GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL CUADRO COMPARATIVO INSTRUMENTOS

FINANCIEROS

Con la convergencia de las normas internacionales de la información financiera en Colombia, llegaron

nuevos conceptos, pasando de conocimientos puramente contables a conceptos y conocimientos más
financieros, que requieren unos saberes mínimos sobre matemáticas financiera para la medición de los
diferentes elementos de los estados financieros, dentro de ellos los llamados instrumentos financieros, los
cuales hacen parte del activo como: el efectivo las inversiones temporales y permanentes, cuentas por
cobrar y del pasivo como: bonos, cuentas por pagar, proveedores, los derivados, aportes de capital.
Teniendo en cuenta la diversidad de inversiones en la actualidad y la importancia que revisten en el mundo
de los negocios es primordial identificar los diferentes instrumentos financieros, su clasificación, y cómo es
su reconocimiento y medición en los estados financieros.

Por lo tanto, la finalidad de esta actividad de aprendizaje es comprender y profundizar en el conocimiento

de los instrumentos financieros como parte integral del desarrollo de habilidades y destrezas para la
inserción en el mundo laboral, en las operaciones de inversión y financiación de las organizaciones.

Le invitamos a leer el componente de instrumentos financieros y el material anexo de instrumentos

financieros.

Ahora, la invitación es a elaborar un cuadro comparativo donde identifique los siguientes aspectos:

Instrumentos financieros primarios

Clases Definición y Ejemplos Cómo es su Cómo es su Activo o
características medición medición pasivo
inicial posterior financiero
Préstamos y Activos financieros Préstamo Valor Costo Activo
cuentas por que representan bancario razonable más amortizado Financiero
cobrar derechos de cobro otorgado a costos de utilizando el
por préstamos clientes transacción. método de
otorgados o ventas a Cuentas por interés efectivo.
crédito. No se cotizan cobrar
en mercados activos. comerciales a
90 días
Con fines de Activos o pasivos Acciones Valor Valor Activo o
negociación adquiridos o compradas razonable sin razonable con Pasivo
emitidos con el
para su venta deducir cambios en Financiero
Y designados propósito de ser
a valor negociados en inmediata costos de resultados. .
razonable mercados activos a Bonos transacción.
corto plazo, o especulativos
designados para ser adquiridos
medidos a valor para negociar.
razonable.
Para Activos financieros Bonos del Valor Costo Activo
mantener con pagos fijos o gobierno a 10 razonable amortizado Financiero
hasta determinables y años más costos de usando el
vencimiento vencimiento Bonos transacción. método de
definido, que la corporativos interés
entidad tiene la con efectivo.
intención y capacidad vencimiento
de mantener hasta la fijo.
fecha de
vencimiento.
Disponibles Activos financieros Acciones de Valor Valor razonable, Activo
para la venta que no se clasifican otra compañía razonable más con cambios en Financiero
como préstamos, que se espera costos de el ORI (Otro
mantenidos hasta vender en el transacción. Resultado
vencimiento o futuro Integral) hasta
designados a valor Bonos su venta o
razonable. Se pueden corporativos deterioro.
vender en cualquier sin fecha fija
momento antes de de venta
su vencimiento.
Pasivos Pasivos emitidos con Obligaciones a Valor Valor razonable Pasivo
financieros el propósito de ser corto plazo razonable sin con cambios en Financiero
para negociar recomprados a corto para cubrir incluir costos resultados.
plazo, o derivados transacciones de
financieros pasivos especulativas transacción.
que no son utilizados Derivados
como instrumentos financieros
de cobertura. como swaps
Otros pasivos Obligaciones Cuentas por Valor Costo Pasivo
financieros contractuales de pagar a razonable de amortizado Financiero
pagar efectivo u proveedores la utilizando el
otros activos por la compra contraprestaci método de
financieros que no se de bienes ón recibida. interés efectivo,
clasifican como Préstamo si es a largo
mantenidos para bancario por plazo.
negociar. financiar
operaciones
Instrumentos financieros derivados
Clases Definición y Cómo es su Cómo es su Activo o
Características medición medición pasivo
Inicial posterior financiero
Futuros Contratos en los que dos partes Valor Valor razonable Activo o
acuerdan comprar o vender un activo razonable de con cambios Pasivo
en una fecha futura a un precio la prima reconocidos en Financiero
pactado. pagada (si resultados o en
aplica) o nulo el ORI (si es de
si es un futuro cobertura).
puro.
 Opciones Contratos que otorgan el derecho, Valor Valor razonable Activo o
pero no la obligación, de comprar o razonable de a través de Pasivo
vender un activo a un precio acordado la prima resultados, Financiero
antes de una fecha futura. pagada por la excepto si es un
opción. derivado de
cobertura.
Swaps Contrato donde dos partes Valor Valor razonable Activo o
intercambian flujos de efectivo razonable con cambios en Pasivo
basados en dos tasas de interés o inicial, resultados o en Financiero
divisas diferentes. generalmente el ORI si es un
nulo. instrumento de
cobertura.
Forwards Contratos a medida para comprar o Valor Valor razonable Activo o
vender un activo a un precio específico razonable al con cambios en Pasivo
en una fecha futura. momento de resultados o el Financiero
la firma, ORI (cobertura).
generalmente
nulo.
Instrumentos financieros combinados/ combinaciones
Clases Definición y Cómo es su Cómo es su Activo o
características medición medición pasivo
Inicial posterior financiero
Bonos Instrumento híbrido que combina Valor La porción de Pasivo
Convertibles características de deuda (bono) y de razonable, con deuda se mide Financiero
capital (opción de conversión en separación del al costo (deuda),
acciones). componente amortizado y la Activo
de deuda y el de capital no se Financiero
de capital. revalúa. (capital)
Acciones Instrumento que combina acciones Valor La porción de Activo
Preferentes preferentes (derecho a dividendos razonable, con deuda se mide Financiero
Convertibles preferenciales) con la opción de separación de al costo
convertirlas en acciones ordinarias. los amortizado, el
componentes componente de
de deuda y capital no se
capital. revalúa.
Opciones Derechos para comprar bonos en el Valor Valor razonable Activo o
sobre Bonos futuro a un precio acordado, razonable de a través de Pasivo
combinando características de bonos y la opción de resultados, Financiero
derivados. compra. excepto si es
parte de una
cobertura.

Si encuentra información adicional a la requerida inclúyala, sea propositivo. Dentro de las características es
importante que mencione, sus requisitos, si se deteriora o no, si son instrumentos de activo, instrumentos
de pasivo o instrumentos de patrimonio; entre otras características.
Para que su cuadro comparativo tenga información suficiente y relevante para su comprensión tenga en
cuenta las siguientes preguntas:

- ¿Cuál es el tratamiento contable que se le da a los costos de transacción en la medición inicial y en

la medición posterior de cada una de las categorías de los estados financieros?
- ¿Cuál de las categorías de los instrumentos financieros se deteriora y como es el cálculo y
tratamiento de este deterioro?
- Dentro de las categorías que NO se deterioran, ¿qué tratamiento se le da a la ganancia o pérdida
originada en la venta de estas?
- ¿En qué consiste la medición posterior al costo amortizable? Presente dos (2) ejemplos prácticos
de su cálculo y reconocimiento contable.
- ¿Qué categorías de los instrumentos financieros se les realiza medición posterior al costo
amortizado? Presente ejemplos de estos instrumentos.
- ¿Qué significa que las variaciones en la medición posterior afecten al estado de resultado o al Otro
Resultado Integral (ORI)? Ejemplo
- ¿Qué representa reflejar los rendimientos de los instrumentos financieros en el estado de resultado
o en el Otro Resultado Integral (ORI)?
- ¿A qué tipo de riesgos están expuestos los instrumentos financieros? Enuncie y explique.