Presentación Nia 530 Muestreo de Auditoria

Fundación Universitaria Juan De Castellanos
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

N I A 530
MUESTREO DE AUDITORÍA
(Aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir

del 15 de diciembre de 2009)
Presentado por:
Wilmar Gerardo López Sanchez
NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA
 ALCANCE DE NIA
Trata de la utilización por el auditor del
muestreo estadístico y no estadístico para
diseñar y seleccionar la muestra de auditoría,
realizar pruebas de controles y de detalle, así
como evaluar los resultados de la muestra.
Esta NIA complementa a la NIA 500 que
establece la responsabilidad del auditor para
diseñar y aplicar procedimientos para obtener
evidencia de auditoría.
RELACIÓN CON LA NIA 500: EVIDENCIA
La obtención de evidencia de auditoría

suficiente y adecuada se puede obtener con la
selección y examen de:
La totalidad de los elementos de la población
(examen del 100%).
Elementos específicos de la población.
Una muestra representativa de los elementos
de la población (muestreo).
Una combinación de los métodos b) y c), es
decir, considerar de manera específica los
elementos de mayor importe o riesgo y aplicar
muestreo para el resto de la población.
 OBJETIVO
El objetivo del auditor, al

utilizar el muestreo de
auditoría, es proporcionar una
base razonable a partir de la
cual alcanzar conclusiones
sobre la población de la que
se selecciona la muestra.
DEFINICIONES
 Muestreo de Auditoría
Aplicación de procedimiento de auditoría a un

porcentaje menor al 100% de la población relevante
para la auditoría.
 Población:
Conjunto completo de datos del que se selecciona

una muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar
conclusiones
 Riesgo de Muestreo
Riesgo de que la conclusión del auditor basada en

una muestra pueda diferir de la conclusión obtenida
al aplicar el procedimiento a toda la población.
DEFINICIONES
 Riesgo ajeno al muestreo
Riesgo de que el auditor alcance una conclusión
errónea por alguna razón no relacionada al riesgo de
muestreo
 Anomalía
Incorrección o desviación que no representa
incorrecciones o desviaciones en una población
 Unidad de Muestreo
Elementos individuales que forman parte de una
población.
Nia 530: muestreo de auditoría
DEFINICIONES
 Estratificación
División de una población en subpoblaciones, constituyendo grupos de

unidades similares.
 Incorrección Tolerable
Importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener un grado

de seguridad razonable de que las incorrecciones existentes en la
población no superen dicho importe.
 Porcentaje de Desviación Tolerable
Porcentaje de desviación de los procedimientos de control interno

prescritos determinado por el auditor para obtener un grado de
seguridad razonable de que las incorreciones existentes en la población
no superen este porcentaje.
Muestreo de auditoría
Que es el muestreo de auditoría

"Muestreo en la auditoría“ es la
aplicación de procedimientos de
auditoría a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de
una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las
unidades del muestreo tengan una oportunidad de ser seleccionadas.
Esto permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría
sobre alguna característica de las partidas seleccionadas para formar o
ayudar en la formación d una conclusión concerniente al universo de
la que se extrae la muestra. El muestreo en la auditoría puede usar
un enfoque estadístico o no estadístico.
Para fines de esta NIA, "error" significa tanto desviaciones de

control, cuando se desempeñan pruebas de control, o representaciones
erróneas, cuando se aplican pruebas de detalles. De modo similar,
error total se usa para definir la tasa de desviación o una
representación errónea total.
ETAPAS DEL MUESTREO DE AUDITORÍA
Al momento de aplicar los procedimientos de

muestreo de auditoría, se deben cumplir las
siguientes etapas:
Diseño
Selección de Pruebas
Examen de Elementos Seleccionados
Evaluación de Resultados
Después de aplicación de este proceso, el auditor
podrá emitir una opinión acerca de la seguridad
razonable de los saldos, en base a los resultados.
DISEÑO Y TAMAÑO DE LA MUESTRA
El auditor deberá considerar:

El objetivo del procedimiento de auditoría
y las características de la población de la
que se extraerá la muestra.
Determinar un tamaño de muestra
suficiente para reducir el riesgo de
muestreo a un nivel aceptablemente bajo.
El auditor seleccionará los elementos de la
muestra de forma que todas las unidades
de muestreo de la población tengan
posibilidad de ser seleccionadas.
FACTORES QUE INFLUYEN EN EL TAMAÑO DE LA MUESTRA PARA
PRUEBAS DE CONTROLES
FACTOR EFECTO EN EL TAMAÑO DE

LA MUESTRA
1. Un incremento de la medida en que la valoración del riesgo realizada por el Incremento
auditor tiene en cuenta los controles relevantes.
2. Un incremento en el porcentaje de desviación tolerable. Disminución
3. Un incremento en el porcentaje de desviación esperado en la población que Incremento
se ha de comprobar.
4. Un incremento del grado de seguridad deseado por el auditor de que el Incremento
porcentaje de desviación existente en la población no supera el porcentaje de
desviación tolerable.
5. Un incremento en el número de unidades de muestreo de la población. Efecto insignificante
FACTORES QUE INFLUYEN EN EL TAMAÑO DE LA MUESTRA PARA
PRUEBAS DE DETALLE
FACTOR EFECTO EN EL TAMAÑO DE
LA MUESTRA
1. Un incremento del riesgo de incorrección material valorado por el Incremento
auditor.
2. Un incremento en el empleo de otros procedimientos sustantivos Disminución
dirigidos a la misma afirmación.
3. Un incremento del grado de seguridad deseado por el auditor de Incremento
que la incorrección existente en la población no supera la incorrección
tolerable.
4. Un incremento de la incorrección tolerable. Disminución
5. Un incremento del importe de la incorrección que el auditor prevé Incremento
encontrar en la población.
6. Estratificación de la población cuando resulte adecuado. Disminución
Como considerar el tamaño de la muestra
Al determinar el tamaño de la muestra, el auditor deberá considerar si el riesgo de

muestreo se reduce a un nivel aceptablemente bajo. El tamaño de la muestra es
afectado por el nivel del riesgo de muestreo que el auditor esté dispuesto a aceptar.
Mientras más bajo el riesgo que esté dispuesto a aceptar el auditor mayor
necesitará, ser el tamaño de la muestra.
El tamaño de la muestra puede determinarse por la aplicación de una fórmula

basada estadísticamente o mediante el ejercicio de juicio profesional aplicado
objetivamente a las circunstancias.
SELECCIÓN DE LA MUESTRA
Muestreo • Selección de elementos de modo que cada unidad de muestro tenga una
probabilidad conocida de ser seleccionada. Puede darse en muestreo por
Estadístico
atributos o de variables
• Cálculo de la muestra: Fórmula con base estadística
Muestreo No • Selección de elementos en base del juicio.
Estadístico • Cálculo de la muestra: Aplicación de Juicio Profesional

Pregunta
¿Como creen que seria la mejor forma

de realizar una selección para
circularizar cuentas por cobrar,
cuando tienes un universo de 20,000
terceros?
¿Cuál seria el procedimiento

que realizarías?
EXAMEN DE ELEMENTOS SELECCIONADOS
Consiste en aplicar los

procedimientos de auditoría
correspondiente al área para
obtener evidencia suficiente y
adecuada que sustente la
confiabilidad de que la población no
contiene errores de incorreciones
materiales.
EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS

DEL MUESTREO DE AUDITORÍA
El auditor evaluará:
Resultados de la muestra
La opción de si la utilización del
muestreo de auditoría ha
proporcionado una base razonable para
extraer conclusiones sobre la totalidad
de la población que ha sido comprobada.
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN

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El objetivo del auditor, al

Aplicación de procedimiento de auditoría a un

Conjunto completo de datos del que se selecciona

Riesgo de que la conclusión del auditor basada en

División de una población en subpoblaciones, constituyendo grupos de

Importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener un grado

 Porcentaje de Desviación Tolerable

Porcentaje de desviación de los procedimientos de control interno

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Al determinar el tamaño de la muestra, el auditor deberá considerar si el riesgo de

El tamaño de la muestra puede determinarse por la aplicación de una fórmula

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Estadístico • Cálculo de la muestra: Aplicación de Juicio Profesional

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