5.

Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

1·· La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su Balance de situación:
mobiliario: 10 000 €, equipos para procesos de información: 1500 €, elementos de transporte: 22 000 €,
artículo A: 400 unidades a 3 €/unidad, Caja, €: 3000 €, Banco Ubezana: 100 000 € y capital social: el resto.
Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones:
1. 15/01/20X0. Compra del artículo A a Claudiasa, según factura n.º 18.
2. 23/01/20X0. Eléctrica Navarro envía la factura n.º 49 por el consumo de electricidad. Su pago está
domiciliado en el Banco Ubezana.
3. 03/02/20X0. El Banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación de la factura de la luz.
4. 20/02/20X0. Venta del artículo A a Albacilo, SA según factura n.º 1.
5. 18/03/20X0. Envía a Albacilo, SA la factura de rectificación n.º R/1 por la devolución de los envases
enviados según factura n.º 1.
6. 15/04/20X0. Paga mediante cheque del Banco Ubezana la factura n.º 18 a Claudiasa. Tres días más tarde
recibe el correspondiente justificante de pago del Banco Ubezana.
7. 24/04/20X0. La Gota envía la factura n.º 28 por el suministro del agua. Su pago está domiciliado en el
Banco Ubezana.
8. 04/05/20X0. El Banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación de la factura del agua.
9. 26/05/20X0. Recibe transferencia bancaria de Albacilo, SA a través del Banco Jaén como cobro de la
factura n.º 1. El Banco Ubezana le remite el correspondiente justificante de ingreso.
10. 08/06/20X0. Compra del artículo A a Claudiasa, según factura n.º 46. Acepta letra de cambio.
11. 01/07/20X0. Telefón envía la factura n.º 27 por el consumo de teléfono. Su pago está domiciliado en el
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Banco Ubezana.
12. 11/07/20X0. El Banco Ubezana le remite el adeudo por domiciliación de la factura del teléfono.
13. 06/08/20X0. ARH Publicidad envía la factura n.º 96 por la campaña de publicidad realizada para la
empresa.
14. 01/09/20X0. Compra material de oficina a Clipsa según factura n.º 45. Paga mediante cheque. Tres días
más tarde recibe el justificante de pago del Banco Ubezana.
15. 08/09/20X0. Paga mediante cheque del Banco Ubezana la factura n.º 46 a Claudiasa. Tres días más tarde
recibe el correspondiente justificante de pago del Banco Ubezana.
16. 15/09/20X0. Recibe en efectivo un anticipo a cuenta de futuras ventas, según factura n.º 2.
17. 21/09/20X0. Venta del artículo A a Albacilo, SA según factura n.º 3.
18. 22/09/20X0. Se factura al cliente anterior por el transporte de las mercaderías según factura n.º 4.
19. 22/10/20X0. Recibe cheque de Albacilo, SA como pago de la factura n.º 4 que ingresa en el banco. Un
día más tarde el Banco Ubezana le remite el correspondiente justificante de ingreso.
20. 22/11/20X0. Propone a la empresa Albacilo, SA un descuento según factura de rectificación n.º R/2 por
saldar la deuda pendiente de la factura n.º 3 antes de la fecha pactada. La empresa acepta y envía
transferencia bancaria por el importe de la deuda. El Banco Ubezana le remite el justificante de ingreso.

1
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

21. 24/12/20X0. Paga la nómina del personal mediante transferencia del Banco Ubezana.
22. 26/12/20X0. El arrendador presenta la factura por el alquiler del local donde está ubicada la empresa.
23. 31/12/20X0. Liquida el IVA según modelo 303.
24. 31/12/20X0. Regulariza existencias según ficha de almacén.

Realiza el ciclo contable de la empresa.

Nota: Los documentos que hay que contabilizar se encuentran en una carpeta adjunta llamada TDC-ACT-
Extra_5_DOC
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2
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

Balance de situación inicial

ACTIVO

Activo no corriente 33 500,00

Inmovilizado material
(216) Mobiliario 10 000,00
(217) Equipos para procesos de información 1500,00
(218) Elementos de transporte 22 000,00

Activo corriente 104 200,00

Existencias
(300) Mercaderías 1200,00
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Efectivo
(570) Caja, € 3000,00
(572) Bancos c/c 100 000,00

Total Activo 137 700,00

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Patrimonio Neto 137 700,00

(100) Capital social 137 700,00

Total Patrimonio Neto y Pasivo 137 700,00

3
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

Libro Diario

01/01/20X0 Asiento de apertura

10 000,00 (216) Mobiliario
1500,00 (217) Equipos para procesos
de información
22 000,00 (218) Elementos de transporte
1200,00 (300) Mercaderías
3000,00 (570) Caja, €
100 000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 137 700,00
15/01/20X0 1
8625,00 (600) Compras de
mercaderías
1811,25 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 10 436,25
(Factura n.º 18)
23/01/20X0 2
101,00 (628) Suministros
21,21 (472) HP, IVA soportado
a (410) Acreedores por 122,21
prestaciones de servicios
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(Factura n.º 49)

03/02/20X0 3
122,21 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
(Factura n.º 49)
a (572) Bancos c/c 122,21
20/02/20X0 4
19 333,38 (430) Clientes
(Factura n.º 1)
a (700) Ventas de mercaderías 15 778,00
(437) Envases y embalajes a 200,00
devolver por clientes
(477) HP, IVA repercutido 3355,38
18/03/20X0 5
200,00 (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes
42,00 (477) HP, IVA repercutido
a (430) Clientes 242,00
(Factura n.º R/1)
18/04/20X0 6
10 436,25 (400) Proveedores
(Factura n.º 18)
a (572) Bancos c/c 10 436,25
x

4
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

24/04/20X0 7
41,50 (628) Suministros
4,15 (472) HP, IVA soportado
a (410) Acreedores por 45,65
prestaciones de servicios
(Factura n.º 28)
04/05/20X0 8
45,65 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
(Factura n.º 28)
a (572) Bancos c/c 45,65
26/05/20X0 9
19 091,38 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 19 091,38
(Factura n.º 1 – Factura n.º R/1)
08/06/20X0 10
6500,00 (600) Compras de mercaderías
1365,00 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 7865,00
(Factura n.º 46)
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x
7865,00 (400) Proveedores
(Factura n.º 46)
a (401) Proveedores, efectos 7865,00
comerciales a pagar
01/07/20X0 11
140,00 (629) Otros servicios
29,40 (472) HP, IVA soportado
a (410) Acreedores por 169,40
prestaciones de servicios
(Factura n.º 27)
11/07/20X0 12
169,40 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
(Factura n.º 27)
a (572) Bancos c/c 169,40
06/08/20X0 13
200,00 (627) Publicidad, propaganda y
relaciones públicas
42,00 (472) HP, IVA soportado
a (570) Caja, € 242,00
(Factura n.º 96)
x

5
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

01/09/20X0 14
172,00 (629) Otros servicios
36,12 (472) HP, IVA soportado
a (410) Acreedores por 208,12
prestaciones de servicios
(Factura n.º 45)
04/09/20X0 x
208,12 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
(Factura n.º 45)
a (572) Bancos c/c 208,12
11/09/20X0 15
7865,00 (401) Proveedores, efectos
comerciales a pagar
a (572) Bancos c/c 7865,00
15/09/20X0 16
242,00 (570) Caja, €
(Factura n.º 2)
a (438) Anticipos de clientes 200,00
(477) HP, IVA repercutido 42,00
21/09/20X0 17
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200,00 (438) Anticipos de clientes

19 323,70 (430) Clientes
(Factura n.º 3)
a (700) Ventas de mercaderías 16 170,00
(477) HP, IVA repercutido 3353,70
22/09/20X0 18
145,20 (440) Deudores
(Factura n.º 4)
a (759) Ingresos por servicios 120,00
diversos
(477) HP, IVA repercutido 25,20
23/10/20X0 19
145,20 (572) Bancos c/c
a (440) Deudores 145,20
(Factura n.º 4)
22/11/20X0 20
159,70 (706) Descuentos sobre ventas
por pronto pago
(Factura n.º R/2)
33,54 (477) HP, IVA repercutido
19 130,46 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 19 323,70
(Factura n.º 3)
x

6
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

24/12/20X0 21
1500,00 (640) Sueldos y salarios
549,50 (642) Seguridad Social a cargo
de la empresa
a (4571) HP, acreedora por 150,00
retenciones practicadas
(476) Organismos de la 660,63
Seguridad Social,
acreedores
(572) Bancos c/c 1238,87
26/12/20X0 22
900,00 (621) Arrendamientos y
cánones
189,00 (472) HP, IVA soportado
a (4571) HP, acreedora por 171,00
retenciones practicadas
(570) Caja, € 918,00
(Factura n.º 45)
31/12/20X0 23
6700,74 (477) HP, IVA repercutido
a (472) HP, IVA soportado 3498,13
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(4750) HP, acreedora por IVA 3202,61

31/12/20X0 24
1200,00 (610) Variación de existencias
de mercaderías
a (300) Mercancías 1200,00
(Por el importe de las existencias iniciales)
x
1300,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de existencias 1300,00
de mercaderías
(Por el importe de las existencias finales)
31/12/20X0 Regularización de gastos
18 888,70 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compras de mercaderías 15 125,00
(621) Arrendamientos y 900,00
cánones
(627) Publicidad, propaganda y 200,00
relaciones públicas
(628) Suministros 142,50
(629) Otros servicios 312,00
(640) Sueldos y salarios 1500,00
(642) Seguridad Social a cargo 549,50
de la empresa
(706) Descuentos sobre ventas 159,70
por pronto pago
x

7
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

31/12/20X0 Regularización de ingresos

100,00 (610) Variación de existencias
de mercaderías
31 948,00 (700) Ventas de mercaderías
120,00 (759) Ingresos por servicios
diversos
a (129) Resultado del ejercicio 32 168,00
31/12/20X0 Asiento de cierre
137 700,00 (100) Capital social
13 279,30 (129) Resultado del ejercicio
3202,61 (4750) HP, acreedora por IVA
321,00 (4751) HP, acreedora por
retenciones practicadas
660,63 (476) Organismos de la
Seguridad Social,
acreedores
a (216) Mobiliario 10 000,00
(217) Equipos para procesos 1500,00
de información
(218) Elementos de transporte 22 000,00
(300) Mercaderías 1300,00
(570) Caja, € 2082,00
(572) Bancos c/c 118 281,54
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8
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

Balance de situación final

ACTIVO

Activo no corriente 33 500,00

Inmovilizado material
(216) Mobiliario 10 000,00
(217) Equipos para procesos de información 1.500,00
(218) Elementos de transporte 22 000,00

Activo corriente 121 663,54

Existencias
(300) Mercaderías 1300,00
Efectivo
(570) Caja, € 2082,00
(572) Bancos c/c 118 281,54
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Total Activo 155 163,54

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Patrimonio Neto 150 979,30

(100) Capital social 137 700,00

(129) Resultado del ejercicio 13 279,30

Pasivo corriente 4184,24

(4750) HP, acreedora por IVA 3202,61

(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas 321,00
(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 660,63

Total Patrimonio Neto y Pasivo 155 163,54

9
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

Libro Mayor

(129) Resultado del

D (100) Capital social H D H
ejercicio

(C) 137 700,00 137 700,00 (A) (RG) 18 888,70 32 168,00 (RI)
(C) 13 279,30

137 700,00 137 700,00 32 168,00 32 168,00

(217) Equipos para

D (216) Mobiliario H D H
procesos de información

(A) 10 000,00 10 000,00 (C) (A) 1500,00 1500,00 (C)

10 000,00 10 000,00 1500,00 1500,00

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(218) Elementos de
D H D (300) Mercaderías H
transporte

(A) 22 000,00 22 000,00 (C) (A) 1200,00 1200,00 (24)

(24) 1300,00 1300,00 (C)

22 000,00 22 000,00 2500,00 2500,00

(401) Proveedores, efectos

D (400) Proveedores H D H
comerciales a pagar

(6) 10 436,25 10 436,25 (1) (15) 7865,00 7865,00 (10)

(10) 7865,00 7865,00 (10)

18 301,25 18 301,25 7865,00 7865,00

10
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

(410) Acreedores por

D H D (430) Clientes H
prestaciones de servicios

(3) 122,21 122,21 (2) (4) 19 333,38 242,00 (5)

(8) 45,65 45,65 (7) (17) 19 323,70 19 091,38 (9)
(12) 169,40 169,40 (11) 19 323,70 (20)
(14) 208,12 208,12 (14)

545,38 545,38 38 657,08 38 657,08

(437) Envases y embalajes a

D H D (438) Anticipos de clientes H
devolver por clientes

(5) 200,00 200,00 (4) (17) 200,00 200,00 (16)

200,00 200,00 200,00 200,00

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D (440) Deudores H D (472) HP, IVA soportado H

(18) 145,20 145,20 (19) (1) 1811,25 3498,13 (23)

(2) 21,21
(7) 4,15
(10) 1365,00
(11) 29,40
(13) 42,00
(14) 36,12
(22) 189,00

145,20 145,20 3498,13 3498,13

11
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

(4750) HP, acreedora por (4751) HP, acreedora por

D H D H
IVA retenciones practicadas

(C) 3202,61 3202,61 (23) (C) 321,00 150,00 (21)

171,00 (22)

3202,61 3202,61 321,00 321,00

(476) Organismos de la
D Seguridad Social, H D (477) HP, IVA repercutido H
acreedores

(C) 660,63 660,63 (21) (5) 42,00 3355,38 (4)

(20) 33,54 42,00 (16)
(23) 6700,74 3353,70 (17)
25,20 (18)
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660,63 660,63 6776,28 6776,28

D (570) Caja, € H D (572) Bancos c/c H

(A) 3000,00 242,00 (13) (A) 100 000,00 122,21 (3)

(16) 242,00 918,00 (22) (9) 19 091,38 10 436,25 (6)
2082,00 (C) (19) 145,20 45,65 (8)
(20) 19 130,46 169,40 (12)
208,12 (14)
7865,00 (15)
1238,87 (21)
118 281,54 (C)

3242,00 3242,00 138 367,04 138 367,04

12
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

(600) Compras de (610) Variación de

D H D H
mercaderías existencias de mercaderías

(1) 8625,00 15 125,00 (RG) (24) 1200,00 1300,00 (24)

(10) 6500,00 (RI) 100,00

15 125,00 15 125,00 1300,00 1300,00

(627) Publicidad,
(621) Arrendamientos y
D H D propaganda y relaciones H
cánones
públicas

(22) 900,00 900,00 (RG) (13) 200,00 200,00 (RG)

900,00 900,00 200,00 200,00

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D (628) Suministros H D (629) Otros servicios H

(2) 101,00 142,50 (RG) (11) 140,00 312,00 (RG)

(7) 41,50 (14) 172,00

142,50 142,50 312,00 312,00

(642) Seguridad Social a

D (640) Sueldos y salarios H D H
cargo de la empresa

(21) 1500,00 1500,00 (RG) (21) 549,50 549,50 (RG)

1500,00 1500,00 549,50 549,50

13
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

(706) Descuentos sobre

D (700) Ventas de mercaderías H D H
ventas por pronto pago

(RI) 31 948,00 15 778,00 (4) (20) 159,70 159,70 (RG)

16 170,00 (17)

31 948,00 31 948,00 159,70 159,70

(759) Ingresos por servicios

D H
diversos

(RI) 120,00 120,00 (18)

120,00 120,00
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14
 5. Acreedores y deudores por operaciones comerciales I

Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

SUMAS SALDOS
Nº CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
100 Capital social 0,00 € 137.700,00 € 0,00 € 137.700,00 €
216 Mobiliario 10.000,00 € 0,00 € 10.000,00 € 0,00 €
217 Equipos para procesos de información 1.500,00 € 0,00 € 1.500,00 € 0,00 €
218 Elementos de transporte 22.000,00 € 0,00 € 22.000,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 2.500,00 € 1.200,00 € 1.300,00 € 0,00 €
400 Proveedores 18.301,25 € 18.301,25 € 0,00 € 0,00 €
401 Proveedores, efectos comerciales a pagar 7.865,00 € 7.865,00 € 0,00 € 0,00 €
410 Acreedores por prestaciones de servicios 545,38 € 545,38 € 0,00 € 0,00 €
430 Clientes 38.657,08 € 38.657,08 € 0,00 € 0,00 €
437 Envases y embalajes a devolver por clientes 200,00 € 200,00 € 0,00 € 0,00 €
438 Anticipos de clientes 200,00 € 200,00 € 0,00 € 0,00 €
440 Deudores 145,20 € 145,20 € 0,00 € 0,00 €
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472 HP, IVA soportado 3.498,13 € 3.498,13 € 0,00 € 0,00 €

4750 HP, acreedora por IVA 0,00 € 3.202,61 € 0,00 € 3.202,61 €
4751 HP, acreedora por retenciones practicadas 0,00 € 321,00 € 0,00 € 321,00 €
476 Organismos de la SS, acreedores 0,00 € 660,63 € 0,00 € 660,63 €
477 HP, IVA repercutido 6.776,28 € 6.776,28 € 0,00 € 0,00 €
570 Caja, € 3.242,00 € 1.160,00 € 2.082,00 € 0,00 €
572 Bancos c/c 138.367,04 € 20.085,50 € 118.281,54 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 15.125,00 € 0,00 € 15.125,00 € 0,00 €
610 Variación de exististencias de mercaderías 1.200,00 € 1.300,00 € 0,00 € 100,00 €
621 Arrendamientos y cánones 900,00 € 0,00 € 900,00 € 0,00 €
627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas 200,00 € 0,00 € 200,00 € 0,00 €
628 Suministros 142,50 € 0,00 € 142,50 € 0,00 €
629 Otros servicios 312,00 € 0,00 € 312,00 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 1.500,00 € 0,00 € 1.500,00 € 0,00 €
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 549,50 € 0,00 € 549,50 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 31.948,00 € 0,00 € 31.948,00 €
706 Descuentos sobre ventas por pronto pago 159,70 € 0,00 € 159,70 € 0,00 €
759 Ingresos por servicios diversos 0,00 € 120,00 € 0,00 € 120,00 €
TOTAL 273.886,06 € 273.886,06 € 174.052,24 € 174.052,24 €

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