inventario Observado Kárdex
Físico
DES-05 Desktops Compaq CQ135 Computadoras 36 36
Desktops
DES-06 Desktops Dell RS122 Computadoras 29 29
Desktops
DES-08 Desktops Acer AX1400 Computadoras 25 25
Desktops
NBO-02 Notebooks Compaq QA142 Computadoras 32 32
Notebooks
NBO-03 Notebooks HP XD550 Computadoras 58 36
Notebooks
NBO-05 Notebooks Dell Inspiron A745 Computadoras 31 31
Notebooks
IMP-01 Impresora HP Pro-854 Impresoras 23 32
IMP-03 Impresora Xerox 315 Impresoras 43 43
IMP-05 Impresora Epson X124 Impresoras 37 37
IMP-07 Impresora Samsung XE154 Impresoras 58 58
ESC-01 Escáner HP L458 Escáner 24 24
ESC-04 Escáner HP G1124 Escáner 26 26
ESC-07 Escáner Canon X125 Escáner 22 22

a. Se efectuaron las sumas de las integraciones y de las extensiones aritméticas de las

existencias.
b. Se examinó la obsolescencia y artículos dañados.

c. El corte de formas, al 31 de diciembre de 2019 se efectúo así:

No.
Última factura 74,991
Último ingreso al almacén 16,415
Última orden de despacho 16,826
Última requisición 25,345

d. Se examinó la valuación de los inventarios que se tomaron como muestra de observación

física, principalmente las siguientes:

Código DES-06 Desktops Dell RS122

Período Compras Costo unitario Costo total Q. Ventas
Q.
Inventario al 31/12/2018 70 4,721.76 330,523.20 --
Enero-marzo 2019 60 4,627.39 277,643.40 55
Abril-junio 2019 50 4,122.34 206,117.00 76
Julio-septiembre 2019 25 4,281.34 107,033.50 63
Octubre-diciembre 2019 40 4,729.03 189,161.20 22

15
 Código NBO-03Notebooks HP XD550
Período Compras Costo unitario Costo total Q. Ventas
Q.
Inventario al 31/12/2018 87 6,823.14 443,504.10 -
Enero-marzo 2019 - - - 34
Abril-junio 2019 25 6,841.12 171,028.00 55
Julio-septiembre 2019 51 6,477.98 330,376.98 16
Octubre-diciembre 2019 - - - -

Código IMP-07Impresora Samsung XE154

Período Compras Costo unitario Costo total Q. Ventas
Q.
Inventario al 31/12/2018 87 575.45 50,064.15 -
Enero-marzo 2019 75 569.76 42,732.00 76
Abril-junio 2019 78 578.15 45,095.70 98
Julio-septiembre 2019 - - - 39
Octubre-diciembre 2019 54 593.65 32,057.10 45

Código ESC-04Escáner HP G1124

Período Compras Costo unitario Costo total Q. Ventas
Q.
Inventario al 31/12/2018 41 1,476.54 60,538.00 -
Enero-marzo 2019 54 1,465.65 79,145.00 -
Abril-junio 2019 - - - 66
Julio-septiembre 2019 58 1,653.85 95,923.00 -
Octubre-diciembre 2019 - - - 61

Los datos de compra fueron tomadas de los registros auxiliares de compras a los proveedores, así
como, de los ingresos al almacén; mientras, para las ventas se revisaron las salidas del almacén,
órdenes de despachos y la facturación correspondiente y, se determinó que todos están correctos.

3. Como resultado de la aplicación de los procedimientos de Auditoría, se determinó lo

siguiente:
a. Del artículo código DES-02 se encuentran completamente dañados 10 unidades; del artículo
código ESC-02 hay 8 unidades que también están dañadas; en ambos casos, se consideró
que no tienen reparación y al confirmar con el proveedor, este no lo sustituirá.
b. La diferencia de la muestra seleccionada, del código IMP-01, no se logró esclarecer; la
cantidad correcta es la que se contó.
c. Las unidades del código IMP-06, son considerados como obsoletos, ya que son piezas que
ya no se producen ni comercializan en el mercado.
d. Del artículo Desktops Hacer AX1400, se determinó que la diferencia física de 20 unidades,
se debe a la compra realizada el 28 de diciembre 2019, que está amparada con el ingreso al
almacén No.6415 y factura de crédito No.18279, por un total de Q.108,600.00, valor que
incluye IVA.
e. Los inventarios de Computadoras Desktops, Notebooks y de impresoras se encuentran
enajenados por un préstamo obtenido en el Banco Dos, S.A.
f. Las existencias de Notebooks código NBO-01 y NB0-04, al 31 de diciembre de 2019, fueron
comprados en noviembre 2019con incoterm costo CIF en US$ americanos al proveedor
QUANTA COMPUTER, la tasa de cambio en esa fecha era Q.7.65 por US$1 Comprador,
Q.8.05 por US$ Vendedor; pero, por error en el prorrateo se utilizó una tasa de cambio de
Q.6.75 por US$1.

16
 g. En el mercado, el artículo código IMP-02, Impresora Canon IP1000, se valora a un precio
con IVA de Q.285.00, por tal razón no ha vendido ninguna de las compras originales
efectuadas en enero y junio 2019. En todos los demás artículos, la prueba de costo de
mercado fue satisfactoria.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Al 31 de diciembre de 2019 y 2018, según el Diario Mayor General los activos inmovilizados se
integran de la siguiente forma:

SALDO Q SALDO Q
ADICIONES
31/12/18 BAJAS Q 31/12/19
Q
Mobiliario y equipo 130,223.00 471,436.00 601,659.00
Depreciación
-52,089.00 -104,616.93 -156,705.93
acumulada
78,134.00 0.00 366,819.07 444,953.07

Vehículos 240,905.00 35,000.00 100,000.00 375,905.00

Depreciación
-137,039.00 -40,670.00 -48,181.00 -225,890.00
acumulada
103,866.00 -5,670.00 51,819.00 150,015.00

Equipo de cómputo 97,742.00 - 20,255.00 117,997.00

Depreciación
-48,871.00 - -28,454.00 -77,325.00
acumulada
48,871.00 0.00 -8,199.00 40,672.00

Edificios 309,000.00 - 309,000.00

Depreciación
-30,900.00 - -15,450.00 -46,350.00
acumulada
278,100.00 0.00 -15,450.00 262,650.00

Terreno 3,384,219.70 3,384,219.70

3,384,219.70 0.00 0.00 3,384,219.70

En la evaluación de control interno se comprobó que no se ha realizado una observación física de

los bienes materiales durante el período auditado.

La información adicional proporcionada, es la siguiente:

1.Terrenos y edificios, en diciembre 2016 la compañía adquirió un inmueble por Q.3,693,219.70,

según se verificó en la escritura de compra, sin embargo, según el Registro General de la Propiedad
Inmueble el valor registrado es de Q1,000,000. Este valor incluye edificio y terreno. Le informaron
que del terreno el 25% este desocupado y la Administración no tiene un destino definido, el valor
razonable de este terreno es de Q1,000,000.

2. Vehículos, al revisar los títulos de propiedad de los vehículos, se estableció que fueron adquiridos
en diciembre 2016, de la siguiente forma:
17
 Vehículo Factura Costo de
adquisición Q.
Auto DUKATO modelo 2016 78975 26,029.79
Moto SUZUKI modelo 2013 15468 8,785.36
Automóvil KIA modelo 2015 845125 35,000.00
Moto TWINGS modelo 2013 158543 6,866.20
Panel MITSUBISHI I-300 9896 58,900.00
Camión HINO modelo 2015 B-15848 48,321.43
Camión HINO modelo 2014 B-15848 57,000.00

El 30 de junio de 2019 se compró un vehículo Mazda 3, Modelo 2020, que tiene un precio de
Q.147,438.80 según factura X-7845, recibiendo en permuta el Automóvil KIA, Modelo 2015 en
Q.50,000.00. La diferencia de la transacción quedó pendiente de pago. Le informaron que la Entidad
ha decidido cambiar la panel Mitsubishi, para lo cual la ha puesto a la venta, el valor en el mercado
de dicha panel es de Q17,000.

3. Mobiliario y Equipo. Al revisar el auxiliar y las integraciones de esta cuenta al 31 de diciembre

de 2019, se estableció que los activos fueron adquiridos en diciembre 2016 como sigue:
No. Mobiliario y Equipo Factura Costo de
adquisición Q.
1 Fax BROTHER A-1452 2,232.14
1 Horno MICRO A-1452 534.83
1 Librera OFICINA A-1452 1,495.54
1 Locker y 4 puertas para seguridad A-1452 8,366.07
1 Máquina porteadora de cheques A-1452 3,223.86
1 Máquina de escribir 7845 883.53
1 Planta telefónica 7845 24,275.00
1 Reloj checador 7845 4,552.68
1 Silla ejecutiva de piel 457689 2,159.82
1 Silla secretarial c/negro 457689 1,356.25
1 Silla secretarial negra/ventas 457689 902.86
1 Sillas secretariales 457689 892.56
1 Sofá de 3 asientos c/negro 748596 4,664.64
1 Trituradora de datos 748596 1,336.25
2 Muebles sala de ventas 748596 24,200.32
6 Sillas ejecutivas 748596 6,130.71
6 Teléfonos B-157 6,542.86
1 Alarma de seguridad B-157 15,031.25
1 Entrepaño de melanina 659 9,524.11
1 Escritorio y torre azul 6597 5,217.68
1 Estantería bodega 1578 6,700.29

18
 1. Equipo de Cómputo La compañía presentó la siguiente relación del Equipo de Cómputo,
adquirido en diciembre 2016, como se muestra a continuación:

Costo de
Unidades Equipo de Computación Factura adquisición Q.
unitario
1 Impresora EPSON lq 570 9896 1,200.00
1 Portátil INSPIRON 1501 6469 7,262.04
10 Accesorios p/baterías genéricos 6469 1,638.04
2 UPS CDP Upo 1600w p/servidor 6469 9,896.96
4 Licencias Windows XP 75485 14,889.64
5 Impresoras HP 1464 8,345.80
5 Antivirus Panda CK321854 1464 8,082.60
5 Computadora Dell pantalla plana 1464 9,185.71
12 Computadora Portátil HP 9369 11,996.43
2 CPU IBM modelo m51 9369 5,243.29
2 Impresora Láser HP rx1950 9369 2,677.68
2 Laptop Toshiba a135-4796 75483 4,572.47
5 Licencia Windows XP español 75483 5,231.25
1 Licencia Microsoft Office 2003 sbe e 75483 5,978.57
1 Tarjeta de red inalámbrica 1235 1,463.39
1 UPS forza 500 va/servidor C-1557 1,356.25

El 25 de diciembre de 2019 la Compañía adquirió un lote de Impresora EPSON lq 570 por un valor
de Q.189,465.99.

De las 12 computadoras portátiles HP detecto que cinco de ellas están deterioradas y ya no es

posible reparlas.

La compañía tiene como política, que los activos fijos se deprecien a partir del mes siguiente
efectuada la compra y utilizando los porcentajes de depreciación que establece la Ley de
Actualización Tributaria, sección Impuesto Sobre la Renta, excepto para equipo de cómputo que
tiene la política financiera de depreciarlos a 25% anual. La vida útil de los vehículos es de ocho
años y del mobiliario y equipo seis años. Vida útil del edificio se ha estimado en cuarenta años.

Es importante indicar, que en su auditoría usted identificó que por error el contador de la empresa
no realizó depreciaciones a algunos activos registrados como “equipo de cómputo” desde el año de
adquisición a la fecha. Es importante indicar que, desde el momento de alta de los activos en los
registros contables, estos fueron utilizados por la Compañía.

Como procedimiento de Auditoría, usted debe de verificar el cálculo global de depreciaciones con el
objeto de determinar la razonabilidad del saldo de gasto por depreciación y del movimiento de la
depreciación acumulada.

19
 INVERSIONES EN COMPAÑÍAS AFILIADAS

El saldo que integra la inversión al 31 de diciembre de 2018 de Q.75,000.00, corresponden a bonos

adquiridos de la compañía afiliada Azor, S.A. ubicada en España, la transacción se originó el 21 de
septiembre de 2018 con un monto de US$.10,000.00, con vigencia a 2 años, que devenga interés
de 1.5% sobre la inversión. Dicha inversión al momento de su vencimiento se renueva por otro
periodo de tiempo equivalente.

Las inversiones se registran al costo de adquisición; los intereses generados por las inversiones se
registran directamente al estado de resultados.

Adicional, en enero 2019 la Compañía se hizo accionista de la empresa la Compu Feliz, S.A., la cual
su inversión corresponde a US$ 20,000, fue registrada a una tasa de cambio de Q7.6559 por USD$1.
La empresa está constituida en Panamá y durante el año 2019 no generó ningún dividendo su
participación es del 15% del capital pagado de compu feliz, s. A. En adición en enero de 2019
efectuó inversión en acciones en Compulandia por US$60,000, con un porcentaje de participación
de 30% del capital pagado de Compulandia. Al 31 de diciembre de 2019 el total de patrimonio de
Compulandia, ascendía a Q, 2,154,765.

ALQUILERES PAGADOS ANTICIPADOS

La compañía tiene contrato de alquiler con vigencia de 12 meses, iniciando a partir del 01 de julio
de 2019; el total del contrato es de Q.113,500.00 según factura mensualmente el gasto de alquiler.

CUENTAS Y GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

En el área de Cuentas y Gastos Acumulados por Pagar, la compañía proporcionó la siguiente
información:

CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES

1. La relación correspondiente, según el Diario Mayor General es la siguiente:
2019 2018
Librería La Amistad Q180,480.00 Q -
Comercial siglo XXX Q - Q265,152.00
Bono 14 por pagar Q 34,050.00 Q 24,300.00
Acuario, S.A. Q243,310.00 Q -
Vexasio, S.A. Q - Q315,425.00
Distribuidora Galaxy, S.A. Q275,592.00 Q276,165.00
-Q
Eco-Manía, S.A. Q -
98,300.00
Empresa Eléctrica de
Q 52,000.00 Q 42,934.00
Guatemala, S.A.
IGSS Patronal y Laboral por
Q 11,945.00 Q 8,505.00
Pagar
Mercadeo Lógico, S.A. Q275,393.00 Q137,200.00
Aguinaldo por Pagar Q 5,675.00 Q 4,050.00
Vacaciones por Pagar Q 33,585.00 Q 23,968.00

20
 2019 2018
Librería La Amistad Q180,480.00 Q -
Comercial siglo XXX Q - Q265,152.00
Bono 14 por pagar Q 34,050.00 Q 24,300.00
Acuario, S.A. Q243,310.00 Q -
Vexasio, S.A. Q - Q315,425.00
Distribuidora Galaxy, S.A. Q275,592.00 Q276,165.00
Eco-Manía, S.A. -Q 98,300.00 Q -
Empresa Eléctrica de Guatemala, S.A. Q 52,000.00 Q 42,934.00

IGSS Patronal y Laboral por Pagar Q 11,945.00 Q 8,505.00

Mercadeo Lógico, S.A. Q275,393.00 Q137,200.00

Aguinaldo por Pagar Q 5,675.00 Q 4,050.00
Vacaciones por Pagar Q 33,585.00 Q 23,968.00

2. Se realizaron los siguientes procedimientos:

a. Se envió la carta de confirmación, como criterio de Auditoría, a los saldos mayores a
Q.200,000.00 de acuerdo a la materialidad, solicitando los estados de cuenta
cortados al 31 de diciembre 2019.
b. Se examinaron pagos posteriores de las Cuentas por Pagar no Comerciales que no
fueron circularizadas.
3. Resultado de la aplicación de los procedimientos de Auditoría, se determinó lo siguiente:
a. Al examinar las respuestas de los saldos circularizados, se estableció que las compañías
Mercadeo Lógico, S.A. y Acuario, S.A. contestaron conformes con su saldo; mientras, la
compañía Distribuidora Galaxy, S.A. no respondió; sin embargo, como procedimiento alterno,
se revisó la documentación de soporte y pagos posteriores del período 2020; se estableció
que el saldo al 31 de diciembre de 2019 correspondía a Q200,000.
b. En examen de pagos posteriores realizado en enero 2020, se determinó que a la Empresa
Eléctrica se pagó Q.53,500.00 el 16 de enero, según factura BX-12513461 y cheque
examinado.
c. Se revisaron los Recibos de los pagos de las Cuotas Laborales y Patronales pagados en
enero 2020, correspondiente al mes de diciembre 2019, se estableció que están correctas
las provisiones; pero, se considera que corresponden a Impuestos por Pagar.
d. Se determinó que el saldo de Eco-Manía, S.A. corresponden a venta de mercadería.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Las cuentas por pagar comerciales se integran de la siguiente forma:
2019 2018
Dell, Inc Q.392,758.00 Q.327,458.00
Quanta Computer Q.267,021.00 Q.265,152.00
Wistron Q.67,758.00 Q.325,846.00
WoonKooc, Corp Q.354,378.00 Q.158,412.00
Acer computer Q.194,442.00 Q.315,425.00
Office Depot Q.23,863.00 -
K&S Sistemas Q.151,627.00 Q.285,414.00
Compal-Clevo, Corp. Q.634,784.00 Q.425,781.00
GrupAsus&Mitac Q.169,544.00 Q.285,442.00

21
Como procedimientos de Auditoría se realizaron los siguientes:
a. Se remitieron cartas de circularización a los proveedores con saldos mayores a
Q.150,000.00, para que enviaran estados de cuenta al 31 de diciembre de 2019.
b. De los saldos confirmados, Quanta Computer y WoonKooc, Corp. Respondieron estar de
acuerdo con los saldos que están incluidos en los estados financieros de la compañía.
c. El proveedor GrupAsus&Mitac, respondió que su deuda al 31 de diciembre de 2019 es de
US$.21,000.00.
d. En el caso del proveedor Dell, Inc respondió que está inconforme con su deuda pendiente,
esto, debido a que en enero 2020 canceló el 50% del saldo; se examinaron los documentos
de soporte, estableciendo que todo está correcto.
e. AcerComputer y K&S Sistemas no respondieron a la circularización de saldos, tampoco
respondieron a la segunda vez que se realizó la confirmación, como para darle alcance al
procedimiento. Para satisfacerse del saldo, se emplearon otros procedimientos supletorios,
determinado el saldo como razonable.
f. Compal-Clevo, Corp. Respondió no estar de acuerdo, ya que según factura 2354 el monto
por pagar corresponde a Q800,000, del cual no ha recibido ningún pago por parte de la
Compañía. Sin embargo, al realizar las pruebas de auditoria usted identificó que fue girado
el cheque no. 674 del Bi por un monto de Q165,216.00 por la Compañía el 7 de diciembre
de 2019 a nombre de Compal-Clevo, Corp., sin embargo, al investigar identificó que el
cheque fue extraviado por el mensajero pero si fue cobrado en el banco.

La diferencia identifica entre integración y registros contables no fue aclarada por el personal de la
Compañía.

CUENTAS POR PAGAR-AFILIADAS

El saldo de la cuenta se integra así:
2019 2018
Compañía Afiliada A Q.505,600.00 Q.655,600.00
Compañía Afiliada BS Q.491,870.00 Q.657,810.00

Los saldos por pagar de las compañías afiliadas, al 31 de diciembre 2019 corresponden a
transacciones registradas en los dos últimos meses, según respuesta de confirmación recibida. Se
considera apropiado aplicar la política contable de la compañía para liquidar los saldos de las
compañías afiliadas.

IMPUESTOS POR PAGAR

Para la revisión de los impuestos, la compañía nos proporcionó la siguiente información:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
La integración del ISR por Pagar es la siguiente:

2019 Q. 2018 Q.
Utilidad antes de ISR 4,098,594.00 2,234,159.00
Más:
Gastos no deducibles - -
Utilidad imponible 4,098,594.00 2,234,159.00
Impuesto sobre la Renta del año (25%) 1,024,648.50 558,539.75

a. El Impuesto Sobre la Renta fue determinado y provisionado preliminarmente, según los

cálculos del Contador. Este monto debe ajustarse con base al resultado final, después de los
ajustes propuestos por Auditoría.

22
 b. La integración de los pagos a cuenta de ISR, realizados durante el período 2018 es la
siguiente:

ISR (año Pagos a cuenta

Trimestre 2019
anterior) Q. 2019 Q.
Enero-marzo 341,549.50 186,179.92
Abril-junio 341,549.50 186,179.92
Julio-septiembre 341,549.50 186,179.92

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Se comprobó que la compañía cumplió correcta y oportunamente con el pago de IVA
correspondiente a los meses de enero a diciembre 2019; se observó las copias de las declaraciones
de IVA SAT 2237, así como, los recibos de pago.

PRÉSTAMOS BANCARIOS
La compañía ha obtenido préstamos bancarios y las integraciones de los saldos al 31 de diciembre
2019, según el mayor general son los siguientes:

Banco Industrial, S.A.:

Préstamo hipotecario No. H 35-0 concedido el 01 de noviembre de 2018 y con vencimiento el 30 de
octubre de 2020; con un monto original de Q.500,000.00; con amortizaciones anuales de
Q.250,000.00; tasa de interés variable sobre el saldo del 6% para el primer año, 6.5% para el
segundo año y 7.5% para el tercer año de plazo y pagadero semestralmente.

Banco Agromercantil, S.A.:

Préstamo prendario No. P 15-1, otorgado el 01 de agosto de 2019, con vencimiento el 31 de julio de
2022; por un monto de US$.75,000.00 se realizan amortizaciones semestrales de US$.12,500.00.
La tasa de interés es del 6% anual sobre saldo. Los intereses correspondientes para el 2019 ya
fueron provisionados.

Al realizar los procedimientos de Auditoría, se determinó lo siguiente:

El Banco Industrial, S.A. confirmó un saldo por cobrar de Q.250,000.00 al 31 de diciembre de 2019;
intereses cancelados del primer y segundo semestre de vigencia del préstamo.
El Banco Agromercantil, S.A. confirmó un monto de US$.75,000.00; los intereses se encuentran
pendientes de pago. El tipo de cambio al cierre es de Q.8.05 por US$1.

PATRIMONIO
Según el requerimiento realizado, la compañía presentó la información siguiente:
2019 Q. 2018 Q.
CAPITAL AUTORIZADO
SUSCRITO Y PAGADO
1000 acciones comunes con valor
Nominal de Q.1,500.00 cada una 1,500,000.00 1,500,000.00
Reserva Legal - 316,637.65 - 111,707.95
UTILIDADES RETENIDAS
Ganancias o pérdidas acumuladas 3,006,354.95 660,488.00
Ganancia o pérdida del período 4,415,231.65 2,345,866.95
Sub-Total 7,421,586.60 3,006,354.95
Total capital autorizado 8,604,948.95 4,394,647.00

23
Se realizaron los siguientes procedimientos de Auditoría en el área de Patrimonio:
a. Se requirió la escritura de constitución, en la cual se determinó la existencia de las acciones
y capital autorizado, suscrito y pagado.
b. Se examinó el registro de acciones y los talonarios de acciones.
c. Se realizó una lectura de las actas de asamblea del período 2019, para determinar los
movimientos de capital existentes.
d. Se revisó los registros contables finales del ejercicio 2018 y los iniciales del período 2019,
para determinar el correcto traslado de las cuentas de capital.

Con respecto a la Reserva Legal y a las Utilidades Retenidas, se realizó lo siguiente:

Se examinó el movimiento en el Libro Mayor.

Se aseguró que las reservas se acreditan de acuerdo con la que establece la escritura social.
Se cercioró que todos los cargos o abonos contra las Utilidades Retenidas concuerden con su
objetivo.

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

La compañía proporcionó la siguiente información. VENTAS ANUALES: Las ventas

correspondientes del período 2019, son las siguientes:

Mes Computad Computad Impres Escán Ventas Dev. Y Ventas Ventas

oras oras oras Q. er Q. Brutas Reb Netas Netas
Desktops Notebook Q. S/Vtas 2019 2018
Q. Q. Q. Q. Q.
Enero 953,217 634,035 217,121 236,270 2,040,643 -71,909 1,968,736 1,241,765

Febrero 1,048,365 697,323 238,794 259,854 2,244,335 -79,086 2,165,250 1,284,699

Marzo 924,390 614,860 210,555 229,125 1,978,930 -69,731 1,909,197 1,212,290

Abril 889,990 591,979 202,719 220,598 1,905,286 -67,136 1,838,148 1,169,502

Mayo 952,822 633,772 217,031 236,172 2,039,796 -71,876 1,967,919 1,180,260

Junio 907,619 603,705 206,735 224,968 1,943,028 -68,469 1,874,560 1,256,002

Julio 916,083 609,335 208,663 227,066 1,961,147 -69,107 1,892,041 1,201,389

Agosto 932,655 620,358 212,437 231,173 1,996,624 -70,356 1,926,267 1,179,215

Septiembre 1,042,429 693,375 237,442 258,383 2,231,628 -78,636 2,152,991 1,241,759

Octubre 986,909 656,445 224,795 244,621 2,112,769 -74,449 2,038,321 1,193,814

Noviembre 956,628 636,304 217,898 237,116 2,047,946 -72,163 1,975,781 1,364,306

Diciembre 978,485 650,842 222,876 242,533 2,094,736 -73,815 2,020,922 1,255,135

11,489,592 7,642,333 2,617,066 2,847,879 24,596,868 -866,733 23,730,133 14,780,136
Total

Las ventas corresponden a la totalidad de los artículos con los que comercializó la compañía durante
el período 2019.

La compañía emite mensualmente un promedio de 145 facturas y 5 notas de crédito. Se estableció

que todas las notas de crédito fueron emitidas por rebajas en volúmenes de ventas efectuadas.

Al iniciar la Auditoría en el área de Ventas, decidimos basarnos en la evaluación de la estructura de

control interno, realizando los siguientes procedimientos:

24
1. Análisis de las ventas del año actual en relación con las ventas del año precedente,
determinando que las tendencias de las ventas actuales tuvieron un incremento, derivado de
lo siguiente:
a. A inicios del periodo contable 2019, la compañía incluyó una nueva línea de computadoras;
se estableció que existió un incremento en el volumen de los artículos vendidos en un 60 al
65%, aproximadamente en relación al período anterior.
b. Además, la Gerencia de Ventas y la Gerencia de Mercadeo comentaron el intensivo apoyo
publicitario y promociones que realizaron, así como la atención esmerada proporcionada a
los clientes

2. Se eligieron los meses de febrero, junio y diciembre de 2019, para efectos de prueba,
obteniéndose el siguiente resultado al hacer el corte y revisión de facturas y notas de crédito
correspondiente:

Fecha No. de Factura No. Nota de Crédito

31-01-2019 73441 3104
01-02-2019 73442 3105
28-02-2019 73584 3112
01-03-2019 73585 3113
31-05-2019 74002 3119
01-06-2019 74003 3120
30-06-2019 74140 3124
01-07-2019 74141 3125
30-11-2019 74843 3140
01-12-2019 74844 3141
31-12-2019 74991 3147
01-01-2020 74995 3150

3. Se eligió como muestra de ventas el mes de diciembre 2019, determinar la razonabilidad de

las cifras presentadas en el área, obteniéndose el siguiente resultado:

a. Resumen de ventas al mes de diciembre 2019

Semana Ventas Brutas Q. Dev y Reb S/Vtas. Q. Ventas Netas Q.
Del 01 al 04 355,934.00 - 355,934.00
Del 06 al 11 563,531.00 -23,380.00 540,151.00
Del 13 al 18 531,654.00 -19,220.00 512,434.00
Del 20 al 24 328,515.00 -13,310.00 315,205.00
Del 27 al 31 315,102.00 -17,905.00 297,197.00

b. Ventas de la semana del 13 al 18 de diciembre 2019.

Día Ventas Brutas Q. Dev y Reb S/Vtas Q. Ventas Netas Q.

13 93,338.00 - 93,338.00
14 98,586.00 - 98,586.00
15 83,366.00 - 83,366.00
16 82,993.00 -19,220.00 63,773.00
17 84,217.00 - 84,217.00
18 89,153.00 - 89,153.00

25
c. Ventas del día 16 de diciembre de 2019.
No. de Factura Ventas Brutas Q. Dev y Reb S/Vtas. Q. Ventas Netas Q.
74922-23 28,431.00 -9,573.00 18,858.00
74924 ANULADA - -
74925-26 33,140.00 -9,647.00 23,493.00
74927 21,422.00 - 21,422.00

4. Como resultado de las pruebas de Auditoría, se obtuvo la siguiente información:

a. Al realizar, como procedimiento de Auditoría, el corte y revisión de las facturas y notas de
crédito, se determinó lo siguiente:

• La última factura y nota de crédito utilizada en diciembre de 2019, fue la 74991 y 3147.
• La primera factura y nota de crédito utilizada en enero de 2020 fue la 74995 y 3150.

b. Se verificaron los correlativos numéricos y cronológicos de las facturas, así como, la

existencia de las copias de las facturas emitidas y el original de las facturas que está
debidamente anulado.

c. Se localizó el original de las facturas con sus respectivas copias anuladas, siendo estas las
número 73553, 74300 y 74878; así como, de las notas de crédito número 3109 y 3144.

d. Se cotejó los precios consignados en las facturas de venta, con los listados de precios
autorizados por la gerencia; no existiendo diferencias.

e. Se verificó que las facturas cumplan con los requisitos legales y fiscales, como lo requiere la
Ley de Impuesto al Valor Agregado, Decreto No. 27-92 y el correspondiente Reglamento a
la Ley.

f. Se examinó el Libro de Ventas y las pólizas del Libro Diario mensuales, para determinar que
la suma de las facturas y notas de crédito correspondientes a cada mes, efectivamente
corresponden al valor registrado contablemente por la compañía.

g. Se verificó que toda la facturación del ejercicio fue la que realmente se registró en los libros
contables, con el objeto de satisfacernos de que las ventas no estén subvaloradas y/o
sobrevaluadas.

h. Del total de las facturas y notas de crédito de cada mes, se eligieron 5 de ellas para su
comprobación correspondiente, obteniéndose el resultado siguiente:

• Están emitidas a nombre de clientes ordinarios de la compañía, tanto la factura como

la requisición y el envío corresponden al mes indicado.

• Los precios son los que estuvieron en vigor durante el mes que se revisa, y
confrontando contra el catálogo de precios.

• Todas las facturas reunieron los requisitos fiscales correspondientes.

• El pedido corresponde contra lo facturado.

26
 COSTO DE VENTAS

Para la revisión de este rubro, se examinaron los registros correspondientes para comprobar y
satisfacer la integridad, existencia y exactitud del saldo; se determinó lo siguiente:

1. INVENTARIOS 2018
Los inventarios iniciales de mercadería integran, de acuerdo con los saldos finales del Balance de
Saldos al 31 de diciembre 2018, lo siguiente:

Descripción Saldo
Inventario de Computadoras Desktops Q.1,510,810.00
Inventario de Computadoras Notebooks Q.823,456.00
Inventario Impresoras Q.234,276.00
Inventario de Escáner Q.133,209.00

2. COMPRAS DEL AÑO

Seguido se presenta la información que indica el comportamiento de las compras realizadas de los
productos por trimestre:
Computado
Computador
Compras del ras Impresoras Compras
as Desktops Escáner Q. IVA Q.
año 2019 Notebooks Q. Netas Q.
Q.
Q.
COMPRAS 7,050,008.00 4,725,140.00 1,311,683.00 1,980,840.00
Enero-marzo 1,621,502.00 1,134,034.00 262,337.00 415,976.00 3,433,848.00 412,062.00
Abril-junio 1,833,002.00 1,275,788.00 354,155.00 475,402.00 3,938,346.00 472,602.00
Julio-septiembre 1,903,502.00 1,086,782.00 367,271.00 534,827.00 3,892,382.00 467,086.00
Octubre-
1,692,002.00 1,228,536.00 327,921.00 554,635.00 3,803,094.00 456,371.00
diciembre

Total 8,560,618.00 5,548,596.00 1,545,959.00 2,114,049.00 15,067,671.00 1,808,121.00

Compras Computado Computadoras Impresoras Escáner Q. Compras IVA Q.

del año ras Notebooks Q. Q. Netas Q.
2019 Desktops Q.
Enero-
1,621,502 1,134,034 262,337 415,976 3,433,848 412,062
marzo
Abril-junio 1,833,002 1,275,788 354,155 475,402 3,938,346 472,602
Julio-
1,903,502 1,086,782 367,271 534,827 3,892,382 467,086
septiembre
Octubre-
1,692,002 1,228,536 327,921 554,635 3,803,094 456,371
diciembre

Total 7,050,008 4,725,140 1,311,684 1,980,840 15,067,670 1,808,121

3. COMPRAS DEL TRIMESTRE OCTUBRE-DICIEMBRE

Para determinar el comportamiento de las compras del trimestre, de octubre a diciembre, seguido
se muestra la integración por producto:

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 Compras del Computadoras Computadoras Impresoras Escáner Q. Compras
trimestre 2019 Desktops Q. Notebooks Q. Q. Netas Q.

Octubre 475,914.00 253,513.00 112,389.00 240,948.00 1,082,765.00

Noviembre 592,273.00 246,341.00 114,501.00 228,568.00 1,181,683.00
Diciembre 623,815.00 728,682.00 101,030.00 85,119.00 1,583,646.00

4. COMPRAS DEL MES DE DICIEMBRE

Las compras realizadas a los proveedores en el mes de diciembre 2019 se integran de la siguiente
forma:

Proveedor Póliza No. Fecha Descripción Monto

Importación Factura
Dell, Inc 201-183498 124 1/12/19 Desktops Dell RS122 155,491.05
Quanta 201-215617 45789 1/12/19 Desktops Acer AM 300 252,687.57
Computer
Wistron 201-118945 12458 5/12/19 Desktops Compaq CQ135 215,636.07
Total Desktops 623,814.69
WoonKooc, 201-136754 13695 16/12/19 Notebooks Toshiba UJ476 188,140.05
Corp.
Acer Computer 201-110987 4587 13/12/19 Notebooks Dell Inspiron Dell 334,401.96
Inspiron A745
Notebooks Compaq CQ745 206,140.00
Total Notebooks 728,682.01
Office Depot Inc. 1185 9/12/19 Impresora Epson X124 31,953.60
Impresora Láser Xerox Laser 69,076.56
XeroxM784
Total Impresoras 101,030.16

K&S Sistemas 201-228756 784 7/12/19 Escáner HP 1000 41,600.64

Compal- 201-215643 1245 1/12/19 Escáner Canon RS1254 20,764.80
Clevo,Corp.
GrupAsus&Mitac 201-220008 45875 21/12/19 Escáner Canon L1542 22,753.65
Total Escáner 85,119.09

5. PROCEDIMIENTOS REALIZADOS

Para satisfacerse de la razonabilidad de las compras, se efectuaron los siguientes procedimientos:

a. Se examinaron las pólizas de importación, facturas del proveedor, listas de embarque, orden
de compra, así como, la nota de recepción respectiva.
b. Se verificó el ingreso de la mercadería a la bodega y se observó que no existen notas de
recepción pre-numeradas, ni preimpresas; en contrario, las mismas son elaboradas en papel
factura.
c. Se determinó el costo unitario de los artículos comprados; para efectos de valuación de los
inventarios finales.

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 d. Se comprobó que la compañía cumplió correcta y oportunamente con el pago de IVA crédito,
correspondiente a los meses de enero a diciembre 2019; se observaron las copias de las
Declaraciones de IVA, con el respectivo pago de BANCASAT.
Durante el año 2019, no ocurrieron gastos sobre las compras realizadas.

GASTOS DE OPERACIÓN

Para realizar la Auditoría de los gastos de operación, se presentó la integración de los gastos, como
se muestra a continuación:

Cuenta de Gasto Gastos de administración Q. Gastos de Venta Q.

2019 2018 2019 2018
Sueldos y salarios 300,000.00 252,000.00 351,600.00 331,200.00
Comisiones de ventas - - 108,000.00 98,000.00
Bonificaciónincentivo
12,000.00 12,000.00 24,000.00 21,000.00
(Decreto 78-89)
Cuota patronal 14,490.00 31,928.00 16,982.28 41,963.00
Aguinaldos 37,500.00 21,000.00 43,950.00 27,600.00
Bono 14 37,500.00 21,000.00 43,950.00 27,600.00
Vacaciones 12,329.00 10,356.00 21,255.00 13,611.00
Indemnización 29,166.67 22,750.00 34,183.33 29,900.00
Depreciación vehículos 4,818.10 9,636.00 43,362.90 38,544.00
Depreciación mobiliario y
104,616.93 20,836.00
equipo
Depreciación equipo de
87,232.80 19,548.00
cómputo
Depreciación edificios 184,660.99 12,360.00
Mantenimiento de vehículos 9,636.00 8,985.00
Mantenimiento edificios 49,440.00 35,950.00
Alquileres gasto 40,535.00 35,696.00
Energía eléctrica 468,000.00 375,458.00
Teléfonos y comunicaciones
237,398.99 316,417.00
internet
Cuentas incobrables 8,364.00 85,096.00 -
Publicidad - -
Gastos sin documentos de
222,331.00 93,225.00
soporte
Gastos de oficina 629,003.53 598,125.00
Honorarios profesionales 125,487.00 325,475.00 -
Gastos varios venta - - 62,716.49 370,582.00
Gastos de representación 681,241.00 398,254.00
Papelería y útiles gasto 190,000.00 4,673.00
Total Gastos de Operación 3,485,751.00 2,710,768.00 750,000.00 1,000,000.00

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a. Sueldos

Los sueldos mensuales que devengaron el personal de la compañía, se detallan a continuación:Al

revisar las nóminas y planillas de sueldos, se estableció que las mismas no cuentan con evidencia
de revisión y aprobación por un funcionario distinto; además no estaban adecuadamente archivadas.
Se estableció que el examen de los expedientes del personal no se tiene los contratos de trabajo
respectivos, no existe una constancia de goce de sueldo, así como, no existe evidencia de
declaraciones de ISR ante el patrono.

Personal Sueldo
Administrativo Mensual Q.
Gerente General 10,000.00
Secretara Ejecutiva 3,500.00
Gerente Financiero 7,500.00
Asistente de Finanzas 4,000.00
25,000.00
Personal Ventas
Gerente Ventas 10,000.00
Secretaria 3,500.00
Bodeguero No.1 3,500.00
Bodeguero No.2 3,500.00
Vendedor No.1 4,500.00
Vendedor No.2 4,300.00
29,300.00

c. Comisiones
La compañía tiene la política de cancelar en el mes inmediato siguiente comisiones sobre las ventas
realizadas, al Gerente de Ventas de Q.5,000.00 y de Q.1,000.00 al Gerente de Créditos y a cada
uno de los tres vendedores, como premio a su labor realizada.

d. Prestaciones Laborales
Todas las personas que laboran para la compañía tienen la antigüedad de 2 años.
La compañía provisiona las prestaciones laborales de acuerdo con los porcentajes siguientes:

Indemnizaciones 9.7222%
Bono 14 8.3333%
Aguinaldo 8.3333%
Vacaciones 15 días

La compañía paga las prestaciones laborales como lo establece la legislación laboral; además, tiene
la política de liquidar todas las prestaciones restantes al final de cada período, en tanto, al 31 de
diciembre de 2019 no debe quedar saldo alguno pendiente.

Se efectuó el cálculo global de las prestaciones laborales y cuotas patronales al 31 de diciembre

2019.

30
d. Indemnizaciones
El movimiento de las indemnizaciones, en relación con la provisión de pasivo, fue el siguiente:
Indemnizaciones 2018 Q.470,225.00
Provisión efectuada Q.73,775.00
Indemnizaciones pagadas 2019 (Q.31,500.00)
Indemnizaciones 2019 Q.512,500.00

e. Alquileres
Según contrato de arrendamiento, la compañía paga Q.5675.00 mensuales. Se revisaron las
facturas de marzo, agosto y diciembre, mismos aceptables y cumplen con los requisitos fiscales. El
gasto de la factura se distribuye en proporción para el área de ventas y para el área administrativa,
75% y 25% respectivamente.

Se verificó que los contratos fueron renovados en julio 2019 para un período de 3 años.

f. Publicidad y Propaganda
Se revisaron los contratos de publicidad que están vigentes; selectivamente se examinaron algunos
documentos que respaldan los pagos, el resultado fue el siguiente:

Se tiene un contrato con la compañía Leo Empresarial, S.A., de Q.25,000.00 mensual; se estableció
que el servicio de publicidad corresponde en anuncios en periódicos, revistas, afiches, entre otros.
Contrato de publicidad con la compañía Canal 3, S.A., de Q.5,000.00 mensuales, costo sin IVA; por
mensajes televisivos.

La compañía Publigrafic, S.A., se encarga de prestar servicios publicitarios en centros comerciales,

por sus servicios recibe una remuneración mensual de Q.38,000.00; se revisó la documentación de
soporte, todo se muestra correcto. Se identificó que la Compañía registro este gasto en la cuenta
contable “gastos de oficina”.

Según documento en poder de la compañía, se realizó una campaña publicitaria en la revista New
Guatemala, por Q.9,975.00 mensualmente, durante todo el año. Al revisar la documentación de
soporte, la misma no cumple con los requisitos fiscales. Se identificó que la Compañía registro este
gasto en la cuenta contable “gastos de oficina”.

g. Gastos restantes

Para los demás gastos de operación, como procedimiento de Auditoría, se realizaron pruebas
globales. Resultado de las pruebas, se determinó que no existen diferencias significativas, que se
tiene la documentación de soporte y cumple con los requisitos fiscales, además, están registrados
en los estados financieros.

h. Gastos sin documentos de soporte

Al requerir una integración de los gastos incluidos en esta cuenta, la compañía no nos proporcionó
tal requerimiento; determinamos que los gastos no tienen la documentación de respaldo necesaria,
como lo estipula la legislación tributaria.

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 OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS

Por los gastos de intereses sobre préstamos, serán verificados mediante el cálculo de intereses en
la sección de pasivos.

OTROS INGRESOS
En esta área, se integra principalmente la venta de los activos fijos y otras partidas menores.

Al concluir la auditoría se le solicita el cálculo del Impuesto sobre la renta diferido.

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