Curso: Contabilidad Financiera I

Curso: Contabilidad I
Unidad II: La Cuenta, movimientos y saldos

Docente: C. P. A. Fernando Gutierrez

Correo Electrónico: prof.fernando.gutierrez@ucc.edu.ni
Celular: 83957865 (Tigo)
 Concepto De Proceso Contable

Es el conjunto de actividades que

permiten incorporar a la contabilidad y
 
expresar a través de estados
financieros las
operaciones económicas de una
organización.
 Las Operaciones Económicas

Son los hechos carácter interno o externo,

medibles en dinero, que afectan o modifican la
situación financiera y/o los resultados
financieros de una organización.
 
 Fases Del Proceso Contable

1. IDENTIFICACIÓN 2. RECOLECCIÓN O
DE LAS CAPTURA DE
OPERACIONES INFORMACIÓN

5. ESTADOS 3. CLASIFICACIÓN
FINANCIEROS Y
REGISTRO

4. RESUMENES
INTERMEDIOS
 Identificación De Las Operaciones

La contabilidad debe incorporar la totalidad de las

operaciones económicas que ocurran en una organización

Operaciones básicas

RUTINARIAS

TIPOS DE Operaciones de Apoyo

OPERACIONES

NO RUTINARIA
S
 Operaciones Rutinarias

Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en

desarrollo de las actividades de la organización

OPERACIONES
Deben ser planificadas
RUTINARIAS

Planeación de
Operaciones

Donde se deben definir los aspectos relacionados con la

incorporación de la información que ellas originan a la
contabilidad.
 Operaciones Rutinarias

Para la obtención
OPERACIONES de los bienes o Generalment
BÁSICAS servicios que e tienen
constituyen el usuarios o
objeto social de la clientes
organización. externos

Su propósito es Pueden tener

OPERACIONES servir de usuarios o
DE APOYO soporte para la clientes
prestación de internos y
las operaciones externos
básicas
 Operaciones no Rutinarias

•Daños o pérdidas por casos fortuitos,

AQUELLAS CUYA •Pérdidas por fallos judiciales,
OCURRENCIA NO ES •Adquisiciones o remodelaciones de
FRECUENTE NI instalaciones,
UNIFORME •Procesos de investigación para el
desarrollo de nuevos productos ,etc..

Estas operaciones que igualmente deben ser

incorporadas a la contabilidad, en algunas
ocasiones requieren definirles procedimientos
específicos.
 Aspectos a definir de las Operaciones

INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS

QUE CONTABLES: ( Tipo y còdigo de la operaciòn, partes qie intervienen,
Documentos, còdigos y claves que soportan la operaciòn, cuantìas,
Fecha y hora de la operaciòn)

MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ

COMO INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones
Periòdcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)

PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A

CUANDO LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.

FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O

QUIEN TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.

DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y

DE CONTABILIDAD
 Recolección o Captura de Información

A TRAVES DE
SISTEMA DE CAPTURA LOS MEDIOS
INFORMACIÓN O RECOLECTA QUE PARA C/U
CONTABLE INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA

DEBE ASEGURARSE QUE TODA

RESPONSABLE LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
 Recolección o Captura de Información

LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA OPERACIÓN)

INFORMACIÓN

TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN

FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)
 Clasificación y Registro de la Información

La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad

Esquema basado en el principio de la partida doble,

ASIENTO DE que permite registrar hechos económicos
CONTABILIDAD de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogéneos.
 Clasificación y Registro de la Información

LA PARTIDA CAUSA EFECT

DOBLE O

Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningún

significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren
significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten
clasificar y resumir las transacciones u operaciones.
Clasificación y Registro de la Información

DEBE HABER

El DEBE o cargo El HABER

se coloca a la izquierda se coloca a la derecha.
 

Para realizar los asientos contables se combinan las

convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales
pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de
patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.
Clasificación y Registro de la Información
Se registran
CUENTAS Activos operaciones
REALES Pasivos que afecten la
O DEL situación
Patrimonio financiera de la
BALANCE
organización

Se registran
operaciones que
CUENTAS DE Ingresos afectan los
RESULTADO,
Costos resultados
DE
financieros de la
GANANCIAS Y Gastos
organización.
PÉRDIDAS
O NOMINALES
Clasificación y Registro de la Información

 
Las cuentas cumplen funciones similares a las de las
cajillas de un ordenador, es decir, permiten agrupar en
expresiones cortas operaciones económicas homogéneas,
lo que finalmente conduce a que sea posible resumir en
estados financieros todos las operaciones económicas de
una organización.
 
Clasificación y Registro de la Información
ACTIVOS PASIVO PATRIMONI
CAJA
S
CTAS X PAGAR
O
CAPITAL

BANCOS OBL. FINANCI. UTILIDA

D

CTAS X IMP. X PAGAR RESERVAS COSTOS Y

COBRAR INGRESO GASTOS
S
VENTAS SUELDOS
INVENTARIOS OBLIG. SUPERAVI
LABORA T
INGRESOS SERV.
PUBLICOS
FINANCIE.
P.P.E
OTROS GASTOS
INGRESOS FINANCIE.
TOTAL
TOTAL TOTAL
TOTAL TOTAL TOTAL INGRES.
INGRESOS GASTOS
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
 Clasificación y Registro de la Información

Reglas básicas para afectar las cuentas contables

CUENTA DEBITO CRÈDITO

ACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o desaparecen

PASIVOS Cuando disminuyen o Cuando surgen o aumentan

desaparecen

PATRIMONIO Cuando disminuyen o Cuando surgen o aumentan

desaparecen

INGRESOS Cuando por alguna razón Cuando surgen o aumentan

disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio
COSTOS Y GASTOS Cuando surgen o aumentan Cuando por alguna razón disminuyen o
para cancelar su saldo al final del
ejercicio.
Clasificación y Registro de la información

CUENTA REGISTRO

CAJA Movimientos de existencias de

dinero en efectivo.

BANCOS Movimientos y disponibilidades en

cuentas corrientes en entidades
bancarias.
INVENTARIOS Movimientos y existencias de
mercancías

CUENTAS POR PAGAR Las obligaciones, pagos y saldos

pendientes con acreedores
 El Asiento Contable

De la combinación de las convenciones debe y haber

con las cuentas surge el asiento contable.

Es la unidad mínima de registro de las

operaciones o transacciones de una organización.
ASIENTO CONTABLE En él se puede registrar una operación o
un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.
 El Asiento Contable

-  Clase o tipo de transacción, con

indicación de código de transacción si lo
tuviere
-  Fecha y hora de la transacción, esta
última si la tuviere
EL ASIENTO -  Documento que soporta la transacción,
CONTABLE DEBE si existe, o los códigos y claves que
CONTENER LA sustentan la transacción en caso de
SIGUIENTE transacciones electrónicas.
INFORMACIÓN: -  Nombre y código de las cuentas que
intervienen
-  Valores débito y crédito que afectan las
cuentas que intervienen
 
 El Asiento Contable
CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO

Según la naturaleza de las operaciones que se registran se clasifican en:

1. ASIENTO DE APERTURA.- Es el primer asiento que se registra en el libro

diario y es el traslado de las cuentas del balance de inventario inicial
(Activo, Pasivo y patrimonio) se realiza en el mes de enero de cada año.

2. ASIENTOS DE OPERACIONES.- Transacciones operacionales que se

registran de acuerdo a los documentos, en forma cronológica.

a) Asiento simple.- asientos están conformados con una cuenta deudora

y otra cuenta acreedora
b) Asientos compuestos.- Están conformados por dos o más cuentas
deudoras y más de dos cuentas acreedoras.
 El Asiento Contable

CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO

Según la aplicación de las cuentas se dividen

 Asiento por naturaleza
 Asiento (por destino) o transferencia
 Asientos de centralización
 Asiento de ajustes
 Asiento de cierre
 Asiento de reapertura
 El Asiento Contable

Ejemplo: El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra

un computador por C$2,500.00 según Comprobante
de Egreso No 1355. Se paga con cheque del Banco
de Avanz No 154698.
FECHA Y CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
HORA
Septiembre 24 3361 Equipo de Computo 2,500.00
2:30 p.m.
1041 Bancos 2,500.00

Para registrar la compra de un

computador IBM, según C.E.
1355
 Resúmenes Intermedios

Dejar una memoria histórica de las

operaciones que efectúa una organización

A partir de los Producir los estados financieros que

asientos contables se permiten informar a usuarios
realiza un proceso internos y externos acerca de los
gradual de resumen OBJETIVOS recursos, sus usos, su relaciones de
de la información propiedad, el resultado de las
operaciones y los cambios en los
recursos.

Los asientos contables se registran en dos clases de libros: libros

auxiliares y libros principales.
 Resúmenes Intermedios

Se llevan para cada una de las cuentas, tanto

de balance como de resultado. Permiten
LIBROS registrar para cada cuenta cada uno de los
movimientos débito y crédito que la han
AUXILIARES.
afectado durante un período, e igualmente las
variaciones que con motivo de estos
movimientos presenta el saldo.
 
Permiten el resumen El Libro de Inventarios y Balances.
de las operaciones a
LIBROS PRINCIPALES. El Libro Diario
partir de los asientos
contables. El Libro Mayor
 Resúmenes Intermedios

Libro Diario . Se registran las partidas

débito y crédito que afectaron una
cuenta durante un período, es un libro
de movimientos. El resumen de
movimientos del Libro Diario se
traslada al Libro Mayor y Balances.
 Resúmenes Intermedios

Libro Mayor y Balances

 
Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un período
con el movimiento de ese mismo período para obtener un saldo del
final. El movimiento se obtiene de la información que se traslada del
Libro Diario.
 

El Libro de Mayor es la fuente para elaborar el Balance General y el

Estado de Ganancias y Pérdidas.
 Resúmenes Intermedios
Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de resultado
 
Como paso previo a la elaboración del los Estados Financieros se deben cancelar las
cuentas de resultado o de ganancias y pérdidas. El procedimiento de cancelación es el
siguiente:
 •
A las cuentas de resultado que presenten saldo débito (las de costos y gastos) se las
hace un registro crédito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de
diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.

Costos y Gastos
DEBE HABER
XXX
XXX XXX
 Resúmenes Intermedios
• A las cuentas de resultado que presenten saldo crédito (las de ingresos) se les hace
un registro débito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de
diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Ingresos
DEBE HABER
YYY
YYY YYY

• La diferencia entre el registro débito y el registro crédito es el resultado del ejercicio

(utilidad o pérdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad, en caso
contrario hay pérdida.
Perdidas y Ganancias
DEBE HABER
XXX YYY
Pérdida Utilidad
 Resumen Del Proceso Contable
REGISTROS
AUXILIARES AREAS
AREAS OPERATIVAS CONTABILIDAD LIBROS
AUXILIARES
ASIENTOS CONTABLES
CONTABLE
S BALANCE
REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES GENERAL
OPERACIONES HOMOGENEAS
RUTINARIAS
LIBRO
OPERACIONES DIARIO LIBRO
ESTADO
MAYOR
CONTABILIDAD DE
Y
OPERACIONES ASIENTOS BALANCES RESULTADOS
NO RUTINARIAS CONTABLE
S
REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
OTROS
LIBROS INFORMES
AUXILIARES
REGISTROS CONTABLES
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
Ecuación Contable Ampliada
• ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + INGRESO - EGRESO.
• PASIVO = ACTIVO - CAPITAL - INGRESO + EGRESO.
• CAPITAL = ACTIVO - PASIVO - INGRESO + EGRESO.
• INGRESO = ACTIVO - PASIVO - CAPITAL + EGRESO.
• EGRESO = PASIVO + CAPITAL + INGRESO - ACTIVO.