Impuestos Parte II

RETENCIÓN EN LA
FUENTE
ASPECTOS
GENERALES DE LA
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
Concepto
¿Qué es?
Es un sistema de recaudo
anticipado del impuesto.
¿En qué consiste?

Detraer del pago o abono
en cuenta que es objeto de
tributo una suma
determinada que es fijada
por la Ley y girar dicha
suma al Estado.
Importante: NO es un
impuesto.
Configuración de la retención
en la fuente
Hecho
generador
del
impuesto
Sujeto
Agente
sometid
de
oa
retenció
retenció
n
n
Elementos de la Retención
en la Fuente
1. Sujeto activo.
2. Sujeto Pasivo.
3. Agente de retención.
4. Pago o abono en
cuenta.
5. Base de retención.
6. Tarifa
I.
Obligaciones
II.
Responsabili
dad
III. Casos
AGENTES generales
DE IV. Casos
RETENCI especiales
ÓN V. Agente
autorretened
or
VI. Agente
autorretened
or especial
I.
Obligaciones
II.
Responsabili
dad
III. Casos
AGENTES generales
DE IV. Casos
RETENCI especiales
ÓN V. Agente
autorretened
or
VI. Agente
autorretened
or especial
I. Obligaciones del agente
de retención
1. 2. Efectuar
3. Expedir
Inscribirse la
certificados
en el RUT retención
6.
4. Presentar
Consignar
las
5. Informar las
declaracion
retenciones
es
practicadas
7.
Conservar
los soportes
2. Efectuar la
retención
El agente de
retención debe
Agente Sujeto determinar la
de de base gravable y
retenci retenci
ón ón la tarifa. Es la
aplicación de la
Hecho ley por parte del
generador
del agente.
impuesto Dependerá del
tipo del impuesto.
3. Certificar
Renta IVA
• A más • 15 días
tardar el 31 calendario
de marzo siguientes
• Prueba • Prueba
supletoria supletoria
del (Art. 381
certificado E.T.)
(Art. 381
3. Certificar: contenido del
certificado (Art. 381)
Año gravable y ciudad donde se
consignó la retención
Identificación del agente de

retención y dirección
Identificación del sujeto retenido
Monto total y concepto del pago
Concepto y cuantía de la retención

practicada
Firma del agente de retención

3. Certificar
Cuando no expidan el
certificado dentro del plazo
Multa equivalente al 5% del

valor de los pagos o abonos en
cuenta de los certificados no
expedidos
4. Presentar
declaraciones
Es obligación del agente retenedor presentar la

declaración de las retenciones practicadas en el período.
Si en el período no hay operaciones no se debe presentar

la declaración. Anteriormente se presentaba en ceros.
La declaración de retención en la fuente es mensual,

excepto en GMF que es semanal.
Consecuencia por incumplir: Sanción por no declarar o

sanción de extemporaneidad cuando se presente.
DECLARACIÓN DE
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
I. Firmeza de las declaraciones
II. Ineficacia de las declaraciones
III. Declaración ineficaz como

título ejecutivo
DECLARACIÓN DE
RETENCIÓN EN LA
FUENTE

título ejecutivo
II. Ineficacia de las declaracio
La declaración de RF
No será
presentadas sin pago ineficaz
total no producirán
efecto legal alguno, sin Saldo a favor
El pago se
necesidad de acto realice dentro
igual o
administrativo que así lo superior a 2
de los dos
veces la
declare (E.T., Art. 580-1) meses sgts
retención
¿Aplicación retroactiva del artículo

580-1 del E.T.?
Requisitos cuando hay saldo a favor
Corrección de las declaraciones de RF
Determinación de la ineficacia
DECLARACIÓN DE
RETENCIÓN EN LA
FUENTE

título ejecutivo
Declaración de retención como título ejec
Art. 580-1
• Declaración sin • Aun cuando es
pago total es ineficaz, se
ineficaz • La declaración puede cobrar
• Es decir, no ineficaz es un
produce efecto documento que
legal reconoce una
Para obligación clara,
subsanar se expresa y
Cobro
debe exigible
presentar
I.
Obligaciones
II.
Responsabili
dad
III. Casos
AGENTES generales
DE IV. Casos
RETENCI especiales
ÓN V. Agente
autorretened
or
VI. Agente
autorretened
or especial
II. Responsabilidad del
agente de retención
¿Quién responde • Únicamente el agente de retención pero
por las puede repetir contra el contribuyente
• ¿Proceso de cobro coactivo? (C.E. Sec.
retenciones no Cuarta. Exp. 12577, abr. 12/2002, M.P.
practicadas? Germán Ayala Mantilla)
Responsabilidad • Vinculación económica entre el retenedor y
solidaria en el el contribuyente
• Cuando el contribuyente no presente a la
pago de las administración el certificado de retención
sumas retenidas
Responsabilidad • Entre la persona natural encargada de hacer
solidaria en el las retenciones y la persona jurídica que es
retenedor
pago de las
sanciones
II. Responsabilidad del
agente de retención:
sanción penal
Conducta Sanción
No consignar las sumas Prisión de 48 a 108 meses y
retenidas o autorretenidas multa equivalente al doble de lo
dentro de los 2 meses no consignado sin que supere el
siguientes al plazo fijado por el equivalente a 1.020.000 UVT
Gobierno Nacional, para la
presentación y pago de las
declaraciones
Omitir la obligación de cobrar y Prisión de 48 a 108 meses y
recaudar estos impuestos multa equivalente al doble de lo
estando obligado no consignado sin que supere el
equivalente a 1.020.000 UVT
I.
Obligaciones
II.
Responsabili
dad
III. Casos
AGENTES generales
DE IV. Casos
RETENCI especiales
ÓN V. Agente
autorretened
or
VI. Agente
autorretened
or especial
Gravamen a los movimientos financieros (GMF)
CONCEPTO DETALLE
• Hecho Generador: Grava la realización de transacciones financieras,

mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas
corrientes o de ahorro, así como en cuentas de depósito en el Banco de la
Gravamen a los República y el giro de cheques de gerencia.
movimientos
financieros (GMF) • Tarifa: cuatro por mil (0.4 %) del valor total de la transacción financiera.
• El recaudo de este impuesto se realiza vía retención en la fuente, por la

entidad financiera.
• Es deducible el 50% que haya sido efectivamente pagado durante el

respectivo año gravable y certificado por el agente retenedor.
Página 26
1. Generalidades del ICA
¿Qué es el Impuesto de Industria y comercio “ICA”?

• Es un impuesto directo, de naturaleza territorial, que se causa por la realización (directa o indirecta) de actividades comerciales, industriales o de servicios
en una jurisdicción municipal.
• Hecho Generador: Grava el ejercicio de actividades
Hecho industriales, comerciales y de servicios en las respectivas
Generador jurisdicciones municipales.
• Base gravable: está constituida por la totalidad de los

ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el
respectivo año gravable, incluidos los ingresos obtenidos por
rendimientos financieros, comisiones y, en general, todos los
que no estén expresamente excluidos.
Aspecto
• Tarifa: Es determinada por los Concejos Municipales dentro
Cuantitativo
de los siguientes límites:
Sujeto pasivo: Son aquellas personas naturales, jurídicas y

sociedades de hecho que realizan actividades industriales,
Sujetos comerciales o de servicios dentro de un área o jurisdicción
municipal determinada.
Sujeto activo: Es el municipio, quien tiene la facultad de
exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
1. Generalidades del ICA
Elementos del Impuesto de Industria y Comercio
Actividad industrial Sede fabril
En el lugar donde se ejecute la prestación del mismo, salvo:

i. Actividad de transporte
Actividad de ii. Servicio de televisión e internet.
servicio iii. Telefonía móvil, navegación móvil, servicio de datos.
► Territorialidad de ICA
Actividad comercial
Debe considerarse para Si se cuenta con establecimiento de comercio:
efectos de que la
retención se practique i. Establecimiento de comercio: donde se encuentra
ii. No existe establecimiento: donde se perfecciona la venta.
correctamente. iii. Ventas directas al consumidor a través de correos, catálogos, compras en
línea, televentas: lugar de despacho de la mercancía.
Página 28
1. ICA – Descuentos
Descuento y deducción por concepto del impuesto de Industria y Comercio - ICA
Oficio DIAN 00417 del 14 de

mayo de 2020
► El impuesto de industria y comercio, avisos y tableros devengado
en el año o período gravable, siempre y cuando se encuentre
Momento del devengo
efectivamente pagado previamente a la presentación de la y pago es
declaración inicial del impuesto sobre la renta, será deducible en determinante para
un 100%. establecer el momento
de la deducción o
descuento.
ICA devengado y pagado

► Sin embargo, la podrá optar por tomar como descuento antes de la presentación
tributario del impuesto sobre la renta el 50% del impuesto de inicial de la declaración de
renta.
industria y comercio, avisos y tableros efectivamente pagado
durante el año gravable y que tenga relación de causalidad con
su actividad económica.
Página
29
1. ICA– Descuentos
Descuento y deducción por concepto del impuesto de Industria y Comercio - ICA
El Momento del devengo y pago es

determinante para establecer el momento de la
► Aspectos a tener en cuenta para tomar el 50% del ICA como descuento: deducción o descuento.
El anticipo pagado por Por temas de

ICA podrá ser tomado Cuando se trate de El descuento no
causación, el
como descuento autorretenedores de procederá sobre la
descuento procederá
tributario únicamente ICA procederá el sobretasa bomberil u
sobre el ICA otros conceptos que
en el año en que descuento sobre el
efectivamente correspondan a
efectivamente se valor de la
pagado en el año del sobretasas del ICA.
pague el impuesto. autorretención.
pago.
Página 30

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RETENCIÓN EN LA

¿En qué consiste?

Identificación del agente de

Identificación del sujeto retenido

Monto total y concepto del pago

Concepto y cuantía de la retención

Firma del agente de retención

Multa equivalente al 5% del

Es obligación del agente retenedor presentar la

Si en el período no hay operaciones no se debe presentar

La declaración de retención en la fuente es mensual,

Consecuencia por incumplir: Sanción por no declarar o

II. Ineficacia de las declaraciones

III. Declaración ineficaz como

II. Ineficacia de las declaraciones

III. Declaración ineficaz como

¿Aplicación retroactiva del artículo

Corrección de las declaraciones de RF

II. Ineficacia de las declaraciones

III. Declaración ineficaz como

• Hecho Generador: Grava la realización de transacciones financieras,

• El recaudo de este impuesto se realiza vía retención en la fuente, por la

• Es deducible el 50% que haya sido efectivamente pagado durante el

¿Qué es el Impuesto de Industria y comercio “ICA”?

• Base gravable: está constituida por la totalidad de los

Sujeto pasivo: Son aquellas personas naturales, jurídicas y

Elementos del Impuesto de Industria y Comercio

Actividad industrial Sede fabril

En el lugar donde se ejecute la prestación del mismo, salvo:

Descuento y deducción por concepto del impuesto de Industria y Comercio - ICA

Oficio DIAN 00417 del 14 de

ICA devengado y pagado

Descuento y deducción por concepto del impuesto de Industria y Comercio - ICA

El Momento del devengo y pago es

El anticipo pagado por Por temas de

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