Fundamentos de la contabilidad y

cuenta contable part 2

CONTABILIDAD
I TÉRMINO 2022
I
CONTENIDO
RA 1 Analizar la importancia de las normas internacionales de información financiera para la
aplicación de un léxico especializado en el ámbito de los negocios

1.1. Definición, objetivo y organismos reguladores de la profesión.

1.2. La ecuación contable y conceptos generales.
1.3. Definición, naturaleza y funcionamiento de las cuentas contables
1.4. Identificación de las cuentas contables y plan de cuentas

2
 Es la fórmula fundamental en que se basa la
contabilidad para desarrollar técnicamente
su sistema.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

1.2 Ecuación Contable y
conceptos generales
Recursos Fuentes de financiamiento
Lo que me ¿Cómo lo Usos Origen de los recursos
pertenece…. obtuve?

Dualidad Económica
 Capital
Activo Pasivo contabl
e

Capital Utilidade
Capital
contabl s
social retenidas
e

Guajardo, G., & Andrade, N. (2018). Contabilidad Financiera. (7a), México, Mc Graw Hill
 Suma de Utilidad
utilidades
Utilidades
de
del Dividendo
retenidas periodo
periodos s
anteriores actual

Utilidad
del
periodo Ingresos Gastos
actual

Guajardo, G., & Andrade, N. (2018). Contabilidad Financiera. (7a), México, Mc Graw Hill
Transacción 1 aportación de los dueños: Catalina Carvajal y José Luis Quintero han decidido
emprender un negocio dedicado al alquiler de equipo para oficinas. La compañía se denomina LFC
CARVAJAL S.A., rentan un local y realizan una aportación inicial de capital. José Luis aportó $ 675 000 y
Catalina contribuyó con $150 000. El dinero fue depositado en una cuenta bancaria a nombre de LFC
CARVAJAL S.A. Luego de esta transacción, el activo y capital contable sufre una variación.

Activo Pasivo Capital contable

Bancos Capital contable

Pasivo
+ 825 000 +825 000
Total Total
+ 825 000 +825 000
Guajardo, G., & Andrade, N. (2018). Contabilidad Financiera. (7a), México, Mc Graw Hill
Transacción 2 obtención de préstamo bancario: Aún con la aportación de los socios LFC
CARVAJAL S.A. no cuenta con el equipo suficiente para empezar operaciones por lo que decide
solicitar un préstamos por $ 356 000 el cual es otorgado inmediatamente. El efecto en la
igualdad contable es:

Activo Pasivo Capital contable

Obligaciones
Bancos financieras Capital contable
+ 356 000 + 356 000

Total Total
+ 356 000 +356 000
Guajardo, G., & Andrade, N. (2018). Contabilidad Financiera. (7a), México, Mc Graw Hill
Transacción 3 compra de mobiliario en efectivo: LFC CARVAJAL S.A. compra escritorios,
sillas, copiadoras, impresoras por un total de $ 400 650 a fin de iniciar actividades, este valor
fue pagado con cheque 001 de la cuenta de la empresa. El efecto en la igualdad contable es:

Activo Pasivo Capital contable

Bancos Muebles y
enseres
- Pasivo Capital contable
400 650 + 400 650
Total Total
0 0
Guajardo, G., & Andrade, N. (2018). Contabilidad Financiera. (7a), México, Mc Graw Hill
Transacción 4 compra de mobiliario en efectivo: LFC CARVAJAL S.A. ha decidido comprar
una camioneta seminueva para transportar el equipo hasta el domicilio de sus clientes. El
costo de la camioneta es $ 60 000 pagado con cheque número 002 de la empresa. El efecto en
la igualdad contable es:

Activo Pasivo Capital contable

Bancos Vehículos
- 60 000 + 60 000 Pasivo Capital contable

Total Total
0 0
Guajardo, G., & Andrade, N. (2018). Contabilidad Financiera. (7a), México, Mc Graw Hill
Transacción 5 compra de mobiliario a crédito: LFC CARVAJAL S.A. ha tenido mucho éxito en
sus serviios y por ello decidió comprar más equipo para después de ofrecerlo en renta. LFC a
acordado con el proveedor la compra a crédito de escritorio y sillas de diferentes modelos por
$ 50 000 , que serán pagados en 30 días. El efecto en la igualdad contable es:

Activo Pasivo Capital contable

Cuentas por
Muebles y enseres
+ 50 000
pagar Capital contable
+ 50 000

Total Total
+ 50 000 +50 000
Guajardo, G., & Andrade, N. (2018). Contabilidad Financiera. (7a), México, Mc Graw Hill
Transacción 6 prestación de servicios con pago en efectivo: LFC CARVAJAL S.A. realiza su
primera venta de servicio por el alquiler del mobiliario por $ 4 000, la cual pagan en efectivo
con cheque 0072:

Activo Pasivo Capital contable

Banco Pasivo
Ingresos
+ 4 000 +4000
Total Total
+ 4 000 +4 000
Guajardo, G., & Andrade, N. (2018). Contabilidad Financiera. (7a), México, Mc Graw Hill
Transacción 7 pago de renta del local: LFC CARVAJAL S.A. debe realizar el pago del alquiler
para ello extiende el cheque no. 003 de la cuenta de la empresa por un valor de 10 000:

Activo Pasivo Capital contable

Banco Pasivo
Gastos
- 10 000 - 10 000
Total Total
- 10 000 - 10 000
Guajardo, G., & Andrade, N. (2018). Contabilidad Financiera. (7a), México, Mc Graw Hill
Transacción 8 pago del préstamo bancario: LFC CARVAJAL S.A. ha tenido mucho éxito y
decide pagar el préstamo bancario solicitado anteriormente:

Activo Pasivo Capital contable

Obligaciones
Banco
- 365 000
bancarias Capital contable
- 365 000

Total Total
- 365 000 - 365 000
Guajardo, G., & Andrade, N. (2018). Contabilidad Financiera. (7a), México, Mc Graw Hill
 Debe considerarse, por una parte, los
recursos de que dispone la entidad
para la realización de sus fines y por
Dualidad Económica otra, las fuentes de dichos recursos
(obligaciones).

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 Servicios
Bienes Derechos pagados
por
• Dinero • Clientes • Seguros pagados
• Documentos por por anticipado
Clasificación de los • Mercancías cobrar
• Impuestos a favor • Servicios
recursos con los que • Bienes muebles • Préstamos a pagados por
anticipado
dispone una entidad empleados
• Otras cuentas por
• Bienes Inmuebles
• Intereses
económica cobrar
pagados por
anticipado
 ¿Cómo funcionan y se definen las cuentas?

Para ello, se utilizan las

cuentas, que recogen el
valor del elemento y todas
las alteraciones posibles.
Así, todos los elementos
1.3 Definición, naturaleza
patrimoniales se
y funcionamiento de las representan mediante
cuentas contables cuentas.
 Cuentas
patrimoniales

Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Patrimonio

Las cuentas, de acuerdo a

Cuentas de
su naturaleza, se resultados

Cuentas de Ingresos
clasifican en : Cuentas de gastos
 La cuenta
También denominada Cuenta de Mayor

Es donde se registran los aumentos o las disminuciones de cada partida provocados por una
transacción de negocios. Todo sistema contable tiene una cuenta por separado para cada clase de
activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.
Guajardo, G., & Andrade, N. (2018). Contabilidad Financiera. (7a), México, Mc Graw Hill

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 Columnas

Bancos
Debe Haber
Cargo Abono

$ 5 000 $ 2 300

$ 2 700 Saldo de la cuenta

Partes Acreedor

Saldo de la cuenta
de la Cuenta Deudor

Guajardo, G., & Andrade, N. (2018). Contabilidad Financiera. (7a), México, Mc Graw Hill
 Los gastos y los activos son
considerados recursos
utilizados por la empresa
para generar un beneficio,
mientras que los pasivos,
capital e ingresos
Naturaleza de las representan las fuentes de
cuentas donde podemos obtener
dichos recursos: Activo=
Pasivo+ Capital
 Por lo tanto, las cuentas de activos y
gastos son de naturaleza deudora, es
decir que su saldo normal está en la
columna del debe.

Naturaleza de las Por el contrario, las cuentas de

cuentas pasivos, capital e ingresos son de
naturaleza acreedora, es decir que su
saldo normal está en la columna del
haber
 Las cuentas de activo, pasivo y
capital contable están
expresadas en la ecuación
contable básica y dan origen al
balance general, del mismo
modo que las cuentas de
Cuentas de balance y de
ingresos y gastos se plasman en
resultados el estado de resultados.
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

ESTADO DE
BALANCE GENERAL RESULTADOS

UTLIDAD O PERDIDA
 24

Cómo funcionan
y definen las cuentas
Terminología
Todas las operaciones que se realizan deberán
reflejarse
en las cuentas:
Entrada o Aumento
Salida o Disminución

A continuación, destacaremos algunos términos que

son
necesarios para el funcionamiento de las cuentas.
• Abrir una cuenta.
• Cargar una cuenta.
 25

Cómo funcionan y definen las cuentas

Abrir una Cuenta

Consiste en crear una cuenta que recoja valor
del elemento patrimonial, que representa.

Si se trata de una activo, el valor se anota en

el debe, y si se trata de una cuenta de pasivo o
patrimonio neto, se abona en el haber.
 26

Cómo funcionan 26

y definen las cuentas

Cargar, Adeudar o Debitar una Cuenta:

Consiste en una anotación en el debe, así, si
cargamos 10.000 unidades monetarias en caja,
supone que debemos anotar en el debe de la
cuenta “T” de caja, la cantidad de 10.000
unidades monetarias. Caja – Bancos
10,000
 27

Cómo funcionan
y definen las cuentas
Abonar, Acreditar una Cuenta:

Consiste en hacer una anotación en el haber,

por ejemplo, abonar 8.000 unidades
monetarias en caja.

Caja – Bancos

8,000
 28

Cómo funcionan
y definen las cuentas
Saldo de una Cuenta:

El saldo de una cuenta, es la diferencia que se

obtiene entre la suma del debe y la suma del
haber de una cuenta.

Es decir:
Saldo = La suma del Debe – La
suma del Haber
 29

Cómo funcionan
y definen las cuentas
Al efectuarse las operaciones, pueden producirse
tres resultados o situaciones que dan lugar a tres
saldos Saldo Deudor: Suma Debe mayor Suma Haber
Saldo Acreedor: Suma Haber mayor Suma Debe
Saldo Cero: Suma Debe = Suma Haber

Ejemplo de las tres situaciones:

CUENTA CUENTA CUENTA

1000 800 800 1000 1000 1000
Debe Haber Debe Haber Debe = Haber

S. DEUDOR S. ACREEDOR S. CERO

 30

Cómo funcionan
y definen las cuentas
Además, de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio
Neto, existen otros tipos de cuentas que se denominan:
• Gastos
• Ingresos

Gasto: Corresponde registrar el consumo de los bienes

y servicios, para la realización de las actividades de la
empresa.

Ejemplo: Compra de mercadería que se vende.

Compra de insumos básicos.
 31

Cómo funcionan
y definen las cuentas

Ingresos: Corresponde registrar la

venta de los bienes fabricados por
la empresa, o venta de servicios
prestados por la empresa.

Resultados: Corresponde a la
diferencia entre los Ingresos y los
Gastos.
 32

Cómo funcionan
y definen las cuentas
Visto así:
RESULTADO = INGRESOS – GASTOS

De este tipo de operaciones, podemos

distinguir tres tipos de resultados
posibles:
Ingreso mayor Gastos = Positivo Ganancia
Ingreso igual Gastos = Nada
Ingreso menor Gastos = Pérdida
 Saldos de las cuentas

01 02 03 04
Activo Pasivo Capital Ingresos
Saldo normal deudor Saldo normal acreedor Saldo normal acreedor Saldo normal acreedor

Gastos Saldo normal deudor

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Transacción Documentación Libro diario Pases al mayor

Balance de
Balance Pases al mayor
Ajustes comprobación
ajustado de ajustes
sin ajustar

Balance de
Estados comprobación
Cierre Pases al mayor
financieros después de
cierre