RÉGIMEN SIMPLIFICADO

DE CONFIANZA (RESICO)
MTRA. ROSSY GUTIÉRREZ
 PERSONAS MORALES

• En el Régimen Simplificado de Confianza estarán las personas morales con ingresos

menores a 35 millones de pesos cuyos socios sean personas físicas. De acuerdo con los
censos económicos casi la totalidad de los establecimientos del país son micro, pequeñas
y medianas empresas.
• El SAT tiene un padrón registrado de 2.1 millones de micro y pequeños negocios cuyos
ingresos brutos al año no exceden de 35 millones de pesos, lo que representa 96 por
ciento del total de personas morales que serán beneficiadas al incorporarse a este nuevo
régimen.
• ¿Cómo será la simplificación administrativa?

Se precargará la información sobre los ingresos y gastos en las declaraciones para una sencilla
determinación de los impuestos.

¿Cuáles son los beneficios?

Este nuevo régimen tiene el objetivo de otorgar mayor liquidez a estas personas morales. Es
decir, pretende que las empresas tengan mayor cantidad de efectivo para sus gastos inmediatos.
 LISR TITULO VII: ESTIMULOS FISCALES
CAPITULO XII: REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PERSONAS MORALES
SECCIÓN IV:
DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
ARTÍCULO 206-215 LISR

• ¿Quiénes deben tributar en este régimen?

Las personas morales residentes en México que únicamente estén constituidas por personas
físicas, cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no excedan de la cantidad
de 35 millones de pesos, o bien, que inicien operaciones y estimen que sus ingresos totales
no excederán de dicho monto.
• ¿Pueden tributar en el régimen personas morales de nueva creación?
Sí, las personas morales que inicien operaciones podrán tributar en el Régimen
Simplificado de Confianza cuando estimen que sus ingresos totales no excederán de 35
millones de pesos.
QUIÉNES DEBAN TRIBUTAR EN ESTE RÉGIMEN, ¿TIENEN QUE
PRESENTAR AVISO ANTE EL RFC?

• Los contribuyentes que al 1 de enero de 2022 se encuentren tributando conforme a lo

dispuesto en el Título II de la Ley del ISR, o bien, se encuentren aplicando la opción de
acumulación prevista en el Capítulo VIII del Título VII que se deroga, deberán aplicar lo
dispuesto en el Capítulo XII del Título VII de dicha Ley, esto es, deberán tributar
conforme a lo establecido en el Régimen Simplificado de Confianza de Personas
Morales, siempre que cumplan con los requisitos contenidos en dicho Capítulo y
presenten, a más tardar el 31 de enero de 2022, un aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones ante el Servicio de Administración Tributaria.
• En caso de que los contribuyentes omitan presentar el aviso señalado en el párrafo
anterior, la autoridad fiscal podrá realizar la actualización de actividades económicas y
obligaciones, sin necesidad de que el contribuyente presente dicho aviso
• ¿Cuáles son las personas morales que no pueden tributar en el Régimen Simplificado de Confianza?
• Aquellas cuyos socios, accionistas o integrantes, participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control
de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas.
• Las que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.
• Las instituciones de crédito, seguros, fianzas, almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras y uniones
de crédito; quienes tributen en el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades; las Coordinadas y quienes tributen
en el Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras, así como tampoco quienes estén en el
Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos.
• Las Sociedades Cooperativas de Producción.
• Quienes dejen de tributar conforme a lo previsto en el Régimen Simplificado de Confianza.
 ¿CÓMO SE CALCULA Y SE PAGA EL ISR?

• Pagos provisionales: Los contribuyentes que tributen en este régimen deberán efectuar
pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17
del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, para lo cual deberán
calcular la utilidad fiscal, a la cual se le aplicará la tasa establecida en el artículo 9, de la
Ley del ISR, esto es, el 30%
• Para determinar la utilidad fiscal, se deberán restar al total de los ingresos efectivamente
percibidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al
que corresponde el pago, las deducciones autorizadas efectivamente erogadas, correspondientes al
mismo periodo y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagadas en
el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se
hubieran disminuido y, al ISR que se determine, se le podrán acreditar los pagos provisionales del
mismo ejercicio efectuados con anterioridad, así como la retención que se le hubiera efectuado al
contribuyente en el periodo, por instituciones que componen el sistema financiero, en los
términos del artículo 54 de la Ley del ISR
• Es importante considerar que, en este Régimen Simplificado de Confianza de Personas
Morales, los pagos provisionales no se calculan con base a un coeficiente de utilidad,
como sí lo es en el Título II, de la Ley del ISR, Régimen General en donde la
acumulación de los ingresos se da en tres momentos: a) cuando se expide el comprobante
que ampara el precio o la contraprestación pactada, b) cuando se envíe o entregue
materialmente el bien o cuando se preste el servicio, o c) cuando se cobre o sea exigible
total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada; sino que el cálculo es con
base al flujo de efectivo, esto es, total de ingresos efectivamente percibidos menos
erogaciones efectivamente pagadas.
¿SE DEBE CALCULAR UN COEFICIENTE DE UTILIDAD EN
EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA?

• En este Régimen Simplificado de Confianza, ya no se calculan los pagos provisionales

con el coeficiente de utilidad, para determinar el pago provisional se considerarán los
ingresos efectivamente cobrados menos las deducciones autorizadas efectivamente
erogadas del período.
 ISR DEL EJERCICIO

• Una vez calculados y enterados los pagos provisionales correspondientes, los

contribuyentes deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del
artículo 9 de la Ley del ISR, esto es, se deberá determinar la utilidad fiscal disminuyendo,
al total de los ingresos obtenidos en el ejercicio de que se trate, las deducciones
autorizadas y, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar; multiplicando el
resultado por la tasa del 30% y, contra el impuesto anual así determinado, se podrá efectuar
el acreditamiento de los pagos provisionales efectuados durante el año de calendario, así
como el impuesto acreditable pagado en el extranjero y el ISR por pago de dividendos o
utilidades, en términos de los artículos 5 y 10 de la Ley del ISR, respectivamente.
 PARA PODER DETERMINAR EL ISR PROVISIONAL Y ANUAL,
¿CUÁNDO DEBEN CONSIDERARSE ACUMULABLES LOS
INGRESOS?
• A diferencia de los momentos de acumulación que se establecen en el Título II para las
personas morales, en este Régimen Simplificado de Confianza se considerarán
acumulables en el momento en que éstos sean efectivamente percibidos, ya sea que se
reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a
anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se
les designe.
• También se considerará percibido el ingreso, cuando la persona moral reciba títulos de
crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago; tratándose de cheques,
se considerará percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea
en procuración. También se entenderá que el contribuyente percibe el ingreso cuando el
interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las
obligaciones.
• En el caso de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas o de las deudas que se dejen
de pagar por prescripción de la acción del acreedor, se considerará ingreso acumulable la
diferencia que resulte de restar del principal actualizado por inflación, el monto de la
quita, condonación o remisión, al momento de su liquidación o reestructuración, siempre
y cuando la liquidación total sea menor al principal actualizado y se trate de quitas,
condonaciones o remisiones otorgadas por instituciones del sistema financiero y, en caso
de que sean otorgadas por personas distintas a instituciones del sistema financiero, se
acumulará el monto total en dichas condonaciones, quitas o remisiones.
SI SE ACUMULARON INGRESOS EN 2021, CONFORME A LO DISPUESTO EN EL RÉGIMEN
GENERAL DE LEY CONTENIDO EN EL TÍTULO II DE LA LEY DEL ISR, PERO SE PERCIBEN
EFECTIVAMENTE HASTA 2022, ¿DEBEN ACUMULARSE NUEVAMENTE CONFORME AL
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA?

• No, los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2021 tributen en los términos del
Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta y que en el ejercicio 2022 tributen en
términos del Capítulo XII del Título VII de dicha Ley, no deberán efectuar la
acumulación de los ingresos percibidos efectivamente durante 2022, siempre que dichos
ingresos hayan sido acumulados hasta el 31 de diciembre de 2021, de conformidad con el
referido Título II.
¿CUÁLES SON LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS EN ESTE RÉGIMEN?
• Las erogaciones que podrán considerarse como deducibles para efecto del ISR, son:
• Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre
que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
• Adquisiciones de mercancías, así como de materias primas.
• Gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
• Inversiones.
• Los intereses pagados derivados de la actividad, sin ajuste alguno, así como los que se
generen por capitales tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido
invertidos en los fines de las actividades de la persona moral y se obtenga el comprobante
fiscal correspondiente.
• Cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS.
• Así como las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos
de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del
Seguro Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de la Ley del ISR
¿CÓMO APLICAN LAS PERSONAS MORALES LA
DEDUCCIÓN DE SUS INVERSIONES?
• Las erogaciones por inversiones como lo son los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las
erogaciones realizadas en períodos preoperativos, serán deducibles para efectos del ISR, en donde estas
deducciones se determinarán conforme a la mecánica de la Sección II, del Capítulo II, del Título II de la
Ley del ISR, esto es, se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los porcientos
máximos autorizados, sobre el monto original de la inversión el cual comprende, además del precio del
bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a
excepción del impuesto al valor agregado, así como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas
compensatorias, preparación de emplazamiento físico, instalación, montaje, manejo, entrega, fletes,
transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y
honorarios a agentes o agencias aduanales, así como los relativos a los servicios contratados para que la
inversión funcione
• Es importante considerar que los porcientos máximos autorizados, comprendidos en este
régimen, se deducen en un plazo menor al establecido en el Título II de la Ley del ISR,
dependiendo el tipo de bien y sobre el monto original de la inversión, siempre que el
monto total de las inversiones durante el ejercicio no exceda de 3 millones de pesos.
Cuando el monto de las inversiones exceda de 3 millones de pesos, se aplicarán los
porcientos máximos de deducción de inversiones establecidos en la Sección II, Capítulo
II, del Título II de la LISR
• A continuación, se muestran las diferencias entre los porcentajes aplicables en el régimen
general de ley contenido en el Título II y los aplicables en el Régimen Simplificado de
Confianza de Personas Morales del Título VII, Capítulo XII de la Ley el ISR,
dependiendo del tipo de inversión:
¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA
CONSIDERAR LAS EROGACIONES COMO DEDUCCIONES
AUTORIZADAS?
• Además de cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, se
deberán reunir los siguientes:
• Hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate, considerándose como
efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante
traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros
bienes que no sean títulos de crédito y, cuando los pagos sean mediante cheque, se
considerará efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o
cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha
transmisión sea en procuración.
• En el caso de inversiones, deberán deducirse en el ejercicio en el que se inicie su utilización o en
el ejercicio siguiente, aun cuando en dicho ejercicio no se haya erogado en su totalidad el monto
original de la inversión. •
• Deberán ser estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se está
obligado al pago del ISR.
• Se restarán una sola vez.
• En materia de seguros o fianzas, los pagos de las primas se deberán hacer conforme a las leyes
de la materia debiendo corresponder a conceptos que la Ley del ISR señala como deducibles o
que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlo
• Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las
parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda, excepto
tratándose de las deducciones por inversiones a que se refiere el artículo 209 de la Ley del
ISR.
• Tratándose de inversiones, no se le dé efectos fiscales a su revaluación.
• Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del
ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece la Ley
del ISR
¿CÓMO SE CALCULAN Y APLICAN EN ESTE
RÉGIMEN LAS PÉRDIDAS FISCALES?
• Las pérdidas fiscales se obtienen cuando los ingresos efectivamente percibidos en el
ejercicio sean menores a las deducciones autorizadas, resultado al cual se le adicionará la
PTU pagada en el ejercicio. Las personas morales estarán a lo dispuesto en el Capítulo V,
del Título II, de la Ley del ISR, esto es, podrán disminuir las pérdidas fiscales de la
utilidad fiscal, dentro de los 10 ejercicios siguientes hasta agotarla y, cuando ésta no se
disminuya en un ejercicio, pudiendo haberlo hecho, se perderá el derecho a aplicarla en
los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberse efectuado;
asimismo las pérdidas se actualizarán conforme al procedimiento establecido en el
artículo 57 de la citada Ley del ISR.
¿QUÉ OBLIGACIONES FISCALES TIENEN LOS CONTRIBUYENTES
DE ESTE RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA?

• Además de las establecidas en otros artículos de la Ley del ISR y en las demás disposiciones fiscales, deberán cumplir con las
establecidas en el Capítulo IX, del Título II de la LISR, que de forma general son las siguientes:
• • Llevar contabilidad de conformidad con el CFF.
• • Expedir, entregar, obtener y conservar los CFDI’s de la totalidad de los ingresos, gastos e inversiones.
• • Formular estado de posición financiera y levantar inventarios.
• • Presentar declaración anual dentro de los primeros 3 meses siguientes al término del ejercicio.
• • Presentar los saldos insolutos de los préstamos al 31 de diciembre del ejercicio anterior de su presentación.
• • Llevar registro de las operaciones que se efectúen con títulos de valor.
• • En caso del pago por concepto de dividendos, proporcionar los comprobantes fiscales que señalen el monto del ISR retenido a las
personas a las que se les distribuyan los dividendos.
• • Informar sobre préstamos y aumentos de capital; entre otras
¿QUÉ PASA SI NO SE CUMPLEN CON LOS REQUISITOS PARA
CONTINUAR TRIBUTANDO EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE
CONFIANZA DE PERSONAS MORALES?
• Los contribuyentes que no reúnan los requisitos, deberán cumplir con las obligaciones
previstas en el Título II de la Ley del ISR, a partir del ejercicio inmediato siguiente a
aquél en que se configure el supuesto, debiendo presentar, a más tardar el 31 de enero del
ejercicio inmediato siguiente a aquél en que dejen de aplicar el Régimen Simplificado de
Confianza, un aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones conforme
a lo establecido en el artículo 29 fracción VII del Reglamento del Código Fiscal de la
Federación ante el SAT, pudiendo la autoridad fiscal llevar a cabo la actualización de
actividades económicas y obligaciones del contribuyente, sin necesidad de que éste
presente el aviso
¿CÓMO SE DEBEN CUMPLIR LAS OBLIGACIONES FISCALES POR
CONCEPTO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)?

• Por lo que hace al IVA, no se contempla una mecánica distinta al pago de éste, por lo que
se determinarán los pagos mensuales de este impuesto, conforme a lo dispuesto en la Ley
del IVA.
 PROVISIONAL

Concepto Marzo 2022

Ingresos cobrados periodos anteriores 200,000.00

(+ ) Ingresos cobrados periodo 150,000.00

= Total de ingresos 350,000.00

Compras y gastos periodos anteriores 150,000.00

(+) Compras del periodo 100,000.00

= Total de compras 250,000.00
(–) PTU
(–) Pérdidas fiscales
= Base gravable 100,000.00
(*) Tasa establecida Art.9 LISR 30%

= ISR causado 30,000.00

(–) Pagos efectuados con anterioridad 10,000.00

= Pago provisional marzo 2022 $20,000.00

 ANUAL

Concepto 2022
Ingresos efectivamente cobrados 2,000,000.00

(- ) Deducciones efectivamente 1,500,000.00

realizadas

= Utilidad antes de PTU 500,000.00

(- ) PTU pagada 50,000.00
= Utilidad fiscal del ejercicio 450,000.00

(–) Pérdidas fiscales 0

= Base gravable 450,000.00
(*) Tasa establecida Art.9 LISR 30%

= ISR del ejercicio 135,000.00

(–) Pagos provisionales 100,000.00
= ISR anual por pagar $35,000.00
• El principal cambio para personas morales, está en la manera en la que pagaban los
pagos provisionales mensuales de Impuesto sobre la Renta

1.Informamos los ingresos nominales (cobrados o no).

2.Lo multiplicamos por el coeficiente de utilidad,
3.Al resultado, lo multiplicamos por el 30%
• Para 2022 cambia la dinámica para el cálculo provisional de ISR, en términos
generales se tendrá que hacer lo siguiente:
1.Se deben considerar los ingresos cobrados del mes.
2.Se deben restar las deducciones pagadas,
3.Al resultado, le tendrían que sacar el 30% de ISR.
• Otro cambio simbólico es que para las personas morales que formen parte
del Régimen Simplificado de Confianza.
• Tienen derecho a una deducción mayor de sus activos fijos (inversiones):