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    3AEC - Partiel Comptabilité Approfondie 1 (Corrigé) 2009-2010

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    Comptabilit approfondie 1 3PPA AEC

    Intervenant : S. Lagorce

    COMPTABILITE APPROFONDIE 1
    3PPA AEC Semestre 1 CORRIGE DE LEPREUVE

    DOSSIER 1 : PROGRAMME PLURIANNUEL DE GROS ENTRETIEN


    1. Traitements comptables possibles des travaux de grande rvision Deux traitements comptables sont possibles : les travaux de grande rvision sont considrs comme un composant de limmobilisation ou sont provisionns sous forme dune provision pour gros entretien/grande rvision. La mthode comptable choisie doit tre mentionne dans lannexe. (1 point) 2. Ecritures comptables METHODE PAR COMPOSANTS 1 point
    215.1 215.2 44562 512 1/01/N Matriel Structure Matriel Composant TVA dductible sur immobilisations Banque Acquisition du matriel 31/12/N Dotations aux amortissements sur immobilisations Amortissement structure (63 000/6) Amortissement composant (9 000/3) 1/01/N+3 Amortissement composant Matriel composant Matriel composant TVA sur immobilisations Banque 63 000 9 000 14 112 86 112

    1 point
    6811 2815.1 2815.2

    13 500 10 500 3 000 9 000 9 000 9 600 1 881,60 11 481,60

    0,5 point
    2815.2 2815.2

    0,5 point
    215.2 44562 512

    PROVISION POUR GROS ENTRETIEN 0,5 point


    215 44562 512 1/01/N Installations techniques, matriels et outillages industriels TVA dductible sur immobilisations Banque Acquisition du matriel 31/12/N Dotations aux amortissements sur immobilisations Amortissement installation (72 000/6) Dotations aux provisions dexploitation Provisions pour gros entretien (9 300/3) 1/01/N+3 Entretien et rparations TVA sur ABSS Banque Provisions pour gros entretien ou grandes rvisions Reprise sur provisions dexploitation 72 000 14 112 86 112

    0,5 point
    6811 2815

    12 000 12 000 3 100 3 100 9 600 1 881,60 11 481,60 9 300 9 300

    1 point
    6815 1572

    0,5 point
    615 44566 512

    0,5 point
    1572 7815

    1/3

    Comptabilit approfondie 1 3PPA AEC

    Intervenant : S. Lagorce

    DOSSIER 2 : OPERATION SUR OBLIGATIONS


    2 points
    506 5088 6271 44566 512 1/07/N Obligations (100 * 1 000 * 98%) Intrts courus (100 * 1 000 * 8%*3/12) Frais sur titres TVA dductible sur ABS Banque Acquisition des obligations 31/12/N Intrts courus (100 * 1 000 * 8% * 6/12) Revenus des VMP Intrts courus 31/12/N Dotations aux dprciations et provisions charges financires Dprciation des obligations (100 * 1 000 * (98% 96%)) Dprciation des obligations 1/04/N+1 Banque (100 * 1 000 * 8%) Intrts courus Revenus des VMP (100 * 1 000 * 8% * 3/12) Paiement des coupons 15/08/N+1 Banque Produits sur cession de VMP (50*1 000*(105% 98%)) Revenus des VMP (50*1 000*8%*4,5/12) Obligations Cession des obligations

    98 000 2 000 200 39,2 100 239,2

    0,5 point
    5088 764

    4 000 4 000

    0,5 point
    686 5906

    2 000 2 000

    1 point
    512 5088 764

    8 000 6 000 2 000

    2 points
    512 767 764 506

    54 000 3 500 1 500 49 000

    DOSSIER 3 : CREDIT-BAIL IMMOBILIER


    1. Ecritures relatives lanne N Situation au jour de la leve doption : Valeur nette comptable de lensemble immobilier : - terrain : 96 000 - construction : 440 000 - [(440 000 /22)*13] = 180 000 Valeur de lensemble : 276 000 Prix de la leve doption : 120 000 Rintgration : 156 000 (1 point) 0,5 point
    6125 44566 512 31/12/N Redevances de crdit-bail immobilier Etat, TVA dductibles sur autres biens et services Banques Contrat de crdit-bail, paiement de la 1re redevance 31/12/N Dotations aux provisions exceptionnelles Provisions pour impts Etalement de la charge fiscale future : 156 000 * 33 1/3% * 1/13

    60 000 11 760 71 760

    1 point
    6875 155

    4 000 4 000

    2/3

    Comptabilit approfondie 1 3PPA AEC

    Intervenant : S. Lagorce

    2. Ecritures lies la leve doption 1 point


    211 213 512 31/12/N+12 Terrains Constructions Banques Crdit-bail immobilier, leve doption 31/12/N+12 Provisions pour impts Reprises sur provisions exceptionnelles (4 000 * 12) 96 000 24 000 120 000

    0,5 point
    155 7875

    48 000 48 000

    3. Ecritures comptables au 31 dcembre N+13 0,5 point


    68112 2813 31/12/N+13 Dotations aux amortissements des constructions Amortissements des constructions (24 000 * 1/10) 31/12/N+13 Dotations aux amortissements drogatoires Amortissements drogatoires (156 000 * 1/10) 2 400 2 400 15 600 15 600

    0,5 point
    68725 145

    4. Ecritures de cession de lensemble immobilier 0,5 point


    68112 2813 31/12/N+15 Dotations aux amortissements des constructions Amortissements des constructions Amortissement, exercice N+15 31/12/N+15 Banques PCEA Cession de lensemble immobilier 31/12/N+15 VCEA Amortissements des constructions Constructions Terrains Sortie de lensemble immobilier du patrimoine 31/12/N+15 Amortissements drogatoires Reprises sur provisions rglementes Pour solde : 15 000 * 2 2 400 2 400

    0,5 point
    512 775

    170 000 170 000

    1 point
    675 2813 213 211

    112 800 7 200 24 000 96 000

    0,5 point
    145 78725

    31 200 31 200

    3/3

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