Tribu To

CURSO
TRIBUTACIÓN APLICADA I
TEMA
Tributo
SEMANA N.º 02
DOCENTE:
Dr. Jorge Alberto Tasayco Tasayco
Contenido de la sesión
1. Tributo
2. Clasificación Tripartita del Tributo
3. Clasificación Bipartita del Tributo
4. Clasificación de los Tributos
5. Diferencia Entre Contribución y Tasa
6. Exacciones Parafiscales
TRIBUTO
Héctor Villegas señala que los tributos son "las

prestaciones en dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder de imperio en virtud de
una ley y para cubrir los gastos que le demanda
el cumplimiento de sus fines".
VILLEGAS, Héctor. Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. 4a.ed. Buenos Aires: Depalma, 1990. p.67.
TRIBUTO
El maestro Geraldo Ataliba, señala que,

jurídicamente, se define el tributo como
"obligación jurídica pecuniaria, ex lege, que no
constituye sanción de acto ilícito, cuyo sujeto
activo es, en principio una persona pública, y
cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa
situación por la voluntad de la ley”
ATALIBA, Geraldo. Hipótesis de Incidencia Tributaria. Lima: Instituto Peruano de Derecho Tributario, 1987. p.37.
Eduardo Sotelo Castañeda - Luis Vargas León- Comentario de Jurisprudencia -En torno a la definición de tributo: un vistazo a sus elementos esenciales
TRIBUTO
El tributo es una prestación en dinero o en

especie establecida por ley, exigida por el
Estado, para solventar el gasto público,
exigible en forma coactiva ante su
incumplimiento.
GSTOS PÚBLICOS
Hospitales
Colegios
Carreteras
TRIBUTOS
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se

establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo
Según el art. N°74 de la Constitución de 1993

TRIBUTOS
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales

pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y
con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer
la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener carácter confiscatorio.
Según el art. N°74 de la Constitución de 1993

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
Ejemplos:
➢ Impuesto a la Renta - IR
➢ Impuesto General a las Ventas - IGV
➢ Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
➢ Impuesto a las Transacciones Financieras, -ITF ,etc.
TRIBUTOS DEL GOBIERNO LOCAL
Ejemplos:
✓ Impuesto Predial
✓ Impuesto de Alcabala
✓ Impuesto al Patrimonio Vehicular
✓ Impuesto a las Apuestas
✓ Impuesto a los Juegos
✓ Impuesto a los Espectáculos Públicos, etc.
CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO
1) Es pecuniaria;
2) Es obligatoria;
3) Es exigida a los particulares por el Estado en virtud a su poder de imperio
(potestad inherente a su soberanía);
4) Tiene su fuente en la ley (principio de legalidad);
5) Da lugar a relaciones de derecho público que se entablan entre el Estado y
los contribuyentes;
6) Genera ingresos que están destinados a satisfacer necesidades colectivas; y
7) Se cobra en observancia de la capacidad contributiva del contribuyente.
Eduardo Sotelo Castañeda - Luis Vargas León- Comentario de Jurisprudencia -En torno a la definición de tributo: un vistazo a sus elementos esenciales
CLASIFICACIÓN TRIPARTITA DEL
TRIBUTO
En América Latina es muy difundida la famosa

clasificación tripartita de los tributos, según la cual el
tributo es un género que tiene tres especies: impuesto,
contribución y tasa.
Esta clasificación ha sido recogida por la Norma II del

Título Preliminar del Código Tributario del Perú.
Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de León- Las Clasificaciones de los Tributos e Impuestos- Actualidad Empresarial, N° 180 – Primera Quincena de Abril 2009
CLASIFICACIÓN BIPARTITA DEL
TRIBUTO
CLASIFICACIÓN BIPARTITA
DEL TRIBUTO
TRIBUTOS NO VINCULADOS TRIBUTOS VINCULADOS

TRIBUTO
Los impuestos constituyen tributos no vinculados en la medida que no

necesariamente existe una relación directa entre el pago que realiza el
contribuyente a favor del Fisco y una determinada Actividad del Estado
en su beneficio.
Ejemplo:
Si un sujeto cobra alquileres por arrendar un predio de su
propiedad, se encuentra obligado a pagar al Estado el
Impuesto a la Renta, aún cuando este monto de dinero no
necesariamente va a ser empleado por el Fisco para
desarrollar obras o servicios que lo beneficien directamente.
TRIBUTO
En cambio las contribuciones y tasas constituyen tributos vinculados en la

medida que existe una relación directa entre el pago al Estado que realiza
el contribuyente y una determinada actividad del Estado a su favor.
Ejemplo:
Existe una relación directa entre el pago de una tasa por concepto de
expedición de una copia de la partida de nacimiento y el servicio del ente
estatal (Registro Nacional de Identificación y Estado Civil - RENIEC) de
proporcionar este documento al contribuyente.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTO
TRIBUTO CONTRIBUCIÓN
TASAS
Norma II del Título Preliminar del Código Tributario del Perú.

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
Tributo que aportamos todos los

contribuyentes en beneficio de todos.
IMPUESTO
Ejemplos :
✓ Impuesto a la Renta - IR
✓ Impuesto General a las Ventas - IGV
✓ Impuesto Selectivo al Consumo – ISC
✓ Impuesto Predial , etc.
CONTRIBUCIÓN
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.
CONTRIBUCIÓN
Ejemplos:
o Contribución al Seguro Social de Salud - Es SALUD

o Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento en
Trabajo Industrial – SENATI
o Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción - SENCICO
DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO Y
CONTRIBUCIÓN
IMPUESTO CONTRIBUCIÓN
En el impuesto la recepción del Mientras que en la contribución

beneficio es indirecto; la recepción del beneficio es
de manera directa para el
contribuyente.
En el impuesto prima la En tanto que en la contribución
capacidad contributiva del , el principio del beneficio es
contribuyente antes que el el que prima.
principio del beneficio;
En el impuesto, el pago se Por el contrario, en las
realiza a través de una cuota contribuciones se tiene como
o tarifa progresiva o cantidad a pagar una cuota
regresiva; proporcional siendo
excepcional una cuota fija.
Dr. CPC Miguel Arancibia Cueva – CPC Miguel Arancibia Alcántara - Manual del Código Tributario y de la Ley Penal Tributario – Volumen I –Instituto Pacifico- Actualidad Empresarial
TASAS
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de

origen contractual.
TASAS
ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS

TASAS
Son tasas que se pagan por la prestación o

mantenimiento de un servicio público.
Ejemplo:
Servicio mantenimiento de parques jardines , recojo de
basura, etc.,
TASAS
Son tasas que se pagan por la prestación de

un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
Ejemplo:
Uso de salón municipal para matrimonio
TASAS
Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones

específicas para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalización.
Ejemplo:
Licencia de funcionamiento de local comercial
DIFERENCIA ENTRE CONTRIBUCIÓN Y TASA
CONTRIBUCIÓN TASA
En la contribución, las En tanto que en la tasa las

prestaciones son generales; prestaciones son individuales.
El beneficio en la contribución Mientras que en la tasa no es

es esencial; necesario que se produzca el
beneficio sino básicamente el
servicio.
La contribución incide En la tasa es el contribuyente el
directamente sobre el que se acerca a la tasa y es
contribuyente; incidido por ella.
Dr. CPC Miguel Arancibia Cueva – CPC Miguel Arancibia Alcántara - Manual del Código Tributario y de la Ley Penal Tributario – Volumen I –Instituto Pacifico- Actualidad Empresarial
EXACCIONES PARAFISCALES
Según Héctor Villegas califican de parafiscales

las exacciones recabadas por ciertos entes
públicos para asegurar su financiamiento
autónomo.
Características en cuanto a estas exacciones:
a) no se incluye su producto en los presupuestos estatales (de la
Nación, provincias o municipios);
b) no son recaudadas por los organismos específicamente fiscales del
Estado (Dirección General Impositiva, Direcciones Generales de
Rentas);
c) no ingresan en las tesorerías estatales, sino directamente en los
entes recaudadores y administradores de los fondos.
VILLEGAS, Héctor. Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. 7a.ed. Buenos Aires: Depalma, 2001. p.149.
EXACCIONES PARAFISCALES
¿Las exacciones
parafiscales son
tributos?
Ejemplo
➢ ONP
➢ ESSALUD
PREGUNTA:
¿LA DEFINICIÓN DOCTRINARIA DE EL TRIBUTO ES?
a) La obligación de toda persona, natural o jurídica, de otorgar al

….Estado, en especie o dinero, parte de la riqueza generada
b)La prestación obligatoria, generalmente pecuniaria
….establecida por ley, cuya finalidad es proporcionar recursos
….al Estado o entes públicos para el cumplimiento de sus fines.
c) Parte del valor agregado generado por las empresas y que
….es transferida al Estado para el cumplimiento de sus
….finalidades.
d) El porcentaje de la riqueza generada por las personas
….naturales y que el Estado hace suyo por dispositivos legales.
PREGUNTA:
¿SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO, UN IMPUESTO (IR; IGV…) PARA

SU CABAL ENTENDIMIENTO Y APLICACIÓN SE LO DEFINE COMO?
a)Las prestaciones pecuniarias, y excepcionalmente en especie que,
establecidos por Ley, deben ser cumplidas por los deudores
tributarios a favor de los entes públicos para el cumplimiento de sus
fines.
b) Es un tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
c) Es un tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales.
d) Es un tributo cuya obligación es la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado a favor del
contribuyente.
PREGUNTA:
¿La
administración
tributaria puede
crear tributos?
HECHO GENERADOR
“El hecho generador es el presupuesto establecido por

la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación”.
Según el Art. 37 del Modelo de Código Tributario para América Latina (MCTAL)
HECHO GENERADOR
“El hecho generador es el presupuesto, de naturaleza

jurídica o económica, establecida por la ley para tipificar
el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación”
Según el Art. 14 del Modelo de Código Tributario del CIAT (el código del CIAT)
HECHO IMPONIBLE
«El hecho imponible es un hecho concreto, localizado

en tiempo y espacio, sucedido efectivamente en el
universo fenoménico que -por corresponder
rigurosamente a la descripción previa, hipotéticamente
formulada por la hipótesis de incidencia- da nacimiento
a la obligación tributaria".
Según Geraldo Ataliba
HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible, es un hecho jurídico

concreto que da nacimiento a la obligación
tributaria, ya que la ley por sí sola no puede
cumplir con este fin por no poder indicar
dentro de su ordenamiento a los deudores
individuales del tributo, por lo que se vale del
hecho imponible que al realizarse determina
el sujeto pasivo y la prestación a que está
obligado.
HECHO GENERADOR. HECHO IMPONIBLE
VENTA:
Todo acto por el que se

transfieren bienes a título
oneroso, independientemente
de la designación que se dé a
los contratos o negociaciones
que originen esa transferencia
y de las condiciones pactadas
por las partes.
Según Art. 1 y 3 de la LEY del IGV E ISC
Verifiquemos lo aprendido
¿Qué es el Tributo?
¿Cómo se Clasifica los Tributos?
¿Qué son Arbitrios?

Referencias Bibliográficas
Texto Unico Ordenado del Código Tributario
Constitución política del Perú
Mario Alva Matteucci - Gabriela del Pilar Ramos Romero – MANUAL TRIBUTARIO 2020

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CURSO

Héctor Villegas señala que los tributos son "las

El maestro Geraldo Ataliba, señala que,

El tributo es una prestación en dinero o en

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se

Según el art. N°74 de la Constitución de 1993

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales

Según el art. N°74 de la Constitución de 1993

En América Latina es muy difundida la famosa

Esta clasificación ha sido recogida por la Norma II del

TRIBUTOS NO VINCULADOS TRIBUTOS VINCULADOS

Los impuestos constituyen tributos no vinculados en la medida que no

En cambio las contribuciones y tasas constituyen tributos vinculados en la

Norma II del Título Preliminar del Código Tributario del Perú.

Tributo que aportamos todos los

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

o Contribución al Seguro Social de Salud - Es SALUD

En el impuesto la recepción del Mientras que en la contribución

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de

ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS

Son tasas que se pagan por la prestación o

Son tasas que se pagan por la prestación de

Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones

En la contribución, las En tanto que en la tasa las

El beneficio en la contribución Mientras que en la tasa no es

Según Héctor Villegas califican de parafiscales

¿LA DEFINICIÓN DOCTRINARIA DE EL TRIBUTO ES?

a) La obligación de toda persona, natural o jurídica, de otorgar al

¿SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO, UN IMPUESTO (IR; IGV…) PARA

“El hecho generador es el presupuesto establecido por

“El hecho generador es el presupuesto, de naturaleza

«El hecho imponible es un hecho concreto, localizado

El hecho imponible, es un hecho jurídico

Todo acto por el que se

¿Cómo se Clasifica los Tributos?

¿Qué son Arbitrios?

Texto Unico Ordenado del Código Tributario

Constitución política del Perú

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