F 3284

XIV D.R.M. Stgo. Poniente, Dpto Fiscalizacin Grupo N1 Medianas y Grandes Empresas

CITACIN N
Ciudad y Fecha:

HCA: PROG.:

Contribuyente: Domicilio: Giro:

RUT: Comuna:

Para los fines sealados en el inciso 2 del Artculo 63 del Cdigo Tributario (Artculo 1 del Decreto de Ley N 830 de 1974), se cita a usted para que dentro del plazo de un mes, contado desde la fecha de la notificacin de la presente citacin, se sirva dar cumplimiento a lo que se expresa a continuacin:
Motivos de la Citacin:

A la fecha de la presente Citacin usted NO ha dado cumplimiento a Notificacin N 131, folio 0077798 (Formulario 3301), requerimiento efectuado el 23/08/2010 conforme al Articulo nico de la Ley N 18.320. En dicha Notificacin se requera que presentara los antecedentes correspondientes a los perodos tributarios mensuales desde Enero de 2008 hasta Julio de 2010 (ambos inclusive), en lo relacionado al Impuesto a las Ventas y Servicios y a los Aos Tributarios 2009 y 2010, en lo que concierne al Impuesto a la Renta. Debido a que usted NO dio respuesta a notificacin de los perodos antes descritos, el Servicio de Impuestos Internos deja sin efecto las restricciones dispuestas en la Ley N 18.320, conforme a lo dispuesto en el N 3 del Artculo nico de sta ley, por lo tanto, no son aplicables en este caso las normas sobre incentivo al cumplimiento tributario que establece dicha ley. La no acreditacin de la efectividad de las operaciones antes referidas, conlleva necesariamente al rechazo del crdito fiscal objetado, junto con los costos relacionados con la adquisicin y/o utilizacin de productos y/o servicios contabilizados y registrados en la base imponible de primera categora, dando origen al cobro de los impuestos y multas correspondientes, todo ello conforme a los Artculos 23 N 1, 25 y 58 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y los artculos 29 al 33 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. De conformidad a lo anterior, se procede a citar al contribuyente individualizado para que, dentro del plazo sealado en el primer prrafo de esta citacin, rectifique, aclare, ample o confirme su Declaracin de Impuesto Anual a la Renta, Aos Tributarios 2009 y sus Declaraciones Mensuales y Pago Simultaneo de Impuestos de los perodos Enero de 2008 hasta Julio de 2010, y presente su declaracin de Impuesto Anual a la Renta Ao Tributario 2010 ; conforme al detalle indicado en la Hoja de Trabajo N2 que es parte integrante de esta Citacin. Srvase a presentar una respuesta por escrito, en triplicado, en la Secretara de Medianas y Grandes Empresas, Departamento de Fiscalizacin de la Direccin Regional Metropolitana Santiago Poniente, ubicada en calle , de Lunes a Viernes de 09:00 a 13:00 hrs., haciendo mencin del fiscalizador que suscribe. Si usted, dentro del plazo sealado no diera respuesta a esta Citacin, la que se formula de conformidad a la disposicin y dando cumplimiento a lo dispuesto en los artculos 21 Inciso 2, 22 y Titulo IV prrafo 1 del libro I del Cdigo Tributario; este Servicio proceder a tasar la base imponible con los antecedentes que obran en su poder. POR ORDEN DEL DIRECTOR REGIONAL
(Segn Res. Ex. N 86 de 19/04/2010)

Fiscalizador Fiscalizador Revisor: Ofic. de Imptos Internos: Ubicada en: Horario de Atencin: Fecha de Notificacin:
Original: Archivo Departamento Regional o Unidad 1a Copia: Contribuyente 2a Copia: Carpeta (Expediente del caso)

Jefe de Grupo

(Contina en la siguiente pgina)

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F 3305

MONTO DE DIFERENCIAS DETECTADAS

Contribuyente 0 RUT:
Impuesto a las Ventas y Servicios D.L. N825 de 1974
Agregado Dbito Fiscal Declarado Devolucin Crdito Fiscal Declarado

CITACIN N de 00/01/1900
ELEMENTOS

Impuesto a la Renta D.L. N 824 de 1974

Agreg. (Deducc.) Base Imponible Declarada

Ref.

DETALLE DE CONCEPTOS

I. Antecedentes Generales XXXXXXXXXXXXXXXX, RUT N XXXXXXXXXXXXXXXXX, contribuyente persona natural de Primera Categora, razn por la cul producto del tipo de rentas que obtiene, ste se encuentra obligado a determinar sus impuestos considerando la renta efectiva, determinada en base a contabilidad completa y a probar con documentos, libros de contabilidad u otros documenos que establezca la Ley, en cuantos sean necesarios y obligatorios para acreditar la veracidad de las declaraciones. A su vez las actividades que realiza se encuentran sujetas al Impuesto al Valor Agregado, motivo principal de esta Citacin.

II. Proceso de Fiscalizacin: Con fecha 23/08/2010 se notifica al contribuyente conforme al Articulo nico de la Ley N 18.320, mediante notificacin del Formulario 3301, ; notificada por cdula en la persona de don Luis Cesareo Salazar Roman, RUT 6.445.991-0, para que presentara los antecedentes detallados en ella, correspondientes a los perodos tributarios mensuales desde Enero de 2008 hasta Julio de 2010 (ambos inclusive), en lo relacionado al Impuesto a las Ventas y Servicios, y a los Aos Tributarios 2009 y 2010, en lo que concierne al Impuesto a la Renta.

Vencido el plazo de la notificacin descrita precedentemente, el contribuyente NO dio respuesta, es decir, no aport los antecedentes requeridos en ella. El contribuyente presenta a la fecha declaraciones mensuales en lo relacionado al Impuesto a las Ventas y Servicios hasta el perido de Junio de 2009, y hasta el Ao Tributario 2009, en lo que concierne al Impuesto a la Renta. Dado lo anterior, con los antecedentes con que cuenta este Servicio, no es posible dar por acreditados los crditos fiscales determinados conforme a los Artculos 23 y siguientes de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (contenidos en el Art. 1 del D.L. N825 de 1974), en los periodos que en cada caso se sealan, toda vez que, no ha presentado las correspondientes facturas de compra recibidas en la forma y cumpliendo los requisitos del citado texto legal para su respaldo y, en consecuencia, el derecho al gasto asociado. A su vez el contribuyente no ha presentado las declaraciones mensuales de los perodos de Julio de 2009 a Septiembre de 2010 relacionadas con el Impuestos a las Ventas y Servicios, y del perodo declaracin de Impuesto a la Renta correspondiente al Ao Tributario 2010, en donde debe incluir los ingresos brutos del ao comercial 2009, segn lo dispuesto en el artculo 29 de Ley Sobre Impuesto a la Renta. Para los efectos de exposicin las partidas citadas se incluyen en las siguientes referencias: Referencia 1: Crdito Fiscal indebido por impuesto recargado en facturas de proveedores sin respaldo documentario, segn establece el Artculo 23 N 1 y 25 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Referencia N2: Determinacin de la renta Liquida Imponible de acuerdo a lo prescrito en los artculos 29 y siguientes de la Ley sobre Impuesto a la Renta (contenida en el Artculo primero del Decreto Ley 824 de 1974). Referencia 3: Contribuyente obligado a presentar declaraciones de impuestos, de acuerdo a lo establecido en el artculo 22 del Cdigo Tributario.
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MONTO DE DIFERENCIAS DETECTADAS

Referencia 3: Contribuyente CITACIN N de 00/01/1900

Contribuyente 0 obligado a presentar declaraciones de RUT: impuestos, de acuerdo a lo establecido en el artculo 22 del Cdigo Tributario.

Impuesto a las Ventas y Servicios D.L. N825 de 1974

Impuesto a la Renta D.L. N 824 de 1974

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MONTO DE DIFERENCIAS DETECTADAS

impuestos, de acuerdo CITACIN N de 00/01/1900

Referencia 3: Contribuyente obligado aContribuyente 0 presentar declaraciones de a lo establecido RUT: artculo 22 del Cdigo en el Tributario.
Impuesto a las Ventas y Servicios D.L. N825 de 1974

IV. Fundamentos Legales:

Impuesto a la Renta D.L. N 824 de 1974

1) Normas contenidas en la Ley sobre Impuesto al Valor Agregado (contenida en el Art. 1 del D.L. N 825 de 1974) y Reglamento de la referida Ley.

De acuerdo al artculo 23 N 1 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, los contribuyentes tendrn derecho a un crdito fiscal contra el dbito fiscal determinado en el mismo perodo tributario, equivalente al impuesto recargado en las facturas que acrediten sus adquisiciones o la utilizacin de servicios. A su vez el artculo 25 del mismo cuerpo legal seala que; para hacer uso del crdito fiscal, el contribuyente deber acreditar que el impuesto le ha sido recargado en las respectivas facturas, y que dichos documentos han sido registrados en los libros que establece el Artculo 74, del Decreto Supremo N 55 del Ministerio de Hacienda sobre Reglamento de la Ley sobre impuesto a las Ventas y Servicios.

2) Normas contenidas en el Cdigo Tributario, relativas a los contribuyente no declarantes (contenida en el Articulo 1 del D.L. N 830 de 1974) El contribuyente presenta declaraciones mensuales en lo relacionado al Impuesto a las Ventas y Servicios hasta el periodo Junio de 2009, y hasta el Ao Tributario 2009, en lo que concierne al Impuesto a la Renta. Razn por la cul de acuerdo a lo establecido en el artculo 22 del Cdigo Tributario, previo los trmites establecidos en el artculo 63 y 64 del mismo cuerpo legal, el Servicio podr fijar los impuestos que adeude con el solo mrito de los antecedentes que disponga.

3) Normas contenidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta, relativa a la determinacin de la base imponible del impuesto de Primera Categora. Los crditos fiscal notificados, podran incidir en la determinacin de la renta liquida imponible establecida en los artculos 29 y siguientes de la Ley de la Renta, puediendo agregarse el costo o gasto indebido a la base imponible del impuesto de Primera Categora.

III. Partidas Citadas: De la revisin efectuada a la Declaracin Anual de Impuesto a la Renta Formulario 22, Aos Tributarios 2009 y a las Declaraciones Mensuales y Pago Simultneo de Impuestos Formularios 29, de los periodos tributarios de Enero de 2008 hasta Junio 2009 (ambos inclusive), el contribuyente debe acreditar los siguientes crditos fiscales utilizados, segn el siguiente detalle:

A. Referencia 1: Crdito Fiscal indebido por impuesto recargado en facturas

de proveedores sin respaldo documentario, segn establece el Artculo 23 N 1 y 25 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado.

Por lo anterior, se proceden a detallar los montos de las partidas citadas que tienen incidencia en la determinacin del Impuesto a las Ventas y Servicios de los periodos tributarios mensuales sealados en el recuadro precedente y en la determinacin de la Base Imponible de Primera Categora de los aos tributarios 2009 y 2010 y cmo stos, de no ser acreditados por usted, afectaran las bases imponibles de los impuestos antes sealados.

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MONTO DE DIFERENCIAS DETECTADAS

Contribuyente 0 RUT:
Impuesto a las Ventas y Servicios D.L. N825 de 1974

CITACIN N de 00/01/1900

1.

LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS (Art.1 D.L 825 de 1974) Los montos de los crditos sealados en el recuadro N1 (columna B), partidas N 1 a la N 18, de no ser acreditados de acuerdo a lo sealado en la presente citacin, se considerarn crditos fiscales indebidos por impuesto recargado en facturas de proveedores sin respaldo documentario, segn lo establece el Artculo 23 N 1 y 25 de la Ley sobre el Impuesto a las Ventas y Servicios. Referencia N2: Determinacin de la renta Liquida Imponible de acuerdo a lo prescrito en los artculos 29 y siguientes de la Ley sobre Impuesto a la Renta (contenida en el Artculo primero del Decreto Ley 824 de 1974).

Impuesto a la Renta D.L. N 824 de 1974

2.

LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA ( Artculo 1 Decreto de Ley N 824 de 1974 )

A. IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORA AO TRIBUTARIO 2009

(Ejercicio comprendido desde el 01.01.2008 al 31.12.2008)

Base Imponible de Primera Categora

Declarada en cd. 18 del Form. 22 Folio

94470179

Que el contribuyente haya declarado una Base Imponible de Impuesto de Primera Categora sobre rentas efectivas igual a cero, indica que ste podra encontrarse en una situacin de Prdida Tributaria, por lo que es necesario ver al reverso de la Declaracin de Impuestos Anuales a la Renta, en donde declar lo siguiente: Renta Lquida Imponible o Prdida Tributaria
declarada en cd. 643 del Form. 22 Folio

-152,313,501

94470179

19

Agregados a la Base Imponible, determinados segn auditora: (Como lo seala la letra g) del N1 del artculo 33 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se consideran dentro de este concepto las cantidades cuya deduccin no autoriza el artculo 31 o que se rebajen en exceso de los mrgenes permitidos por la ley o la Direccin Regional, en su caso. Dentro de estas partidas quedan comprendidos los gastos acreditados con documentos falsos, no fidedignos, indocumentados o que no cumplan con los requisitos legales). Por lo tanto, se agrega el valor neto de las facturas de de proveedores que no fueron aportadas por el contribuyente, que corresponde a la sumatoria de los montos netos de compra (columna D) de las partidas N 1 a la N 12, detalladas en el recuadro N1 de la parte III de la presente citacin.

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MONTO DE DIFERENCIAS DETECTADAS

Contribuyente 0 RUT:
Impuesto a las Ventas y Servicios D.L. N825 de 1974

CITACIN N de 00/01/1900

Base Imponible de Primera Categora

DETERMINADA para el Ao Tributario 2009

-152,313,501

Impuesto a la Renta D.L. N 824 de 1974

Referencia 3: Contribuyente obligado a presentar declaraciones de impuestos, de acuerdo a lo establecido en el artculo 22 del Cdigo Tributario. B. IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORA AO TRIBUTARIO 2010
(Ejercicio comprendido desde el 01.01.2009 al 31.12.2009)

Base Imponible de Primera Categora

Contribuyente No Presenta declaracin Formulario 22 AT 2010

20

Agregados a la Base Imponible, determinados segn auditora: Ingresos no declarados, conforme al Artculo 29 del D.L. 824, de 1974, originados en ventas realizadas con facturas emitidas segn consta en lo declarado en Formularios 29 de los perodos de Enero de 2009 a Julio de 2009. Por lo tanto, se agrega el valor neto de los Dbitos Fiscales Declarados entre los perodos de Enero a Julio 2009, que corresponde a la sumatoria de los montos netos de compra (columna C) de las partidas N 13 a la N 18, detalladas en el recuadro N1 de la parte III de la presente citacin.

0 I

Base Imponible de Primera Categora

DETERMINADA para el Ao Tributario 2010

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MONTO DE DIFERENCIAS DETECTADAS

Contribuyente 0 RUT:
Impuesto a las Ventas y Servicios D.L. N825 de 1974

CITACIN N de 00/01/1900

V. Conclusin:

Impuesto a la Renta D.L. N 824 de 1974

Por todo lo expuesto, se cita al contribuyente para que dentro del plazo de un mes aclare, rectifique, ampli o confirme sus formularios de Declaracin Mensual y Pago Simultaneo de Impuestos Formulario 29 de los periodos tributario mensuales de Enero de 2008 hasta Junio de 2009 y su Declaracin Anual de Impuestos a la Renta del Ao Tributario 2009, contenidas en los formularios N22, folios N 94470179, y presente la Declaracin Anual de Impuesto a la Renta para el Ao Tributario 2010. Todo lo anterior, segn las partidas citadas (detalladas en la parte III precedente). Por ltimo, cabe sealar que de no dar respuesta a esta Citacin y/o si no logra acreditar las partidas citadas por este Servicio detalladas en el nmero III, dichas diferencias podran tener efectos sobre:
En la Renta Lquida Imponible de acuerdo a lo prescrito en el artculo 35

de la Ley sobre Impuesto a la Renta(contenida en el Artculo primero del Decreto Ley 824 de 1974). Procediendo a tasar la base imponible de acuerdo al procedimiento establecido en dicha norma legal.

El Remanente (o saldo negativo) del Fondo de Utilidades Tributables al

31/12/2008 y 31/12/2009, de acuerdo a lo prescrito en la Ley sobre Impuesto a la Renta en sus artculos 14 letra A, 56 y 63 respecto a la composicin de sus crditos (segn corresponda), y a las formalidades sealadas en la Resolucin Exenta N 2154 de 19/07/1991.
As mismo, el total de los desembolsos agregados a la base imponible

declarada del impuesto de Primera Categora ms el crdito fiscal de Impuesto al Valor Agregado se agregarn a la base imponible declarada del Impuesto Global Complementario de acuerdo a los artculos 52 y 54 de la Ley de la Renta para el Ao Tributario 2009, los que se consideran como gastos rechazados segn el artculo 31 y 33 N1, ordenado por el artculo 21 del mismo texto legal, debidamente reajustados.

POR ORDEN DEL DIRECTOR REGIONAL

(Segn Res. Ex. N 86 de 19/04/2010)

FISCALIZADOR TRIBUTARIO

JEFE DE GRUPO

Fiscalizador Revisor: Ofic. de Imptos Internos: Ubicada en: Horario de Atencin: Fecha de Notificacin:
Original: Archivo Departamento Regional o Unidad 1a Copia: Contribuyente 2a Copia: Carpeta (Expediente del caso)

Hoja de Trabajo N2 - Pg. 7 de 7