Justificación de Inversiones

JUSTIFICACIÓN DE
INVERSIONES
Sebastián Vílchez
Ignacio Rubio
INTRODUCCIÓN
• Que es una Justificacion de

inversiones?, Para empezar…
SEGÚN LA LEY…
• El artículo 70 de la Ley de Impuestos a la Renta, indica textualmente:
“Se presume que toda persona disfruta de una renta a lo menos equivalente a sus
gastos de vida y de las personas que viven a sus expensas. Si el interesado no probare
el origen de los fondos con que ha efectuado sus gastos, desembolsos o inversiones, se
presumirá que corresponden a utilidades afectas al impuesto de Primera Categoría,
según el Nº 3 del artículo 20 o clasificadas en la Segunda Categoría conforme al Nº 2
del artículo 42, atendiendo a la actividad principal del contribuyente. Los
contribuyentes que no estén obligados a llevar contabilidad completa, podrán acreditar
el origen de dichos fondos por todos los medios de prueba que establece la ley.”
• De ahí la importancia que tiene para todos nosotros, planificar con
cuidado nuestras inversiones
• Cabe señalar que actualmente el SII dispone de

aproximadamente 150 fuentes de información que le permiten
saber que inversiones se han efectuado.
• Recuerden que el artículo 70 habla del contribuyente y

“quienes viven a sus expensas”
Pero ojo, que no basta con justifican el origen de los fondos.
¿Qué pasa si al momento de ser citado por el SII no concurro a la citación o simplemente
no aporto los antecedentes que sean necesarios a juicio del ente fiscalizador?
MEDIOS DE PRUEBA
• "Si el contribuyente alegare que sus ingresos o inversiones provienen de rentas exentas de impuesto o afectas a
impuestos sustitutivos, o rentas superiores a las presumidas de derecho, deberá acreditarlo mediante
contabilidad fidedigna, de acuerdo a las normas generales que dictará el director."
a) Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad

completa deberán acreditar el origen de los fondos
mediante ésta.
b) Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad

completa pueden acreditar el origen de los fondos por
todos los medios de prueba que establece la ley.
c) Los contribuyentes que alegan que sus ingresos o

inversiones provienen de rentas exentas de impuesto o afectas
a impuestos sustitutivos, o rentas superiores a las presumidas
de derecho, deben acreditarlo mediante contabilidad fidedigna.
Debe precisarse, en este último caso, que los contribuyentes referidos siguen no estando obligados a
llevar contabilidad, sólo que, para acreditar el origen de ciertos ingresos, la ley impone la carga
probatoria de llevarla.
Acorde a lo establecido en el artículo 21 del Código Tributario, el principio general aplicable en lo

relativo a la carga de la prueba en materia tributaria, es que corresponde al contribuyente probar la
verdad de sus declaraciones, con los documentos, libros de contabilidad u otros medios que la ley
establezca.
¿Y si digo que la plata me la regalo mi abuelita o mi mamá?

Al respecto la circular N° 8 del año 2000 señala lo siguiente:
“Como es obvio, no será suficiente que el contribuyente pruebe haber obtenido alguno de
los recursos señalados, sino que deberá también demostrar que con ellos fue que solventó
el gasto, desembolso o inversión; para estos efectos bastará acreditar haber mantenido en
su patrimonio una suma equivalente al egreso efectuado.
Respecto de aquellos contribuyentes no obligados a llevar contabilidad completa y que no

se encuentren en los casos previstos en el artículo 71° de la Ley sobre Impuesto a La Renta,
el Servicio presumirá la mantención de los recursos en el patrimonio del contribuyente
cuando entre la fecha de la obtención de los fondos y la correspondiente inversión, gasto o
desembolso ha mediado un lapso igual o inferior a un año, y siempre que el Servicio no
demuestre que efectuó otras inversiones o egresos a los cuales pudo haber aplicado dichos
fondos.
Si entre la fecha de la obtención de recursos y las inversiones, gastos o desembolsos ha

transcurrido un tiempo superior al de un año y el contribuyente no aporta pruebas que
demuestren la mantención de los recursos en su patrimonio, el revisor podrá liquidar los
impuestos resultantes o remitir los antecedentes al Comité de Inversiones a fin de que éste
adopte la decisión final.”
CONCLUSION
la clave está en mantener un equilibrio entre los gastos de vida, las inversiones y
las declaraciones de impuestos.
Gracias <3.

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• Que es una Justificacion de

• El artículo 70 de la Ley de Impuestos a la Renta, indica textualmente:

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a) Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad

b) Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad

c) Los contribuyentes que alegan que sus ingresos o

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