Material de Trabajo

CASOS PRÁCTICOS
TEMA
REGIMEN DE RETENCIONES

Apellidos : ………………………..
Sección : ………………………..………………... ……………………….….
Docente : Christian Arnaldo Ponce Anglas Nombres :
Unidad : ………………………………………………..….
Semana :
Fecha : .…../……/…….. Duración:
Tipo de práctica: Individual ( ) Equipo ( )

Instrucciones: Revisa el contenido y desarrolle los siguientes casos prácticos según corresponda .

CASO N° 01:
¿Se debe efectuar la retención por una operación cuyo comprobante de pago asciende a un valor de
4.000 soles, y esta se va a pagar por partes (8 cuotas iguales)?.

CASO N° 02:
Comercial “MM “S.A. que tiene la calidad de agente de retención efectúa la compra de 80 unidades del
artículo “X", 100 artículos del producto “Y” y 30 artículos del producto “Z” a un mismo proveedor (todos los
productos están afectos al IGV). De esta manera “MM “cuenta con 3 facturas por pagar por los siguientes
valores: 420.00, 280.00 y 200.00.
Nos consulta si deberá efectuar la retención del 6% a cada una de ellas

CASO N° 03
El siguiente cuadro es la programación de pago que se tiene con uno de nuestros proveedores; en que
situaciones se debe efectuar la retención del ……% toda vez que los comprobantes de pago corresponden a
operaciones gravados con el IGV.

PAGOS DE CUOTAS
IMPORTE DE DOCUMENTO
LA FACTURA 1er Pago 2do Pago 3er Pago 4to Pago SALDO
1,000.00 500.00 500.00 0.00
800.00 400.00 200.00 200.00 0.00
500.00 250.00 150.00 100.00 0.00
400.00 200.00 100.00 50.00 50.00 0.00
300.00 150.00 50.00 50.00 50.00 0.00
100.00 50.00 30.00 10.00 10.00 0.00
3,100.00 1,550.00 1,030.00 410.00 110.00 0.00

CASO N° 04
Una empresa designada agente de retención efectúo la compra de bienes muebles por un valor de US $
700. Por dicha operación le emitieron la F/. 001-73774 de fecha 20 de mayo de 20…… procediendo a efectuar el
pago de esta el 10 de junio de dicho año. ¿Cuánto se debe retener tanto en ME como en MN?.

CASO N° 05:
La empresa “PERÚ “S.A. designada como agente de retención, realizó el 05 de setiembre la compra al
contado de mercaderías según F/. F001.1001 por un valor de S/ 8,000.00 más IGV, por lo cual procedió a
realizar la retención del ……..%.
El 18 de octubre la empresa decide realizar la devolución total de la mercadería por lo que el proveedor
le emitió la Nota de Crédito N° 001-801
Indicar el tratamiento tributario y contable sí se sabe que ya no se realizarán otras operaciones con el
proveedor, por lo que éste devolverá en efectivo el importe cancelado por el cliente.

CASO N° 06
En mayo de 20……, Representaciones “BB “S.A. realizó una venta por un valor de 650.00, emitiendo la
correspondiente F/. 001-76364 a un cliente que luego (1 de junio de 20…….) fue designado como agente de
retención.
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Dado que el cobro de la factura será realizado el 15 de junio, nos consulta si la referida factura será sujeta a
retención.

CASO N° 07: SERVICIOS EN DOS PERIODOS

La empresa “HH “S.A. ha sido designado como agente de retención y en el mes de octubre recibió la
Factura N° F001-50 de “MM “S.A. por un importe de S/1,500 más IGV por alquiler de oficinas, correspondiente al
período 16 de setiembre al 15 de octubre ¿Cuál es el importe a retener por “HH “ S.A. si cancela ese
comprobante el 16 10.200

CASO N° 08: RETENCIONES DEL IGV

La empresa “OG “S.A., ha efectuado el 04 de diciembre del 20.... una compra de materias primas al crédito a 30
días a la empresa “ AA “S.A.C. según factura N° F001-06958, según el siguiente detalle:

CANTID. DETALLE PRECIO T O T AL

UNITARIO
100 Artículos 0 93.50
200 Artículos P 83.50
260 Artículos Q 92.50
Valor renta
…% IGV
Precio de Venta

La empresa “ OG “ S.A., ha sido designada como Agente de Retención del IGV desde el 01-01-2…..

CASO N° 11: EMISION DE NOTAS DE CREDITO

La empresa “ TIGRE “ S.A. con RUC N° 20454425210, tiene como actividad principal la
comercialización de productos plásticos, siendo designada por la SUNAT como Agente de Retención del IGV a
partir del 1 de junio del 20...., nos plantea el siguiente caso:

- El día 15.06.20.... compró al contado a Distribuidora “PP “S.A. según F/.N° F002-01505, 10,000
láminas de plásticos por el importe de S/.11900 incluido el IGV. El costo de la mercadería asciende a
8,000.00

- El día 13.07.20.... la Distribuidora “PP “S.A. le emite una Nota de Crédito N° 001-0997 por la
anulación total de la F/. N° F002-01505.

- El día 15.07.20.... compró al crédito a Distribuidora “PP “S.A., según F/. N° F002-01802, 50,000
láminas de plástico por el importe de S/.59500 incluido el IGV, respecto a la cancelación una parte
se compensará con la nota de crédito N° 001-0997 y la diferencia será pagada en efectivo el día
20.07.20..... El costo asciende a 40,000.00

¿Cuál sería el tratamiento contable tanto para el Agente de Retención como para el Vendedor, teniendo
en cuenta que la fecha de vencimiento de la declaración y pago de IGV para el periodo tributario junio según
Cronograma SUNAT, para la Empresa “ TIGRE “ S.A., es el 12.07.20.... y para Distribuidora “ PP “ S.A. el
15.07.20.... ?

CASO N° 12: ANULACION DE UNA OPERACIÓN SUJETA AL RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
Una empresa designada como agente de retención, realizó el 3 de junio la compra al contado de
mercadería con factura N° 001-2711 por el importe ascendente a S/ 4,640.00 más IGV (el costo de ventas
asciende a 4,000.00), por lo cual procedió a efectuar la retención del 3%, en aplicación del Régimen de
Retenciones del IGV. No obstante, el 16 de julio la empresa decide realizar la devolución total de la mercadería
por lo que el proveedor le emitió la Nota de Crédito N° 001-1601. Al respecto, se pide indicar el tratamiento
tributario y contable de esta operación si se sabe que ya no se realizaran otras operaciones con el proveedor, por
lo que éste devolverá en efectivo el importe cancelado por el cliente.

CASO N° 14: EMPRESA PROVEEDORA DE ELECTRICIDAD

La empresa “ EE "( Empresa Comunal ) que pertenece al RG con N° de RUC 20605289722 cuya
actividad es la de otorgar servicios de electricidad a u poblado de la ciudad de MM teniendo en dicho poblado
como agente retenedor a la empresa “ LP “ S.A.A. para la cual emite una factura con fecha 20.11 por un importe
S/1,785.00 incluido IGV. La empresa LP como agente retenedor realiza la retención del 3% sobre el importe total
de dicha factura, emitiéndose para tal efecto e comprobante de retención en el momento de la cancelación que
se realiza con fecha 05.12.
SE PIDE:
Determinar el importe de la retención y su contabilización.
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APLICACIÓN PRÁCTICA DEL REGIÓN EN TENCIONES DEL IGV

La empresa “MH “S.A.A. que realiza operaciones gravadas y no gravadas con el IGV, ha sido designada como
Agente de Retención del IGV, por lo cual debe proceder a retener a sus proveedores a partir de las operaciones
desarrolladas en el mes de Junio (Adquisiciones que se efectúan a partir de dicho mes).
A continuación, se muestra las adquisiciones efectuadas en el mes de Junio, por dicha empresa. Así como el
detalle de los pagos efectuados respecto de las mismas:
FEC. COMPROB. DE PROVEEDOR VALOR I.G.V. DIFERE. PRECIO FECHA FORMA
PAGO N° DE DE DE DE DE
COMPRA CAMBIO VENTA PAGO PAGO
03.06. F/.001-1526 Ríos Hermanos S.R.L. 1,500.00 285.00 1,785.00 07.06.08 Cheque N° 0156487 Bco.-FID
03.06. F/.001 -1527 Rios Hermanos S.R.L. 1,953.52 07.06.08 Cheque N° 0156488 Bco.-FID
05.06. BA/.003-051 Luis Rodríguez 1,250.00 1,250.00 05.06.08 Efectivo
07.06. T/.031-4521623 Supermercados D'Todo S.A.C. 825.00 07.06.08 Efectivo

08.06. F/.001 -13298 Inversiones del Milenio S.A.A. 3,250.00 Canje con letra a 45 días Vene. 22.07.07

08.06. R/.065- Telefonía del Tercer Mundo 1,650.00 28.06.08 Efectivo

4215412

10.06. F/.001 -08456 Guillermo Gonzáles Valencia 500.00 12.07.08 Efectivo

11.06. F/.0QU324241 Malus S.A.C. 2,000.00 21.06.08 Canje de facturas

14.06. F/:001 -06661 El Carmen S.A. 6,245.00 19.07.08 Cheque N° 0654242 Bco. Red.
15.06. F/.001-0251 Relax S.A.A. 11,350.00 Diferido a 30 días Cheque N° 0654213 Bco. Red

17.06. F/.002-0623 Distribuidora Peruana S.A.C. 500.00 17.06.08 Cheque N° 0654219 Bco. Red

19.06. B/.6578941231 Aérea Comercial del Perú 3,385 00 19.06.08 Cheque N° 0654221 Bco. Red
20.06. N/C. 001-052 Ríos Hermanos S.R.L. 950.00 12.07.08 Cheque N° 0654239 Bco. Red -
21.06. F/.001-25659 Anyway S.A.C. 15,000.00 26.07.08 Cheque N° 0156510 Bco. FID
24.06. F/.001-065724 Negociaciones del Sur S.R.L. 1,200 00 26.07.08 Cheque N° 0654249 Bco. Red

25.06. F/.003-362 J.Charles S.R.L. 10,850.00 05.07.08 Cheque N° 0156499 Bco. FID
27.06. F/.002-156847 Importaciones Nevr World S.A.A. 3,64 3.00 31.07.08 Cheque N° 04441235 Bco. FID

28.06. F/. 001-1652 Ríos Hermanos S.R.L. 1,400.00 12.07.08 Cheque N° 0654239 Bco. Red
28.06. N/D.001-0154 Malus S.A 325.00 08.07.08 Efectivo
65,876 52

OBSERVACIONES
Respecto de dichos comprobantes de pago se presentan las siguientes observaciones:

- La letra por pagar aceptada a Inversiones del Milenio S.A. ha sido pagada el día 25.07.20.... con cheque N°
0156520 del Banco FID.

- El día 21.06.20.... se ha efectuado la compensación de la F/. 001-074241 de Malus S.A. con la factura por cobrar N°
001-20152 emitida el de 14.06.20.... a dicha empresa cuyo importe asciende a la suma de S/.3,500.00, la diferencia
ha sido cobrada con cheque.

- Se sabe que la empresa El Carmen S.A. ha sido designada como Agente de Retención

- La Factura N° 002-0623 de Distribuidora Peruana S.A. corresponde a un anticipo de una operación cuyo valor
total asciende a S/,2,000.00 mas IG

- El boleto aéreo corresponde a un pasaje de ida y vuelta a Londres por el viaje del Gerente de Ventas.

- La Nota de Crédito N° 001-052 de la empresa Ríos Hermanos S.R.L. fue emitida por la devolución de parte de la
mercadería adquirida según Factura N° 001-1526, Dicha Nota de Crédito se aplicó al pago de Factura N° 001-
1652, dado que la factura N 0 001-1526 ya se encontraba cancelada.

- El pago efectuado el día 26.07.20.... respecto a la Factura N° 001-25659 de Anyway S.A. corresponde a un pago a
cuenta por el importe di S/.5,000.00.

- La empresa Negociaciones del Sur S.R.L. se encuentra calificada como Buen Contribuyente.

- La factura de Importaciones New World S.A. se encuentra emitida en moneda extranjera por importe total de US$
1,265.00 (incluido el IGV), por lo cual el pago también se ha efectuado en moneda extranjera. El tipo de cambio
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venta publicado en la fecha de emisión de la factura es S/.3.435 y el T/C venta vigente en dicha fecha es de
S/.3.427. Asimismo se sabe que tipo de cambio venta publicado en la fecha de pago de la factura es S/.3.451 y el
tipo de cambio venta vigente en dicha fecha es de S/. 3.442.

- La Nota de Debito N° 001 - 0154 de la empresa Malus S.A. ha sido emitida para regularizar una diferencia de
precios en defecto facturada según F/.001-74241.

SOLUCIÓN
PAGOS EFECTUADOS EN EL MES DE JUNIO
- Ríos Hermanos S.R.L.
Los comprobantes de pago de las adquisiciones efectuadas a la empresa Ríos-Hermanos S.A. superan el
importe de S/.700.00.
- Luis Rodríguez Saldaña
La adquisición efectuada a este proveedor se encuentra sustentada en una Boleta de Venta, por lo tanto aun
cuando el importe del comprobante de pago supere el importe de S/.700.00.
- Supermercados D'Todo S.A.A.
Esta operación de compra se encuentra sustentada en un ticket emitida por la máquina registradora el cual
permite ejercer el derecho al crédito fiscal.
- Inversiones del Milenio S.A.
En principio, cabe señalar que esta operación se encuentra sujeta a retención dado que el importe del
comprobante de pago supera los S/.700.00, y además se encuentra sustentada en una factura.
- Telefonía del Tercer Mundo
El literal c) del artículo 5o de la Resolución de Superintendencia N° 037-2002-EF señala que se exceptúa la
obligación de efectivo retención a las operaciones en las cuales se emitan los documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artículo 4o del Reglamento de Comprobante de Pago.
-Malus S.A.
La adquisición efectuada a la empresa Malus S.A. califica como una operación respecto de la cual se debe
efectuar la retención de dado que es una operación gravada con el IGV y además el importe del comprobante
supera los S/.700.00.
La operación efectuada a este proveedor se encuentra sujeta a retención, sin embargo cabe señalar que en el
mes de Junio no s efectuando el pago de la misma, sino sólo se está entregando un cheque diferido a 30 días.
Claro está que el cheque entregado al proveedor emitido por el importe neto de la retención que corresponde
efectuar en aplicación del Régimen de Retenciones.
Por lo tanto, la retención ocurrirá al cabo de los 30 días, es decir en el mes de Julio, puesto que es en dicha
oportunidad que los fondos cheque estarán a disposición del proveedor, por ende recién al vencimiento de los 30
días se considerará efectuado el pago al proveedor.
- Distribuidora Peruana S.A.
De acuerdo a lo señalado en el rubro de observación, en el presente caso se sabe que la operación de
adquisición asciende al imp S/. 2,380.00 por ende supera los S/.700.00. No obstante, con fecha 17.06.2005 se
ha efectuado sólo un pago anticipado respecto de la mismo que se ha emitido el comprobante de pago por este
concepto, el cual no supera el referido importe.
- Aérea Comercial del Perú
Los boletos de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajero, califican como Documentos
Autorizados al encontrarse contemplados dentro del numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de
Comprobantes de Pago,.

PAGOS EFECTUADOS EN EL MES DE JULIO

- Inversiones del Milenio S.A
Esta operación se encuentra sujeta a la retención del IGV.
- Guillermo Gonzáles Valencia
El importe de comprobante de pago por la operación de adquisición efectuada al Sr. Guillermo Gonzáles
Valencia no supera el importe de S/. 700.00.
- El Carmen S.A.
La operación efectuada con este proveedor aun cuando se encuentre sustentada en un comprobante de pago
que supera el importe d S/.700.00, no está sujeta a la retención.
- Relax S.A.
La operación efectuada con este proveedor, se encuentra sujeta a retención.
- Ríos Hermanos S.R.L.
Como sabemos en el mes de Junio se realizó una adquisición a este proveedor con factura N° 001-1526 por el
Importe total de S/. ………………………………..la misma que fue pagada con fecha…………………..por lo cual,
al superar el comprobante de pago el importe de S/.700.0 se procedió a aplicar la retención a dicho pago. No
obstante, con fecha posterior al pago se ha devuelto parte de la mercadería al proveedor por lo que éste ha
emitido una nota de crédito por el importe de S/……………….a fin de modificar el importe del comprobante de
pago originalmente emitido.
Cabe indicar que cuando ocurre este tipo de supuesto se debe tener en cuenta lo establecido en el artículo 2° de
la Resolución di Superintendencia N° 037-2002/SUNAT, modificado por la Resolución de Superintendencia N°
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050-2002/SUNAT, que señala que las notas di crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se
efectuó la retención no darán lugar a una modificación por parte del Agente di Retención. Asimismo, señala la
referida norma que la retención correspondiente al monto de las notas de crédito podrá deducirse de la retención
que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha operado ésta.
Para el presente caso, se sabe que además de la nota de crédito emitida por el proveedor se ha efectuado
importe total de S/………………la cual se cancela después de la emisión de la referida Nota de Creidito.

- Anyway S.A.C.
Cabe señalar que esta operación se encuentra sujeta al Régimen de Retenciones del IGV.
Ahora bien, en el presente caso se sabe que solo se está efectuando un pago parcial de dicha operación, por lo
cual, en este caso debe tenerse en consideración que la retención se deberá realizar solo respecto del pago
parcial efectuado, ello en virtud a lo establecido en el segunda párrafo del artículo 7° de la Res. de
Superintendencia N° 037-2002/SUNAT.

- Negociaciones del Sur S.A

Al igual que en el caso de operaciones realizadas con otros Agentes de Retención, se encuentran excluidas de la
retención del IGV lo operaciones con proveedores que hayan sido calificados como buenos Contribuyentes.

- J. Charles S.R.L.
De acuerdo a lo establecido en el artículo 2° de la Res. de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT, el Régimen
de Retenciones del IGV se aplica solo a las operaciones que se encuentren gravadas con el IGV.

- Importaciones New World S.A..

La adquisición efectuada a importaciones New World S.A. se ha realizado en moneda extranjera, por lo que se
debe tener en cuenta lo establecido en el artículo 7o de la Res. de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT.

- Malus S.A.
Respecto de la operación realizada con este proveedor debe tenerse en cuenta que el pago efectuado en el
presente mes corresponde al pago de una nota de debito la cual ha sido emitida a fin de modificar el importe de
la factura N° 001-74241 emitida en el mes de Junio y cancelada en dicho mes vía una compensación de
acreencias, procediendo en esa oportunidad la retención dado que el importe de la referida factura superaba el
importe de S/.700.00.
REGISTRO DE RETENCIONES DEL MES DE…………DEL 20....
IMPORTE DE
FECHA TIPO DE LA
DOCUM. REFERENCIA DENOMINACIÓN SALDO
TRANSACCIÓN TRANSACCIÓN
D M A DEBE HABER
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CASO PRÁCTICO (RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES)

Representaciones “XYZ" S.A. dedicada a la comercialización de artículos de vestir y que^ ha sido
calificada como Agente de Retención el día 18 de noviembre del 20.... ha realizado la venta al contado de
mercaderías valorizadas en SI. 37,920 más IGV a una empresa designada como agente de retención del IGV
El 21 de noviembre realiza la importación definitiva de bienes gravadas con el IGV cuyo importe total de
la operación incluida gastos e impuestos es de S/.. 106,176.00. Se sabe que anteriormente ya ha efectuado otras
importaciones. ..
El día 04 de noviembre se recepciono la factura emitida el día 31.10 por la prestación del servicio
contable ascendente a un importe de SI. 6,000 más IGV, se sabe que el comprobante de pago se anotó en el
registro de compras del mes de octubre efectuándose el registro (anotación) el día 05.11 (dentro del plazo
máximo de atraso) y el pago de dicho servicio se efectúa el 15 de noviembre.
DATOS ADICIONALES
- IGV-Debito fiscal 98,040.00
- IGV-Crédito fiscal 58,950.00
- (Por el total de adquisiciones del mes)
- Percepciones del mes anterior 10,050.00
- Retenciones del mes anterior 4,281.00

Se Pide:
Determinar el procedimiento que la empresa debe observar respecto a las operaciones señaladas