Tesis Evaluación Presupuestaria Nancy-rosita

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“DISEÑO DE UN MODELO DE EVALUACIÓN

PRESUPUESTARIA PARA EL INSTITUTO SUPERIOR
TECNOLÓGICO FISCO-MISIONAL JUAN XXIII DURANTE
LOS PERIODOS 2010 – 2011, DEL CANTON YANTZAZA”
TESIS PREVIA A OPTAR EL

GRADO DE INGENIERAS EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADOR PÚBLICO-AUDITOR
AUTORAS:
ROSA MARÍA QUIZHPE SIVISAPA
NANCY LILIANA VERA ARMIJOS
DIRECTOR DE TESIS:
Dr. CRISTÓBAL JARAMILLO PEDRERA Mg. Sc.
LOJA - ECUADOR
2013
ii
iii
DEDICATORIA
Dedico éste trabajo:

CON AMOR, a mí querida Abuelita, padres,
hermanos, esposo, tierno hijo, respetables tías
y tíos que con sus sacrificios constantes y sus
sabios consejos, supieron formar el principio de
mi gran futuro a la culminación de mis estudios
coronando de éste modo una etapa de mi vida.
CON AFECTO, a mis compañeras y
compañeros de aula, cuya alegría ha llenado
los días de mi vida estudiantil.
CON CARIÑO, para todas y cada una de las
personas que han contribuido de una u otra
manera para que termine con éxito ésta etapa
de la educación.
ROSA MARÍA
El presente trabajo va dedicado

primeramente a Dios por guiarme en todo
momento y permitirme haber llegado a
esta etapa de mi vida, a mis queridos
padres que con su amor incondicional
siempre estuvieron apoyándome tanto
moral y económicamente, a mis hermanos
y toda mi familia ya que son el pilar
fundamental de mi vida.
NANCY LILIANA
iv
AGRADECIMIENTO
La gratitud es la virtud que nos vuelve más humanos. Al

culminar nuestros estudios universitarios queremos
aprovechar la oportunidad, para rendir nuestros más sinceros
y profundos agradecimientos a la Universidad Nacional de
Loja, Área Jurídica Social y Administrativa, Carrera de
Contabilidad y Auditoría, a sus dignas autoridades, al
personal docente quienes con sus sabios conocimientos han
contribuido en la formación profesional de Rosa María
Quizhpe Sivisapa y Nancy Liliana Vera Armijos.
De manera especial al Dr. Cristóbal Jaramillo Pedrera,

Director de Tesis, el mismo que con toda su buena voluntad
supo dirigirnos en la realización del presente trabajo
investigativo para que culminara con éxito, el mismo que
sintetiza todo nuestro esfuerzo y sacrificio.
En Gratitud a la Rvda. Hna. Rosa Alegría Sivisapa Medina,

Rectora del Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional
“JUAN XXIII”, Ing. Herman Rodrigo Minga Cuenca, Colector
de la Institución, Lic. Lucía Caraguay, Contadora y Luz
América Ramón Secretaria, quienes con paciencia,
amabilidad y gentileza nos ayudaron de una u otra manera
con la información requerida para el desarrollo del presente
trabajo de tesis.
Las Autoras
v
1
a. TÍTULO
“DISEÑO DE UN MODELO DE
EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
PARA EL INSTITUTO SUPERIOR
TECNOLÓGICO FISCO-MISIONAL
JUAN XXIII DURANTE LOS PERIODOS
2010 – 2011, DEL CANTÓN
YANTZAZA.”
2
b.- RESUMEN
El presente trabajo de tesis se desarrolló en el Cantón Yantzaza de la
Provincia de Zamora Chinchipe, cuyo objetivo principal fue “Desarrollar
una propuesta de Evaluación Presupuestaria para el Instituto Superior
Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII”, del cantón Yantzaza, que ayude
a tomar decisiones futuras acertadas que conlleven a controlar y dirigir de
mejor manera la ejecución presupuestaria de los ingresos y gastos; y sus
objetivos específicos: Determinar el grado de Eficacia y Eficiencia
presupuestaria de los Ingresos y Gastos Institucionales; Analizar si el
Presupuesto Institucional Programado se cumple con lo ejecutado;
Establecer e Interpretar las desviaciones detectadas en la Ejecución de
Ingresos y Egresos Institucionales; Comprobar si la Institución Educativa
cuenta con un solo Ingreso de Autogestión; y Definir recomendaciones
para la adopción de Medidas Correctivas a fin de mejorar la Gestión del
Presupuesto Institucional orientado a los directivos a la oportuna toma de
decisiones.
La metodología que se utilizó en el desarrollo fue: el Método Científico
que ayudó en la recolección de los referentes teóricos, utilizados en la
Elaboración del Marco Teórico, el Método Inductivo que permitió la
observación directa de los principales problemas que afecta a la
Institución, seguido de ello se aplicó el Método Deductivo que sirvió para
realizar la problemática Institucional, procediendo así con el Método

3
Analítico que ayudó a efectuar un análisis general de la Información
recibida por parte de los Directivos de la Institución y finalmente utilizando
el Método Sintético se sintetizó los resultados obtenidos de la Aplicación
de la Evaluación Presupuestaria en el Informe Final, como también en las
conclusiones y recomendaciones.
Durante el desarrollo de la práctica se constató que la Ejecución de los
Ingresos del año 2010 fueron de $671,032.57 frente a los ingresos
estimados de $673, 377.21 los mismo que alcanzaron un nivel de eficacia
del 100%, así mismo para el año 2011 la ejecución de ingresos fueron de
$743,341.75, con un monto de ingresos estimados de $746,451.32,
obteniendo un nivel de eficacia del 100%, evidenciando la buena
programación en relación a los ingresos. Con respecto a los gastos se
puede mencionar que la ejecución de los gastos del año 2010 alcanzó un
valor de $709,195.40 y estimados fueron de $673,377.21 con un nivel de
eficacia del 105%, para el año 2011 la ejecución de gastos fue de
$918,216.85, y las estimaciones iniciales de $746,451.32, con una
eficacia de 123%, constando que estimaron menos de que realmente
necesitaron para poder cumplir con sus metas y objetivos institucionales.
La eficiencia de Ingresos en el año 2010 fue del 100% ejecutándose un
valor de $671,032.21, en relación a los ingresos obtenidos que fueron de
$673,377.21, para el año 2011 se ejecuto los ingresos con un valor de
$743,343.75 y la cantidad obtenida fue de $746,451.32, representado una

4
eficiencia del 100%, Así mismo los Gastos del año 2010 tuvieron una
ejecución de $709,195.40, y una cantidad obtenida de $713,560.07
representado una eficiencia del 99%, y para el año 2011 la ejecución
presupuestaria alcanzó un valor de $918,216.85 y su meta presupuestaria
obtenida fue de $923,515.57, con una eficiencia del 99%, demostrando
que la utilización de los recursos destinados a la Institución no fueron los
adecuados puesto que no fueron ejecutados en un 100%.
Es así que la culminación del presente trabajo de tesis, servirá como guía
para el desarrollo de una Evaluación Presupuestaria en el Instituto
Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII”, permitiendo analizar
los desvíos con respecto a la programación e definir acciones correctivas
que sean necesarias y retroalimentar el periodo, y así cumplir con los
objetivos presupuestarios planteados por el Instituto al inicio de cada fase
del presupuesto.
5
ABSTRACT
The present thesis work was developed in the Canton Yantzaza of
Zamora's County Chinchipe whose main objective was "to Develop a
proposal of Budgetary Evaluation for the Technological Superior Institute
Revenue-Misional "XXIII JUAN", of the canton Yantzaza that helps to
make guessed right future decisions that they bear to control and to direct
in a better way the budgetary execution of the revenues and expenses;
and their specific objectives: To determine the grade of Effectiveness and
budgetary Efficiency of the Revenues and Institutional Expenses; To
analyze if the Programmed Institutional Budget is fulfilled that executed;
To settle down and to Interpret the deviations detected in the Execution of
Revenues and Institutional Expenditures; To check if the Institution
Educational bill with a single Entrance of Self-management; and to Define
recommendations for the adoption of having Measured Correctives in
order to improve the Administration of the Institutional Budget guided the
directive to the opportune one taking of decisions.
The methodological one that was used in the development was: the
Scientific Method that helped in the theoretical gathering of the relating
ones, used in the Theoretical Marco's Elaboration, the Inductive Method
that allowed the direct observation of the main problems that affects to the
Institution, followed by it was applied it the Deductive Method that was
good to carry out the Institutional problem, proceeding this way with the
6
Analytic Method that he/she helped to make a general analysis of the
Information received on the part of the Directive of the Institution and
finally using the Synthetic Method was synthesized the obtained results of
the Application of the Budgetary Evaluation in the Final Report, as well as
in the conclusions and recommendations.
During the development of the practice it was verified that the Execution of
the Revenues of the year 2010 were of $671,032.57 in front of the dear
revenues of $673, 377.21 the same one that you/they reached a level of
effectiveness of 100%, likewise for the year 2011 the execution of
revenues was of $743,341.75, with an I mount of dear revenues of
$746,451.32, obtaining a level of effectiveness of 100%, evidencing the
good programming in relation to the revenues. With regard to the
Expenses we can mention that the execution of the expenses of the year
2010 reached a value of $709,195.40 and dear they were of $673,377.21
with a level of effectiveness of 105%, for the year 2011 the execution of
expenses was of $918,216.85, and the initial estimates of $746,451.32,
with an effectiveness of 123%, consisting that they estimated less than
that really needed to be able to fulfill its goals and institutional objectives.
The efficiency of Revenues in the year 2010 were of 100% being executed
a value of $671,032.21, in relation to the obtained revenues that they were
of $673,377.21, for the year 2011 you executes the revenues with a value
of $743,343.75 and the obtained quantity was of $746,451.32,

7
represented an efficiency of 100%, Likewise the Expenses of the year
2010 had an execution of $709,195.40, and a represented obtained
quantity of $713,560.07 an efficiency of 99%, and for the year 2011 the
budgetary execution reached a value of $918,216.85 and its obtained
budgetary goal was of $923,515.57, with an efficiency of 99%,
demonstrating that the use of the resources dedicated to the institution
was not the appropriate ones since they were not executed in 100%.
It is so the culmination of the present thesis work, it will serve like guide for
the development of a Budgetary Evaluation in the Technological Superior
Institute Revenue-Misiones "XXIII JUAN", allowing to analyze the
deviations with regard to the programming and to define actions
correctives that are necessary and retro alimentary the cycle, and this way
to fulfill the budgetary objectives outlined by the Institute to the beginning
of each phase of the budget.

8
c.- INTRODUCCIÓN
La Evaluación Presupuestaria es de vital importancia ya que es una
herramienta que permite medir la gestión presupuestaria institucional, lo
que conlleva a fortalecer los procesos de análisis de la información de la
ejecución presupuestaria de ingresos y gastos con el fin de lograr los
objetivos establecidos por la entidad, por lo tanto se hace imprescindible
que el Instituto Superior Tecnológico Fisco–Misional “JUAN XXIII”,
emprenda acciones con el propósito de Evaluar el Presupuesto en forma
periódica; lo que involucra un cambio substancial de la gestión y
administración de los fondos públicos.
El aporte del trabajo de tesis es diseñar un modelo que permita
desarrollar una Evaluación Presupuestaria, paralela a las necesidades de
la Institución Educativa, la misma que tiene el propósito de ser implantada
de manera continua en cada uno de los periodos, de tal manera que
logren tomar decisiones en los ámbitos económico y financiero y no ser
objeto de indagaciones por el organismo de control como es la Contraloría
General del Estado.
La presente tesis se encuentra estructurada de la siguiente manera: de
un Título de tesis intitulado “DISEÑO DE UN MODELO DE EVALUACIÓN
PRESUPUESTARIA PARA EL INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO
FISCO-MISIONAL JUAN XXIII DURANTE LOS PERIODOS 2010–2011,

9
DEL CANTÓN YANTZAZA”, seguidamente el Resumen donde se hace
énfasis en los principales resultados obtenidos de la investigación, así
como el cumplimiento de los objetivos establecidos para el desarrollo de
la tesis, la Introducción que destaca la importancia del tema investigado,
así como el beneficio a la Institución Educativa y la estructura del trabajo
de tesis.
En la Revisión de Literatura se incluyen conceptos, ideas, opiniones,
criterios y definiciones teóricas necesarias para una mejor comprensión
del tema que se investigó, Materiales y Métodos, en donde se relata
cada uno de los métodos utilizados en el proceso investigativo como el
método científico, deductivo, inductivo y analítico-sintético, las técnicas
utilizadas como la observación, la entrevista estructurada y la revisión
bibliográfica.
Continuando con la estructura del tema de tesis, tenemos los
Resultados, los mismos que guardan un orden con los objetivos, en los
resultados se describe: el Contexto Institucional y el Desarrollo de la
Propuesta en donde se realizó el Diagnóstico Actual en base a la
entrevista estructurada aplicada al Colector de la Institución, aplicación de
los Indicadores de Gestión para medir la eficacia y eficiencia
presupuestaria, Análisis de las Desviaciones encontradas y, finalmente se
plasma el informe de la Evaluación Presupuestaria emitido a la máxima
autoridad como es la rectora de la Institución, posteriormente tenemos la

10
Discusión donde se relacionó la situación anterior con los resultados
obtenidos en base a los objetivos planteados.
Posteriormente se deja planteadas las Conclusiones y
Recomendaciones destacando los aspectos principales encontrados así
como las sugerencias a las mismas, de igual manera consta de una
Bibliografía que se utilizó durante el proceso investigativo, y por último
concluimos con los Anexos donde encontramos primordialmente, las
Cédulas Presupuestarias de Ingresos y Gastos, la Entrevista y otros
documentos de respaldo.
11
d. REVISIÓN DE LITERATURA
EL ESTADO
Es el conjunto de instituciones que poseen autoridad y potestad para
establecer normas en beneficio de la gestión.
EL SECTOR PÚBLICO
Definición
“El sector público es el conjunto de organismos administrativos mediante
los cuales el Estado cumple, o hace cumplir la política o voluntad
expresada en las leyes del país.”1
Importancia
“EL sector público es un conjunto de entidades sin fines de lucro, de ahí
radica su importancia ya que las mismas tienen como fin ayudar y
proteger a las sociedad poniendo énfasis al sector más vulnerable, a las
personas de escasos recursos económicos, salvaguardando su bienestar
y su inclusión en la vida social.
1
http://es.wikipedia.org/wiki/Sector_p%C3%BAblico
12
En el sector público se resalta por la creación, aplicación y cumplimiento
de las leyes y normas con la finalidad de mantener el orden dentro y fuera
del terreno nacional, defendiendo los derechos de los ciudadanos y
velando por el cumplimiento de los mismos, a la vez que compromete una
vida digna a través de la Constitución Política del Ecuador y mas leyes
que la Asamblea Constituyente dicta.”2
Clasificación
“De conformidad con la Constitución Política de la República del Ecuador
Art. 225 el Sector Público se subdivide en:
Sector Público Financiero
Sector Público no Financiero
Sector Público Financiero
El Sector Público Financiero es el más fácil de reconocer, porque se
halla integrado por las instituciones financieras públicas, entre las cuales
constan: el Banco Central del Ecuador BCE, Banco Nacional de Fomento
BNF, Banco del Estado BdE, Banco Ecuatoriano de la Vivienda BEV,
Corporación Financiera Nacional CFN e Instituto Ecuatoriano de Crédito
Educativo y Becas IECE. Estas instituciones deben establecer, poner en

2
GRANDA, JIMÉNEZ, Daniela, Mireya. Tesis de Evaluación Presupuestaria. Loja-
Ecuador 2011. Pág. 9
13
operación y mantener su sistema contable, de acuerdo a la normativa
expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Sector Público no Financiero
El Sector Público no Financiero está constituido por los siguientes
organismos y entidades:
1) Los organismos y dependencias de las Funciones Legislativa,
Ejecutiva y Judicial;
2) Los organismos electorales;
3) Los organismos de control y regulación;
4) Las entidades que integran el régimen seccional autónomo;
5) Los organismos y entidades creados por la Constitución o la ley para
el ejercicio de la potestad estatal, para la prestación de servicios
públicos o para desarrollar actividades económicas asumidas por el
Estado; y,
6) Las personas jurídicas creadas por acto legislativo seccional para la
prestación de servicios públicos.
A cada uno de los diversos componentes del Sector Público, el Ministerio
de Economía y Finanzas le ha asignado un código inicial, dentro de los
diferentes campos que constituyen la partida presupuestaria, que sirve
para el reconocimiento o identificación de los diversos tipos de
presupuesto, estos son los siguientes:

14
1 Entidades del Gobierno Central
2 Entidades Descentralizadas y Autónomas

3 Entidades de Seguridad Social
4 Empresas Públicas
5 Entidades Financieras Públicas
3
6 Entidades del Régimen Seccional Autónomo”
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
“La administración pública constituye un servicio a la colectividad que se
rige por los principios de eficacia, eficiencia, calidad, jerarquía,
desconcentración, descentralización, coordinación, participación,
planificación, transparencia y evaluación.
Servidoras y Servidores Públicos
“Serán servidoras o servidores públicos todas las personas que en
cualquier forma o a cualquier título trabajen, presten servicios o ejerzan
un cargo, función o dignidad dentro del sector público.”4
LA EDUCACIÓN EN EL ECUADOR
Generalidades
“La educación en Ecuador está reglamentada por el Ministerio de
Educación sea educación fiscal, Fisco-Misional, municipal, y particular

3
MINISTERIO DE FINANZAS, Manual de Contabilidad Gubernamental, Registro Oficial
N.- 368, del 02 de Octubre del 2006. Págs. 46,47
4
MINISTERIO DE FINANZAS, Constitución Política de la República del Ecuador,
Registro Oficial N.- 449 del 20 de Octubre del 2008, Art. 229, Pág.69
15
laica o religiosa, hispana o bilingüe intercultural. La educación pública es
laica en todos sus niveles, obligatoria hasta el nivel básico, y gratuita
hasta el bachillerato o su equivalente.
Por otra parte la enseñanza, tiene dos regímenes, costa y sierra. Al
régimen costa, pertenecen el litoral y las islas Galápagos, las clases
comienzan a principios de abril de cada año y terminan en enero o febrero
del siguiente año. Al régimen sierra la región interandina y Amazonía,
inicia en septiembre de cada año y finalizan en junio o julio del próximo
año.”5
NIVELES Y SUBNIVELES EDUCATIVOS
“El Sistema Nacional de Educación tiene tres niveles:
 Inicial
 Básica
 Bachillerato
Nivel de Educación Inicial
Se subdivide en dos subniveles:
 Inicial 1 que no es escolarizado y que comprende a infantes de
hasta tres años de edad.

5
http://es.wikipedia.org/wiki/Educaci%C3%B3n_en_Ecuador
16
 Inicial 2 que comprende a infantes de tres años a cinco años de
edad.
Nivel de Educación General Básica
Se subdivide en cuatro subniveles:
1. Preparatoria.- corresponde al 1er grado de Educación General
Básica y preferentemente se ofrecen a los estudiantes de cinco
años de edad.
2. Básica Elemental.- Que corresponde al 2do, 3ero y 4to grado de
Educación General Básica y preferentemente se ofrece a los
estudiantes de seis a ocho años de edad.
3. Básica Media.- Que corresponde al 5to, 6to y 7mo grado de
estudiantes de nueve a once años de edad; y,
4. Básico Superior.- Que corresponde a 8vo, 9no y 10mo grados de
estudiantes de doce a catorce años de edad.
Nivel de Bachillerato
Tiene tres cursos y preferentemente se ofrece a los estudiantes de 15 a
17 años de edad.
17
 Tronco Común.- Durante los tres años de duración del nivel de
bachillerato, todos los estudiantes deben cursar el grupo de
asignaturas generales conocido como “tronco común”, que está
definido en el currículo Nacional obligatorio.
 Bachillerato Técnico.- Los estudiantes que aprueben el primero o
el segundo curso de Bachillerato Técnico pueden cambiar su
opción de estudios o inscribirse en el bachillerato en ciencias para
el curso siguiente. Sin embargo, los estudiantes que se encuentren
inscritos en Bachilleratos en Ciencias no pueden cambiar su opción
de estudios a Bachillerato Técnico.
INSTITUCIONES EDUCATIVAS
Según los niveles de Educación que ofertan, las Instituciones Educativas
pueden ser:
1. Centro de Educación Inicial.- Cuando el servicio corresponde a
los subniveles 1 o 2 de Educación Inicial.
2. Escuela de Educación Básica.- Cuando el servicio corresponde a
los subniveles de Preparatoria, Básica Elemental, Básica Media y
Básica Superior y puede ofertar o no la Educación Inicial.
3. Colegio de Bachillerato.- Cuando el servicio corresponde al nivel
de Bachillerato; y,
4. Unidades Educativas.- Cando el servicio corresponde a dos o
más niveles” 6.
6
REGLAMENTO GENERAL A LA LEY ORGÁNICA DE EDUCACIÓN
INTERCULTURAL, Registro Oficial N.- 754 del 26 de Julio del 2012, Pág. 6, 7.
18
INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO FISCO-MISIONAL “JUAN
XXIII” DEL CANTÓN YANTZAZA DE LA PROVINCIA DE ZAMORA
CHINCHIPE.
El 10 de diciembre de 1970 por oficio N.- 38465, el Ministro de Educación
creó la Escuela Fisco Misional “JUAN XXIII”, el 18 de noviembre de 1982
se fundó el nivel medio, posteriormente mediante un proyecto de estudio
de factibilidad el CONESUP (Consejo Nacional de Educación Superior)
acuerda elevar el 22 de enero del 2004 al Instituto Tecnológico y otorgarle
licencia de funcionamiento para las carreras de Análisis de Sistemas y
Administración Turística, actualmente la Institución funciona como una
Unidad Académica que es administrado por las Hnas. De la Comunidad
Franciscana.
APORTE DEL INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO FISCO-
MISIONAL “JUAN XXIII” A LA COMUNIDAD DEL CANTÓN
YANTZAZA.
Su aporte a la colectividad es impartir el símbolo de amor y constancia en
el servicio de la evangelización de la zona, la educación a través del
bachillerato y post bachillerato, así como la promoción humana y la labor
pastoral en la comunidad.
19
PRESUPUESTO
Concepto
“Es el instrumento de política fiscal en el cual constan las estimaciones de
ingresos a obtener, así como de los gastos que podrán realizarse en
función del financiamiento previsto.
Es decir, constan por una parte el origen de sus fuentes de financiamiento
a través de la identificación delas diversas fuentes tributarias y no
tributarias y por otra, el destino que se dará a los recursos financieros
durante su vigencia.”7
Importancia
Es una herramienta moderna de planeamiento y control al reflejar el
comportamiento de indicadores económicos.
Características
“El Presupuesto debe tener determinadas características para ser
razonablemente formulado:
7
N.- 368, del 02 de Octubre del 2006. Pág. 4
20
 Estar fundamentado en la planificación y en la programación de
acciones debidamente priorizadas, en ese sentido se dice que el
Presupuesto es la cola de la Planificación
 Debe contener todas las previsiones de ingresos y gastos sin
excepción y estar debidamente equilibrado; es decir, los ingresos
deben ser siempre iguales a los gastos.”8
Funciones de los presupuestos
 “La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control
financiero de la Institución.
 El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se
está haciendo, comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar
las diferencias.
 Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organización.
Objetivos de los presupuestos
Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la
Institución debe desarrollar en un periodo determinado.
8
N.- 368, del 02 de Octubre del 2006. Pág. 4
21
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa
para logar el cumplimiento de las metas previstas.
Estructura de los Presupuestos
“Los presupuestos se estructurarán según la ubicación que corresponda a
las instituciones en la conformación del sector público no financiero, la
naturaleza económica de los ingresos y gastos y las finalidades que se
persiguen de éstos últimos, sin perjuicio de otras clasificaciones que se
estimen pertinentes en aplicación del principio de transparencia. La
estructura programática del presupuesto reflejará la vinculación con la
planificación.”9
9
MINISTERIO DE FINANZAS, Normas Técnicas de Presupuesto, Registro Oficial N.-
459, del 31 de Mayo del 2011. Pág. 20
22
Contendrán la totalidad de
UNIVERSALIDAD
los ingresos y gastos.
El conjunto de ingresos y
gastos deben
UNIDAD contemplarse en un solo
presupuesto.
Requerimientos para
PROGRAMACIÓN metas anuales y
plurianuales.
EQUILIBRIO Y Presupuestación única y

ESTABILIDAD necesaria
PRESUPUESTARIOS
PRINCIPIOS
PLURIANUALIDAD Estimación con referencia

a varios años.
Producción de bienes y
EFICIENCIA
servicios públicos al menor
costo posible.
Contribuirá a la
EFICACIA consecución de las metas
y resultados.
TRANSPARENCIA Claridad en los informes

públicos.
Será un instrumento
FLEXIBILIDAD
flexible en cuanto sea
susceptible de
modificaciones.
Establecerá claramente las

ESPECIFICACIÓN fuentes de los ingresos y
la finalidad específica a la
que deben destinarse.
FUENTE: Normas Técnicas del Presupuesto del Ministerio de Finanzas.

ELABORADO POR: Las Autoras.
23
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
SEGÚN LA FLEXIBILIDAD
Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados.- Son aquellos que se elaborar para

un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios para la
variación que ocurre en la realidad.
Flexibles o Variables.- Son los que se elaboran para diferentes niveles de

actividad y se puede adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno.
Son dinámicos pero complicados y costosos.
SEGÚN EL PERIODO DE GESTIÓN
A Corto Plazo.- Son los que se realizan para cubrir la planeación de

la organización en el ciclo de operaciones de un año.
A Largo Plazo.- Corresponden a los planes de desarrollo que,

generalmente adoptan los estados y grandes empresas.
SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA
De Operación o Económicos.- Tienen en cuanta la planeación

detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo
siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un estado
de ganancias o pérdidas.
Financieros.- Se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el

balance. Hay 2 tipos: De caja o tesorería y el de capital.
SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA EN EL CUAL SE UTILIZAN
Presupuestos del Sector Público.- Son los que involucran los

planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del
Estado. Son el medio más efectivo del control del gasto público y en
ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de
recursos para gastos e inversiones.
Presupuestos del Sector Privado.- Son los usados por las

empresas particulares. Se conocen también como presupuestos
empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una
empresa.
FUENTE: Normas Técnicas del Presupuesto del Ministerio de Finanzas.

24
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
“El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la
determinación y gestión de los ingresos y egresos de todas las entidades
que constituyen las diferentes funciones del Estado. No se consideran
parte del Presupuesto General del Estado, los ingresos y egresos
pertenecientes a la Seguridad Social, la banca pública, las empresas
públicas y los gobiernos autónomos descentralizados.
CLASIFICACIÓN DE INGRESOS
Los ingresos fiscales se clasifican en ingresos permanentes y no
permanentes, y podrán clasificarse en otras categorías con fines de
análisis, organización presupuestaria y estadística.
Ingresos permanentes
Son los ingresos de recursos públicos que el Estado a través de sus
entidades, instituciones y organismos públicos reciben de manera
continua, periódica y previsible. La generación de ingresos permanentes
no ocasiona la disminución de la riqueza nacional.
Por ello, los ingresos permanentes no pueden provenir de la enajenación,
degradación o venta de activos públicos de ningún tipo o del
endeudamiento público.
25
Ingresos no-permanentes
Son los ingresos de recursos públicos que el Estado a través de sus
entidades, instituciones y organismos, reciben de manera temporal, por
una situación específica, excepcional o extraordinaria. La generación de
ingresos no-permanentes puede ocasionar disminución de la riqueza
nacional. Por ello, los ingresos no permanentes pueden provenir, entre
otros, de la venta de activos públicos o del endeudamiento público.
CLASIFICACIÓN DE EGRESOS
Los egresos fiscales se clasifican en egresos permanentes y no
permanentes, y éstos podrán clasificarse en otras categorías con fines de
análisis, organización presupuestaria y estadística.
Egresos permanentes
Son los egresos de recursos públicos que el Estado a través de sus
entidades, instituciones y organismos, efectúan con carácter operativo
que requieren repetición permanente y permiten la provisión continua de
bienes y servicios públicos a la sociedad. Los egresos permanentes no
generan directamente acumulación de capital o activos públicos.
Egresos no-permanentes
Son los egresos de recursos públicos que el Estado a través de sus
entidades, instituciones y organismos, efectúan con carácter temporal, por

26
una situación específica, excepcional o extraordinaria que no requiere
repetición permanente. Pueden generar directamente acumulación de
capital bruto o activos públicos o disminución de pasivos. Por ello, los
egresos no permanentes incluyen los gastos de mantenimiento realizados
exclusivamente para reponer el desgaste del capital”10.
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS
Definición
Es el instrumento que permite establecer una clara y ordenada
identificación de los diversos rubros de ingreso y de gasto; su codificación
y detalle permiten discriminar el origen y el destino de las asignaciones
constantes en el Presupuesto y su ordenamiento a partir de la concepción
económica. Está constituido por 6 dígitos, que conforman 4 campos.
El primer dígito permite identificar el título y la clasificación económica del
ingreso o del gasto.
Juntos el primero y el segundo dígito constituyen el nivel de “grupo” del
clasificador presupuestario y permiten identificar la “naturaleza” del
ingreso o del gasto; o sea, el origen de los ingresos y el destino de los
gastos.
10
MINISTERIO DE FINANZAS, Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas.
Registro Oficial N.- 306, del 22 de Octubre del 2011. Págs. 15-16.
27
INGRESOS GASTOS
1 CORRIENTES 5 CORRIENTES
11 Impuestos 51 Gasto en Personal
12 Seguridad Social 52 Prestaciones de la Seguridad Social
13 Tasas y Contribuciones 53 Bienes y Servicios de Consumo
14 Venta de Bienes y Servicios 55 Aporte Fiscal Corriente
15 Aporte Fiscal Corriente 56 Gastos Financieros
17 Renta de Inversiones y Multas 57 Otros Gastos Corrientes
18 Transferencias y Donaciones 58 Transferencias y Donaciones
Corrientes Corrientes
19 Otros Ingresos 59 Previsiones para Reasignación
2 DE CAPITAL 6 DE PRODUCCIÓN
24 Venta de Activos no Financieros 61 Gasto en Personal para Producción
25 Aporte Fiscal de Capital 63 Bienes y Servicios para Producción
27 Recuperación de Inversiones 67 Otros Gastos de Producción
28 Transferencias y Donaciones de 7 DE INVERSIÓN
Capital
71 Gasto en Personal para Inversión
73 Bienes y Servicios para Inversión
75 Obras Públicas
77 Otros Gastos de Inversión
78 Transferencias y Donaciones para
Inversión
8 DE CAPITAL
84 Bienes de Larga Duración
85 Aporte Fiscal de Capital
87 Inversiones Financieras
88 Transferencias y Donaciones de
Capital
3 DE FINANCIAMIENTO 9 APLICACIÓN DEL
FINANCIAMIENTO
36 Financiamiento Público 96 Amortización de la Deuda Pública
11
37 Saldos Disponibles 97 Pasivo Circulante”
11
N.- 368 del 02 de Octubre del 2006. Págs. 7-11
28
FASES DEL PRESUPUESTO
1.- PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA
El propósito de la programación presupuestaria es definir detalladamente
cada uno de los componentes de la actividad institucional acorde con los
recursos humanos, financieros y materiales requeridos para la
consecución de los objetivos enunciados en el Plan Anual Operativo.
En esta fase se definen las propuestas de gestión de corto plazo,
expresándolas en actividades y proyectos que busquen cumplir con los
objetivos de la planificación y programación económica.

29
Estos objetivos son:
1. Propiciar la vinculación de los sistemas de planificación y
presupuesto.
2. Conseguir que el presupuesto sea un instrumento de política fiscal.
3. Identificar las actividades y proyectos institucionales a
desarrollarse.
Los niveles de programación son los siguientes:
1. Nacional.- Comprende la definición de lineamientos y políticas
nacionales para cada ejercicio acorde con el Plan Nacional de
Desarrollo.
2. Sectorial.- Comprende la determinación de las políticas,
estrategias, objetivos y metas por sectores bajo responsabilidad de
los ministerios o entidades que actúen como coordinadores del
sector.
3. Institucional.- Comprende la especificación de las actividades y
proyectos para dar cumplimiento con los lineamientos de tipo
Nacional y Sectorial.
2.- FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA
La formulación consiste en plasmar en un documento las políticas
definidas por la Institución en función de objetivos, metas preestablecidas,

30
así como la asignación de los recursos de acuerdo con su disponibilidad,
para el cumplimiento de esas metas y objetivos.
En esta fase se articulan las propuestas de acción y producción de los
entes demandantes de recursos fiscales con los catálogos y
clasificadores presupuestarios y tiene como objetivos los siguientes:
1. Presentar en forma organizada la documentación presupuestaria.
2. Estandarizar y unificar la información.
3. Presentar un ordenamiento lógico de asignaciones
presupuestarias.
4. Establecer con claridad los valores para el cumplimiento de las
actividades. y comprensión, y permitir su agregación y
consolidación.
3.- APROBACIÓN
La aprobación del Presupuesto General del Estado se someterá a lo
dispuesto en las disposiciones constitucionales.
4.- EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
Es el conjunto de acciones destinadas a la utilización de los recursos
asignados en el presupuesto con el propósito de obtener los bienes y
servicios en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo. Se

31
basa en la formulación, seguimiento y evaluación de la programación de
la ejecución física y financiera presupuestaria.
En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la puesta en
marcha de los planes y con el consecuente interés de alcanzar los
objetivos trazados, con el comité de presupuestos como el principal
impulsar, debido a que si sus miembros no escatiman esfuerzos cuando
se busca el empleo eficiente de los recursos físicos, financieros y
humanos colocados a su disposición, es factible el cumplimiento cabal de
las metas propuestas.
5.- EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como
propósito, a partir de los resultados de la ejecución presupuestaria,
analizar los desvíos con respecto a la programación y definir las acciones
correctivas que sean necesarias y retroalimentar el ciclo.
6.- CLAUSURA DEL PRESUPUESTO
El presupuesto se clausurará el 31 de diciembre de cada año. Toda
operación que implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se
realizará hasta esa fecha por lo que, con posterioridad a la misma, no
podrán contraerse compromisos ni obligaciones que afecten el
presupuesto clausurado.
32
7.- LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA
Es la fase del ciclo presupuestaria que corresponde a la elaboración y
exposición, al nivel consolidado, de la ejecución presupuestaria registrada
a la clausura del ejercicio fiscal anual.
EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
Definición
“La Evaluación Presupuestaria es el conjunto de procesos de análisis
para determinar sobre una base continua en el tiempo, los avances físicos
y financieros obtenidos a un momento dado, y su comparación con el
Presupuesto Institucional Modificado (PIM), así como su incidencia en el
logro de los objetivos institucionales.”12
“Hay que resaltar que la evaluación presupuestaria debe servir como una
eficaz herramienta para la medición de la gestión presupuestaria
institucional, lo que conlleva a fortalecer los procesos de análisis de la
información de la ejecución presupuestaria de ingresos, gastos y metas
presupuestarias (considerar el contenido de los planes operativos),
actividad que es desarrollada a través de la aplicación de indicadores
presupuestarios, los que posibilitarán la retro-alimentación técnica,
12
http://www.monografias.com/trabajos28/evaluacion-presupuestaria/evaluacion-
presupuestaria.shtml
33
corrigiendo las distorsiones y perfeccionando el diseño de los
presupuestos institucionales, los que permitirán brindar información, en
términos de eficacia y de eficiencia, fortaleciendo el proceso de toma de
decisiones, y optimizar el logro de los grandes objetivos institucionales
constantes en las metas presupuestarias.
Objetivos de la Evaluación Presupuestaria
 Determinar el grado de eficacia en la ejecución presupuestaria de
los ingresos, gastos y el nivel de cumplimiento de las metas
presupuestarias contempladas en las actividades y proyectos
institucionales de cada año.
 Medir los resultados obtenidos (vinculación presupuesto y plan
operativo) en relación a la ejecución presupuestaria de los gastos
efectuados durante el período, en términos de eficiencia.
 Establecer e interpretar las desviaciones detectadas en la
ejecución de ingresos y egresos, con la estimación de ingresos y la
asignación de gastos, permitiendo así una visión general de la
gestión institucional.
 Formular recomendaciones para la adopción de medidas
correctivas a fin de mejorar la gestión del presupuesto institucional
en los sucesivos procesos presupuestarios y la operatividad de los
planes operativos.
34
Etapas de la Evaluación Presupuestaria Institucional
Planteamiento Aplicación de
de Objetivos Métodos
 Comparar ejecución de
ingresos (PIA) Indicadores
 Cruzar información de
recursos
Análisis de  Comparar la ejecución de
Explicación de egresos con previsiones
la Gestión establecidas en el (PIA)
Presupuestaria  Analizar Indicadores de Gestión
comparativamente los Presupuestaria
compromisos realizados  Indicador de
con el (PIM) Eficacia.- Grado de
 Analizar las metas Cumplimiento
presupuestarias (PIA) Entidades
 Indicador de
Eficiencia.- Utilización
de Recursos Públicos.
Identificar los problemas

Identificación presentados durante el
proceso de: Análisis y Indicadores Financieros
de Problemas Presupuestarios
Explicación de la Gestión
Presentados  Dependencia
Presupuestaria a nivel de Financiera
la actividad proyecto e  Autonomía Financiera
institución.  Solvencia Financiera
 Autosuficiencia
 Autosuficiencia Mínima
Determinación Determinar Soluciones
de las Medidas Técnicas, Correctivas y
Correctivas Deficiencias.
FUENTE: Manual de Auditoría Financiera Gubernamental.

35
INDICADORES
Son herramientas de evaluación cuantificables que sirven para medir el
nivel de desempeño y cumplimiento de los objetivos y metas por parte de
los administradores de las entidades.
Indicadores de Gestión
Son medidas de desempeño que permiten evaluar el cumplimiento de
fines y objetivos, la eficiencia de la gestión institucional y el rendimiento
de los servidores.
Indicadores de la Gestión Presupuestaria
“Se pueden aplicar los siguientes indicadores:
Indicador de eficacia
Indicador de eficiencia
INDICADOR DE EFICACIA
Los indicadores de eficacia miden el grado de cumplimiento de las metas
y objetivos de las entidades.

36
 INDICADOR DE EFICACIA DE LOS INGRESOS
 INDICADOR DE EFICACIA DE LOS GASTOS
En la ejecución presupuestaria de los egresos, se debe relacionar las
obligaciones efectuadas durante el período a evaluar, con el monto de los
egresos previstos en el presupuesto institucional modificado (PIM).
 Eficacia de Gastos Corrientes
 Eficacia de Gasto de Capital

37
 EFICACIA DE LA META PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
 EFICACIA DE LA META PRESUPUESTARIA DE GASTOS
INDICADORES FINANCIEROS PRESUPUESTARIOS
INDICADORES DE EFICIENCIA
“Busca la óptima utilización de los recursos públicos asignados a cada
meta presupuestaria, respecto de las previsiones de gastos contenidas en
el presupuesto institucional modificado (PIM).”13
EFICIENCIA DE INGRESOS
13
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría Financiera
Gubernamental, Registro Oficial Nro. 555, del 25 de Octubre de 1994. Pág.169.
38
EFICIENCIA DE GASTOS
 Eficiencia de Gasto Corriente
 Eficiencia de Gasto Inversión
 Eficiencia de Gasto de Capital
 Eficiencia de Otros Gastos Corriente

39
 ÍNDICES FINANCIEROS PRESUPUESTARIOS
 Dependencia financiera
“Mide el financiamiento institucional con fondos provenientes de
transferencias corrientes del sector público, es decir el nivel de
dependencia de recursos del fisco.
 Autonomía financiera
Permite cuantificar la capacidad institucional para autofinanciarse
por su gestión, o para generar recursos propios
 Solvencia financiera
“Capacidad para cubrir los gastos corrientes con ingresos
corrientes.
40
 Autosuficiencia
Mide la capacidad institucional, que con ingresos propios se logre
cubrir los gastos de operación o corrientes por la generación de
bienes y servicios” 14.
DISEÑO
Definición:
Proceso previo de configuración mental, "pre-figuración", en la búsqueda
de una solución en cualquier campo. Utilizado habitualmente en el
contexto de la industria, ingeniería, arquitectura, comunicación y otras
disciplinas creativas.
14
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría Financiera
Gubernamental, Registro Oficial Nro. 555, del 25 de Octubre de 1994. Pág. 171
41
Importancia
Su importancia se basa en plasmar el pensamiento de la solución o las
alternativas mediante esbozos, dibujos, bocetos o esquemas trazados en
cualquiera de los soportes, durante o posteriores a un proceso de
observación de alternativas o investigación.
DISEÑO DE UN MODELO DE EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
Definición:
Es una herramienta que permite obtener una visión sobre el desarrollo de
una evaluación presupuestaria, con la finalidad de analizar la ejecución
presupuestaria de los ingresos y gastos, así como también permite
determinar la eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos
económicos.
Procedimiento:
Para proceder a realizar una Evaluación Presupuestaria se deben tomar
en cuenta las siguientes etapas, partiendo de ahí, se desarrolla la
Evaluación Presupuestaria:
Primera Etapa: Análisis y Explicación de la Evaluación Presupuestaria.

42
En esta etapa se deberá comparar la información contenida en el
Presupuesto Institucional de Apertura y en el Presupuesto Institucional
Modificado, con la Ejecución Presupuestaria de los Ingresos, Egresos y
Metas Presupuestarias, registrados durante el periodo a evaluar.
Flujograma del Procedimiento de Análisis y Explicación de la
Evaluación Presupuestaria.
Inicio
Análisis de la
Ejecución Cuadro Comparativo
Presupuestaria de de Ingresos de los
Ingresos, con las años evaluados
Estimaciones Iniciales
de Apertura.
Análisis la Ejecución
Presupuestaria de Cuadro Comparativo
Gastos, con las de Gastos de los años
Estimaciones Iniciales evaluados.
de Apertura.
Aplicación de
Indicadores
Presupuestarios.
Inicio

43
Procedimiento de Análisis y Explicación de la Evaluación
Presupuestaria
 Se procede a la comparación de la Ejecución Presupuestaria de los
Ingresos, (recursos recaudados, captados y obtenidos) con las
estimaciones establecidas en el Presupuesto Institucional de
Apertura, distribuido por los distintos conceptos de las fuentes de
financiamiento y de los componentes de Ingresos.
 Seguido de ello se hace un cuadro comparativo de los años a
evaluar, con la finalidad de establecer las variaciones de los
ingresos.
 Una vez Analizado los Ingresos procedemos con la comparación
de la Ejecución Presupuestaria de los Egresos (compromisos
realizados), con las previsiones establecidas en el presupuesto
Institucional de Apertura.
 Al igual que los ingresos se procede a realizar un cuadro
comparativo de los gastos de la Institución.
 Una vez realizado el análisis de los Ingresos y Gastos, se procede
a la Aplicación de Indicadores, los mismos que permiten determinar
la eficacia y eficiencia, así como también medir el financiamiento
institucional.
Segunda Etapa: Identificación de los Problemas Presentados

44
En esta etapa se busca identificar los problemas presentados durante el
proceso de análisis y explicación de la Gestión Presupuestaria, a nivel de
actividad, proyecto e institución.
Flujograma de Procedimiento de la Identificación de los Problemas
Presentados
Inicio
Identificación de los
Problemas Presentados
Informe de la
Elaborar un Evaluación
Informe Presupuestaria
Elabora Contador
Fin

Procedimiento de la Identificación de los Problemas Presentados
 Después de haber realizado el análisis y la Explicación de la
Evaluación Presupuestaria, se procederá a identificar los

45
principales problemas encontrados, los mismos que serán
elaborados mediante un informe dirigido a la máxima autoridad del
Instituto, el mismo que contendrá los aspectos más relevantes
encontrados en el análisis.
Tercera Etapa: Determinación de Medidas Correctivas y Sugerencias.
Determinar las soluciones pertinentes y los correctivos necesarios para

superar los inconvenientes o deficiencias del los periodos evaluados.
Flujograma de Procedimientos de la Determinación de Medidas
Correctivas y Sugerencias.
Inicio
Determinación de
Soluciones y correctivos
necesarios
Toma de decisiones de
los resultados de la
Evaluación
Seguimiento a la
Determinación de
Soluciones y correctivos
necesarios.
Fin

46
Procedimientos de la Determinación de Medidas Correctivas y
Sugerencias.
 En esta fase el contador es el encargado de determinar las
medidas correcticas de solución a las falencias encontradas
durante el desarrollo de la Evaluación Presupuestaria.
 Se deberán tomar decisiones para corregir las falencias
encontradas, y a su vez se debe hacer un seguimiento a las
sugerencias propuestas.
47
e.- MATERIALES Y MÉTODOS
Para la realización del trabajo de tesis se utilizó los siguientes materiales
y métodos:
MATERIALES
Suministros de Oficina
 Lápices
 Hojas de papel bond
 Copias
 Anillados
 Carpetas
 Otros
Equipos y Paquetes Informáticos
 Impresoras
 Computador
 Calculadora
 U.S.B.
Materiales Bibliográficos
 Libros
 Leyes
 Folletos
48
MÉTODOS
Método Científico
Aplicado en todo el desarrollo de la investigación puesto que se tomaron
referentes teóricos para ampliar los conocimientos sobre Evaluación
Presupuestaria, asimismo se recolectó información necesaria del Instituto
Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII” como: Cédulas
Presupuestarias de Ingresos y Egresos, Plan Estratégico, para la
realización de la práctica; así como la aplicación de los Indicadores de
Gestión.
Método Inductivo
Permitió conocer a través de la observación de hechos particulares como
el conocimiento del presupuesto y los indicadores correspondientes para
efectuar la Evaluación Presupuestaria, además de plantear generalidades
a través de los resultados obtenidos de la encuesta aplicada al Colector
de Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII”.
Método Deductivo
Sirvió para realizar un análisis de la problemática institucional, las leyes
que regulan el presupuesto y otras disposiciones de carácter general que

49
rigen la vida de la Unidad Educativa, con la finalidad de aplicar los
indicadores correspondientes a la Evaluación Presupuestaria.
Método Analítico
Ayudó a efectuar un análisis general de las Cédulas Presupuestarias de
Ingresos y Egresos de los años evaluados y la información pertinente que
nos facilitó la Institución.
Método Sintético
Ayudó a sintetizar todos los resultados obtenidos de la aplicación de la
Evaluación Presupuestaria en el Informe Final, como también las
conclusiones y recomendaciones.
TÉCNICAS
OBSERVACIÓN
Esta técnica permitió visualizar el funcionamiento y estructura del Instituto,
además de las diferentes actividades que llevan a cabo cada uno de los
departamentos que conforman la institución, facilitando la verificación de
los datos recolectados en las entrevistas estructuradas, con la finalidad de
que la información obtenida sea objetiva y real.

50
ENTREVISTA ESTRUCTURADA
Por medio de la entrevista estructurada realizada a la Rectora y al
Colector de la Institución, se determinó las necesidades reales que tiene
el Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII”, permitiendo
elaborar la propuesta a mejorar las falencias encontradas en la misma.
REVISIÓN BIBLIOGRÁFICA
Facilitó recolectar información de las diferentes fuentes primarias y
secundarias como: libros, revistas, folletos, páginas web, etc., que fue
necesario para la revisión de literatura.

51
f.- RESULTADOS
CONTEXTO INSTITUCIONAL
RESEÑA HISTORICA
El 10 de diciembre de 1970 por oficio N.- 38465, separando elemento
femenino de la Escuela “RUMIÑAHI” el Ministro de Educación creó la
Escuela Fisco Misional “JUAN XXIII” de niñas de Yantzaza y
encargándose de la dirección de la misma el Sr. Profesor Jorge R. Apolo.
El 18 de noviembre de 1982 se fundó el nivel medio, posteriormente el 22
de enero del 2004 mediante un proyecto de estudio de factibilidad el
CONESUP (Consejo Nacional de Educación Superior), acuerda
RECONOCER al Instituto Técnico Superior “JUAN XXIII” de la ciudad de
Yantzaza de la provincia de Zamora Chinchipe la categoría de Instituto
Tecnológico, de acuerdo a lo previsto en las disposición Transitoria
Décima del Reglamento General de los Institutos Superiores Técnicos y
Tecnológicos y otorgarle licencia de funcionamiento para la carrera de
Análisis de Sistemas en la modalidad presencial.
El 16 de Febrero de 2005, La Dirección Ejecutiva Del Consejo Nacional
De Educación Superior mediante acuerdo N.- 257 acuerda OTORGAR
licencia de funcionamiento para la carrera de Administración Turística y

52
Hotelera al Instituto Superior Tecnológico “JUAN XXIII” y FACULTAR al
Instituto para que otorgue el título de Técnico Superior, con el
cumplimiento de 122 créditos y de Tecnólogo, con 185 créditos
determinando la modalidad de estudio presencial.
Actualmente la Institución funciona como una Unidad Académica que es
administrado por las Hnas. De la Comunidad Franciscana.
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBYENTES (RUC)
El Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII” cuenta con
el RUC N.- 1960134150001, cuya Razón Social es Instituto Superior
Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII” con su representante legal el
Ing. Minga Cuenca Herman Rodrigo Colector de la Institución, con
Domicilio Tributario en la Provincia de Zamora Chinchipe, cantón
Yantzaza, parroquia Yantzaza, barrio central, ciudadela Jorge Mosquera,
su actividad económica principal es la Enseñanza General de Nivel
Secundario Elemental, su Jurisdicción es la Regional Sur Zamora
Chinchipe con un solo establecimiento, además posee sus respectivas
Obligaciones Tributarias:
 Anexo Relación Dependencia
 Anexo Transaccional Simplificado
 Declaración de Retenciones en la Fuente
 Declaración Mensual del IVA

53
MISIÓN
Formar personas en los ámbitos: espiritual, intelectual, afectivo, motriz y
científico; para enfrentar los retos de la vida de manera responsable y
ser parte del desarrollo social, cultural, político y económico del país.
VISIÓN
Constituirse en la institución educativa de mayor prestigio de la provincia,
capaz de formar bachilleres y profesionales con una solida formación
integral aptos para enfrentar las exigencias del nuevo milenio.
BASE LEGAL
Constitución Política del Ecuador
Ley Orgánica de Educación Superior
Ley Orgánica de Educación Intercultural
Ley Orgánica del Servidor Público
Ley de Régimen Tributario Interno
Ley de Presupuesto del Sector Público
Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas
Código de Trabajo
Reglamento a la Ley Orgánica de Educación Superior
Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno
Reglamento a la Ley de Presupuesto del Sector Público

54
Normativa del Sistema de Administración Financiera
Normas Técnicas de Presupuesto
METAS
Mejorar la estructura física del plantel.
Lograr la puntualidad de los alumnos y maestros.
Concienciar al estudiante la superación personal.
Fomentar la investigación a nivel de profesores y estudiantes
mediante el uso de TICs. ( Tecnologías de la Información y la
Comunicación)
Fomentar la protección, cuidado y preservación del medio ambiente.
ESTRATEGIAS
Realizar gestión a nivel interinstitucional para conseguir
financiamiento con la finalidad de construir la nueva planta física, en
el terreno adquirido.
Estimular a estudiantes y docentes por su puntualidad y desempeño.
Concienciar a los estudiantes en el aprovechamiento del tiempo libre.
Capacitar a los docentes estudiantes en el manejo de las TICs.
Organizar la semana del medio ambiente.
Exponer los trabajos realizados en las aulas y laboratorios a la
comunidad.
55
POLÍTICAS
Promueve la calidad de la educación mediante el apoyo humano,
espiritual y económico a proyectos de mejoramiento.
Cuida el prestigio y la imagen de todos los integrantes de la
institución.
Apoyo a estudiantes y profesores emprendedores en el uso de las
tecnologías de la información y comunicación (TICs).
Toma en cuenta los intereses de los actores educativos para su
información integral.
Crea un ambiente de confianza, cordialidad y respeto en todos los
actores de la institución.
Busca un ambiente seguro mediante la implementación de sistemas
de monitoreo.
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
 Ampliar la planta física del plantel.
 Mejorar el proceso de ínter aprendizaje mediante la utilización de
métodos y técnicas activas.
 Capacitar permanentemente al personal docente de la Institución
 Formar bachilleres y profesionales, críticos, éticos, morales
capacitados científicamente y químicamente de acuerdo a los
avances tecnológicos para que puedan enfrentarse a la vida.

56
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Conseguir el financiamiento para la construcción del nuevo edificio.
 Realizar seminarios talleres sobre métodos y técnicas activas para las
diferentes áreas y niveles.
 Reestructurar el código de convivencia.
 Crear una biblioteca virtual.
 Organizar las casa abiertas educativas.
ESTRUCTURA ORGÁNICA
La organización administrativa del Instituto Superior Tecnológico Fisco –
Misional “JUAN XXIII” del Cantón Yantzaza, para el ejercicio fiscal 2010 y
2011, responde al principio de segregación de funciones acordes a la
jerarquía de cada dependencia, encargadas de la enseñanza elemental
de acuerdo a las siguientes características:
NIVEL LEGISLATIVO – DIRECTIVO: Consejo Directivo
NIVEL EJECUTIVO: Rectorado
NIVEL ASESOR: Junta General, Comisión Pedagógica, Comisión
Asuntos Sociales, Comisión Deportes y Departamento Pastoral.
NIVEL OPERATIVO: Personal Docente y Comité Central de Padres de
Familia
NIVEL AUXILIAR Y DE APOYO: Secretaría, Colecturía, Servicios
Generales y Departamento de Orientación y Bienestar Estudiantil.

57
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Rectorado
Vicerrectorado
Inspección General
Inspección General
Consejo Ejecutivo
Consejo Directivo
Junta General
Docentes Tutores
Junta de Docentes
Secretaría Colecturía
Colector Contador
Junta
Comisión Comisión Comisión Departamento
Directores
Pedagógica Asuntos Deportes de Pastoral y
de Área
Sociales Formación
Cristiana
Servicios Generales
Departamento de Orientación y
Sala de Audio Biblioteca Bienestar Estudiantil
Laboratorio
Visuales Virtual (DOBE)
s
Química Física Informática
Área de Servidores de Apoyo

Servicios
Guardián
Directivos de Padres
Padres de Familia Comité Central de
de Familia
Padres de Familia
Estudiantes Directivas de Cursos
FUENTE: Instituto Superior Tecnológico Fisco–Misional “JUAN XXIII”

58
DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL
Con el fin de realizar la Evaluación Presupuestaria en el Instituto Superior
Tecnológico Fisco Misional “Juan XXIII” y conocer su situación actual, se
procedió a realizar una entrevista estructurada a la persona encargada
de elaborar la proforma presupuestaria, el Ing. Herman Rodrigo Minga
Cuenca quien indicó que esta proforma se lo realiza en base al
presupuesto del año anterior y a las necesidades del Instituto, dicha
proforma es aprobada por el Consejo Ejecutivo, y luego es enviada al
Ministerio de Finanzas, para que seguidamente se constituya el
Presupuesto.
Así mismo manifestó que no cuentan con un Plan Operativo Anual
(POA) y Plan Indicativo Anual (PIA), lo que dificulta conocer el detalle de
sus actividades, los costos y el tiempo utilizado.
El presupuesto recibido por parte del Estado no permite cubrir con todas
las necesidades del Instituto como es la infraestructura que se encuentra
en estado precaria y al mismo tiempo existe un crecimiento de alumnado.
El Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII” no ha sido
objeto de estudio para realizar una Evaluación Presupuestaria y no se han
aplicado indicadores lo que no le permite determinar con eficiencia y
eficacia, la información para el cumplimiento de las metas y objetivos, sin

59
embargo piensa que la aplicación de una Evaluación Presupuestaria
permitirá tomar nuevas medidas de Planificación como son: Mejorar la
eficiencia en la Ejecución Presupuestaria, que los servicios que ofrece la
Institución sean de calidad cumpliendo así con las expectativas
requeridas por la localidad, realizar gestiones a la autoridad competente a
fin de que se incremente la asignación presupuestaria y de esta manera
mejorar la calidad del servicio a la comunidad educativa.
Finalmente manifestó que la Institución Educativa genera ingresos de

Autogestión únicamente provenientes del arriendo del bar, es así que el
Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “Juan XXIII” realiza sus
actividades en beneficio de la juventud de la localidad de Yantzaza, regido
siempre por el Ministerio de Finanzas.
60
“DISEÑO DE UN MODELO DE EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
PARA EL INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO FISCO-MISIONAL
JUAN XXIII DURANTE LOS PERIODOS 2010-2011, DEL CANTÓN
YANTZAZA”
PRESENTACIÓN
La propuesta está encaminada a dotar a los directivos del Instituto
Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII” un instrumento de
trabajo que oriente a salvaguardar los recursos, el Diseño de un Modelo
de Evaluación Presupuestaria será, una guía que permita detectar
oportunamente las falencias en la Ejecución Presupuestaria, a fin de
aprovechar los correctivos necesarios.
La Evaluación Presupuestaria fue elaborada en base a la información
proporcionada por el Colector del Instituto, el cual en conjunto con el
Consejo Ejecutivo, son responsables directos de elaborar las Proformas
Presupuestarias, los mismos que han ayudado a determinar las fortalezas
y debilidades que tiene la entidad.
Así mismo, ayudará a determinar el grado de eficacia y eficiencia, en la
utilización de los recursos destinados para el cumplimiento de los
objetivos previstos, y que se usará como aporte importante para la
construcción de la presente propuesta.

61
OBJETIVO
Diseñar un Modelo de Evaluación Presupuestaria en el Instituto Superior
Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII”, para que sea un instrumento útil
y confiable al realizar una Evaluación Presupuestaria.
JUSTIFICACIÓN
La presente propuesta se justifica dentro del campo presupuestario ya
que se constituye en una herramienta que contribuye a obtener una visión
sobre la Ejecución del Presupuesto, si el mismo es de forma eficiente y
efectiva, de esta manera se podrá conocer los puntos débiles en los que
el Instituto tendrá que poner más énfasis para buscar estrategias que
permita corregir dichas falencias, mejorando así el aprovechamiento de
los recursos públicos destinados al cumplimiento de los objetivos de la
Institución.
62
Primera Etapa:
Análisis y
Explicación de la
Evaluación
Presupuestaria
63
INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO

FISCO-MISIONAL“JUAN XXIII ”
PRESUPUESTO AÑO 2010
PARTIDA DENOMINACIÓN INGRESOS GASTOS
17.02.02 Edificios, Locales y Residencias 4,800.00

18.01.01 Del Gobierno Central 668,577.21
51.01.01 Sueldos 111,873.00
51.01.05 Remuneraciones Unificadas 45,540.00
Bonificaciones por Años de
51.02.01 93,487.02
Servicio
51.02.03 Decimotercer Sueldo 44,689.26
51.02.04 Decimocuarto Sueldo 11,990.00
51.02.05 Decimoquinto Sueldo 98.00
51.02.06 Decimosexto Sueldo 2,352.00
51.02.11 Estímulo Pecuniario 196.00
51.02.14 Porcentaje Funcional 75,926.51
Adicional sobre la Décima
51.02.15 33,784.00
Categoría
51.02.16 Estímulo Económico Magisterio 3,600.00
51.02.20 Bonificación Fronteriza 93,487.02
51.02.27 Adicional Región Amazónica 5,880.00
51.02.30 Bonificación por día del Maestro 3,920.00
Subsidio por Circunstancias
51.03.02 11,760.00
Geográficas
Compensación por Costo de
51.03.03 4,821.60
Vida
51.03.04 Compensación por Transporte 1,176.00
51.03.07 Comisariato 47,040.00
51.03.08 Compensación Pedagógica 2,352.00
51.04.01 Por Cargas Familiares 300.00
51.04.02 De Educación 255.36
Servicios Personales por
51.05.10 11,024.88
Contrato
51.06.01 Aporte Patronal 37,308.62
51.06.02 Fondo de Reserva 13,117.75
53.01.01 Agua Potable 603.36
53.01.04 Energía Eléctrica 730.35
53.01.05 Telecomunicaciones 1,333.71
53.02.02 Fletes y Maniobras 96.00
53.02.07 Difusión, Información y
230.00
Publicidad
53.03.01 892.00
Pasajes al Interior
64

FISCO-MISIONAL “JUAN XXIII ”
Viáticos y Subsistencias en el
53.03.03 4,860.00
Interior
53.04.03 Mobiliario 148.07
53.06.03 Servicios de Capacitación 880.00

Mantenimiento y Reparación de
53.07.04 250.00
Equipos y Sistemas Informáticos
53.08.04 Materiales de Oficina 2,361.00
57.02.01 Seguros 213.70
A Entidades Descentralizadas y
58.01.02 24.00
Autónomas
84.01.03 Mobiliarios 1,776.00
84.01.04 Maquinarias y Equipos 700.00
Equipos Sistemas y Paquetes
84.01.07 2,300.00
Informáticos
TOTAL 673,377.21 673,377.21
Herman Rodrigo Minga Cuenca Hna. Rosa Alegría Sivisapa Medina
COLERTOR RECTORA
Lucía Enith Caraguay Martínez
CONTADORA
65

FISCO-MISIONAL “JUAN XXIII ”
17.02.02 Edificios, Locales y Residencias 5,496.00

18.01.01 Del Gobierno Central 740,955.32
51.01.05 Remuneraciones Unificadas 47,580.00
Remuneración Mensual
51.01.08 Unificada de Docentes e 506,021.00
Investigadores Universitarios
51.02.03 Decimotercer Sueldo 46,133.00

51.02.04 Decimocuarto Sueldo 12.455.00
Remuneración Variable por
51.02.35 9,051.00
Eficiencia
51.06.01 Aporte Patronal 50,655.00
51.06.02 Fondo de Reserva 46,133.00
53.01.01 Agua Potable 22,642.39
53.02.99 Otros Servicios Generales 3,496.00
53.04.99 Otras Instalaciones,
2,000.00
Mantenimiento y Reparaciones
57.02.01 Seguros 284.93
TOTAL 746,451.32 746,451.32
Herman Rodrigo Minga Cuenca Hna. Rosa Alegría Sivisapa Medina
COLERTOR RECTORA
Lucía Enith Caraguay Martínez
CONTADORA
66
Análisis de los
Ingresos
67
ANÁLISIS DE LOS INGRESOS DEL AÑO 2010 DEL INSTITUTO
SUPERIOR TECNOLÓGICO FISCO-MISIONAL “JUAN XXIII”, DEL
CANTÓN YANTZAZA.
a.- ANÁLISIS A NIVEL DE TÍTULO
CUADRO N.- 001
INGRESOS
INGRESOS CORRIENTES
Inicial 673,377.21
Reformas 0.00
Codificado 673,377.21
Devengado 671,032.57 99.65%
FUENTE: Cédulas Presupuestarias de Ingresos del Instituto Superior Tecnológico

“JUAN XXIII”, del cantón Yantzaza.
ELABORADO POR: Las Autoras
GRÁFICO N.- 001
FUENTE: Cuadro N.- 001

68
INTERPRETACIÓN:
Los ingresos son las recaudaciones del Instituto Superior Tecnológico
Fisco-Misional “JUAN XXIII”, del cantón Yantzaza, los mismos que
cubren las obligaciones de la Institución, están conformados por los
Ingresos Corrientes que provienen de Rentas de Inversiones y Multas que
son los recursos fiscales generados por las Institución, y las
Transferencias y Donaciones Corrientes que comprende los fondos
recibidos del Estado destinados a financiar gastos corrientes.
El Presupuesto Inicial según referencia Cuadro N.- 001 en el año 2010
fue de USD 673,377.21 mil por su parte, el codificado al 31 de diciembre
de 2010 alcanza el mismo valor inicial, por motivo que no se registran
reformas, según referencia gráfico N.- 001, el presupuesto devengado
alcanza el 99.65%, cabe indicar que dicha nivel de presupuesto
devengado corresponde a que los ingresos por concepto de Edificios,
Locales y Residencias no se recaudó la asignación inicial por motivo que
dicho presupuesto lo realizan en base a los ingresos por arriendo de una
instalación para servicio de bar y se lo calcula en base a los estudiantes
matriculados, días laborables y por ende todos los 10 meses de
septiembre a julio no recaudan el mismo valor ya que éste cada mes es
variable, además se determina que no se realiza una reforma por
disminución de crédito.
69
b.- ANÁLISIS A NIVEL DE GRUPO
CUADRO N.- 002
INGRESOS CORRIENTES
INICIAL 673,377.21 100%
Rentas de Inversiones y Multas 4,800.00 0.71%
Transferencias y Donanciones Corrientes 668,577.21 99.29%
REFORMA 0.00 0%
Renta de Inversiones y Multas 0.00 0%
Transferencias y Donaciones Corrientes 0.00 0%
CODIFICADO 673,377.21
Renta de Inversiones y Multas 4,800.00
Transferencias y Donaciones Corrientes 668,577.21
DEVENGADO 671,032.57 151.15%
Renta de Inversiones y Multas 2,455.36 51.15%
Transferencias y Donaciones Corrientes 668,577.21 100%
FUENTE: Cédulas Presupuestarias de Ingresos del Instituto Superior Tecnológico “JUAN

XXIII”, del cantón Yantzaza.
GRÁFICO N.- 002

70
INTERPRETACIÓN:
Del análisis realizado a los Ingresos Corrientes integrado por la Rentas
de Inversiones y Multas que son los ingresos provenientes del uso y
servicio de bienes inmuebles de propiedad de la Institución Educativa
cabe indicar que es el único ingreso de autogestión de la Institución, para
el año 2010 se cuenta con una asignación inicial según referencia
cuadro N-. 002de USD 4,800.00no se efectúan reformas por ende el
presupuesto codificado refleja el mismo valor inicial del cual se devenga
USD 2,455.36, es decir el 51.15% explicando que no se recaudó en su
totalidad por motivo que dicho ingresos se lo calcula tomando en cuenta a
los estudiantes matriculados y los días loborables del mes respectivo a
cobrar siendo esa la principal razón para que no se recuade el 100% de lo
planificado.
Los ingresos por Transferencias y Donaciones Corrientescomprenden
los fondos recibidos del Gobierno Central para que la institución cumpla
con sus obligaciones, para el año analizado se cuenta con USD
668,577.21 como asignación inicial,de igual manera no se reallizan
reformas presupuestarias y por consiguiente el presupuesto codificado
resulta ser la misma asignación inicial, de aquel valor durante el periodo
se devengael 100% es decir se recauda la totalidad asignada lo que le
permite a la institución cumplir con sus obligaciones a cabalidad.

71
ANÁLISIS DE LOS INGRESOS DEL AÑO 2011 DEL INSTITUTO
CANTÓN YANTZAZA
CUADRO N.- 003
INGRESOS
INGRESOS CORRIENTES
Inicial 746,451.32
Reformas 0.00
Devengado 743,343.75 99.58%
FUENTE: Cédulas Presupuestarias de Gastos del Instituto Superior Tecnológico “JUAN

GRÁFICO N.- 003

72
INTERPRETACIÓN:
Los ingresos del Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN
XXIII” del cantón Yantzaza para el año 2011 lo conforman únicamente los
Ingresos Corrientes el mismo que alcanzó una asignación inicial de
USD 746,451.32 no se genera reformas por ende el codificado es el
mismo valor del cual durante el periodo se devenga 743,343.75
representando el 99.58% faltando por devengar USD 3,107.57.
CUADRO N.- 004
INGRESOS CORRIENTES
INICIAL 746,451.32 100.00%
Rentas de Inversiones y Multas 5496.00 0.74%
Transferencias y Donanciones
740,955.32 99.26%
Corrientes
REFORMA 0.00 0.00%
Renta de Inversiones y Multas 0.00 0.00%
Transferencias y Donaciones
0.00 0.00%
Corrientes
CODIFICADO 746,451.32 100.00%
740,955.32 99.26%
Corrientes
DEVENGADO 743,343.75 143.46%
740,955.32 100.00%
Corrientes

73
GRÁFICO N.- 004

INTERPRETACIÓN:
Los ingresos corrientes de la Institución Educativa está conformado por
Rentas Inversiones y Multas el mismo que es proveniente por el alquiler
de un local destinado a servicio de bar para la comunidad estudiantil, en
el presente año analizado se aprecia su asignación inicial de USD
5,496.00no se realizan reformas de aquel valor sólo se recaudó USD
2,388.43 lo que representa el 43.46% de aquel resultado se puede decir
que no se recaudó ni el 50% de lo planificado debido a que todos los 10
meses se percibe ingresos variable por lo que se cobra al administrador

74
del bar del número de días laborables por los estudiantes matriculados y
multiplicado por 0.35 porcentaje que es asignado por el Ministerio de
Educación y Seguridad Social; en lo concerniente a las Transferencias y
Donaciones Corrientes que son las transferencias o donaciones del
Gobierno Central para financiar gastos corrientes, éste ingreso obtuvo
como asignación inicial de USD 740,451.32no se evidencia reformas
presupuestarias por lo que el presupuesto codificado representa el
mismo valor de la asignación inicial del cual se devengó en su
totalidad, es por eso que concluimos que si se cumple lo planificado con
lo ejecutado.
75
Cuadro comparativo
de Ingresos
Año
2010-2011
76
ANÁLISIS PRESUPUESTARIO COMPARATIVO DE INGRESOS DEL INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO
FISCO-MISIONAL “JUAN XXIII”, DEL CANTÓN YANTZAZA, PERIODO 2010 - 2011
CUADRO N.- 005
INGRESOS 2010 – 2011
DENOMINACIÓN PERIODO PERIODO DIFERENCIA %VARIACIÓN RAZÓN

2011 2010
INGRESOS CORRIENTES 743,343.75 671,032.57 72,311.18 10.78% 1.11
RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 2,388.43 2,455.36 -66.93 -2.73% 0.97
TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
740,955.32 668,577.21 72,378.11 10.83% 1.11
CORRIENTES

77
INGRESOS
GRÁFICO N.- 005

INTERPRETACIÓN:
Luego de haber realizado el análisis de los ingresos entre el año 2011 y
2010 del Instituto Superior Tecnológico Fisco–Misional “JUAN XXIII” se
aprecia un incremento de USD 72,311.10 con una variación de 10.78%
y una razón de $1.11 en conclusión la Institución ha tenido un incremento
significativo en los ingresos lo que contribuye a la misma a cubrir con
facilidad sus obligaciones y de igual manera realizar labores en beneficio
de la comunidad estudiantil.
78
INGRESOS CORRIENTES
GRÁFICO N.- 006

INTERPRETACIÓN:
Del análisis realizado a los Ingresos Corrientes se puede establecer que
únicamente las Transferencias y Donaciones Corrientes incrementan el
presupuesto para el año 2011 con una diferencia de USD 72,378.11una
variación de 10.83% y una razón de $1.11 mientras que los ingresos
por Rentas Inversiones y Multas disminuyeron en -2.73% en relación
al año 2010 esto se debe a que disminuyeron sus recaudaciones por
ingresos de autogestión que genera la Institución Educativa.

79
Análisis de los
Gastos
80
ANÁLISIS DE LOS GASTOS DEL AÑO 2010 DEL INSTITUTO
SUPERIOR TECNOLÓGICO FISCO MISIONAL “JUAN XXIII”, DEL
CANTÓN YANTZAZA.
a.- ANÁLISIS A NIVEL TÍTULO
CUADRO N.- 006
GASTOS
GASTOS CORRIENTES
Inicial 668,601.21
Reforma 54,732.91
Devengado 698,924.03 99.74%
GASTOS DE CAPITAL
Inicial 4,776.00
Reforma 557.93
Codificado 5,333.93
Devengado 3,007.47 56.38%
APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO
Inicial 0.00
Reforma 7,273.86
Codificado 7,273.86
Devengado 7,263.90 99.86%

GRÁFICO N.- 007

81
INTERPRETACIÓN:
Los gastos están integrados por Gastos Corrientes que son los
destinados para la adquisición de bienes y servicios necesarios para el
desarrollo de las actividades operacionales de administración. Consignan
un presupuesto inicial de USD 668,601.21 con una reforma de USD
54,732.91 arrojando un Codificado de USD 700,760.28 del mismo se
devengó USD 698,924.03 representando en términos porcentuales el
99.74%, de los resultados antemencionados se puede decir que la
Institución designa la gran parte del presupuesto para financiar gastos
corrientes. Haciendo reformas un poco excedidas por lo que existe un
sobrante de USD 1,929.41.
Los Gastos de Capital los mismos que son destinados para la
adquisición de bienes de larga duración para uso institucional a nivel
operativo y productivo cuenta con una asignación inicial de USD
4,776.00 cabe indicar dicha asignación se la realiza en base al valor por el
ingreso de autogestión, se realiza una reforma por USD 557.93 arrojando
un codificado de USD 5,333.93, de aquel valor durante el año fiscal se
devenga USD 3,007.47 reflejando en porcentajes el 56.38%, lo que indica
que la asignación inicial planificada no fue suficiente por lo que se efectuó
una breve reforma, pero el devengado tan sólo asciende al 56%,
apreciándose la falta de planificación un poco más acertada a la realidad.

82
En el caso de los gastos de Aplicación del Financiamiento los mismos
que comprende recursos destinados al pago de la deuda pública y por
saldos de ejercicios anteriores, en el presente año analizado no existe
asignación inicial por lo que inevitable realizar una reforma
presupuestaria por USD 7,273.86 de aquel valor se devengó USD
7,263.90 lo que en porcentajes refleja el 99.86%, del cual se puede
deducir que por un mínima diferencia no se devengó en su totalidad lo
que indica que se ha cumplido a cabalidad con lo planificado.
b. ANÁLISIS A NIVEL DE GRUPO
CUADRO N.- 007
GASTOS CORRIENTES
INICIAL 668,601.23 100.00%
Gastos en Personal 655,979.02 98.11%
Bienes y Servicios de Consumo 12,384.49 1.85%
Otros Gastos Corrientes 213.70 0.03%
Transferencias y Donaciones Corrientes 24.00 0.00%
REFORMA 54,732.91 100.00%
CODIFICADO 700,952.28 100.00%
Gastos en Personal 671110.02 95.74%
Bienes y Servicios de Consumo 29604.56 4.22%
DEVENGADO 698,924.03 299.46%

83
GRÁFICO N.- 008

84
INTERPRETACIÓN:
Los Gastos Corrientes están conformados por Gastos en Personal, que
son las obligaciones con los servidores y trabajadores del estado, por
servicios prestados, como es una Institución Educativa por tal atribución
estipula la mayoría del presupuesto para gastos en personal debido a que
tiene que cumplir con sus obligaciones con el personal docente,
administrativo, y de servicios posee una asignación inicial de USD
655,979.02, más una reforma de USD 37,512.84, resultando un
codificado de USD 671,110.02del cual se ha gastado USD 669,180.61
que representa el 95.74% evidenciando que se ha gastado casi en su
totalidad.
Además los ingresos corrientes lo compone los Bienes y Servicios de
Consumo que comprenden los gastos necesarios para el funcionamiento
operacional de la administración de la Institución aquí es importante
destacar que el presupuesto para los mismos en parte lo reciben del bono
de matrícula que el estado los transfiere por el mes de marzo o abril en sí
cuenta con una asignación inicial de USD 12,384.49 incrementando el
presupuesto el valor de USD 17,220.07 obteniendo un codificado de
USD 29,604.56 del mismo se devenga el valor de USD 29,529.72
representando el 99.75% de ésta información se puede concluir que si se
cumplió con lo planificado resultando una mínima cantidad que no fue
gastada durante el periodo.

85
Otros Gastos Corrientes comprenden los egresos por concepto de
seguros por Póliza de Fidelidad al personal caucionado de la Institución y
que lo conforman la Rectora, Contadora, y el Colector ya que están
obligados a rendir caución por manejar fondos del Estado, ya que la
Institución recibe del Estado el 40% del valor a pagar y el 60% cubre cada
persona por el año analizado la asignación inicial fue de USD 213.70 no
se generaron reformas de tal manera se evidencia que se devengó en
un 100% es decir se gastó todo el valor. Finalizando el análisis de éste
grupo de ingresos corrientes tenemos las Transferencias y Donaciones
Corrientes las mimas que están destinadas cancelar a los organismos y
entidades que integran el Gobierno Central en éste caso la Institución
cancela a la Contraloría General del Estado de los ingresos recaudados
en el año el 5 x 1000 en el año 2010 la asignación inicial fue de USD
24.00 pero resulta que la Institución obtuvo un crédito del año 2009 por tal
razón no se gastó aquel valor asignado para dicho gasto.

86
CUADRO N.- 008
GASTOS DE CAPITAL
INICIAL 4,776.00 100%

Bienes de Larga Duración 4,776.00 100%
REFORMA 557.93 100%
Bienes de Larga Duración 557.93 100%
CODIFICADO 5,333.93
Bienes de Larga Duración 5,333.93
DEVENGADO 3,000.47 56.25%
Bienes de Larga Duración 3,000.47 56.25%

GRÁFICO N.- 009

87
INTERPRETACIÓN:
Los Bienes de Larga Duración que integran los Gastos de Capital en el
Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII”, del cantón
Yantzaza cuentan con una asignación inicial de USD 4,776.00
efectuándose una reforma por USD 557.93 resultando un codificado de
USD 5,333.93 del cual se devengó USD 3,000.47 que representa el
56.25% por lo que se aprecia que no se ha gastado un poco más del
50% debido a que los ingresos de autogestión redujeron su valor y no fue
posible comprar todo lo planificado sino que se dio prioridad a los más
indispensable que requería la Institución.
CUADRO N.- 009

INICIAL 0.00
OTROS PASIVOS 0.00
REFORMA 7,273.86 100%
OTROS PASIVOS 7,273.86 100%
CODIFICADO 7,273.86 100%
OTROS PASIVOS 7,273.86 100%
DEVENGADO 7,263.90 99.86%
OTROS PASIVOS 7,263.90 99.86%
FUENTE: Cédulas Presupuestarias de Ingresos del Instituto Superior Tecnológico

88
GRÁFICO N.- 010

INTERPRETACIÓN:
La Aplicación del Financiamiento son recursos destinados al pago de
saldos de ejercicios anteriores es así que la Institución Educativa cuenta
con Otros Pasivos que son obligaciones generadas y no pagadas de
gastos en personal para cubrir el valor tras la aplicación de la
homologación salarial al Personal Titular para dicho gasto no existe
asignación inicial por lo que imprescindible aplicar una reforma por el
valor de USD 7,273.86 de aquel valor se devengó USD 7,263.90 lo que
representa en términos porcentuales el 99.86% lo cual refleja el
cumplimiento de lo programado.
89
ANÁLISIS DE LOS GASTOS DEL AÑO 2011 DE INSTITUTO
CANTÓN YANTZAZA.
CUADRO N.- 010
GASTOS
GASTOS CORRIENTES
Inicial 746,451.32
Reforma 46,439.98
Devengado 763,565.95 99.33%
GASTOS DE INVERSIÓN
Inicial 0.00
Reforma 131,846.69
Devengado 131,842.75 100.00%
GASTOS DE CAPITAL
Inicial 0.00
Reforma 2,956.78
Codificado 2,956.78
Devengado 2,955.80 99.97%
Inicial 0.00
Reforma 19,845.38
Devengado 19,845.35 100%
FUENTE: Cédulas Presupuestarias de Gastos del Instituto Superior Tecnológico

90
GRÁFICO N.- 011

91
INTERPRETACIÓN:
Los gastos del Instituto Superior Tecnológico Fisco–Misional “JUAN XXIII”
están conformados por Corrientes, de Inversión, de Capital y de
Aplicación del Financiamiento para el año 2011 se presenta los siguientes
valores los: Gastos Corrientes poseen una asignación inicial de USD
746,451.32 efectuándose una reforma por USD 46,439.98 alcanzando un
total de USD 768,697.28 del cual se devenga durante el periodo USD
763,565.95 representando el 99.33% faltando por devengar USD
5,131.33, de aquel resultado se concluye que no se cumplió a cabalidad
con lo planificado o que se sobreestimó el presupuesto para el año.

92
CUADRO N-. 011
GASTOS CORRIENTES
INICIAL 746,451.32 100.00%

Gastos en Personal 718.028.00 96.19%
REFORMA 46,439.98 100.00%
Bienes y Servicios de Consumo -1,555.74 -3.35%
CODIFICADO 768,697.28 100.00%
CODIFICADO 763,565.95 280.70%

93
GRÁFICO N.- 012

INTERPRETACIÓN:
Los Gastos Corrientes son aquellos que están destinados para la
adquisición de bienes y servicios necesarios para la Institución Educativa

94
para el desarrollo de las actividades operacionales de administración
entre los que lo conforman tenemos los Gastos en Personal los mismos
que comprenden los gastos por obligaciones con los servidores y
trabajadores de la Institución es por eso que se aprecia una elevada
asignación inicial de USD 718,028.28 efectuándose una reforma por
USD 47,985.49 arrojando un codificado de USD 741,988.21 de aquel
valor se ejecutó USD 741,821.58 equivalente al 100% lo que muestra
que si se dio cumplimiento a lo planificado; los Bienes y Servicios de
Consumo comprende los gastos necesarios para el funcionamiento
operacional de la Institución el mismo que contó con una asignación
inicial de USD 28,138.39 realizándose una disminución por USD
1,555.74 reflejando un codificado de USD 26,582.65 de aquel valor se
gastó USD 21,451.32 que figura el 80.70% manteniendo un saldo por
devengar de USD 5,131.33 lo que evidencia que no se cumplió con el
total de lo planificado¸ Otros Gastos Corrientes son aquellos gastos por
conceptos de seguros al personal caucionado de la Institución como es la
Rectora, Contadora y el Colector ya que son quienes manejan recursos
del Estado, en este grupo también tenemos gastos por intereses
generados en mora patronal con el IESS en sí otros Gastos Corrientes
cuentan con una asignación inicial de USD 284.94 realizándose una
reforma por USD 10.23 estableciéndose un codificado por USD 295.16
del cual se devengó USD 293.05 que en términos porcentuales refleja el
100% de aquellos resultados se concluye que si se cumplió con lo
planificado inicialmente.
95
CUADRO N.- 012
INICIAL 0.00 0%
Gastos en Personal para Inversión 0.00 0%
REFORMA 131,846.69 100%
Gastos en Personal para Inversión 131,846.69 100%
Gastos en Personal para Inversión 131,846.69
DEVENGADO 131,842.75 100%
Gastos en Personal para Inversión 131,842.75 100%

GRÁFICO N.- 013
FUENTE: Cuadro N.012

96
INTERPRETACIÓN:
Los gastos de Inversión son los destinados al incremento patrimonial del
Estado mediante actividades operacionales de inversión comprendido en
proyectos institucionales, en el Instituto Superior Tecnológico Fisco–
Misional “JUAN XXIII” lo conforma los Gastos en Personal para la
Inversión que son las obligaciones que tiene que cancelar la Institución al
Personal Contratado así como también existe una Jubilación Voluntaria,
para dicho gasto no existe asignación inicial por lo que el Ministerio
pertinente lo transfiere con retraso es por eso que las reformas se deben
a la transferencia que realiza el Ministerio de Finanzas en el mes de
marzo mediante la INTRA 1 ya que es el único para aprobar el incremento
del presupuesto por lo que se obtiene un codificado de USD 131,846.69
del cual se devenga USD 131,842.75 lo que representa el 100% por lo
que se establece que se efectuaron todos los pagos según como fue
planificado.
97
CUADRO N.- 013
GASTOS DE CAPITAL
INICIAL 0.00 0%
Bienes de Larga Duración 0.00 0%
REFORMA 2,956.78 100%
Bienes de Larga Duración 2,956.78 100%
CODIFICADO 2,956.78
Bienes de Larga Duración 2,956.78
DEVENGADO 2,955.80
Bienes de Larga Duración 2,955.80 99.97%

GRÁFICO N.- 014

98
INTERPRETACIÓN:
Los Gastos de Capital que posee la Institución Educativa son únicamente
por los egresos de Bienes de Larga Duración los mismos que son
destinados a la adquisición de bienes muebles como se demuestra según
referencia gráfico N.- 012 no cuenta con asignación inicial por lo que
se hace inevitable una reforma presupuestaria equivalente al valor de
USD 2,956.78 del mismo durante el periodo 2011 se devenga USD
2,955.80 representando 99.97% evidenciándose una mínima diferencia
por devengarse de 0.98 centavos.
Cabe señalar que para los gastos mencionados anteriormente el
Ministerio de Finanzas no asigna presupuesto por lo que la Institución
cumple con sus obligaciones en base a los ingresos percibidos por
recursos fiscales generados por la misma como es Rentas de Inversiones
y Multas específicamente por arrendamiento de bienes de propiedad
Institucional.
99
CUADRO N.- 014
INICIAL 0.00 0%
Otros Pasivos 0.00 0%
REFORMA 19,845.38 100%
Otros Pasivos 19,845.38 100%
Otros Pasivos 19,845.38
DEVENGADO 19,845.35 100%
Otros Pasivos 19,845.35 100%

GRÁFICO N.- 015

100
INTERPRETACIÓN:
La Aplicación del Financiamiento son los recursos destinados al pago de
la deuda pública, el Instituto Superior Tecnológico Fisco–Misional “JUAN
XXIII” del cantón Yantzaza posee obligaciones pendientes de pagos del
ejercicio fiscal 2010 específicamente para cubrir valores pendientes de
cancelar tras la aplicación de la homologación salarial al personal docente
titular de la Institución Educativa, para dicho gasto no posee asignación
inicial por lo que se realiza una reforma presupuestaria por USD
19,845.38 aquel valor se devenga USD 19,845.35 lo que en términos
porcentuales refleja que se gastó el 100% cumpliendo de ésta manera
con sus obligaciones pendientes de pago del periodo 2010.

101
Cuadro Comparativo de los

Gastos
Año
2010-2011
102
ANÁLISIS PRESUPUESTARIO COMPARATIVO DEL GASTO DEL INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO FISCO-
MISIONAL “JUAN XXIII”, DEL CANTÓN YANTZAZA, PERIODO 2010 - 2011
CUADRO N.- 015
GASTOS 2010 – 2011
DENOMINACIÓN PERIODO 2011 PERIODO 2010 DIFERENCIA %VARIACIÓN RAZÓN

GASTOS CORRIENTES
GASTOS EN PERSONAL 741,821.58 669,180.61 72,640.97 10.86% 1.11
BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 21,451.32 29,529.72 -8,078.40 -27.36% 0.73
OTROS GASTOS CORRIENTES 293.05 213.70 79.35 37.13% 1.37
TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
0.00 0.00 0.00% 0.00
CORRIENTES
TOTAL GASTOS CORRIENTES 763,565.95 698,924.03 64,641.92 9.25% 1.09
GASTOS EN PERSONAL PARA LA INVERSIÓN 131,842.75 0.00 131,842.75 0.00%
TOTAL GASTOS DE INVERSIÓN 131,842.75 0.00 131,842.75 0.00%
GASTOS DE CAPITAL
BIENES DE LARGA DURACIÓN 2,955.80 3,000.47 -44.67 -1.49% 0.99
TOTAL GASTOS DE CAPITAL 2,955.80 3,000.47 -44.67 -1.49% 0.99
OTROS PASIVOS 19,845.35 7,263.90 12,581.45 173% 2.73
TOTAL APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO 19,845.35 7,263.90 12,581.45 173% 2.73
FUENTE: Cuadro N.- 004 - 010

103
GASTOS
GRÁFICO N.- 016
FUENTE: Cuadro N.-015

INTERPRETACIÓN:
Luego de realizar el análisis a los gastos del Instituto Superior
Tecnológico Fisco–Misional “JUAN XXIII” del cantón Yantzaza se puede
determinar que para el año 2011 los Gastos Corrientes incrementó su
presupuesto por USD 64,641.92 con una variación del 9.25% y una
razón de $ 1.09; en los Gastos de Inversión se aprecia que en el año
2011 surge aquel presupuesto por USD 131,842.75; con respecto a los
104
Gastos de Capital se observa una disminución de USD 44.67% con una
variación negativa del 1.49%; por último tenemos los Gastos de
Aplicación del Financiamiento los mismos que incrementa un valor
de USD 12,581.45 apreciando la variación sobre el 100% en relación al
año 2010 y una razón de $ 2.73, de aquellos resultados se concluye que
la mayoría de los gastos de la Institución incrementan su presupuesto del
año 2010 al año 2011 con una observación de los gastos de capital que
son los únicos que disminuyen por circunstancias que los mismos son
calculados en baso al ingreso de autogestión que genera el Instituto el
mismo que no es fijo y por ende varía su recaudación mensual.

105
GASTOS CORRIENTES
GRÁFICO N.- 017

INTERPRETACIÓN:
Posterior al análisis de los Gastos Corrientes de la Institución Educativa
se puede estipular que representa un mayor incremento presupuestario
del año 2010 al 2011 son Los Gastos en personal con una diferencia
de USD 72,640.97 una variación de 10.86% y una razón de $1.11

106
debido a que se destinaron más recursos en relación al año anterior para
cubrir los sueldos, remuneraciones unificadas y salarios unificados al
personal que labora en la entidad; seguidamente tenemos los Bienes y
Servicios de Consumo los mismos que disminuyen con una diferencia
de $8078.40 una variación de –27.36% y una razón de $0.73 centavos;
continuando tenemos Otros Gastos Corrientes con un incremento de
USD 79.35 una variación del 37.13% y una razón de $1.37 finalmente
encontramos a las Transferencias y Donaciones Corrientes en donde
se considera que en el año 2010 no se gastó el dinero por motivo que la
Institución obtuvo un saldo del año 2009 a favor y por consiguiente dicho
presupuesto no se ejecutó.
107
GRÁFICO N.- 018

INTERPRETACIÓN:
Una vez analizados los Gastos de Inversión del Instituto Superior
Tecnológico Fisco–Misional “JUAN XXIII” del cantón Yantzaza se logró
apreciar que en el año 2010 no existieron gastos en personal para la
inversión por lo dicho presupuesto la Institución destina a cancelar al
personal contratado, por lo que no se observa variaciones alguna.

108
GASTOS DE CAPITAL
GRÁFICO N.- 019

INTERPRETACIÓN:
En lo concerniente a los Bienes de Larga Duración para el año 2011
existió una disminución de USD 44.67 equivalente a una variación
negativa de 1.49% y una razón de $0.99 debido a que dichos gastos se
los realiza en función de los Ingresos propios de la entidad determinando
que los mismos disminuyó su recaudación para el año 2011 por ende
disminuye su presupuesto.
109
GRÁFICO N.- 020

INTERPRETACIÓN:
Con respecto a los Gastos por Aplicación del Financiamiento se
determinó que Otros Pasivos específicamente las Obligaciones de
Ejercicios Anteriores de Gasto en Personal incrementó USD 12,581.45
que corresponde al 173% y con una razón de $2.73 del cual se concluye
que es un nivel significante para que la Institución cumpla a cabalidad con
sus obligaciones.
110
Aplicación de
Indicadores
111
 INDICADORES DE EFICACIA
 Eficacia de Ingresos
DATOS 2010 2011

Monto de la Ejecución
Presupuestaria de Ingresos $ 671,032.57 $ 743,341.75
Monto de Ingresos Estimados $ 673,377.21 $ 746,451.32
CUADRO N.- 016
AÑO 2010 AÑO 2011
FUENTE: Cédulas Presupuestarias de Gastos del Instituto Superior

Tecnológico “JUAN XXIII”, del cantón Yantzaza.
112
GRÁFICO N.-021
Fuente: Cuadro N.- 016

Realizado por: Las Autoras
INTERPRETACIÓN
Frente a los resultados obtenidos en función al Indicador de Eficacia de
Ingresos se ha determinado que para los años 2010 y 2011 alcanzan un
porcentaje del 100% respectivamente, esto nos demuestra que la
Institución se encuentra en un nivel óptico de la ejecución presupuestaria
en relación a los ingreso. Así mismo, cabe recalcar que los únicos
ingresos que posee la entidad son los de: Edificios, Locales y
Residencias y los del Gobierno Central, lo cual permite cumplir con las
actividades y metas propuestas para el desarrollo y progreso de la misma.
 Eficacia de Gastos
113
DATOS 2010 2011

Presupuestaria de Egresos $ 709,195.40 $ 918,216.85
Monto de Egresos Previstos $ 673,377.21 $ 746,451.32
CUADRO N.- 017
AÑO 2010 AÑO 2011
123%

GRÁFICO N.- 022

114
INTERPRETACIÓN
Mediante el análisis realizado al Indicador de Eficacia de Gastos se
determina que para el año 2010 alcanza un porcentaje de 105%, mientras
que para el año 2011 es del 123%, existiendo un aumento considerable
de 18 puntos porcentuales, se evidenció que en los dos años analizados
los egresos efectuados han sido superiores a los egresos estimados, sin
embargo, es necesario mencionar que para el cumplimiento de la fase de
la Ejecución Presupuestaria ha sido necesario que la institución realizase
reformas presupuestaria para pago de sus obligaciones contraídas
durante los dos periodos.
 Eficacia de Gasto Corriente
DATOS 2010 2011

Monto de Ejecución Presupuestaria
de Gasto Corriente $ 698,924.03 $ 763,572.95
Monto de Egresos Previstos $ 668,601.21 $ 746,451.32
115
CUADRO N.- 018
AÑO 2010 AÑO 2011

GRÁFICO N.- 023

INTERPRETACIÓN
Al aplicar el Indicar de Eficacia de Gasto Corriente se pudo observar que
para el año 2010 alcanza un porcentaje de 105% y para el año 2011 se
reduce a un 102% esto nos indica que la estimación inicial para el pago
116
Gasto en Personal, Bienes y Servicios de Consumo y Gasto en Personal
fue insuficiente para el pago de las necesidades de la Institución, sin
embargo durante el transcurro de cada año, se hicieron necesarias
modificaciones para poder solventar las obligaciones contraídas por parte
de la Institución.
 Eficacia de Capital
DATOS 2010 2011

Monto de Ejecución Presupuestaria
de Gasto Capital $ 3,007.47 $ 2,955.80
Monto de Egresos Previstos $ 4,776.00 $ 0.00
CUADRO N.- 019
AÑO 2010 AÑO 2011

117
GRÁFICO N.- 024

INTERPRETACIÓN
El indicar de Eficacia de Gasto de Capital en el año 2010 obtuvo un
porcentaje de 63% y en el año 2011 de un 0%, esto debido a que a la
Institución, el Gobierno no le asigna presupuesto para la compra de
Bienes de Larga Duración, sin embargo la institución con los ingresos de
Autogestión que posee compra estos bienes, en el año 2010 podemos
darnos cuenta que tiene asignación inicial, sin embargo en el año 2011 no
cuenta con la asignación inicial, es por ello que la eficacia de este año
alcanza el 0.00%.
118
 INDICADOR DE EFICACIA DE LAS METAS PRESUPUESTARIAS
 Eficacia de las Metas Presupuestarias de Ingresos
DATOS 2010 2011

Cantidad de la Meta Presupuestaria
Obtenida de Ingresos $ 673,377.21 $ 746,451.32
Cantidad de la Meta Presupuestaria $ 0.00 $ 0.00
Modificada de Ingresos
CUADRO N.- 020
AÑO 2010 AÑO 2011

119
GRÁFICO N.- 025

INTERPRETACIÓN
La eficacia de las metas presupuestarias de ingreso nos reflejan un valor
de $0.00 tanto para el año 2010 como para el año 2011, sin embargo
cabe recalcar que en las cédulas presupuestarias se debieron realizar
modificaciones en la disminución de crédito del Ingreso de Autogestión
que tiene el Instituto pero no lo realizan es por ello que el valor representa
$0.00.
 Eficacia de las Metas Presupuestarias del Gasto

120
DATOS 2010 2011

Obtenida de Gastos $ 713,560.07 $ 923,515.57
Modificada de Gasto $ 40,182.86 $ 177,064.25
CUADRO N.- 021
AÑO 2010 AÑO 2011

GRÁFICO N.- 026

121
INTERPRETACIÓN
Este indicador nos demuestra la Eficacia de las Metas Presupuestarias
que ha tenido el Instituto en el año 2010 tiene valor de $17.76 en relación
del año 2011 que demuestra una disminución con un valor de $5.22, lo
que evidencia que la institución ha requerido de reformas presupuestarias
en relación a la meta presupuestaria obtenida, según el colector del
Instituto esto se da porque el Gobierno Central asigna el presupuesto con
retraso, es por ello que se deben realizar modificaciones en el proceso de
Ejecución.
 INDICADORES DE EFICIENCIA
 Eficiencia de Ingresos
DATOS 2010 2011

Presupuestaria Ingresos $ 671,032.57 $ 743,343.75
Obtenida Ingresos $ 673,377.21 $ 746,451.32
122
CUADRO N.- 022
AÑO 2010 AÑO 2011
100%

GRÁFICO N-. 027
Fuente: Cuadro Nro. 022

INTERPRETACIÓN
La Eficiencia de los Ingresos en el Instituto Superior Tecnológico Fisco-
Misional “JUAN XXIII” es de 100% en el año 2010 y 100% en el año 2011,

123
cuya tendencia nos demuestra que la ejecución presupuestaria es
satisfactoria, puesto que casi ejecutó el presupuesto a un 100%,
demostrando la buena planificación de los directivos con respecto al
presupuesto.
 Eficiencia de los Gastos
DATOS 2010 2011

Presupuestaria Gastos $ 709,195.40 $ 918,216.85
Obtenida Gastos $ 713,560.07 $ 923,515.57
CUADRO N.- 023
AÑO 2010 AÑO 2011

124
GRÁFICO N.- 028

INTERPRETACIÓN
La eficiencia de los Gastos que ha obtenido el Instituto en el año 2010 es
de 99% y en el año 2011 igualmente alcanzó un porcentaje del 99%,
evidenciando que aunque no se ejecutaron al 100% los gastos, la
Institución Planifica de una manera adecuada sus gastos de acuerdo a
sus necesidades reales, aunque por circunstancias ajenas a la
Programación no se logré ejecutar todo el presupuesto.
 Eficiencia de Gasto Corriente

125
DATOS 2010 2011

Presupuestaria Gastos Corriente $ 698,924.03 $ 763,572.95
Obtenida Gastos Corriente $ 700,952.28 $ 768,866.72
CUADRO N.- 024
AÑO 2010 AÑO 2011

GRÁFICO N.- 029

126
INTERPRETACIÓN
La eficiencia en relación a los Gastos Corrientes del Instituto Superior
Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII” es de 100% en el año 2010,
mientras que en el 2011 ha existido una disminución de la eficiencia a un
99%, demostrando que el instituto se encuentra en un nivel alto de
Eficiencia.
 Eficiencia Gasto de Inversión
DATOS 2010 2011

Presupuestaria Gastos Inversión $ 0.00 $ 131,842.75
Obtenida Gastos Inversión $ 0.00 $ 131,846.69
CUADRO N.- 025
AÑO 2010 AÑO 2011
100%

127
GRÁFICO N.- 030

INTERPRETACIÓN
El Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII” en el año
2010 no ha tenido Gasto de Inversión sin embargo en el año 2011 tiene
una eficiencia del gasto de Inversión del 100% lo que nos demuestra que
han sido ejecutados de una manera adecuada, cabe recalcar que este
Gasto Corresponde al pago de sueldos al Personal Contratado
correspondiente a este Año.
 Eficiencia de Gasto de Capital

128
DATOS 2010 2011

Presupuestaria Gasto Capital $ 3,007.47 $ 2,955.80
Obtenida Gasto Capital $ 5,333.93 $ 2,956.78
CUADRO N.- 026
AÑO 2010 AÑO 2011

GRÁFICO N.- 031

129
INTERPRETACIÓN
El indicador de Eficiencia de Gasto de Capital en el año 2010 representa
un porcentaje de 56%, faltándole 44 puntos porcentuales para poder
alcanzar el 100%, esto se dio debido a que en este año se regularizó el
cobro de Arriendo de los Bares en todas las Instituciones Educativas, es
por ello que lo planificado no se logró recaudar, mientras que en el año
2011 se evidencia que lo planificado se ejecutó al 100%.
 Eficiencia de Otros Gastos Corrientes
DATOS 2010 2011

Presupuestaria de Otros Gasto $ 7,263.90 $ 19,845.35
Corrientes
Obtenida de Otros Gastos Corrientes $ 7,273.86 $ 19,845.38
CUADRO N.- 027
AÑO 2010 AÑO 2011

130
GRÁFICO N.- 032

INTERPRETACIÓN
La eficiencia de Otros Gastos Corrientes en los dos años analizados llega
al 100%, demostrándonos la eficiencia de la Institución al momento de
Planificar Otros Gastos Corrientes.
 INDICES FINANCIEROS PRESUPUESTARIOS
 Dependencia Financiera
131
DATOS 2010 2011

Ingresos de Transferencia de
Gobierno $ 668,577.21 $ 740,955.32
Ingresos Totales $ 673,377.21 $ 746,451.32
CUADRO N.- 028
AÑO 2010 AÑO 2011

GRÁFICO N.- 033

132
INTERPRETACIÓN
De la aplicación de este indicador podemos mencionar que el Instituto
Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII” para el año 2010 ha
dependido de las transferencias financieras del gobierno en un 99%,
mientras que para el año 2011 igualmente depende en un 99%, lo que
evidencia que las transferencias que la institución recibe cubren en mayor
porcentaje los gastos generados de la misma.
 Autonomía Financiera
DATOS 2010 2011

Ingresos Propios $ 4,800.00 $ 5,496.00
Ingresos Totales $ 673,377.21 $ 746,451.32
CUADRO N.- 029
AÑO 2010 AÑO 2011

133
GRÁFICO N.- 034

INTERPRETACIÓN
Los ingresos de autogestión generados por el Instituto representan un
porcentaje poco considerable con respecto a los Ingresos de
Transferencia de Gobierno, representando el 0.71% del total de ingresos
para el año 2010 y para el año 2011 un 0.74%, lo que nos indica que el
Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII” tiene un solo
ingreso de autogestión y es el Arriendo de un pequeño bar ubicado en las
instalaciones de la Institución.
134
 Solvencia Financiera
DATOS 2010 2011

Ingresos Corrientes $ 673,377.21 $ 746,451.32
CUADRO N.- 030
AÑO 2010 AÑO 2011

GRÁFICO N.- 035
Fuente: Cuadro Nro. 030

135
INTERPRETACIÓN:
Al analizar el índice de Solvencia Financiera; se demuestra que los
ingresos corrientes son insuficientes ante los gastos corrientes, ya que los
ingresos recibidos por transferencias corrientes e ingresos de autogestión,
no cubren en su totalidad los gastos de personal, bienes y servicios de
consumo y otros gastos corrientes, alcanzando un déficit representado en
un porcentaje de 96% en el año 2010 y 98% el en año 2011, por lo que
se puede destacar que el Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional
“JUAN XXIII” no podrá cubrir en su totalidad los gastos corrientes durante
los periodos analizados.
 Autosuficiencia
DATOS 2010 2011

Ingresos Propios $ 4,800.00 $ 5,496.00
CUADRO N.- 031
AÑO 2010 AÑO 2011

136
GRÁFICO N.- 36

INTERPRETACIÓN
Al analizar el índice de Autosuficiencia donde se relacionan los Ingresos
Propios para los Gastos Corrientes se pudo constatar que el Instituto
Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII”, obtuvo un porcentaje
mínimo de 0.69% en el año 2010 y 0.72% en el año 2011, lo cual indica
que para su accionar debe depender del Ministerio de Finanzas para
cumplir con sus fines y objetivos.

137
Segunda Etapa:
Identificación de
los Problemas
Presentados
138
Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional
“JUAN XXIII”
Informe de la Evaluación Presupuestaria
Período:
2010-2011
Analistas:
Nancy Liliana Vera Armijos
Rosa María Quizhpe Sivisapa
Loja-Ecuador
2013
139
140
INFORME DE LA EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
Después de haber revisado los Estados de Ejecución Presupuestaria,
Presupuestos y Cédulas Presupuestarias del periodo 2010-2011 del
INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO FISCO-MISIONAL “JUAN
XXIII” y realizada la Evaluación Presupuestaria se ha llegado a establecer
los siguientes resultados:
La Eficacia de Ingresos del Instituto tanto para el año 2010 y 2011
alcanzan un porcentaje del 100%, esto nos demuestra que la Institución
se encuentra en un nivel óptimo de la ejecución presupuestaria en
relación a los ingreso, sin embargo la Eficacia de Gastos se determina
que para el año 2010 alcanza un porcentaje de 105%, mientras que para
el año 2011 es del 123%, existiendo un aumento considerable de 18
puntos porcentuales, es por ellos que se determina que egresos
efectuados han sido superiores a los egresos estimados, podemos
mencionar que para el cumplimiento de la fase de la Ejecución
Presupuestaria ha sido necesario que la institución realizase reformas
presupuestaria para pago de sus obligaciones contraídas durante los dos
periodos analizados.
La Eficiencia de los Ingresos en el Instituto Superior Tecnológico Fisco-
Misional “JUAN XXIII” es de 100% en el año 2010 y 100% en el año 2011,

141
cuya tendencia nos demuestra que la ejecución presupuestaria es
satisfactoria, así mismo la Eficiencia de los Gastos que ha obtenido el
Instituto en el año 2010 es de 99% y en el año 2011 igualmente alcanzó
un porcentaje del 99%, evidenciando que aunque no se ejecutaron al
100% los gastos, la Institución Planifica de una manera adecuada sus
gastos de acuerdo a sus necesidades reales, aunque por circunstancias
ajenas a la Programación no se logré ejecutar todo el presupuesto.
Cabe recalcar que la Institución Depende del Gobierno Central en un 99%
tanto para el año 2010 como el año 2011, lo que evidencia que las
transferencias que la institución recibe cubren en mayor porcentaje los
gastos generados de la misma.
Los ingresos de autogestión generados por el Instituto representan un
porcentaje poco considerable con respecto a los Ingresos de
Transferencia de Gobierno, representando el 0.71% del total de ingresos
para el año 2010 y para el año 2011 un 0.74%, lo que nos indica que el
Instituto no podrá cubrir sus gastos con recursos propios.
La Solvencia Financiera de Instituto demuestra que los ingresos
corrientes son insuficientes ante los gastos corrientes, ya que los ingresos
recibidos por transferencias corrientes e ingresos de autogestión, no
cubren en su totalidad los gastos de personal, bienes y servicios de
consumo y otros gastos corrientes, alcanzando un déficit representado en

142
un porcentaje de 96% en el año 2010 y 98% en el año 2011, por lo que
se puede destacar que el Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional
“JUAN XXIII” no pudo cubrir en su totalidad los gastos corrientes durante
los periodos analizados.
Y Finalmente podemos mencionar que la Autosuficiencia de la Institución
alcanzó en el año 2010 un porcentaje de 0.69% y en el año 2011 un 0.72
lo cual indica que para su accionar debe depender del Ministerio de
Finanzas para cumplir con sus fines y objetivos.

143
Tercera Etapa:
Determinación de
Medidas
Correctivas y
Sugerencias
144
ESTRATEGIAS PARA MEJORAR LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA
DEL INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO FISCO-MISIONAL “JUAN
XXIII”
Al iniciar la presente tesis se plantearon importantes objetivos que se
vieron reflejados durante el desarrollo de la misma, para ellos, se
presentan posibles alternativas de solución que contribuirán a ejercer el
control de gestión de la Administración Presupuestaria del Instituto:
 Elaborar proformas de gastos procurando alcanzar la asignación
económica necesaria, que permita dar cumplimiento a los
compromisos y obligaciones presentados por la institución.
 Aprovechar los recursos asignados al Instituto, con la finalidad de
brindar una educación de excelencia, basadas en proyectos
educativos innovadores acordes con la realidad, para las
sociedades actuales y futuras.
 Aplicar indicadores presupuestarios y de gestión que permitan
evaluar los resultados obtenidos luego de la ejecución del
presupuesto asignado.
Realizar una evaluación presupuestaria en forma periódica, con la
finalidad de prever las necesidades de la institución y considerar posibles
gastos imprevistos, que eviten el desajuste en el presupuesto
programado.
145
g. DISCUSIÓN
Durante el proceso de evaluación del presupuesto del Instituto Superior
Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII”, se han analizado los rubros y se
determinó que los ingresos en el año 2010 muestran una asignación
inicial de $ 673,377.21 y se ejecutó el siguiente valor de $671,032.57,
ejecutándose el 100%; mientras que en el año 2011 muestran la
asignación inicial de $746,451.32; ejecutándose en un valor de $
743,341.75, equivalente a una ejecución del 100%, en lo que corresponde
en el año 2010 la asignación inicial de gastos fue de $673,377.21 y se
ejecutó en un $709,195.40, teniendo un saldo faltante de $35,818.19 y en
año 2011 tiene una salgo inicial de gasto de $746,451.32 y se ejecutó en
un valor de $918,216.85, evidenciando un faltante de $171,765.53; lo cual
señala que la programación presupuestaria que fue realizada por los
funcionarios del Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN
XXIII”, no fue la más acertada para el buen manejo y distribución de los
recursos del Estado.
Mediante la aplicación de los indicadores financieros se demuestra que el
colegio depende en un 99% del Estado y tiene un porcentaje del 1% de
Autofinanciamiento lo que denota que la eficiencia y eficacia con la que se
están manejando los recursos del Estado no es el más apropiado, puesto
que el Instituto debería mejorar su capacidad de autogestión para tener

146
un mayor beneficio de sus ingresos y aprovechar de mejor manera estos
recursos.
El presente trabajo permitió evaluar el grado de cumplimiento de la
ejecución presupuestaria de ingresos y gastos contemplados en los
proyectos del Instituto.
Luego de desarrollar el trabajo de tesis, se pone en consideración el
respectivo informe de evaluación a la Rvda. Hna. Rosa Alegría Sivisapa
Medina rectora del Instituto con la finalidad de dar a conocer los
resultados obtenidos luego de la evaluación presupuestaria realizada a
este establecimiento, así como proporcionar un Diseño que permitirá ser
utilizada para tomar las medidas correctivas para el fortalecimiento
institucional.
147
h. CONCLUSIONES
Luego de haber realizado la Evaluación Presupuestaria al Instituto
Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII” se concluye lo
siguiente:
 Se constató que en el Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional
“Juan XXIII”, no se aplica una Evaluación Presupuestaria, lo que no
permite determinar con eficiencia y eficacia sobre el manejo del
presupuesto asignado.
 El Grado de eficacia de Ingresos tanto en el año 2010 y 2011 alcanzó
un porcentaje de 100%, mientras que en la Eficacia de Gastos
alcanzó un porcentaje de 105% en el año 2010 y 123% en el año
2011, debido a que se ejecutó más de lo que se programó.
 Se determinó que la Eficiencia de Ingresos durante los dos años
analizados es del 100%, y la de Gastos es de 99% tanto para el año
2010 como para el año 2011.
 En la fase de recolección de información de datos se constató que no
se realiza el Plan Indicativo Anual (PIA), que le permita detallar sus
costos y el tiempo.
148
 Los ingresos estimados por recursos Fiscales generados por la
Institución tanto en el año 2010 y 2011 no fueron recaudados el valor
estipulado, por motivo de que dicho valor se los calcula en base a los
estudiantes matriculados y los días laborables.
 Los ingresos propios generados por la Institución son utilizados para
la compra de Bienes de Larga Duración, debido a que el Ministerio de
Finanzas no les asigna presupuesto para dichos gastos, evidenciando
así que tienen solo un ingreso de Autogestión.
 Los objetivos planteados se cumplieron satisfactoriamente.

149
i. RECOMENDACIONES
Una vez planteadas las Conclusiones se recomienda lo siguiente:
 A las Autoridades del Instituto tomar como referencia este trabajo de
tesis para que al culminar el año lectivo apliquen una Evaluación
Presupuestaria, con la finalidad de conocer la eficacia y eficiencia
lograda en el año, así mismo si los objetivos que se plantearon al
inicio se cumplieron a satisfacción.
 Al departamento de Colecturía formular un Plan Indicativo Anual
(PIA), en el que detalle sus actividades a realizar de manera que
facilite el cumplimiento de las mismas durante el periodo de la
Ejecución Presupuestaria.
 Así mismo se recomienda mejorar la planificación de los ingresos
propios tratando de no sobre estimar la recaudación de los mismos,
de esta manera cumplir con sus metas presupuestarias.
 A los directivos de la Institución realizar las respectivas Gestiones al
Ministerio de Finanzas con la finalidad de obtener asignación
presupuestaria para el grupo 84 correspondiente a los Bienes de
Larga Duración, en vista de las necesidades institucionales.

150
j. BIBLIOGRAFÍA
ARIAS ROMERO, BOLAÑOS GONZÁLEZ, Marcia Lizeth, Danilo Javier,
Tesis de Evaluación Presupuestaria, 2011.
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría
Financiera, Registro Oficial N.- 555, del 25 de Octubre de 1994.
MINISTERIO DE FINANZAS, Ley de Presupuestos del Sector Público,
Ley No. 18. RO/ Sup 76 de 30 de Noviembre de 1992.
MINISTERIO DE FINANZAS, Manual de Contabilidad Gubernamental,
Registro Oficial N.- 368, del 02 de Octubre del 2006.
MINISTERIO DE EDUCACIÓN, Reglamento General a la Ley Orgánica
de Educación Intercultural, Registro Oficial N.- 754, del 26 de Julio del
2010.
MINISTERIO DE FINANZAS del Ecuador, Código Orgánico de
Planificación y Finanzas Públicas, Registro Oficial N.- 306, del 22 de
Octubre del 2011.
MINISTERIO DE FINANZAS del Ecuador, Constitución Política de la
República del Ecuador, Registro Oficial N.- 449, del 20 de Octubre del
2008.
MINISTERIO DE FINANZAS de Ecuador, Normas Técnicas del
Presupuesto, Registro Oficial N.- 459, del 31 de Mayo del 2011.

151
INTERNET
 http://es.wikipedia.org/wiki/Sector_p%C3%BAblico
 http://es.wikipedia.org/wiki/Educaci%C3%B3n_en_Ecuador
 http://www.educarecuador.ec/index.php/básica-egb
 http://www.monográfias.com/trabajos28/evaluación-
presupuestaria/evaluaciónpresupuestaria.shtml
152
k.- ANEXOS
ANEXOS
153
AÑO
2010
154
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

ÁREA JURÍDICA, SOCIALY ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Entrevista Dirigida a la Rectora y Colector.
Conociendo su espíritu de colaboración en éste aspecto, de la manera

más cordial le pedimos por favor se digne contestar algunas
interrogantes al respecto, que nos servirán de gran ayuda para el
desarrollo del Tema de investigación.
1. ¿En la Institución quién elabora las Proformas Presupuestarias,

en base a qué y finalmente quién lo aprueba?
La proforma presupuestaria es elaborada por parte del Colector y es

aprobada en primera instancia por el Consejo Directivo, finalmente
por el Ministerio de Finanzas para que seguidamente se constituya el
Presupuesto.
2. ¿Quién autoriza los pagos que se realizan en la Institución?
Los autoriza la rectora.
¿Cómo lo realiza?
Primeramente el departamento que necesita los materiales realiza

una solicitud dirigida a la rectora, quien a su vez envía un
memorándum al colector indicando las necesidades, posteriormente
se procede a cotizar con la proforma más conveniente, se solicita la
factura para la elaboración del CUR; dicha información se entrega
vía Internet al Ministerio de Finanzas ya que es el organismo
regulador de toda Institución Pública, mensualmente mediante
software del ESIGEF que se ingresa con una clave previamente
asignado para cada institución, el desembolso de dinero se genera
a través de la Tesorería de la Nación por medio de los pagos
solicitados dicha información se imprime y esta es consolidada de la
ejecución del presupuesto.
155
3. Ud. ha realizado en la Institución Evaluaciones Presupuestarias
SI ( ) NO (x)
4. ¿Considera Ud. que la Evaluación Presupuestaria es importante

para el Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN
XXIII”?
SI (x) NO ( )
¿Por qué?
Permitiría conocer si el presupuesto programado se cumple con lo

ejecutado de manera que no existan saldos al final del año.
5. ¿Se ha aplicado indicadores de Gestión?
SI (x) NO ( )
¿Cuáles de ellos?
Indicadores de Eficiencia y Eficacia
6. ¿Se revisa en la Institución el Presupuesto, con los resultados

obtenidos en cada año?
SI ( ) NO (x)
7. ¿Ud. cree que al realizar la Evaluación Presupuestaria, los

Directivos del Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional
“JUAN XXIII” podrán tomar nuevas medidas de planificación?
SI (x) NO ( )
¿Cuáles cree que pueden ser?
 Mejorar la eficacia en la ejecución presupuestaria.

 Que los servicios que ofrece la institución sean de calidad
cumpliendo así con las expectativas requeridas por la localidad.
156
 Realizar gestiones a la autoridad competente a fin de que se

incremente la asignación presupuestaría y de esta manera mejorar
la calidad del servicio a la comunidad educativa.
8. ¿La Institución Educativa genera ingresos de autogestión?
SI (x) NO ( )
¿Indique cuáles?
Únicamente el proveniente por Arriendo del bar.
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN

157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
AÑO
2011
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
ÍNDICE
Página
Certificación…………………………………………………………. ii
Autoría……………………………………………………………….. iii
Dedicatoria…………………………………………………………… iv
Agradecimiento……………………………………………………… v
a.- TÍTULO…………………………………………………………... 1
b.- RESUMEN………………………………………………………. 2
Abstract……………………………………………………………… 5
c.- INTRODUCCIÓN……………………………………………….. 8
d.- REVISIÓN DE LITERATURA………………………………… 11
El Estado…………………………………………………………….. 11
El Sector Público……………………………………………………. 11
Administración Pública……………………………………………... 14
La Educación en el Ecuador………………………………………. 14
Niveles y Subniveles Educativos……………….…………………. 15
Instituciones Educativas……………………………………………. 17
Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “Juan XXIII”, del
Cantón Yantzaza de la Provincia de Zamora Chinchipe……….. 18
Aporte del Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “Juan
XXIII”, a la comunidad del Cantón Yantzaza…………………….. 18
Presupuesto…………………………………………………………. 19
Principios Presupuestarios………………………………………… 22
Clasificación del Presupuesto……………………...……………… 23

192
Presupuesto General del Estado………………………………….. 24
Clasificación de los Ingresos………….…………………………… 24
Clasificación de los Egresos………………………..……………… 25
Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos……………… 26
Fases del Presupuesto…………………………………………….. 28
Programación Presupuestaria…………………………………….. 28
Formulación Presupuestaria………………………………………. 29
Aprobación…………………………………………………………… 30
Ejecución Presupuestaria………………………………………….. 30
Evaluación de la Ejecución Presupuestaria……………………… 31
Clausura del Presupuesto…………………………………………. 31
Liquidación Presupuestaria………………………………………... 32
Evaluación Presupuestaria………………………………………… 32
Etapas de la Evaluación Presupuestaria Institucional………….. 34
Indicadores…………………………………………………………… 35
Indicadores de Eficacia…………………………………………….. 35
Indicadores de Eficiencia…………………………………………… 37
Índices Financieros Presupuestarios……………………………… 39
Diseño………………………………………………………………… 40
Diseño de un Modelo de Evaluación Presupuestaria……………. 41
Primera Etapa.- Análisis y Explicación de la Evaluación
Presupuestaria………………………………………………………. 41
Flujograma de Procedimientos del Análisis y Explicación de la

193
Evaluación Presupuestaria………………………………………… 42
Procedimiento de Análisis y Explicación de la Evaluación……... 43
Segunda Etapa.- Identificación de los Problemas Presentados. 43
Flujograma de Procedimientos de identificación de los
Problemas Presentados………………………………………….... 44
Procedimiento de la Identificación de los Problemas
Presentados…………………………………………………………... 44
Tercera Etapa.- Determinación de Medidas Correctivas y
Sugerencias…………………. ………………………………………. 45
Flujograma de Procedimientos de la Determinación de Medidas
Correctivas y Sugerencias………………………………………….. 45
Procedimientos de la Determinación de Medidas Correctivas y
Sugerencias…………………………………………………………... 46
e.- MATERIALES Y MÉTODOS…………………………………... 47
Materiales…………………………………………………………….. 47
Métodos………………………………………………………………. 48
Técnicas……………………………………………………………… 49
f.- RESULTADOS…………………………………………………… 51
Reseña Histórica…………………………………………………….. 51
Diseño de un Modelo de Evaluación Presupuestaria para el 66
Instituto Superior Tecnológico Fisco-Misional “Juan XXIII”
durante los periodos 2010-2011, del Cantón Yantzaza”………... 60
Primera Etapa.- Análisis y Explicación de la Evaluación

194
Presupuestaria………………………………………………………. 62
Análisis de los Ingresos.…………..………………………………… 66
Cuadro Comparativo de los Ingresos.…………………...………… 75
Análisis de los Gastos….………..………………………………….. 79
Cuadro Comparativo de los Gastos……..……………..………….. 101
Aplicación de Indicadores…………………………………………... 110
Segunda Etapa.- Identificación de los Problemas Presentados. 137
Tercera Etapa.- Determinación de Medidas Correctivas y
Sugerencias…………………………………………………………. 143
g.- DISCUSIÓN……………………………………………………… 145
h.- CONCLUSIONES……………………………………………….. 147
i.- RECOMENDACIONES………………………………………….. 149
j.- BIBLIOGRAFÍA.…………………………………………………. 150
k.- ANEXOS…………………………………………………………. 152
ÍNDICE GENERAL…………………………………………………. 191

Tesis Evaluación Presupuestaria Nancy-rosita

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

“DISEÑO DE UN MODELO DE EVALUACIÓN

TESIS PREVIA A OPTAR EL

Dedico éste trabajo:

El presente trabajo va dedicado

La gratitud es la virtud que nos vuelve más humanos. Al

De manera especial al Dr. Cristóbal Jaramillo Pedrera,

En Gratitud a la Rvda. Hna. Rosa Alegría Sivisapa Medina,

El presente trabajo de tesis se desarrolló en el Cantón Yantzaza de la

Provincia de Zamora Chinchipe, cuyo objetivo principal fue “Desarrollar

una propuesta de Evaluación Presupuestaria para el Instituto Superior

Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII”, del cantón Yantzaza, que ayude

a tomar decisiones futuras acertadas que conlleven a controlar y dirigir de

mejor manera la ejecución presupuestaria de los ingresos y gastos; y sus

objetivos específicos: Determinar el grado de Eficacia y Eficiencia

presupuestaria de los Ingresos y Gastos Institucionales; Analizar si el

Presupuesto Institucional Programado se cumple con lo ejecutado;

Establecer e Interpretar las desviaciones detectadas en la Ejecución de

Ingresos y Egresos Institucionales; Comprobar si la Institución Educativa

cuenta con un solo Ingreso de Autogestión; y Definir recomendaciones

para la adopción de Medidas Correctivas a fin de mejorar la Gestión del

Presupuesto Institucional orientado a los directivos a la oportuna toma de

La metodología que se utilizó en el desarrollo fue: el Método Científico

que ayudó en la recolección de los referentes teóricos, utilizados en la

Elaboración del Marco Teórico, el Método Inductivo que permitió la

observación directa de los principales problemas que afecta a la

Institución, seguido de ello se aplicó el Método Deductivo que sirvió para

realizar la problemática Institucional, procediendo así con el Método

Analítico que ayudó a efectuar un análisis general de la Información

recibida por parte de los Directivos de la Institución y finalmente utilizando

el Método Sintético se sintetizó los resultados obtenidos de la Aplicación

de la Evaluación Presupuestaria en el Informe Final, como también en las

Durante el desarrollo de la práctica se constató que la Ejecución de los

Ingresos del año 2010 fueron de $671,032.57 frente a los ingresos

estimados de $673, 377.21 los mismo que alcanzaron un nivel de eficacia

$743,341.75, con un monto de ingresos estimados de $746,451.32,

obteniendo un nivel de eficacia del 100%, evidenciando la buena

programación en relación a los ingresos. Con respecto a los gastos se

valor de $709,195.40 y estimados fueron de $673,377.21 con un nivel de

eficacia del 105%, para el año 2011 la ejecución de gastos fue de

$918,216.85, y las estimaciones iniciales de $746,451.32, con una

eficacia de 123%, constando que estimaron menos de que realmente

necesitaron para poder cumplir con sus metas y objetivos institucionales.

La eficiencia de Ingresos en el año 2010 fue del 100% ejecutándose un

valor de $671,032.21, en relación a los ingresos obtenidos que fueron de

$673,377.21, para el año 2011 se ejecuto los ingresos con un valor de

$743,343.75 y la cantidad obtenida fue de $746,451.32, representado una

ejecución de $709,195.40, y una cantidad obtenida de $713,560.07

representado una eficiencia del 99%, y para el año 2011 la ejecución

presupuestaria alcanzó un valor de $918,216.85 y su meta presupuestaria

obtenida fue de $923,515.57, con una eficiencia del 99%, demostrando

que la utilización de los recursos destinados a la Institución no fueron los

adecuados puesto que no fueron ejecutados en un 100%.

para el desarrollo de una Evaluación Presupuestaria en el Instituto

Superior Tecnológico Fisco-Misional “JUAN XXIII”, permitiendo analizar

los desvíos con respecto a la programación e definir acciones correctivas

que sean necesarias y retroalimentar el periodo, y así cumplir con los

objetivos presupuestarios planteados por el Instituto al inicio de cada fase

The present thesis work was developed in the Canton Yantzaza of