El documento explica los conceptos de prescripción y caducidad en el derecho tributario mexicano. Indica que la prescripción se refiere al plazo de 5 años para que las autoridades fiscales puedan exigir el pago de créditos fiscales, mientras que la caducidad es el plazo de 5 años para que dichas autoridades puedan determinar diferencias tributarias. La prescripción se interrumpe si el contribuyente reconoce la deuda de forma expresa o tácita, mientras que la caducidad extingue la facultad de la autoridad
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El documento explica los conceptos de prescripción y caducidad en el derecho tributario mexicano. Indica que la prescripción se refiere al plazo de 5 años para que las autoridades fiscales puedan exigir el pago de créditos fiscales, mientras que la caducidad es el plazo de 5 años para que dichas autoridades puedan determinar diferencias tributarias. La prescripción se interrumpe si el contribuyente reconoce la deuda de forma expresa o tácita, mientras que la caducidad extingue la facultad de la autoridad
El documento explica los conceptos de prescripción y caducidad en el derecho tributario mexicano. Indica que la prescripción se refiere al plazo de 5 años para que las autoridades fiscales puedan exigir el pago de créditos fiscales, mientras que la caducidad es el plazo de 5 años para que dichas autoridades puedan determinar diferencias tributarias. La prescripción se interrumpe si el contribuyente reconoce la deuda de forma expresa o tácita, mientras que la caducidad extingue la facultad de la autoridad
El documento explica los conceptos de prescripción y caducidad en el derecho tributario mexicano. Indica que la prescripción se refiere al plazo de 5 años para que las autoridades fiscales puedan exigir el pago de créditos fiscales, mientras que la caducidad es el plazo de 5 años para que dichas autoridades puedan determinar diferencias tributarias. La prescripción se interrumpe si el contribuyente reconoce la deuda de forma expresa o tácita, mientras que la caducidad extingue la facultad de la autoridad
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Prescripción
liberatoria DERECHO TRIBUTARIO Y SEGURIDAD SOCIAL Concepto Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales, prescribiendo tal obligación en los mismos términos y condiciones que el crédito fiscal.
Art. 22 CFF Plazo. Artículo 146. CFF. El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años
El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos o a través del juicio contencioso administrativo.
El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro, que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del crédito. Interrupción Cada gestión de cobro que la autoridad fiscal notifique o haga saber al contribuyente, Reconocimiento expreso o tácito que éste realice, respecto a la existencia del crédito fiscal, siempre que la gestión de cobro se haga del conocimiento del deudor.
Suspensión Al suspenderse el Procedimiento Administrativo de Ejecución, en los términos del artículo 144 del Código Fiscal de la Federación. Cuando el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere señalado de manera incorrecta el citado domicilio fiscal. PRESCRIPCIÓN VS CADUCIDAD (Artículo 146 CFF) ❏ Tiene que ver con el tiempo (en general) ❏ Tiene que ver con el tiempo (concedido ❏ Este derecho se puede extinguir o para ejercer el derecho) consolidar. ❏ Inicia a partir de la fecha en que pudo ❏ Se extingue la facultad que tiene la haberse exigido legalmente el pago. autoridad para ejercer sus facultades. ❏ El plazo para que se origine la ❏ El plazo para que se origine la caducidad prescripción es de 5 años. es de 5 años. ❏ Libera a las personas de cumplir con una ❏ Son plazo más largos obligación. ❏ La Ley prevé un tiempo para que tu puedas ejercer el derecho a hacer algo, Si no lo haces en el tiempo establecido se extingue ese derecho.
(Artículo 67 CFF) EJEMPLO Una persona física se encuentra sujeta al pago de impuesto, de acuerdo al artículo 87 de LISR, tiene la obligación de presentar su declaración en el mes de Abril siguiente al año calendario en que se hubieran percibido los ingresos.
CADUCIDAD: Si la autoridad no inició sus facultades de
comprobación al contribuyente en el plazo legal para hacerlo, pierde el derecho para realizarlo después es decir que si transcurren 5 años, se habrán extinguido las facultades de la autoridad para determinar diferencias, o sea se consume la caducidad.
PRESCRIPCIÓN: Si antes de haber transcurrido este término, la
autoridad notifica la determinación de diferencias, la caducidad no se habrá producido, y se reiniciará.
FUNDAMENTO LEGAL 87 LISR
Declaratoria. ART. 146 “Inicia a partir de la fecha en que el pago pudo CFF ser legalmente exigido”
“El plazo legal para que opere la prescripción
es de cinco años” (Puede ser interrumpido lo cual, inutiliza el tiempo transcurrido desde que inició. De tal forma que vuelve a comenzar desde cero este tiempo desde la interrupción)
Se le debe notificar legalmente al deudor o por
actos que reconozca expresa o tácitamente la existencia de la prestación ART. 22 CFF “La obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones que el crédito fiscal”
ART. 1142 CC La renuncia de la prescripción es expresa o tácita, siendo esta última la que da por entender un hecho al abandono del derecho adquirido. Gracias por su atención. BIBLIOGRÁFIA. • Código Fiscal de la Federación CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, DOF VIGENTE
• Rodríguez L.R (2015), Derecho Fiscal, Oxford
University, México ISBN 968-6034-73-8 • Derechología (2021), Caducidad y Prescripción, 2021, https://www.youtube.com/watch?v=mddJHRbt40k • Mariano Azuela (2020), La prescripción y la caducidad dentro del sistema fiscal mexicano, UNAM.
