“AÑO DEL BICENTENARIO, DE LA CONSOLIDACIÓN DE

NUESTRA INDEPENDENCIA, Y DE LA CONMEMORACIÓN

DE LAS HEROICAS BATALLAS DE JUNÍN Y AYACUCHO”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

FISCALIZADORAS SUPERIORES,
SECTOR PÚBLICO
ASIGNATURA:
AUDITORIA INTERNA

DOCENTE:
ANTONIO CHOLAN

CICLO /SECCIÓN:
X "A"
INTEGRANTES:
ANTICONA YUPANQUI, MARCELA
GARAY ACOSTA ALBERTO
v
JULCA ENCINA EDWIN JUNIOR
RODRIGUEZ RODRIGUEZ MIGUEL ANGEL
v
URIOL OLIVARES DIANA ALEJANDRA

TRUJILLO, PERÚ
2024

GRUPO
N°05
 I. ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES (EFS)
1. DEFINICIÓN

Las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) son órganos autónomos e independientes

encargados de la fiscalización externa de las finanzas públicas y la gestión gubernamental.
Según la INTOSAI (Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores), las
EFS son definidas como "las entidades constitucionales o legales que ejercen la auditoría
externa del sector público y, por lo general, están facultadas para auditar la economía, la
eficiencia y la eficacia de las operaciones del gobierno y de sus organismos" (INTOSAI,
2019).

Estas entidades desempeñan un rol crucial en la rendición de cuentas y la transparencia del

sector público, asegurando que los recursos se utilicen de manera eficiente y que las políticas
gubernamentales se implementen de acuerdo con las normativas establecidas. Como señala la
Cámara de Cuentas de la República Dominicana, las EFS tienen la responsabilidad de
"auditar, fiscalizar y controlar las operaciones contables, financieras, presupuestarias,
económicas, administrativas y operativas del Estado" (Cámara de Cuentas de la República
Dominicana, s.f.).

En el contexto internacional, las EFS son reconocidas como pilares fundamentales para
fortalecer la gobernanza y la gestión pública, asegurando la integridad de los recursos
públicos y promoviendo la eficacia en el uso de estos recursos. Además, colaboran
activamente con organizaciones internacionales y regionales para desarrollar estándares y
prácticas de auditoría que promuevan la transparencia y la rendición de cuentas a nivel
global.

2. FUNCIONES PRINCIPALES DE LAS EFS:

La EFS debe establecer políticas y procedimientos diseñados a promover una cultura interna
reconociendo que la calidad es esencial en el desempeño de los trabajos. Estas políticas y
procedimientos deben ser establecidas por el jefe de la EFS, quién retiene la responsabilidad
total del sistema de control de calidad.

Auditoría de Cuentas Públicas: Las EFS realizan auditorías de las cuentas públicas para
evaluar la legalidad, regularidad, economía, eficacia y eficiencia en la gestión de los recursos
públicos. Esto incluye la revisión de presupuestos, ejecución de gastos y cumplimiento de
normativas fiscales.

Control de la Legalidad y Regularidad: Verifican que las actividades del gobierno y las
entidades públicas se desarrollen conforme a la normativa legal vigente, evitando así el uso
indebido de los recursos públicos.

Evaluación del Desempeño: Analizan el rendimiento de los programas y políticas públicas,

asegurando que se alcancen los objetivos establecidos de manera eficiente y efectiva.
Reporte y Comunicación de Resultados: Presentan informes detallados que destacan
hallazgos significativos, deficiencias observadas y recomendaciones para mejorar la gestión
pública.

3. CARACTERÍSTICAS DE LAS EFS

● Autonomía Institucional

Una de las principales características de las EFS es su autonomía respecto a otros poderes del
Estado, lo que garantiza que puedan realizar su trabajo de manera independiente, sin
interferencias políticas o administrativas. Esta independencia es crucial para asegurar que las
auditorías se lleven a cabo de manera objetiva y transparente.

● Función de Auditoría

Las EFS son responsables de realizar auditorías a las instituciones públicas, evaluando el uso
de recursos financieros y el cumplimiento de la legalidad en las operaciones. Estas auditorías
pueden ser de carácter financiero, de desempeño o de cumplimiento. El objetivo es detectar
irregularidades y proponer medidas correctivas para mejorar la gestión pública.

● Transparencia y Rendición de Cuentas

Las EFS promueven la transparencia en la gestión pública, obligando a las instituciones

auditadas a rendir cuentas sobre el uso de los recursos públicos. Además, los informes
generados por las EFS suelen ser públicos, facilitando el acceso a la información y
fortaleciendo el control social.

● Evaluación de la Eficiencia y Eficacia

Una función clave de las EFS es la evaluación de la eficiencia y eficacia de las políticas y
programas públicos. A través de auditorías de desempeño, las EFS determinan si las
entidades están cumpliendo con sus objetivos de manera óptima y si los recursos están siendo
utilizados adecuadamente.

● Control Externo e Interno

Las EFS operan como mecanismos de control externo, supervisando la labor de las entidades
públicas para asegurar el uso adecuado de los recursos del Estado. Sin embargo, también
desempeñan un rol importante en la mejora del control interno, recomendando sistemas y
mecanismos que fortalezcan las capacidades de autogestión y supervisión de las instituciones
auditadas.

● Enfoque Preventivo y Correctivo

Las EFS no solo tienen un enfoque correctivo al detectar irregularidades, sino también
preventivo. A través de sus auditorías, proponen medidas para mejorar la gestión y evitar
futuros errores o malas prácticas. Este enfoque ha sido promovido ampliamente por la
Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(OLACEFS), que enfatiza la importancia de las auditorías preventivas como herramientas
para fortalecer la gobernanza pública.

● Mejora Continua

Las EFS están comprometidas con la mejora continua de los sistemas de control y gestión
pública. Para ello, elaboran recomendaciones que buscan no solo corregir deficiencias, sino
también mejorar la capacidad de las instituciones públicas para gestionar recursos de manera
más efectiva.

4. IMPORTANCIA

Las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) desempeñan un papel crucial en la

gobernanza pública, al asegurar la rendición de cuentas y la transparencia en el uso de los
recursos públicos. Estas entidades, encargadas de la auditoría gubernamental, vigilan la
eficiencia, eficacia y legalidad en la gestión pública, contribuyendo así a mejorar los sistemas
de control interno de las instituciones del Estado. Al hacerlo, garantizan que los fondos
públicos se utilicen de manera correcta, fomentando la confianza ciudadana en las
instituciones y promoviendo un buen gobierno. Las EFS no solo supervisan la legalidad de
las acciones, sino que también evalúan los resultados obtenidos en función de los recursos
invertidos, lo que permite identificar áreas de mejora y optimización en la administración
pública. A nivel internacional, las EFS, como la Contraloría General en muchos países,
actúan como garantes del cumplimiento de las normativas y de las políticas públicas.

5. TIPOS DE AUDITORÍA REALIZADAS POR LAS EFS:

5.1. Auditoría financiera

La auditoría financiera es uno de los tipos más comunes y consiste en verificar la exactitud y
fiabilidad de los estados financieros emitidos por una entidad pública. El objetivo principal es
determinar si los informes financieros reflejan de manera fiel y razonable la situación
financiera y los resultados operativos de la entidad auditada, conforme a normas contables
generalmente aceptadas.

Según INTOSAI, la auditoría financiera debe evaluar:

● La presentación razonable de los estados financieros.

● El cumplimiento de principios contables.
● La consistencia y confiabilidad de los informes financieros emitidos

5.2. Auditoría de cumplimiento

Este tipo de auditoría se enfoca en evaluar si una entidad ha cumplido con las leyes,
regulaciones, normas y políticas internas. El objetivo es garantizar que las operaciones y
transacciones financieras se realicen dentro del marco legal y normativo.

La auditoría de cumplimiento también revisa:

 ● La gestión del riesgo regulatorio.
● El seguimiento de contratos y acuerdos normativos.
● La aplicación de disposiciones legales aplicables

5.3. Auditoría de desempeño

La auditoría de desempeño (o auditoría operativa) se centra en evaluar la eficiencia, eficacia

y economía en el uso de los recursos públicos. El objetivo principal es determinar si una
entidad pública ha cumplido sus objetivos de manera eficiente y económica.

INTOSAI define la auditoría de desempeño como un examen que evalúa:

● La eficacia en la consecución de los objetivos.

● La eficiencia en el uso de recursos.
● La economía en los costos operacionales

5.4. Auditoría Ambiental

La auditoría ambiental es un tipo especializado de auditoría que evalúa el impacto ambiental

de las actividades y operaciones de una entidad pública. Este tipo de auditoría examina si las
políticas y prácticas ambientales cumplen con las normativas vigentes y si las entidades están
gestionando adecuadamente sus responsabilidades medioambientales.

5.5. Auditoría Forense

La auditoría forense es una herramienta clave en la investigación de fraudes o irregularidades

financieras dentro de las entidades públicas. Las EFS pueden llevar a cabo auditorías forenses
cuando existen sospechas de actividades ilegales o corrupción. El propósito es identificar,
recopilar y evaluar pruebas que puedan ser utilizadas en procedimientos judiciales

5.6. Auditoría Tecnológica o Informática

La auditoría tecnológica, también conocida como auditoría de sistemas, evalúa la efectividad,

seguridad y confiabilidad de los sistemas de información utilizados por las entidades
públicas. Este tipo de auditoría es clave en la era digital, dado que muchas operaciones
gubernamentales dependen de la tecnología.

Entre los aspectos evaluados están:

● La seguridad de la información.
● La integridad y disponibilidad de los sistemas.
● La conformidad con los estándares tecnológicos internacionales
●
6. EN PERÚ
La Contraloría General de la República del Perú, en su calidad de Entidad Fiscalizadora
Superior del Perú (EFS Perú), forma parte de la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (Intosai), desde el año 1968. Asimismo, forma parte del Comité
Directivo de la INTOSAI por el periodo 2022 – 2028, conformado por 22 Entidades
Fiscalizadoras Superiores de diversos países.

Actualmente, la EFS Perú preside dos órganos técnicos en el ámbito del Comité de Creación
de Capacidades de la INTOSAI:

El Subcomité Auditorías Cooperativas, donde es responsable de la promoción de auditorías

cooperativas, pasantías, visitas técnicas y la administración del Catálogo Virtual de
Auditorías Cooperativas.

La Fuerza de Tarea de Participación Ciudadana e Interacción con la Sociedad Civil, donde es

responsable de recopilar información sobre iniciativas, ideas, experiencias y buenas prácticas
sobre la participación ciudadana y/o la interacción con la sociedad civil en el trabajo de las
EFS, para sus sistematización y difusión a la comunidad del control gubernamental externo.

Además, en el marco de la labor de la Iniciativa del Desarrollo de la Intosai (IDI), la EFS

Perú forma parte de los siguientes programas:

★ 2020 en adelante: Auditoría cooperativa DI-KSC-CAROSAI de la implementación de

los ODS: sistemas nacionales de salud pública fuertes y resilientes (vinculado al ODS
3.d).
★ 2020 en adelante: Programa IDI-OLACEFS sobre la Auditoría Cooperativa de
Compras Sostenibles utilizando Análisis de Datos (CASP).
★ 2019 en adelante: Iniciativa IDI-OLACEFS sobre Estrategia, Medición de
Desempeño & Informe – SPMR.
★
7. ORGANISMOS INTERNACIONALES DE EFS:

Organizaciones Regionales

La INTOSAI reconocerá a las Organizaciones Regionales como entidades

relacionadas, establecidas con el fin de promover la cooperación profesional y
técnica de sus miembros a nivel regional.

El Comité Directivo de la INTOSAI ha reconocido los siguientes siete Organizaciones

Regionales:

AFROSAI — Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores de África

El objetivo principal de la Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores de África
(AFROSAI) es promover y desarrollar el intercambio de ideas y experiencias entre las EFS
de los Estados africanos en el campo de la auditoría de la fiscalización pública:

● ejecutando estudios sistemáticos referentes a la auditoría de las finanzas públicas,

 ● organizando cursos de formación para el personal encargado de llevar a cabo tareas de
auditoría, y
● colaborando con la INTOSAI, sus Grupos Regionales de Trabajo y otras
organizaciones e instituciones especializadas en la auditoría de las finanzas públicas.

La AFROSAI fue creada en noviembre de 1976.

ARABOSAI — Organización Árabe de Entidades Fiscalizadoras Superiores

La Organización Árabe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ARABOSAI) tiene entre
otras las siguientes metas principales:

● fomentar el intercambios de ideas, puntos de vista, experiencias, estudios e

investigaciones entre las entidades miembros en el campo de la auditoría, y trabajar
para promover la auditoría en términos tanto científicos como prácticos
● trabajar a favor de una creciente conciencia, dentro de las naciones árabes, de la
importancia de la fiscalización con objeto de reforzar el papel de las EFS al llevar a
cabo su misión; y
● organizar y fortalecer la cooperación entre la ARABOSAI y las instituciones y los
organismos especializados de la Liga Árabe, la INTOSAI y otras organizaciones -
tanto internacionales como regionales - cuyas actividades estén relacionadas con la
auditoría.

ARABOSAI fue fundada en el año 1976.

ASOSAI — Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores de Asia

ASOSAI fue creada en 1979 con 11 miembros. La membresía de la ASOSAI se compone de
miembros de acuerdo a la Carta de ASOSAI, miembros de pleno derecho y miembros
asociados. En la actualidad ASOSAI cuenta con 46 EFS miembro.

Los objetivos de la ASOSAI son los siguientes:

● Promover el entendimiento y la cooperación entre las instituciones miembro en el

sector de la auditoria pública.
● Proveer facilidades para el entrenamiento y la educación continúa de auditores
públicos con énfasis en mejorar la calidad y el rendimiento.
● Servir como centro de información y como enlace regional con instituciones de otras
regiones del mundo en el sector de la auditoria pública.
● Promover una estrecha colaboración y fraternidad entre los auditores al servicio
gubernamental de las distintas instituciones miembro y entre las organizaciones
regionales.

Las funciones de la ASOSAI son las siguientes:

● Alentar y promover la investigación y publicar documentos de investigación y

artículos profesionales sobre la auditoria en el sector público y otros sectores
relacionados.
 ● Organizar conferencias y seminarios para el intercambio de ideas y experiencias en el
sector de la auditoria pública.
● Realizar todas las demás funciones que sean necesarias para cumplir con sus
objetivos.

CAROSAI — Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores del Caribe

La Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores del Caribe (CAROSAI) persigue las
siguientes metas principales :

● promover el intercambio de ideas y experiencias en el sector de la fiscalización

pública ;
● ofrecer oportunidades de formación y capacitación;
● promover la importancia de la función de auditoria interna dentro del sector público ;
● proporcionar asistencia técnica e intercambio de conocimientos especializados entre
los miembros ;
● proporcionar asistencia técnica e intercambio de conocimientos especializados entre
los miembros ;
● promover la aplicación de una fiscalización global.

La CAROSAI dispone de un Comité Regional de Fortalecimiento Institucional (RISC) cuyo

función consiste en proporcionar programas de formación y capacitación para las EFS
regionales.

La CAROSAI fue fundada en el año 1988.

EUROSAI — Organización de las Entidades Fiscalizadoras Superiores de Europa

Metas principales de la Organización Europea de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(EUROSAI):

● fomentar la cooperación profesional entre las EFS;

● incentivar el intercambio de informaciones y documentos;
● fomentar el análisis de la fiscalización en el sector público;
● fomentar la creación de cátedras universitarias acerca del tema; y
● armonizar la terminología en el sector de la fiscalización pública.

Desde sus principios la EUROSAI ha participado activamente en la creación de una

cooperación fructífera para todas las partes en el sector de la fiscalización pública en todos
los países de la Europa anteriormente dividida prestando especial importancia a la asistencia
a las instituciones de órganos apolíticos, independientes de la auditoria publica en los países
de Europa Central y del Este.

La EUROSAI fue fundada en el año 1990.

OLACEFS — Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras

Superiores
La Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(OLACEFS) es un organismo internacional, autónomo, independiente, apolítico y de carácter
permanente con los siguientes fines :

● investigación científica ;
● fomento de educación y conocimientos especiales ;
● asistencia, coordinación y asesoramiento profesional para las EFS de América Latina
y del Caribe.

La OLACEFS recoge la visión conceptual de una Organización que fomenta la participación

de nuestras distintas Entidades de Fiscalización Superior en su propio desarrollo y
perfeccionamiento.

La OLACEFS tiene una larga historia que data hasta el año 1963 cuando surgió la idea de
fundar un Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras (ILACIF) que fue realizado
en el año 1965.

La OLACEFS existe bajo su nombre actual desde el año 1990.

PASAI — Asociación de Entidades Fiscalizadoras Superiores del Pacífico

El objetivo general de PASAI consiste en promover el uso transparente, responsable, efectivo
y eficiente de recursos públicos en el Pacifico a través del apoyo de las EFS miembros para
mejorar la calidad de la auditoría del sector público con normas de alto nivel.

El Plan Estratégico de PASAI 2014–2024 tiene cinco prioridades estratégicas :

1. Fortalecer la Independencia de las EFS

2. Promover el fortalecimiento de la gobernanza, de la transparencia y de la rendición de
cuentas
3. Auditorias de alta calidad realizadas por las EFS del Pacifico dentro de plazos debidos
4. Mejorar las capacidades y conocimientos de las EFS
5. Una Secretaría de PASAI con adecuada capacidad para apoyar las EFS de Pacifico

Los primeros contactos laborales entre las EFS de la región del Pacifico se realizaron en el
año 1973. PASAI fue fundada oficialmente como Organización Regional de la INTOSAI en
el año 1987.

8. INDEPENDENCIA DE LAS EFS:

Las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) ayudan a sus respectivos gobiernos a

mejorar el rendimiento, aumentar la transparencia, asegurar la rendición de cuentas,
mantener la credibilidad, luchar contra la corrupción, promover la confianza pública y
fomentar la recepción y el uso eficiente y eficaz de los recursos públicos a fin de
aportar valor y beneficios a su ciudadanía. Por otra parte, las EFS contribuyen de
manera sustancial al éxito de la Agenda 2030 de las Naciones Unidas y a los
Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS).
Las EFS independientes son esenciales y de gran valor para la comunidad internacional
y la comunidad de donantes al promover

● la buena gobernanza, una mejor gestión pública, así como la transparencia, la

rendición de cuentas y la responsabilidad en el uso de los fondos públicos
● el Estado de Derecho, la integridad, el crecimiento económico, la justicia social y la
equidad
● la mejora en el desempeño del sector público
● la lucha contra la corrupción, el despilfarro y la ineficacia
● la implementación exitosa de la Agenda 2030 de las Naciones Unidas a través de la
revisión y el seguimiento de la implementación de los Objetivos de Desarrollo
Sostenible (ODS)

para la ciudadanía al contribuir a

● reforzar el control parlamentario y la democracia a través de la rendición de

cuentas por parte de los gobiernos
● fortalecer la confianza en el sector público y su eficacia
● estabilizar el país y favorecer el crecimiento económico
● mejorar la prestación de servicios públicos
● disuadir del fraude en la administración pública

para las Naciones Unidas al sensibilizar sobre

el hecho de que las EFS solo pueden llevar a cabo sus tareas de forma objetiva y eficaz si son
independientes de las entidades que auditan y están protegidas contra influencias externas

el importante papel de las EFS en la promoción de la eficiencia, la rendición de cuentas, la

eficacia y la transparencia de la administración pública – factores que también propician la
consecución de los ODS

9. CASOS RELEVANTES DE FISCALIZACIÓN EN LA REGIÓN: EJEMPLOS DE

AUDITORÍAS O FISCALIZACIONES SIGNIFICATIVAS REALIZADAS POR EFS
EN EL PAÍS O A NIVEL INTERNACIONAL.

Normativa legal que rige a las EFS: Mencionar la legislación nacional e internacional que
regula la actividad de las entidades fiscalizadoras.

Normativa Nacional:

1. Constitución Política:

La Constitución establece los principios fundamentales del Estado, la organización

del poder público y los derechos y deberes de los ciudadanos. Define la estructura y
las funciones del sector público, incluyendo el papel de la Contraloría General de la
República y otras entidades.
 El artículo 82° de la Constitución Política del Perú (1993) establece la existencia de la
Contraloría General de la República como el ente encargado de supervisar y fiscalizar
el uso de los recursos públicos en todos los niveles de gobierno, asegurando su
correcta administración. Esta entidad, autónoma e independiente, tiene la potestad de
realizar auditorías preventivas y posteriores, emitiendo recomendaciones y, en caso de
irregularidades, denunciando a los responsables. Su labor es fundamental para
garantizar la transparencia, eficiencia y legalidad en la gestión de los fondos públicos,
promoviendo una mayor rendición de cuentas y combatiendo la corrupción.

2. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República (Ley N° 27785):
Esta ley regula las funciones y atribuciones de la Contraloría y del sistema de control
gubernamental en el Perú, determinando los procedimientos de fiscalización.

Es esencial porque establece las normas que aseguran un control efectivo sobre el uso
de los recursos públicos en Perú. Su relevancia radica en que define claramente los
procedimientos de auditoría y control, otorgando a la Contraloría las herramientas
legales necesarias para supervisar y fiscalizar de manera integral las instituciones
públicas. Además, garantiza su independencia operativa, lo que permite que la
Contraloría actúe sin influencias políticas o externas, asegurando imparcialidad en su
función de prevenir y detectar irregularidades, malversación y actos de corrupción
dentro del sector público. Esto fortalece la transparencia y la rendición de cuentas en
la administración estatal.

3. Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública (Ley N° 27806):

Complementa el control gubernamental al garantizar el derecho de los ciudadanos a
acceder a información sobre la gestión de los recursos públicos. Esta ley fortalece la
transparencia en la administración pública, permitiendo que cualquier persona pueda
solicitar información relevante sobre la actuación de entidades estatales, promoviendo
una gestión más abierta y responsable. Al obligar a las instituciones públicas a
difundir y publicar información de interés general, esta norma refuerza la rendición de
cuentas y facilita el control ciudadano sobre el uso de fondos y decisiones estatales, lo
que contribuye a la lucha contra la corrupción y a mejorar la eficiencia en la gestión
pública.
4. Código de Ética de la Función Pública (Ley N° 27815):
Esta ley promueve principios como la integridad, la imparcialidad, la transparencia y
la responsabilidad, fundamentales para una gestión pública eficiente y honesta. Las
Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), como la Contraloría General de la
República, supervisan el cumplimiento de estos principios durante sus auditorías,
evaluando el comportamiento ético de los servidores públicos y detectando posibles
infracciones. De esta manera, se busca asegurar que la función pública se realice en
beneficio del interés común y con altos estándares de probidad.

Normativa Internacional:
1. INTOSAI (Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores):
La INTOSAI emite directrices internacionales que rigen el funcionamiento de las
EFS. Entre las más importantes:

Declaración de Lima (1977):

La Declaración de Lima es uno de los documentos fundacionales en el ámbito de la

fiscalización pública, ya que establece los principios fundamentales de las EFS,
promoviendo su relevancia en la supervisión del manejo de los recursos públicos. Los
principales puntos de la declaración son:

➔ Independencia de las EFS: La Declaración subraya que las EFS deben operar
con total independencia del gobierno y de cualquier otra influencia externa.
Esta independencia garantiza que puedan realizar auditorías imparciales y
objetivas sobre el manejo de los fondos públicos.
➔ Metodología de auditoría: La declaración establece la importancia de que las
EFS apliquen metodologías claras y rigurosas en sus auditorías, siguiendo
estándares profesionales internacionales para asegurar que los resultados sean
válidos y confiables. Esto incluye procedimientos detallados para revisar cómo
los organismos públicos utilizan sus recursos y si cumplen con las normativas
vigentes.
➔ Amplitud de las auditorías: Las auditorías deben abarcar todas las
operaciones financieras del sector público. Esto incluye no solo las
instituciones gubernamentales tradicionales, sino también empresas públicas y
otros organismos que gestionan fondos del Estado.
➔ Responsabilidad y rendición de cuentas: Un objetivo clave de la
fiscalización es garantizar que los gobiernos y entidades estatales sean
responsables de sus acciones ante la ciudadanía, fortaleciendo la rendición de
cuentas. Esto implica que las auditorías deben ser públicas y transparentes,
permitiendo a los ciudadanos conocer los resultados y las medidas correctivas
adoptadas.

Declaración de México (2007)

La Declaración de México fue adoptada para reforzar y expandir los principios

establecidos en la Declaración de Lima, particularmente en lo relacionado con la
independencia de las EFS. Sus principales puntos son:

➔ Autonomía funcional, administrativa y financiera: La Declaración de

México amplía el concepto de independencia, subrayando que las EFS deben
gozar de autonomía en tres áreas clave:

Funcional: Las EFS deben ser libres de establecer sus propios programas y
planes de auditoría sin interferencia política o influencia externa. Esto
significa que las EFS deciden qué auditar, cómo auditar y cuándo hacerlo.
 Administrativa: La EFS debe controlar sus propias operaciones, incluida la
contratación de personal y la organización de sus actividades internas, sin
depender de otros órganos del Estado.

Financiera: Las EFS deben disponer de recursos financieros suficientes y

gestionarlos de manera independiente, para evitar que el gobierno controle
su capacidad operativa mediante la asignación presupuestaria.

➔ Acceso a la información: Otro aspecto crucial de la Declaración de México es

que las EFS deben tener acceso pleno y sin restricciones a toda la información
necesaria para realizar sus auditorías. Esto incluye acceso a los documentos
financieros, contratos y cualquier otro registro relevante que sea necesario para
llevar a cabo una auditoría exhaustiva.
➔ Sanciones y medidas correctivas: La independencia de las EFS también
implica que tengan la autoridad para recomendar sanciones y proponer
medidas correctivas cuando se detecten irregularidades en el manejo de los
fondos públicos. La Declaración de México refuerza el rol de las EFS en la
lucha contra la corrupción y en la promoción de una administración pública
eficiente y transparente.

2. ISSAIs (Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores):

Son un conjunto de normas emitidas por la INTOSAI que establecen lineamientos
técnicos y profesionales para las auditorías realizadas por las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (EFS). Estas normas buscan garantizar la calidad, coherencia y
transparencia en los procesos de auditoría en el sector público a nivel global. Las
ISSAIs cubren un amplio rango de auditorías, incluidas las auditorías financieras, de
cumplimiento y de desempeño, proporcionando un marco común que las EFS deben
seguir para asegurar que sus revisiones sean exhaustivas y alineadas con los mejores
estándares internacionales.

10. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA Y FISCALIZACIÓN EN EL SECTOR

PÚBLICO

➔ Prevención de la corrupción: La auditoría es un mecanismo crítico para prevenir la

corrupción al establecer controles internos que disuaden comportamientos indebidos.
Al realizar revisiones sistemáticas de las operaciones financieras, la auditoría no solo
identifica irregularidades, sino que también actúa como un disuasivo efectivo,
promoviendo una gestión responsable de los recursos públicos.
➔ Rendición de cuentas: La auditoría permite que los ciudadanos exijan
responsabilidades a sus gobernantes, fortaleciendo así la democracia. A través de
procesos de fiscalización, se establece un marco que garantiza que los funcionarios
 públicos sean responsables de sus decisiones y acciones, lo que contribuye a la
legitimidad del gobierno.
➔ Mejora de la gestión pública: Las auditorías no solo revelan fallas en la gestión, sino
que también proporcionan recomendaciones que pueden llevar a una administración
más eficiente. La implementación de estas recomendaciones suele resultar en ahorros
significativos y en un mejor uso de los recursos públicos, promoviendo así una
gestión más efectiva.
➔ Cumplimiento normativo: La auditoría garantiza que las entidades públicas operen
dentro del marco legal establecido. Este cumplimiento es crucial para mantener la
integridad del sistema público, asegurando que se respeten las leyes y regulaciones
vigentes.
➔ Transparencia y confianza ciudadana: La fiscalización efectiva promovida por las
auditorías aumenta la transparencia en la administración pública. Cuando los
resultados de las auditorías son accesibles, se genera confianza en las instituciones
gubernamentales, lo que es fundamental para la estabilidad social y política.
➔ Evaluación de resultados: Las auditorías permiten evaluar la efectividad de los
programas gubernamentales, asegurando que se alcancen los objetivos propuestos y se
optimicen los resultados en beneficio de la sociedad. Este enfoque orientado a
resultados es vital para asegurar que las inversiones públicas realmente beneficien a la
población.

II. SECTOR PÚBLICO

1. DEFINICIÓN

El sector público se refiere al conjunto de instituciones, organismos y entidades que

son propiedad del Estado y que tienen como principal función proporcionar bienes y
servicios a la ciudadanía, así como gestionar recursos públicos en beneficio de la
sociedad. Este sector incluye todos los niveles de gobierno (nacional, regional y local)
y abarca diversas áreas como educación, salud, infraestructura, seguridad, justicia y
servicios sociales. Su objetivo es promover el bienestar general, garantizar el orden
social y económico, y asegurar el cumplimiento de los derechos de los ciudadanos.

2. ESTRUCTURA DEL SECTOR PÚBLICO

El Estado peruano se organiza según el principio de separación de poderes, lo cual

evita la concentración absoluta del poder y garantiza la libertad de los ciudadanos. Por
esa razón, tenemos el Poder Judicial, el Poder Legislativo y el Poder Ejecutivo, a ellos
se suman los Organismos constitucionalmente autónomos, además de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales, que tienen autonomía para resolver asuntos dentro
de su competencia.
Esta división es importante, pues a pesar de que el presidente es considerado el Jefe de
Estado, los distintos poderes intentan lograr un equilibrio contrapesando las
responsabilidades y obligaciones de cada uno

➢ Gobiernos Regionales y Locales

Los gobiernos regionales y locales son responsables de la gestión de recursos y la

implementación de políticas públicas a nivel regional y municipal. Los gobiernos
regionales están organizados en direcciones y gerencias que supervisan áreas como
salud, educación y desarrollo económico. Las municipalidades, a su vez, gestionan
servicios básicos y la infraestructura a nivel local, promoviendo el desarrollo
sostenible y la participación ciudadana

➢ Organismos Constitucionalmente Autónomos

Estos organismos operan de manera independiente del poder ejecutivo y legislativo,

con funciones específicas establecidas por la Constitución. Incluyen instituciones
como el Banco Central de Reserva del Perú, la Defensoría del Pueblo y la Oficina
Nacional de Procesos Electorales (ONPE). Su autonomía les permite actuar sin
 interferencias políticas, garantizando así la protección de derechos y la estabilidad
económica.

➢ Poderes del Estado

El Estado peruano se organiza en tres poderes:

❖ Poder Ejecutivo: Encabezado por el Presidente de la República, se encarga de

la administración del gobierno y la ejecución de las leyes. Incluye ministerios
y agencias que gestionan diversas áreas, como salud, educación y defensa.
❖ Poder Legislativo: Compuesto por el Congreso de la República, tiene la
función de legislar, fiscalizar al Ejecutivo y aprobar el presupuesto nacional.
Los congresistas son elegidos por voto popular y representan a la ciudadanía.
❖ Poder Judicial: Responsable de la administración de justicia, se encarga de
interpretar y aplicar las leyes. Incluye tribunales, cortes y jueces, y busca
garantizar el respeto a los derechos fundamentales.
➢ Universidades Públicas

Las universidades públicas en Perú son instituciones autónomas que se dedican a la

educación superior y la investigación. Su objetivo es formar profesionales capacitados
y contribuir al desarrollo del país a través de la generación de conocimiento y la
promoción de la cultura. Están reguladas por la Ley Universitaria y son supervisadas
por la Superintendencia Nacional de Educación Superior Universitaria (SUNEDU).

3. FUNCIONES DEL SECTOR PÚBLICO:

Son las actividades del Estado que conllevan el ejercicio de su potestad de imperio y
de autoridad, cuya realización atiende al interés público.

El Dr. Guzman Napuri (2021 ) precisa que la función administrativa posee ciertas
características diferenciales que permiten notar que la misma transita por los más
diversos organismos estatales, e incluso a través de entes privados o no estatales. En
primer lugar, debe considerarse que la función administrativa siempre es ejercida por
el Estado o por los particulares a través de la delegación, autorización o concesión de
la autoridad estatal, como veremos más adelante. La función gubernativa, la función
jurisdiccional y la función legislativa son ejercidas por el Estado, estas no son
delegables a entes no estatales, y salvo discutibles excepciones, no resultan asignables
ni siquiera a otros entes estatales.

➢ La función administrativa y la función gubernativa

Por otro lado, la función administrativa tiene relación directa con los
particulares en general, de tal manera que las actividades que desempeña la
administración pública los afectan directamente. Ello no significa que toda
decisión de la administración tenga por destinatario a particulares, pues en
muchos casos los destinatarios pueden ser funcionarios públicos, a través de
 los llamados actos de administración interna. La función legislativa se enfoca
indirectamente en los particulares; la función gubernativa se enfoca en el
Estado en su conjunto; y la función jurisdiccional, si bien se enfoca en los
particulares, pretende resolver conflictos, y no es susceptible de revisión por
parte de otro poder del Estado.

➢ La función administrativa: El Congreso y el Poder Judicial

La función administrativa se encuentra sometida al control de por lo menos

dos organismos del Estado que desempeñan funciones matrices llamadas
poderes, el Congreso y el Poder Judicial. El Parlamento controla la
administración pública a través de diversos mecanismos de control político
existentes, y establece un férreo control previo a través del principio de
legalidad. El Poder Judicial controla las decisiones administrativas a través de
la posibilidad de revisión judicial de las actuaciones administrativas vía el
proceso contencioso administrativo y de la existencia de los diversos procesos
constitucionales, destacando la acción popular, destinada al control de 5 los
actos normativos de la administración pública, dado que se emplea para
impugnar normas reglamentarias, que por definición poseen rango secundario.

➢ La función administrativa

La Ley 27444, Ley del procedimiento administrativo general, señala en su

Artículo I, ámbito de aplicación, a las personas jurídicas que ejercen función
administrativa. Así, bajo este contexto, podemos indicar que constituye
función administrativa el conjunto de decisiones adoptadas por las políticas
públicas para satisfacer las necesidades de los ciudadanos.

➢ Función ejecutiva

El ámbito natural de la aplicación de la Ley del procedimiento administrativo

general, Ley 27444, es el Poder Ejecutivo (incluyendo los ministerios,
organismos públicos descentralizados, organismos ejecutores, proyectos,
programas).

Alcanza también a los gobiernos regionales y gobiernos locales, cuyo

contenido será presentado líneas arriba. La norma administrativa resulta de la
aplicación directa a los cuerpos administrativos descentralizados del Estado,
sea cual fuere su denominación, organización y funciones.

➢ Función legislativa
 El poder legislativo se encuentra sujeto a la aplicación de la Ley del
procedimiento administrativo, en cuanto se involucre con las actuaciones y
procesos de contenido administrativo producido por las autoridades del Poder
Legislativo, salvo con aquellas que por su propia naturaleza están referidas al
ámbito parlamentario que se rigen por sus propias normas. Así, las normas del
procedimiento administrativo no están sujetas ni se aplican supletoriamente en
los procedimientos legislativos, de fiscalización política, de petición
parlamentaria, de designación de funcionarios, de acusación constitucional, de
interpelación, elementos que integran la actuación congresal de los
procedimientos del Poder Legislativo. Se materializa cuando, con
prescindencia del órgano que la ejerce, produce normas jurídicas generales,
abstractas, impersonales, obligatorias y coercitivas

4. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO:

➢ Reforma legal

El DL No 1436 de setiembre de 2018 define los siete componentes de la

AFSP, todos a cargo del MEF: el Sistema Nacional de Presupuesto Público
(SNPP); el Sistema Nacional de Tesorería (SNT); el Sistema Nacional de
Endeudamiento Público (SNEP); el Sistema Nacional de Contabilidad (SNC);
el Sistema Nacional de Abastecimiento (SNA); el Sistema Nacional de
Programación Multianual y Gestión de Inversiones (SNPMGI); y la Gestión
Fiscal de los Recursos Humanos. El propósito detrás de este DL es lograr la
integración de estos componentes dentro del macroproceso del gasto público,
en lo que se denomina la integración inter-sistémica .

No obstante, el DL No 1436 va más allá de la integración al interior del

sistema, añadiendo el concepto de la integración extra-sistémica. En tal
sentido, el DL explícita la importancia de la vinculación de la AFSP con los
planes y/o políticas nacionales, sectoriales e institucionales de corto, mediano
y largo plazo, tales como: el Plan Estratégico de Desarrollo Nacional, la
Política General de Gobierno, los Planes de Desarrollo Concertado, los Planes
Sectoriales Multianuales, el Plan Estratégico Institucional, el Plan Operativo
Institucional y el MMM. En ese sentido, se reconoce la vinculación sobre todo
con el sistema administrativo del planeamiento estratégico, cuya rectoría recae
en el Centro Nacional de Planeamiento Estratégico (CEPLAN), entidad
adscrita a la Presidencia del Consejo de Ministros (PCM).

Para fortalecer la gobernanza, el DL No 1436 contempla la creación de dos

instancias: (i) el Comité de Coordinación de la Administración Financiera del
Sector Público (CCAFSP) con el fin de convocar a los actores bajo el
liderazgo del Viceministerio de Hacienda (VMH), y; (ii) el Comité de Asuntos
Fiscales (CAF) con el objetivo de “establecer lineamientos y estrategias sobre
la gestión de riesgos fiscales y la gestión de activos y pasivos financieros.
 Además, se determina que la AFSP se integra a través de los siguientes
macroprocesos: (i) la Programación de Recursos Públicos; (ii) la Gestión de
Recursos Públicos, y; (iii) la Evaluación de la Gestión de Recursos Públicos.
Su alcance conceptual abarca a todo el sector público, aunque algunos
componentes no inciden directamente sobre ciertas entidades . Además, el DL
No 1436 define al SIAF-RP como el sistema informático de uso obligatorio
para las entidades del sector público, con la finalidad de brindar soporte a
todos los procesos y procedimientos de la AFSP, garantizando la integración
de la información que administra.

De este modo, el DL No 1436 presenta al menos dos aspectos importantes que

no estaban explícitos en el marco legal anterior. En primer lugar, se presenta
una visión integradora que responde conceptualmente a un criterio de
macroproceso del gasto, que empieza con la identificación del problema o
brecha a cerrar y termina con la prestación de un servicio público de calidad.
Entre ambos extremos, se transita por los diversos sistemas administrativos y
por ello, estos deben estar integrados para facilitar dicho tránsito de manera
eficiente y eficaz. La parte estrictamente financiera del gasto se integra con los
siete componentes (inter-sistema), y la mejora de la GFP se completa con la
integración con otros sistemas (extra-sistema).

En segundo lugar, el nuevo marco de la AFSP convoca, de manera pertinente,

a tres nuevos actores respecto del esquema anterior: el Sistema Nacional de
Abastecimiento; el Sistema Nacional de Programación Multianual y Gestión
de Inversiones; y la Gestión Fiscal de los Recursos Humanos. El primero solo
existía nominalmente (en la LOPE) y no fue hasta la reforma de 2018 cuando
se legisla y se implementa formalmente; el segundo responde a la necesidad de
considerar a las inversiones como otro mecanismo para la prestación de
servicios, en línea con los conceptos de la gestión por resultados (la inversión
como insumo que, combinado con bienes, servicios y personal, se convierte en
un producto que sirve para atender las necesidades de la población); y el
tercero involucra el gasto en planillas y pensiones, lo que representan
aproximadamente una tercera parte del presupuesto público.

➢ Presupuesto Público

El presupuesto es un instrumento fundamental. Se elabora anualmente y debe ser

aprobado por el Congreso. Incluye ingresos y gastos, y busca equilibrar las
necesidades sociales con la capacidad financiera del Estado.
➢ Recaudación de Ingresos

Los ingresos del sector público provienen principalmente de impuestos,

contribuciones y transferencias. La SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria) es la entidad encargada de la recaudación tributaria.

➢ Gastos Públicos

Los gastos se clasifican en gasto corriente (para el funcionamiento del gobierno) y

gasto de capital (inversiones en infraestructura, por ejemplo). La gestión de estos
recursos debe alinearse con las prioridades del desarrollo nacional.

➢ Control y Auditoría

La Contraloría General de la República juega un rol esencial en la supervisión del uso

de los recursos públicos, garantizando transparencia y responsabilidad en la gestión
financiera.

➢ Planificación y Evaluación

La planificación estratégica y la evaluación de programas son cruciales. Se utilizan

indicadores de rendimiento para medir la eficacia de las políticas públicas y ajustar la
gestión financiera según sea necesario.

➢ Desafíos

Algunos desafíos incluyen la corrupción, la informalidad económica y la necesidad de

mejorar la capacidad institucional. Se están implementando reformas para aumentar la
eficiencia y transparencia.

➢ Participación Ciudadana

La participación de la sociedad civil en la vigilancia del uso de recursos públicos es

fundamental. Existen plataformas y mecanismos que permiten a los ciudadanos
monitorear la gestión financiera.

5. TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE CUENTAS

La transparencia en la gestión pública se sustenta en el principio de publicidad que

rige en todo Estado democrático, conforme al cual toda la información que posee el
Estado se presume pública, salvo las excepciones expresamente previstas en las
normas que regulan la transparencia y el acceso a la información pública. En ese
sentido, la transparencia en la gestión pública involucra tanto a las autoridades
elegidas mediante el sufragio como a los funcionarios y funcionarias públicos,
quienes tienen el deber de:
 ➔ Atender las solicitudes de acceso a la información pública de los ciudadanos y
ciudadanas, proporcionando información fidedigna, completa y oportuna.
➔ Difundir información sobre la gestión pública mediante sus respectivos
portales de transparencia.
➔ Rendir cuentas sobre la gestión de los asuntos públicos.

De esta manera, la transparencia en la gestión pública contribuye a:

➔ Fortalecer el vínculo entre el Estado y la población.

➔ Prevenir la corrupción.
➔ Facilitar el ejercicio de los derechos de participación y vigilancia ciudadana.

¿Qué es la rendición de cuentas?

La rendición de cuentas es un mecanismo de transparencia y control de la gestión

pública que forma parte del accountability o responsabilización que guía a las
democracias centradas en el desarrollo ciudadano. En ese sentido, la rendición de
cuentas tiene por finalidad:

● Mantener informada a la población sobre la gestión pública.

● Promover una mayor responsabilidad y transparencia en el ejercicio de la
función pública.
● Fortalecer la legitimidad institucional.
● Fortalecer la confianza entre representantes y representados.
● Facilitar el ejercicio del control social sobre la gestión pública.
● Prevenir la corrupción.

Existen dos tipos de rendición de cuentas:

● Rendición de cuentas vertical o control social. Es el control que se ejerce

desde la ciudadanía hacia el Estado. Consiste en que las autoridades informen
a la población sobre el estado de la gestión pública. El presente manual
desarrollará este tipo de rendición de cuentas, en el marco de la
descentralización.
● Rendición de cuentas horizontal o control intergubernamental. Es el control
que se ejerce desde un organismo gubernamental competente hacia las
entidades de la administración pública. Por ejemplo, la rendición de cuentas de
los titulares de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, ante la
Contraloría General de la República, conforme a lo regulado en la Resolución
de Contraloría Nº 159-2016-CG que aprueba la Directiva Nº
015-2016-CG/GPROD “Rendición de Cuentas de los Titulares de las
Entidades”.

¿Cuál es el marco normativo que regula la rendición de cuentas en los gobiernos

regionales y locales?
 El marco normativo que determina que la gestión de los gobiernos regionales y
locales se rige por los principios de participación, transparencia, gestión moderna y
rendición de cuentas, se encuentra conformado por las siguientes normas:

● La Constitución Política del Perú (artículo 1990).

● La Ley de Bases de la Descentralización (artículo 17º numeral 17.1).
● La Ley Orgánica de Gobiernos Regionales (artículo 8º numeral 3 y artículo
24°).
● La Ley Orgánica de Municipalidades (artículo IX del Título Preliminar).
● La Ley Nº 27658, Ley Marco de la Modernización de la Gestión del Estado
(artículos 4º, 8º y 9º).
● La Ley N° 30518, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal
2017, que en su septuagésima octava disposición dispone que los informes de
rendición de cuentas de titulares deben formar parte de los contenidos a ser
expuestos por las entidades, en las audiencias públicas dirigidas a los
ciudadanos.
● El Primer Plan de Acción de Gobierno Abierto (PAGA) (2012-2014) fue
aprobado mediante R.M. Nº 85-2012-PCM, establece como línea estratégica
para la incorporación del Perú a la Sociedad de Gobierno Abierto, a la
transparencia, la participación ciudadana y la rendición de cuentas. Asimismo,
el segundo Plan (2015-2016) aprobado mediante R.M. N° 176-2015-PCM y el
tercero (2017- 2019) aprobado con la R.M. N° 378-207-PCM, contienen
compromisos que incorporan transversalmente la transparencia en los
servicios públicos.

¿Cuáles son los mecanismos para realizar la rendición de cuentas en los gobiernos
regionales y locales?

Los gobiernos regionales y locales deben implementar mecanismos para rendir cuentas a la
ciudadanía sobre los avances, logros, dificultades y perspectivas de su gestión. Uno de los
principales mecanismos para rendir cuentas son las audiencias públicas.

Sin embargo, también hay otros mecanismos mediante los cuales se rinde cuentas de la
gestión pública regional y local, que complementan a las audiencias públicas. Entre ellos se
puede mencionar a los siguientes:

● La rendición de cuentas en el marco del proceso de presupuesto participativo (Ley Nº

28056) es considerada como una etapa del proceso en la cual el titular del pliego
informa a los agentes participantes, principalmente, sobre el cumplimiento de los
acuerdos y compromisos asumidos en el año anterior respecto a la priorización del
presupuesto de inversión pública.
● La rendición de cuentas ante el órgano de control, en el marco del Sistema Nacional
de Control (Ley Nº 27785), por el cual los titulares, funcionarios y servidores
públicos están obligados a rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del
Estado, así como por el cumplimiento de su misión y de los objetivos institucionales.
 A diferencia de las audiencias que son mecanismos de rendición de cuentas verticales,
este es un mecanismo de rendición de cuentas horizontal.
● La rendición de cuentas de las autoridades salientes ante nuevas autoridades electas,
mediante un ordenado, transparente y completo proceso de transferencia de la gestión
administrativa, conforme a lo regulado en la Ley N° 30204 y la Directiva N°
08-2014-CG/PCOR, aprobada por Resolución de Contraloría Nº 528-2014-CG.
● La difusión de información mediante los portales institucionales de los gobiernos
regionales y locales, conforme a lo regulado en el Texto Único Ordenado (TUO) de la
Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública y su Reglamento, y la
implementación de los enlaces de comunicación con el público en estos espacios
virtuales.

6. ROL DE LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES Y OTRAS

INSTITUCIONES EN EL CONTROL Y EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN
PÚBLICA.

En el contexto de la gestión pública, el control y la evaluación son fundamentales para

asegurar la transparencia, eficiencia y rendición de cuentas en el uso de los recursos del
Estado. En Perú, al igual que en otros países, las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(EFS), como la Contraloría General de la República, son las principales encargadas de
este control. Estas entidades, según la definición de la INTOSAI (2019), son organismos
independientes responsables de la fiscalización externa de las finanzas públicas y la gestión
gubernamental.

Funciones en Perú:

● Auditoría de Cuentas Públicas: La Contraloría General de la República de Perú realiza

auditorías periódicas a los presupuestos estatales, evalúa la ejecución del gasto
público, y verifica que los recursos sean utilizados de acuerdo con la normativa
vigente. Un ejemplo reciente fue la auditoría realizada sobre los fondos destinados a
combatir la pandemia de COVID-19, donde se detectaron irregularidades en algunas
adquisiciones públicas.
● Control de la Legalidad y Regularidad: En Perú, la Contraloría verifica que las
actividades de las entidades públicas se realicen conforme a las leyes. Esto incluye
auditorías preventivas en grandes obras de infraestructura, como las carreteras y
hospitales. La Ley de Contrataciones del Estado y la Ley de Transparencia Fiscal son
marcos clave para este tipo de control.
● Evaluación del Desempeño: La Contraloría también evalúa el rendimiento de
programas y políticas públicas, asegurándose de que se alcancen los objetivos
previstos. En los últimos años, ha habido un enfoque en evaluar la eficacia del gasto
en programas sociales como Qali Warma (programa de alimentación escolar), donde
la EFS ha trabajado para mejorar la eficiencia en la distribución de alimentos a las
escuelas.
 ● Reporte y Comunicación de Resultados: La Contraloría emite informes periódicos
donde comunica sus hallazgos y recomendaciones. En 2022, por ejemplo, la entidad
publicó un informe sobre los riesgos en la ejecución del presupuesto de obras
públicas, recomendando medidas correctivas que luego fueron implementadas por el
gobierno.

Otros actores en el control de la gestión pública: Además de las EFS, existen otras
instituciones involucradas en el control de la gestión pública, como el Congreso, que tiene la
potestad de fiscalizar la actuación del gobierno, y las Contralorías internas en cada entidad,
que implementan mecanismos de control interno. Asimismo, el Poder Judicial y organismos
internacionales, como la OLACEFS, contribuyen a fortalecer las capacidades de auditoría y
control a nivel regional e internacional, asegurando que los estándares de buena gobernanza
sean implementados en las entidades públicas.

Además de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) como la Contraloría General de la

República, otras instituciones juegan un papel crucial en el control y evaluación de la gestión
pública. Estas instituciones, tanto a nivel nacional como internacional, colaboran para
fortalecer la rendición de cuentas, la transparencia y la eficiencia en el uso de los recursos
públicos. A continuación, se detalla el rol de estas instituciones clave:

A. Congreso: Fiscalización a través de Comisiones y Supervisiones

El Congreso de la República desempeña una función fundamental en el control de la gestión

pública, al tener la potestad de fiscalizar las acciones del Poder Ejecutivo. A través de
comisiones permanentes, especiales y de investigación, el Congreso puede supervisar la
correcta implementación de políticas públicas, la ejecución del presupuesto y el
cumplimiento de las leyes.

● Comisiones de Fiscalización: Estas comisiones están encargadas de investigar y

supervisar cualquier irregularidad en la gestión pública. Pueden solicitar la presencia
de funcionarios públicos para rendir cuentas, requerir informes detallados sobre el uso
de recursos públicos y revisar la implementación de programas estatales.
● Control del Presupuesto: Una de las funciones clave del Congreso es la aprobación
y fiscalización del presupuesto anual de la nación. Una vez aprobado, el Congreso
realiza un seguimiento de la ejecución presupuestal, verificando que los fondos
asignados se utilicen de manera eficiente y conforme a los objetivos establecidos.
● Comisiones de Investigación: En casos de presuntas irregularidades o actos de
corrupción, el Congreso puede conformar comisiones de investigación que analicen a
profundidad la gestión de determinados proyectos o áreas del gobierno. Estas
comisiones pueden presentar recomendaciones al Poder Judicial o a las EFS para que
tomen acciones correctivas.

El rol del Congreso es fundamental no solo para garantizar el correcto funcionamiento de las
instituciones públicas, sino también para asegurar que el Ejecutivo actúe dentro del marco
legal y en beneficio del interés público.
 B. Contralorías Internas: Mecanismos de Control Interno en Entidades Públicas

Las contralorías internas o unidades de control interno son organismos establecidos dentro de
cada entidad pública con el objetivo de monitorear y asegurar que los procesos
administrativos y financieros se desarrollen de acuerdo con las normativas vigentes. Estas
unidades permiten un control más inmediato y preventivo en el interior de las organizaciones
gubernamentales.

● Evaluación Continua: Las contralorías internas supervisan de manera continua la

legalidad y regularidad de las operaciones realizadas dentro de la entidad pública.
Esto incluye la verificación de que los gastos se realicen conforme a los
procedimientos establecidos, que los contratos y adquisiciones cumplan con la
normativa, y que los objetivos institucionales se estén alcanzando de manera efectiva.
● Auditorías Internas: Una de las principales funciones de las contralorías internas es
la realización de auditorías periódicas, tanto financieras como de gestión. Estas
auditorías tienen como objetivo identificar deficiencias o áreas de mejora en los
procesos internos, lo que permite implementar correctivos antes de que se conviertan
en problemas más grandes que afecten la eficiencia o la transparencia de la entidad.
● Prevención de Irregularidades: Al contar con un control interno robusto, las
contralorías internas actúan como un primer filtro para la prevención de actos de
corrupción o mala gestión. Su presencia reduce el riesgo de desvío de fondos, uso
indebido de recursos o incumplimiento de las normativas establecidas.

El trabajo de las contralorías internas complementa el de las EFS, ya que estas últimas se
encargan de la fiscalización externa, mientras que las contralorías internas aseguran el
cumplimiento normativo desde dentro de las entidades públicas.

C. Poder Judicial: Aplicación de Sanciones y Control de Legalidad

El Poder Judicial es otra institución fundamental en el sistema de control de la gestión

pública, ya que tiene la responsabilidad de aplicar sanciones cuando se identifican actos
ilícitos o de corrupción dentro del sector público. Su intervención garantiza que las
irregularidades detectadas por las EFS, el Congreso o las contralorías internas no queden
impunes.

● Juicios de Responsabilidad: El Poder Judicial actúa cuando funcionarios públicos

han violado las leyes o han cometido actos de corrupción. A través de procesos
judiciales, el Poder Judicial puede imponer sanciones que van desde la inhabilitación
para el ejercicio de la función pública hasta penas privativas de libertad.
● Garantía del Estado de Derecho: El control judicial asegura que las políticas
públicas y la administración del gobierno se realicen dentro del marco legal. Además,
permite la impugnación de decisiones administrativas cuando estas no se ajustan a la
normativa vigente o cuando vulneran derechos fundamentales.
El Poder Judicial también colabora con otras entidades de control como el Ministerio Público,
que investiga delitos contra la administración pública, reforzando así el sistema de
fiscalización y rendición de cuentas.

7. REFORMAS EN EL SECTOR PÚBLICO: Ejemplos de reformas recientes que

busquen mejorar la eficiencia y eficacia en la gestión pública.

En los últimos años, el sector público peruano ha experimentado diversas reformas orientadas
a mejorar la eficiencia, transparencia y eficacia de la gestión pública, buscando optimizar el
uso de los recursos del Estado y mejorar la prestación de servicios a los ciudadanos.

Ejemplos de Reformas en Perú:

● Reforma del Presupuesto por Resultados (PpR): En 2007, Perú inició la

implementación de un modelo de presupuesto por resultados, cuyo objetivo es
asignar los recursos públicos en función de la efectividad de los programas y
proyectos. Esta reforma se ha profundizado en los últimos años y se aplica
principalmente en áreas críticas como la educación, la salud y la lucha contra la
pobreza. A través del PpR, se evalúan los resultados alcanzados por las entidades
públicas y se establecen incentivos para mejorar el desempeño. Un ejemplo reciente
es su aplicación en el programa de Juntos, que busca reducir la pobreza extrema y
mejorar el acceso a servicios de salud y educación en comunidades vulnerables.
● Gobierno Electrónico: El desarrollo del gobierno electrónico ha sido otra reforma
importante en Perú. Mediante la Plataforma Digital del Estado Peruano y la
implementación de servicios como la facturación electrónica y los trámites
digitales, el gobierno ha reducido la burocracia y aumentado la eficiencia en la
prestación de servicios. Este avance ha sido clave para evitar demoras en procesos que
anteriormente eran manuales, como la inscripción de empresas y la obtención de
licencias.
● Modernización del Sistema de Gestión de Recursos Humanos (Servir): La
creación de la Autoridad Nacional del Servicio Civil (Servir) ha sido parte de una
reforma más amplia para mejorar la calidad del personal del sector público. Servir se
encarga de gestionar el sistema de meritocracia y evaluar el desempeño de los
funcionarios públicos. Uno de sus programas más importantes ha sido la capacitación
y profesionalización de los empleados públicos, lo que ha mejorado la calidad de los
servicios estatales.
● Transparencia y Participación Ciudadana: Una de las reformas clave ha sido el
fortalecimiento de las políticas de transparencia fiscal. A través de plataformas
como el Portal de Transparencia Económica, los ciudadanos pueden acceder a
información detallada sobre el uso de los recursos públicos. Esta iniciativa ha
permitido que la sociedad civil juegue un rol activo en la supervisión del gasto
público.
Nuestro pais ha implementado una serie de reformas significativas en el sector público,
enfocadas en mejorar la eficiencia y eficacia de la gestión pública, con avances notables en el
uso de tecnología y en la transparencia en el manejo de los recursos. No obstante, desafíos
como la corrupción y la ineficiencia administrativa continúan siendo obstáculos importantes
para la plena implementación de estas reformas.

8. DESAFÍOS ACTUALES DEL SECTOR PÚBLICO:

El sector público enfrenta una serie de desafíos estructurales y emergentes que afectan su
capacidad para cumplir con su misión de servir a la sociedad de manera eficiente,
transparente y equitativa. Entre los problemas más relevantes destacan la corrupción, la
ineficiencia y la burocracia, que no solo minan la confianza ciudadana en las instituciones,
sino que también obstaculizan el desarrollo sostenible y el bienestar general. A continuación,
se presenta un análisis detallado de estos tres desafíos.

1. Corrupción en el Sector Público

La corrupción es uno de los principales problemas que enfrenta el sector público a nivel
mundial. Según la definición más común, la corrupción implica el abuso del poder para
beneficio personal o de terceros, ya sea a través de sobornos, malversación de fondos, tráfico
de influencias o fraude. Este fenómeno puede manifestarse en todas las esferas de la
administración pública, desde las altas esferas del gobierno hasta los niveles locales.

a. Impacto de la Corrupción:

● Desconfianza en las Instituciones: La corrupción erosiona la legitimidad de las

instituciones del Estado. Cuando los ciudadanos perciben que sus dirigentes y
funcionarios públicos están involucrados en prácticas corruptas, pierden la confianza
en el gobierno y en la eficacia de los procesos democráticos.
● Desviación de Recursos Públicos: La corrupción genera una asignación ineficiente
de los recursos. Los fondos que deberían destinarse a servicios esenciales como la
salud, la educación y la infraestructura son desviados hacia redes de corrupción, lo
que debilita la capacidad del Estado para mejorar el bienestar de la población.
● Inestabilidad Económica: Las prácticas corruptas crean incertidumbre en el
ambiente de negocios y ahuyentan la inversión, lo que limita el crecimiento
económico y afecta la creación de empleo.
● Desigualdad: La corrupción perpetúa y agrava las desigualdades sociales, dado que
los más poderosos y los mejor conectados pueden beneficiarse, mientras que los
ciudadanos comunes enfrentan mayores barreras para acceder a servicios de calidad.

b. Factores que Facilitan la Corrupción:

 ● Opacidad y Falta de Transparencia: La falta de acceso a información pública y la
poca rendición de cuentas facilitan el ocultamiento de actividades corruptas.
● Bajos Niveles de Control Interno: La debilidad de los sistemas de control interno en
las instituciones públicas permite que las prácticas corruptas se desarrollen sin ser
detectadas o sancionadas.

Ineficiencia en el Sector Público

La ineficiencia en el sector público se refiere al mal uso de los recursos humanos, financieros
y tecnológicos disponibles, que conduce a resultados inferiores a los esperados en términos
de calidad de los servicios, velocidad de respuesta y satisfacción ciudadana. Este es uno de
los retos más complejos de abordar, dado que involucra múltiples factores internos y
externos.

a. Causas de la Ineficiencia:

· Estructuras Organizativas Obsoletas: Muchas instituciones públicas mantienen

estructuras jerárquicas rígidas que dificultan la flexibilidad y adaptabilidad ante
nuevas demandas. Este tipo de organización suele generar lentitud en los procesos
y poca capacidad de innovación.

· Falta de Capacitación y Profesionalización: La insuficiencia de programas de

formación continua y la baja profesionalización del personal del sector público
llevan a un déficit de competencias y habilidades, lo que reduce la capacidad de
respuesta de las instituciones.

· Déficit Tecnológico: La falta de inversión en tecnología moderna y la dependencia

de procesos manuales o sistemas obsoletos ralentizan la operación de las
instituciones públicas y disminuyen su capacidad de atender a los ciudadanos de
manera eficiente.

· Rigidez Normativa: Las normativas excesivamente complejas y burocráticas

generan demoras innecesarias en la toma de decisiones y la implementación de
políticas públicas.

b. Consecuencias de la Ineficiencia:

· Mala Prestación de Servicios Públicos: La ineficiencia en la gestión pública

suele traducirse en servicios de baja calidad, tiempos prolongados de espera y una
insatisfacción generalizada por parte de los usuarios.

· Mayor Costo de Oportunidad: La ineficiencia en la gestión de los recursos

aumenta los costos operativos del gobierno, reduciendo la disponibilidad de
fondos para inversiones productivas.
 · Desigualdad en el Acceso a Servicios: La ineficiencia tiende a profundizar las
brechas sociales, ya que los sectores más vulnerables son los que más dependen de
los servicios públicos para satisfacer necesidades básicas.

● Cultura de Impunidad: En muchos contextos, la corrupción persiste porque quienes

la cometen no enfrentan consecuencias legales o disciplinarias. Esto genera una
"cultura de impunidad" que refuerza el comportamiento corrupto.
● Excesiva Discrecionalidad: Cuando los funcionarios públicos tienen un amplio
margen de decisión sin controles adecuados, aumenta el riesgo de que tomen
decisiones basadas en intereses personales en lugar de criterios de interés público.

Burocracia y su Efecto Paralizante

La burocracia en el sector público se refiere a un exceso de trámites, regulaciones y

procedimientos administrativos que dificultan la toma de decisiones y la ejecución de
políticas públicas. Aunque un cierto nivel de burocracia es necesario para asegurar el orden y
la legalidad, en muchos casos puede volverse contraproducente y paralizante.

a. Características de la Burocracia Excesiva:

● Demora en la Toma de Decisiones: Los trámites burocráticos suelen implicar

múltiples capas de revisión y aprobación, lo que ralentiza la capacidad de
respuesta de las instituciones públicas ante situaciones urgentes o imprevistas.
● Duplicidad de Funciones: La existencia de múltiples organismos con
competencias similares o solapadas genera redundancias y aumenta los
tiempos y costos operativos.
● Falta de Coordinación Interinstitucional: La burocracia también puede
generar silos entre las distintas entidades gubernamentales, lo que dificulta la
coordinación y cooperación para la implementación de políticas integrales.

b. Impacto de la Burocracia:

● Desincentivación de la Inversión Privada: El exceso de trámites y permisos

desincentiva la inversión privada, ya que las empresas enfrentan barreras
innecesarias para operar o expandirse.
● Parálisis en la Ejecución de Políticas: Los retrasos burocráticos afectan la
ejecución de proyectos de infraestructura, la entrega de servicios y la
implementación de políticas públicas, lo que se traduce en ineficacia
gubernamental.
III. CONCLUSIONES

Las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) son pilares fundamentales para el

fortalecimiento de la gobernanza pública, garantizando la rendición de cuentas, la
transparencia y el uso eficiente de los recursos estatales. Al actuar con autonomía e
independencia, y mediante auditorías que abarcan aspectos financieros, de cumplimiento y de
desempeño, las EFS no solo velan por la legalidad de las acciones gubernamentales, sino que
también contribuyen a la mejora continua de la gestión pública. Su capacidad para detectar
irregularidades y proponer soluciones correctivas asegura que las instituciones del Estado
operen bajo estándares de eficiencia y eficacia. Además, su enfoque preventivo permite
anticipar problemas futuros, promoviendo una cultura de buen gobierno y responsabilidad.

La auditoría realizada por las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) es fundamental para
asegurar la correcta gestión de los recursos públicos y el cumplimiento de las normativas en
el ámbito gubernamental. Los diversos tipos de auditoría, como la financiera, de
cumplimiento, de desempeño, ambiental, forense y tecnológica, cumplen funciones
específicas que abordan diferentes aspectos de la gestión pública, desde la veracidad de los
estados financieros hasta la eficiencia en el uso de los recursos, la conformidad con las leyes
y la seguridad tecnológica. En el contexto peruano, la Contraloría General de la República,
como EFS, participa activamente en organismos internacionales como la INTOSAI y
colabora en iniciativas para mejorar las capacidades de auditoría, promoviendo la
transparencia y la rendición de cuentas en el país.

El control y la evaluación de la gestión pública en Perú son fundamentales para asegurar la

transparencia, la eficiencia y la rendición de cuentas en el uso de los recursos del Estado. Las
Entidades Fiscalizadoras Superiores, como la Contraloría General de la República,
desempeñan un rol clave en la fiscalización externa, mientras que otras instituciones como el
Congreso, las contralorías internas y el Poder Judicial complementan este sistema de control,
garantizando el cumplimiento normativo y la aplicación de sanciones cuando sea necesario.
Además, se ha avanzado con reformas importantes, como el Presupuesto por Resultados, el
Gobierno Electrónico, la modernización del servicio civil con Servir, y el fortalecimiento de
la transparencia y la participación ciudadana.
IV. RECOMENDACIONES

Para maximizar el impacto de las EFS en la mejora de la gestión pública, es recomendable

que las entidades auditadas fortalezcan sus sistemas de control interno y adopten las
recomendaciones emitidas por las EFS de manera proactiva. Además, es crucial promover
una mayor colaboración entre las EFS y las organizaciones internacionales de fiscalización
para actualizar los estándares y prácticas de auditoría. Finalmente, una mayor divulgación
pública de los informes de auditoría fortalecerá el control social y fomentará la confianza
ciudadana en las instituciones públicas, contribuyendo a un gobierno más transparente y
eficiente.

Se recomienda fortalecer las auditorías en los sectores clave de la administración pública

mediante el uso de nuevas tecnologías y el análisis de datos. Además, es crucial incentivar la
cooperación internacional y la participación ciudadana en el proceso de fiscalización, como
lo promueve la INTOSAI. Esto garantizará un control más efectivo y una gestión pública más
transparente y eficiente, contribuyendo al desarrollo sostenible y al bienestar general de la
sociedad.

Fortalecer la coordinación interinstitucional y las capacidades tecnológicas en la fiscalización

pública: Es esencial mejorar la colaboración entre todas las instituciones involucradas en la
fiscalización, tanto a nivel nacional como internacional. Esto debe ir acompañado de una
inversión significativa en soluciones digitales que optimicen el gobierno electrónico y los
sistemas de control. Al fortalecer esta coordinación y modernizar las herramientas
tecnológicas, se incrementará la transparencia, se reducirá la burocracia y se mejorará la
eficiencia del control público. Además, esta estrategia debe incluir el desarrollo de una
cultura de rendición de cuentas y la dotación de recursos adecuados a las contralorías
internas, lo que permitirá un monitoreo preventivo más efectivo y un enfoque proactivo en la
lucha contra la corrupción y la mala gestión.
III. REFERENCIAS

❖ INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions). (2019). What

are Supreme Audit Institutions (SAIs)? Recuperado de
https://www.intosai.org/about-us/what-are-supreme-audit-institutions-sais.html
❖ Cámara de Cuentas de la República Dominicana. (s.f.). Funciones de la Cámara de
Cuentas. Recuperado de https://www.camaradecuentas.gob.do/funciones/
❖ https://www.gob.pe/13770-contraloria-general-de-la-republica-organizacion-internaci
onal-de-entidades-fiscalizadoras-superiores-intosai
❖ Martínez, R. (2022). La auditoría de cumplimiento en el contexto de las EFS.
Disponible en: BibliotecaDigital.com
❖ INTOSAI (2019). Auditoría Financiera: Normas Internacionales. Disponible en:
INTOSAI.org
❖ https://dialnet.unirioja.es/servlet/tesis?codigo=128354
❖ https://www.intosai.org/es/acerca-de-nosotros/organizaciones-regionales.html
❖ https://www.intosai.org/fileadmin/downloads/focus_areas/independence/ES_250522_
Handout_Independence.pdf
❖ https://sirc.idi.no/about/what-are-sais
❖ INTOSAI (2020). Auditoría de Desempeño: Guías y Buenas Prácticas. Disponible
en: INTOSAI.org
❖ Ramos, P. & Suárez, L. (2021). La Auditoría Ambiental en las EFS: Marco
Conceptual y Aplicación Práctica. Disponible en: EcoAuditor.com
❖ Castro, F. (2020). Auditoría Forense y su Aplicación en el Sector Público. Disponible
en: AuditoriaForense.com
❖ Gómez, J. (2022). Auditoría de Sistemas en el Sector Público. Disponible en:
AuditoriasTI.com
❖ Ministerio de Economía y Finanzas del Perú. (2020). Normas de presupuesto del
sector público. Recuperado de https://www.mef.gob.pe
❖ Contraloría General de la República del Perú. (2019). Informe de gestión y
auditoría. Recuperado de https://www.contraloria.gob.pe
❖ Banco Mundial. (2018). Perú: gestión de finanzas públicas para el desarrollo.
Recuperado de https://www.bancomundial.org
❖ Araujo, J., & Mena, J. (2016). La administración financiera en el sector público
peruano: un enfoque crítico. Revista de Administración Pública, 10(1), 45-67.
❖ Silva, M. (2021). Transparencia y rendición de cuentas en la gestión pública en
Perú. Revista de Estudios Políticos, 12(3), 27-45.
“AÑO DEL BICENTENARIO, DE LA CONSOLIDACIÓN DE NUESTRA INDEPENDENCIA, Y DE LA
CONMEMORACIÓN DE LAS HEROICAS BATALLAS DE JUNÍN Y AYACUCHO”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas

FISCALIZADORAS SUPERIORES, SECTOR

PÚBLICO
CURSO: AUDITORIA INTERNA
DOCENTE: ANTONIO CHOLAN
INTEGRANTES
Anticona Yupanqui, Marcela
Garay Acosta, Alberto
Julca Encina, Edwin Junior
Rodriguez Rodriguez, Miguel Angel
Uriol Olivares, Diana Alejandra
CICLO Y SECCIÓN: X - A
TRUJILLO- PERÚ
2024
 INTRODUCCIÓN
En el contexto del sector público peruano, las Fiscalizadoras Superiores desempeñan un
papel crucial en la supervisión y control de las entidades gubernamentales. Su función
principal radica en asegurar la correcta administración de los recursos públicos,
promoviendo la transparencia y la rendición de cuentas. Este informe se centra en
analizar el rol y la importancia de las Fiscalizadoras Superiores, destacando su
contribución a la eficiencia y eficacia de la gestión pública. Se explorarán sus
responsabilidades, métodos de trabajo, desafíos enfrentados y las implicancias de su
labor en el fortalecimiento del sistema de control gubernamental en el Perú.
ENTIDADES FISCALIZADORAS
SUPERIORES
Las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) son
órganos autónomos e independientes encargados de la
fiscalización externa de las finanzas públicas y la gestión
gubernamental

Tienen la responsabilidad de "auditar, fiscalizar y

controlar las operaciones contables, financieras,
presupuestarias, económicas, administrativas y
operativas del Estado

Son reconocidas como pilares fundamentales para

fortalecer la gobernanza y la gestión pública,
asegurando la integridad de los recursos públicos y
promoviendo la eficacia en el uso de estos recursos
 FUNCIONES DE LAS ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES

Evaluación de la legalidad, regularidad, economía,

AUDITORÍA DE CUENTAS PÚBLICAS
eficacia y eficiencia en la gestión de recursos públicos.

Verificación del cumplimiento de la normativa legal en

CONTROL DE LA LEGALIDAD Y REGULARIDAD:
el uso de recursos públicos.

Análisis de la eficiencia y efectividad de programas y

EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO:
políticas públicas.

Informes con hallazgos, deficiencias y

REPORTE Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
recomendaciones para mejorar la gestión pública.
IMPORTANCIA DE LAS ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES

Rendición de cuentas y transparencia: Las

EFS aseguran el uso adecuado de los recursos
públicos, fortaleciendo la confianza
ciudadana.
Auditoría gubernamental: Evalúan la
eficiencia, eficacia y legalidad en la gestión
pública.
Optimización de recursos: Identifican áreas
de mejora en la administración pública,
contribuyendo a la mejora continua de los
sistemas de control interno.
Garantía de cumplimiento: Actúan como
garantes de la implementación de normativas
y políticas públicas.
CARACTERÍSTICAS DE LAS ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES

Actúan de manera independiente para garantizar

AUTONOMÍA INSTITUCIONAL
auditorías objetivas y transparentes.

Evaluación del uso de recursos públicos.

Auditorías financieras, de desempeño y de
FUNCIÓN DE AUDITORÍA
cumplimiento.

Fomentan la transparencia y el acceso público a los

TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE CUENTAS
informes de auditoría.

Analizan si las entidades públicas cumplen sus

EVALUACIÓN DE EFICIENCIA Y EFICACIA
objetivos de manera eficiente y económica
 1. Miembro de la INTOSAI desde 1968.
2. Preside órganos técnicos de INTOSAI:
LA EFS EN Subcomité Auditorías Cooperativas.
PERÚ – Fuerza de Tarea de Participación Ciudadana e
Interacción con la Sociedad Civil.
CONTRALORÍA 3. Participación en programas internacionales:

GENERAL DE Auditoría Cooperativa ODS (ODS 3.d).

Auditoría Cooperativa de Compras Sostenibles (CASP).
LA REPÚBLICA Estrategia, Medición de Desempeño & Informe
(SPMR).
ORGANIZACIONES REGIONALES
AFROSAI — Organización de Entidades
Fiscalizadoras Superiores de África

El objetivo principal es promover y desarrollar el intercambio de ideas y

experiencias entre las EFS de los Estados africanos en el campo de la
auditoría de la fiscalización pública:

ejecutando estudios sistemáticos referentes a la auditoría de las finanzas

públicas,
organizando cursos de formación para el personal encargado de llevar a cabo
tareas de auditoría, y
colaborando con la INTOSAI, sus Grupos Regionales de Trabajo y otras
organizaciones e instituciones especializadas en la auditoría de las finanzas La AFROSAI fue creada
públicas. en noviembre de 1976
 ARABOSAI — Organización Árabe de
Entidades Fiscalizadoras Superiores

tiene entre otras las siguientes metas principales:

fomentar el intercambios de ideas, puntos de vista, experiencias, estudios e

investigaciones entre las entidades miembros en el campo de la auditoría, y
trabajar para promover la auditoría en términos tanto científicos como
prácticos
trabajar a favor de una creciente conciencia, dentro de las naciones árabes, de
la importancia de la fiscalización con objeto de reforzar el papel de las EFS al
llevar a cabo su misión; y
organizar y fortalecer la cooperación entre la ARABOSAI y las instituciones y los ARABOSAI fue fundada
organismos especializados de la Liga Árabe, la INTOSAI y otras organizaciones - en el año 1976
tanto internacionales como regionales - cuyas actividades estén relacionadas
con la auditoría.
 ASOSAI — Organización de Entidades
Fiscalizadoras Superiores de Asia

Los objetivos de la ASOSAI son los siguientes:

Promover el entendimiento y la cooperación entre las instituciones miembro

en el sector de la auditoria pública.
Proveer facilidades para el entrenamiento y la educación continúa de auditores
públicos con énfasis en mejorar la calidad y el rendimiento.
Servir como centro de información y como enlace regional con instituciones de
otras regiones del mundo en el sector de la auditoria pública.
Promover una estrecha colaboración y fraternidad entre los auditores al
servicio gubernamental de las distintas instituciones miembro y entre las ASOSAI fue creada en
organizaciones regionales. 1979 con 11 miembros
 CAROSAI — Organización de Entidades
Fiscalizadoras Superiores del Caribe

persigue las siguientes metas principales :

promover el intercambio de ideas y experiencias en el sector de la fiscalización

pública ;
ofrecer oportunidades de formación y capacitación;
promover la importancia de la función de auditoria interna dentro del sector
público ;
proporcionar asistencia técnica e intercambio de conocimientos especializados
entre los miembros ;
proporcionar asistencia técnica e intercambio de conocimientos especializados La CAROSAI fue
entre los miembros ; fundada en el año 1988.
promover la aplicación de una fiscalización global.
 EUROSAI — Organización de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores de Europa

Metas principales de la Organización Europea de las Entidades

Fiscalizadoras Superiores (EUROSAI):

Fomentar la cooperación profesional entre las EFS;

incentivar el intercambio de informaciones y documentos;
fomentar el análisis de la fiscalización en el sector público;
fomentar la creación de cátedras universitarias acerca del tema; y
armonizar la terminología en el sector de la fiscalización pública.

La EUROSAI fue
fundada en el año 1990.
 INDEPENDENCIA DE LAS EFS
Las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) ayudan a sus respectivos gobiernos a mejorar el rendimiento, aumentar la transparencia, asegurar la
rendición de cuentas, mantener la credibilidad, luchar contra la corrupción, promover la confianza pública y fomentar la recepción y el uso eficiente y
eficaz de los recursos públicos a fin de aportar valor y beneficios a su ciudadanía.

Las EFS independientes son para la ciudadanía al contribuir a para las Naciones Unidas al
esenciales y de gran valor para la sensibilizar sobre
comunidad internacional y la reforzar el control parlamentario y la
comunidad de donantes al promover democracia a través de la rendición de el hecho de que las EFS solo pueden llevar
cuentas por parte de los gobiernos a cabo sus tareas de forma objetiva y eficaz
la buena gobernanza, una mejor gestión
pública, así como la transparencia, la fortalecer la confianza en el sector si son independientes de las entidades que
rendición de cuentas y la responsabilidad público y su eficacia auditan y están protegidas contra
en el uso de los fondos públicos estabilizar el país y favorecer el influencias externas el importante papel
el Estado de Derecho, la integridad, el crecimiento económico de las EFS en la promoción de la eficiencia,
crecimiento económico, la justicia social y mejorar la prestación de servicios la rendición de cuentas, la eficacia y la
la equidad públicos transparencia de la administración pública
la mejora en el desempeño del sector – factores que también propician la
disuadir del fraude en la administración
público consecución de los ODS
pública
la lucha contra la corrupción, el despilfarro
y la ineficacia
 NORMATIVA LEGAL QUE RIGE A LAS
EFS
01. Constitución Política
03. Ley de Transparencia y
Acceso a la Información Pública
En su artículo 82°, establece la
Contraloría General de la República
(Ley N° 27806)
como un ente autónomo encargado de Garantiza el derecho de los ciudadanos a
supervisar y fiscalizar el uso de los obtener información sobre la gestión de los
recursos públicos en todos los niveles recursos públicos, complementando el
de gobierno. Su función es garantizar la control gubernamental. Esta ley promueve la
correcta administración de los fondos transparencia al obligar a las instituciones
públicas a publicar información de interés
públicos, realizando auditorías
general, facilitando la rendición de cuentas y
preventivas y posteriores.
el control ciudadano. Al hacerlo, contribuye
a combatir la corrupción y a mejorar la
02. Ley Orgánica del Sistema eficiencia en la administración pública.

Nacional de Control y de la 04. Código de Ética de la

Contraloría General de la República Función Pública (Ley N° 27815)
(Ley N° 27785) Establece principios como la integridad,
imparcialidad, transparencia y
Esta ley establece las funciones de la Contraloría responsabilidad para asegurar una gestión
General y los procedimientos de fiscalización en pública eficiente y honesta. La Contraloría
Perú. Garantiza su independencia y le otorga General de la República, como Entidad
herramientas legales para supervisar y Fiscalizadora Superior (EFS), supervisa el
controlar el uso de los recursos públicos,
promoviendo la transparencia, rendición de
Normativa Nacional cumplimiento de estos principios en sus
auditorías, evaluando la conducta ética de
cuentas y combate a la corrupción en el sector los servidores públicos y detectando
público. infracciones.
 Normativa Internacional
INTOSAI (Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores)

Declaración de Lima (1977) Declaración de México (2007)

Establece los principios fundamentales de las EFS, promoviendo su Adoptada para reforzar y expandir los principios establecidos en la
relevancia en la supervisión del manejo de los recursos públicos Declaración de Lima, en lo relacionado con la independencia de las EFS

Autonomía funcional,
Acceso a la información
Independencia de las EFS: administrativa y financiera: Las EFS deben tener acceso
Amplitud de las auditorías:
Garantiza auditorías completo a toda la información
Deben abarcar todas las A. funcional: Las EFS pueden
imparciales y libres de decidir qué auditar, cómo y necesaria para realizar
operaciones financieras del
influencias externas, cuándo, sin interferencias políticas. auditorías exhaustivas.
sector público, asegurando una
fundamentales para combatir Autonomía administrativa: Sanciones y medidas
fiscalización completa.
la corrupción. Controlan sus propias operaciones correctivas
Responsabilidad y rendición
Metodología de auditoría: y personal sin depender de otros
Las EFS tienen la autoridad para
de cuentas:
Requiere el uso de métodos órganos del Estado.
Promueve la transparencia y proponer sanciones y medidas
claros y rigurosos basados en Autonomía financiera: Gestionan
obliga a los gobiernos a ser correctivas cuando detecten
estándares internacionales, lo sus recursos financieros de forma
responsables ante los independiente para evitar que el irregularidades, reforzando su
que asegura resultados rol en la lucha contra la
ciudadanos mediante gobierno limite su capacidad
confiables. corrupción y la promoción de
auditorías públicas. operativa.
una administración pública
eficiente
 ISSAIs (Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores)

Normativa
ISSAI Descripción

Las ISSAIs son normas de ISSAI 100 Introducción a las normas de auditoría y conceptos generales. Establece la base para la auditoría en el sector público.
la INTOSAI que guían las
auditorías de las
ISSAI 200 Normas sobre la auditoría financiera, proporcionando directrices para auditorías de estados financieros.
Entidades Fiscalizadoras
Superiores (EFS),
garantizando calidad, ISSAI 300 Normas para auditorías de cumplimiento, enfocándose en verificar el cumplimiento de leyes y regulaciones.
coherencia y
transparencia en el sector
público. Cubren auditorías ISSAI 400 Normas para auditorías de desempeño, evaluando la eficiencia y eficacia de programas y políticas públicas.
financieras, de
cumplimiento y de
Directrices sobre la recopilación y evaluación de evidencia en auditorías, asegurando que las conclusiones se basen
desempeño, asegurando ISSAI 500
en información sólida.
revisiones exhaustivas
alineadas con estándares
internacionales. Normas sobre la auditoría de entidades bajo control de otras entidades, incluyendo relaciones de auditoría entre
ISSAI 600
diferentes niveles de gobierno.

ISSAI 700 Normas para la formación de opiniones en auditorías financieras, describiendo cómo comunicar hallazgos.
 Importancia de la Auditoría y
Fiscalización en el Sector Público

PREVENCIÓN DE LA RENDICIÓN DE MEJORA DE LA CUMPLIMIENTO TRANSPARENCIA EVALUACIÓN DE

CORRUPCIÓN CUENTAS GESTIÓN PÚBLICA NORMATIVO Y CONFIANZA RESULTADOS
La auditoría actúa como Facilita que los Además de identificar Garantiza que las Permite medir la
La auditoría promueve
un mecanismo ciudadanos exijan fallas, las auditorías entidades públicas efectividad de los
la transparencia en la
preventivo al establecer responsabilidad a los proporcionan operen dentro del programas
gestión pública y, al
controles internos que funcionarios públicos, recomendaciones que marco legal, gubernamentales,
hacer accesibles los
desincentivan fortaleciendo la mejoran la eficiencia asegurando el asegurando que se
resultados, fortalece la
comportamientos democracia al asegurar administrativa, respeto a las leyes y alcancen los objetivos
confianza en las
indebidos y detectan que los gobernantes generando ahorros y un la integridad del propuestos y se
instituciones
irregularidades en la respondan por sus mejor uso de los sistema público. optimicen los beneficios
gubernamentales.
gestión de los recursos decisiones y acciones. recursos públicos. para la sociedad.
públicos
 SECTOR PUBLICO
El sector público comprende las instituciones y entidades del
Estado que brindan bienes y servicios a la ciudadanía y
gestionan recursos públicos.

Incluye todos los niveles de gobierno y abarca áreas como educación,

salud y seguridad, con el objetivo de promover el bienestar general y
garantizar los derechos ciudadanos.
 Normativa Internacional

Ley de Transparencia y
Ley Orgánica del Sistema Código de Ética de la
Nacional de Control y de la
Acceso a la Información
INTOSAI (Organización Función Pública (Ley N°
Contraloría General de la Pública (Ley N° 27806
Internacional de Entidades 27815)
República (Ley N° 27785) Lorem ipsum dolor sit Lorem ipsum dolor sit
Fiscalizadoras Superiores)
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adipiscing elit, sed do eiusmod tempor dolore magna aliqua. dolore magna aliqua.
eiusmod tempor incididunt ut labore et
incididunt ut labore et dolore magna aliqua.
dolore magna aliqua.
 FUNCIONES DEL SECTOR
PÚBLICO

Son las actividades del Estado que

conllevan el ejercicio de su potestad
de imperio y de autoridad, cuya
realización atiende al interés público.

Es ejercida por el Estado o por los

particulares a través de la delegación,
autorización o concesión de la
autoridad estatal.
 FUNCIONES DEL SECTOR PÚBLICO

La función La función administrativa: Función legislativa

La función administrativa
administrativa y El Congreso y el Poder La función legislativa aplica la
la función Judicial La Ley 27444, que regula el Ley del procedimiento
gubernamental procedimiento administrativo administrativo solo en
El Congreso supervisa la en Perú, define la función acciones administrativas,
conjunto de administración pública administrativa como el pero no en procedimientos
actividades mediante mediante mecanismos de conjunto de decisiones específicos del Congreso,
las cuales el gobierno control político y asegura el tomadas por las entidades como fiscalización o
organiza y gestiona cumplimiento de la que gestionan políticas designación de funcionarios.
recursos públicos legalidad. públicas para satisfacer las Se expresa a través de la
para implementar El Poder Judicial revisa las necesidades de los creación de normas jurídicas
políticas y servicios, decisiones administrativas ciudadanos. generales y obligatorias.
promoviendo el a través de procesos
bienestar de la contencioso-
población y administrativos y Función ejecutiva
garantizando la constitucionales, como la La Ley 27444, que regula el procedimiento administrativo, se
eficiencia, acción popular, que aplica principalmente al Poder Ejecutivo, incluidos ministerios y
transparencia y permite impugnar normas organismos públicos. También abarca a los gobiernos regionales
rendición de cuentas. reglamentarias de menor y locales, y se aplica directamente a todas las entidades
rango. administrativas descentralizadas del Estado, sin importar su
organización o funciones.
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

Reforma legal Presupuesto Público

El DL No 1436 de septiembre de 2018 establece siete

componentes de la Administración Financiera del Sector Es un instrumento clave que se elabora cada
Público (AFSP), a cargo del MEF, con el fin de integrar el año y debe ser aprobado por el Congreso.
proceso de gasto público. Incluye tanto ingresos como gastos, y su
Promueve la integración interna (inter-sistémica) y la objetivo es equilibrar las necesidades sociales
vinculación con planes nacionales (extra-sistémica). con la capacidad financiera del Estado.
Se crean dos comités para fortalecer la gobernanza: el
Comité de Coordinación de la Administración Financiera y
el Comité de Asuntos Fiscales. La AFSP se organiza en tres
Recaudación de Ingresos
macroprocesos: programación, gestión y evaluación de
recursos públicos, utilizando el SIAF-RP como sistema
informático obligatorio. Los ingresos del sector público provienen
El DL también introduce tres nuevos actores clave: el principalmente de impuestos, contribuciones
Sistema Nacional de Abastecimiento, el Sistema Nacional y transferencias. La SUNAT es la entidad
de Programación Multianual y Gestión de Inversiones, y la responsable de la recaudación tributaria.
Gestión Fiscal de los Recursos Humanos, esenciales para
mejorar la prestación de servicios.
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

Gastos Públicos Planificación y Evaluación

Los gastos públicos se dividen en gasto La planificación estratégica y la

corriente, que cubre el funcionamiento evaluación de programas son
del gobierno, y gasto de capital, que se esenciales. Se emplean indicadores
destina a inversiones en de rendimiento para medir la
Participación Ciudadana
infraestructura. La gestión de estos efectividad de las políticas públicas
recursos debe estar alineada con las y ajustar la gestión financiera
prioridades del desarrollo nacional. cuando sea necesario. La participación de la sociedad
civil en la supervisión del uso de
recursos públicos es crucial. Hay
Control y Auditoría Desafíos
plataformas y mecanismos que
permiten a los ciudadanos
Los desafíos incluyen la corrupción,
La Contraloría General de la República monitorear la gestión financiera.
la informalidad económica y la
es clave para supervisar el uso de los
mejora de la capacidad institucional.
recursos públicos, asegurando la
Se están implementando reformas
transparencia y la responsabilidad en
para aumentar la eficiencia y la
la gestión financiera
transparencia.
 TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE
CUENTAS 03.Rendición de Cuentas:
01.Transparencia en la
Gestión Pública: Mecanismo de control y transparencia que
mantiene informada a la población.
Basada en el principio de publicidad, Promueve responsabilidad y confianza entre
donde la información del Estado se representantes y ciudadanos.
presume pública. Existen dos tipos:
Las autoridades y funcionarios Vertical (Control Social): Información
deben: desde las autoridades hacia la
Atender solicitudes de acceso a la ciudadanía.
información. Horizontal (Control Intergubernamental):
Difundir información en portales de Información entre organismos
transparencia. gubernamentales.
Rendir cuentas sobre su gestión
04. Mecanismos para la Rendición de
02. Beneficios de la Transparencia: Cuentas:
Audiencias Públicas: Principal mecanismo para
Fortalece el vínculo entre el Estado y la
informar a la ciudadanía.
población.
Presupuesto Participativo: Informe sobre
Previene la corrupción.
compromisos del año anterior.
Facilita la participación y vigilancia
Sistema Nacional de Control: Obligación de
ciudadana.
rendir cuentas sobre recursos públicos.
Transferencia de Gestión: Proceso transparente
entre autoridades salientes y entrantes.
Portales Institucionales: Difusión de
información y comunicación con el público.
ROL DE LAS EFS Y OTRAS INSTITUCIONES EN EL CONTROL
Y EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN PÚBLICA.
Realizan auditorías periódicas para evaluar la correcta utilización de los
Auditoría de Cuentas Públicas
recursos del Estado.

Control de la Legalidad y Verifican que las entidades públicas cumplan con las leyes vigentes en sus
Regularidad actividades.

Evaluación del Desempeño: Miden la efectividad de programas y políticas públicas.

Reporte y Comunicación de
Emiten informes y recomendaciones para mejorar la gestión pública.
Resultados

Congreso
Otros actores en el control de la Contralorías Internas
gestión pública Poder Judicial y Organismos Internacionales
 ROL DE LAS EFS Y OTRAS INSTITUCIONES EN EL
CONTROL Y EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN PÚBLICA.

CONGRESO CONTRALORÍAS PODER JUDICIAL

INTERNAS
El Congreso supervisa al Poder El objetivo es monitorear y asegurar
Ejecutivo mediante comisiones que los procesos administrativos y Es responsable de aplicar sanciones
permanentes, especiales y de financieros se desarrollen de cuando se identifican actos ilícitos o
investigación. acuerdo con las normativas de corrupción dentro del sector
El Congreso garantiza la vigentes.: público.
transparencia y el cumplimiento Evaluación Continua Juicios de Responsabilidad.
del marco legal en la gestión Auditorías Internas Garantía del Estado de Derecho.
pública. Prevención de Irregularidades
 REFORMAS EN EL SECTOR PÚBLICO
Modelo que asigna recursos en función
PRESUPUESTO POR
de los resultados obtenidos, evaluando la
RESULTADOS (PPR): efectividad de los programas públicos.

GOBIERNO Digitalización de servicios públicos para

reducir burocracia y mejorar eficiencia.
ELECTRÓNICO

MODERNIZACIÓN DE Reforma para profesionalizar y mejorar el

desempeño de los empleados públicos.
RR. HH. (SERVIR)

TRANSPARENCIA Y Fortalecimiento de la transparencia fiscal

a través de plataformas digitales.
PARTIC. CIUDADANA
 DESAFÍOS ACTUALES DEL SECTOR PÚBLICO
1. Corrupción en el Sector Público
Abuso de poder para beneficio personal o de terceros
Definición
(sobornos, malversación, tráfico de influencias, fraude).

Ocurre en todos los niveles de la administración pública,

Ambito
desde el gobierno central hasta los locales.

Desconfianza en las Instituciones

Desviación de Recursos Públicos
Impacto de la Corrupción
Inestabilidad Económica:
Desigualdad Social

Factores que Facilitan la Opacidad y Falta de Transparencia

Corrupción Bajos Niveles de Control Interno
 DESAFÍOS ACTUALES DEL SECTOR PÚBLICO
2. Ineficiencia en el Sector Público
Definición Mal uso de recursos humanos, financieros y tecnológicos.

Consecuencia Resultados inferiores en calidad de servicios y satisfacción

general ciudadana.

Estructuras Organizativas Obsoletas

Falta de Capacitación
Causas
Déficit Tecnológico
Rigidez Normativa

Mala Prestación de Servicios

Otras
Mayor Costo de Oportunidad
consecuencias
Desigualdad en el Acceso
 DESAFÍOS ACTUALES DEL SECTOR PÚBLICO
3. Burocracia Excesiva
Exceso de trámites y regulaciones que ralentizan la
Definición
administración pública.

Demora en la Toma de Decisiones

Características Duplicidad de Funciones
Falta de Coordinación

Desincentivación de Inversión Privada

Impacto de la
Parálisis en la Ejecución de Políticas
Burocracia
 CONCLUSIONES RECOMENDACIONES

Fortalecer los sistemas de control interno en

Las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS)
las entidades auditadas y adoptar
son esenciales para la rendición de cuentas,
proactivamente las recomendaciones de las
transparencia y uso eficiente de recursos,
EFS.

Implementar auditorías más robustas en

Las auditorías (financieras, de cumplimiento,
sectores clave mediante el uso de
de desempeño, etc.) son cruciales para
tecnologías y análisis de datos, e incentivar
asegurar la correcta gestión de recursos
la cooperación internacional y la
públicos.
participación ciudadana.

El control y evaluación son fundamentales Mejorar la coordinación interinstitucional y

para la transparencia y eficiencia en el uso adoptar soluciones digitales que optimicen
de recursos del Estado, complementados la fiscalización, fomentando una cultura de
por reformas significativas. rendición de cuentas.
MUCHAS
GRACIAS