OFICINA PARA COBROS DEL IMSS

HOJA 1

R= Artículo 154 del RIIMSS

ATRIBUCIONES:

Hacer efectivos los créditos fiscales por concepto de cuotas,

Capitales constitutivos, actualización, multas, gastos realizados por
el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga
derecho a exigir de las personas no derechohabientes, así como los
accesorios legales correspondientes.

Aplicar el PAE en los términos del CFF

Calificar las garantías de los créditos fiscales a favor del Instituto

ofrecidas por los patrones y demás sujetos obligados

Requerir a las compañías afianzadoras el pago de fianzas

otorgadas en favor del Instituto para garantizar las obligaciones
fiscales a cargo de terceros,

Integrar los expedientes de las solicitudes presentadas por los

patrones y demás sujetos obligados, relativas a dejar sin efectos
las multas impuestas por incumplimiento del pago de los
conceptos fiscales señalados en la Ley, así como las solicitudes de
condonación de dichas multas,

GARANTIAS : ART. 141CFF

FORMAS

VI. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera

equivalentes que establezca la SHCP

II. Prenda o Hipoteca. Artículo 156 del CFF:

“… El ejecutor podrá señalar bienes sin sujetarse al orden establecido en el
Artículo anterior, cuando el deudor o la persona con quien se entienda la
diligencia:

III. Fianza otorgada por institución autorizada,

Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se

exhiba en documento digital, deberá contener la firma electrónica
avanzada o el sello digital de la afianzadora

IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su

idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa .

VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso

de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del
crédito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales
se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la SHCP.
ARTÍCULO 156 DEL CFF:
“… El ejecutor podrá señalar bienes sin sujetarse al orden establecido en el
Artículo anterior, cuando el deudor o la persona con quien se entienda la
diligencia:
 HOJA 2

En el caso de bienes inmuebles, el ejecutor solicitará al deudor o a la persona con quien se

entienda la diligencia que manifieste bajo protesta de decir verdad si dichos bienes reportan
cualquier gravamen real, embargo anterior, se encuentran en copropiedad o pertenecen a
sociedad conyugal alguna. Para estos efectos, el deudor o la persona con quien se entienda la
diligencia deberá acreditar fehacientemente dichos hechos dentro de los 15 días siguientes a
aquél en que se inició la diligencia correspondiente, haciéndose
constar esta situación en el acta que se levante o bien, su negativa

ARTÍCULO157 CFF
bienes exceptuados de embargo

TIPOS DE EMBARGO
Bienes muebles e inmuebles.
• Negociación.
• Depósitos en cuentas bancarias

EMBARGO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES.

Como se ha detallado previamente, en particular este tipo de embargo se
encuentra regulado del numeral 151 al 163 del CFF

Tratándose de bienes muebles, en el acta de embargo el Ejecutor deberá

contemplar los siguientes aspectos:

• Relación de los bienes embargados, con su descripción detallada, su

forma y aspecto, características principales, estado de uso y conservación, así
como la clara existencia de defectos o taras que pudieran influir en una
disminución de su valor.

• El Ejecutor podrá colocar sellos o marcas oficiales con los que se

identifiquen los bienes embargados, lo cual se hará constar en el acta a que se
refiere el primer párrafo del Artículo 152 del CFF.

• Manifestaciones de los que hayan intervenido en el embargo, en especial

las referidas a la titularidad de lo embargado y a eventuales derechos de
terceros.

• La designación de persona como depositario de lo embargado, así como

el lugar donde se depositarán los bienes.

• Levantamiento del acta de embargo, donde consta el embargo de los

bienes muebles para cada una de las partes

EMBARGO DE DEPÓSITOS BANCARIOS

Artículo 155 fracción I del CFF,

CRÉDITOS FIRMES.
Es este supuesto se ubican aquellos adeudos en los que el contribuyente, consintió los adeudos,
es decir, no los impugnó en su momento o, bien, perdió en definitiva los medios de defensa
intentados.

CRÉDITOS EXIGIBLES.
Son los adeudos que se encuentran sujetos a algún medio de defensa y, respecto de los
cuales, existiendo
la obligación de garantizar, no han sido garantizados.
 HOJA 3
INTERVENCIÓN:
Es la etapa del procedimiento administrativo de ejecución que deriva del embargo practicado a
la negociación
con todo lo que de hecho y por derecho corresponde. Con la designación que hace el jefe de la
Oficina para Cobros, el Interventor con cargo a la caja o a la Administración, tiene la facultad de
recuperar el importe de los adeudos, mediante el retiro de las cantidades autorizadas por el CFF,
respecto de los ingresos de la negociación intervenida.

Remate:
Es el acto por el cual se satisface la pretensión de la autoridad fiscal y consiste en la asignación
o declaración de preferencia que se pronuncia a favor del postor que exceda a los demás en su
oferta de adquisición del bien objeto del remate, para con el producto se logren cubrir los
créditos fiscales adeudados por el embargado.

CONVOCATORIA:
Es el acto jurídico mediante el cual la autoridad hace llamar a todos los interesados en adquirir
los bienes que han sido embargados, llamado que se hace a través de la publicación de las
bases.

Dicha convocatoria deberá ser publicada a partir del día siguiente a aquel en que haya quedado
firme el avaluó para que el remate se lleve a cabo dentro de los veinte días siguientes, debiendo
publicarse cuando menos diez días antes del remate.

La convocatoria dará a conocer los bienes objeto del remate, el valor que servirá
de base para su enajenación y los requisitos para los postores, siendo una
postura legal la que cubra las dos terceras partes del valor señalado como base
para el remate exigiéndose a los postores un certificado de depósito del 10% por
lo menos, expedido por institución de crédito autorizada.

La convocatoria se publicará en la página electrónica de las autoridades fiscales, (Sistema de

Gestión de Remates para el Instituto) en la cual se darán a conocer los bienes objeto del remate,
el valor que servirá de base para su enajenación, así como los requisitos que deberán cumplir los
postores para concurrir al
mismo.

Una postura legal será la que cubra las dos terceras partes del valor señalado como base para el
remate, exigiéndose a los postores un certificado de depósito del 10% por lo menos, expedido
por institución de crédito autorizada.

TIPOS DE DILIGENCIA.
64 Inscripción ante el Registro Público
65 Primera Almoneda Desierta
71 Designación de Perito Valuador

COBRANZA FISCAL
− La Oficina para Cobros a través del Responsable de Ejecución Fiscal recibe de la Oficina de
Registro y Control de la Cartera, facturas de créditos por sector de notificación y Mandamientos
de Ejecución (COFI-01); revisa e identifica en las facturas los créditos de los que no se recibió
Mandamiento de Ejecución (COFI-01). Anota en cada factura el número total de créditos e
importe de aquellos por los que se va a instaurar el PAE; le impone sello de identificación y
número de folio y la archiva en minutario anual.
− Se forman lotes de Mandamientos de Ejecución (COFI-01) por sector; opera en SICOFI el alta
de asignación de adeudos a cada ejecutor y obtiene, original y copia de la Relación de Folios
Entregados para Diligenciar el (dd/mm/aaaa).

Hoja 4
− Se valida, a través del Sistema Único de Validación, que el disquete de archivo de pago SUA se
haya generado correctamente y obtiene el reporte Comprobante de Pago, Cuotas, Aportaciones
y Amortizaciones de Créditos, el cual certifica que el archivo de pago fue generado
correctamente.

− Una vez practicadas las diligencias, se recibe del Ejecutor el Informe Diario de Trabajo del
Ejecutor en original y copia, con los siguientes documentos, según la diligencia practicada

- En la relación de folios entregados para diligenciar, se anota la fecha en que se realizó la

diligencia encomendada y se opera en SICOFI el Alta de Captura de Diligencias, con base en los
documentos entregados por el ejecutor.

ASUNTOS DILIGENCIADOS

• Se verifica que los bienes consignados en la Constancia de Entrada de Bienes a Bodega,

coincidan con los señalados en las Actas de Embargo (COFI-01) y en caso de discrepancia se
efectúan las aclaraciones
correspondientes con el Ejecutor que practicó la diligencia y el Encargado de bodega.

ASUNTOS NO DILIGENCIADOS
• Se analiza el acta circunstanciada (Informe de Asunto no Diligenciado) elaborada por el
ejecutor, se verifica que sea de acuerdo con el motivo de la devolución y en su caso a la
documentación anexa, se opera en SICOFI el cambio de incidencia y/o diligencia, o bien, se
elabora en original y copia la Cédula para captura para solicitar a la Oficina de Registro y Control
de la Cartera se opere el cambio de incidencia a la que corresponda, y se anexa la
documentación que justifique el cambio, se recaba acuse de recibo en la copia que se integra al
minutario.

• Cuando se detecta que el patrón ya no se encuentra en su domicilio fiscal se efectúa la

reubicación a la Subdelegación que corresponda

ALMONEDA
− Obtiene del Módulo de Consulta Pública de la página electrónica del IMSS la impresión del
formato legal de la convocatoria (COFI-14) y la integra a cada expediente patronal considerado
para la subasta y al minutario anual.

INTEGRACIÓN DEL NÚMERO DEL EXPEDIENTE PAE.

Se integra de 12 dígitos

EMBARGO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA:

Debe entenderse como el acto en el que el patrón o sujeto obligado ofrece bienes muebles o
inmuebles de su propiedad a la autoridad fiscal, sin que se lleve a cabo la extracción de los
bienes embargados quedando como depositario de los bienes embargados, y será requisito que
se cubran los gastos de ejecución que se generan con motivo de la diligencia de embargo.

El procedimiento de embargo en la vía administrativa como garantía del interés fiscal inicia
cuando el responsable del área de Garantías recibe de Oficialía de Partes lo siguiente:
▪ Original de escrito mediante el cual el patrón solicita la suspensión del Procedimiento
Administrativo de Ejecución ofreciendo bienes de su propiedad para que se constituya sobre
ellos el embargo en la vía
administrativa como garantía del interés fiscal.
▪ Copia al carbón del Acta de Embargo COFI-01, o bien, señalamiento específico de bienes sobre
los que se solicita trabar embargo.
▪ Documentación con que acredita la legítima propiedad de los bienes ofrecidos en garantía.

Hoja 5

▪ Certificado de libertad de gravamen expedido por el Registro Público o de la Propiedad, en

caso de que los bienes ofrecidos en garantía sean inmuebles o negociaciones.
▪ Documento con el que el promovente acredite personalidad y poder para ejercer actos de
dominio sobre los bienes ofrecidos en garantía.
▪ Avalúo de los bienes ofrecidos en garantía.
▪ Copia sellada del escrito con el que se interpuso recurso o juicio.
▪ Comprobante de pago de gastos de ejecución.

REÚNE LOS REQUISITOS EL ESCRITO

El responsable del Área de Garantías elabora proyecto de Acuerdo de admisión de la solicitud de
suspensión del PAE, con garantía de embargo en la vía administrativa del interés fiscal, en la
modalidad que corresponda (convenio o medio de defensa) y lo turna al responsable de
Ejecución Fiscal para su notificación y llevar a cabo la diligencia de embargo

LOS BIENES EMBARGADOS CUBREN EL INTERÉS FISCAL LA GARANTÍA

• El avalúo para efectos fiscales debe contar con los siguientes requisitos:
• Tendrán vigencia de un año, contado a partir de la fecha en que se emitan, para lo cual, las
Autoridades Fiscales aceptarán los avalúos en relación con los bienes que se ofrezcan para
garantizar el interés fiscal.
• Tratándose de bienes inmuebles o mueves que por su naturaleza deban contar con registro,
deberá inscribirse el embargo en el Registro Público correspondiente.

FORMALIZACIÓN DEL EMBARGO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA

El responsable del Área de Garantías elabora el “Acta de constitución de garantía”, y notifica al
patrón o sujeto obligado para que dentro del término de tres días hábiles, se presente a firmar
previa acreditación del pago de los gastos de ejecución.

EFECTIVIDAD DE LA GARANTÍA
se hará efectivo a través de la aplicación del PAE, en la parte conducente a los remates, por lo
que para iniciar esta etapa el Responsable de Garantías recibe del:
• Responsable de Convenios, “Memorando interno” mediante el cual solicita la activación del
PAE por incumplimiento del convenio. (Incidencia 05 “En Solicitud de Convenio”).

• Responsable de Ejecución Fiscal listado de “Adeudos que regresan a SICOFI para efectividad de
garantía” EECBX023 (COP) y EEDBX023 (RCV), al cierre del SISCOB, a efecto de identificar e
incorporar al cobro los créditos en la fase del PAE en que se encuentre.

• En su caso, de la jefatura de Servicios Jurídicos Delegacional, Reporte de juicio concluido

desfavorable al patrón.

Asimismo, deberá elaborar el “Acuerdo de remoción de depositario” COFI-03, y continúa con la

aplicación del PAE conforme al “Procedimiento para la ejecución de diligencias de notificación,
embargo, remoción de depositario y ampliaciones de embargo” clave 9311-003-002

CANCELACIÓN DE LA GARANTÍA
Dejar sin efecto el embargo en la vía administrativa emitiendo el “Acuerdo de cancelación de
embargo en la vía administrativa, ofrecido como garantía del interés fiscal” clave 9311-009-168
y elaborar el oficio de “Solicitud de cancelación de la inscripción del embargo” clave 9311-009-
037, ante el RPPYC, tratándose de
bienes inmuebles en espera de que acuda el patrón o sujeto obligado a realizar el pago de los
gastos de cancelación en el registro que corresponda a la ubicación del Inmueble.

Hoja 6
PÓLIZA DE FIANZA INCORRECTA
Con fundamento en el artículo 87 del Reglamento del CFF, se le otorga un plazo de quince días
contados a partir del día siguiente a aquél en que se le notifique dicho requerimiento, corrija la
garantía, apercibiéndole que en caso de no dar cumplimiento no se aceptará ésta y se ordenará
la reanudación del procedimiento administrativo de ejecución.
DE LA AUTORIZACIÓN DE PRÓRROGA DE PAGO A
PLAZOS (CONVENIO DE PAGO)
6.3.12.1 Trámite de solicitud de la autorización de
prórroga de pago a plazos
Es importante señalar que si el patrón se encuentra en alguno de los siguientes supuestos, tiene
una limitante y no podrá solicitar la autorización de pago a plazos a que se refiere el presente
capítulo;

a) créditos garantizados con fianza en trámite de efectividad;

b) así como aquellos por los que exista una resolución firme a favor del Instituto.
c) Que se ubiquen en la incidencia 3 “Aclaración para Ajuste”.
d) Que se ubiquen en la incidencia 6 “Recurso de Inconformidad”.
e) Que se ubiquen en la incidencia 14 “Juicios”.

Se deberá verificar que el patrón no se encuentre en estatus de “baja”, y en su caso, se envíe a

la Oficina de Registro y Control de la Cartera para solicitar su restablecimiento en términos de la
normatividad aplicable.

En ningún caso, el Instituto podrá liberar a los patrones del pago de las cuotas obrero patronales;
así como tampoco podrá condonar, total o parcialmente, la actualización de las cuotas ni los
recargos correspondientes (artículo 40 F LSS).

- Si el patrón se encuentra en el supuesto del artículo 133 del RACERF, el Instituto dará respuesta
en un plazo máximo de 20 días hábiles a la solicitud de autorización de prórroga de pago a
plazos a partir de que ésta sea presentada en oficialía de partes.

Si el patrón o sujeto obligado se encuentra dentro de los supuestos previstos en el artículo 134
del RACERF (Patrones Específicos), adicionalmente deberá presentar:

- Un informe acerca del flujo de efectivo en caja y bancos, correspondiente a los dos meses
anteriores al mes en que se presente la solicitud de prórroga de pagos.

- Un informe de liquidez, proyectado por un periodo igual al número de parcialidades que se

solicite.

Si el patrón se encuentra en el supuesto del artículo 134 del RACERF, el Instituto dará respuesta
en un plazo máximo de 45 días hábiles a la solicitud de autorización de prórroga de pago a
plazos a partir de que ésta sea presentada en oficialía de partes.

AUTORIZACIÓN DE PRÓRROGA DE PAGO A PLAZOS DIFERIDO

Si se trata de adeudos de los cuatro seguros que administra el IMSS (adeudos COP), únicamente
debe efectuar el pago total de las cuotas retenidas a sus trabajadores (cuota obrera) con su
actualización y recargos y en su solicitud debe detallar su calendario de fechas de pago, con un
plazo máximo de 48 meses, sin que la fecha del primer pago a efectuar pueda exceder de tres
meses contados a partir de la fecha de solicitud del convenio de pago y que la fecha calendario
programada para los demás periodos incluidos mantengan una periodicidad no mayor a dos
meses entre cada uno.

Si se trata de periodos completos en adeudos del seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y
Vejez, únicamente debe señalar en su escrito de solicitud las fechas de su calendario de pagos,
con un plazo máximo de 48 meses, el primer pago programado en su calendario de pagos, no
deberá exceder de tres meses contados a partir de la fecha de solicitud del convenio de pago y
que la fecha calendario programada para los demás periodos incluidos mantengan una
periodicidad no mayor a dos meses entre cada uno.

Hoja 7
ARTÍCULO 149 DEL RACERF
Cuando se trata de adeudos de diferencias derivadas de un Dictamen, los patrones pueden
solicitar la autorización de prórroga de pago a plazos hasta por 12 meses, ya sea diferido o en
parcialidades

AUTORIZACIÓN DE PRÓRROGA DE PAGO A PLAZOS POR CUOTAS FUTURAS

ARTÍCULO 40 E DE LA LSS
El Consejo Técnico podrá autorizar al patrón un convenio de pago en parcialidades o diferido de
las cuotas a su cargo (cuota patronal) que se generen hasta por los seis periodos posteriores a la
fecha de su solicitud

Para que sea procedente el trámite de este tipo de convenio, el patrón deberá
cumplir con los siguientes requisitos:
- No tener adeudos en los dos últimos ejercicios anteriores a la fecha de la solicitud;
- Que no se le haya determinado y notificado diferencias en el pago de cuotas dentro de los dos
ejercicios anteriores, o bien que éstas hayan sido aclaradas o, en su caso, pagadas;
- Cubrir por lo menos el diez por ciento de la emisión del periodo respectivo solicitado (artículo
144 RACERF);
- Que el plazo solicitado para el pago no exceda de doce meses, a partir del último periodo a que
se refiera la solicitud correspondiente. El porcentaje excedente del señalado en el párrafo
anterior deberá estar pagado al
término del plazo indicado en la solicitud;
- Demostrar a satisfacción del Instituto las razones económicas excepcionales por las cuales no
puede cumplir con sus obligaciones, y
- Garantizar el interés fiscal en términos del artículo 141 del CFF.

LIMITANTES A LA AUTORIZACIÓN DE PRÓRROGA DE PAGO A PLAZOS

DE CUOTAS FUTURAS (ART. 40 E LSS)
Los patrones no podrán celebrar este tipo de convenios para pagar las cuotas de Retiro, Cesantía
en Edad Avanzada o Vejez, (RCV) únicamente podrán llevarlos a cabo respecto de cuotas de los
seguros que administra el IMSS, es decir cuotas COP.

Un patrón no podrá beneficiarse de este tipo de autorizaciones en el año siguiente a aquel en

que haya recibido una de ellas, este plazo será considerado a partir del último periodo que se
haya incluido dentro del plazo otorgado.

Las cuotas que correspondan al seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, así como
las retenidas a sus trabajadores, deberán ser cubiertas en los términos y condiciones
establecidos en la LSS.
GARANTÍA DE UNA AUTORIZACIÓN DE PRÓRROGA DE PAGO A PLAZOS FORMALIZADA A
TRAVÉS DE UN CONVENIO
En los convenios celebrados con patrones en general (artículo 133 del RACERF), patrones
determinados (artículo 134 del RACERF) y en los convenios celebrados bajo las disposiciones del
40 E de la LSS, el plazo para presentar la garantía del interés fiscal es de 30 día siguientes a
aquel en que surta efectos la notificación
correspondiente a la resolución dictada por el Instituto en la cual se otorgue la autorización de la
prórroga de pago a plazos a que se refieren los artículos 40, 40 C y 40 D de la LSS y 141 del CFF,
éste último por lo que se refiere al otorgamiento de la garantía del interés fiscal.

No obstante, como se indicó previamente, en la actualidad se encuentra vigente la disposición

del Consejo Técnico de este Instituto, aprobada por acuerdo ACDO. AS2.HCT.300419/150.P.DIR,
de fecha 9 de mayo de 2019, por medio del cual SE AUTORIZA LA DISPENSA DE LA OBLIGACIÓN
DE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL A LOS PATRONES Y DEMÁS SUJETOS OBLIGADOS, CUANDO
SUSCRIBAN CONVENIO PARA EL PAGO A PLAZOS, YA SEA EN FORMA DIFERIDA O EN
PARCIALIDADES,
si el patrón incumple en el pago de dos parcialidades autorizadas, se le requerirá de garantía,
teniendo la
obligación de otorgarla en un plazo máximo de diez días hábiles contados a partir del día
siguiente a la notificación del requerimiento, y, en caso de no otorgarse, se revocará la
autorización de prórroga para el pago a plazos.

Hoja 8
Suspensión del PAE
El patrón deberá garantizar el interés fiscal con bienes de su propiedad, en términos del artículo
141 del CFF

Para ello, el responsable del área de Convenios elaborará oficio que deberá ser suscrito por el
Titular de la Subdelegación correspondiente, a través del cual y previo el cumplimiento de los
requisitos que establece la normatividad y legislación vigentes solicita al Titular de la Unidad de
Fiscalización y Cobranza se autorice la suspensión al Procedimiento Administrativo de Ejecución.

CONDONACIÓN DE MULTAS
La Condonación de multas de créditos fiscales, encuentra su fundamento legal en el artículo 304,
304 D último párrafo de la LSS, artículo 194 del RACERF y Acuerdo 187/2003 y su acuerdo
modificatorio ACDO.AS2.HCT.250309/56.P.DIR., dictados por el H. Consejo Técnico, publicados en
el DOF el 15 de julio del 2003 y el 2 de abril de 2009, respectivamente, que son las siguientes:

AUTORIZACIÓN DE PRÓRROGA DE PAGO A PLAZOS

parcialidades, cuando el patrón no anexe los documentos que señalan los artículos 133 y en su
caso, el 134 del RACERF, o no entregue en el plazo que le sea concedido, la documentación
requerida por el Instituto (artículo 136 del RACERF).

De acuerdo con el artículo 136 del RACERF, no se dará trámite a una solicitud de
pago diferido o en parcialidades cuando:
− El patrón no continúe el trámite de autorización o,
− Haya incumplido una autorización anterior, en un periodo de seis meses previos a la fecha de
presentación de la solicitud.

No se aceptará la solicitud ni se autorizará el pago diferido o en parcialidades, respecto de los

créditos garantizados con fianza en trámite de efectividad, de aquellos por los que exista una
resolución firme favorable al Instituto (artículo 141 del RACERF), o bien de créditos que aun
cuando no sean objeto del convenio de pago, cuya autorización se solicite, se encuentren
inmersos en un proceso judicial, por la interposición de medios de defensa (Incidencias 6 y 14).
Una vez formalizado el Convenio de pago, existen varias causales por la cuales éste puede
quedar sin efecto, (artículo 138 del RACERF), dichas causales son las siguientes:

1. Que desaparezca o resulte ser insuficiente la garantía del interés fiscal otorgada, sin que se
presente una nueva garantía o se amplíe la existente;
2. Que el patrón sea declarado sujeto a concurso mercantil o esté en proceso de
liquidación;
3. Que deje de pagar tres parcialidades;
4. Que el patrón omita el pago de las cuotas obrero patronales que se generen dentro de los tres
meses siguientes a la presentación de su solicitud, y;
5. Que el patrón tratándose del pago diferido, no lo realice en la fecha señalada.

REHABILITACIÓN DE UN CONVENIO
La rehabilitación solamente procede por una sola vez, siempre y cuando el patrón pague en una
exhibición, en un periodo máximo de cinco días hábiles contados a partir de la fecha en que se le
dio a conocer la autorización de rehabilitación,

AMPLIACIÓN DE UN CONVENIO
el patrón podrá solicitar por una sola vez, la ampliación del plazo inicialmente aceptado u
otorgado, sin que exceda de las cuarenta y ocho mensualidades a que se refiere el artículo 40C
de LSS, y/o agregar, nuevos
créditos.

Hoja 9

EL RÉGIMEN OBLIGATORIO ART.11 LSS

Riesgos de Trabajo
Enfermedades y Maternidad
Invalidez y Vida
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez
Guarderías y Prestaciones Sociales

OBLIGACIONESPATRONALES (ART 15 LSS)

Registrarse e inscribir a sus trabajadores dentro del régimen obligatorio

Comunicar todos los movimientos que presenten los mismos como son: altas, bajas, modificación de salario o
reingresos, dentro de un plazo no mayor a cinco días hábiles

Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar al Instituto su importe.

Al dar los avisos de inscripción, el patrón podrá expresar por escrito los motivos en que funde
alguna excepción o duda acerca de sus obligaciones, sin que por ello quede relevado de pagar
las cuotas correspondientes en tanto el Instituto no resuelva (Art. 17 LSS); éste contestará en un
periodo máximo de 45 días hábiles contados a partir de la entrega de la solicitud, plazo señalado
en la LSS para estos casos; además todos los documentos, datos e informes que los
trabajadores, patrones y demás personas proporcionen al Instituto serán estrictamente
confidenciales (Artículos 6, 11, 12, 13, 17 y 22 LSS).

(ART. 18 LSS).
Los trabajadores tienen el derecho de solicitar al Instituto su inscripción, comunicar las
modificaciones de su salario y demás condiciones de trabajo. Lo anterior no libera al patrón del
cumplimiento de sus obligaciones ni le exime de las sanciones y responsabilidades en que
hubiere incurrido

(ART. 21 LSS).
ningún trabajador incapacitado temporalmente, podrá ser dado de baja en tanto dure el estado
de incapacidad, asegurando así al trabajador su permanencia dentro del régimen y las
prestaciones inherentes

ART. 27 LSS
Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza los siguientes
conceptos

Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;

Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotización;

El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo.

ART. 29 LSS:
Paradeterminar la forma de cotización se aplicarán las siguientes reglas

en ningún caso se recibirán cuotas con base en un salario inferior al mínimo.

ART. 39 C, LSS
En el caso de que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las cuotas
obrero patronales o lo haga en forma incorrecta, el Instituto podrá determinarlas y fijarlas en
cantidad líquida, con base en los datos

HOJA 10
PAGO DE LAS CUOTAS

ARTÍCULO 39 DE LA LSS
las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrón está obligado a
determinar sus importes en los formatos impresos o usando el programa informático autorizado
por el Instituto.

ART. 39-A
Establece que sin perjuicio de la obligación patronal de determinar las cuotas, el Instituto, en su
apoyo, podrá
entregar una propuesta de cédula de determinación, elaborada con los datos con que cuente de
los movimientos afiliatorios comunicados al IMSS por los propios patrones y en su caso por sus
trabajadores

ART. 39-C
En el caso de que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las cuotas o
lo haga en forma incorrecta, el Instituto podrá determinarlas presuntivamente y fijarlas en
cantidad líquida

ATENCIÓN DE SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN DE CANTIDADES ENTERADAS SIN

JUSTIFICACIÓN LEGAL
La solicitud de devolución podrá comprender varios periodos, así como diversos motivos de
devolución, con el propósito de simplificar el trámite al solicitante.

Motivo 01 Pago en demasía por trabajadores (movimientos afiliatorios, incapacidades,

ausentismo
Motivo 02 Error en prima de riesgos de trabajo.
Motivo 03 Pago duplicado (pago 2 de la misma liquidación
Motivo 04 Pago tripartita debiendo ser bipartita.
Motivo 05 Pago indebido de gastos de ejecución.
Motivo 06 Sin deducción por intercambio de servicios
Motivo 07 Pago de cuotas sin deducir reversión ni ausentismo
Motivo 08 Pago sin deducción por convenio de incapacidades y/o ausentismo.
Motivo 09 Artículo 33 de la Ley del Seguro Social (trabajadores que prestan sus servicios a varios
patrones
Motivo 10 No debió cotizar total o parcial en periodo (artículo 37 de la Ley del Seguro Social) mal
cargado.

▪ Activo: Son los bienes y derechos con los que cuenta la organización. A manera de ejemplo, es
el efectivo, cuentas por cobrar, mobiliario y equipo, inmuebles.

▪ Pasivo: Es lo aportado a la organización por acreedores. En términos simples, son adeudos de

la organización.

▪ Capital: Es lo aportado a la organización por los socios. La organización deberá entregar a los
socios el valor residual, al concluir sus operaciones.

▪ Gastos: Son las erogaciones que realiza la organización para operar.

▪ Ingresos: Son los beneficios o productos que obtiene la organización por su operación.