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    Fundamentos Contables

    para empresas

    Administración de Negocios
    Subindicador N° 03: 
    Reconoce los requisitos de acogimiento de
    cada régimen, acorde al tipo de negocio.

    Temas:
    • Regímenes tributarios
    • Nuevo Rus (NRUS)
    • Régimen Especial de Renta (RER)
    • Régimen Mype Tributario (RMT)
    • Régimen General (RG)

    Fundamentos Contables para empresas


    Regímenes tributarios
    Analizamos las siguientes imágenes:

    Fundamentos Contables para empresas


    Regímenes tributarios
    ¿Qué similitudes y diferencias encontramos
    entre ambas imágenes?

    ¿Consideran que ambos negocios presentan los


    mismos ingresos?

    ¿Consideran que ambos negocios deben pagar


    la misma cantidad de impuestos?

    Fundamentos Contables para empresas


    Regímenes tributarios
    Un régimen tributario abarca las categorías con las que una persona, jurídica o natural, que tiene una empresa
    o iniciará una, se registra obligatoriamente a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
    Tributaria (SUNAT). Así, el régimen establece la forma en la que se realizan los pagos de impuestos, así como
    otras obligaciones tributarias. El Gobierno ha establecido cuatro tipos de regímenes tributarios. Estos tienen
    distintas características y especificaciones:

     Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

     Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)

     Régimen MYPE Tributario (RMT) (vigente desde enero 2017)

     Régimen General (RG)

    Fundamentos Contables para empresas


    Nuevo RUS
    En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño negocio cuyos principales clientes
    son consumidores finales.
    Requisitos para el acogimiento:

    ❖ Sus ventas y/o compras en el año no deben superar los S/ 96 000.00


    ni tampoco exceder el límite mensual permitido para la categoría más
    alta de este Régimen.
    ❖ No deben realizar sus actividades en más de una unidad de
    explotación, sea ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier
    forma de posesión.
    ❖ El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de
    los predios y vehículos, no debe superar los S/ 70,000.00.

    Pago de impuestos: Sólo efectúan un pago único mensual, no realizan declaración mensual ni anual.

    Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar


    Nuevo RUS
    Categorías _ cuotas mensuales:
    Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
    Categoría Ingreso o Compras en Soles hasta Cuota mensual en Soles
    1 5,000 20
    ¿Cuánto
    pagar? 2 8,000 50
    ¿Cuándo pagar? De acuerdo con el cronograma de obligaciones mensuales

    Categoría especial:
    CATEGORÍA ESPECIAL INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
    ADQUISICIONES
      HASTA S/ 60,000ANUALES No paga cuota mensual
    Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen: Únicamente a la venta de
    frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
    IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó, exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
    productos en su estado natural.

    Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar


    Régimen Especial de Renta (RER)
    En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas que obtengan rentas
    provenientes de: Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que
    adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la
    cría y el cultivo y actividades de servicios.

    Requisitos para el acogimiento:

    ❖ Las adquisiciones o ingresos netos anuales (afectadas a la actividad) no deben superar los S/ 525,000.

    ❖ El valor de los activo fijos afectados no debe superar los S/ 126,000 (con excepción de predios y
    vehículos).

    ❖ No se deben generar actividades con más de 10 personas (por cada turno en caso de existir).

    Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar


    Régimen Especial de Renta (RER)
    • Pago de impuestos: Sólo presentan declaraciones mensuales, no anuales.

    • Impuestos afectos:

    Régimen Especial - RER


    Impuesto a la Renta mensual: cuota de 1.5% de ingresos
    ¿Cuánto pagar? netos mensuales
    Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18%
    ¿Cuándo declarar y pagar? De acuerdo con el cronograma de obligaciones mensuales

    Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar


    Régimen Especial de Renta (RER)
    Actividades no comprendidas en el RER y el NRUS
    • Actividades calificadas como contratos de construcción.
    • Presten el servicio de transporte de carga de mercancía (mayor o igual a 2TM) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e
    internacional de pasajeros.
    • Organicen cualquier espectáculo público.
    • Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes de corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
    especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
    • Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
    • Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
    • Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.
    • Realicen venta de inmuebles.
    • Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
    • Actividades de médicos y odontólogos.
    • Actividades veterinarias.
    • Actividades jurídicas.
    • Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
    • Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
    • Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades de servicios de información; edición de
    programas de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
    • Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
    • Obtengan rentas de fuente extranjera.

    Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar


    Régimen Mype Tributario (RMT)

    ¿Sabes qué es la UIT?

    ¿Conoces qué entidad define el


    valor de la UIT?

    ¿Cuál es el valor de la UIT para este año?

    Fundamentos Contables para empresas


    Régimen Mype Tributario (RMT)
    Este régimen comprende a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales,
    las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categoría,
    domiciliadas en el país.
    ❖ Requisitos para el acogimiento: Los ingresos netos no deben superar las 1,700 UIT en el ejercicio gravable. 

    ❖ Pago de impuestos: Presentan declaraciones mensuales y anuales.


    ❖ Impuestos afectos:
    Régimen MYPE Tributario
    Pago a cuenta del impuesto a la renta 
    Monto Ingresos Netos Tasa
    Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos Netos
    ¿Cuánto pagar? A partir del mes que supere las 300 UIT 1.5 % de los Ingresos Netos o Coeficiente
    Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual
    18% de las ventas realizadas
    ¿Cuándo declarar y pagar? De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales

    Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar


    Régimen Mype Tributario (RMT)
    ❖ Impuestos afectos:

    Régimen MYPE Tributario


    Declaración anual Impuesto a la Renta
    Tramo de ganancia Tasa sobre la utilidad
    ¿Cuánto pagar?
    Hasta 15 UIT 10%
    Más de 15 UIT 29.5%

    ¿Cuándo declarar y pagar? De acuerdo al cronograma de pago de impuesto a la renta anual

    Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar


    Régimen General (RG)
    Este régimen comprende a las personas con negocio y personas jurídicas que desarrollan distintas actividades
    económicas.
    ❖ Requisitos para el acogimiento: No hay restricción ni límite de ingresos.
    ❖ Pago de impuestos: Presentan declaraciones mensuales y anuales.
    ❖ Impuestos afectos:
    Régimen General - RG
    Pago a cuenta del impuesto a la renta: Pago mensual (El que resulte como coeficiente
    ¿Cuánto pagar? o el 1.5% según la Ley del Impuesto a la Renta)
    Impuesto General a las Ventas (IGV):Pago mensual 18%
    ¿Cuándo declarar y pagar? De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales

    Régimen General - RG
    Declaración anual Impuesto a la Renta
    ¿Cuánto pagar?
    Se paga una regularización del impuesto equivalente al 29.5% sobre la ganancia.
    ¿Cuándo declarar y pagar? De acuerdo al cronograma de pago de impuesto a la renta anual

    Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar


    Actividad
    Descripción de actividad:
    Los estudiantes se reúnen en equipos de 3 integrantes y resuelven los siguientes casos:
    1. Carlos Cárdenas es propietario de la bodega “El Cafecito” y se encuentra en el Nuevo RUS, tendrá ventas y compras
    promedio al mes de S/ 7,000. ¿Qué categoría le corresponde y cuánto sería la cuota a pagar mensual?
    2. Suponga que usted debe asesorar a un nuevo negocio, el empresario proyecta tener ingresos mensuales no superiores a los
    S/ 20,000 mensuales. ¿Qué régimen tributario le correspondería, qué le comentaría?
    3. Un empresario solicita su asesoría para escoger un régimen tributario, él proyecta tener ingresos netos anuales no superiores
    a S/ 400,000, activos fijos por S/ 80,000 y 5 empleados. ¿Qué le diría?
    4. Carlos Ruiz desea aperturar una bodega en su domicilio, solicita tu asesoría para indicar el régimen tributario conveniente. Él
    estima ventas y compras mensuales de S/ 3,000. ¿Qué régimen le recomendarías? ¿Qué categoría le correspondería? ¿Cuál
    sería el valor de su cuota mensual?
    5. Un grupo de personas pretende formar una empresa de construcción, proyectan tener ingresos netos anuales de S/ 380,000, 6
    trabajadores y activos por S/ 110,000. ¿Qué régimen le corresponde?

    Fundamentos Contables para empresas

     
    Actividad
    6. La empresa El Álamo pertenece al Régimen General inició actividades en julio 2021 y en los meses de enero y febrero
    2022 presentó la siguiente información. Calcular el IGV y pago a cuenta del Impuesto a la Renta.

    Periodo Ventas (BI) Compras (BI)


    Enero 2022 S/ 1,870,000 S/ 1,780,000
    Febrero 2022 S/ 1,520,000 S/ 1,690,000

    7. La empresa Retrix S.R.L. ha iniciado operaciones en enero 2022 y se ha acogido al régimen Mype Tributario, calcule
    los impuestos por pagar de los periodos enero-marzo 2022 si presentó las siguientes operaciones:
    Periodo Ventas (BI) Compras (BI)

      Enero 2022 S/ 470,000 S/ 350,000


    Febrero 2022 S/ 510,000 S/ 535,000
    Marzo 2022 S/ 425,000 S/ 376,500

    Fundamentos Contables para empresas


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