DEUDA TRIBUTARIA

TRIBUTO MULTA INTERESES

Artículo 28º

1
 INTERESES

MORATORIO:PAGO EXTEMPORANEO DEL

TRIBUTO

MORATORIO:PAGO EXTEMPORANEO DE LA
MULTA

POR APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO DEL

PAGO

2
LA DEUDA TRIBUTARIA.- ART. 28º
TIENEN QUE VER CON EL PAGO EXTEMPORÁNEO
Los intereses comprenden:
1. El interés moratorio por el pago
extemporáneo del tributo a que se refiere el
Artículo 33º;
2. El interés moratorio aplicable a las multas a
que se refiere el Artículo 181º; y,
3. El interés por aplazamiento y/o
fraccionamiento de pago previsto en el Artículo
36º.

3
 CÓMO SE EXTINGUE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA?

Sabemos como nace. Pero cómo se

extingue? Por medio de:
El pago
La compensación
La condonación
La consolidación
La resolución de la Administración
4
EL PAGO: LUGAR-FORMA Y PLAZO

DÓNDE?

CÓMO?

CUÁNDO?

5
 DÓNDE: LUGAR DEL PAGO

Art. 29º.- Aquel que señale la

Administración Tributaria mediante
Resolución de Superintendencia o norma
de rango similar.
Al fijado por la SUNAT, para los deudores
tributarios notificados como PRICOS: no le
será oponible el domicilio fiscal. En este
caso, el lugar de pago debe encontrarse
dentro del ámbito territorial de
competencia de la oficina fiscal
correspondiente. 6
ART. 176º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO.-

Constituyen infracciones relacionadas con la

obligación de presentar declaraciones y
comunicaciones: (...)
6. Presentar las declaraciones, incluyendo las
rectificatórias, sin tener en cuenta los lugares que
establezca la Administración Tributaria.
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma o
condiciones que establezca la Administración
Tributaria.

7
CUÁNDO: PLAZO PARA EL PAGO.- ART. 29º

Tributos que administra o recauda SUNAT:

a) De determinación anual: Dentro de los

3 primeros meses del año siguiente.
b) De determinación mensual, los
anticipos y los pagos a cuenta
mensuales: Dentro de los 12 primeros
días hábiles del mes siguiente.
8
PLAZO PARA EL PAGO.- ART. 29º

c) Los tributos que incidan en hechos

imponibles de realización inmediata: Dentro
de los 12 primeros días hábiles del mes
siguiente al del nacimiento de la obligación
tributaria.

e) Tributos que graven las importaciones: de

acuerdo a las normas especiales.

9
CRONOGRAMAS DE PAGOS.- TRIBUTOS
QUE ADMINISTRA SUNAT

SUNAT podrá establecer cronogramas de

pagos para que éstos se realicen dentro
de los 6 días hábiles anteriores o 6 días
hábiles posteriores al día de vencimiento
del plazo señalado para el pago.

También cronogramas de pagos para las

retenciones y percepciones.

10
CRONOGRAMA
ENERO 2016 VENCE:

Febrero 2016
L M M J V S D
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29

11
CRONOGRAMA 2016

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/in
dex.html

12
OBLIGADOS AL PAGO.- ART. 30º QUIÉN
DEBE PAGAR?

Deudores tributarios y, en su caso,

sus representantes.
Los terceros pueden realizar el pago,
salvo oposición motivada del deudor
tributario.

13
IMPUTACIÓN DEL PAGO.- ART. 31º

Pago parcial de la deuda.- el pago

por un monto inferior del debido
es abordado por el CT desde dos
aspectos:
1.-El de su aceptación por la
Administración. Art. 37°.
2.- El de su imputación.

14
 ACEPTACIÓN DEL PAGO PARCIAL

Art. 37°.- El órgano competente para

recibir el pago no podrá negarse a
admitirlo, aun cuando no cubra la
totalidad de la deuda tributaria, sin
perjuicio que la Administración Tributaria
inicie el procedimiento de cobranza
coactiva por el saldo no cancelado.

15
IMPUTACIÓN DEL PAGO.- ART. 31º

Los pagos que no cubran la totalidad de

la deuda se imputarán:
1ero: Al interés moratorio, si lo hubiese.
Luego: Al tributo o multa, de ser el caso;
salvo lo dispuesto en los Artículos 117º
y 184º, respecto a las costas y gastos.

16
 ...SIGUE IMPUTACIÓN DEL PAGO
El deudor tributario podrá indicar el tributo o
multa y el período por el cual realiza el pago.
Si no lo hace:
Primero: a la deuda tributaria de menor
monto y así sucesivamente a las deudas
mayores.
Si son deudas de diferente vencimiento: se
atribuirá en orden a la antigüedad del
vencimiento de la deuda tributaria.

17
 IMPUTACIÓN DEL PAGO

DEUDA TRIBUTARIA:
Tributo impago: S/. 1,250.
Interés moratorio S/. 150.
Gastos de procedimiento coactivo S/. 35.

Pago parcial al 31.05.2009 S/. 220.

18
IMPUTACIÓN DEL PAGO

Imputación de los S/. 220.

1. Gastos de procedimiento coactivo S/.(35.)

Saldo pendiente de imputar S/.185.
2. Interés moratorio S/.(150.)
Saldo pendiente de imputar S/. 35.
3. Tributo impago S/.1,250.
4. Saldo pendiente de regularizar S/.1,215.

19
FORMA DEL PAGO.- ART. 32º COMO?
El pago de la deuda tributaria se realizará en
moneda nacional, utilizando los siguientes
MEDIOS DE PAGO:
a) Dinero en efectivo;
b) Cheques;
c) Notas de Crédito Negociables;
d) Débito en cuenta corrientes o de ahorros;
e) Tarjeta de crédito; y,
f) Otros medios que la Administración
Tributaria apruebe.

20
...SIGUE ART. 32º.- PAGO EN CHEQUE

La entrega de cheques bancarios

producirá el efecto de pago siempre que
se hagan efectivos. Los débitos en cuenta
corriente o de ahorro del deudor
tributario, surtirán efecto siempre que se
hubiera realizado la acreditación en la
cuenta correspondiente de la
Administración Tributaria.
21
...SIGUE ART. 32º. PAGO EN ESPECIE

Se puede disponer el pago de tributos en especie:

Mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas.
Serán valuados a su valor de mercado en la
fecha en que se efectúen.
MUNICIPALIDADES: por ORDENANZA

22
 INCUMPLIMIENTO DEL PAGO.-
INTERÉS MORATORIO.- ART. 33º

El monto del tributo no pagado dentro de

los plazos indicados en el Artículo 29º
devengará un interés Moratorio (TIM),que
será fijado por SUNAT dentro de los
límites que señala el Código Tributario.
Municipalidades: por Ordenanza, con el
límite de la que fija SUNAT.
Otras entidades: la que fije SUNAT.
23
INTERÉS MORATORIO

Fijado por SUNAT, para tributos internos y

aduaneros que administra, a partir del 1/3/2010:
(R. de S. Nº 53-2010/SUNAT)
MN 1.2% Diaria: 0.04 %.
ME 0.60% Diaria: 0.020%.
La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM
vigente entre treinta (30). CINCO DECIMALES
Otras administraciones: la que establezca
SUNAT, salvo que se fije una diferente por
Resolución Ministerial de Economía y Finanzas.

24
INTERÉS MORATORIO

MUNICIPALIDADES lo fijarán por

ORDENANZA (No puede ser mayor a
la TIM)
Otras administraciones: la que fije
SUNAT salvo que se apruebe una
diferente por Resolución Ministerial
del MEF.

25
INTERESES APLICABLES A PAGOS INDEBIDOS
O EN EXCESO

Para tributos internos y aduaneros

R.de S. N° 296-2011/SUNAT
Rige desde el 1 de enero de 2012.
MN 0.50% Diario: 0.01666%
ME0.30 % Diario: 0.01%
Por retenciones o percepciones no
aplicadas del IGV: 1.2% mensual.

26
 INTERESES

Interés moratorio: Pagos indebidos o en

exceso:

MN 1.2% MN 0.50%

ME 0.6% ME 0.30%

27
INTERÉS MORATORIO: CÁLCULO

a) Interés diario: se aplicará desde el

día siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de pago
inclusive, multiplicando el monto del
tributo impago por la TIM diaria
vigente.
b) TIM diaria: resulta de dividir la TIM
vigente entre 30.
28
INTERESES MORATORIOS

La aplicación de los intereses moratorios se

suspenderá a partir del vencimiento de los plazos
máximos establecidos en los Arts. 142°, 150° y
152° hasta la emisión de la resolución que
culmine el procedimiento de reclamación o de
apelación .
Durante el periodo de suspensión la deuda será
actualizada en función al Índice de Precios al
consumidor.

29
INTERÉS DE LA MULTA.- ART. 181º

 Las multas impagas serán

actualizadas aplicando el interés diario
y el procedimiento a que se refiere el
Artículo 33°, desde la fecha en que se
cometió la infracción o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en
que la Administración detectó la
infracción.

30
INTERÉS DEL APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO

Art. 36º.- La Administración Tributaria

deberá aplicar a la deuda materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento un
interés que no será inferior al ochenta
por ciento (80%) ni mayor a la tasa de
interés moratorio a que se refiere el
Artículo 33º.

31
ARTÍCULO 34º.- INTERESES EN LOS
ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA
El interés diario correspondiente a los
anticipos y pagos a cuenta no pagados
oportunamente, se aplicará hasta el
vencimiento o determinación de la
obligación principal. A partir de ese
momento, los intereses devengados
constituirán la nueva base para el
cálculo del interés moratorio.

32
... SIGUE ARTÍCULO 34º.-
INTERESES EN LOS
ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA

A partir de ese momento, los intereses

devengados constituirán la nueva base
para el cálculo del interés diario.

33
 PAGO - PLAZO
TRIBUTO PLAZO
Tributos de determinación anual. Dentro de los 3 primeros meses
del año siguiente.
Tributos de determinación mensual, Dentro de los 12 primeros días
anticipos y pagos a cuenta hábiles del mes siguiente.
mensuales.
Tributos que incidan en hechos Dentro de los 12 primeros días
imponibles de realización hábiles del mes siguiente al de
inmediata. nacimiento de la obligación
tributaria.
Otros tributos, anticipos, pagos a Plazo establecido por las
cuenta, retenciones y percepciones disposiciones pertinentes.
Tributos que graven la importación Plazo establecido por las
disposiciones especiales
34
 CALCULO DE INTERESES
 http://www.sunat.gob.pe/cl-at-
itcalculibre/actdeuS01Alias

35
 APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO.-
ART. 36°
 1.- De carácter general.- en la forma que establezca el
ejecutivo, excepto respecto de tributos percibidos o
retenidos. Código Tributario Art. 36°.
 2.- En casos particulares.- Facultad de la Administración
Tributaria.
 Al deudor tributario que lo solicite, con excepción de
tributos retenidos o percibidos, siempre éste cumpla
con los requerimientos o garantías establecidas.
 Se aprueba mediante Resolución de Superintendencia
o norma de rango similar.
 En algunos casos se solicitan garantías.
 .

36
 APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO.-
INTERESES.
 La AT deberá aplicar a la deuda materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento un interés
que no será inferior al ochenta por ciento
(80%) ni mayor a la tasa de interés moratorio
a que se refiere el Artículo 33º.

37
 DEVOLUCIÓN DEL PAGO INDEBIDO.-
ART. 38°
¿Cómo se devuelve?
 En moneda nacional agregándosele el interés
fijando por la Administración, desde el día siguiente
a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a
disposición del solicitante.
 Cómo se calculan los intereses: se aplica el
procedimiento establecido en el articulo 33°, el que
incluye la capitalización, hasta el 31.12.2005

38
 DEVOLUCIÓN DEL PAGO INDEBIDO.-
ART. 38°

Si se devuelve en exceso:

 Deudor deberá restituir el monto

aplicando tasa de interés moratorio del
Art. 33°, desde la fecha de la devolución
hasta la fecha de la restitución.

39
 OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
DEUDA TRIBUTARIA

Compensación
Condonación
Consolidación
Otras que la ley establezca.

40
 COMPENSACION.- ART. 40°
La deuda tributaria podrá compensarse total o
parcialmente con los créditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados
en exceso o indebidamente, que:
 Correspondan a periodos no prescritos;
 Sean administrados por un mismo órgano; y
 Cuya recaudación constituya ingreso de una
misma entidad.

41
 COMPENSACION
 Concepto.- dos personas reúnen al mismo
tiempo la calidad de acreedor y deudor
recíprocamente.
 Requisito: Debe ser declarada.

 Formas: Automática.
De oficio.
A instancia de parte.

42
 ART. 40º.- COMPENSACIÓN
SUNAT compensa de oficio (ella misma) o a
solicitud de parte:

 Si durante la verificación o fiscalización

determina la coexistencia (que existen al
mismo tiempo) de una deuda tributaria y un
crédito.

43
DEUDAS Y CRÉDITOS COMPENSABLES

 Créditos por tributos, sanciones e

intereses y otros conceptos pagados en
exceso o indebidamente

 Deuda y crédito no deben encontrarse

prescritos, deben ser administrados por
el mismo órgano administrador y su
recaudación debe constituir ingreso de
una misma entidad.
44
QUÉ DEUDA PUEDE SER CANCELADA
POR COMPENSACIÓN?

 Aquellade la que se es deudor como

contribuyente o responsable.

45
 EFECTO CANCELATORIO DE LA
COMPENSACION

 Se produce desde que deuda y crédito

comenzaron a coexistir.

 Cómo se tramita? : Como solicitud de

devolución por pago indebido según el
TUPA de SUNAT.

46
 CONDONACION.- ART. 41°
La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por
norma expresa con rango de Ley.
CONDONACIÓN: una persona que es acreedora de
otra decide renunciar a su derecho frente al deudor,
liberándolo del pago.
En Derecho Tributario: similar a la Amnistía.
Municipios pueden condonar interese y sanciones así
como contribuciones y tasas. Nunca impuestos.

47
 ARTÍCULO 42º.- CONSOLIDACION
(CONFUSIÓN)
La deuda tributaria se extinguirá por
consolidación cuando el acreedor de la
obligación tributaria se convierta en
deudor de la misma como
consecuencia de la transmisión de
bienes o derechos que son objeto del
tributo.

48
 OTRAS QUE LA LEY ESTABLEZCA.
Respecto de:
Deudas de cobranza dudosa.- constan en las respectivas
Resoluciones u Ordenes de Pago y se han agotado
acciones de Cobranza Coactiva siempre que sea posible
ejercerlas.
Deudas de recuperación onerosa .- constan en las
respectivas Resoluciones u Ordenes de Pago pero el costo
de ejecución no justifica su cobranza o las que han sido
autoliquidadas pero su saldo no justifica la emisión de una
Orden de Pago o resolución de determinación.

49
 PRESCRIPCIÓN
Art. 43°.- La prescripción extingue la acción de la
Administración para determinar la deuda tributaria,
así como la acción para exigir su pago y aplicar
sanciones.
EFECTO: LA ADMINISTRACIÓN YA NO PUEDE:
DETERMINAR, COBRAR NI APLICAR
SANCIONES.

50
 PRESCRIPCION
 Concepto

 Plazos

 Interrupción

 Suspensión

 Renuncia y alegación

51
 PRESCRIPCION

 Concepto tomado del Derecho Civil.-

modo de adquirir un derecho o liberarse
de una obligación por el transcurso del
tiempo.
 Deudor queda liberado de su obligación
por la inacción del Estado (su acreedor)
durante cierto tiempo.

52
 PRESCRIPCIÓN.- TIPOS

- Desde el punto de vista de la Administración, la

Administración ya no puede:
a.- Determinar la deuda tributaria
b.- Aplicar sanciones
c.- Exigir el pago de la deuda
- Desde el punto de vista del contribuyente, el
contribuyente ya no puede:
Solicitar la devolución o compensación de lo
pagado indebidamente o en exceso.

53
PRESCRIPCION: PLAZOS

Plazo general: incluso

4 AÑOS Devolución y compensación.

Para quienes no hayan presentado

6 AÑOS la declaración jurada.

Perceptores y retenedores
10 AÑOS que no hayan entregado el
tributo retenido o percibido

54
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

PRESCRIPCIÓN
La acción de la Administración Tributaria para determinar la
deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones prescribe:

Se presentó la DD.JJ.
 4 años
No se presentó la DD.JJ.
 6 años
Tributos retenidos o percibidos
 10 años
Compensación y Devolución
 4 años

Art. 43° C.T.

•La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
•La prescripción No extingue la Obligación Tributaria
 PRESCRIPCIÓN: ART. 44º

Tributos autoliquidables
El término prescriptorio se computará desde:
El 1 de enero del año siguiente a la fecha en
que vence el plazo para la presentación de la
DJ anual respectiva.
El 1 de enero siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible respecto de tributos
que deban ser determinados por el deudor
tributario, no comprendidos en el inciso
anterior.
56
 PRESCRIPCIÓN: ART. 44º

Tributos determinables por la Administración y

sanciones. Se computará desde:
 El 1 de enero siguiente a la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria, en los
casos de tributos no comprendidos en los
incisos anteriores.
 El 1 de enero siguiente. a la fecha en que se
cometió la infracción o, cuando no sea
posible establecerla, a la fecha en que la
Administración Tributaria detectó la
infracción.
57
 PRESCRIPCIÓN: ART. 44º

Tributos determinables por la Administración y

sanciones. Se computará desde:

 El día siguiente de realizada la notificación de

las Resoluciones de Determinación o de
Multa tratándose de la acción de la
Administración Tributaria para exigir el pago
de la deuda contenida en ellas.

58
 PRESCRIPCIÓN: ART. 44º

Devolución del Pago indebido o en

exceso.
Desde:
El 1 de enero siguiente a la fecha en que
se efectuó el pago indebido o en
exceso o en que devino en tal.

59
 PRESCRIPCIÓN ART. 45°

Interrupción:
¿De acción para fiscalizar, determinar o cobrar?

 Administración notifica la Resolución de Determinación o

Resolución de Multa.
 Administración notifica la Orden de Pago.
 Deudor reconoce la obligación.
 Deudor paga parcialmente la deuda.
 Deudor solicita fraccionamiento .
 Administración notifica al deudor la Resolución de
Ejecución Coactiva u otro acto referido al Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
 Deudor solicita la compensación o presenta una solicitud de
devolución de pagos indebidos o en exceso.
60
 PRESCRIPCIÓN

Suspensión:

El tiempo no transcurre durante el período de

suspensión. Desaparecida la causa, se continúa
contando el tiempo, sumando el transcurrido
anteriormente

61
 PRESCRIPCIÓN

Suspensión.-

 Durante el plazo establecido para dar cumplimiento

a una Resolución del Tribunal Fiscal.
 Durante el lapso en que Administración no pueda
cobrar deuda por mandato legal.
 Durante el plazo establecido para que deudor
rehaga sus libros y registros.

62
 PRESCRIPCIÓN

Declaración de prescripción: (art. 47º y 48ºCT):

La prescripción sólo se declara a pedido de parte.

La Administración no puede declararla si el deudor
no lo solicita.
La prescripción puede oponerse en cualquier etapa
del procedimiento administrativo o judicial

63
 INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN.

Interrupción: Se tiene por no transcurrido el plazo

que corrió con anterioridad al acontecimiento
interruptor

Suspensión: El tiempo anterior a la suspensión se

agrega al transcurrido con posterioridad.

64
 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
EL SUJETO ACTIVO
 Quiénes administran los tributos:
1. Del Gobierno Central: SUNAT.
2. De los Gobiernos Locales: Municipalidades distritales y
provinciales.
3. De organismos descentralizados autónomos,
instituciones públicas descentralizadas e instituciones
autónomas: CONASEV,SENATI, INDECOPI; (...)

65
 LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS
Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA - SUNAT

 Institución Pública Descentralizada del sector

Economía y Finanzas, con personería de
derecho público, patrimonio propio y
autonomía económica, administrativa,
funcional, técnica y financiera. Ha absorbido a
la Superintendencia Nacional de Aduanas-
ADUANAS - asumiendo sus funciones,
facultades y atribuciones.

66
 SUNAT

 DS Nº 061-2002-PCM de 12 de julio de 2002:

fusión de SUNAT y Aduanas.

 Como ente recaudador, recauda :

1. Tributos internos.
2.Tributos aduaneros.
3. Otros.

67
 TRIBUTOS QUE ADMINISTRA SUNAT

 Impuesto General a las Ventas. IGV

 Impuesto a la Renta. IR
 Nuevo Régimen Unico Simplificado – RUS
 Impuesto Selectivo al Consumo. ISC
 Impuesto Temporal a los Activos Netos .- ITAN.
 Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se
encarga a la SUNAT la administración de las citadas aportaciones,
manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social
de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
 Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF
 Regalías Mineras. No son tributos.
 Derechos Arancelarios o Ad Valorem y Derechos Específicos.

68
 FACULTADES DEL ACREEDOR TRIBUTARIO

Facultad de Recaudación.- Art. 55º.

Facultad de Determinación.-Art. 59º.
Facultad de Fiscalización.-Art. 62º.
Facultad Resolutoria.-Art. 133º- 1).
Facultad Sancionadora.- Art. 82º y Art. 166º.

69
 FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Art. 55º.- Es función de la Administración

Tributaria. A tal efecto, podrá contratar
directamente los servicios de las entidades
del sistema bancario y financiero para recibir
el pago de deudas correspondientes a
tributos administrados por aquélla.

70
 FACULTAD DE RECAUDACION

MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS.

Antes de iniciar el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, pero sustentadas
mediante RD,OP,RM o Resolución que
desestima la reclamación. Art. 56º
Aún antes de emitir valores (Resolución de
Determinación, Orden de Pago, Resolución
de Multa). Art. 58°.

71
 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS.

Antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza

Coactiva.- Art. 56º.- Excepcionalmente:
Cuando por el comportamiento del deudor tributario
sea indispensable o, existan razones que permitan
presumir que la cobranza podría devenir en
infructuosa.
Para asegurar el pago de la deuda tributaria:
La AT puede trabar medidas cautelares por la suma
que baste para satisfacer dicha (...)

72
 ...SIGUE ART. 56º.

(...) deuda, inclusive cuando ésta no sea exigible

coactivamente.
Presupuestos para trabarla, cuando el
comportamiento del deudor tributario lo amerite:
Presentar declaraciones, comunicaciones o
documentos falsos, falsificados o adulterados.
Ocultar total o parcialmente bienes o ingresos.
Realizar, ordenar o consentir la realización de actos
fraudulentos, en libros ... ( ...)

73
 ...SIGUE ART. 56º
Destruir u ocultar total o parcialmente libros, registros o
documentos.
No entregar al acreedor tributario el monto retenido o
percibido.
Simular hechos para obtener exoneraciones, devoluciones
o reintegros.
Utilizar cualquier otro artificio o astucia.
Pasar a la condición de no habido. (...)

74
 ...SIGUE ART. 56º

Las medidas cautelares trabadas antes del

inicio del Procedimiento de Cobranza
Coactiva, únicamente podrán ser ejecutadas
luego de iniciado dicho procedimiento y
vencido el plazo a que se refiere el Art. 117º
del CT.

75
 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS.

Antes de emitir valores: RD, OP, RM.- Art. 58º.-

Excepcionalmente: Cuando el proceso de
fiscalización o verificación lo amerite. la AT, bajo
responsabilidad, trabará las medidas cautelares
necesarias para garantizar la deuda tributaria, de
presentarse cualquiera de los supuestos
establecidos en el primer párrafo del Artículo
56º.

76
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

Plazos aplicables: (Arts. 57º)

Deudas no exigibles coactivamente: 1 año
prorrogable por dos más si se desestima la
reclamación.
Deudas exigibles coactivamente: la
Resolución de Ejecución Coactiva deberá
emitirse dentro de los 45 días de trabadas las
medidas cautelares, prorrogable por 20 días
más.

77
 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

 Es el derecho de la DETERMINACION TRIBUTARIA.

 Su objetivo es establecer qué suma de dinero
concreta adeuda cada persona.
 Indisolublemente unido al DT Material, cuyas normas
son “dinamizadas”.

78
 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

El tributo legislativamente creado se convierte en

tributo físicamente percibido.
 Antes de la determinación la obligación solo
existía potencialmente.

79
 DETERMINACION
Acto o conjunto de actos encaminados a
precisar:

 ¿Existe deuda tributaria?

 ¿ Quien es el obligado a pagarla?

 ¿Cuál es su importe?

80
 INICIO DE LA DETERMINACIÓN.- ART. 60º
1) Por acto o declaración del deudor tributario.
AUTOLIQUIDACION
2) Por la Administración Tributaria: por propia
iniciativa o denuncia de terceros.
DETERMINACION DE OFICIO.

Para tal efecto, cualquier persona puede

denunciar a la Administración Tributaria la
realización de un hecho generador de
obligaciones tributarias.

81
 DETERMINACIÓN.- ART 59º.-
Por el acto de determinación de la obligación tributaria:
a) Deudor: verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, señala la base imponible y la
cuantía del tributo.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del
hecho generador de la obligación tributaria, identifica al
deudor, señala la base imponible y la cuantía del
tributo.

82
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA GENÉRICA Y ABSTRACTA, POR
EFECTO DE LA INCIDENCIA, SE TRANSFORMA EN UNA
OBLIGACIÓN INDIVIDUAL Y CONCRETA.

Determinación de la
Obligación tributaria

Por acto o declaración Por la Administración Tributaria

del deudor tributario por propia iniciativa o denuncia

Deudor tributario verifica el Administración verifica el

hecho generador, señala la hecho imponible, identifica al
base imponible y el tributo deudor, señala la base
imponible y el tributo

83
 DETERMINACIÓN

DEUDOR

Verifica: Hecho generador

Señala: Base imponible

Cuantía

84
 DETERMINACIÓN
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

Verifica: Hecho generador

Identifica: Deudor

Señala: Base imponible

Cuantía

85
 INICIO DE LA DETERMINACIÓN

1. Autodeterminación: Por el sujeto pasivo,

mediante la Declaración Jurada.
2. Determinación de oficio por el fisco
cuando:
a. La ley lo establece.
b. El sujeto pasivo no presenta DJ o
ésta no es fehaciente.
c. Por denuncia de terceros.
3. Mixta.
86
 INICIO DE LA DETERMINACIÓN

1. Autodeterminación: Por el sujeto pasivo,

mediante la Declaración Jurada.
2. Determinación de oficio por el fisco cuando:
a. La ley lo establece.
b. El sujeto pasivo no presenta DJ o ésta
no es fehaciente.
c. Por denuncia de terceros.
3. Mixta.

87
DEFINICIONES

Declaración Tributaria.- Art. 88º.

Verificación.
Fiscalización.

88
 DECLARACIÓN TRIBUTARIA.- ART. 88º
Manifestación de hechos comunicados a la Administración
Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley,
Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de
rango similar, la cual podrá constituir la base para la
determinación de la obligación tributaria.

89
...SIGUE DECLARACIÓN TRIBUTARIA
Administración Tributaria señala forma y
condiciones de su presentación.
Deudores deberán consignar en ella en
forma correcta y sustentada, los datos
solicitados por el AT.
Se presume, sin admitir prueba en
contrario, que toda declaración tributaria
es jurada.

90
 ...SIGUE DECLARACIÓN TRIBUTARIA

La declaración referida a la determinación de

la obligación tributaria podrá ser:

Sustituida o,
Rectificada.

91
 ...SIGUE DECLARACIÓN TRIBUTARIA

Sustituida: dentro del plazo de presentación de

la misma.

Rectificada: Vencido el plazo antes citado y

dentro del plazo de prescripción.

92
 RECTIFICATORIA.

Si se presenta vencido el plazo de presentación:

Surtirá efectos con su presentación siempre que
determine igual o mayor obligación.
En caso contrario, surtirá efecto si en un plazo de
45 días hábiles siguientes la Administración no
emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y
exactitud de los datos contenidos en ella.
(Plazo modificado por D.Leg. N° 1113) Antes : 60 Días.

93
 RECTIFICATORIA
Subsiste el derecho de la AT a efectuar la
verificación o fiscalización.
La presentación de declaraciones
rectificatorias se efectuará en la forma y
condiciones que establezca la Administración
Tributaria.

94
 DETERMINACIÓN
¿Cuánto?

Resolución de Determinación

Orden de Pago

95
 DETERMINACIÓN
 “Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada
caso particular, si existe una deuda tributaria, quién es el
obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y cuál es el
importe de la deuda.”

 Héctor Villegas.- “Curso de Finanzas, Derecho Financiero y

Derecho Tributario”

96
 CLASES DE DETERMINACIÓN

 Autoliquidación, por el deudor tributario

 De oficio, por la Administración Tributaria

 Mixta

97
 DETERMINACION DE OFICIO
Base Cierta.-teniendo en cuenta elementos existentes que
permitan conocer en forma directa el hecho generador de la
OT y la cuantía de la misma.
Base Presunta.- a mérito de hechos y circunstancias que, por
su relación normal con el hecho generador de la OT permitan
establecer su existencia y cuantía.

98
 DETERMINACIÓN.- ART. 61º

La determinación efectuada por el deudor

tributario está sujeta a verificación y
fiscalización por la Administración Tributaria
la que podrá modificarla cuando constate la
omisión o inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo la Resolución de
Determinación, Orden de Pago o Resolución
de Multa.
99
VERIFICACIÓN / FISCALIZACIÓN.
VERIFICACION.- implica la existencia de una deuda
tributaria autodeterminada y consiste en la comprobación
de los hechos declarados. Puede constituir una parte del
proceso de fiscalización.
FISCALIZACION.- proceso más complejo y profundo. Puede
llevarse a cabo sin la previa existencia de la
autodeterminación (declaración).

100
 ...SIGUE FISCALIZACIÓN
La fiscalización implica:
a. Que la AT ha detectado el nacimiento de una obligación
tributaria por sus propios medios.
b. Que un tercero denuncie el nacimiento de una
obligación tributaria.
c. Que de la verificación de la DJ la Administración
Tributaria detecte que ésta no merece fe.

101
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN.- ART. 62º
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria
se ejerce en forma discrecional, de acuerdo con lo
establecido por la Norma IV del TP.
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
La Administración Tributaria la ejerce en forma discrecional.

102
 QUÉ ES “DISCRECIONAL”
Implica efectuar un análisis comparativo:
 Interés primario.- interés público: que el Estado
disponga de recursos.
 Intereses secundarios.- todos los demás.
 Juicio de oportunidad o reglas de experiencia.- criterios
que genera como producto del desarrollo de sus
funciones. Criterios o política de administración.

103
 DISCRECIONAL
 La Administración tiene libertad de acción. Elige la opción
que más le conviene para el cumplimiento de sus fines y
toma la decisión teniendo en cuenta cada caso. Aplica el
criterio que considera más justo, dentro del marco que le
señala la ley. pero teniendo en cuenta criterios de
oportunidad y conveniencia.
 No le permite hacer abuso de las facultades que la ley le
otorga.

104
 NIVELES DE LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN

CONTROL.- comprueba información declarada.

INSPECCION.- examina hechos producidos
susceptibles de haber generado una obligación
tributaria, declarados o no por el contribuyente.
INVESTIGACION.- acciones que implican el
descubrimiento o evidencia de la existencia de
hechos generadores.

105
 CLASES DE DETERMINACIÓN
 Autodeterminación.
 Determinación de oficio:

Base Cierta.
Base Presunta.

106
 FISCALIZACIÓN O VERIFICACION DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA DETERMINADA POR EL DEUDRO
TRIBUTARIO.
 Art. 61°.- La determinación de la obligación tributaria efectuada por el
deudor tributario (mediante la presentación de la DJ) está sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración Tributaria.
 La Administración Tributaria podrá modificarla cuando constate la omisión o
inexactitud en la información proporcionada.
 Para ello emite:
 La Resolución de Determinación.

 La Orden de Pago.

 La Resolución de Multa.

107
 FISCALIZACIÓN O VERIFICACION DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA DETERMINADA POR EL DEUDRO
TRIBUTARIO.
 La fiscalización que realice la SUNAT podrá ser:

 1) Definitiva.
 2) Parcial, cuando se revise parte, uno o algunos de los
elementos de la obligación tributaria.
 3) Parcial electrónica. (Art. 62° B)

108
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN:
SIGUE: FISCALIZACIÓN ART.62°.
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye:
La inspección.
La investigación
El control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
Para tal efecto, la Administración dispone de las siguientes facultades discrecionales:
(a) Exigir de los deudores tributarios o de terceros, la exhibición de libros y documentos
contables y la presentación de informes.
(b) Si los deudores o los terceros registran sus operaciones contables en microfichas o
sistemas de procesamiento electrónico, puede exigir la entrega de copias, soportes y
equipos.

109
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN:
FISCALIZACIÓN...SIGUE ART. 62º.-
c) Requerir información o solicitar la comparecencia de los
deudores o terceros.
d) Efectuar tomas de inventario, controlar su ejecución,
comprobación física, valuación etc.
e) Si presume la existencia de evasión:
* Inmoviliza libros y documentos.
* Incauta libros y documentos con
autorización del juez.

110
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN:
FISCALIZACIÓN ...SIGUE ART. 62º.-

f) Requerir el auxilio de la fuerza pública.

g) Solicitar información a entidades del sistema
bancario y financiero, con autorización del juez,
así como a otras instituciones públicas o
privadas.
(El artículo 62° tiene 19 items.)

111
 LIMITES DE LA FACULTAD DE
FISCALIZACIÓN.
LA SUNAT REQUIERE AUTORIZACION DEL JUEZ
PARA:
Incautar libros y documentos e inspeccionar
locales cerrados.
Solicitar información a entidades del sistema
bancario y financiero, así como a otras
instituciones públicas o privadas.

112
 FISCALIZACION

 Cómo comienza?

 El contribuyente recibe una carta y un

Requerimiento.

113
114
115
 CÓMO PUEDE DETERMINAR LA SUNAT? BASE
CIERTA VS BASE PRESUNTA.- ART. 63º
 BASE CIERTA:
Toma en cuenta los elementos existentes que le permiten
conocer en forma directa la existencia del hecho generador
y su cuantía.
Se basa en libros, registros, documentos, cifras,
declaraciones juradas, balances y anexos, proporcionados
por el contribuyente.
Desconoce la utilidad o base imponible declarada.

116
CÓMO PUEDE DETERMINAR LA SUNAT? BASE CIERTA VS
BASE PRESUNTA.- ART. 63º

 BASE PRESUNTA.
Los libros, registros y documentos que sustentan la
contabilidad no son fehacientes.
Se toman en cuenta los hechos y circunstancias que
por tener una relación normal con el hecho generador,
permiten establecer la existencia y cuantía de la
obligación tributaria.

117
 PRESUNCIÓN

 Presunción.- Consecuencias que la ley o el

funcionario extraen de un hecho conocido para
llegar a un hecho desconocido. El hecho que se
presume ya no se prueba.
 Es una verdad legal: Ej.- Se presume muerto al
ausente por el transcurso del tiempo.

118
 DETERMINACIÓN SOBRE BASE
PRESUNTA.- ART. 64º.
Causales o Supuestos para aplicarla: La SUNAT puede determinar
sobre base presunta si:
1) No se presentan las declaraciones dentro del plazo.
2) La declaración presentada ofrece dudas, no incluye
requisitos.
3) El deudor tributario no presenta lo requerido por la SUNAT
dentro del plazo que se otorgó.
4) El deudor oculta activos, rentas, ingresos, bienes o consigna
pasivos o gastos falsos.

119
 DETERMINACIÓN SOBRE BASE
PRESUNTA.- ART. 64º. CAUSALES.
5) Se detecta discrepancia entre el contenido de los comprobantes y los
registros.
6) El deudor tributario o contribuyente no cumple con otorgar comprobantes
de pago o los otorga sin requisitos.
7) El deudor no se inscribe en el RUC a pesar de realizar operaciones
afectas.
8) El deudor lleva libros y registros contables sin legalizar.
9) El deudor tributario no exhibe libros y registros cuando la SUNAT se lo
solicita.
10) (…) (Son 15 supuestos)

120
 PRESUNCIONES ADMITIDAS
Código Tributario Art. 65°.-.
1) De ventas o ingresos:

 Por omisiones en el registro de ventas o

ingresos.
 Por omisiones en el registro de compras.

121
 ..SIGUE PRESUNCIONES ADMITIDAS
2) De ingresos en ventas, servicios u
operaciones gravadas por control directo.-
diferencias entre montos registrados o
declarados y los estimados por la AT por
control directo.
3) Presunción de ventas o compras: Diferencias
de inventarios.- entre bienes registrados e
inventarios.

122
 ..SIGUE PRESUNCIONES ADMITIDAS
5. Presunción de ingresos gravados.- Patrimonio no
declarado o no registrado.
6. Presunción de ingresos omitidos.- Diferencias entre los
depósitos en cuentas abiertas en el sistema financiero
y los depósitos debidamente sustentados.
7. Coeficiente insumo producto.- presunción de ingresos
omitidos cuando no exista relación entre los insumos
utilizados, producción obtenida, inventarios y ventas.

123
OMISIONES EN REG. DE VENTAS O INGRESOS.-
ART. 66º

Cuando en el RV o ingresos, dentro de los 12 meses

comprendidos en el requerimiento.
Se compruebe omisiones en 4 meses consecutivos o no
consecutivos, que en total sean iguales o mayores al 10%
de las ventas o ingresos en esos meses.
Se incrementará las ventas o ingresos declarados o
registrados en los meses restantes, en el porcentaje de
omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las
omisiones halladas. (...)

124
 OMISIONES EN REG. DE COMPRAS.- ART. 67º

Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro

de los 12 meses comprendidos en el requerimiento
Se compruebe omisiones en 4 meses consecutivos o no
consecutivos que en total sean iguales o mayores al 10%
de las compras de dichos meses
Se incrementará las ventas o ingresos declarados o
registrados en los meses comprendidos en el
requerimiento, de acuerdo con el procedimiento en él
detallado.

125
 APLICACIÓN DE PRESUNCIONES.-
NORMAS GENERALES
Solo admiten prueba en contrario respecto de la
veracidad de los hechos contenidos en el Art. 64º.
(causales)
Son aplicables a todos los tributos que integran el Sistema
Tributario Nacional.
Susceptible de aplicación de multas.
Pero no dan derecho a cómputo de crédito fiscal.

126
 NO SE PUEDEN ACUMULAR LAS
PRESUNCIONES.- ART. 73º
Si se comprueban omisiones de diferente naturaleza
respecto de un deudor tributario.
Y resulta de aplicación más de una presunción.
Estas no se acumularán.
La Administración calcula ambas y solo aplica la que arroje
el mayor monto de base imponible o de tributo.

127
CÓMO TERMINA LA FISCALIZACIÓN?
ART 75º

Concordato.

Emisión de: (Valores)

Resolución de Determinación
Resolución de Multa
Orden de Pago.

128
 CÓMO TERMINA LA FISCALIZACIÓN?

Art. 75º.- Concluido el proceso de fiscalización o

verificación, la AT emitirá la correspondiente
Resolución de Determinación, Resolución de
Multa u Orden de Pago, si fuera el caso.
(...)

129
 TÉRMINO DE LA FISCALIZACIÓN.-
CONCORDATO

Art. 75º.- (...) No obstante, previamente a la

emisión de las resoluciones referidas en el párrafo
anterior, la AT podrá comunicar sus conclusiones a
los contribuyentes, indicándoles expresamente las
observaciones formuladas y, cuando corresponda,
las infracciones que se le imputan, siempre que a
su juicio la complejidad del caso tratado lo
justifique. (...)

130
 TÉRMINO DE LA FISCALIZACIÓN.-
CONCORDATO

Art. 75º.- En estos casos, dentro del plazo que la AT

establezca en dicha comunicación, que no podrá
ser menor a 3 días hábiles, el contribuyente o
responsable podrá presentar por escrito sus
observaciones a los cargos formulados,
debidamente sustentadas, a efecto que al A las
considere, de ser el caso. La documentación
presentada luego de transcurrido el plazo no será
merituada.

131
 RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN
Art. 76º.- La Resolución de Determinación es el acto por
el cual la Administración Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de su
labor destinada a controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, y establece la existencia del
crédito o de la deuda tributaria. (…)

132
 RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN
Art. 76º.- (…)
Los aspectos revisados en una fiscalización parcial que
originan la notificación de una RD no pueden ser objeto
de una nueva determinación, con algunas salvedades.

133
 RESOLUCIÓN DE MULTA
En ejercicio de su facultad sancionadora, la AT tiene la
facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente a los deudores tributarios o a los
terceros que por su acción u omisión violen las normas
tributarias. Entre dichas sanciones administrativas se
encuentra la multa que es una sanción pecuniaria. Su
aplicación implica la emisión de una Resolución de
Multa.

134
 REQUISITOS DE LA RESOLUCIÓN DE
DETERMINACIÓN. ART. 77°
Será formulada por escrito y expresará:

1. El deudor tributario.
2. El tributo y el período al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La alícuota o tasa.
5. La cuantía del tributo y sus intereses.

135
 REQUISITOS DE LA RESOLUCIÓN DE
DETERMINACIÓN

6. Los motivos determinantes del reparo u

observación, cuando se rectifique la
declaración tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la
amparen.
8. El carácter definitivo o parcial del procedimiento
de fiscalización. Si es parcial, expresará los
aspectos que han sido revisados.

136
 REQUISITOS DE LA RESOLUCIÓN DE
MULTA

1. Formulada por escrito.

2. Identificar al deudor tributario.
3. Los fundamentos y disposiciones que la
amparan.
4. Referencia a la infracción.
5. Monto de la multa e intereses.

137
 ORDENES DE PAGO.- ART. 78º
La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la
Administración exige al deudor tributario la cancelación
de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse
previamente la Resolución de Determinación.
No nace de una fiscalización sino de la mera
constatación de la existencia de una obligación exigible.

138
ORDENES DE PAGO.- ANTECEDENTES

Vienen desde 1979, en que se llamaron

Resoluciones provisionales de regularización.(DL
22495)
Recién en 1992: (D.L. Nº 25859) se les llama
Orden de Pago.
Es el requerimiento de pago de una obligación
cierta.
Hay certeza de la existencia y cuantía de la
obligación.

139
 CLASES DE ORDENES DE PAGO

1. Ordinaria.- Art. 78º

2. Presuntiva.- Art. 79º

140
 ORDEN DE PAGO.- CASOS EN QUE
PROCEDE EMITIRSE.- ART. 78º
1. Por tributos autoliquidados.
2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo
a ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de
redacción o de cálculo en las declaraciones,
comunicaciones o documentos de pago. Para
determinar su monto la Administración considerará
la base imponible, los saldos a favor o créditos
declarados y los pagos a cuenta realizados.

141
 ORDEN DE PAGO.- CASOS EN QUE
PROCEDE EMITIRSE.
4. Tratándose de deudores tributarios que:
- No declararon ni determinaron su obligación.
- O que habiendo declarado no efectuaron la determinación
de la misma, por uno o más períodos tributarios.

Administración los requiere para que realicen la declaración y

determinación omitidas y abonen los tributos
correspondientes, dentro de un término de tres (3) días
hábiles, de acuerdo al procedimiento establecido en el
artículo siguiente.

142
 ORDEN DE PAGO.- CASOS EN QUE
PROCEDE EMITIRSE.
5.Cuando la Administración Tributaria realice una
verificación de los libros y registros contables
del deudor tributario y encuentre tributos no
pagados.

143
 ORDEN DE PAGO.- REQUISITOS FORMALES
ART. 78° (ULTIMO PÁRRAFO)

Tendrán los mismos requisitos formales que la

Resolución de Determinación, (Art. 77°) a excepción de
los motivos determinantes del reparo u observación.

144
 ORDEN DE PAGO.- REQUISITOS FORMALES
ART. 78° (ULTIMO PÁRRAFO)
1. El deudor tributario.
2. El tributo y el período al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuantía del tributo y sus intereses.
(6. Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando
se rectifique la declaración tributaria.)
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
8. El carácter definitvo o parcial del procedimiento de
fiscalización

145
 ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA
Deudores tributarios:

1. No declaran ni determinan, o
2. Declaran pero no determinan ni pagan, dentro
del término de tres (3) días hábiles otorgado
por la Administración, ésta podrá emitir la OP.

146
 ...SIGUE ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA
Cómo se gira la Orden de pago presuntiva?
1) En caso de Tributos de periodicidad anual: por el mayor
importe del tributo pagado o determinado en uno de los
cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales, respecto a
cada período por el cual no se declaró ni determinó o
habiéndose declarado no se efectuó la Determinación de la
obligación.

147
 ...SIGUE ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA
2) En caso de Pagos mensuales o a cuenta: El mayor
importe pagado en los últimos 12 meses.
 Montos se actualizarán con el IPC de Lima.
 Si no hubo tributo pagado, se toma el mayor pago
realizado por otro contribuyente que realice actividad
similar, en los 4 últimos años o en los doce últimos
meses según la periodicidad del tributo.

148
 MULTA: EJERCICIO DE LA
FACULTAD SANCIONADORA.
 Art. 82º.- La AT tiene la facultad discrecional
de sancionar las infracciones tributarias.
 Art. 166º.- La AT tiene la facultad discrecional
de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones
tributarias .
 En virtud de la citada facultad discrecional, la
AT también puede aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que ella
establezca, mediante R. de S. o norma de
rango similar.
149
 EJEMPLO DE INFRACCIONES:
ART. 172º.- TIPOS DE INFRACCIONES
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de
las obligaciones siguientes:
 1. De inscribirse o acreditar la inscripción.
 2. De emitir y exigir comprobantes de pago.
 3. De llevar libros y registros contables.
 4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
 5. De permitir el control de la Administración Tributaria,
informar y comparecer ante la misma.
 6. Otras obligaciones tributarias.

150
 APLICACIÓN DE SANCIONES ART. 180º

 La Administración Tributaria aplicará, por la comisión de

infracciones, las sanciones consistentes en:
 1. Multa.
 2. Comiso.
 3. Internamiento temporal de vehículos.
 4. Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y
 5. Suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado
para el desempeño de actividades o servicios públicos.
De acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del
presente Código.
151
 ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS ART. 181º

 Las multas impagas serán actualizadas aplicando el

interés moratorio a que se refiere el Artículo 33º, desde
la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no
sea posible establecerla, desde la fecha en que la
Administración detectó la infracción.

152