Contabilidad

Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar

Profesor: Heysen Lozano Prieto

 Ruta de la Actividad de Aprendizaje 3 (AA3)

IL3. Explica el
proceso de
gestión
cobranzas y pagos, la
de acuerdo a lasde
necesidades de
adquisición
Semana 12 recursos, bienes d
servicios de e
Semana 11 Presentación de la según y
evidencia 3 empresa, vigente. la
normativa
Semana 10 Registro de compras y
la
ventas
Control de cobranzas
Semana 9 y pago a proveedores

Introducción a la
gestión de cobranzas
y pagos de la empresa
 01 RECOJO DE SABERES PREVIOS

Control de cobranzas y pago a proveedores

Semana 10

Hoy hablaremos sobre:

1. Operaciones de cobranzas a clientes

2. Operaciones de pagos a proveedores
 RECOJO SABERES PREVIOS

Dinámica individual

Indicaciones:

1. Cada estudiante ingresa al link del jamboard

compartido por el docente y responde las
preguntas propuestas.
2. Tiempo 10 minutos.

¿Qué es una Cuenta por Cobrar y por Pagar?

Fuente: freepik.es ¿Qué tipos de cobranza existen?

 RECOJO DE SABERES PREVIOS

1.1. ¿Qué es una cuenta por cobrar?

Las cuentas por cobrar representan cobros de derechos a terceros que se derivan de la
venta de bienes y/o servicios que realiza la entidad en razón de su objeto de negocio.

La cobranza es el acto o procedimiento por el cual se consigue

la contraprestación por un bien o servicio o la cancelación de
una deuda.

Fuente: freepik.es
 RECOJO DE SABERES PREVIOS

1.2. Operaciones de venta y/o servicios puede realizar una empresa:

2. Operaciones de venta y/o

1. Operaciones de venta y/o servicios al crédito: Refiere a
servicios al contado: Refiere a operaciones de venta de bienes y/o
operaciones de venta de bienes y/o servicios que se realizan a través
servicios que se cobran en efectivo. de una cobranza a futuro, sobre un
financiamiento otorgado.
 CUENTAS POR COBRAR

Según el PCGE 2019, las cuentas por cobrar se subdividen en:

Imagen 1. PCGE. Recuperado de https://bit.ly/3bF19ZA

 CUENTAS POR COBRAR

a. Cuentas por cobrar Comerciales- Terceros

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR

121
1 NO EMITIDAS
121
2 EMITIDAS EN CARTERA
121
3 EN COBRANZA
121
4 EN DESCUENTO

122 ANTICIPOS DE CLIENTES

123 LETRAS POR COBRAR

123
1 EN CARTERA
123
2 EN COBRANZA
123
3 EN DESCUENTO

Imagen 1. PCGE. Recuperado de https://bit.ly/3bF19ZA

Imagen 2. Elementos del PCGE. Recuperado de https://bit.ly/2QvkrsS
 EJERCICIO PRÁCTICO

Ejemplo 1:

El 10 de mayo, la empresa FIERO SAC vende mercadería por S/ 8,000 + IGV, al cliente EL
MOLINO SA.
Este es un nuevo cliente para la empresa FIERO SAC, por lo que las condiciones de venta
fueron al contado.

Se le pide realizar el registro contable de la operación

 DESARROLLO DE EJERCICIO

Registro contable:
 CASO PRÁCTICO

Ejemplo 2:

El 15 de agosto, la empresa FIERO SAC, vende mercadería por S/ 12,000 + IGV, al cliente EL
MOLINO SA, las condiciones de venta fueron al crédito a 30 días.

Se le pide realizar el registro contable de la operación

 DESARROLLO DE CASO PRÁCTICO

Registro contable:
 CUENTAS POR COBRAR

b. Otras divisiones de cuentas por cobrar:

• CUENTA CONTABLE 13 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS:

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a entidades relacionadas, que se derivan de
las ventas de bienes y/o servicios que realiza la entidad en razón de su actividad económica.
CTA 13-CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS
 CUENTAS POR COBRAR

• CUENTA CONTABLE 14 - CUENTAS POR COBRAR AL

PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas
por el personal, accionistas (o socios) y directores,
diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, así como
las suscripciones de capital pendientes de pago.
CTA 14 CUENTAS POR COBRAR PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
 CTA 16-CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

• CUENTA CONTABLE 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS:

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del
objeto del negocio.
 TIPOS DE COBRANZA

1.3. Tipos de cobranza:

Cobranza formal Cobranza judicial Cobranza extrajudicial

• Cuando la entidad • Cuando se recurre al Poder • Cuando el acreedor busca la

acreedora gestiona Judicial para exigir la recuperación de la deuda
internamente, con su cancelación de la deuda sin necesidad de llevar al
propio equipo y recursos, la mediante un juicio. El deudor a un juicio. Nos
recuperación de la deuda. acreedor debe contratar un referimos, por ejemplo, a
abogado o equipo legal y que puede contratarse a
debe además pagar los una empresa de cobranzas.
gastos propios del proceso.
 POLÍTICAS DE CRÉDITOS

1.4. Políticas de crédito

Son normas internas de impuestas por el

Directorio de cada empresa, con la finalidad de
poder dar facilidades de pago a determinados
clientes y a la vez controlar el riesgo de pérdida
en sus operaciones de venta de bienes y/o
servicios.

Estas políticas contienen, condiciones y límites

para otorgar un crédito Fuente: freepik.es
 LÍMITES DE CRÉDITOS

1.5. Límites de crédito

Es el monto máximo de crédito que se le otorga a un cliente, generado en la venta de

un bien y/o servicio para su pago en un futuro.

Por lo general, el límite de crédito es controlado por una empresa a través de un

estado de cuenta por cada cliente.

Fuente: freepik.es
 CARTERA DE CLIENTES

1.6. Cartera de clientes

Es un conjunto de clientes que tiene una

empresa, registrada y captada a través de
su área de ventas; con la finalidad de
documentar, evaluar y disgregar el perfil de
cada cliente, definiendo a los potenciales y
a los con mayor riesgo en cobranza. Fuente: freepik.es
 COMO MANTENER UNA BUENA CARTERA DE CLIENTES

a. Consideraciones para mantener una buena cartera de clientes:

• Recoge todos los datos que puedas: Busca obtener la mayor cantidad de datos sobre el
comportamiento de compra de nuestros clientes (qué productos adquiere, en qué
fechas suele hacerlo, cuánto tiempo pasa entre una compra y otra, cuáles son los
montos que invierte, etc.).

• Estructura y administra la información: Es necesario contar con un sistema que

organice los datos que proveen los clientes. Para ello se pueden utilizar herramientas
digitales que permiten un flujo más rápido de información en menor tiempo,
optimizando los recursos disponibles para esta tarea.
 COMO MANTENER UNA BUENA CARTERA DE CLIENTES

• Establece una clasificación para tus clientes: Define perfiles de clientes basados en sus
características. Esto ayuda a vincular la información y medirla con el objetivo de utilizar
estrategias de venta más personalizadas.

• Usa alertas de colores: Usar ayudas mnemotécnicas para facilitar la búsqueda

de
información y optimizar la implementación de estrategias de fidelización.

• Incorpora información cualitativa: Tomar registro de las demandas que hacen los
clientes por fuera del producto, su opinión acerca de ellos, sus dudas y necesidades.
Buscar comprender qué sienten y qué quieren, interpretar sus comportamientos y
emociones para capitalizarlos.
 ACTIVIDAD

Actividad en equipo:

Indicaciones:

• Cada aplica lo aprendido para

equipo el caso propuesto y recibe
resolver
la
retroalimentación del docente.
Fuente: freepik.es
 CASO 1

CASO 1: Empresa MIRCOSA SA

La Empresa comercial MIRCOSA SA, después de la pandemia ha reiniciado operaciones y

busca crear a través de su fuerza de ventas una nueva cartera de clientes potenciales
para generar rentabilidad con sus ventas.

1. ¿Qué factores debe considerar para otorgar línea de crédito a sus clientes?
2. ¿Qué opciones de pago podría ofrecer a sus clientes?
 CUENTAS POR PAGAR

2.1. ¿Qué es una cuenta por pagar?

Las cuentas por pagar representan

obligaciones con terceros que se derivan de
la compra de bienes y/o servicios que realiza
la entidad en razón de su objeto de negocio.

Fuente: freepik.es
 CUENTAS POR PAGAR

Según el PCGE 2019, las cuentas por pagar se subdividen en:

Imagen 1. PCGE. Recuperado de https://bit.ly/3bF19ZA

 CTA 42-CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

a. Cuentas por pagar Comerciales- Terceros

Imagen 2. Elementos del PCGE. Recuperado de https://bit.ly/2QvkrsS

Imagen 1. PCGE. Recuperado de https://bit.ly/3bF19ZA

 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-RELACIONADAS

b. Otras divisiones de cuentas por pagar:

• 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades
relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del
negocio.
CTA 43-CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-RELACIONADAS
 CTA 44-CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS Y DIRECTORES)

b. Otras divisiones de cuentas por pagar:

• 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS y DIRECTORES

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la entidad a los
accionistas (o socios) y directores.
CTA 44- CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
 CTA 45-OBLIGACIONES FINANCIERAS

• 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que
contrae la entidad con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por
emisión de instrumentos financieros de deuda. También se incluyen las acumulaciones y
costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones por derivados
financieros.
CTA 45-OBLIGACIONES FINANCIERAS
 CTA-46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS

• 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la
entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de
financiamiento.
CTA-46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS
 EJEMPLO

Ejemplo 1:

La empresa comercial RIVER IMPORT SA, dedicada a la venta de abarrotes al por mayor
y menor en el mes de setiembre 2020, ha anticipado a su proveedor SABORES SA, un
cheque no negociable por S/ 32,000 (incluido IGV).

El anticipo se efectuó para garantizar la comprar de un lote de mercadería, los precios

de los bienes serán fijados en el momento del ingreso a almacén de la empresa.
Suponga en el mes de noviembre 2020 se realiza la compra por S/ 50,000 más IGV
pagado con transferencia bancaria.

Se le pide realizar el registro contable de la operación

 DESARROLLO DEL EJEMPLO

Registro mes de setiembre:

 DESARROLLO DEL EJEMPLO

Registro mes de noviembre:

 CONSIDERACIONES –PROCESO DE COMPRA Y PAGO A PROVEEDORES

2.2. Consideraciones para el proceso de compra y pago a proveedores:

• Gestionar de forma integral las funciones de compras y de aprovisionamiento. Es una

buena práctica que esa gestión se realice desde la misma área de la empresa y que la
gestión de almacén esté alineada con la gestión y el proceso de compras.

• El uso de TIC agiliza el proceso y ofrece un campo mayor de selección.

 CONSIDERACIONES –PROCESO DE COMPRA Y PAGO A PROVEEDORES

2.2. Consideraciones para el proceso de compra y pago a proveedores:

• Mantener un flujo fluido de información entre departamentos de la empresa.

• Establecer unos límites de gastos para los responsables de realizar las operaciones de
compras.

• Uso de la tecnología, implantar un proceso automatizado de los pagos de facturas

a proveedores.
 EXAMEN DE ACTIVIDAD AA3

Actividad en equipo: Resolución del caso

de la AA3

Indicaciones:

• Cada equipo aplica lo aprendido para

resolver el caso propuesto para la AA3 y
recibe la retroalimentación del docente.
Fuente: freepik.es
Reflexión

¿Por qué es importante el control de cobranzas y pagos en una empresa?

¿Qué sucedería si una empresa no lleva el control del dinero en efectivo?

¿A qué conclusiones llegaron?

Fuente: freepik.es
 Recuerda, las ideas principales de hoy son:

• Es muy importante para la empresa, llevar los registros de cobranza de forma

cronológica y ordenada, con la finalidad de poder detectar errores y aplicar ajustes
contables oportunos en los registros contables.
• El control de la cartera de cobranzas es muy importante para poder disgregar a
nuestros clientes y poder clasificarlos en potenciales y riesgosos.
• El control adecuado de las obligaciones con terceros (proveedores) permite a la
empresa, poder programar sus pagos de forma que no se vea afectada por falta de
liquidez y pueda caer en pagos de intereses moratorios o penalidades contractuales.
 04 REFERENCIAS

• Circulante.com (2017). Test sobre las 5 mejores prácticas en los procesos de compras y pagos a
proveedores. Recuperado de
https://circulante.com/finanzas-corporativas/mejores-practicas- procesos-compra-pagos-a-pr
oveedores/
• Da Silva, D. (2020). Qué es una cartera de clientes y cómo hacer un buen manejo de ella para tu
empresa. Recuperado de https://www.zendesk.com.mx/blog/cartera-de-clientes/
• PCGE (2019). Recuperado
de https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/PCGE_Final111008.pdf
• SUNAT (s.f.). Reglamento de comprobantes de Pago. Recuperado de
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/comprob/index.html
¡Gracias Totales!