¿Qué es la relación tributaria?

¿Quiénes son los sujetos de la relación tributaria?

¿Quiénes son las autoridades fiscales en México?
¿Qué es la obligación tributaria?
¿Cuál es el fundamento constitucional de la obligación tributaria?
¿Qué son las contribuciones?
¿Qué son los impuestos?
¿Qué son las aportaciones de seguridad social?
¿Qué son las contribuciones de mejoras?
¿Qué son los derechos?
¿Qué son los créditos fiscales?
¿Cuáles son los derechos de los contribuyentes en México?
¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes en México?
¿Qué es el registro federal de contribuyentes?
¿Quiénes están obligados a darse de alta en el registro federal de contribuyentes?
¿Qué es la Clave del RFC?
¿Qué es la Cédula de Identificación Fiscal?
¿Qué es certificado e.firma?
¿Qué son los comprobantes fiscales?
¿Cuáles son los requisitos de los comprobantes fiscales?
¿A qué se refiere la obligación que tienen los contribuyentes de llevar contabilidad?
¿A qué se refiere la obligación que tienen los contribuyentes de presentar declaraciones?
¿Cómo se deben pagar las contribuciones?
¿Qué son las facultades de comprobación de las autoridades fiscales?
¿Qué es la relación tributaria?

La relación tributaria es el vínculo jurídico que existe entre el Estado y el contribuyente

cuando se produce en la realidad el presupuesto de hecho (llamado hecho imponible)
previsto en la ley.

El hecho imponible es el presupuesto o hipótesis prevista en la ley que al verificarse en la

realidad dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria.

De tal forma que lo anterior se refiere a que una vez que se produce el hecho previsto por
las leyes, el contribuyente debe cumplir frente al Estado con las obligaciones que se derivan
de la realización de ese hecho y el Estado tendrá el derecho de percibir o exigir, según sea
el caso, al contribuyente el cumplimiento de esas obligaciones. Por ejemplo, la Ley del
Impuesto Sobre la Renta establece que las personas físicas y morales residentes en México
están obligadas al pago del Impuesto Sobre la Renta respecto de todos sus ingresos, lo que
quiere decir que si un profesionista percibe ingresos por prestar sus servicios entonces
estará obligado a declarar y pagar dicho impuesto.

¿Quiénes son los sujetos de la relación tributaria?

La relación tributaria se produce entre 2 sujetos: el sujeto activo y el sujeto pasivo.

El sujeto activo de la relación tributaria es el Estado.

El Estado ya sea la federación, las entidades federativas o los municipios a través de sus
organismos fiscales tiene la facultad de recaudar y en su caso exigir del sujeto pasivo el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Por ejemplo, el Estado a través del Servicio de
Administración Tributaria (órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público), recauda de una persona física residente en México respecto de todos sus ingresos,
el Impuesto Sobre la Renta.

El sujeto pasivo de la relación tributaria es el contribuyente. El contribuyente es quien

realiza el hecho imponible, esto es quien realiza o se coloca en la hipótesis prevista por la
ley. Por ejemplo, una persona física residente en México que percibe ingresos, deberá
declarar y pagar el Impuesto Sobre la Renta al Estado, a través del Servicio de
Administración Tributaria (SAT) o a través de las unidades administrativas coordinadas de
las entidades federativas.

Además del contribuyente existen otros sujetos que no realizan precisamente el hecho
imponible, sin embargo en virtud de la realización de ese hecho imponible por el
contribuyente y con quien se encuentran relacionados, surgen obligaciones a su cargo,
como el enterar el Impuesto al Estado. Por ejemplo, las empresas que retienen el Impuesto
Sobre la Renta a sus trabajadores y lo pagan al Servicio de Administración Tributaria
(órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público).

¿Quiénes son las autoridades fiscales en México?

El Estado en la relación tributaria actúa frente al gobernado o contribuyente a través de las
autoridades fiscales. Se consideran autoridades fiscales, las unidades administrativas
dependientes de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, del Servicio de
Administración Tributaria, de las entidades federativas coordinadas en ingresos federales
que conforme a sus leyes locales estén facultadas para administrar, comprobar, determinar
y cobrar ingresos federales; las unidades administrativas de los órganos administrativos
desconcentrados; y las unidades administrativas de los organismos descentralizados que
ejerzan las facultades en materia fiscal establecidas en el Código Fiscal de la Federación y
en las demás leyes fiscales.

¿Qué es la obligación tributaria?

La obligación tributaria es aquella que resulta de la relación tributaria entre el Estado y el

contribuyente y que puede consistir en obligaciones de dar, hacer, no hacer o tolerar.

En primer término tenemos que la obligación tributaria principal es el pago de

contribuciones por parte del contribuyente, la cual es una obligación de dar.

Además tenemos lo siguiente:

En las obligaciones de dar, el contribuyente paga al Estado el impuesto. Por ejemplo, la

persona física o moral que adquiere un vehículo nuevo paga a la oficina recaudadora de la
entidad federativa que corresponda el Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN).

En las obligaciones de hacer, el contribuyente presenta al Estado sus declaraciones de

impuestos. Por ejemplo, una persona física o moral que presta servicios de hospedaje tiene
la obligación de presentar ante la autoridad fiscal su declaración de Impuesto Sobre
Hospedaje (ISH).

En las obligaciones de no hacer, el contribuyente tiene prohibido por la ley determinadas

conductas. Por ejemplo, los contribuyentes tienen prohibido considerar en su contabilidad
comprobantes fiscales falsos o que no cumplan con los requisitos previstos por la ley.

En las obligaciones de tolerar, el contribuyente permitirá que el Estado compruebe que se

encuentra dando debido cumplimiento a sus obligaciones fiscales. Por ejemplo, el
contribuyente deberá permitir que la autoridad fiscal revise los papeles y documentos
relacionados con su contabilidad.

¿Cuál es el fundamento constitucional de la obligación tributaria?

En México, el fundamento de la obligación tributaria lo encontramos en el artículo 31

fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que dispone:
“Artículo 31: Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos públicos,
así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
¿Qué son las contribuciones?

El Código Fiscal de la Federación dispone en el artículo 2 que las contribuciones se

clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y
derechos.

¿Qué son los impuestos?

El Código Fiscal de la Federación define que los impuestos son las contribuciones
establecidas por la ley y que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran
en la situación jurídica o de hecho prevista por la ley y que no sean aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. Por ejemplo, el Impuesto Especial
Sobre Producción y Servicios (IEPS) que pagan las personas físicas o morales que enajenen
bebidas alcohólicas y cerveza, tabacos, diesel o refrescos.

¿Qué son las aportaciones de seguridad social?

De conformidad con el Código Fiscal de la Federación, las aportaciones de seguridad social

son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el
Estado en el cumplimiento de obligaciones en materia de seguridad social o las personas
que se benefician por servicios de seguridad social proporcionadas por el Estado. Lo
anterior se refiere a las cantidades que pagan los patrones o los trabajadores y que son
retenidas por los patrones, como por ejemplo, Abonos para el Fondo Nacional de Vivienda
para los Trabajadores (pago de Infonavit), Cuotas del Seguro Social (pagos al Instituto
Mexicano del Seguro Social) y Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro (pagos al
SAR).

¿Qué son las contribuciones de mejoras?

Las contribuciones de mejoras según el Código Fiscal de la Federación, son las establecidas
en la ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien directamente por obras
públicas. Por ejemplo, mejoras a carreteras, banquetas, bardas, áreas verdes y servicos de
alcantarillado, pavimentación, entre otros.

¿Qué son los derechos?

El Código Fiscal de la Federación establece que los derechos son las contribuciones
establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la
Nación, así como por recibir los servicios públicos que presta el Estado en sus funciones de
derecho público y las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del Estado. Por ejemplo, pago de derechos por la
expedición de cédulas profesionales, actas de nacimiento, pasaportes, registro público y
otros.

¿Qué son los créditos fiscales?

Los créditos fiscales son los ingresos que percibe el Estado, ya sea la Federación, los
Estados o los Municipios a través de sus dependencias en materia fiscal.

Estas dependencias o autoridades en materia fiscal son por ejemplo, el Servicio de

Administración Tributaria, el Instituto Mexicano del Seguro Social, el Instituto Nacional de
la Vivienda para los Trabajadores, las Administraciones de Recaudación de los Estados o
Municipios, entre otros.

¿Cuáles son los derechos de los contribuyentes en México?

El contribuyente en su relación tributaria con el Estado goza de garantías y derechos los

cuales se encuentran previstos en la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, en las
diversas leyes y reglamentos en materia fiscal.

A continuación mencionamos algunos de los derechos generales de los contribuyentes:

 Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales, en cuanto al

contenido y alcance de sus obligaciones tributarias.
 Derecho a obtener las devoluciones de impuestos que procedan.
 Derecho a conocer el estado de la tramitación de los procedimientos de los que sean
parte.
 Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales.
 Derecho a obtener certificación y copia de las declaraciones presentadas.
 Derecho a no aportar documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad
fiscal.
 Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes de los
contribuyentes y terceros con ellos relacionados.
 Derecho a ser tratado con respeto y consideración por los servidores públicos de la
administración tributaria.
 Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales se lleven de la forma
menos onerosa.
 Derecho a formular alegatos presentar y ofrecer como pruebas documentos
conforme a las disposiciones fiscales.
 Derecho a ser oído en el trámite administrativo previo a la emisión de una
resolución determinante de un crédito fiscal.
 Derecho a ser informado al inicio de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales sobre sus derechos y obligaciones a través de la carta de los
derechos del contribuyente.

¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes en México?

Los contribuyentes personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o

de hecho prevista por las leyes tendrán a su cargo obligaciones según las actividades que
realicen.

En general, algunos contribuyentes tienen algunas o todas las obligaciones que se

mencionan a continuación:
  Inscribirse en el registro federal de contribuyentes (RFC).
 Llevar contabilidad o contar con la documentación relacionada con el cumplimiento
de las obligaciones fiscales.
 Presentar declaraciones.
 Pagar impuestos.
 Expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen por los
ingresos que perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen.
 Contar con certificado de firma electrónica avanzada.
 Contar con certificado de uso de sellos digitales.

¿Qué es el registro federal de contribuyentes?

El registro federal de contribuyentes conocido como RFC es la base de datos del Servicio
de Administración Tributaria (SAT) al cual solicitan inscribirse las personas físicas y
morales cuando se presenten uno o varios de los siguientes supuestos:

 Cuando deban presentar declaraciones periódicas.

 Cuando estén obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por Internet por
los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban.
 Que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o
en las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo en las que reciban depósitos.
 Cuando realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones.

El Servicio de Administración Tributaria establece los mecanismos de inscripción al

registro federal de contribuyentes, atendiendo a las características del régimen de
tributación del contribuyente.

¿Quiénes están obligados a darse de alta en el registro federal de contribuyentes?

Están obligados a inscribirse en el registro federal de contribuyentes las personas físicas y

morales cuando se presenten uno o varios de los siguientes supuestos:

 Cuando deban presentar declaraciones periódicas.

 Cuando estén obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por Internet por
los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban.
 Que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o
en las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo en las que reciban depósitos.
 Cuando realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones.

¿Qué es la Clave del RFC?

La clave del RFC es única para cada contribuyente y la obtiene al inscribirse en el registro
federal de contribuyentes y está integrada por 12 o 13 caracteres alfanuméricos. Por
ejemplo, clave del RFC para la persona física para fines informativos Pineda Rodríguez
Eduardo nacido el 29 de marzo de 1980, su clave de RFC sería PIRE800329P45, en la cual
las primeras cuatro letras corresponden a las iniciales del nombre de la persona, los
siguientes seis números corresponden a la fecha de nacimiento de la persona y los últimos 3
caracteres que pueden ser una combinación de números y letras es lo que se conoce como
homoclave.

¿Qué es la Cédula de Identificación Fiscal?

La Cédula de Identificación Fiscal conocida como constancia de identificación fiscal, es un

documento que permite tanto a las personas físicas como morales acreditar su registro
federal de contribuyentes y que contiene la siguiente información:

 Nombre del Contribuyente (Tratándose de persona física)

 Clave Única del Registro de Población (Tratándose de persona física)
 Denominación o Razón Social (Tratándose de persona moral)
 Fecha de inicio de operaciones
 Situación fiscal
 Domicilio
 Régimen Fiscal
 Obligaciones Fiscales

¿Qué es certificado e.firma?

El certificado e.firma conocido como Firma Electrónica Avanzada o FIEL por antes
llamarse así, es un archivo digital cifrado que permite tanto a personas físicas como
personas morales (por conducto de su representante legal) inscritas en el registro federal de
contribuyentes dar cumplimiento a sus obligaciones fiscales, realizar trámites o presentar
documentos digitales ante las autoridades. La e.firma tiene los mismos efectos legales que
la firma autógrafa.

La e.firma puede ser obtenida, renovada o revocada ante el Servicio de Administración

Tributaria, su uso es exclusivo y responsabilidad de su titular.

Es importante mencionar que otros trámites que se realizan ante dependencias de gobierno
pueden ser realizados vía electrónica usando e.firma. Como por ejemplo, participación en
convocatorias, licitaciones, solicitudes de uso de denominación o razón social, entre otros.

¿Qué son los comprobantes fiscales?

Las leyes fiscales establecen a cargo de ciertos contribuyentes la obligación de expedir

comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen por los ingresos que perciban
o por las retenciones de contribuciones que efectúen.

Los comprobantes fiscales deberán emitirse mediante documentos digitales a través de

Internet.
Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o
aquellas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante
fiscal digital por Internet.

¿Cuáles son los requisitos de los comprobantes fiscales?

El Código Fiscal de la Federación establece los requisitos que deberán contener los
comprobantes fiscales digitales que sean expedidos por los contribuyentes que están
obligados a hacerlo por disposición legal.

De manera general mencionamos que los comprobantes fiscales deberán contener:

 La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y régimen fiscal
en el que tribute conforme a la Ley.
 Número de folio y sello digital del Servicio de Administración Tributaria.
 Lugar y fecha de expedición.
 Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se
expida.
 Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías, o descripción del
servicio o del uso o goce que amparen.
 El valor unitario.
 El importe total.
 Otros requisitos que determine el Servicio de Administración Tributaria mediante
reglas de carácter general.

¿A qué se refiere la obligación que tienen los contribuyentes de llevar contabilidad?

Algunos contribuyentes tienen obligación de llevar contabilidad de conformidad con las

disposiciones fiscales que les sean aplicables.

El Código Fiscal de la Federación y el Reglamento del Código Fiscal de la Federación

disponen que la contabilidad está integrada por:

 Registros, asientos contables auxiliares, pólizas.

 Avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes.
 Declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales,
bimestrales, trimestrales o definitivos.
 Estados de cuenta bancarios, conciliaciones de los depósitos y retiros.
 Acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el contribuyente.
 La documentación relacionada con la contratación de personas física que presten
servicios personales subordinados,
 Documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o
comercio exterior.
 Documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o
actividades.
 Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de las disposiciones
fiscales aplicables.
¿A qué se refiere la obligación que tienen los contribuyentes de presentar
declaraciones?

Algunos contribuyentes tienen obligación de presentar declaraciones de conformidad con

las disposiciones fiscales que les sean aplicables.

Las declaraciones deberán presentarse en documentos digitales con firma electrónica

avanzada, a través de los medios, formatos electrónicos, con la información y requisitos que
señale el Servicio de Administración Tributaria a través de reglas de carácter general, y con
la periodicidad y en las fechas que dispongan las leyes fiscales respectivas.
Los formatos electrónicos se darán a conocer en la página electrónica del Servicio de
Administración Tributaria, los cuales estarán apegados a las disposiciones fiscales
aplicables, y su uso será obligatorio.

¿Cómo se deben pagar las contribuciones?

De conformidad con la Ley de Derechos del Contribuyente, las autoridades fiscales

realizarán campañas de difusión a través de medios masivos de comunicación para
fomentar y generar en los mexicanos la cultura contributiva y les darán a conocer de
manera clara y explicativa las diversas formas de pago de las contribuciones.

¿Qué son las facultades de comprobación de las autoridades fiscales?

En virtud de la relación tributaria que existe entre el Estado y los contribuyentes, el Estado
a través de las autoridades fiscales y por disposición constitucional cuenta con facultades
para comprobar que los contribuyentes cumplen con sus obligaciones fiscales.

Dispone en su parte relativa el artículo 16 Constitucional “...La autoridad administrativa

podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han acatado
las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes respectivas y a las
formalidades prescritas para los cateos...”

El Código Fiscal de la Federación dispone además que las autoridades fiscales podrán
solicitar de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, datos, informes o
documentos para planear y programar actos de fiscalización a fin de comprobar que han
cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras, y en su caso determinar las
contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales.