DEPARTAMENTO DE INGENIERIA COMERCIAL

UNIVERSIDAD TECNICA FEDERICO SANTA MARIA

CONTABILIDAD I

PROFESOR
M Á X I M O S O T O M AY O R R O J A S
MPGT

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Estados Financieros

Una vez finalizado el año comercial (01.01.20XX- 31.12.20XX), la empresa debe realizar
un balance para conocer el resultado que ha obtenido en dicho periodo. Este resultado
indicará si la empresa ha obtenido Utilidades o ha generado Pérdidas.
El Balance General es un estado que muestra la situación económica financiera de una
empresa en un momento determinado, por lo general, al 31 de diciembre de cada año.
Es un estado estático, que señala lo que tiene la empresa en un momento determinado.
Es también acumulativo en la vida de la empresa.
La situación económica está representada por los recursos económicos o Activos que
posee la empresa.
La parte financiera o Pasivos representa a quienes financiaron dichos recursos
económicos.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Balance General

Una vez finalizado el año comercial (01.01.20XX- 31.12.20XX), la empresa debe realizar
un balance para conocer el resultado que ha obtenido en dicho periodo. Este resultado
indicará si la empresa ha obtenido Utilidades o ha generado Pérdidas.
El Balance General es un estado que muestra la situación económica financiera de una
empresa en un momento determinado, por lo general, al 31 de diciembre de cada año.
Es un estado estático, que señala lo que tiene la empresa en un momento determinado.
Es también acumulativo en la vida de la empresa.
La situación económica está representada por los recursos económicos o Activos que
posee la empresa.
La parte financiera o Pasivos representa a quienes financiaron dichos recursos
económicos.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
Balance General
Se pueden distinguir dos tipos de Balances:

El Balance Clasificado y Estado de Resultados.

El Balance General Tributario, basado en el Balance de comprobación y

saldos.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 BALANCE GENERAL
CLASIFICADO O
ACTIVOS PASIVOS ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
Activo Corrientes Pasivo Corriente • Un Balance General
Clasificado, tiene la
siguiente estructura,
Activo No Corrientes Pasivo No Corriente según la Norma
Internacional de
Contabilidad Nº1.
Patrimonio

Total Activos Total Pasivos

+ Patrimonio

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 ACTIVOS PASIVOS
Activo Corrientes; cuando cumpla alguno de los Pasivo Corriente; cuando cumpla alguno de los
siguientes criterios: siguientes criterios:

• Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación
el transcurso normal de la explotación de la entidad. del negocio.
•Se mantengan para negociar. Se mantenga para negociar
•Se espera realizar dentro de los 12 meses siguientes a la Se deba liquidar dentro de los 12 meses siguientes.
fecha del balance.  la empresa no pueda ejercer el derecho de aplazar la
•Se trata de efectivo o equivalente al efectivo cancelación del pasivo, en los doce meses siguientes.

Activo No Corrientes; Todos los demás activos se Pasivo No Corriente; Todos los demás pasivos se
clasifican como no corrientes. clasificarán como no corrientes.

•Activos materiales
•Activos Intangibles
•Activos financieros
Naturaleza sea de Largo Plazo
Patrimonio:
Capital
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Total Activos Total Pasivos + Patrimonio

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 ACTIVOS PASIVOS

Activo Corrientes; Pasivo Corriente;

Efectivo y equivalente al efectivo $ 5.355.574 Otros pasivo financieros, corrientes $0
Otros activos financieros $ 0 Cuentas por pagar comerciales y
Otros activos no financieros, Ctes $ 2.144.615 otras cuentas por pagar, corriente $ 13.968.546
Deudores comerciales y otras Cuentas por pagar a entidades
cuentas por cobrar, ctes $ 6.070.539 relacionadas, corrientes $ 17.727.894
Cuentas por Cobrar a Otras provisiones, corrientes $ 748.247
entidades relacionadas, corriente $ 538.248
Inventarios $ 2.438.595
Activos por Impuestos, corriente $ 353.895

Pasivo No Corriente;
Activo No Corrientes; Otros pasivos no financieros, no corrientes $19.690.010
Derechos por cobrar $ 25.631.201 Cuentas por pagar a entidades
Deudores comerciales y otras relacionadas, no corrientes $ 78.090.856
cuentas por cobrar, no corriente $ 3.230.436 Pasivo por Impuesto diferido $ 4.768.611
Cuentas por cobrar a entidades
relacionadas, no corrientes $ 12.525.031
Activos intangible $ 24.985.173
Propiedades, planta y equipos $ 60.383.427
Activos por Impuestos diferidos $ 0

Patrimonio:
Capital emitido $ 21.887.304
Pérdidas acumuladas ($ 13.440.302)
Otras Reservas $ 215.568

Total Activos $ 143.656.734 Total Pasivos + Patrimonio $ 143.656.734

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
EL BALANCE DE
COMPROBACION

De acuerdo a las fases del ciclo contable, el balance de comprobación

representa la prueba de lo registrado anteriormente. Así tenemos un
balance correcto, representa que hemos hecho bien las cosas,
contablemente; pero si no nos cuadra, es decir, no tenemos un balance
entonces, existe algún error y debemos verificarlo y corregirlo antes de
continuar.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 EL BALANCE DE COMPROBACION

En forma similar a los registros anteriores, el balance de comprobación está

compuesto de las siguientes partes:

a) Parte superior o encabezamiento, que está integrada por el "Nombre de la

Empresa", el nombre del registro "Balance de Comprobación" y, la fecha que
corresponde a la toma de los datos de las cuentas.
 
b) Parte inferior o cuerpo, conformada por las siguientes columnas:
 
◦ Una columna para el "número", ordinal que se coloca para ayudarnos a comprobar el número de cuentas existentes;
◦ Una columna para "cuentas", aquí se ubicarán las cuentas del mayor, sin repetirlas;
◦ Dos columnas para las sumas, donde se ubicarán, en la una, el total del debe y en la otra, el total del haber;
◦ Dos columnas para los saldos, donde se registrarán los totales de los saldos, en la una, del débito y en la otra, del
crédito.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Balance General Tributario

Al Balance General Tributario, se le conoce como el “Balance de 8 columnas”, el cual es un

cuadro numérico que se realiza a partir del Libro Mayor con los saldos deudores y
acreedores de las cuentas.

El Balance General Tributario se caracteriza porque en un solo informe nos muestra la

composición de Activos y Pasivos. Incluye, además, las Cuentas de Resultados Pérdidas y
Ganancias.

Se puede señalar que en este Balance las cuatro primeras columnas son una copia fiel del
Balance de Comprobación y de Saldos. Las dos columnas siguientes corresponden a valores
del Inventario (Activos y Pasivos) y las dos columnas restantes reflejan las cuentas que han
producido Pérdida o Ganancia.

Este balance de 8 columnas, es básicamente un compendio de tres secciones ordenadas en

la siguiente secuencia:
MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Balance General Tributario
A continuación mostramos el diseño del Balance General
Tributario:

Balance de Comprobación y Saldos

Folio Cuenta Débito Crédito SALDO INVENTARIO RESULTADO

Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdida Ganancia

1 2 3 4 5 6 7 8

Balance General Tributario

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
Balance General Tributario
Balance de Comprobación y Saldos: Es el resumen del Libro Mayor que permite
comprobar la igualdad de las sumas Débitos y Créditos, para posteriormente
determinar los Saldos Deudores o Acreedores. A partir de este Balance se
determina el Inventario y el Resultado.

Inventario: El Activo y el Pasivo se determinan trasladando los respectivos

saldos Deudores y Acreedores del Balance de Comprobación y Saldos.

Resultado: Las Pérdidas se determinan trasladando los saldos Deudores de las

cuentas de Pérdidas. Las Ganancias se determinan trasladando los saldos
Acreedores de las cuentas de Ganancias.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Balance
General
Tributario

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
Balance General Tributario

Cuentas de Pérdidas y Ganancias

Para determinar si la empresa ha obtenido Utilidad o

Pérdida al final del ejercicio, se recurre a la sección
Resultado del Balance, que resume los saldos de las cuentas
de Pérdidas y Ganancias. En caso que el resultado del
ejercicio sea pérdida, éste se suma a la columna de Activos
para lograr la igualdad del Inventario y evitar los números
negativos en el balance.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
Balance General Tributario

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
Balance General Tributario

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Estados de Resultado

El Estado de Resultados es un Informe de Contabilidad que muestra el

Resultado Económico de una empresa, obtenido en un periodo determinado.
Presenta un detalle de los ingresos generados en el periodo, operacionales y
no operacionales, y los gastos en que fue necesario incurrir para la generación
detales ingresos.
El Estado de Resultados es complementario del Balance General. Ninguno de
estos dos estados por sí solos presentan un cuadro completo de la situación o
marcha de la empresa, por lo tanto, se preparan y se presentan juntos como
una sola unidad.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Estado de Resultados

Una entidad presentara todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un

periodo de acuerdo a su naturaleza o de acuerdo a su clasificación funcional;
donde para esta ultima se requiere de información adicional tales como el gasto
total de amortización y depreciación y el gasto total de personal.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
Estado de
Resultados

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
Estado de Resultados

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
Estado de
Resultados

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Conceptos del Estado de Resultados

Ingresos de explotación: Son los ingresos provenientes de operaciones

normales de venta de mercaderías y/o de la prestación de servicios propios del
giro habitual de la empresa.
Costo de explotación: Erogaciones efectuadas con el objeto de adquirir o
producir las mercaderías correspondientes a las ventas y/o prestación de
servicios en el periodo.
Costo de administración y ventas: Costos relacionados con la administración
de la empresa y funcionamiento de las oficinas y servicios generales y gastos
relacionados con la gestión ventas.
Ingresos financieros: Son los producidos por operaciones que no son del giro
de la empresa, pero que tienen su origen en la
utilización financiera de los bienes.
 Conceptos del Estado de Resultados

Egresos financieros: Gastos efectuados por operaciones que no son propias del
giro de la empresa, que se derivan de la utilización financiera de los bienes.
Representan el costo incurrido en la obtención de recursos financieros.
Ingresos extraordinarios: Provenientes de operacionales ajenas al giro normal de
la empresa.
Egresos extraordinarios: Son aquellos que no son costos operacionales ni egresos
financieros.
Corrección Monetaria: Revalorización de aquellos bienes no monetarios de la
empresa.
Impuesto a la Renta: Aplicado según disposiciones legales.
 Estados de Flujos de Efectivo

El estado de flujo efectivo (EFE) muestra los ingresos y egresos de efectivo y el
efectivo equivalente que se generan en un período.
Como varía la liquidez de un período a otro (variación neta de efectivo).
Evalúa la capacidad de la empresa de generar flujos de efectivo positivos
netos, y al mismo tiempo identificar la naturaleza de las actividades que los
producen.
Este estado financiero se hizo exigible en Chile desde el 1° de enero de 1996,
de acuerdo al Boletín Técnico N°50 del Colegio de Contadores de Chile,
reemplazando al Estado de cambio en la Posición Financiera.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Estados de Flujos de Efectivo

Objetivos:

Suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo,
así como las necesidades de liquidez que ésta tiene.

El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los

cambios históricos en el efectivo y sus equivalentes de una entidad mediante un
estado de flujo de efectivo en el que los flujos de fondos del período se
clasifiquen según que procedan de actividades de operación, de inversión y de
financiación.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Estados de Flujos de Efectivo

Objetivos:
Además, cuando se utiliza en conjunto con la información contenida en los otros dos
estados financieros básicos (balance general y estado de resultados) y sus reportes
relacionados, ayuda a los usuarios a:
Evaluar la capacidad de una empresa para generar flujos de efectivo netos positivos.
Evaluar la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones y repartir
utilidades en efectivo.
Determinar sus necesidades de financiamiento externo.
Identificar las partidas que explican la diferencia entre el utilidad (pérdida) neta del
ejercicio según la contabilidad y el flujo de efectivo relacionado con actividades
operacionales.
Conocer los efectos que producen, en la posición financiera de la empresa, las
actividades e financiamiento e inversiones que involucran efectivo y aquellas que no lo
involucran.
MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Estados de Flujos de Efectivo

Presentación:

El estado de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo

habidos durante el periodo, clasificándolos por :

Actividades de operación.
Actividades de inversión.
Actividades de financiación

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Estados de Flujos de Efectivo

Definiciones:
oFlujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al
efectivo.
oActividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente
de ingresos ordinarios de la entidad, así como otras actividades que no puedan
ser calificadas como de inversión o financiación.
oActividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo
plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los
equivalentes al efectivo.
oActividades de financiación son las actividades que producen cambios en el
tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por
parte de entidad.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Estados de
Flujos de
Efectivo

Este estado financiero

clasifica los flujos de
efectivo y efectivo
equivalente en tres
categorías: operación,
inversión y
financiamiento. De esta
forma se explica con más
detalle la naturaleza u
origen de las entradas y
salidas de efectivo.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Estado de Cambios en el Patrimonio

Definiciones:

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios
y la distribución de las utilidades obtenidas en un período, además de la
aplicación de las ganancias retenidas en períodos anteriores. Muestra por
separado el patrimonio de una empresa.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.
 Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Cambio en el Patrimonio

En términos generales explica los cambios que experimento el patrimonio de

un período a otro. Por ejemplo, muestra:
Distribución de utilidades.  Ganancias o pérdidas (Reservas) que no pasaron
por el estado de resultados, sino que directamente al patrimonio neto.
En resumen es una conciliación entre el patrimonio neto entre el inicio y el
final del período.

MÁXIMO SOTOMAYOR R.