View PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ARTE DIEGO QUISPE TITO DEL CUSCO
REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS - RDS

EN RELACIONA LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023
abp GAxO,¡d``
o
1
r`
0+xea ta
SOCIEDAD DE AUDITORIA
SARMIENTO ESLAVA & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL
INFORME N° 010 -2024 -3 -0462 -RDS
AUDITORIA FINANCIERA A UNIVERSIDAD NACIONAL

DE ARTE DIEGO QUISPE TITO DEL CUSCO
REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS

FINANCIERAS - PERIODO 2023"
I7T;7...
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023
TOMO 1
CUSCO- PERO
NOVIEMBRE - 2024
DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES"
II II IIIII II IIIIIII II VIII IIIA IIIIIII ILII II IIIIIIIII II VIII
auanaff:
o P
ñ aO
P
G N0.7 1M S
UNIVERSIDAD NACIONAL DE ARTE DIEGO QUISPE TITO DEL CUSCO
REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS - RDS

EN RELACION A LOS ESTADO FINANCIEROS
INDICE
Pág.
I. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIONA LOS ESTADOS

FINANCIEROS 3. 22
P ocMaaf f
N
2 o P
My ' ld
REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS ( RDS) EN RELACIÓN A
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Para M. Cs. Víctor Ayma Giraldo

Presidente de la Comisión Organizadora
Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito del Cusco
Período cubierto:
Nombre de la Universidad Nacional de Arte Diego
EntidadI Quisoe Tito del Cusco 2023
Nombre de la Consorcio Sarmiento Eslava & Asociados S. C. —Urbano,

de Auditoría SociedadI Dávila & Asociados S. Civil de R. L.
DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS CON RELACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA N° 01
LIMITACIÓN EN LA EVALUACIÓN DEL SALDO NETO DE CUENTAS POR COBRAR AL 31

DE DICIEMBRE DE 2023 ASCENDENTE A SI 329,802.40, AL NO INCLUIR LOS ALQUILERES
POR COBRAR DEL PERIODO 2023 Y HABER REGISTRADO EL DETERIORO SIN ORIGINANDO
SUSTENTO TECNICO Y POLITICA CONTABLE ESTABLECIDA,
INCERTIDUMBRE EN LA VALIDACION DEL SALDO.
Condición
De la revisión al saldo neto de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2023, ascendente a
S/ 329. 802.40, según se aprecia en el siguiente cuadro:
Hemos observado lo siguiente:
En el periodo 2023 no se ha realizado el registro contable de las cuentas por cobrar por los
alquileres de dicho ejercicio, a pesar que mediante Informe N° 33-2024-UNADQTC/PC0-
DGA-UT de 28 de febrero de 2024, el Jefe de la Unidad de Tesoreria, informa al Director
General de Administración el resumen total deuda del año 2019 al 31 de diciembre de 2023,
como se resume en el siguiente cuadro.
Como se puede apreciar en el cuadro precedente, el importe que corresponde al periodo 2023,
que asciende a SI 117, 588. 00 no ha sido registrado, lo que además se evidencia al no existir
movimiento ni variación en cuentas por cobrar entre los periodos 2023 y 2022 ( SI 442, 166.00).
En el periodo 2023, mediante Nota de Contabilidad N° 0000106 de 29 de diciembre de 2023,
se ha realizado el registro del deterioro de las cuentas por cobrar, habiendo establecido el
área contable porcentajes de deterioro que oscilan entre 17. 37% y 48.48%, sin contar con
sustento técnico para el cálculo, determinando deterioro por SI 112, 363. 60.
En la Nota de Contabilidad N° 0000106 de 29 de diciembre de 2023, se adjunta el Informe N°

023- 2023- UNADQTCIPCO- DGA-UT de 8 de febrero de 2023, mediante el cual la Jefa de la
Unidad de Tesorería informa que la deuda al 31 de diciembre de 2022 asciende a SI
442, 166. 00. Asimismo, que en el periodo 2022 ningún inquilino amortizó sus deudas indicando
además que el PDT 621 de los meses de noviembre y diciembre se declaró sin movimiento.
Adjuntando además a dicho informe facturas emitidas solo con el pago de los inquilinos
Con Nota de Atención N° 18 de 30 de setiembre de 2024, emitida por el Director General de

Administración, se nos alcanza la Nota de Atención N° 031 elaborada por el Asesor Legal,
quien informa sobre el estado situacional de los locales de la Universidad, arrendados para
fines comerciales y otros.
tario Tienda Estado Por cobrar al

31. 12.2023
bDSRL
SI
ución. SAC 05 Proceso de desalojo 121, 900. 00
ocio V. Local ex café 2 x 1 Galería de Arte 61, 108.00

UNADQTC
02 Proceso de desaló 0 170 280. 00
o Lili 01 Desocupado 138, 816. 00
04 Desocupado 48, 500. 00

Paulo DavalosNélida
Total 540, 604. 00
Fuente. Resumen eiaboraao por el equipo au aor iomanuu cuma—oicion. aa la
En la Nota de Atención N° 031 del Asesor Legal no se indica el estado situacional de las
deudas de los inquilinos de los locales de la Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito
del Cusco.
La Universidad, carece de políticas contables para el tratamiento de la estimación de

cobranza dudosa y deterioro.
No existe conciliación de saldos de las cuentas por cobrar entre las Unidades de Contabilidad
y Tesorería, ni informe de Asesoría Legal que respalde el saldo neto, según el estado de los
procesos judiciales.
Criterio
Al respecto la Directiva N° 005-2022- EF/ 51. 01 " Normas para la Preparación de la Información
Financiera y Presupuestaria de las Entidades del Sector Público y otras Formas Organizativas
no Financieras que Administren Recursos Públicos para el Cierre del Ejercicio Fiscal y los
periodos intermedios', establece en el numeral 5 Acciones Preliminares a la Preparación de la
Información, lo siguiente:
Las entidades a través de las Oficinas Generales de Administración, Oficinas de Contabilidad,

Oficinas de Tesorería, Oficinas de Control Patrimonial, Oficinas de Logistica, Oficinas de
Recursos Humanos, Oficinas de Presupuesto o de las/los funcionariaslos que hagan sus veces,
son responsables del cumplimiento de la normatividad aplicable y de las actividades de control
interno, relacionadas a la preparación y presentación de la información financiera y
presupuestaria, establecida en la presente Directiva, y deben:
4
a) Elaborar los análisis mensuales de los saldos de las cuentas que integran los estados
financieros, incluyendo las cuentas de orden, que permitan determinar su estado, composición,
presentación y la realización de las acciones inmediatas a desarrollar por la Entidad. Los análisis
deben estar debidamente detallados, conciliados y sustentados con la respectiva documentación
física o electrónica.
c) Efectuar el registro contable, el cual debe ser íntegro y por la totalidad de las transacciones y
otros hechos económicos de la Entidad que informa, incluyendo las de sus organismos o
dependencias adscritas; tales como, los centros de producción de bienes y servicios constituidos
por universidades públicas, entre otros.
d) Calcular las estimaciones mensuales requeridas para la elaboración de la información

financiera y que, por la naturaleza y las transacciones de la Entidad, correspondan. Las
estimaciones que usualmente aplican a la información financiera son la depreciación,
amortización, deterioro de cuentas por cobrar, deterioro de propiedades, planta y equipo,
deterioro de existencias y deterioro de otras cuentas del activo, vacaciones, compensación por
tiempo de servicios, entre otras.
Calcular las estimaciones al cierre del ejercicio fiscal de las obligaciones previsionales y deterioro
de edificios y estructuras en construcción, entre otras.
La Oficina General de Administración es responsable de establecer las políticas para las

estimaciones, y la Oficina de Contabilidad de su registro contable.
Asimismo, el numeral 6. Normas para la Preparación de la Información Financiera, establece en
los literales b) y e), lo siguiente:
b) Base contable de acumulación o devengo. Las transacciones y otros hechos económicos

deben ser reconocidos cuando ocurren y no cuando se efectúa su cobro o su pago. En
consecuencia, los activos, pasivos, ingresos y gastos deben ser reconocidos en los estados
financieros de los períodos con los cuales guardan relación. Las entidades deben considerar
incluso los hechos ocurridos después de la fecha de presentación anual y hasta la fecha de
autorización por la Entidad de tales estados financieros, siempre que estos hechos suministren
evidencia de condiciones que existían al 31 de diciembre del periodo que se informa y que
impliquen ajustar los saldos a esa fecha. Las entidades deben revelar en nota a los estados
financieros, los importes materiales de aquellos eventos que sean indicativos de condiciones que
han aparecido después de la fecha de presentación que no impliquen ajustes.
e) Cuentas por cobrar

i. Las entidades deben evaluar en cada periodo, si existe evidencia objetiva del deterioro
incurrido en cuentas por cobrar o grupos de ellas. Si esta evidencia existe a la fecha de la
presentación de los estados financieros, deben determinar el importe de las estimaciones por
deterioro del valor. Las estimaciones por deterioro en las cuentas por cobrar o grupos de ellas,
están constituidas por la disminución desde el reconocimiento inicial, de la probabilidad de recibir
los flujos de efectivo futuros o sus equivalentes. Las entidades deben tener en cuenta las
condiciones económicas en que operan los obligados, las condiciones del mercado, condiciones
legales, entomo tecnológico, entre otros aspectos. Las entidades deben elaborar su metodología
de estimación, en función a su experiencia pasada o de acuerdo con experiencias similares.
Causa
Esta situación se origina por la ausencia de comunicación y conciliación de saldos entre las
Unidades de Contabilidad, Tesorería y la Oficina de Asesoría Jurídica.
400ge
64 o
áC
ofxr , ti1S
Efecto
Limitación en la evaluación del saldo neto de cuentas por cobrar por S/ 329, 802. 40, al existir
incertidumbre en la validación del saldo.
Comentarios de la Entidad
Mediante Carta N° 29- 2024- CSEUD/ UNADQTC de 21 de octubre de 2024 se comunicó a la

Entidad la presente Deficiencia Significativa, con Nota de Atención N° 036- 2024 de 25 de octubre
de 2024, el Director General de Administración remite el Informe N° 0143- 2024- UNADQTC- DGA-
UC elaborado por la Jefa de la Unidad de Contabilidad, quien indica lo siguiente: Al respecto, se
dejó de registrar las deudas por cobrar correspondientes al período del 2023; debido a que / a
información de la Unidad de Tesorería remitida para el año 2023, mediante el Informe N° 33-
2024- UNADQTC/ PC0-DGA- UT es distinta en cuanto al deudor Paulo Dávalos Nélida en
comparación con la información remitida por la Unidad de Tesoreria del año 2022 según Informe
N° 023- 2023- UNADQTC/PC0-DGA- UT, así mismo todas las deudas por alquileres se encuentra
judicializado por el cual no se pudo realizar el ingreso de las deudas del año 2023.
Sobre el cálculo de deterioro debo aclarar que se determinó en base a la Resolución N° 013 en
donde el primer juzgado de Paz Letrado de Cusco emite la sentencia de que el inquilino pagará
un importe diferente al adeudado.
Al respecto la aprobación de la politica contable se está elaborando en el presente ejercicio y se

remitirá a la Unidad de Planeamiento, Estadistica y Modernización para su aprobación y
consiguientemente el probable deterioro que se determine será reflejado en una nota contable
complementaria en los estados financieros del ejercicio 2024.
La Nota de Atención N° 031 fue alcanzada a los auditores en forma errada ya que dicha nota no
señala la situación actual de los locales arrendados.
En fecha 15 de octubre mediante el Informe N° 137- 2024- UNADQTC/ PC0- DGA- 1/ C se ha

solicitado a la Oficina de Asesoría Jurídica remitir información sobre el estado de los procesos
de alquileres al 30 de setiembre de 2024, remitiendo esta oficina dicha información mediante el
Informe Legal N° 359- 2024- UNADQTC/A. J. en el que se explica a detalle la situación actual de
cada deudor'.
Evaluación de los comentarios y aclaraciones de la Entidad
La deficiencia reportada se mantiene, al informar la Entidad en sus descargos que existen

diferencias en la información proporcionada por la Unidad de Tesorería y confirmar que no se
registraron los alquileres del periodo 2023, encontrándose algunas deudas por alquileres
judicializadas.
Fecha de reunión final
31 de octubre de 2024.
Recomendación
Al señor Presidente de la Comisión Organizadora
Disponga al Director General de Administración, en coordinación con los Jefes de las Unidades
de Tesorería, Contabilidad y el Jefe de la Oficina de Asesoría Jurídica, la determinación de los
saldos por cobrar, estado situacional y registro contable de acuerdo con el Marco NICSP vigente
a partir del 1 de enero de 2024, con la finalidad de presentar importes razonables,
adecuadamente explicados en los estados financieros.
LIMITACION EN LA EVALUACION DEL SALDO NETO DE LA CUENTA 1501 EDIFICIOS Y

ESTRUCTURAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023, ASCENDENTE A SI 1, 890,061. 96 AL NO
INCLUIR EL REGISTRO DEL DETERIORO DE SUS LOCALES EDUCATIVOS DE LAS SEDES
DESCONCENTRADAS DE CALCA Y CHECACUPE Y ENCONTRARSE SUBVALUADOS;
ASIMISMO, SE VIENEN REALIZANDO ACTIVIDADES DE MANTENIMIENTO, CUYAS
FICHAS TECNICAS SUPERAN LOS UMBRALES ESTABLECIDOS POR LA NORMA PARA
SER CONSIDERADOS COMO TALES. SITUACIONES QUE ORIGINAN INCERTIDUMBRE EN
LA VALIDACION DEL SALDO.
Condición
De la visita de verificación física realizada a los locales educativos de las Sedes Desconcentradas
de Calca y Checacupe de la Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito del Cusco, hemos
evidenciado deterioro en sus instalaciones que originan que sus locales se encuentren
inoperativos total y parcialmente respectivamente desde diciembre de 2022. Dicho deterioro no
ha sido registrado contablemente; asimismo observamos subvaluación de los citados locales
considerando que el valor en libros de la edificación de la Sede de Calca asciende a SI
1, 688,234.72 y su Ficha Técnica de Mantenimiento es de S/ 2,973,847.40; la Sede de Checacupe
presenta un valor en libros de S/ 43, 121. 17 y su Ficha Técnica de Mantenimiento asciende a S/
2, 611, 639.86, evidenciándose inconsistencias. Cabe precisar que la edificación de la Sede
Checacupe es de adobe.
En el periodo 2023 se han ejecutado gastos por mantenimiento que corresponden a las Fichas
Técnicas en la Sede de Calca por S/ 156, 155. 18 yen la Sede de Checacupe por S/ 74,400. 10
superando el máximo para ser considerado como mantenimiento. ( 10 UIT, equivalente a S/
49, 500 en el periodo 2023)
Lo expuesto limita la evaluación del saldo neto al 31 de diciembre de 2023 de la cuenta 1501
Edificios y Estructuras por S/ 1, 890,061. 96, al existir incertidumbre en la determinación de su
saldo.
El saldo de la cuenta, está compuesto por las siguientes edificaciones, con sus correspondientes
ajustes de revaluación:
Sede Desconcentrada de Calca

Mediante Resolución Presidencial N° 552- 2023- UNADQTC/PC0 de 22 de noviembre de 2023
se aprueba la Ficha Técnica de Mantenimiento denominado "Mantenimiento de la Infraestructura
de la Sede Desconcentrada de Calca de la Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito del
Cusco por S/ 2, 973, 847. 40.
Sobre el particular, la Universidad nos remite la Carta N° 001- 2024-JGEMR- RT de 16 de octubre

de 2024, mediante el cual, el ingeniero a cargo informa sobre el estado situacional de las
actividades de mantenimiento, indicando que la ejecución financiera se inicia en el año 2021 con
la elaboración de la Ficha Técnica de Mantenimiento, así como el año 2022, se realizan pagos
por la adquisición de materiales y la contratación de servicios como la adquisición de ladrillo King
Kong y la demolición del cerco perimétrico del cual no se tiene mayor información documentaria
a la fecha, presentando el resumen de la ejecución financiera por año: SI 14,980.00 ( 2021; S/
70,476.32 ( 2022) y S/ 160,294.20 (2023), precisando además que no se cuenta con información
OCIA00se
OV.-
de la ejecución de la ficha técnica de los periodos 2022, 2023 y 2024, como cuaderno de obra (o
mantenimiento), informe de compatibilidad, informes mensuales, etc.
El 01 de octubre de 2024, en visita de inspección física realizada para verificar la existencia del
inmueble, observamos que se encuentra inoperativo debido a que las aulas, oficinas
administrativas y pasadizos se encuentran sin piso y con conexiones eléctricas expuestas, desde
el mes de diciembre de 2022 por actividades de mantenimiento paralizadas.
Debido a la situacion expuesta, las actividades educativas no se realizan en la Sede

Desconcentrada de Calca de propiedad de la Universidad, se llevan a cabo en local alquilado
desde el periodo 2022.
Asimismo, observamos que la Edificación del local de la Sede Desconcentrada de Calca tiene
un valor en libros de S/ 1, 688,234.72 y la ficha técnica de las actividades de mantenimiento
asciende a S/ 2, 973, 847. 40,
Sede Desconcentrada de Checacupe
Mediante Resolución Presidencial N° 399- 2023- UNADQTC/ PC0 de 26 de julio de 2023, se

aprueba la Ficha Técnica de Mantenimiento denominado " Mantenimiento de la Infraestructura de
la Sede Desconcentrada de Checacupe de la Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito
del Cusco por S/ 2, 611, 639. 86:
Descripción Importe
si
Costo Directo 2, 159196.61 86. 62%
Gastos Generales 241, 720. 75 7. 16%
Gasto de Supervisión 144 672.50 11. 19°/
Gasto de Elaboración de Expediente 29,800.00 1. 38%
Técnico
Evaluación 19 000.00 0. 88%
Gastos de Liquidación 17, 250.00 0. 80%
Gasto Total s/ 2, 611, 639.86 100%
L
EI costo directo incluye:
tem Partida Importe S/

01 Obras Provisionales 240,603. 08
02 Mantenimiento de Bloque A 345, 101. 69
03 Mantenimiento de Bloque B 218 632. 18
04 Mantenimiento de Bloque C 627, 152.92
05 Mantenimiento de Bloque D 727,706. 66
Total 2, 159, 196.52
Los trabajos de mantenimiento incluyen remoción, desmontaje ( puertas, ventanas enlucido de

yeso antiguo, desmontaje de cobertura, piso de madera) reposición de puertas, ventanas,
instalaciones eléctricas, equipamiento, implementación de alarmas contra incendio, etc.
Sobre el particular, la Universidad nos remite la Carta N° 001- 2024-JCQC- RTM de 15 de octubre
de 2024, mediante el cual, el ingeniero a cargo informa sobre el estado situacional de las
actividades de mantenimiento, indicando que existe una ejecución financiera de 3. 99% a
diciembre de 2023 y una ejecución fisica de 1. 75%
El 17 de octubre de 2024, en visita de inspección física realizada por el equipo auditor en

compañía de personal de la Sede Central y el coordinador académico de la Sede
Desconcentrada de Checacupe con la finalidad de verificar la existencia y estado del inmueble,
observamos que se encuentra inoperativo en parte, debido a que las aulas ubicadas en el Bloque
C, se encuentran solo con falso piso y las paredes sin enlucido, desde el mes de diciembre de
2022 debido a las actividades de mantenimiento paralizadas.
0
9
Según informe, la ejecución en el 2022 ascendió a SI 29, 800.00 y en el 2023 a SI 74, 400. 10,
dichos desembolsos han sido considerados como parte de la ejecución de gastos de
mantenimiento. Adicionalmente existe una Carta Notarial de 11 de diciembre de 2023, mediante
el cual la empresa ILCONT E. I. R.L. requiere el pago por trabajos de mantenimiento de la
infraestructura de Checacupe, la misma que no adjunta la orden de servicio o contrato.
Asimismo, observamos que la Edificación del local de la Sede Desconcentrada de Checacupe,

cuyo material de construcción es de adobe tiene un valor en libros de SI 43, 121. 17 y la ficha
técnica de las actividades de mantenimiento asciende a SI 2, 611, 639. 86
Por lo expuesto, existe incertidumbre en la validación del saldo de la cuenta 1501 Edificios y
Estructuras al no incluir el registro del deterioro ocasionado por las actividades consideradas
como de mantenimiento, paralizadas desde el periodo 2022 en las Sedes Desconcentradas de
Calca y Checacupe que han dado lugar a que dichos locales se encuentren inoperativos total y
parcialmente respectivamente. Asimismo, por la subvaluación de la edificación de la Sede
Desconcentrada de Checacupe y por trabajos de mantenimiento considerados como gastos, que
superan el monto permitido por la norma y fichas técnicas que superan el costo de la edificación
valor en libros), de manera exponencial en el caso de la Sede Desconcentrada Checacupe.
Criterio
Al respecto la Directiva N° 005- 2022-EF/51. 01 " Normas para la Preparación de la Información

no Financieras que Administren Recursos que Administren Recursos Públicos para el Cierre del
Ejercicio Fiscal y los periodos intermedios', establece en el numeral 5 Acciones Preliminares a
la Preparación de la Información, lo siguiente:

Oficinas de Tesorería, Oficinas de Control Patrimonial, Oficinas de Logística, Oficinas de
Recursos Humanos, Oficinas de Presupuesto o de las4os funcionarias/os que hagan sus veces,
e) Conciliar los saldos de los elementos de propiedades, planta y equipo, a nivel de cada Entidad,
considerando la infonnación disponible de la Oficina de Control Patrimonial y de la Gerencia de
Infraestructura o las que hagan sus veces, con la Oficina de Contabilidad. Asimismo, conciliarlos
saldos de las existencias a nivel de cada Entidad, entre el Área de Almacén y la Oficina de
Contabilidad. Los inventarios se realizan de acuerdo a la normativa específica aplicable.
Asimismo, en el numeral 6 Normas para la Preparación de la Información Financiera, literal h)

Propiedades, planta y equipo establece lo siguiente:
i. Los elementos de Propiedades, Planta y Equipo de las entidades deben ser tratados
aplicando el Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EFI51. 01 " Metodología para el
reconocimiento, medición, registro y presentación de los elementos de propiedades, planta
y equipo de las entidades públicas y otras formas organizativas no financieras que
administren recursos públicos", con excepción de lo dispuesto en el numeral 12 de dicho
Texto Ordenado.
La Directiva N° 005-2016- EFI51. 01 " Metodología para el reconocimiento, medición, registro y

presentación de los elementos de propiedades, planta y equipo de las entidades públicas y otras
formas organizativas no financieras que administren recursos públicos',
Costos posteriores que se registran como gastos del ejercicio

py19, 1A0,11 c
10 m
I
a é
SsCa
Osx07 . t
7. 2. 1 Mantenimiento
Una Entidad no reconocerá, en el importe en libros de un elemento de PPE, los costos derivados
de su mantenimiento regular. Tales costos se reconocerán en el resultado ( gastos) cuando se
incurra en ellos. Los costos del mantenimiento regular son principalmente los costos de mano de
obra y los consumibles, que pueden incluir el costo de pequeños ítems. El objetivo de estos
desembolsos se describe a menudo como " reparaciones y conservación" de un elemento de
PPE.
En tal sentido, toda transacción posterior la adquisición del elemento, cuyo importe sea menudo
que tenga como propósito mantener y no incrementar el rendimiento del elemento, o reponer
dicho rendimiento a su estado anterior sin mejorado, constituyen gastos que deben ser
reconocidos en el resultado del período cuando se incurre en ellos, por ejemplo: limpieza de
equipos de cómputo, pintado de edificios, cambio de aceite para vehículos, alineamiento,
lubricación de maquinarias, etc.
Costos posteriores que se registran como parte del costo del elemento de PPE
7. 2. 2 Mantenimiento mayor (reemplazos de componentes y otros ítems)
Los mantenimientos mayores están orientados a mejorar o mantener el potencial de servicios del
elemento de PPE, y se contabilizan como una sustitución. Ciertos componentes o ítems de
elementos de PPE, pueden necesitar ser reemplazados a intervalos o periodos regulares, por
ejemplo: la superficie de una carretera. Cuando cumplan con los criterios para su identificación
y reconocimiento como elemento de PPE se incluirán como parte de su costo, dando de baja
contable a las partes sustituidas. El mantenimiento mayor, dependiendo de la naturaleza de
ciertos elementos de PPE, se reconoce desde su adquisición, por lo tanto, su discriminación del
costo deberá efectuarse en el reconocimiento inicial.
7. 2. 3 Adiciones y ampliaciones
Las adiciones y ampliaciones están orientadas a mejorar el potencial de servicios del elemento
de PPE, y se registrarán como parte del elemento total.
Umbrales de reconocimiento de los costos posteriores.
Los costos posteriores por mantenimientos mayores ( numeral 7. 2. 2), adiciones y ampliaciones
numeral 7.2. 3) se registrarán como parte del costo del elemento de PPE siempre que sea
mayores a los siguientes umbrales: Vehículos, Maquinarias y Otros Similares: 1 UIT vigente
Edificios y Estructuras: 10 UIT vigente.
En tal sentido, los costos posteriores que sean menores a los umbrales antes señalados, se
registrarán como gastos del ejercicio en que se incurra".
Anexo 2. Glosario de Términos.
Deterioro del valor Es una pérdida en los beneficios económicos o potencial de servicio
futuros de un elemento, adicional y por encima del reconocimiento sistemático de la pérdida

de beneficios económicos o potencial de servicio futuros que se lleva a cabo a través de la
depreciación. No rige para los elementos revaluados. Ni para los bienes muebles, hasta que
se emita una Directiva para su aplicación".
Causa
Esta situación se origina al no haberse evaluado y planificado adecuadamente las necesidades

de mantenimiento y/o mejoramiento de la infraestructura educativa de las Sedes
Desconcentradas de Calca y Checacupe y la ausencia de coordinación entre las Unidades de
Servicios Generales, Ejecutora de Inversiones, Formuladora y Contabilidad.
Efecto
Limitación en la evaluación del saldo neto de la cuenta 1501 Edificios y estructuras por SI
1, 890, 061. 96 al existir incertidumbre sobre la razonabilidad del saldo.
IsowDOfB
0
9
11 O+ O
C
á
H
00 Mediante Carta N° 35- 2024- CSEUDIUNADQTC de 25 de octubre de 2024 se comunicó a la

de 2024, el Director General de Administración remite el Informe N° 0121- 2024- UNADQTC-
DGA/ USG elaborado por el Jefe de la Unidad de Servicios Generales quien indica lo siguiente:
Como Jefe de la Unidad de Servicios Generales, se ha proporcionado un informe situacional

detallado de cada uno de los locales que presentan deficiencias de mantenimiento.
La estimación de la depreciación de la cuenta 1501 Edificios y Estructuras escapa a las

competencias de la Unidad de Servicios Generales, ya que esta tarea requiere la intervención
de un especialista en valuación patrimonial.

os
No se obtuvo respuesta relacionada a la deficiencia comunicada, por lo que se mantiene.
0
Recomendación
Disponer al Director General de Administración y Jefe de la Oficina de Planeamiento y

Presupuesto a través de sus Unidades correspondientes, las acciones siguientes:
La elaboración y aprobación de un Reglamento de Mantenimiento que garantice se realice

oportunamente, el alcance, tipos y modalidad de ejecución teniendo en cuenta la naturaleza,
experiencia y capacidad operativa de la Universidad.
La conformación de un equipo técnico que defina todas las necesidades en infraestructura
de las Sedes Desconcentradas de Calca y Checacupe y su calificación como mantenimiento
y/ u obra ( Proyecto de Inversión o IOARR), en concordancia con la normativa aplicable.
Evaluar la correspondencia de las Fichas Técnicas de Mantenimiento de Calca y Checacupe
como actividades de mantenimiento, considerando que el costo en libros de la infraestructura
es menor a dichas actividades.
0 La determinación técnica del costo real de la infraestructura de las Sedes de Calca y

Checacupe en el Marco NICSP, así como su deterioro.
El análisis de todo lo ejecutado como gastos de mantenimiento y su evaluación para las
acciones y el registro correspondiente
Con la finalidad de tener un Reglamento de Mantenimiento que garantice oportunamente las

actividades, la conformación de un equipo técnico de infraestructura en las Sedes
Desconcentradas, donde se verifique y determine en la ficha técnica el costo real de la
infraestructura de las Sedes de Calca y Chacacupe, así como su deterioro, en el Marco de la
NICSP y se emita un informe real de los gastos de mantenimiento.
o
LIMITACION EN LA EVALUACION DEL SALDO NETO DE LA SUB CUENTA 1503. 02
MAQUINARIAS Y OTROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023, ASCENDENTE A Si 2, 314,963. 27
AL NO CONTAR CON INVENTARIO FISICO VALORIZADO Y/O DETALLE OPERATIVO
CONFIABLE QUE LO SUSTENTE; ASIMISMO, SE HAN REGISTRADO BIENES CUYO
COSTO ES MENOR A % DE UIT E INCLUYE BIENES CON VALOR NETO DE SI 1. 00.
SITUACIONES QUE NO PERMITEN VALIDAR EL SALDO Y DETERMINAR LA EXISTENCIA
Y ESTADO SITUACIONAL DE LOS BIENES.
ayA30CIA09sB
12 á
a
z
CAo
Condición
Mediante Carta N° 004- 2024- CSEUD/ UNDQTC de 19 de agosto de 2024 el equipo auditor
solicitó información a la Universidad sobre los análisis de las cuentas que conforman los estados
financieros, inventario físico valorizado de los bienes de activo fijo al 31 de diciembre de 2023,
las hojas de trabajo de la depreciación, entre otros, con la finalidad de realizar procedimientos
de auditoría y verificar el saldo neto de la cuenta 1503 Vehículos Maquinarias y Otros,
ascendente a S/ 3, 399, 277. 28, como se muestra en el siguiente cuadro:
Cuenta Descripción 2023 2022

si si
1503 Vehículos Maquinarias y Otros
1503. 01 Vehículos 1, 217,675. 24 535, 745.47
1503. 02 Maquinarias y otros 7, 036474.00 7687931. 19
Total 1603 81254,149. 24 8, 223, 676.66
1508 Depreciación, Amortiiación y
Agotamiento CR
1508. 0201 Vehículos 133, 361. 23 67,393.92
1508. 0202 Maquinan, Equipo, Mobiliario y Otros
4,721, 510. 73( 3, 831, 074.83
Total 1508 4 854 871. 96 3898,46(1. 75
TOTAL NETO 1 3, 399, 277. 28 1 4,325, 207. 91
Con Nota de Atención N° 15 en el que se adjuntan los Informes N° 125- 2024- UNADQTC/ PCO-
DGA- UC de la Unidad de Contabilidad y N° 731- 2024- UNADQTC/ PCO- DGA-UA de la Unidad de
Abastecimiento de 23 de setiembre de 2024, se atiende el requerimiento de información.
Luego de la evaluación a la información entregada por la Universidad, entrevistas con el personal

que labora en el área de patrimonio y verificación de algunos bienes patrimoniales, observamos
lo siguiente:
El Informe Final de Bienes Patrimoniales del ejercicio 2023, entregado al equipo auditor,
carece de fecha de elaboración y de información sobre sobrantes, faltantes y papeles de
trabajo que sustente el trabajo de campo realizado. Al requerirle dicha información a la
responsable del área de patrimonio, nos indicó que solo cuenta con información en Excel
proporcionada por la tocadora contratada para apoyar en la toma de inventarios, la
misma que sirvió de base para realizar el informe final.
Para la toma de inventarios del periodo 2023 no se contó con procedimientos escritos o
Directiva aprobada para la realización del mismo, considerando que la Universidad
cuenta con varios locales educativos.
El Acta de Conciliación de Saldos con el Área de Patrimonio al 31 de diciembre del 2023,

fue suscrito por la Jefa de la Unidad de Contabilidad, Oficina de Patrimonio y Unidad de
Abastecimientos. Cabe precisar que, en su estructura orgánica, ta Universidad no incluye
la Oficina de Patrimonio, motivo por el cual mediante Resolución Presidencial N° 032-
2023- UNADQTC/ PC0 de 3 de febrero de 2023, el presidente de la Comisión
Organizadora de la Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito del Cusco, encarga
las funciones con eficacia anticipada a partir del 26 de enero de 2023 a la responsable
del área de patrimonio.
Asimismo, se consigna en el Acta, que se adjunta como sustento el balance de

comprobación y el movimiento de bienes de la Oficina de Patrimonio al 31 de diciembre
de 2023.
En el movimiento de bienes del área de patrimonio no se incluye el saldo la cuenta 1507

Otros Activos, que forma parte del Acta de Conciliación y la depreciación consignada
asciende a S/ 5, 361, 778.24 diferente al importe conciliado ( 5, 364, 704. 96)
bp:ouanoss
13 o m
Los Importes conciliados son los siguientes.
Cuenta Balance de 1 intormacion

Comprobación 1 Patrimonial
yT 5, 354, 704. 96 I 5, 354,

767
en préstamo, custodia y no 1
por el equipo auditor de forma
Como se puede apreciar en el cuadro precedente, el Acta no incluye información sobre

el Resultado del Inventario tal como lo establece el Anexo N° 5 de la Directiva N° 0006-
2021- EF/ 54.01 " Directiva para la gestión de bienes patrimoniales en el marco del
Sistema Nacional de Abastecimiento' aprobada mediante Resolución Directoral N° 0015-
2021- EF/ 54. 01.
La Universidad no tiene implementado el Módulo de Patrimonio del SIGA MEF.

En octubre de 2023 se adquirió el sistema SV Patrimonio para el control de los bienes
de la Universidad. Según refieren en el área de patrimonio, el ingreso de la información
estuvo a cargo de un tercero contratado para realizar el registro.
El equipo auditor ha observado algunos bienes inventariados en el periodo 2023, que,
sin embargo; se le ha colocado un sticker en el que se consigna 2024.
Asimismo, se han encontrado algunos bienes con códigos patrimoniales diferentes,
debido a que, en inventarios realizados en periodos anteriores, se cambió de código al
consignado inicialmente. Según refiere la responsable del área, en el periodo 2023, se
trató de colocar el código que corresponde, sin embargo; no se realizó un informe sobre
los cambios de códigos y las equivalencias tomadas en cuenta en el inventario.
En la visita realizada por el equipo auditor a la Sede de Calca el 01 de octubre de 2023,
se encontró una impresora multifuncional en la oficina de la Coordinadora, la misma que
no contaba con el sticker de inventario de 2023. Al revisar se identificó el sticker del
inventario del 2022, el mismo que indicaba: Equipo multifuncional copiadora impresora
Scanner, con código patrimonial 742223580028, en buen estado de uso. Al realizar la
búsqueda en el listado proporcionado por el área de patrimonio producto de su
verificación, no se encuentra registrado dicho bien, sin embargo; según lo referido por el
área, correspondería al Código 742227260004 Fotocopiadora en General, que según su
Acta de Verificación Física se encuentra de baja y en mal estado.
En la oficina asignada al equipo auditor, el CPU Dell, Intel Core 17, tiene el código
patrimonial del inventario 2021 N° 740899500319 y por el inventario 2023, le han
consignado el sticker 2024 con código patrimonial 740899500395.
Según refiere la responsable, el área de patrimonio ha realizado la verificación física de
bienes en los locales de la Universidad, contando con Actas suscritas en las cuales no
se consigna el importe, asimismo, las equivalencias de códigos patrimoniales utilizados
en periodos anteriores y el consignado en el periodo 2023 para la identificación exacta
del bien y no ser considerado como un bien nuevo.
En las visitas realizadas a los locales denominados Versalles 1 y filial Calca, hemos
observado que no se cuenta con personal administrativo para el control de los ingresos
y salidas de los bienes patrimoniales. En el local de Versalles se pudo apreciar la
existencia de los vehículos, cuyo valor neto asciende a S/ 1, 084, 314. 01
En la relación de bienes remitidos por el área de patrimonio se observan más de 1, 000
ítems con valor neto de S/ 1. 00.
Se han registrado bienes con valores menores a'/ 4 de UIT
Py SQUAD
14 7 0
i>
á
Siel
Los análisis presentados por la Unidad de Contabilidad por la cuenta 1503 Vehículos,
maquinarias y otros, describen los bienes al costo de adquisición, sin embargo; en la
cuenta 1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento, se describen las fechas en las
que se realizó el cálculo, mas no el detalle.
Criterio
Al respecto la Directiva N° 005- 2022- EF151. 01 " Normas para la Preparación de la Información
Ejercicio Fiscal y los periodos intermedios", establece en el numeral 5 Acciones Preliminares a
la Preparación de la Información, lo siguiente:

Recursos Humanos, Oficinas de Presupuesto o de IasAos funcionarías/os que hagan sus veces,
b) Efectuara través de las/los responsables de las Oficinas de Presupuesto, Logística, Tesoreria,

Contabilidad o las que hagan sus veces, las acciones para el adecuado y oportuno registro de
las transacciones de ingresos y de gastos en el Módulo Administrativo del SIAF y en otros
aplicativos, los mismos que deben estar debidamente conciliados entre sí, a fin de evitar
modificaciones de registros, que conlleven a solicitudes de apertura de la información de periodos
cerrados y declarados por sus representantes a la DGCP
e) Conciliarlos saldos de los elementos de propiedades, planta y equipo, a nivel de cada Entidad,
considerando la información disponible de la Oficina de Control Patrimonial y de la Gerencia de
Infraestructura o las que hagan sus veces, con la Oficina de Contabilidad. Asimismo, conciliarlos
saldos de las existencias a nivel de cada Entidad, entre el ,orea de Almacén y la Oficina de
Contabilidad. Los inventarios se realizan de acuerdo a la normativa específica aplicable.
Por otro lado, la Directiva N° 0006-2021- EF154. 01 " Directiva para la gestión de bienes
patrimoniales en el marco del Sistema Nacional de Abastecimiento' aprobada mediante
Resolución Directoral N° 0015- 2021- EFI54. 01 de 23 de diciembre de 2021, publicada el 26 de
diciembre de 2021, establece lo siguiente:
Artículo 4°, numeral 4.2, literal a)
Acta de Conciliación de Inventario: Es el documento donde consta la comparación efectuada

entre los registros patrimoniales y contables con los resultados del inventario de bienes muebles
patrimoniales".
Artículo 21, numeral 21. 1
Los bienes muebles susceptibles de ser incorporados en el patrimonio de la Entidad u

Organización de la Entidad, independientemente de su forma de obtención, son identificados y
registrados en el Módulo de Patrimonio del SIGA MEF".
Artículo 33, numeral, literal d)
Realizarla conciliación patrimonio —contable suscribiendo el Acta de Conciliación de Inventario,

conforme al anexo N° 05, con los responsables de la Oficina de Contabilidad y de la OCP".
y, SOC40pJJ,F
fGs
Í1.i
C
g
YDS
Causa
Esta situación se origina al no haberse realizado un adecuado inventario debido a que no se

cuenta con una data validada (inventarios anteriores y sistema de información) que se tome como
referencia.
Efecto
Limitación en la evaluación del saldo neto de la sub cuenta 1503. 02 Maquinarias y otros por S/
2, 314, 963. 27, al existir incertidumbre en la validación de su existencia y estado situacional de los
bienes.
Mediante Carta N° 19- 2024- CSEUDIUNADQTC de 4 de octubre de 2024 se comunicó a la

de 2024, el Director General de Administración remite el Informe N° 0138- 2024- UNADQTC- DGA-
UC elaborado por la Jefa de la Unidad de Contabilidad, indica lo siguiente: "En la evaluación que
señalan que realizó la sociedad auditora indica: En el movimiento de bienes del área de
patrimonio no se incluye al saldo de la cuenta 1507 Otros Activos, que forma parte del Acta de
Conciliación y la Depreciación consignada asciende a S/ 5,361, 778.24 diferente al importe
conciliado ( 5, 364, 704. 96).
Al respecto se aclara: el importe considerado en la deprecación de activos fijos es de S/

5, 354, 704. 96 y no el que indica en su sustento de evaluación de la sociedad auditora S/
5, 364, 704. 96, importe que fue considerado ya que en el reporte de Resumen de Movimiento de
Bienes remitido con el Informe N° 0160- 2024- UNADQTC-PC0-DGA- UA de la Unidad de
Abastecimientos — Patrimonio, mediante el proveído 1186 de la Dirección General de
Administración consigna el importe de S/ 5,354, 704. 96, el cual fe considerado para realizar la
Nota Contable N° 100.
Los análisis presentados por la Unidad de Contabilidad por la cuenta 1503 Vehículos,
Maquinarias y otros, describen los bienes al costo de adquisición, sin embargo; en la cuenta 1508
Depreciación, Amortización y Agotamiento se describen las fechas en las que se realizó el
cálculo, mas no el detalle.
Al respecto se aclara
Efectivamente en los análisis de la cuenta 1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento se

consigna las fechas de las notas contables que se realizaron y también se señala el número de
nota contable con la que pueden corroborar ya que en el sustento de cada nota contable se
encuentra a más detalle la depreciación de cada subcuenta de la cuenta 1503. 02 ( información
que se alcanzó mediante el Informe N° 125-2024- UNADQTC/PCO-DGA- UC- TOMO 11 y TOMO
111)—.
Con Nota de Atención N° 28- 2024 de 22 de octubre de 2024, el Director General de

Administración remite el Informe N° 916- 2024- UNADQTC- PC0- DGA- UA de la misma fecha del
Jefe de la Unidad de Abastecimiento, quien adjunta el Informe N° 079- 2024- UNDQTIPCO- DGA-
UA- A. P. de 16 de octubre de 2024, elaborado por la responsable del área de Patrimonio, quien
indica, entre otros:
La Oficina de Patrimonio, no contaba con documentos fuente como: inventarios de años

pasados, cargos de bienes muebles en uso firmado por los responsables de las áreas
usuarias, documentos de salida de bienes muebles, acervo documentarlo de las órdenes
de compra, facturas, guías de remisión, PECOSAS con la firma del responsable de los
bienes muebles al momento de retirar del Almacén Central, conciliaciones con la Unidad
de Contabilidad mensual o anual.
Razón por la que se hizo la verificación física de los bienes que estaban en cada oficina
para poder realizar una buena reestructuración del patrimonio inicial de la UNADQTC,
por lo que no se pudo determinar los faltantes ni los sobrantes de los bienes que posee
la Universidad.
oWooss
16 m
S
Se toma como referencia la Resolución de la Comisión Organizadora N° 225- 2021-
UNDQT/CO, donde se aprueba la Directiva N° 05-2021- UNDQT/PC0 Procedimiento
para el Registro, Uso Adecuado, Custodia Física y Control de los Bienes Muebles de la
Universidad Nacional Diego Quispe Tito, sin embargo; como se indica, no se contaba
con ninguna fuente para cumplir con la totalidad del este documento.
La Oficina o área de Patrimonio siendo una oficina que maneja la administración de todo
el activo fijo de la Universidad no está considerada en esta estructura organizacional de
la UNADQTC, razón por la cual no está considerada como centro de costos y solamente
hay una responsable que está encargada del cumplimiento de sus funciones, que está
realizando una restructuración inicial de todo el patrimonio de la Universidad.
Sobre la diferencia en depreciaciones como se les indica el programa se adquiere en el

mes de octubre y hasta esa fecha se estaba obteniendo los cálculos en Excel.... Y
probablemente hubo algún error en algún número ya que el programa Excel no es tan
confiable.
No se tiene implementado efectivamente el módulo Siga Patrimonio en vista que el

Inventario de los bienes patrimoniales no están actualizados, se aclara que la
información se eleva a la Dirección General de Abastecimiento del MEF en el módulo
SINABIP.
Se tuvo que trabajar el inventario en el programa Excel, asimismo, se tomó como

referencia la relación que existía de bienes en archivos, dichas relaciones son
meramente relaciones sin ninguna característica del bien que requiere un inventario real.
Asimismo, se tomó como referencia los inventarios realizados en forma de relación de
las dos consultoras.
Se está restructurando el Inventario Patrimonial de la Universidad como se indica, las

Consultoras realizaron el supuesto inventario a muchos bienes se le cambio de
denominación y por ende el código. Para el registro correspondiente de acuerdo al
Catalogo Nacional de Bienes se considera como documentación fuente la Orden de
Compra y la Pecosa, en años anteriores se registro con la denominación que tenía la
orden de compra y la pecosa que alcanza almacén, sin embargo, dichas consultoras
cambiaron la denominación al bien en la Sede Desconcentrada de Calca y otros locales.
Los stickers efectivamente no se podían cambiar o desechados ya que al momento de

la verificación física del bien podía coincidir con cualquiera de los códigos de los stickers,
esa es la razón por la cual no se hizo el cambio o desecho, sin embargo; se debe aclarar
que como se estaba concluyendo el inventario el año 2024 no se cambió la fecha se
imprimió con este año error digital.
Se debe aclararlos bienes que están registrados con montos menores a /. de la UIT es
porque las adquisiciones se hicieron antes del 2017, sin embargo; muchos de los bienes
se tuvieron que estar ya considerando mediante una reclasificación de cuentas en
cuentas de orden y esa forra están siendo considerados como bienes no depreciables.
Se debe revaluar los bienes considerados activos con el valor de S/ 1. 00, aclarando que
son bienes adquiridos como bienes de la Escuela Autónoma de Bellas Artes Diego
Quispe Tito del Cusco.
Por todo lo comentado por la Entidad, la deficiencia significativa se mantiene.

00
Recomendación
Al señor Presidente de la Comisión Organizadora, estableciendo plazos perentorios disponer al

Director General de Administración:
pocuoof
SSC`
17 Gqs
ó
á
s
La conformación de la Comisión de Inventarios correspondiente al periodo 2024.
La elaboración de la Directiva que establezca los lineamientos para la toma de
inventarios, que considere entre otros: la normativa patrimonial vigente, el Marco NICSP
considerando las definiciones a tenerse en cuenta para la clasificación de los bienes),
codificación patrimonial equivalente en los casos de cambios, etc.
La toma de inventarios de manera oportuna y las conciliaciones entre la información
contable, patrimonial y el resultado del inventario físico valorizado.
Registro contable de ajustes y/o reclasificaciones ( de corresponder), debidamente
sustentados.
Con la finalidad de presentar importes razonables, adecuadamente explicados en los estados

financieros.
DEFICIENCIA N° 04
LIMITACION EN LA EVALUACION DEL SALDO DEL RUBRO INGRESOS NO TRIBUTARIOS

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023 POR Si 490, 056. 09 AL NO CONTAR CON INFORMACION
DETALLADA QUE PERMITA IDENTIFICAR SU ORIGEN Y CONCEPTO, OCASIONANDO
INCERTIDUMBRE EN LA VALIDACION DE SU INTEGRIDAD, EXACTITUD Y
CLASIFICACION.
sZ.LTt[7FTi
De la revisión al saldo del rubro Ingresos No Tributarios al 31 de diciembre de 2023 de la

Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito del Cusco - UNADQTC, ascendente a S/
490, 056. 09, hemos observado que carece de soporte documentario que permita realizar
procedimientos para validar su integridad, exactitud y clasificación.
El saldo del rubro, está compuesto por los siguientes conceptos:
2023
Clasificador Cuenta Descripción
SI
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 392,406. 09
1. 3. 2. 1. 4. 99 4302. 010499 Otros Derechos Administrativos Gener-ales - 5. 00
1. 3. 2. 3. 1. 1 4302. 030101 Camets 291. 90
1. 3. 2. 3. 1. 2 4302.030102 Derechos Examen De Admisión 50, 750.20
1. 3. 2. 3. 1. 3 4302.030103 Grados Y Títulos 76,450.20
1. 3. 2. 3. 1. 4 4302.030104 Constancias Y Certificados 36, 186.20
1. 3. 2. 3. 1. 7 4302.030107 Matriculas 191, 950. 30
1. 3. 2. 3. 1. 8 4302. 030108 Traslados Y Convalidaciones 3, 227. 90
1. 3. 2. 3. 1. 99 4302.030199 Otros Derechos Administrativos De Educación 33, 404.49
1. 3. 2. 9. 1. 99 4302.090199 Otros Derechos Administrativos De Industria Y Comercio 139.90
1. 3. 3. 3. 1. 1 4302. 1101 DEVOLUCI N DE DERECHOS ADMINISTRATIVOS 0.00
4303 VENTA DE SERVICIOS 97, 650.00
1. 3. 3. 3. 1. 1 4303-030101 Enseñanza En Centro Preuniversitario 88, 600.00
1. 3. 3. 3. 1. 99 4303- 030199 Otros Servicios De Educación 9, 050. 00
Totales 490,055.09
Mediante Carta N° 004-2024- CSEUD/ UNADQTC de 19 de agosto de 2024, solicitamos

información sobre los ingresos a la Unidad de Tesorería, entre los que se encuentran los ingresos
no tributarios. Con Nota de Atención N° 15 de 23 de setiembre de 2024, el Director General de
Administración nos remite el Informe N° 129- 2024- UNADQTC/ PC0-DGA- UT de 9 de setiembre
de 2024 de la Unidad de Tesorería. En dicho documento se adjunta la información solicitada.
Il
De la evaluación a los documentos entregados por la Unidad de Tesorería y las entrevistas
sostenidas con el Vicepresidente Académico y la Jefa de la Unidad de Registros Académicos y
Matrícula - URAM, observamos lo siguiente:
La Universidad cuenta con un Convenio con el Banco de la Nación, suscrito en años

anteriores, mediante el cual la Entidad financiera realiza la recaudación de los ingresos por
concepto de matrícula de los alumnos de la UNADQTC, para cuyo efecto la URAM remite la
data de los alumnos al Banco con el código del alumno, el importe y un código de pago
generado en el Sistema Académico de la URAM. El alumno realiza el pago indicando su
código de alumno y el Banco le entrega la boleta de depósito en la que incluye el código de
pago generado en la URAM.
Por los demás conceptos establecidos en el TUPA, el alumno realiza el depósito en el Banco
de la Nación, indicando el número de la cuenta corriente de la Universidad, sin especificar
concepto.
La data de los alumnos se elabora en el Sistema Académico desarrollado por la URAM, cuyo
acceso total se encuentra limitado a la Jefa de la URAM y a otro personal administrativo y
parcial a la Secretaria de la Filial Checacupe.
El Sistema Académico carece de Manual de Usuario y no es administrado por la Oficina de

Tecnologías de Información.
El Banco no entrega a la Universidad en ninguno de los casos, el detalle de los importes
pagados por los alumnos en el que se indique su código, nombre o concepto.
Para el caso de las matrículas, el alumno ingresa a la página Web de Escuela Superior
Autónoma de Bellas Artes del Cusco — ESABAC ( denominación anterior de la Universidad
Nacional de Arte Diego Tito Quispe del Cusco), el código de pago que aparece en su boleta
de depósito efectuado en el Banco de la Nación ( dicho código es generado por la URAM)
para validar dicho pago. No se valida con el número de operación bancaria, debido a que no
existe un enlace. Evidenciándose un alto riesgo de control.
La Unidad de Tesorería emite recibos de ingresos, tomando como sustento los abonos
registrados en los Estados Bancarios Electrónicos del Banco de la Nación, los mismos que
solo incluyen la fecha y los importes.
La Unidad de Tesorería identifica el concepto de los ingresos, al relacionarlos con los importes
establecidos en el TUPA, motivo por el cual agrega dos columnas al Estado Bancario que
corresponden al clasificador y a la descripción del ingreso. Posteriormente agrupa los
conceptos y emite el Recibo de Ingreso.
Se solicitó como muestra los meses de enero (S/ 89,700.83), marzo (S/ 175, 124. 57) y agosto
S/ 90,457. 91) por ser los de mayor recaudación, que suman el importe de S/ 355, 283. 31 y
representa aproximadamente el 72% del rubro.
La Unidad de Tesorería no concilia mensualmente con la Unidad de Registros Académicos y

Matrícula — URAM, los ingresos por matrículas, constancias, récord académico, entre otros.
El Sistema Académico, no permite generar el estado de cuenta por alumno ni obtener una
información de los ingresos mensuales.
Las Unidades de Tesorería y de Registros Académicos y Matrícula no cuentan con
información detallada de los ingresos por alumno y concepto correspondiente al periodo 2023.
No se cuenta con análisis de cuenta del rubro.
Como parte de procedimientos de auditoría, el equipo auditor realizó pruebas globales
considerando la cantidad de alumnos matriculados en el periodo 2023 que, según la
Vicepresidencia Académica ascendieron a 1097. Según el TUPA de la UNADQTC el derecho
de matrícula regular es de S/ 54. 10, obteniendo como resultado el importe de S/ 118, 695.40
por los dos semestres), siendo el registrado en los estados financieros el importe de S/
191, 950. 30 ( como se aprecia en el cuadro, subcuenta 4302. 030104), importe que supera los
márgenes de error establecidos para este tipo de procedimientos y de existir sumas
adicionales de pago en el proceso de matrícula no se pueden identificar, limitando la
validación del saldo.
Q
Por todo lo expuesto, de la información al alcance, no se puede identificar el origen de los fondos
los alumnos que hacen el depósito) y el concepto (finalidad del depósito), motivo por el cual no
se pueden realizar procedimientos de validación de la integridad, exactitud y clasificación de los
ingresos, representando una limitación en la validación del saldo del rubro ingresos no tributarios
por SI 490, 056. 00.
Criterio
Al respecto la Directiva N° 005- 2022- EF/ 51. 01 " Normas para la Preparación de la Información
Ejercicio Fiscal y los periodos intermedios', establece en el numeral 5 Acciones Preliminares a
la Preparación de la Información, lo siguiente_

Recursos Humanos, Oficinas de Presupuesto o de larnos funcionarias1bs que hagan sus veces,
b) Efectuara través de las/los responsables de las Oficinas de Presupuesto, Logística, Tesorería,

Contabilidad o las que hagan sus veces, las acciones para el adecuado y oportuno registro de
las transacciones de ingresos y de gastos en el Módulo Administrativo del SIAF y en otros
aplicativos, los mismos que deben estar debidamente conciliados entre si, a fin de evitar
modificaciones de registros, que conlleven a solicitudes de apertura de la información de periodos
cerrados y declarados por sus representantes a la DGCP
c) Efectuar el registro contable, el cual debe ser íntegro y por la totalidad de las transacciones y
otros hechos económicos de la Entidad que informa, incluyendo las de sus organismos o
dependencias adscritas; tales como, los centros de producción de bienes y servicios constituidos
por universidades públicas, entre otros".
En el numeral 6 Normas para la Preparación de la Información Financiera
Base contable de acumulación o devengo Las transacciones y otros hechos económicos deben
ser reconocidos cuando ocurren y no cuando se efectúa su cobro o su pago. En consecuencia,
los activos, pasivos, ingresos y gastos deben ser reconocidos en los estados financieros de los
períodos con los cuales guardan relación. Las entidades deben considerar incluso los hechos
ocurridos después de la fecha de presentación anual y hasta la fecha de autorización por la
Entidad de tales estados financieros; siempre que estos hechos suministren evidencia de
condiciones que existían al 31 de diciembre del periodo que se informa y que impliquen ajustar
los saldos a esa fecha. Las entidades deben revelar en nota a los estados financieros, los
importes materiales de aquellos eventos que sean indicativos de condiciones que han aparecido
después de la fecha de presentación que no impliquen ajustes".
Causa
Esta situación se origina por no contar con sistemas de información confiables e integrados para
el registro académico y administrativo, así como la ausencia de conciliación periódica de saldos
20
Efecto
Limitación en la evaluación del saldo del rubro ingresos no tributarios al 31 de diciembre de 2023
por S/ 490, 056. 09 al no contar con información que permita indicar su origen y concepto,
ocasionando incertidumbre en la validación de su integridad, exactitud y clasificación.
Mediante Carta N° 33- 2024- CSEUD/ UNADQTC de 25 de octubre de 2024 se comunicó a la

entidad la presente Deficiencia Significativa. En respuesta, el Director General de Administración
nos remite el Informe N° 0184-2024- UNADQTC- DGA-UT elaborado por el Jefe de la Unidad de
Tesorería, quien indica lo siguiente:
Debo comunicar que en la unidad de tesorería se cuenta con el soporte documentario los cuales
con:
Estados bancarios emitidos por el Banco de la Nación.

Recibo de ingreso de enero a diciembre enumerados detallados por clasificador los
cuales se registran en base al clasificador económico de ingresos y las tasas aprobadas
en el TUPA vigente.
Recibo de ingreso sellado y contabilizado por la unidad de contabilidad y firmado por la
Jefa de la Unidad de Tesorería.
Ahora de los abonos realizados en la cuenta corriente de la entidad reflejados en los estados
bancarios, la unidad de tesorería disgrega dichos montos de acuerdo a la tasa estipulada en el
Texto Único de Procedimientos Administrativos — TUPA aprobados con Resolución de la
Comisión Organizadora Na 434- 2021- UNDQT/CO de fecha 22 de octubre de 2021.
Por otro lado, la Unidad de Tesorería indica que, en la prueba global realizada ( con respecto a
derecho de matrícula) como procedimiento por el equipo auditor, la Entidad incluye en este rubro,
otros conceptos como curso vacacional, pago por curso diferido, matrícula de ingresantes que
incluye carnet universitario y de biblioteca, reinicio de estudios y matricula de alumno regular
desaprobados, por lo que considera que la prueba global no está de acuerdo a los conceptos
que pagan los alumnos.
La deficiencia reportada se mantiene, al confirmar la Entidad que no se cuenta con información

detallada que identifique al alumno y la tasa educativa abonada por el mismo. Se reconocen los
ingresos según su similitud, al agrupar la Entidad los importes consignados en el estado bancario,
teniendo en cuenta los importes establecidos en el TUPA.
La Entidad no muestra conciliación de saldos con el área académica sobre los ingresos por tasas
educativas.
Recomendación
Disponga a la Vicepresidencia Académica en coordinación con la Dirección General de

Administración y la Oficina de Tecnologías de la Información:
La implementación de un sistema integrado de información, que permita contar con

información útil para los usuarios académicos y administrativos de la Universidad, como el
universo de los alumnos, sus registros académicos y control individualizado en el pago de
las tasas educativas correspondientes.
La determinación de los usuarios y los niveles de acceso correspondiente.
21
La revisión del Convenio suscrito con el Banco de la Nación y coordinación sobre el acceso
a la información en línea o reportes detallados de la recaudación diaria.
La conciliación de los ingresos provenientes de las tasas educativas entre las áreas
académicas y administrativas y los ajustes y/ o regularizaciones que correspondan,
debidamente sustentadas. Asimismo, establecer conciliaciones periódicas.
El establecimiento de políticas contables concordantes con el Marco NICSP.
Con la finalidad de presentar la integridad de los ingresos captados por la fuente de

financiamiento Recursos Directamente Recaudados, debidamente conciliados entre las áreas
académicas y administrativas, presentando la información de la Universidad según lo requerido
en sus políticas contables concordantes con el Marco de la NICSP.
Lima, Lima, Perú

Noviembre, 5 de 2024
Refrendado por:
Consorcio Sarmiento Eslava & Asociados S. C.

Urbano, Dávila & Asociados S. Civil de R. L.
Socio a Cargo)
Julio César Sarmiento Alva
Contador Público Colegiado
Matrícula N° 22349
22
gARMIENTO ESI.AVA& ASOCIADOS SC.Y U1tBAN0, DAVILA& ASOCIADOS S. CIVIL DF.R.I..
CpN50RCI0
Ir. Tmjillo N° 461 OE 202. Lima 3l

yacm¡entaca,_
ci a?,
hotmail.com - Teléfono944555035
Año del Bicentenario, de la cunsolidación

heroí
de snnestra Independencia,
de Junín y Ayacucho"
1º de las
y de
conmemoración
de 2024 i '
Lim4 05 áe
novicmbce
OF1C10 N° 4-2U24- SE- UD INADOTC- 023
Sedores:
IVERSIDAD NACIONAL DE ARTE D1EG0 QUISPE TITO DEL CUSC
M. Cs. V{cWr Ayma Giraldo
Presidente de! x Comisión Orgau adura
Presente:
Ref/: Auáitoria Financiera Pcesupuestal— Ejercicio 2023

Asunto: Entrega de Infor[nes Finales
nucstra coas d ión:

lle
Por inteanedio de la pn n nos es grato saluderlo y proporcionarle los resultados de la Auditoria

p nanc¡era Presupuestal del Ejercicio 2023 realvada a a Universidad Alacional de Arte Diego Quispe Tito
del Cusco, que usted representa.
Le estamos remiti do los siguicntes cntregables, segín se establece en 1as bases del concurso, c tre los
cuales tenemos:
1) Cinco ejemplares de las Informes de los F.stados Financieros

2) Cinw ejempla s de los Informe.des de tos Estad° s Presupuestarios
Conhol Infirno
Cinco ejemplares de as
3) F cicro)
4) Un ejcmplar del Rep xte de Deficienc.-ias Si nificativas( RDS)( "

5) Un ejemplar del Reporte de Deficiencias Significativas( RDS)( 1' iesuPue tal)
b) Ufl del Itesumer+de Pife[etu as de Audiloría( RDA)( Fi z ciero-Pseitados
ejemplar resuW+es)
d a aud 1 y visados en
debidamertc susecitos por el socio a cazgo
encuentran
Los cuales se
cada folio.
Sin otro particular, estamos a su entera disposición para eua 9uier consulta o aclaracibn que pudiesc surgir
con mo[ ivo del presc:nce documento.
Atentamente,
CONSORCIO
0G9p0f ARMiENTO ESLAVA& ASOCiADOS S.C. Y

ANO, DAVILA& ASOCIADOS S. CIVIL DE RL.
o a
t
C : Sulio C. Sarmi
Matrícala N• 22349
Socio a Cxrgo de Ia Auditor6
ntSlU; p NhCIONAL DE ART[
DiEG O,pSor ri7G OEL CUSCO
h ESA DE pqHTES
fECH.4 5 AOY. 102
HORA:,. I.R.: X,... N°, E7fP...
F A
Sf
3S
v, ;

View PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

View PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

View PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ARTE DIEGO QUISPE TITO DEL CUSCO

REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS - RDS

INFORME N° 010 -2024 -3 -0462 -RDS

AUDITORIA FINANCIERA A UNIVERSIDAD NACIONAL

REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS

DECENIO DE LA IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA MUJERES Y HOMBRES"

II II IIIII II IIIIIII II VIII IIIA IIIIIII ILII II IIIIIIIII II VIII

REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS - RDS

I. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIONA LOS ESTADOS

Para M. Cs. Víctor Ayma Giraldo

Nombre de la Consorcio Sarmiento Eslava & Asociados S. C. —Urbano,

DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS CON RELACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS

LIMITACIÓN EN LA EVALUACIÓN DEL SALDO NETO DE CUENTAS POR COBRAR AL 31

Hemos observado lo siguiente:

En la Nota de Contabilidad N° 0000106 de 29 de diciembre de 2023, se adjunta el Informe N°

Con Nota de Atención N° 18 de 30 de setiembre de 2024, emitida por el Director General de

tario Tienda Estado Por cobrar al

ución. SAC 05 Proceso de desalojo 121, 900. 00

ocio V. Local ex café 2 x 1 Galería de Arte 61, 108.00

04 Desocupado 48, 500. 00

Fuente. Resumen eiaboraao por el equipo au aor iomanuu cuma—oicion. aa la

La Universidad, carece de políticas contables para el tratamiento de la estimación de

Las entidades a través de las Oficinas Generales de Administración, Oficinas de Contabilidad,

d) Calcular las estimaciones mensuales requeridas para la elaboración de la información

La Oficina General de Administración es responsable de establecer las políticas para las

b) Base contable de acumulación o devengo. Las transacciones y otros hechos económicos

e) Cuentas por cobrar

Mediante Carta N° 29- 2024- CSEUD/ UNADQTC de 21 de octubre de 2024 se comunicó a la

Al respecto la aprobación de la politica contable se está elaborando en el presente ejercicio y se

En fecha 15 de octubre mediante el Informe N° 137- 2024- UNADQTC/ PC0- DGA- 1/ C se ha

Evaluación de los comentarios y aclaraciones de la Entidad

La deficiencia reportada se mantiene, al informar la Entidad en sus descargos que existen

Fecha de reunión final

Al señor Presidente de la Comisión Organizadora

LIMITACION EN LA EVALUACION DEL SALDO NETO DE LA CUENTA 1501 EDIFICIOS Y

Sede Desconcentrada de Calca

Sobre el particular, la Universidad nos remite la Carta N° 001- 2024-JGEMR- RT de 16 de octubre

Debido a la situacion expuesta, las actividades educativas no se realizan en la Sede

Sede Desconcentrada de Checacupe

Mediante Resolución Presidencial N° 399- 2023- UNADQTC/ PC0 de 26 de julio de 2023, se

tem Partida Importe S/

Los trabajos de mantenimiento incluyen remoción, desmontaje ( puertas, ventanas enlucido de

diciembre de 2023 y una ejecución fisica de 1. 75%

El 17 de octubre de 2024, en visita de inspección física realizada por el equipo auditor en

Asimismo, observamos que la Edificación del local de la Sede Desconcentrada de Checacupe,

Al respecto la Directiva N° 005- 2022-EF/51. 01 " Normas para la Preparación de la Información

Las entidades a través de las Oficinas Generales de Administración, Oficinas de Contabilidad,

Asimismo, en el numeral 6 Normas para la Preparación de la Información Financiera, literal h)

La Directiva N° 005-2016- EFI51. 01 " Metodología para el reconocimiento, medición, registro y

Costos posteriores que se registran como gastos del ejercicio

7. 2. 2 Mantenimiento mayor (reemplazos de componentes y otros ítems)

Umbrales de reconocimiento de los costos posteriores.

Anexo 2. Glosario de Términos.

futuros de un elemento, adicional y por encima del reconocimiento sistemático de la pérdida

Esta situación se origina al no haberse evaluado y planificado adecuadamente las necesidades

00 Mediante Carta N° 35- 2024- CSEUDIUNADQTC de 25 de octubre de 2024 se comunicó a la

Como Jefe de la Unidad de Servicios Generales, se ha proporcionado un informe situacional

La estimación de la depreciación de la cuenta 1501 Edificios y Estructuras escapa a las

Evaluación de los comentarios y aclaraciones de la Entidad