UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NUCLEO DE MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA
MATURÍN – MONAGAS

ANÁLISIS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y CONTABLE

AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL INSTITUTO DE
SERVICIO AUTÓNOMO DE LA VIVIENDA DEL ESTADO MONAGAS
(SERVIM)

ASESORA ACADÉMICA: REALIZADO POR:

PROF.: NORMA PEREZ MUJICA, GERUANNIS NATHALI
C.I. V-24.865.427
 
Trabajo de Grado, Modalidad Pasantías, presentado como Requisito
para Optar al Título de Licenciada en Contaduría Publica
FASES

FASE
I

FASE
II

FASE
III
GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE I
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES

Los
Los países
países requieren
requieren de
de recursos
recursos para
para satisfacer
satisfacer sus
sus
necesidades.
necesidades.

En
En Venezuela
Venezuela el
el sistema
sistema tributario
tributario y
y las
las leyes
leyes han
han
cambiado
cambiado y
y mejorado
mejorado

Siendo
Siendo el
el IVA
IVA un
un deber
deber previsto
previsto por
por la
la carta
carta magna
magna

El
El SERVIM
SERVIM como
como contribuyente
contribuyente especial
especial está
está obligado
obligado a
a
retener
retener y
y enterar
enterar ..

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE I
OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN

OBJETIVO GENERAL

Analizar
Analizar el
el procedimiento
procedimiento Administrativo
Administrativo y y contable
contable al
al
Impuesto
Impuesto alal Valor
Valor Agregado
Agregado (IVA)
(IVA) en
en el
el instituto
instituto de
de
Servicio
Servicio Autónomo
Autónomo de de la
la Vivienda
Vivienda del
del estado
estado Monagas.
Monagas.

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE I
OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN

OBJETIVO ESPECIFICO

Identificar
Identificar los
los aspectos
aspectos relevantes
relevantes de
de la
la normativa
normativa
1 vigente
vigente en
en materia
materia de
de IVA
IVA que
que rige
rige el
el procedimiento
procedimiento
Administrativo
Administrativo yy Contable
Contable en
en el
el instituto
instituto de
de SERVIM
SERVIM
Describir
Describir el
el procedimiento
procedimiento administrativo
administrativo yy contable
contable
2 llevado
llevado a
a cabo
cabo en
en el
el instituto
instituto de
de SERVIM
SERVIM para
para la
la
declaración
declaración yy Pago
Pago de
de IVA.
IVA.
Analizar
Analizar el
el procedimiento
procedimiento administrativo
administrativo yy contable
contable para
para
3 realizar
realizar la
la declaración
declaración yy pago
pago de
de IVA
IVA en
en el
el instituto
instituto de
de
SERVIM
SERVIM

Evaluar
Evaluar mediante
mediante fortalezas
fortalezas yy limitaciones
limitaciones la
la ejecución
ejecución del
del
4 procedimiento
procedimiento administrativo
administrativo yy contable
contable para
para realizar
realizar la
la
declaración
declaración yy pago
pago de
de la
la retención
retención dede IVA.
IVA.
GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE I
JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION

La
La realización
realización de
de este
este proyecto
proyecto de
de investigación
investigación
constituye
constituye el
el estudio
estudio del
del Impuesto
Impuesto al
al Valor
Valor Agregado
Agregado
en
en su
su procedimiento
procedimiento administrativo
administrativo y
y contable
contable en
en el
el
instituto
instituto (SERVIM).
(SERVIM).

Tomando
Tomando enen cuenta
cuenta uno
uno de
de sus
sus
principales
principales valores,
valores, la
la responsabilidad
responsabilidad y
y
el
el cumplimiento
cumplimiento dede deberes
deberes como
como
agente
agente de
de retención
retención

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE I
MARCO METODOLOGICO

En la presente investigación se
presentarán los protocolos
metodológicos
TIPO DE INVESTIGACIÓN Documental

NIVEL DE INVESTIGACIÓN Descriptiva

PRIMARIA: Documentos
POBLACIÓN SECUNDARIA: El Personal

MUESTRA Finita

OBSERVACIÓN DIRECTA Actividad Cotidiana

ENTREVISTA NO ESTRUCTURADA

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE I
IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL

SEDE PRINCIPAL: Avenida Fuerzas Armadas, Casa Nº 31 y Casa Nº 33, al lado del Centro
Clínico La Esperanza.

Reseña
histórica
SERVIM,
SERVIM, nace
nace hace
hace 3 3 años
años por
por la
la iniciativa
iniciativa de
de la
la
gobernadora
gobernadora Yelitze
Yelitze Santaella,
Santaella, como
como órgano
órgano
desconcentrado
desconcentrado sin
sin personalidad
personalidad jurídica
jurídica propia
propia y
y con
con
autonomía
autonomía enen la
la gestión
gestión administrativa,
administrativa,
presupuestaria,
presupuestaria, financiera
financiera yy funcional;
funcional; al
al igual
igual que
que
regular
regular su
su organización
organización y y funcionamiento
funcionamiento
GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE I
IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL

Objeto de la Empresa
Diseñar,
Diseñar, formular
formular yy ejecutar
ejecutar las
las
políticas,
políticas, la
la planificación
planificación y
y realización
realización
de
de las
las actividades
actividades del
del ejecutivo
ejecutivo estadal,
estadal,
en
en coordinación
coordinación elel ejecutivo
ejecutivo nacional
nacional yy
municipal
municipal enen materia
materia de
de Habitad
Habitad yy
Vivienda
Vivienda

Misión Visión
Dotar Funciona
Funciona bajo
bajo una
una
Dotar aa los
los monaguenses
monaguenses de de
un plataforma
plataforma tecnológica
tecnológica y
y
un servicio
servicio acorde
acorde a
a las
las
necesidades, organizativa
organizativa que
que le
le
necesidades, exigencias
exigencias yy
nuevos permita
permita operar
operar de
de manera
manera
nuevos retos
retos a
a emprender
emprender
coordinada
coordinada

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE I
IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL

Estructura organizativa
SERVIM
Comisión de
Despacho del (A)
Director General contrataciones

Unidad de
Asesoría Jurídica
Auditoria Interna

División de División de
Oficina de atención
control determinación de
al ciudadano
posterior responsabilidades

Despacho del
Administrador (a)

División de
División de crédito
planificación, gestión y
y cobranzas
control

Coordinación Coordinación Coordinación Coordinación Coordinación Coordinación Coordinación

de de de de contabilidad de talento de de
planificación almacén presupuesto y fidecomisos humano bienes compras

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II
DESARROLLO DE LA INVESTIGACION

A
A continuación
continuación sese llevará
llevará a
a cabo
cabo el
el
desarrollo
desarrollo de
de los
los objetivos
objetivos planteados
planteados

1.) IDENTIFICAR LOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA

NORMATIVA VIGENTE EN MATERIA DE RETENCIÓN DE
IVA QUE RIGE EL PROCEDIMIENTO ADM Y CONTABLE
EN EL INSTITUTO SERVIM
Tenemos:
Tenemos:

Constitució
n de la
República B
olivariana
de Venezue
la

Código O
rgánico
Tributario

Ley de Im
puesto a
Valor Ag l
regado

Provide
ncia
Adminis
trativa
GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II
DESARROLLO DE LA INVESTIGACION

Constitución de la República Bolivariana

de Venezuela
 Artículo 133 Toda persona tiene el deber de coadyuvar los
gastos públicos

 Artículo 376 El sistema tributario procurará la justa

distribución de los gastos públicos

 Artículo 317 No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni

contribuciones que no estén establecidos en la ley

siendo uno de los más importantes el cumplimiento de

las normas establecidas en la misma

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II
DESARROLLO DE LA INVESTIGACION

Ley de Impuesto al Valor Agregado

Artículo 11: La administración Tributaria podrá designar

como responsable del pago de impuesto, en calidad de
agente de retención, a quienes por sus funciones públicas o
por razón de sus actividades privadas intervengan en
operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta
ley.

Artículo 47: Los contribuyentes y, en su caso, los

responsables según esta ley, están obligados a declarar y
pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y l
forma y condición que establezca el Reglamento.

con el fin de regular el control de retención y

percepción de Impuesto al Valor Agregado en el
territorio Venezolano, trayendo consigo la
trayectoria legal.
GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II
DESARROLLO DE LA INVESTIGACION

Código Orgánico Tributario

Artículo 12: Están sometidos los impuestos, tasas, las

contribuciones de mejoras de seguridad social y las demás
contribuciones especiales

Artículo 13: La obligación tributaria surge entre el estado,

en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos
pasivos

Artículo 27: Son responsables directos, en calidad de

agentes de retención las personas designadas por la ley,
por sus funciones públicas o actividades privadas que
intervengan en actos u operaciones

Da carácter sustantivo para la aplicación de la

legislación tributaria y dar así seguridad jurídica a
GERUANNIS
GERUANNIS
los contribuyentes y al estado.
 FASE II
DESARROLLO DE LA INVESTIGACION

Ley de Impuesto al Valor

Agregado
Articulo 11: Se designan como responsable del pago de
impuesto, en calidad de agente de retención

Artículo 47: Los contribuyentes están obligados a declarar

y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y
la forma y condición
Providencia Administrativa N° SNAT/2015/0049 de
Agentes de retención de IVA:

en la cual se designan agentes de retención del

Impuesto al Valor Agregado (sector privado) a los
sujetos pasivos, distintos personas naturales, a los
cuales el (SENIAT) hubiere calificado y notificado
como especiales.

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II
DESARROLLO DE LA INVESTIGACION

2) DESCRIBIR EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y

CONTABLE LLEVADO A CABO EN EL INSTITUTO DE
SERVICIO AUTONOMO DE LA VIVIENDA DEL ESTADO
MONAGAS PARA DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTO AL
VALORElAGREGADO.
SERVIM realiza su procedimiento administrativo y
contable utilizando una herramienta de trabajo
computarizada que le permite de manera eficaz y
eficiente realizar su procedimiento, llamado Microsoft
Excel

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II
DESARROLLO DE LA INVESTIGACION

Procedimiento para el registro de facturas

Departame
Departame
Departame
Departame
Administra
Administra nto
nto de
de
nto
nto de
de
dor(a)
dor(a) Presupuest
Presupuest
Compras
Compras o
o
Departame
Departame
nto
nto de
de
Departame
Departame Coord.
Coord. De
De
nto
nto de
de Contabilida
Contabilida
Presupuest
Presupuest d
dy y
o
o Fidecomiso
Fidecomiso
s
s

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II

Creación de un Archivo TXT con la herramienta

Excel

Estructura del Archivo TXT:

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II

PROCEDEMOS
PROCEDEMOS AA ELIMINAR
ELIMINAR TODO
TODO LO
LO QUE
QUE SE
SE
ENCUENTRA
ENCUENTRA ALREDEDOR
ALREDEDOR DE DE LA
LA IMFORMACION
IMFORMACION YY
SOLO
SOLO NOS
NOS QUEDAREMOS
QUEDAREMOS CONCON LOS
LOS DATOS
DATOS
NECESARIOS
NECESARIOS PARA
PARA TRANSFORMAR
TRANSFORMAR EN EN ARCHIVO
ARCHIVO
TXT:
TXT:

VAMOS A LA PARTE DE ARRIBA

DANDO CLIC EN ARCHIVO Y
SELECCINANDO LA OPCION DE
GUARDAR COMO

GERUANNIS
GERUANNIS
FASE II

BUSCO
BUSCO EL
EL TIPO
TIPO DE
DE
DOCUMENTOS
DOCUMENTOS
Selecciono
Selecciono dado
dado clic
clic

Guardo
Guardo
GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II

Haga clic en el botón

Se desplegará la siguiente
pantalla:

Haga clic en el botón, se mostrará el archivo creado

GERUANNIS
GERUANNIS
FASE II

Cerramos el Archivo de Excel

aceptando las condiciones

Abrimos un archivo de Excel

nuevamente

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II

Creado
Creado el
el Archivo
Archivo TXT
TXT

El contribuyente deberá realizar los cambios de las columnas de

Excel a través de la pestaña Numero, según el cuadro, mostrado
a continuación:

Finalizamos un vez
colocando en formato
texto
GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II

Acedemos al portal del SENIAT, Sistema en

Línea/Retención de IVA (prueba de carga de
archivo); para verificar si el mismo esta correcto.

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II

Si el archivo no contiene errores el sistema le mostrará la

siguiente pantalla.

Se Ingresa al portal del SENIAT con la clave y usuario.

Seleccionando la Opción IVA / Retenciones y procese su
archivo TXT. Una vez ya finalizado el proceso de pruebas
GERUANNIS
GERUANNIS
FASE II

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II

3) ANALIZAR EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y

CONTABLE PARA REALIZAR A DECLARACIÓN Y PAGO DE
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL INSTITUTO DE
SERVICIO AUTONOMO DE LA VIVIENDA DEL ESTADO
MONAGAS Una
Una vez
vez Realizado
Realizado todo
todo el
el procedimiento
procedimiento
administrativo
administrativo yy contable
contable e e impresos
impresos los
los
soportes
soportes necesarios,
necesarios, se se organiza
organiza unun
expediente
expediente con
con toda
toda la
la información,
información, elel cual
cual
debe
debe ser
ser entregado
entregado para
para revisión
revisión y
y
aprobación
aprobación por
por la
la alta
alta gerencia
gerencia

Este procedimiento debe realizarse los primeros días

luego del vencimiento de cada periodo de declaración y
cumpliendo con los lineamientos establecidos por la
institución y por las leyes

GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE II

3) EVALUAR MEDIANTE FORTALEZAS Y LIMITACIONES

LA EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADM Y CONTABLE
APLICADO EN EL INSTITUTO SERVIM PARA REALIZAR
LA DECLARACIÓN
FORTALEZAS Y PAGO DE LA RETENCIÓN
LIMITACIONESDE IVA.

La institución cuenta con un personal necesario para llevar a La institución aun cuenta con una herramienta de
cabo todo el procedimiento, debido a que, hay diferentes trabajo permite desarrolla de forma eficaz y eficiente
especialistas en distintos departamentos encargados de su procedimiento administrativo y contable para ello
revisión de las facturas, registró y generar la retención IVA. utiliza una manera manual, llamado Microsoft Excel.

El Microsoft Excel administrativo a pesar de ser un

herramienta de trabajo que permite realizar muchas
En la herramienta de trabajo de gestión de calidad existen un
operaciones, para determinar el porcentaje de
manual de procedimiento administrativo y contable al llevar a
retención que le corresponde a cada proveedor
cabo, para calcular las declaraciones tributarias y pagos.
registrado en la base de datos, se hace necesario
consultarlo en el portal del SENIAT
En la herramienta de trabajo que se utiliza en la institución se Desorganización al momento de ubicar los
aplican formularios que ayudan a vaciar y organizar comprobantes anulados, los cuales deben ser
manualmente la información sobre la retención de IVA y solicitar impresos al momento de la anulación por el
el pago de las mismas, y que sirvan de soporte para el especialista de compra y no son entregas al
especialista tributario especialista tributario en su momento.

Se requiere invertir mucho tiempo y se corre el

Las declaraciones son efectuadas en la fecha según calendario
riesgo de incurrir en errores al descargar el archivo
de Contribuyentes Especiales dictado por el SENIAT para el año
TXT, ya que el mismo debe ser organizado de forma
correspondiente.
manual en el formulario de retención de IVA
GERUANNIS
GERUANNIS
 FASE I II

CONCLUSION Y RECOMENDACIONES

Luego
Luego de
de haber
haber realizado
realizado un
un análisis
análisis del
del procedimiento
procedimiento para
para
la
la declaración
declaración y
y pago
pago del
del Impuesto
Impuesto al
al Valor
Valor Agregado
Agregado se
se
presentan
presentan algunas
algunas recomendaciones:
recomendaciones:
•• Brindarle
Brindarle al
al personal
personal la
la oportunidad
oportunidad de
de
realizar
realizar cursos,
cursos, talleres
talleres o
o seminarios
seminarios

•• Es
Es necesaria
necesaria la
la instalación
instalación de
de un
un
sistema
sistema administrativo
administrativo y
y contable
contable

•• Se
Se sugiere
sugiere no
no realizar
realizar el
el procedimiento
procedimiento
de
de retención el último día indicado
retención el último día indicado por
por
el
el calendario
calendario establecido
establecido del
del SENIAT
SENIAT

GERUANNIS
GERUANNIS
 Algunas personas sueñan con el éxito…
Mientras otros se despiertan y trabajan duro en
ello para conseguirlo.

Gracias por su Atención