Recurso Educativo FASE IV - CICLO DE TESORERÍA

CICLO DE TESORERÍA
CICLO DE TESORERÍA
Estafas,
Riesgos al no Prácticas
Objetivos de desfalcos,
Naturaleza y lograrse los contables
control fraudes y otras
funciones objetivos inadecuadas
interno
irregularidades
Cuentas de estados financieros afectadas

ACTIVOS CAPITAL
• Efectivo • Acciones
• Inversiones • Utilidades retenidas
PASIVO
•S Préstamos por pagar INGRESOS Y GASTOS
• Intereses
• Impuestos renta
• Partidas extraordinarias
• Contingencia
¿QUÉ ES EL CICLO DE TESORERÍA?
El ciclo de tesorería abarca la funciones relativas a los

fondos de capital; por lo que se inicia considerando las
necesidades de efectivo, distribución y aplicación del
disponible, culminándose con su retorno a las funciones
que lo originaron, como inversionistas, acreedores, etc.
En si al ciclo de tesorería le corresponde la implementación

de controles en materia de captación de recursos, su
manejo y custodia, y el programa de egresos; por lo tanto
es el responsable del correcto y eficiente flujo de fondos.
EL CICLO DE TESORERÍA SUELE ATENDER CIERTAS
ACTIVIDADES COMO:
● Administración del efectivo e inversiones, de las

deudas u obligaciones, de las acciones y demás
valores mobiliarios.
● Mantenimiento de relaciones con instituciones
financieras y afines, con agentes de valores y
accionistas.
● Custodia del efectivo y demás valores,
incluyendo conciliaciones de saldos.
● Acumulación y pago de intereses y
dividendos.
Captación de recursos Manejo y custodia del dinero
Las fuentes de recursos financieros de una

entidad tienen dos orígenes: Proceso de caja: identificación de dónde, cómo
1. Recursos internos o propios: están y por qué funciona, se debe evaluar y sugerir
representados por las aportaciones de los un proceso diferente si es el caso y la debilidad
accionistas, recuperación de cuentas y del control. Evaluar críticamente y determinar el
documentos por cobrar. grado de compromiso.
2. Recursos externos: se basa en la Algunos controles básicos:
• La salvaguarda física debe ser adecuada
obtención de todo tipo de créditos y
• Aseguramiento de valores
financiamientos y de la recepción de
• El dinero en caja debe mantenerse en los
subsidios o apoyos gubernamentales de
diversa índole. mínimos
Manejo y custodia de valores Egresos
Recepción de valores: son nominativos o Los egresos deben ser validos y para
pagaderos al portador. Como ventaja su propósitos propios, que sean proporcionales
fácil disponibilidad para cubrir cualquier al beneficio recibido y que la cuantificación de
evento o transferencia, el riesgo de robo es las erogaciones sean correctas.
muy grande. Los aspectos de control pueden ser:
Manejo de valores: otras personas • Separación de la función de egresos.
además • Documentación soporte para la
de los responsables de los valores, tendrán
liquidación de cuentas por pagar.
acceso a: • Fondos fijos de caja.
• Inspección de valores
• Crear cuenta por cobrar
Proceso de cuentas por pagar
El proceso de cuentas por pagar es una serie de obligaciones que se debe de llevar a cabo para cubrir esa
liquidación:
• Naturaleza de las cuentas por pagar: forma en la que se controlara la cantidad a pagar.
• Creación de cuentas por pagar: compra de productos y servicios, acciones generadas por el
departamento de compras.
• Administración intermedia de las cuentas por pagar: validación de la cuenta - automáticamente en
la fase de egreso.
• Revisión final y pago: preparación de la cuenta para proceder a su pago.
• Segregación de funciones: las diversas actividades del proceso deben ser asignadas a diferentes
individuos.
• Proceso de otras cuentas: se enfocan directamente en aspectos de operación adicionales a los pagos
por concepto de adquisiciones y gastos mencionados a lo largo de esta sección.
NATURALEZA Y FUNCIONES DEL CICLO DE TESORERÍA
Las funciones de ciclo de tesorería pueden dar iniciación a registros contables representativos de hechos
económicos por: adquisición de obligaciones y sus operaciones de pago; emisión y retiro de acciones;
amortizaciones; cambios de valores; operaciones de compra y venta de divisas, etc.
Los ingresos y desembolsos: es cuando se recibe o desembolsa efectivo para cerrar las transacciones,
debe entenderse que la entrada y salida de efectivo no solamente proviene del ciclo de tesorería sino
también de los ciclos de ingreso y adquisición y pago, que originan entradas y salidas de efectivo.
En una empresa se da la función de ingresos y desembolsos de efectivo, que puede provenir de uno
o más de estos ciclos; por lo tanto, los ingresos y desembolsos de tesorería, del de adquisición y pago e
ingreso van unidos. De esta manera, una función de ingresos de efectivo puede identificarse con el ciclo de
tesorería o el de ingreso.
● Autorización: Conforme a criterios de la
administración, debe autorizarse las actividades
relacionadas con el efectivo y fondos de capital; la
creación y mantenimiento de procedimientos para el
proceso del ciclo, entre otras actividades.
● Proceso de transacciones: Es la aprobación de
solicitudes o requerimientos; informar exacta y
oportunamente hechos económicos derivados de:
OBJETIVOS DEL CONTROL obtención de fondos de capital, de inversionistas y
INTERNO DEL CICLO DE acreedores.
TESORERÍA
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DEL
CICLO DE TESORERÍA
Clasificación: Deben efectuarse asientos apropiados,
adecuado resumen y clasificación de las actividades
económicas, conforme al plan establecido por la dirección
e información exacta y oportuna de datos relacionados.
Verificación y evaluación: Deben evaluarse y verificarse
periódicamente los datos de las cuentas relacionadas
con la administración del efectivo y fondos de capital y de
transacciones relacionadas.
Protección física: El paso o acceso al efectivo,
documentos y registros de accionistas, deudas e
inversiones y procedimientos para el proceso, deben
efectuarse conforme a planes de seguridad y control,
establecidos por la dirección.
• Autorización: no satisfacer necesidades de
recursos financieros, por ejemplo la empresa puede
RIESGOS AL NO llegar a tener una estructura de Capital no
adecuado.
LOGRARSE • Procesamiento de transacciones: Se pueden
LOS llegar a registrar en periodos que no corresponden,
se pueden originar saldos incorrectos en las
OBJETIVOS DEL
cuentas, puede afectarse de manera incompleta o
CICLO inexacta en los libros, puede ocurrir inclusión de
datos no autorizados. Duplicados o erróneos,
desactualización y atraso en la contabilidad y otros.
RIESGOS AL NO LOGRARSE LOS OBJETIVOS DEL CICLO
•Clasificación: Los estados financieros e informes pueden no ser

elaborados oportunamente, presentarse incorrectamente, no estar
elaborados conforme a principios de contabilidad generalmente
aceptados y/o disposiciones de carácter legal.
•Verificación y Evaluación: Los saldos aunque muestra valores

históricos pueden no estar reflejando las valuaciones acordes con
reglamentos o sanas practicas contables a una fecha determinada.
•Protección física: El efectivo y demás valores pueden perderse,

sustraerse, destruirse o distraerse temporalmente.
PRACTICAS CONTABLES INADECUADAS
Estas practicas inadecuadas no implica necesariamente una clase de fraude, ya que pueden darse por
errores.
• Efectivo:
a) Cortes incorrectos de ingresos y egresos de Caja y Bancos.
b) Cierre inoportuno de ingresos y egresos.
• Inversiones:
a) No ajustar el costo en libros por las fluctuaciones significativas del mercado de valores tanto de las
inversiones C/P como las de L/P.
b) No clasificar las inversiones por su naturaleza en activos corrientes y no corrientes.
• Patrimonio de los accionistas, valoraciones y desvaloraciones:
a) Presentarse incorrectamente por mala interpretación y aplicación de disposiciones estatales referentes a
constitución y Admón.
b) Establecer importes de reservas de capital sin tomar en cuenta disposiciones legales o principios
contables.
ESTAFAS, DESFALCOS Y OTRAS IRREGULARIDADES
Hechos que por lo general conllevan a la materialización de responsabilidades de Carácter penal.

• Efectivo:
a) Manipular o Falsear documentos de registro o Caja, bien por ingresos o egresos.
b) Efectuar rembolso usando soportes duplicados, adulterados o falsos.
• Faltantes en cajas y bancos:
a) Al no efectuarse arqueos simultáneos o coordinados con las conciliaciones
b) Anotaciones impropias o ficticias en los libros o registros de bancos que pueden hacerse pasar
como traspasos o transferencias de efectivo con el objeto de ocultar faltantes en una cuenta
bancaria.
• Inversiones:
a) Malversación de dividendos, intereses y rendimiento por venta de valores.
b) Usar como las inversiones en valores como garantías de deudas personales.
REFERENCIAS
Estupiñán Gaitán, R. (2006). Control interno y fraudes. Colombia: Ecoe Ediciones.

Disponible en: http://fullseguridad.net/wp-content/uploads/2016/10/Control-Interno-
y-Fraudes-Con-Base-en-Los-Ciclos-Transaccionales.pdf
Santillana González, J. (2015). Sistemas de Control Interno. México: Pearson.

Disponible en:
https://biblionlinereader.pearson.com.mx/9786073231190/mobile/index.html#p=1

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Cuentas de estados financieros afectadas

El ciclo de tesorería abarca la funciones relativas a los

En si al ciclo de tesorería le corresponde la implementación

● Administración del efectivo e inversiones, de las

Las fuentes de recursos financieros de una

•Clasificación: Los estados financieros e informes pueden no ser

•Verificación y Evaluación: Los saldos aunque muestra valores

•Protección física: El efectivo y demás valores pueden perderse,

Hechos que por lo general conllevan a la materialización de responsabilidades de Carácter penal.

Estupiñán Gaitán, R. (2006). Control interno y fraudes. Colombia: Ecoe Ediciones.

Santillana González, J. (2015). Sistemas de Control Interno. México: Pearson.

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