ROYAUME DU MAROC

DIRECTION DU BUDGET

CONTEXTE DE LA REFORME BUDGETAIRE

II

OBJECTIFS ET AXES DE LA REFORME BUDGETAIRE

III

CARACTERISTIQUES DE LA REFORME BUDGETAIRE

IV

FACTEURS CLES DE SUCCES

Modernisation de lenvironnement gnral du pays

Consolidation de la Bonne Gouvernance,

Libralisation de lconomie et ouverture du secteur public.

Maintien de la stabilit du cadre macro-conomique

Dynamisation de la croissance;
Matrise du dficit budgtaire et de linflation.

Approfondissement
des
reformes
stratgiques dats et chiffrs

Renforcement de la cohsion sociale

structurelles

autour

dobjectifs

Promotion des secteurs sociaux et du dveloppement humain.

Renforcement de la performance de l'action publique

3

Raret des
ressources

Accroissement
des besoins

Dmantlement tarifaire ;
Baisse des recettes de privatisation;
Rforme fiscale: rduction des taux dimposition et suppression
progressive des exonrations.

Stratgie de dveloppement conomique et social volontariste:

Lutte contre la pauvret travers lINDH;
Couverture mdicale;
Gnralisation de la scolarit lhorizon 2010;
Rsorption de bidonvilles;
Gnralisation de laccs du monde rural aux quipements de base
(Eau potable, lectrification rurale, routes rurales);
Accompagnement des rformes sectorielles: nergie, Eau,
Agriculture, Justice, Tourisme, Artisanat, Administration.

Ncessit d'une meilleure allocation des ressources pour atteindre

les objectifs de dveloppement conomique et social
4

Virements des
crdits

Dlgations des
crdits

Possibilits de virements de crdits offertes aux seuls ordonnateurs;

Les sous-ordonnateurs nont pas la possibilit de faire des virements

entre lignes pour lesquelles ils ont reu des dlgations de crdits;
Toutes les dcisions de virements sont soumises au visa de la D.B.

Les ministres sont ordonnateurs de droit;

Ils peuvent dsigner des sous-ordonnateurs;
Ds la mise en place des crdits, ils ont la possibilit de dlguer des

crdits leurs sous ordonnateurs;

Problme de dlai daboutissement des dlgations de crdits;
Pas de possibilit de faire des virements entre les montants de deux
dlgations de crdits;
Procdure de diminution de la dlgation initiale qui doit remonter au
service central.

Ncessit de donner aux gestionnaires

(ordonnateurs et sous ordonnateurs)
plus de souplesse et de flexibilit

Lancement en 2001
de la rforme du processus budgtaire
Objectifs
Renforcer lefficacit de la dpense publique: accrotre
performance en orientant le budget vers les rsultats;

la

Octroyer plus de libert et de responsabilit aux gestionnaires

budgtaires;
Allger et simplifier les procdures de la dpense publique;
Donner plus de clart aux choix stratgiques en renforant la
programmation budgtaire pluriannuelle;
Renforcer la dconcentration budgtaire pour favoriser une gestion
de proximit rpondant aux attentes des citoyens.
Modification du dcret relatif llaboration et lexcution
des lois de finances: article 17 bis
6

Programmation
pluriannuelle
glissante

Visibilit accrue des

choix stratgiques

Responsabilisation des
gestionnaires locaux

Dconcentration
budgtaire

Simplification des
procdures et
internalisation du
contrle de rgularit

AXES
DE LA
RFORME

Globalisation
des crdits

Orienter le budget
vers les rsultats
Contrle
de
performance

Systme dinformation: mise en rseau et dmatrialisation de

linformation budgtaire

Objectifs

Institution de la programmation budgtaire tri-annuelle glissante: CDMT

Renforcer la prennit des politiques publiques;

Donner une meilleure visibilit aux gestionnaires;
Amliorer les conditions de prparation de la loi de finances;
Assurer la convergence des politiques publiques et leur intgration.

Elaboration du PLF de lanne

Lettres de cadrage du Premier
Ministre;
Arbitrage budgtaire;

Calendrier

Tenue du CG sur
le PLF n+1

Mars

Janvier

Etape 1
Prparation
du TOFT;
diffusion de
la circulaire
du Premier
Ministre.

Elaboration
des projets
de CDMT
ministriels

Mise au point des projets de

budgets n+1
Juin

Mai

Etape 2

Commissions budgtaires;

Etape 3
Examen des
CDMT
ministriels;
Elaboration du
CDMT global.

Dpt du PLF n+1

au Parlement

20 Octobre

Etape 4

Dcembre

Examen du PLF n+1 par le

Parlement

Finalisation
des CDMT
ministriels;
Finalisation du
CDMT global.

Mise en oeuvre

Elaboration du CDMT
Constitution

dune commission interministrielle pour llaboration dun guide

mthodologique de prparation du CDMT tenant compte des spcificits marocaines;
Diffusion, en date du 8 fvrier 2007, de la circulaire du PM accompagne dun guide
mthodologique de prparation du CDMT;
Organisation, le 19 avril 2007, dun sminaire sur llaboration du CDMT;
8
Dmarche progressive pour lappropriation du CDMT: laboration par 12 dpartements
pilotes de leurs CDMT.

2007

2008

2009

Proj.
2010

Proj.
2011

Proj.
2012

RECETTES ORDINAIRES
Recettes fiscales
- Impts directs
- Impts indirects
- Droits de douane
- Enregistrement et timbre
Recettes non fiscales
- Monopoles
- Autres recettes
- Privatisation
DEPENSES TOTALES
DEPENSES ORDINAIRES
Biens et services
- Personnel
- Autres biens et services
Intrts de la dette
- Intrieure
- Extrieure
Compensation (*)
INVESTISSEMENT (**)
DEFICIT/EXCEDENT GLOBAL
Dficit/PIB avec privatisation
Dficit/PIB hors privatisation

(*) Hors arrirs annes prcdentes;

9
(**) En terme dmission

PREPARATION DU CDMT MINISTERIEL

Ministre: .
Domaine: ..

2007

2008

Unit: MDH
Ralisations

2009

2010

2011

Ligne de Economie Mesures Projections Ligne de

s
nouvelles
rvises
rfrence
budget rfrence
(a)
(a)
(b)
(c)
(d)=a-b+c

Economies
(b)

Mesures
nouvelles
(c)

2012
Projections
Projections Ligne de Economie Mesures
rvises
rvises
s
nouvelles
rfrence
(d)=a-b+c
(a)
(d)=a-b+c
(b)
(c)

-Biens et services
-Subventions et
transferts (2)
Dpenses
dinvestissement (2)
Ressources
-Budget gnral
-Recettes propres
des CST
-Recettes propres
des SEGMA
Rpartition
institutionnelle des
dpenses
-Budget gnral (2)
-CST (2)
-SEGMA

(1)
(2)

Budget de lEtat: Budget gnral, CST et SEGMA

Hors transferts du budget gnral aux CST et SEGMA et des CST au budget gnral

Cot en 2012 des activits inscrites dans le

budget 2009

-Personnel

Cot en 2011 des activits inscrites dans le

budget 2009

Dpenses courantes

Cot en 2010 des activits inscrites dans le

budget 2009

Dpenses

10

CDMT ministriel 2010-2012

2007

Unit: MDH

2008
Ralisations

Dpenses
Total

Ressources

Budget
Gnral

Dpenses

CST

Dpenses

2009
budget

2010

2011

2012

Projections

Dpenses courantes
- Personnel
- Biens et services
- Subventions et transferts
Dpenses dinvestissement (1)
Budget gnral (2)
Recettes propres des SEGMA
Recettes propres des CST
Dpenses courantes
- Personnel
- Biens et services
-Subventions et transferts (3)
Dpenses dinvestissement (3)
Transfert aux CST
Transfert aux SEGMA
Dpenses courantes
- Personnel
- Biens et services
- Subventions et transferts (4)
Dpenses dinvestissement
Transfert du budget gnral

Ressources

SEGMA
(1)
(2)
(3)
(4)

Dpenses

Recettes propres des CST

Dpenses courantes
-Personnel
-Biens et services
-Subventions et transferts

Hors transferts du budget gnral au profit des CST et des SEGMA ou des CST vers le budget gnral.
Dpenses
dinvestissement
Egal au total des dpenses
du budget
gnral y compris les transferts aux SEGMA et CST mais non compris les transferts provenant des CST.
Hors transferts du budget gnral au profit des CST et des SEGMA.
Non compris les transferts au profit du budget gnral.

11

Exemple de CDMT global pour la priode 2010-2012

2007

2008

Ralisations

2009
Budget

2010

2011
Projections

2012

Recettes
-Recettes fiscales et douanires
-Autres recettes du budget de lEtat
-Dons
-Recettes affectes
Dpenses totales
Education Nationale, Enseignement Suprieur, Formation
des cadres et recherche scientifique
Personnel
Autre fonctionnement
Investissement
Sant
Personnel
Autre fonctionnement
Investissement
conomie et Finances
Personnel
Autre fonctionnement
Investissement
Agriculture et Pche maritime
Personnel
Autre fonctionnement
Investissement
Etc.
Autres dpenses du Budget de lEtat
-Charges de la dette
-Charges de compensation
-Autres dpenses
Dficit

12

Globalisation des crdits

Objectifs

Augmentation de la marge de manuvre des gestionnaires;

Responsabilisation
des
gestionnaires
autour
dobjectifs
prdfinis mesurs par des indicateurs de performance;
Clarification des stratgies sectorielles et leur dclinaison en
objectifs et programmes;
Ramnagement
des
documents
programmes cohrents ;

budgtaires

autour

de

Elaboration dindicateurs chiffrs: lien logique entre objectifs,

crdits allous et rsultats attendus;
Contenu

Fongibilit des crdits lintrieur des paragraphes: possibilit

offerte aux ordonnateurs mais aussi aux sous ordonnateurs
deffectuer des virements de crdits entre lignes dun mme
paragraphe dont ils assurent la gestion sans lautorisation pralable
du ministre des finances;
Reddition des comptes travers llaboration par les ministres de
situations de synthse semestrielles des virements de crdits
effectus par eux et par les sous ordonnateurs et de rapports
dvaluation annuels: mesure de la performance.
13

Globalisation des crdits

Ralisations : nombre de dpartements ayant adhr au dispositif de globalisation

2002

2004

1 dp.

5 dp.

2005

14 dp.

2006

2007

2008

25 dp.

32 dp.

34 dp.

laboration de guides mthodologiques et de manuels de suivi de la

performance;
Ralisation dactions de formation de formateurs en gestion axe sur
les rsultats (ISCAE et ADETEF);
Lancement par lIGF et les IGM des missions daudit pour
llaboration des rapports de performance.

14

Globalisation des crdits

Le Pilotage par la performance:

Les indicateurs de performance:

9 mesurent les rsultats;
9 portent un jugement sur les progrs;
9 orientent la gestion interne.

Indicateurs
de moyens

Indicateurs de
production

Indicateurs
dimpacts

Choix des indicateurs tenant compte des

proccupations et des intrts diffrencis
des femmes, hommes, filles et garons.

Nombre de classes ralises;

Nombre de km entretenus ;
Nombre de filles bnficiant de bourses dinternat par cycle.
Cot moyen de mobilisation du m3 deau;
Taux des projets dinvestissement priv raliss.

Taux de russite scolaire;

Taux de mortalit infantile;
Taux de scolarisation de la petite fille en milieu rural.

Recueil des indicateurs soumis au Parlement dans le cadre 15

de la loi de finances.

Clarification des
stratgies sectorielles

Dfinition des priorits la lumire

de lidentification des ingalits et
des dficits relatifs au Genre
Fixation des objectifs
oprationnels et des indicateurs
associs sensibles au genre

Dclinaison en
programmes dactions

Allocations budgtaires refltant les

besoins diffrencis des populations
cibles

Affectation
des moyens

Approche de proximit tenant compte

des spcificits locales et associant
les bnficiaires

Excution au
niveau
dconcentr

Evaluation de limpact des

programmes sur les populations
cibles au regard des indicateurs
de performance pr-tablis

Mesure des
rsultats
Rendre compte des
rsultats

Elaboration rapports
annuels de performance 16

Renforcement de la dconcentration budgtaire

Responsabilisation des gestionnaires dconcentrs dans la ralisation des
objectifs/rsultats:

Objectifs

Plus grande autonomie des gestionnaires;

Gestion de proximit;
Dlgation des moyens;
Evaluation des rsultats.
Introduction de la dimension rgionale dans la prsentation du budget
partir de 2006;
Codification des 16 rgions du Royaume;

Instruments

Ncessit dune dlgation de crdits;

Schmas directeurs de dconcentration: dcret de 2005;
Contractualisation des relations entre les administrations centrales et leurs
services dconcentrs: cas des dlgations rgionales des eaux et forts,
des directions rgionales dans le cadre du Maroc Vert, des AREF dans le
cadre du Plan dUrgence..
17

Contrle de performance

Rorientation du contrle vers la performance

Cration dun seul ple de
contrle a priori

Evolution des fonctions

du contrle

Internalisation du contrle
priori de rgularit

Dveloppement de laudit
de performance

Rapprochement fonctionnel du CED et

de la TGR: Organisation, RH, SI et
manuels des procdures

Rationalisation
et
modulation
du
contrle de rgularit
Nouveau dcret relatif au contrle des
dpenses du 20/11/2008 (BO 5684)
Renforcement
des
capacits
gestionnaires budgtaires;

des

Renforcement du rle des IGM:

Contrle
interne,
mesures
des
performances et valuation des risques

18

Systmes dinformation intgrs

Systme eBudget

Systme GID

Mise en ligne des prestations de la

Direction du Budget au profit des
ministres: laboration distance
des documents budgtaires et
exploitation commune des bases de
donnes disponibles.

Mettre lordonnateur au centre de la

dpense publique et dmatrialiser
les changes dinformation;
Favoriser la dconcentration et la
simplification des procdures;
Renforcer les capacits de contrle
interne de rgularit;
Mutualiser linformation budgtaire
permettant daccrotre les capacits
dvaluation.

19

 Approche globale et intgre englobant lensemble du

processus budgtaire;

Dmarche participative: implication des dpartements dans

la conception et la mise en uvre des dispositifs de la

rforme;

Dmarche pragmatique: exprimentation au niveau de

dpartements pilotes, apprentissage et gnralisation aux
autres dpartements;

Dmarche progressive et volontaire tenant compte des

capacits des dpartements;

Exprience mise en uvre lgislation constante.

20

 Gnralisation lensemble des dpartements ministriels,

de la mise en uvre des diffrents volets de la rforme

budgtaire:

En matire de CDMT: faire concider la prparation du CDMT avec le calendrier de

prparation du PLF, accompagner les dpartements ministriels pour lappropriation de cet
outil et le rendre crdible: sminaires, assistance technique.
En matire de globalisation des crdits: gnralisation du dispositif aux dpenses de
fonctionnement, gnralisation tous les dpartements, consacrer la reddition des comptes et
la production de rapports dvaluation.
En matire dindicateurs de performance: rduire leur nombre, mettre en place des
indicateurs utiles pouvant intresser le politique et le citoyen.
En matire de contractualisation: instrument dvelopper entre ladministration centrale
et ses services dconcentrs sur la base de stratgies bien dfinies, dobjectifs clairs
atteindre et dengagements rciproques.
En matire daccompagnement: renforcement des capacits des gestionnaires (budgtaires
et oprationnels), assistance technique directe, sminaires, formation, forums.
En matire de dveloppement des systmes dinformation: mutualisation, intgration,
fiabilisation, scurit, contrle interne. Dveloppement de systmes dinformation performants
et intgrs de gestion notamment budgtaire et comptable permettant un meilleur suivi des
ralisations (eBudget, GID, @ujour).
En matire dvaluation: renforcement des audits de performance, dveloppement des
systmes dvaluation des politiques publiques: renseigner sur lefficacit des choix21de
politique.

 Dvelopper la convergence, lintgration et la cohrence des

politiques publiques.

Faire un saut qualitatif pour faire porter la rforme par le politique.

Revoir la nomenclature budgtaire actuelle: dans laquelle le

paragraphe est rserv la destination de la dpense et

correspond une mission, une action ou un projet, confis un
service ou un dmembrement dun service.

Exploitation insuffisante des instruments introduits par la rforme

aussi bien dans le cadre de la gestion courante que dans les
ngociations budgtaires et lexamen de la loi de finances au
niveau du Parlement.
Inflation des indicateurs de performance et faiblesse de leur
qualit.
Qualit insuffisante des rapports de performance et des CDMT.
Faiblesse du dploiement interne de la nouvelle approche
budgtaire et la diffusion limite de la culture de performance
chez le personnel notamment au niveau des services
oprationnels et dconcentrs.
22

 Dynamiser laudit de performance ralis conjointement par les

auditeurs de lIGF et des IGM travers une formation cible,

travers la publication des rapports daudit.

Refonte de la Loi Organique relative la loi de Finances pour

consacrer la dmarche de la performance et intgrer les nouveaux

concepts et outils y affrents.

Travaux de rflexion lancs en janvier 2008.

Il ne sagit pas dune rforme purement technique mais dune
rforme en profondeur mettant en jeu les quilibres fondamentaux
entre les pouvoirs lgislatif et excutif.
Cette refonte doit apporter une valeur ajoute par rapport la
situation actuelle visible par ladministration, le politique et le
citoyen.
Les diffrents dfis doivent tre relevs pour consacrer la nouvelle
approche budgtaire axe sur les rsultats et la reddition des
comptes dans la future loi organique relative la loi de finances.
23

 Continuer inscrire la rforme budgtaire au centre de la

modernisation de lEtat: transparence, renforcement du rle de
contrle du parlement, performance de laction publique;
Sauvegarder la vision globale et intgre de la rforme budgtaire
couvrant lensemble des composantes des finances publiques;
Faire une valuation des diffrents guides existants en vue de leur
mise jour.

Guide Mthodologique sur le Cadre

de Dpenses Moyen Terme

Guide Mthodologique du Suivi

de la Performance

Guide de la Rforme Budgtaire

Guide sur lintgration du genre

dans la planification et llaboration
du Budget

Manuel daudit
de performance

24

25