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    Resumenes_grupo 06 (Temas 2 y 4)

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    UNIVERSIDAD NACIONAL

    JORGE BASADRE GROHMANN

    RESUMEN:
    “TEMAS 02 Y 04 DE DERECHO ADUANERO”
    GRUPO: N.º 6
    Christian Fernando Tesillo León 2020-127015
    Ariel Rubén Rojas Blas 2020-127013
    Álvaro Daniel Zapana Paniagua 2020-127016
    Néstor Enrique Castillo Juli 2020-127008
    Gustavo Alfredo Maron Apaza 2020-127034

    ASIGNATURA:
    Derecho Tributario IV (Aduanero)
    DOCENTE:
    Mgr. Carlos Raul Tapia Florian
    AÑO Y SEMESTRE:
    5to año/10mo semestre

    TACNA-PERU
    2024
    RESUMEN – TEMA 02

    RAMAS DEL DERECHO ADUANERO

    1. DERECHO CONSTITUCIONAL ADUANERO

    El derecho aduanero constitucional se refiere a la interrelación entre las normas


    aduaneras y las disposiciones constitucionales de un país. En el caso del Perú, este
    enfoque es crucial para entender cómo las leyes aduaneras deben respetar y promover
    los principios y derechos consagrados en la Constitución.

    Se regula la potestad tributaria, se rige bajo los siguientes principios:

    • Legalidad: Los tributos se crean, modifican o extinguen exclusivamente por ley


    o decreto legislativo.
    • Reserva de la ley: Tiene carácter relativo, implica que los tributos deben
    aprobarse por ley parlamentaria, o excepcionalmente por legislación delegada.

    2. DERECHO ADMINISTRATIVO ADUANERO

    Se ocupa de establecer las normas y procedimientos que rigen las actividades aduaneras,
    asegurando que el comercio internacional se realice de manera legal y eficiente. Se
    centra en la regulación y organización del control del tráfico internacional de mercancías.
    En el Perú, la SUNAT, creada en 2002, es la entidad encargada de la administración
    aduanera.

    3. DERECHO ADUANERO MATERIAL

    El Derecho Aduanero Material establece las normas para la fiscalización y control


    aduanero en las etapas previa, concurrente y posterior al despacho de mercancías. Esta
    regulación garantiza la transparencia y eficiencia en el comercio internacional,
    reduciendo los costos operativos y fomentando la competitividad de los operadores de
    comercio exterior.

    4. DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO

    Esta rama regula los impuestos aplicables a la importación y exportación, como los
    aranceles, basándose en el Código Tributario y la Ley General de Aduanas. El Derecho
    Tributario Aduanero contribuye a la recaudación estatal y protege la industria nacional
    frente a la competencia extranjera, promoviendo un comercio justo y equilibrado.
    También establece los principios y procedimientos para la determinación y extinción de
    los tributos en las operaciones aduaneras.

    5. DERECHO PENAL ADUANERO

    Encargada de sancionar las conductas ilícitas que afectan el comercio internacional y la


    economía nacional. Se enfoca en delitos más graves que las infracciones administrativas
    y aplica un marco de garantías constitucionales en su tratamiento.

    6. DERECHO PROCESAL ADUANERO:

    El Derecho Procesal Aduanero regula los procedimientos administrativos entre la Aduana


    y los usuarios del comercio exterior, asegurando la resolución de conflictos y la
    protección de derechos. Existen procedimientos contenciosos y no contenciosos, que
    pueden ser revisados judicialmente.
    6.1. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO:
    Es un procedimiento administrativo, el cual, lo inicia el contribuyente con el fin
    de impugnar una resolución emitida por la SUNAT.
    6.2. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO: Establece el plazo de 45 días hábiles
    para resolver solicitudes no contenciosas relacionadas con obligaciones
    tributarias. Permite la apelación ante el Tribunal Fiscal de resoluciones
    relacionadas con solicitudes no contenciosas; excluye solicitudes de devolución,
    que son objeto de reclamación.
    6.3. COBRANZA COACTIVA: El procedimiento de cobranza coactiva es un
    mecanismo utilizado por la administración aduanera para exigir el pago de
    deudas tributarias aduaneras cuando el deudor no las ha cumplido
    voluntariamente. Modalidades: retención de bienes, administración de bienes o
    intervención en recaudaciones.
    6.3.1. La queja: La queja es un recurso administrativo que permite al
    administrado denunciar la vulneración de sus derechos en el procedimiento
    de cobranza coactiva por parte de la administración aduanera, ante la
    autoridad superior.

    7. DERECHO INTERNACIONAL ADUANERO

    El derecho internacional aduanero abarca las normas y principios que rigen las relaciones
    entre Estados en materia aduanera, buscando facilitar el comercio internacional y
    armonizar los procedimientos aduaneros a nivel global.

    7.1. Tratados Internacionales en Materia Aduanera: Estos tratados pueden


    establecer reglas comunes sobre aranceles, clasificación de mercancías,
    procedimientos de importación y exportación, así como mecanismos de
    cooperación y asistencia mutua entre las administraciones aduaneras.
    7.2. Tratados de Primera Generación: Los tratados de primera generación son
    aquellos acuerdos internacionales que se enfocan principalmente en la reducción
    de aranceles y la eliminación de barreras comerciales entre Estados. Se destacan
    los tratados bilaterales, es decir, aquellos que surgen por la necesidad de pactar
    con naciones limítrofes. Por otro lado, se tienen a los tratados multilaterales,
    aquellos que representan procesos de integración económica entre diversas
    naciones.
    7.3. Tratados de segunda generación: Llamados también “Tratados De Libre
    Comercio Y Organismos Internacionales”, los cuales se establecen con la
    finalidad de liberalizar el comercio entre países o bloques de países”. La
    liberación comercial hace referencia a las siguientes materias de carácter
    aduanero, tales como:
    • Eliminación progresiva de los aranceles a la importación:
    • Procedimientos Aduaneros
    • Defensa de la competencia leal
    • Normas ambientales
    7.4. Organismos Internacionales
    • Organización Mundial de Aduanas (OMA)
    • Organización Mundial del Comercio (OMC)
    • CAN: Comunidad Andina De Las Naciones (CAN)
    • Asociación Latinoamericana de Integración, más conocida como ALADI,
    RESUMEN – TEMA 04: TRIBUTACION ADUANERA

    El sistema tributario aduanero consiste en una serie de tributos exigibles coactivamente


    en razon al desarrollo de actividades de exportación o importación, donde un grupo de
    mercancías ingresa o egresa del territorio nacional, hecho de relevancia jurídica que
    nuestro ordenamiento normativo toma de base para imponer una obligación tributaria
    al importador o exportador respectivo, asi se ve obligado a realizar una declaración
    aduanera de sus mercancías ante SUNAT a fin de gravar y/o determinar el valor de la
    obligación tributaria. En esa línea, el sistema tributario aduanero comprende los
    siguientes tributos:

    1. Derechos Ad – Valoren: Impuestos establecidos a las mercancías que ingresan al


    territorio nacional.
    2. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): Impuesto que establece pagar en base a
    una tasa o monto fijo.
    3. Impuesto General a las Ventas (IGV): Impuesto que grava la importación de
    todos los bienes, salvo excepciones previstas en la normativa respectiva, cuya
    base imponible es del 16%.
    4. Impuesto de Promoción Municipal (IPM): Impuesto que grava las operaciones
    afectas al IGV, en favor de las Municipalidades, cuya tasa impositiva es del 2%.

    La obligación tributaria aduanera comprende el pago de diversos tributos, siendo que


    ellos están pensados en proteger la industria nacional y generar ingresos para el Estado.
    Dicho esto, la determinación de la obligación aduanera consiste en cuantificar los tributos
    en función a lo establecido por la normativa vigente, siendo así, el método de valoración
    en el Perú se basa en el valor de las mercancías, mientras que la Organización Mundial
    del Comercia lo hace en base al valor de la transacción y el valor de las mercancías
    idénticas o similares. A partir de esta situación, es evidente que la SUNAT cuenta con
    discrecionalidad respecto a la valoración de los tributos imponibles a las mercancías, en
    tanto la tasa aplicable, en general, los se fijan en 0%, 4%, 6% y 11%, debiendo sumar
    a esto los impuestos de IGV e ISC.

    Cabe precisar, la base imponible en el Perú se determina en función al valor en aduana,


    que incluye los costos de transporte, seguro y otros estos hasta la entrada en el territorio
    aduanero peruano, lo que impacta en el precio final al consumidor. De otro lado, la
    SUNAT implementa y fiscaliza el cumplimiento de la obligación aduanera tributaria
    apoyándose en el Sistema Integrado de Gestión Aduanera (SIGA) y el uso de tecnologías
    de información, a fin de recaudar los tributos y fiscalizar el comercio exterior.

    La extinción de la obligación tributaria aduanera se encuentra previsto en el artículo 154°


    de la ley General de Aduanas, que preceptúa distintos supuestos, entre ellos:

    1. La destrucción de mercancías bajo control aduanero


    2. Adjudicacion o remate en caso de abandono
    3. Entrega de bienes al sector competente
    4. Reexportación de mercancías ingresadas bajo regímenes temporales
    5. Legajamiento de la declaración Aduanera

    La concurrencia de estas situaciones, ocasiona que excepcionalmente, el contribuyente


    no tenga que asumir la carga tributaria. Asimismo, la ley ha establecido un plazo de
    prescripción de cuatro años para la determinación del valor de la obligación tributaria,
    cobro de tributos y aplicación de sanciones en casos de infracción normativa. Este mismo
    plazo, aplica para la devolución de pagos indebidos o en exceso, así como la restitución
    de derechos arancelarios a través del régimen drawback.

    Por otro lado, se ha desarrollado un marco jurídico abocado a establecer inafectacciones


    y preferencias arancelarias, por las que se pretende facilitar la formación de acuerdos
    comerciales, reducir las barreras fiscales y promover el acceso a bienes esenciales que
    favorecen la cooperación internacional. En este sentido, la normativa aplicable
    corresponde al artículo 147° de la Ley General de Aduanas, que reconoce una serie de
    productos y situaciones específicas que están exentas del pago de derechos arancelarios,
    consecuencia jurídica que permite cumplir un fin social como permitir la transferencia de
    mercancía de primera necesidad.

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