Universidad Autónoma de Nuevo León

Facultad de Contaduría Pública y

Administración

Lic. en Administración

Presupuesto Maestro

Reporte de Presupuestos Operativos

Maestro:
Margarita Amada Ponce
Gonzalez

Equipo:

Matricula Nombres
1976396 JESUS GARCIA MARTINEZ

1997115 ARTURO JEANCARLO CRUZ CONTRERAS

2020894 GARCIA GUEVARA SALMA NAOMI

1950436 JOSE GUILLERMO VORRATH CARREON

1
18 de Septiembre del 2024, Ciudad Universitaria, N.L, México

2
 INDICE

Caso 1…………………………………………4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
Caso 2..............................................11, 12, 13, 14, 15, 16, 17

Caso 3…...................................................
Caso 4……………………………………….
Conclusión General........................................................

3
 INTRODUCCION

El reporte incluye diferentes secciones que desglosan los ingresos y gastos por
departamentos o unidades funcionales, facilitando así el seguimiento del desempeño
financiero en cada área. Esto no solo ayuda a los gerentes a tomar decisiones
informadas, sino que también permite evaluar la eficiencia operativa y establecer
métricas de rendimiento.

El reporte de presupuestos operativos no solo es un documento financiero; es un

mapa que guía a la organización a través de sus operaciones diarias, ayudando a
garantizar que cada recurso se utilice de manera efectiva para maximizar el
rendimiento y alcanzar las metas establecidas.

Este documento detalla las proyecciones de ingresos y gastos relacionados con las
operaciones cotidianas durante un período específico, generalmente un año fiscal. Su
propósito es proporcionar una guía clara sobre cómo se espera que se utilicen los
recursos financieros, asegurando que la empresa pueda alcanzar sus objetivos
estratégicos sin comprometer su estabilidad económica.

El proceso de elaboración del presupuesto operativo implica la recopilación de

información histórica y la realización de estimaciones basadas en tendencias del
mercado, condiciones económicas y objetivos organizacionales. Este análisis permite
identificar áreas clave donde se pueden realizar inversiones o ajustes en el gasto.

4
 Caso 1

Caso #1. Presupuesto de operación

Descanso, S. A. le presenta la información de los dos tamaños de almohadas
que maneja para que prepare el presupuesto del primer trimestre del año. Los
requerimientos por almohada se presentan enseguida.
King size Matrimonial Costo
Tela 1m 0.5 m $48 por
metro
Relleno de 0.5 kg 0.3 kg $96 por kilo
plumas
Mano de obra 1.5 h 1.2 h $52 por hora

Ventas planeadas para el primer trimestre del año:

King size: 820 unidades a un precio de $330.
Matrimonial: 750 unidades a un precio de $295.
Inventarios Inicial Final deseado

King size 32 unidades 35 unidades

Matrimonial 46 unidades 50 unidades
Tela 20 m 26 m
Relleno de plumas 48 kg 30 kg

Los gastos indirectos de fabricación variables estimados son de $22 por

hora de mod y fijos de $26 000 trimestrales, y se aplican con base en las
horas de mano de obra directa.
Los gastos de administración y ventas variables presupuestados son de 5% de
las ventas y los fijos de $22 000 trimestrales.
El 1 de enero el inventario inicial de productos terminados es de $12 245 y
el de materia prima es de $5 488.
Se pide:
Elabore el presupuesto de operación para el primer trimestre del año.

5
 1. presupuesto de Ventas
Trimestre 1
King size
Unidades a vender
presupuestadas 820
Precio de venta $330
Total ventas
prespuestadas por
producto 270,600

Trimestre 1
Matrimonial
Unidades a vender
presupuestadas 750
Precio de venta $295
Total ventas
prespuestadas por
producto 221,250

T OT AL T RIMEST RAL $ 491,850.00

2 . PRESUPUESTO DE PRODUCCION EN
UNIDADES (Producto Terminado)
Mes Trimestre 1
Producto terminado King size Matrimonial
Ventas presupuestada 820 750
+ Inventario Final 35 50
= Necesidad de Produc 855 800
- Inventario Inicial 32 46
Producción requerida 823 754

6
 3. PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS DE MATERIAS PRIMAS Y COMPRAS
Primer trimestre nto se ocupa en el almacen
Producción Relleno de
Materia Prima para: requerida MP a usar Tela producción MP a usar plumas
King size 823 1 823 823 0.5 411.5
Matrimonial 754 0.5 377 754 0.3 226.2
Total de materiales requeridos 1,200 638
+ Inventario final deseado de MP 26 30
- Inventario inicial deseado de MP 20 48
= Total de Materia prima a comprar 1,206 620
X costo unitario de materia prima $ $ 48.00 $ 96.00
= compras presupuestadas $$$ $ 57,888 $ 59,491
Total de Compras de MP en el mes $117,379.20

MATERIALES DIRECTOS (MATERIA PRIMA MP)

TRIMESTRE 1
Inventario
final Costo
deseado unitario Costo TOTAL
Tela 26 $ 48.00 $1,248
Relleno de plumas 30 $ 96.00 $2,880
Costo del Inventario
final de MP $4,128

7
 5 . PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
Trimestre 1 Total TRI
Matrimoni
Producto Terminado King size al
Producción requerida 823 750
x Horas por unidad 1.5 1.2
= Total de horas utiliz 1234.5 900 2134.5
x Costo por hora 52 52
= Total de Costo de M $64,194 $46,800
Total de MOD en el m $110,994

6. PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Trimestre 1
FABRICACION FIJOS: $ 26,000
Total GIF Fijo
GASTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION VARIABLES:
Horas de Mano de Obra MOD 2134.5

x costo por horas de GIF variables 22

= Total de GIF variables $46,959
GIF PRESUPUESTADO $ 72,959

7. Tasa de Aplicación Gresupuestado Fijo $ 26,000.00

Coeficiente, Indicador,ASE: Hrs MOD 2,134.500

8
 8. Presupuesto de costo unitario
Producto Terminado King size Matrimonial
Requerimie Requerimient
nto para o para
fabricar o fabricar o
vender UN vender UN
producto osto Unitari Importe producto osto Unitari Importe
Materia Prima
Tela 1 $ 48.00 $48.00 0.5 $ 48.00 $24.00
Relleno de plumas 0.5 $ 96.00 $48.00 0.3 $ 96.00 $28.80
Mano de Obra 1.5 $ 52.00 $78.00 1.2 $ 52.00 $62.40
GIF Fijos 1.5 $ 52.00 $78.00 1.2 $ 52.00 $62.40
GIF variables 1.5 $ 22.00 $33.00 1.2 $ 22.00 $26.40
Total Costo Unitario $285.00 $204.00

9. PRESUPUESTO O VALORIZACIÓN DE INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO TERMINADO

Mes Enero
Inventario
Presupuesto de final
Produccion deseado osto unitari Costo TOTAL
King size 35 $330.00 $11,550.00
Matrimonial 50 $295.00 $14,750.00
Total Inventario final producto terminado $26,300.00

10. PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN (Gtos Admon y Ventas

Trimestre 1
GASTOS DE OPERACIO $ 22,000
5%
GASTOS DE OPERACION VARIABLES
Ventas presupuestada $ 491,850
Comisión $ 24,593
Gtos de Admon y Vtas 46,593

9
 11. MODELO CVU o PUNTO de EQUILIBRIO
Costos Fijos 1
Mano de Obra Fijos
Gastos Indirectos de F $ 26,000
Gastos de Operación F $ 22,000
Total trimestral $48,000

Participación de
Mercado Enero
King size 820
Matrimonial 750
1570

King size Matrimonial

Precio de Venta 330 295
Costos Variables $207 $142
Materia Prima:
Telas 1 $ 48.00 $48 0.5 $ 48.00 $24.00
Relleno de plumas 0.5 $ 96.00 $48 0.3 $ 96.00 $28.80
Mano de Obra 1.5 $ 52.00 $78 1.2 $ 52.00 $62.40
Gastos Indirectos de F 1.5 $ 22.00 $33 1.2 $ 22.00 $26.40
= Margen de Contribución (MC) $123 $153.40
x % de Participación de Mercado 52% 48.00%
MC promedio $63.96 $73.63

Punto de Equilibrio = Costo fijo $48,000 $349

MC promedi $137.59

Aplicación o Distribución PEq de la mezcla de productos

% unidades
Participació Unidades x presupuestad
Productos n mercado Uds Peq línea as
King size 52.23% $346 $180.71 820
Matrimonial 47.77% $349 $166.72 750
100.00% $346 1570

10
RESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCION Y VE
Trimestre Enero
Inventario inicial de M $ 5,488
= Compras presupuest $ 117,379
= Mercancia disponibl $ 122,867
- Inventario final de M $4,128 Valoracion d
= Materia prima a utili $ 113,251
+ Mano de obra direct $ 110,994 Ppto de MO
+ Gastos indirectos de $ 72,959 Ppto de GIF
= Presupuesto de Cost $ 297,204
+ Inventario inicial de $ 12,245 Balance gene
- Inventario final de pr $26,300
= Costo de ventas $ 283,149

13. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

Trimestre 1
Ventas 491,850 Pptos de Ven
- Costo de ventas 283,149 Costo de esta
= Utilidad bruta 208,701
- Gastos de administra 46,593 Pptos de Ga
= Utilidad de operació 162,108

Margen de utilidad
bruta (MUB) =
Utilidad Bruta /
Ventas 42%

Margen de utilidad de
operación (MUO) =
Utilidad de Operación
/ Ventas 33%

11
 Caso 2

Caso #2. Presupuesto de operación 4.25

Una fábrica de marcos presenta la información de los dos tamaños que produce, para
que con ella se prepare el presupuesto del siguiente año.
Requerimientos por producto
Grande Mediano Costo

Madera 0.75 m 0.55 m $60 por metro

Barniz 0.45 lt 0.35 lt $30 por litro
Mano de obra 2.5 h 2h $50 por hora

Ventas planeadas para cada semestre del año

Producto Semestre 1 Semestre 2 Precio
Grande 1 800 2 150 $430
Mediano 1 900 2 300 $350

El 1 de enero el balance general presenta un saldo de $3 000 en el inventario de

materiales, lo cual corresponde a 30 metros de madera y 40 litros de barniz, y de $65
200 en el de productos terminados, equivalentes a 140 marcos grandes y 180
medianos.
El inventario final deseado de productos terminados para cada semestre es el
equivalente a 10% de las ventas que se esperan realizar en el periodo. El inventario
final deseado de materiales es de 40 metros de madera y 35 litros de barniz al final de
cada semestre.
Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en las horas de mano de obra
directa, y se estima que para cada semestre serán de $140 000 fijos más $22 por hora
de mano de obra directa.
Los gastos de administración y ventas del semestre se estiman en $50 000 fijos más
6% de las ventas del semestre.
12
 Se pide:
1. Elabore el presupuesto de ventas por semestre.
2. Elabore el presupuesto de producción por semestre.
3. Elabore el presupuesto de compras de materiales por semestre.
4. Elabore el presupuesto de mano de obra por semestre.
5. Elabore el presupuesto de gif por semestre, y determine la tasa de aplicación anual.
6. Elabore el presupuesto de gastos de administración y ventas por semestre.
7. Elabore el presupuesto de inventarios finales deseados al 31 de diciembre.
8. Elabore el presupuesto del costo de ventas anual.
9. Elabore el estado de resultado presupuestado anual.

13
 1. presupuesto de Ventas
Semestre 1
Grande Mediano

Unidades a
Unidades a vender vender
presupuestadas 1,800 presupuestadas 1,900
Precio de venta $430 Precio de venta $350
Total ventas
Total ventas prespuestadas por prespuestadas
producto 774,000 por producto $ 665,000

Semestre 2
Grande Mediano

Unidades a
Unidades a vender vender
presupuestadas 2,150 presupuestadas 2,300

Precio de venta $430 Precio de venta $350

Total ventas Total ventas
prespuestadas por prespuestadas
producto 924,500 por producto 805,000
TOTALTRIMESTRAL $ 3,168,500.00

2 . PRESUPUESTO DE PRODUCCION POR SEMESTRE

Mes Semestre 1
Producto terminado Grande Mediano
Ventas presupuestadas (Unidades) 1,800 1,900
+ Inventario Final 180 190
= Necesidad de Producción 1,980 2,090
- Inventario Inicial 140 180
Producción requerida 1,840 1,910

14
 2 . PRESUPUESTO DE PRODUCCION POR SEMESTRE
Mes Semestre 2
Producto terminado Grande Mediano
Ventas presupuestadas (Unidades) 2,150 2,300
+ Inventario Final 215 230
= Necesidad de Producción 2,365 2,530
- Inventario Inicial 180 190
Producción requerida 2,185 2,340

3. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES POR SEMESTRE

Primer trimestre Para saber cuanto se ocupa en el almacen
Material necesario Producción requerida MP a usar Madera producción MP a usar Barniz
Grande 1840 0.75 1,380 1840 0.45 828
Mediano 1910 0.55 1050.5 1910 0.35 668.5
Total de materiales requeridos 2,431 1,497
+ Inventario final deseado de MP 40 35
- Inventario inicial deseado de MP 30 40
= Total de Materia prima a comprar 2,441 1,492
X costo unitario de materia prima $ $ 60.00 $ 30.00
= compras presupuestadas $$$ $ 146,430 $ 44,745
Total de Compras de MP en el mes $ 191,175.00

3. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES POR SEMESTRE

Primer trimestre Para saber cuanto se ocupa en el almacen
Material necesario Producción requerida MP a usar Madera producción MP a usar Barniz
Grande 2185 0.75 1,639 2185 0.45 983.25
Mediano 2340 0.55 1287 2340 0.35 819
Total de materiales requeridos 2,926 1,802
+ Inventario final deseado de MP 40 35
- Inventario inicial deseado de MP 30 40
= Total de Materia prima a comprar 2,936 1,797
X costo unitario de materia prima $ $ 60.00 $ 30.00
= compras presupuestadas $$$ $ 176,145 $ 53,918
Total de Compras de MP en el mes $ 230,062.50

PRESUPUESTO O VALORIZACIÓN DE INVENTARIO FINAL DE MATERIALES DIRECTOS (MATERIA PRIMA MP)

Semestre 1
Inventario final deseado Costo unitario Costo TOTAL
Madera 40 $ 60.00 $2,400
Barniz 35 $ 30.00 $1,050

Costo del Inventario final de MP $3,450

15
 4 . PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)
Semestre 1 Total TRI
Producto Terminado Grande Mediano
Producción requerida 1840 1910
x Horas por unidad 2.5 2
= Total de horas utilizadas MOD 4600 3820 8420
x Costo por hora 50 50
= Total de Costo de MOD $230,000 $191,000
Total de MOD en el mes $421,000

4 . PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)

Semestre 2 Total TRI
Producto Terminado Grande Mediano
Producción requerida 2185 2340
x Horas por unidad 2.5 2
= Total de horas utilizadas MOD 5462.5 4680 10142.5
x Costo por hora 50 50
= Total de Costo de MOD $273,125 $234,000
Total de MOD en el mes $507,125

5. PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Semestre 1
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION FIJOS: $ 140,000
Total GIF Fijo

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VARIABLES:

Horas de Mano de Obra MOD 8420

x costo por horas de GIF variables 22

= Total de GIF variables $185,240
GIF PRESUPUESTADO $ 325,240

5. PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Semestre 2
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION FIJOS: $ 140,000
Total GIF Fijo

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VARIABLES:

Horas de Mano de Obra MOD 10,142.50

x costo por horas de GIF variables 22

= Total de GIF variables $223,135
GIF PRESUPUESTADO $ 363,135

16
6. PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN (Gtos Admon y Ventas)
Semestre 1
GASTOS DE OPERACION FIJOS: $ 50,000
6%
GASTOS DE OPERACION VARIABLES:
Ventas presupuestadas $ 1,439,000
Comisión $ 86,340
Gtos de Admon y Vtas PRESUPUESTADO 136,340

6. PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN (Gtos Admon y Ventas)

Semestre 2
GASTOS DE OPERACION FIJOS: $ 50,000
6%
GASTOS DE OPERACION VARIABLES:
Ventas presupuestadas $ 1,729,500
Comisión $ 103,770
Gtos de Admon y Vtas PRESUPUESTADO 153,770

7. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES DESEADOS AL 31 DE DICIEMBRE

Semestre 2
Unidades Porcentaje
Grande 215 10% $22
Mediano 230 10% $23

Costo del Inventario final de MP $45

8. PRESUPUESTO DEL COSTO DE VENTAS ANUAL

Costos de produccion por unidad
Materiales Unidad de madera Unidad de barniz
Grande $ 45 $ 59
Mediano $ 33 $ 44
Mano de obra
Grande $ 125
Mediano $ 100
Gastos indirectos de Fabricacion (GIF)
Tasa calculada por hora de mano de obra 37.13¨
Grande $92.83´
Mediano $74.26´

17
 8. PRESUPUESTO DEL COSTO DE VENTAS ANUAL
Costo total por unidad
Materiales Mano de obra GIF Unidades
Grande $58.5' $ 125 $92.83' $276.33'
Mediano $43.5' $ 100 $74.26' $217.26'

Ultimas vendidas durante el año Semestre 1 Semestre 2

Unidades
Grande $ 1,800 $ 2,150 $ 3,950
Mediano $ 1,900 $ 2,300 $ 4,200

Costo de ventas anual

Unidades Precio por unidad
Grande $ 3,950 $ 276 $ 1,091,504
Mediano $ 4,200 $ 218 $ 914,592
Costo Total de ventas Anual $ 1,091,504 $ 914,592 $ 2,006,096

9. Estado de resultados presupuestado anual

Ingreso por ventas
Semestre 1 Precio Semestre 2 Precio
Grande $ 1,800 $ 430 $ 2,150 $ 430 $ 1,698,500
Mediano $ 1,900 $ 350 $ 2,300 $ 350 $ 1,470,000
Ingresos Totales
Grande $ 1,698,500
Mediano $ 1,470,000
$ 3,168,500
Costo de ventas $2,006,050.50´
Utilidad Bruta $ 1,162,450

Gastos de administracion y ventas

Semestre 1 $ 136,340
Semestre 2 $ 153,770
Gtos de adm y vtas totales $ 290,110
Utilidad operativa $ 872,340

Resumen de estado de resultados presupuestado anual

Ventas $3,168,500
Costo de ventas $ 2,006,051
Utilidad Bruta $ 1,162,450
Gastos de administracion y ventas $ 290,110
Utilidad operativa $ 872,340

18
Caso # 3 Presupuesto de operación 4.3 Actividad en Excel.
La compañía Desafío, S. A., espera iniciar operaciones el próximo año con la venta de dos
productos (A y B), para lo cual ya tiene firmados varios contratos de distribución exclusiva.
Desafío considera que tendrá un crecimiento rápido durante el primer año de operaciones, por ello
necesita preparar presupuestos de operación cuatrimestrales para el próximo año (presentar los
tres cuatrimestres y el total). La empresa proporciona la información siguiente.
Ventas:
a) Las ventas esperadas durante el primer cuatrimestre serán de 18 500 unidades del producto A
y 24 200 del producto B.
b) Se espera un crecimiento cuatrimestral en las ventas de 10% para el producto A a partir del
segundo cuatrimestre, y de 15% del producto B a partir del tercer cuatrimestre.
c) El precio de venta ya contratado para el primer cuatrimestre es de $350 para A y de $280 para
B.
d) Se espera aumentar 10% los precios de los dos productos en el segundo cuatrimestre
Requerimiento de materiales y mano de obra para cada producto:
Producto Material 1 Material 2 Mano de obra
A 8 piezas 5m 2h
B 6 piezas 3m 1.5 h
Costo $ 2.50 cada una $5 por metro $30 por hora

En el tercer cuatrimestre se espera un aumento de 4% en el costo de la materia prima.

En el mismo cuatrimestre se espera también un incremento de 10% en el costo por hora de mano
de obra directa.
Inventarios iniciales:
Materias primas Productos terminados
Material 25 000 piezas A 1 200
1
Material 14 000 m B 1 500
2

El costo del inventario inicial de materiales que se considerará es de $130 000 y el de productos
terminados de $410 000.
Inventarios finales:
Materia prima: 10% del material requerido para el siguiente cuatrimestre.
Producto terminado: 5% de las ventas esperadas del siguiente cuatrimestre.
Los costos indirectos de fabricación para el próximo año se estiman en $8 400 000, y su base de
aplicación son las horas de mano de obra directa.
Gastos de operación:
Los gastos de operación fijos ascienden a $4 200 000 anuales, y el único gasto variable es una
comisión de 3% que se paga a los vendedores sobre las ventas de cada cuatrimestre.
Se pide:
1. Elabore los presupuestos de ventas por cuatrimestre y total.
2. Elabore los presupuestos de producción por cuatrimestre
3. Elabore los presupuestos de requerimiento de materiales y compras por cuatrimestre y total.
4. Elabore los presupuestos de mod por cuatrimestre y total
5. Elabore los presupuestos de gif por cuatrimestre y total, y determine su tasa de aplicación
anual.
6. Elabore los presupuestos de gastos de administración y ventas por cuatrimestre.
7. Elabore el presupuesto de inventarios finales para el último cuatrimestre.
8. Elabore el presupuesto del costo de ventas del año.
19
9. Elabore el estado de resultado presupuestado para el año.

20
21
Caso # 4 Presupuesto de operación
Con el modelo desarrollado en el caso #3 y considerando únicamente un cambio en la
información del número de unidades a vender en el primer cuatrimestre, que consiste en
incrementar las ventas del producto A 15% y del producto B 25%, elabore el presupuesto de
operación.

Para obtener el presupuesto hay que comprender lo siguiente:

 Producto A con 18500 unidades y se venden x unidad a $350 se obtiene =

$6,475,000, para obtener un 15% de ganancia debo vender 21,275 unidades.

 Producto B con 24200 unidades y se venden x unidad a $280 se obtiene =

$6,776,000, para obtener un 25% de ganancia debo vender 30,250 unidades.

22
23
 CONCLUSION GENERAL

Este reporte de presupuestos operativos se erige como un pilar fundamental en la gestión

financiera de cualquier organización, ya que no solo permite una planificación detallada de los
recursos, sino que también establece un marco de referencia para la evaluación del desempeño a
lo largo del año fiscal. La elaboración cuidadosa de este documento proporciona a los directivos
y gerentes una visión clara de las expectativas financieras y les permite anticipar desafíos y
oportunidades en el entorno operativo.

Uno de los principales beneficios del presupuesto operativo es su capacidad para fomentar la
responsabilidad y la transparencia dentro de la organización. Al desglosar ingresos y gastos por
departamentos, cada unidad se convierte en responsable de su propio desempeño financiero. Esto
promueve una cultura organizacional donde cada miembro del equipo entiende la importancia de
manejar sus recursos con prudencia, contribuyendo al éxito general de la empresa, l seguimiento
regular del presupuesto en comparación con los resultados reales permite a las empresas
identificar rápidamente desviaciones significativas.

El reporte también sirve como una herramienta de comunicación efectiva entre diferentes niveles
de gestión. Facilita el diálogo sobre prioridades estratégicas y alinea los esfuerzos operativos con
los objetivos generales de la empresa.

24
25