Rentas de Capital - 1era Categoría Jun-2012

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RENTAS DE CAPITAL
PRIMERA CATEGORA
PRIMERA
CATEGORA
EXPOSITOR: MARTIN MORA

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
BASE LEGAL:
- Articulo 23 de la Ley
- Articulo 13 del
Reglamento
1. RENTA BRUTA
Son rentas de primera
categora:
a) El alquiler
b) Las producidas por la locacin o

cesin temporal.
c) El valor de las mejoras

incorporadas
a) El alquiler en efectivo o en especie por el

arrendamiento de predios, incluidos sus
accesorios, as como el importe pactado por los
servicios suministrados por el arrendador
(persona que da en alquiler) y el monto de los
tributos que tome a su cargo el arrendatario
(inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador.
Asimismo, en el caso de predios amoblados, se
considera como renta de esta categora el ntegro
de lo abonado por alquiler.
En el caso del arrendamiento de predios, para

determinar la renta bruta, el monto del alquiler no
deber ser inferior al seis por ciento (6%) del valor
del predio determinado en el autoavalo del
ejercicio 2014, declarado de acuerdo a las normas
que regulan el Impuesto Predial, salvo que ello no
sea posible, por aplicacin de leyes especificas
sobre arrendamiento, o que se trate de predios
arrendados al Sector Pblico Nacional, museos,
bibliotecas o zoolgicos.
Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est
constituida por la diferencia entre el alquiler que se le
abona al inquilino y el que ste deba abonar al
propietario.
El contribuyente puede ceder su predio

gratuitamente o a precio no determinado. Pero, para
efectos tributarios, deber declarar como Renta Ficta, el
seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el
autoavalo correspondiente al Impuesto Predial del
ejercicio 2014, importe que debe considerar su ingreso
bruto.
Si existiera copropiedad de un bien, no ser de

aplicacin la renta presunta cuando uno de los
copropietarios ocupe, tenga la posesin o ejerza
alguno de los atributos que confiere la titularidad del
bien.
En caso de sujetos no domiciliados que cedan de
manera gratuita o a precio no determinado la
ocupacin de algunos de sus predios ubicados en el
pas, genera una renta ficta cuyo nacimiento se
produce al 31 de diciembre del ejercicio gravable en
que haya efectuado dicha cesin.
b) Las producidas por la locacin o cesin temporal

de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as
como los derechos sobre estos, inclusive sobre los
comprendidos en el literal anterior.
Cuando se efecte una cesin gratuita, a precio no
determinado o a un precio inferior al de las costumbres
de la plaza, de bienes muebles o inmuebles distintos de
predios, cuya depreciacin o amortizacin admite la
Ley., se presume, que existe una renta bruta anual no
menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisicin,
produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de
los referidos bienes, determinado de la siguiente
manera:
Valor de Procedimiento de actualizacin
adquisicin
A Ttulo Costo de X IPM diciembre 2014
oneroso Adquisicin IPM mes anterior al de
produccin adquisicin,
produccin
o construccin o construccin
A Ttulo Valor de X IPM diciembre 2014

gratuito o a Ingreso IPM mes anterior al de
precio no Al patrimonio ingreso al patrimonio,
determinado
NOTA:
De no poder determinarse de manera fehaciente la fecha

de adquisicin, construccin, produccin o ingreso al
patrimonio, la actualizacin deber realizarse de acuerdo con
la variacin del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) desde el
ltimo da hbil del mes anterior a la fecha de la cesin hasta
el 31 de diciembre de 2014.
Si la cesin se realiza por periodos menores a 12 meses,

la renta presunta se calcular proporcionalmente al nmero
de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el
bien.
c) El valor de las mejoras incorporadas en el

bien por el arrendatario o subarrendatario
(inquilino), en tanto constituyan un beneficio para
el propietario y en la parte que ste no se
encuentre obligado a rembolsar. El propietario
computar dicho importe como renta bruta
gravable en el ejercicio en que se devuelve el
bien y al valor determinado para el pago de los
tributos municipales o, a falta de ste, al valor de
valor de mercado a la fecha de devolucin.
2. RENTA NETA (Artculo 35 de la Ley)

Para determinar la renta neta se
deducir de la renta bruta un veinte por ciento
(20%) por todo concepto.
RENTA NETA = RENTA BRUTA 20% DE LA

RENTA BRUTA
Hay obligacin de declarar y pagar el impuesto dentro

del plazo de vencimiento previsto en el cronograma de
pagos, an cuando el inquilino no hubiera cancelado el
monto de los alquileres.
Por otro lado, el inquilino est obligado a exigir del
arrendador el recibo por arrendamiento- Formulario
Virtual N 1683 (Segundo prrafo del artculo 84 de la
Ley).
Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera
categora no estn obligados a hacer pagos mensuales
por dichas rentas, debindolas declarar y pagar
anualmente.
De acuerdo con las normas vigentes, se deben

inscribir en el RUC, entre otras, todas las personas
naturales, sucesiones indivisas, nacionales o
extranjeras que obtengan rentas de esta categora
(Artculo 2 del Decreto Legislativo N 943 y
Resolucin de Superintendencia N 210-
2004/SUNAT).
Asimismo, las personas naturales con o sin negocio
que tengan su Documento Nacional de Identidad
(DNI) vigente podrn inscribirse en el RUC a travs
de SUNAT Virtual, para ello debern acceder a SUNAT
Operaciones en lnea, SIN CLAVE SOL, y ubicar la
opcin Inscripcin al RUC Personas Naturales e
ingresar la informacin solicitada (Resolucin de
Superintendencia N 210-2004/SUNAT).
CASO PRCTICO
La seora Rosa Cabrera ha arrendado durante el
ejercicio 2011, una casa ubicada en la calle Jos
Glvez N 325, Magdalena del Mar por un
importe de S/. 24,000. Asimismo, ha recibido el
importe de S/. 3,000 por el arrendamiento de un
grupo electrgeno por los meses de enero y
febrero.
Ha efectuado pagos directos por el
arrendamiento de la casa por un importe de S/.
1,200 (Merced conductiva mensual es de S/.
2,000 x 5% = S/. 100, por los 12 meses).
Por el arrendamiento de grupo electrgeno ha
efectuado un pago de S/. 150 (Merced conductiva
mensual es de S/. 1,500 x 5% = 75, por los 2
meses)
Predios arrendados S/. 24,000
Bienes muebles arrendados 3,000
3,000
TOTAL RENTA BRUTA S/. 27,000
Deduccin (20% de S/. 27,000) (5,400)
TOTAL RENTA NETA DE 1ra Categora S/.
21,600
Al monto as determinado, se debe aplicar la
tasa de 6.25%, resultando un impuesto a la
Renta de S/. 1,350.
Cabe sealar que se llega al mismo resultado si
aplicamos la tasa efectiva de 5% al total de la
Renta Bruta (S/. 27,000), es decir S/. 1,350.

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b) Las producidas por la locacin o

c) El valor de las mejoras

a) El alquiler en efectivo o en especie por el

En el caso del arrendamiento de predios, para

El contribuyente puede ceder su predio

Si existiera copropiedad de un bien, no ser de

b) Las producidas por la locacin o cesin temporal

A Ttulo Valor de X IPM diciembre 2014

De no poder determinarse de manera fehaciente la fecha

Si la cesin se realiza por periodos menores a 12 meses,

c) El valor de las mejoras incorporadas en el

2. RENTA NETA (Artculo 35 de la Ley)

RENTA NETA = RENTA BRUTA 20% DE LA

Hay obligacin de declarar y pagar el impuesto dentro

De acuerdo con las normas vigentes, se deben

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